Анализ бюджета города Апатиты

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

ВВЕДЕНИЕ

Вторая практика, производственного характера, проходила в Управлении финансов Администрации г. Апатиты, Мурманской области в период с 24 июня по 07 июля 2013 года.

Целью прохождения практики являлось углубление теоретических знаний, полученных в процессе обучения, и приобретение практических навыков, в частности, ознакомление с работой Управления финансов Администрации в городе Апатиты.

В ходе прохождения практики были поставлены следующие задачи:

· общее ознакомление с деятельностью учреждения

· изучение истории его создания, нормативных документов, основных направлений деятельности;

· ознакомление с системой документооборота экономических служб учреждения;

· подробное ознакомление с работой экономических служб учреждения;

· сбор статистической информации;

· организацией финансирования;

· ознакомление с бюджетом города Апатиты.

1. ОБЩЕЕ ОЗНАКОМЛЕНИЕ С УЧРЕЖДЕНИЕМ

1.1 Общее положение

Муниципальное казенное учреждение «Управление финансов Администрации города Апатиты Мурманской области» (далее — Управление финансов) является отраслевым (функциональным) органом Администрации города Апатиты Мурманской области, осуществляющим составление и организацию исполнения городского бюджета, и входит в структуру исполнительно-распорядительного органа местного самоуправления (Администрации города Апатиты Мурманской области).

Управление финансов является юридическим лицом, имеет счета в УФК по Мурманской области, гербовую печать со своим наименованием, соответствующие штампы и бланки установленного образца, а также иные реквизиты, может приобретать и осуществлять имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Управление финансов, как учреждение, подлежит внесению в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией ФНС России по городу Апатиты Мурманской области.

Полное наименование муниципального казенного учреждения: Управление финансов Администрации города Апатиты Мурманской области.

Сокращенное наименование муниципального казенного учреждения — У Ф Администрации г. Апатиты.

Руководство деятельностью Управления финансов осуществляет начальник управления, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Главой администрации города Апатиты (далее — Глава администрации) в установленном порядке.

Начальник Управления финансов осуществляет руководство на принципах единоначалия в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, законодательством Мурманской области, Уставом муниципального образования город Апатиты с подведомственной территорией Мурманской области, настоящим Положением и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач и полномочий, а также за результаты деятельности Управления финансов.

Начальник Управления финансов без доверенности представляет Управление финансов в отношениях с Администрацией города Апатиты, Советом депутатов города Апатиты, иными юридическими лицами, подписывает финансовые и иные документы от имени Управления финансов, обладает правом выносить предупреждения главным распорядителям и получателям средств городского бюджета о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса, а также осуществлять производство по делам об административных правонарушениях в пределах полномочий, предоставленных законодательством Российской Федерации и Мурманской области.

Начальник Управления финансов подчиняется непосредственно Главе администрации. Начальник Управления финансов должен иметь высшее профессиональное образование, стаж муниципальной службы _ не менее трех лет или стаж работы по специальности — не менее четырех лет.

Должностная инструкция начальника Управления финансов утверждается Главой администрации.

В целях обеспечения своей деятельности, предусмотренной настоящим Положением, в составе Управления финансов могут образовываться в установленном порядке структурные подразделения — отделы, секторы.

Работники Управления финансов назначаются на должность и освобождаются от должности Главой администрации в порядке, установленном действующим законодательством. Работники Управления финансов, исполняющие обязанности по должностям муниципальной службы, являются муниципальными служащими Администрации города Апатиты. Работники Управления финансов, занимающие должности, не отнесенные к должностям муниципальной службы и осуществляющие техническое обеспечение деятельности Управления финансов, не являются муниципальными служащими. Должностной состав работников Управления финансов определяется штатным расписанием, утвержденным Главой администрации.

В своей деятельности Управление финансов руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации, законами Мурманской области, постановлениями и распоряжениями Губернатора Мурманской области, постановлениями Правительства Мурманской области, Уставом муниципального образования город Апатиты с подведомственной территорией Мурманской области, решениями Совета депутатов города Апатиты, постановлениями и распоряжениями Главы города Апатиты и Администрации города Апатиты и настоящим Положением.

Финансирование деятельности Управления финансов осуществляется за счёт средств городского бюджета. Имущество, необходимое для осуществления деятельности Управления финансов, является муниципальной собственностью городского округа Апатиты и закрепляется за Управлением финансов на праве оперативного управления.

Местонахождение Управления финансов: 184 209, Мурманская область, г. Апатиты, пл. Ленина, д. 1.

1.2 Задачи управления финансов

Основными задачами Управления финансов являются:

1) разработка и реализация стратегических направлений единой бюджетно-финансовой политики на территории городского округа Апатиты;

2) разработка проекта городского бюджета (проекта городского бюджета и среднесрочного финансового плана), организация исполнения бюджета в установленном порядке, составление бюджетной отчётности;

3) совершенствование бюджетного процесса на территории городского округа Апатиты, методов финансового и бюджетного планирования, финансирования и отчётности;

4) концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития города, целевое финансирование городских потребностей.

1.3 Функции управления финансов

В соответствии с возложенными задачами Управление финансов:

1) участвует в разработке прогнозов социально-экономического развития города на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;

2) участвует в разработке и осуществлении мер по оздоровлению муниципальных финансов;

3) координирует деятельность структурных подразделений Администрации города Апатиты в области финансов;

4) участвует в разработке муниципальных правовых актов в сфере муниципальных финансов;

5) принимает участие в подготовке предложений по совершенствованию оплаты труда работников бюджетных учреждений, определению их штатной численности и размеров ассигнований на их содержание;

6) готовит предложения и реализует меры, направленные на совершенствование структуры муниципальных расходов, участвует в подготовке городских целевых программ, обеспечивает в установленном порядке их финансирование за счет средств городского бюджета;

7) составляет проект городского бюджета и среднесрочного финансового плана, организует подготовку документов и материалов, представляемых в Совет депутатов города Апатиты одновременно с проектом решения о городском бюджете;

8) представляет Главе администрации проект городского бюджета и среднесрочного финансового плана, а также документы и материалы, представляемые одновременно с проектом решения о городском бюджете, для внесения в Совет депутатов;

9) организует исполнение городского бюджета на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана;

10) осуществляет мониторинг муниципальных финансов и качества управления ими;

1.5 Структура Администрации города Апатиты на 2012 год

1. Глава Администрации города Апатиты непосредственно координирует и контролирует деятельность:

1.1. должностных лиц:

— первого заместителя Главы администрации;

— заместителя Главы администрации;

— управляющего делами администрации;

— советника Главы администрации.

1.2. структурных подразделений:

— Комитета по физической культуре, спорту и туризму Администрации города Апатиты Мурманской области (с правом юридического лица);

— Отдела экономического развития Администрации города Апатиты (с сектором муниципального заказа отдела экономического развития Администрации города Апатиты, сектором развития предпринимательства отдела экономического развития Администрации города Апатиты);

— сектора по мобилизационной работе Администрации города Апатиты.

2. Первый заместитель Главы администрации непосредственно координирует и контролирует деятельность:

— Комитета по управлению имуществом Администрации города Апатиты Мурманской области (с правом юридического лица) в составе:

— отдела имущественных отношений Комитета по управлению имуществом Администрации города Апатиты,

— отдела земельных отношений Комитета по управлению имуществом Администрации города Апатиты,

— сектора по учету и распределению муниципального жилищного фонда Комитета по управлению имуществом Администрации города Апатиты;

— отдела архитектуры и градостроительства Администрации города Апатиты;

— отдела жилищно-коммунального комплекса Администрации города Апатиты.

3. Заместитель Главы администрации непосредственно координирует и контролирует деятельность:

— Управления финансов Администрации города Апатиты Мурманской области (с правом юридического лица) в составе:

— отдела доходов и экономического анализа Управления финансов Администрации города Апатиты,

— бюджетного отдела Управления финансов Администрации города Апатиты,

— сектора по бухгалтерскому учёту и отчётности бюджетных средств Управления финансов Администрации города Апатиты Мурманской области;

— Управления образования Администрации города Апатиты Мурманской области (с правом юридического лица) (с отделом по опеке и попечительству Управления образования Администрации города Апатиты);

— отдела по культуре и делам молодёжи Администрации города Апатиты Мурманской области (с правом юридического лица);

— комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав города Апатиты;

— сектора по опеке и попечительству в отношении совершеннолетних граждан Администрации города Апатиты Мурманской области.

4. Управляющий делами администрации непосредственно координирует и контролирует деятельность:

— отдела организационной работы Администрации города Апатиты (с сектором по кадровой работе отдела организационной работы Администрации города Апатиты);

— отдела по бухгалтерскому учёту и отчетности Администрации города Апатиты;

— отдела ЗАГС Администрации города Апатиты Мурманской области;

— юридического отдела Администрации города Апатиты;

— сектора информационных ресурсов и технологий Администрации города Апатиты;

— военно-учетного стола Администрации города Апатиты;

— административной комиссии при муниципальном образовании город Апатиты с подведомственной территорией;

— хозяйственной части Администрации города Апатиты.

Всего в структуре Администрации города Апатиты:

— структурных подразделений с правом юридического лица — 5 ед.

— структурных подразделений без права юридического лица — 24 ед.

финансы городской бюджет

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ИСПОЛНЕНИЯ ГОРОДСКОГО БЮДЖЕТА ЗА 2010−2012 ГГ.

2.1 Анализ доходов бюджета

Доходы бюджета — безвозмездные и безвозвратные поступления денежных средств в бюджет. Доходы формируют доходную часть бюджета, поступая в распоряжение органов государственной власти.

Городской бюджет за 2010 год исполнен по доходам на 101,1 процента от плановых назначений. В общей сложности в бюджет г. Апатиты в 2010 году поступили доходы в размере 1 527 479,1 тыс. рублей, что на 71 548,8 тыс. рублей больше объема поступлений доходов 2009 года (1 455 930,3 тыс. рублей). По сравнению с бюджетами 2011 и 2012 гг. доходы так же увеличивались на 100 985,9 тыс. рублей и на 105 568,5 тыс. рублей соответственно, что в процентном соотношении составило чуть больше 6%. План в 2011 году был исполнен на 98,9%, а в 2012 году на 100,3%.

Таблица 1 — Доходы бюджета за 2010−2013 гг., тыс. руб.

Наименование вида дохода

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Абсолютное изменение тыс. руб.

Относительное изменение, %

11/10

12/11

11/10

12/11

Доходы всего

1 527 479,1

1 628 465,3

1 734 033,8

100 986,2

105 568,5

6,61

6,48

Налоговые и неналоговые доходы

735 818,5

722 144,7

849 234,8

-13 673,8

127 090,1

-1,86

17,6

Безвозмездные поступления

791 660,6

906 320,6

884 799,0

114 660

-21 521,6

14,5

-2,37

По данным табл. 1 видно, что за период с 2010 по 2013 года в доходах бюджета города Апатиты доля финансовой безвозмездной помощи с вышестоящего бюджета превышает долю собственных доходов. При этом доля безвозмездных поступлений за анализируемый период не снижается. Это говорит о том, что собственных доходов недостаточно для осуществления своих полномочий. Соответственно, бюджет является дотационным, так как безвозмездные поступления занимают больше 50% доходов.

2.1.1 Налоговые доходы бюджета

К налоговым доходам бюджетов относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение налогового законодательства РФ. По своей сути налоговыми доходами бюджетов являются финансовые средства, собираемые (перераспределяемые) в бюджеты и внебюджетные фонды различных уровней бюджетной системы РФ в процессе налогообложения.

Таблица 2 — Налоговые доходы бюджета города Апатиты за 2010 — 2013 гг., тыс. руб.

Вид дохода

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Относительное изменение, %

11/10

12/11

11/10

12/11

Налоговые доходы, всего

544 748,4

513 898,3

568 875,1

-30 850

54 976

-5,67

10,7

Удельный вес к общему объему налоговых доходов, %

100

100

100

-

-

-

-

в том числе

Налог на прибыль, доходы

408 287,2

397 646,9

430 722,7

-10 640

33 075,

-2,61

8,32

Удельный вес к общему объему налоговых доходов, %

75

77

76

-

-

-

-

Налог на совокупный доход

59 688,2

35 095,1

38 407,5

-24 593

3312

-41,2

9,44

Удельный вес к общему объему налоговых доходов, %

11

7

7

-

-

-

-

Налог на имущество

60 776,3

61 590,7

94 887,9

814,4

33 297

1,34

54,06

Удельный вес к общему объему налоговых доходов, %

11

12

16

-

-

-

-

Государственная пошлина

15 996,7

19 565,6

4857,0

3568

-14 708

22,31

-75,18

Удельный вес к общему объему налоговых доходов, %

3

4

1

-

-

-

-

Анализируя данные показатели можно сделать вывод, что существенных изменений в поступлении налоговых доходов, как в целом, так и по видам основных налоговых доходов не наблюдается. Существенную часть занимают налоги на прибыль и доходы физических лиц. На втором и третьем месте расположены налоги на совокупный доход и налог на имущество соответственно. И на последнем месте находится государственная пошлина.

Для удобства представим данные показатели в виде диаграммы (рис. 1).

Рис. 1. Структура налоговых доходов в разрезе видов платежей, %

Далее целесообразно рассмотреть причины изменения показателей по каждому из виду налоговых поступлений.

Налог на прибыль, доходы

В 2010 году получено налога на доходы физических лиц на 22 541,2 тыс. рублей больше объема поступлений 2009 года.

В 2011 году получено налога на доходы физических лиц на 10 640,3 тыс. рублей меньше объема поступлений 2010 года. Сокращение обусловлено изменениями, вносимыми в Закон Мурманской области «О межбюджетных отношениях в Мурманской области», т.к. налог на доходы физических лиц передается в городской бюджет в 2011 году по единому нормативу в размере 10 процентов, вместо установленного на 2010 год норматива в размере 15 процентов.

В 2012 году получено налога на 8,3 процента больше аналогичного периода прошлого года, в связи с индексацией заработной платы работникам муниципальных бюджетных учреждений.

Налог на совокупный доход.

Налоги на совокупный доход (налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения — 27 557,9 тыс. рублей, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — 32 130,3 тыс. рублей) поступили в 2010 году в сумме 59 688,2 тыс. рублей, или 99,2 процента от годовых назначений, что на 6,4 процента выше объема поступлений прошлого года (56 103,8 тыс. рублей).

Налоги на совокупный доход в 2011 поступили в сумме 35 095,1 тыс. рублей, или 100,4 процента от плана на год. В отчетном году получено налогов на 24 593,1 тыс. рублей меньше объема поступлений 2010 года, в связи с тем, что налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, зачислявшийся в городской бюджет в 2010 году по нормативу 45 процентов, с 2011 года передан на областной уровень.

Налоги на совокупный доход в 2012 году составили 38 407,5 тыс. рублей, или 100,4 процента от плана на год, и на 9,4 процента больше, чем в 2011 году.

Налог на имущество.

Снижение поступлений налогов на имущество в 2010 году на 12,2 процента, относительно 2009 года, связано с изменениями, внесенными в Закона Российской Федерации от 27. 07. 2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений часть 1 и часть 2 Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Налоги на имущество в 2011 году поступили в сумме 61 590,7 тыс. рублей, или 123,7 процента от плана на год. Несмотря на то, что транспортный налог, зачислявшийся в 2010 году по нормативу 100 процентов с 2011 года передан на областной уровень, в 2011 году получено налогов на имущество на 814,4 тыс. рублей больше объема поступлений 2010 года, в связи с повышением налоговых ставок земельного налога.

Налог на имущество физических лиц в 2012 году поступил в размере 8 644,2 тыс. рублей. В 2011 году его сумма составила 1 769,2 тыс. рублей. Отклонение в поступлении налога объясняются тем, что в соответствии с Федеральным законом от 27. 07. 2010 № 229-ФЗ внесены изменения в Закон Российской Федерации от 09. 12. 1991 № 2003−1 «О налогах на имущество физических лиц». Указанным Законом установлен срок уплаты налога не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог.

Государственная пошлина

В связи с изменениями ставок государственная пошлина в 2010 поступила в сумме 15 996,7 тыс. рублей, что в 2,9 раза больше, чем в 2009 году (5453,1 тыс. рублей).

В 2011 году государственная пошлина составила 19 565,6 тыс. рублей, что на 3 568,9 тыс. рублей больше, чем в 2010 году.

Сокращение государственной пошлины в 2012 году относительно 2011 года на 14 708,1 тыс. рублей обусловлено зачислением с 01. 01. 2012 государственной пошлины за государственную регистрацию транспортных средств и иные юридически значимые действия в федеральный бюджет, в связи с переводом с 01. 01. 2012 главных администраторов доходов, администрируемых данный вид государственной пошлины, на финансовое обеспечение за счет средств федерального бюджета, в соответствии с Федеральным законом от 07. 02. 2011 № 3 «О полиции».

2.1.2 Неналоговые доходы бюджета

Неналоговые доходы бюджета формируются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, доходов от продажи имущества, находящихся в государственной и муниципальной собственности, а также поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников, административных платежей и сборов, штрафных санкций, доходов от внешнеэкономической деятельности, официальных трансфертов и прочих безвозмездных поступлений.

Для представления общей картины неналоговых поступлений в бюджет города Апатиты целесообразно рассмотреть доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от продажи материальных и нематериальных активов, платежи при пользовании природными ресурсам, и штрафы (санкции) на возмещение ущерба, так как они составляют большую долю всех поступлений (табл. 3).

Таблица 3 — Неналоговые доходы бюджета города Апатиты за 2010 — 2013 гг., тыс. руб.

Вид дохода

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Абсолютное изменение, тыс. руб.

Относительное изменение, %

Неналоговые доходы всего

190 527,8

205 701,7

279 410,3

15 173

73 708

8

35,8

Удельный вес к общему объему неналоговых доходов%

100

100

100

-

-

-

-

Доходы от исп. Имущества.

108 214,0

136 355,9

129 988,0

28 141

-6367

26

4,7

Удельный вес к общему объему неналоговых доходов%

57

66

47

-

-

-

-

Доходы от продажи мат. и НМА

55 465,3

33 311,7

106 786,8

-22 153

73 475

-40

220

Удельный вес к общему объему неналоговых доходов, %

29

16

38

-

-

-

-

Платежи при пользовании природными ресурсам

17 107,5

27 294,6

29 289,9

10 187

1995

60

7,3

Удельный вес к общему объему неналоговых доходов %

9

13

10

-

-

-

-

Штрафы (санкции) на возмещение ущерба

9741,0

8739,5

13 345,6

-1001

4606

-10,3

52,7

Удельный вес к общему объему неналоговых доходов %

5

5

5

-

-

-

-

Для удобства представим данные показатели в виде диаграммы (рис. 2).

Рис. 2. Структура неналоговых доходов в разрезе видов платежей, %

Анализирую данную диаграмму следует сделать вывод о том что основными источниками доходной части неналоговых платежей в 2013 году стали доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Их доля в объеме неналоговых доходов составила в среднем 57%.

Аналогично налоговым доходам целесообразно рассмотреть причины изменения значений неналоговых доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности.

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, в 2010 году поступили в сумме 108 214,0 тыс. рублей, или 104,2 процента от плана на год. Рост доходов данной группы объясняется увеличением средней балансовой стоимости 1 кв. м муниципального нежилого фонда, в соответствии с решением Совета депутатов города от 27. 10. 2009 № 695.

Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, поступили в сумме 136 355,9 тыс. рублей, или 87,98 процента плановых назначений, в связи с неполной оплатой арендной платы за земельные участки и помещения в 2011 году. По вопросам оплаты задолженности ведется судебное разбирательство. В связи с повышением налоговых ставок земельного налога в отчетном году поступило доходов на 28 141,9 тыс. рублей больше чем в 2010 году.

Снижение поступлений в 2012 году относительно 2011 года на 5 процентов обусловлено продажей объектов, включенных в план приватизации;

2.1.3 Безвозмездные поступления в бюджет

Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.

Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам, под которыми понимаются операции по передаче средств между бюджетами

Бюджет города Апатиты находится в сильной зависимости от бюджета вышестоящего уровня (областного бюджета). Финансовая помощь складывается из дотаций, субвенций, субсидии.

Таблица 4 — Безвозмездные поступления за 2010 — 2013гг., тыс. руб.

Вид дохода

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Абсолютное изменение тыс. руб.

Относительное изменение, %

11/10

12/11

11/10

12/11

Безвозмездные поступления

791 660,6

906 320,6

884 799,0

114 660

-21 521

14,5

-2,37

в том числе:

Дотации

281 671,3

173 270,8

126 064,9

-108 400

-47 205

38,5

-27,2

Субвенции

351 368,3

415 996,3

457 065,3

64 628

41 069

18,4

9,9

Субсидии

158 238,0

309 292,3

302 153,2

151 054

-7139

95,5

-2,3

Иные межбюджетные трансферты

383,0

14 109,4

146,2

13 726

-13 963

3584

-99

В 2010 году безвозмездные поступления составили 791 660,6 тыс. рублей, или 98,5 процента от плановых назначений (в 2009 году — 792 563,8 тыс. рублей). В 2011 и 2012 гг. безвозмездные поступления составили 906 320,6 тыс. рублей и 884 799,0 тыс. рублей. соответственно. Что касаемо запланированных значений за год, то в 2010 и 2012 годах можно заметить недовыполнение пана на 2%, и только лишь в 2011 году план был выполнен на 100%.

Если же рассматривать составляющие безвозмездных поступлений в разрезе трех лет, то невозможно определить какой либо тенденции к их изменению. Данные хаотично менялись по всем составляющим.

Суммы дотаций за 3 года снизились с 281 671,3 тыс. рублей, до 126 064,9 тыс. рублей (55%).

Субсидии, полученные в размере 158 238,0 тыс. рублей в 2010 году почти вдвое увеличились в 2011 году и составили 309 292,3 тыс. рублей, и незначительно снизились в 2012 до 302 153,2. В среднем, по данной статье план не выполнялся на 3%.

Субвенции за 3 года увеличились с 351 368,3 тыс. рублей до 457 065,3 (23%) тыс. рублей. В данном разделе можно так же заметить тенденцию недовыполнения плана на 2%.

Иные целевые межбюджетные трансферты поступили в 2010 году в сумме 383,0 тыс. рублей, в 2011 — 14 109,4 тыс. рублей и в 2012 — 46,2 тыс. рублей. Отклонение значения от запланированного произошло только в 2011 году на 12%.

Наибольшая доля безвозмездных платежей приходится на субвенции, которые были направлены на:

· субвенции бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований;

· субвенции бюджетам муниципальных образований на содержание ребенка в семье опекуна и приемной семье, а также вознаграждение, причитающееся приемному родителю;

· субвенции бюджетам муниципальных образований на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство

· субвенции бюджетам муниципальных образований на обеспечение жилыми помещениями детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей, находящихся под опекой;

· субвенции бюджетам муниципальных образований на компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях;

· прочие субвенции.

2.2 Анализ расходной части бюджета

Расходы бюджетов — денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления, развития экономики и социальной сферы.

Таблица 5 — Расходы бюджета города Апатиты 2010 — 2013гг., тыс. руб.

Вид расходов

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Абсолютное изменение тыс. руб

Относительное изменение, %

11/10

12/11

11/10

12/11

Общегосударственные вопросы

101 353,2

96 338,9

100 418,5

-5014

4079

5

4,23

Национальная оборона

3734,4

3716,1

3722,6

-18,3

5,9

-0,5

0,15

Национальная безопасность и правоохранительная деятельность

1415,5

5443,3

6915,8

4027

1472

285

27

Национальная экономика

9976,7

8818

67 477

-1158

58 659

-11,6

665

ЖКХ

197 270,6

214 283,8

184 057

17 013

-30 226

8,6

-14,1

Охрана окружающей среды

1 175,0

-

-

-

-

-

-

Образование

846 789,8

987 688,3

1 133 130,8

14 898

145 442

16,6

14,7

Культура и кинематография

48 392,7

54 099,4

72 863,4

5706

18 764

11,8

34,7

Здравоохранение, физкультура и спорт

210 299,6

208 173,6

40 176,5

-2126

-167 997

-1,01

-80,7

Социальная политика

54 562,3

67 569,6

69 080,1

13 007

1510

23,8

2,23

Всего

1 474 969,8

1 646 130

1 677 841,7

171 160

31 711

11,6

1,92

I. Значение по первому разделу «Общегосударственные вопросы» на протяжении трех лет кардинально не меняется. Основные направления расходования денежных средств направлены на:

· функционирование высшего должностного лица субъекта Российской Федерации и муниципального образования;

· функционирование законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований;

· функционирование высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации, местных администраций.

Наиболее значимые расходы, произведенные Администрацией города Апатиты на протяжении трех лет:

· повышение фонда оплаты труда с 01. 10. 2012 года на 6%;

· увеличение тарифов на коммунальные услуги;

· расходы на единовременную денежную выплату, выплачиваемую при выходе на трудовую пенсию;

· выплата процентов по бюджетному кредиту, предоставленному ОАО «ДнБ НОР Мончебанк» в сумме 1 845,3 тыс. рублей;

II. Значения показателей раздела «Национальная оборона» так же остаются приблизительно одинаковыми.

Отклонение в 2012 году от 2011 обусловлено тем, что в 2012 году увеличились расходы на компенсацию льготного проезда в отпуск и обратно. А в 2010 году за счет средств городского бюджета производились выплаты 10 процентов районного коэффициента за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях работникам Военно-учетного стола Администрации г. Апатиты. Соответственно расходы были выше на 18,3 тыс. рублей, или на 0. 5%.

III. Резкое увеличение расходов раздела «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» связано с функционированием ЕДДС (Едино дежурно-диспетчерская служба) в 2011 году. А в 2012 году были увеличены расходы на приобретение, монтаж и пусконаладочные работы сегмента системы постоянного видеоконтроля за общественно-значимыми местами города с доставкой сигнала на единый диспетчерский пульт МО МВД России «Апатитский».

IV. Основными направлениями расходования денежных средств по вопросам «Национальной экономике» являются:

· стажировку в целях приобретения опыта работы выпускников образовательных учреждений (включая наставничество) и на содействие трудоустройству инвалидов;

· расходы на субсидию юридическим лицам по возмещению затрат в связи с организацией пассажирских перевозок на социально значимых межмуниципальных маршрутах;

· финансирование льготного проезда на городском автомобильном транспорте общего пользования обучающихся и студентов государственных областных и муниципальных образовательных учреждений;

· расходы на мероприятия по землеустройству и землепользованию;

· расходы по долгосрочной целевой программе «Развитие малого и среднего предпринимательства в Мурманской области»

Увеличение средств по вопрос «Национальной экономике» обусловлено тем, что повысились расходы на обеспечение дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения. Так же увеличились расходы в целях реализации долгосрочной целевой программы «Содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования местного значения и улично-дорожной сети».

V. Кардинальных изменений в разделе «ЖКХ» за анализируемый период не наблюдается. Основными направлениями расходования денежных средств по данному разделу являются:

· по капитальному ремонту многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21. 07. 2007 № 185-ФЗ «О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства»;

· на содержание и ремонт незаселенного муниципального жилья и пустующих муниципальных нежилых помещений;

· на реализацию долгосрочной целевой программы «Адресная программа по поэтапному переходу на отпуск коммунальных ресурсов (тепловой энергии, горячей и холодной воды, электрической энергии, газа) потребителям в соответствии с показаниями коллективных (общедомовых) приборов учета потребления таких ресурсов на 2009−2012 годы»;

· на реализацию мероприятий в рамках долгосрочной целевой программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности в Мурманской области» на 2010−2015 годы и на перспективу до 2020;

· на реализацию мероприятий в рамках долгосрочной целевой программы «Развитие жилищно-коммунального комплекса города Апатиты» на 2011−2013 годы;

· на реализацию мероприятий муниципальной целевой программы «Поддержка развития товариществ собственников жилья в городе Апатиты».

VI. Расходование на «Образование», «Здравоохранение» и «Социальная политика» целесообразно объединить в одну группу для установления ориентированности бюджета. Для того придется рассмотреть структуру расходов бюджета в период 2010—2013 гг. (табл. 6)

Таблица 8 — Структура расходов бюджета г. Апатиты за 2010−2013гг., %

Вид расходов

Структура, %

Динамика, %

2010

2011

2012

11/10

12/11

Всего

100

100

100

11,60

1,93

Общегосударственные вопросы

6,87

5,85

5,98

-4,95

4,23

Национальная оборона

0,25

0,23

0,22

-0,49

0,17

Национальная безопасность

0,10

0,33

0,41

284,55

27,05

Национальная экономика

0,68

0,54

4,02

-11,61

665,22

ЖКХ

13,37

13,02

10,97

8,62

-14,11

Охрана окружающей среды

0,08

-

-

-

-

Образование

57,41

60,00

67,54

16,64

14,73

Культура и кинематография

3,28

3,29

4,34

11,79

34,68

Здравоохранение, физкультура и спорт

14,26

12,65

2,39

-1,01

-80,70

Социальная политика

3,70

4,10

4,12

23,84

2,24

Для удобства отразим данные показатели на диаграмме (рис. 3)

Рисунок 3 — Структура расходов местного бюджета за период 2010 — 2013гг., %

В структуре расходов местного бюджета наибольший удельный вес занимают статьи: «Образование», «Здравоохранение» и «ЖКХ». На первый показатель проходится около 60% по каждому году. На второй и третий по 13% в среднем по каждому году. Среди резких изменений заметно лишь резкое снижение показателя здравоохранения в 2012 году. Исходя из этого можно сразу сделать вывод о том, что бюджет города Апатиты социально ориентирован, т.к. на статьи «Образование» «Здравоохранение» и «Социальная политика» в совокупности приходится больше 50%. При этом расходы на эти значимые разделы, хоть и не значительно, но возрастают, что естественно благоприятно сказывается на социально-экономическом климате города.

2.3 Оценка бюджетной устойчивости

Устойчивость бюджета — состояние бюджета, при котором обеспечивается нормальное функционирование субъекта публичной власти, реализация всех закрепленных полномочий на основе полного и своевременного финансирования, предусмотренного по бюджету расходования, погашения обслуживания внешнего и внутреннего долга.

Для оценки устойчивости на территории муниципального образования городское поселение Зеленоборский использованы следующие бюджетные коэффициенты:

· коэффициент бюджетной результативности муниципального образования (КБР):

;

· коэффициент бюджетной обеспеченности населения (КБОН):

;

· коэффициент покрытия расходов (КПР):

;

· коэффициент бюджетной окупаемости (КБО):

;

· коэффициент бюджетной устойчивости (КБУ):

;

· коэффициент соотношения регулирующих и собственных доходов (КСРС):

;

· коэффициент обеспеченности расходов собственными доходами (КОРД):

;

· коэффициент бюджетной задолженности (КБЗ):

,

где: — доходы местного бюджета,

Ч — численность населения,

Р — расходы местного бюджета,

— собственные доходы местного бюджета,

— регулируемые доходы местного бюджета,

З — задолженность на дату составления бюджета.

Таблица 9 — Исходные данные для оценки устойчивости бюджета города Апатиты за период 2010 — 2013гг., тыс. рублей.

Показатели

2010 г.

2011 г.

2012 г.

Доходы бюджета

1 527 479,1

1 628 465,3

1 734 033,8

Доходы собственные

735 818,5

722 144,7

849 234,8

Доходы регулируемые

791 660,6

906 320,6

884 799,0

Расходы бюджета

1 474 969,8

1 646 130

1 677 841,7

Дефицит/профицит

52 509,3

-17 664,7

56 192,1

Численность населения

59 237

59 237

59 237

Таблица 10 — Результаты расчетов коэффициентов в динамике.

Наименование коэффициента

2010

2011

2012

11/10

12/11

Коэффициент бюджетной результативности, руб. /чел.

2579

2749

2927

1,07

1,06

Коэффициент бюджетной обеспеченности населения, руб. /чел.

2490

2779

2832

1,12

1,02

Коэффициент покрытия расходов, руб.

0,97

1,01

0,97

1,04

0,96

Коэффициент бюджетной окупаемости, руб.

1,04

0,99

1,03

0,95

1,04

Коэффициент бюджетной устойчивости

0,48

0,44

0,49

0,92

1,11

Коэффициент соотношения регулируемых и собственных доходов

1,08

1,26

1,04

1,17

0,83

Коэффициент обеспеченности расходов собственными доходами

0,93

0,8

0,96

0,86

1,2

Коэффициент бюджетной задолженности

0,03

-0,01

0,03

-1,33

1,33

Исходя из представленных коэффициентов можно сделать следующие выводы:

· коэффициент бюджетной результативности муниципального образования за анализируемый период растет, при незначительном снижении населения, что свидетельствует о социальном благополучии граждан и увеличении уровня их жизни;

· коэффициент бюджетной обеспеченности населения так же имеет тенденцию роста, а значит, расходы покрываются доходами;

· коэффициенты бюджетной окупаемости в 2010 и 2012 годах растут, что свидетельствует о профиците бюджета, а в 2011 году можно наблюдать дефицит в размере 3%.

· коэффициенты бюджетной устойчивости означают, что собственными доходами местный бюджет обеспечен на 48%, 44% и 49% в 2010, 2011 и 2012 годах соответственно. Так же можно сделать вывод, что бюджет зависит от финансовой помощи с вышестоящего бюджета примерно наполовину.

· коэффициент соотношения регулирующих и собственных доходов показывает, сколько рублей регулирующих доходов приходится на 1 рубль собственных. Проанализировав данные коэффициенты следует отметить, что в 2011 году наблюдалось более интенсивное финансирование из вышестоящего бюджета.

· по величине коэффициента бюджетной задолженности можно судить о том, какая часть расходов бюджета не покрывается его доходами. За 2010 год профицит составлял 52 509,3 тыс. руб. Через три года доходы стали превышать расходы на 56 192,1 тыс. руб.

Источниками финансирования дефицита в 2011 году стали:

· бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

· изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета.

Проанализировав систему показателей, можно сделать вывод об относительно устойчивом состоянии бюджета города Апатиты. Так как собственные доходы приблизительно равным безвозмездным поступлениям можно сделать вывод о недостаточной самостоятельности в формировании доходной части и предельном уровнем финансовой зависимости.

3. ВЫЯВЛЕНИЕ ПРОБЛЕМ БЮДЖЕТА ГОРОДА АПАТИТЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИХ УСТРАНЕНИЮ

Важной проблемой, характеризующей бюджеты муниципальных образований, является крайне низкий уровень налоговых и неналоговых поступлений в местные бюджеты. За редким исключением бюджетная политика городских и сельских поселений недостаточно развита, управление финансами на этом уровне требует дальнейшего совершенствования. К прочим проблемам реализации бюджетной политики относятся

· высокий уровень дотационности местного бюджета;

· отсутствие капитальных бюджетных расходов (или крайне низкий их уровень);

· недостаточно качественный уровень бюджетного процесса и финансового менеджмента;

· неэффективная налоговая политика;

· некачественное управление муниципальной собственностью;

· коррупционной составляющая и пр.

Все вышеперечисленные и ряд других проблем можно наблюдать на примере анализируемого в данной работе объекта.

Для укрепления бюджета в среднесрочной перспективе необходимо совершенствование технологий формирования и исполнения бюджета. К таким методам можно отнести:

1. Минимизация бюджетных рисков. В бюджете должен быть предусмотрен достаточный объем резервов, которые могли бы использоваться по решениям органов исполнительной власти.

Необходимо на практике реализовать принцип безусловного исполнения действующих расходных обязательств, ряд из которых остается недооцененным. Принятие новых расходных обязательств должно сопровождаться расчетами средств, необходимых для их исполнения не только в очередном году и плановом периоде, но и за его пределами.

2. Обеспечение ритмичности исполнения федерального бюджета. Все необходимые меры для организации исполнения федерального бюджета должны приниматься до начала финансового года.

Все решения в процессе исполнения бюджета, в особенности связанные с реализацией антикризисных мер, должны приниматься и реализовываться максимально оперативно.

3. Расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств.

Организации ритмичного исполнения бюджета могло бы способствовать укрупнение утверждаемой законом ведомственной структуры расходов с возможностью ее детализации при формировании и ведении сводной бюджетной росписи, а также предоставление права главным распорядителям бюджетных средств на ведение своих бюджетных росписей.

В то же время расширение полномочий главных распорядителей при исполнении бюджета должно опираться не только на четкие целевые ориентиры их деятельности, но и на отлаженные бюджетные процедуры, механизмы внутреннего контроля, высокий уровень бюджетной дисциплины.

В связи с этим необходимо развивать систему мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными распорядителями бюджетных средств, использовать ее результаты при оценке деятельности федеральных органов исполнительной власти и их руководителей в целях повышения их ответственности за достижение установленных показателей.

4. Совершенствование муниципального контроля. Должны быть кардинально изменены подходы к осуществлению муниципального контроля. Его содержание должно состоять не только в фиксации факта выделения и расходования средств, но и в подтверждении достижения эффекта, на который рассчитывали при принятии решений об их выделении.

Необходимо четко разграничить полномочия и ответственность органов государственного и муниципального контроля, устранить параллелизм и дублирование в их работе.

5. Внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования. В ее основу могут быть положены долгосрочные целевые программы. При этом в долгосрочных целевых программах могут предусматриваться и другие, кроме бюджетных, инструменты достижения заданных целей: правовое регулирование, проведение структурных реформ, контроль, использование имущества, меры налоговой и тарифной политики, и так далее.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Местный бюджет -- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления.

Процесс формирования и исполнения местного бюджета рассмотрен на примере бюджета города Апатиты.

По результатам анализа доходной части было выявлено, что собственных доходов недостаточно для осуществления ряда полномочий, поэтому в бюджете преобладает значительная доля финансовой помощи из вышестоящего бюджета.

Анализ расходной части показал, бюджет города Апатиты социально ориентирован, т.к. на статьи «Образование» «Здравоохранение» и «Социальная политика» в совокупности приходится больше 50%.

Проанализировав систему показателей устойчивости бюджета, был сделан вывод об относительно устойчивом состоянии бюджета города Апатиты. А превышение безвозмездных поступлений над собственными доходами говорит о недостаточной самостоятельности в формировании доходной части и предельном уровнем финансовой зависимости.

На этой основе выявленных проблем были разработаны направления совершенствования бюджета:

· минимизация бюджетных рисков;

· обеспечение ритмичности исполнения федерального бюджет;

· расширение полномочий главных распорядителей бюджетных средств;

· совершенствование муниципального контроля;

· внедрение программно-целевого принципа бюджетного планирования.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой