Анализ реализации продукции предприятия

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение

1. Анализ реализации продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

1.1 Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на ГУП ОПХ «Красногорское»

1.2 Анализ объема и состава товарной продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

1.3 Влияние факторов на изменение объема и состава продукции производства

1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации

1.5 Финансовые результаты реализации и их влияние на показания эффективности производства и финансовой деятельности ГУП ОПХ «Красногорское»

2. Пути и резервы повышения эффективности реализации продукции и рентабельности сельскохозяйственного производства

2.1 Резервы роста объемов производства

2.2 Оптимизация состава товарной продукции и повышение ее качества

2.3 Резервы совершенствования рыночных отношений ГУП ОПХ «Красногорское»

Выводы и предложения

Список литературы

Введение

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственной деятельности предприятия — анализу реализации продукции предприятия.

Анализ объема производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Объем реализации — сложная экономическая категория, важный обобщающий показатель деятельности предприятия, представляет собой объем продаж продукции через все каналы реализации и относится к числу значимых экономических индикаторов страны. На уровне предприятия объем продаж является важнейшим показателем деятельности, т.к. характеризует объем его деятельности, от которого зависит валовой доход и прибыль предприятия. На уровне экономики страны объем продаж также имеет важное значение, т.к. благодаря нему возмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшего развития производства. Кроме того, объем продаж отражает уровень жизни населения. Планирование и анализ объема продаж являются важнейшими процессами внутри любой производственной организации. Именно при планировании определяются все параметры достижения целей организации.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение на предприятиях сельскохозяйственных видов продукции.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Чистая продукция — есть разница между валовой продукцией и материальными затратами, включая амортизацию.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. Она выражается в действующих в отчетном году оптовых закупочных ценах (без налога на добавленную стоимость), а также в плановых ценах.

Незавершенное производство — это затраты, не принесшие результат в текущем году (затраты на посев и уход за озимыми культурами).

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Реализованная продукция — это количество продукции, за которую поступили денежные средства в кассу или на расчетный счет, чеки, векселя.

Выручка от реализации продукции — определяется в действующих ценах реализации. Она включает стоимость реализованной (отгруженной и оплаченной покупателями) продукции.

Размер выручки определяется внутренними и внешними (конъюнктурными) факторами. Резервы увеличения производства и выручки от реализации продукции определяются, прежде всего, первой группой факторов. Среди них: структура (ассортимент) и качество товарной продукции; обеспеченность предприятия производственными ресурсами и эффективность их использования: ритмичность производства и изменение остатков продукции на складах и отгруженной покупателям.

Структура товарной продукции — это соотношение отдельных видов продукции в общем объеме ее производства, оказывает существенное влияние на все показатели операционной деятельности: объем выручки, прибыль и уровень рентабельности реализации. Увеличение в структуре высокорентабельной продукции приводит к росту этих показателей, и наоборот.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т. д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, выявление путей увеличения объемов реализации продукции, пользующихся спросом по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка, при максимальном использовании производственных мощностей, земельных ресурсов, поголовья скота, материальных, производственных и трудовых ресурсов, изыскание внутренних резервов роста объема производства и как результат увеличения прибыли предприятия.

Анализ объема реализации продукции позволяет оценить динамику объема и структуры продаж, проверить степень выполнения плана объема реализации, выявить степень влияния основных факторов на показатели объемов деятельности и разработать важнейшие мероприятия по использованию резервов для повышения темпов прироста производства и реализации продукции, улучшения ее ассортимента и качества. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

В качестве основных методов исследования в данной курсовой работе используются методы элиминирования (количественная оценка степени влияния факторов), индексный, метод экономического анализа, сравнительный анализ, анализ относительных показателей, метод факторного анализа, расчетно-конструктивный.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат:

· бизнес-план предприятия, раздел «Производственная программа»;

· годовой отчет, специализированные формы 9-АПК, 13-АПК, 15-АПК, 16-АПК;

· данные текущего и оперативного учета;

· статистическая отчетность.

1. Анализ реализации продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

1.1 Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на ГУП ОПХ «Красногорское

ГУП ОПХ «Красногорское» СНИИСХ находится в Безенчукском районе, Самарской области в 104 км. от областного центра и в 25 км. от районного центра. Усадьба хозяйства располагается в с. Переволоки и связана с областным и районным центром асфальтовой автодорогой, кроме того, в 25 км. от с. Переволоки находится железнодорожная станция Безенчук.

Общая земельная площадь хозяйства составляет 5390га. Из них: сельскохозяйственных угодий 5131 га, в том числе пашня 5053га.

Основными производственными направлениями деятельности ГУП ОПХ «Красногорское» являются элитное семеноводство, а также молочное животноводство. Что касается организации производства растениеводческой продукции, в ОПХ «Красногорское» внедрена ресурсо — влагосберегающая система. Помимо этого происходит посев культур при минимальной обработке почвы. Характеризуя производство продукции животноводства, следует отметить, что ГУП ОПХ «Красногорское» имеет одну молочно-товарную ферму, которая включает 2 животноводческих помещения и молочный блок. Производимое молоко имеет высокое качество и реализуется как продукт европейского качества по различным направлениям. Хозяйство имеет возможность производить достаточное количество разнообразных кормов в полной потребности. Важной экономической характеристикой сельскохозяйственного предприятия является его специализация. Производство молока и зерна — основное направление деятельности ГУП ОПХ «Красногорское».

Проблема, связанная с решением задачи обеспечения населения продуктами питания отечественного производства, в настоящее время является одной из самых значимых. Для оценки эффективности реализации продукции рассмотрим реализацию сельскохозяйственной продукции Безенчукского района в целом.

Таблица 1.1.1. Анализ реализации сельскохозяйственной продукции Безенчукского района и ГУП ОПХ «Красногорское» за 2008 год.

Вид продукции

Безенчукский район

ГУП ОПХ «Красногорское»

%

Объем реализации- всего, тыс. р

858 847

35 421

4%

В т.ч. растениеводства

465 973

19 707

4%

Зерновые и зернобобовые

240 827

19 012

8%

В т.ч. пшеница

124 526

15 913

13%

просо

1975

335

17%

ячмень

70 512

281

0,4%

горох

2598

815

32%

овес

11 557

565

5%

Прочие зерновые и зернобобовые

10 541

1103

10%

Прочая продукция растениеводства

10 871

695

6%

Продукция растениеводства

214 275

-

-

Животноводства, в т. ч.

392 874

15 714

4%

Молока

38 337

12 784

33%

Мяса КРС

42 435

1846

4%

Прочая продукция животноводства

29

8

28%

Продукция животноводства

312 073

-

-

Как видим, объем реализации ГУП ОПХ «Красногорское» составил всего 4% всей реализации Безенчукского района, но если смотреть отдельные виды продукции, то увидим большой % реализации. В Безенчукском районе 30 сельхозпредприятий. В среднем реализация продукции составляет 28 628 тыс. руб. Данные таблицы свидетельствуют о том, что с изменением технологии производства продукции животноводства ГУП ОПХ «Красногорское» реализация молока составляет 33% от всей реализации молока, что касается растениеводства, можно отметить горох 32%, просо 17%, пшеницы 13%, это свидетельствует о том, что предприятие можно считать передовым.

Динамика производства валовой продукции растениеводства и животноводства показывает, насколько грамотно предприятие применяет выбранные технологии, а также рациональность использования земли.

Таблица 1.1.2. Землепользование в ГУП ОПХ «Красногорское»

Вид угодий

2003 г.

2008 г.

Всего земли

Используется

Не исполь-зуется

уд. вес, %

Всего земли

Исполь-зуется

Не исполь-зуется

уд. вес, %

Общая земельная

площадь

5368

5204

164

100

5368

5222

146

100

в т. ч. с/х угодья,

из них

5131

5131

-

95,58

5131

5131

-

93,6

пашня

5053

5053

-

94,13

5053

5053

-

87

пастбища

78

78

-

1,45

78

78

-

5,7

залежи

-

-

-

-

-

-

-

-

многолетние

насаждения

-

-

-

-

-

-

-

0,1

кустарники

145

-

145

2,7

145

-

145

3,2

пруды и водоемы

18

-

18

0,34

18

18

-

0,4

болота

1

-

1

0,02

1

-

1

-

прочие земли

73

73

-

1,36

73

73

-

2,8

орошаемые земли

1200

1200

-

22,35

1200

-

-

-

Данные приведенной таблицы показывают, что землепользование в ГУП ОПХ «Красногорское» за последние шесть лет практически не изменилось. Однако, в разряд используемых в 2008 г. были переведены земли ранее не востребованные, а именно 18га прудов и водоемов. Площадь сельскохозяйственных угодий трансформации за 2003−2008 гг. не претерпела. Кроме того, данные таблицы показывают 100%-ое использование имеющихся в хозяйстве сельскохозяйственных угодий (пашни, пастбищ), что свидетельствует о рациональном использовании главного средства производства в сельском хозяйстве — земли. Однако, данные этой же таблицы свидетельствуют, что работы по улучшению землепользования в хозяйстве практически не ведутся (а именно осушение болот, раскорчевка кустарников).

В общей земельной площади равной 5368 сельхозугодия занимают стабильно 95,6%, их площадь — 5131га — неизменна на протяжении всего исследуемого периода (2003−2008 гг.). Удельный вес пашни составляет 94%. Также постоянны размеры пастбищ (78га), кустарников (145га), болот (1га), но их удельный вес незначителен в общей земельной площади. Площадь пашни ежегодно используется под посевы сельскохозяйственных культур.

Таблица 1.1.2. Производство валовой продукции в ГУП ОПХ «Красногорское», ц

Показатели

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Зерновые и зернобобовые всего, ц

58 635

44 571

39 197

35 948

40 685

42 852

Индекс изменения, %

--

-24,0

-12,1

-8,3

13,2

5,3

В т.ч. озимая пшеница, ц

7128

8023

12 886

1169

17 557

17 354

Индекс изменения, %

--

12,6

60,6

-90,9

1401,9

-1,2

Яровые зерновые, ц

44 652

31 713

22 429

29 706

20 288

19 126

Индекс изменения, %

--

-29,0

-29,3

32,4

-31,7

-5,7

Горох, ц

6855

4835

3882

5073

2840

6372

Индекс изменения, %

--

-29,5

-19,7

30,7

-44,0

124,4

Многолетние травы, ц

25 450

36 072

28 653

34 825

49 356

50 955

Индекс изменения, %

--

41,74

-20,57

21,54

41,73

3,24

Однолетние травы, ц

61 168

44 966

41 562

45 055

50 396

51 662

Индекс изменения, %

--

-26,49

-7,57

8,40

11,85

2,51

Кукуруза на силос и зеленый корм

57 257

39 933

60 818

37 445

43 805

45 211

Индекс изменения, %

--

-30,26

52,30

-38,43

16,98

3,21

Молоко, ц

9983

9319

12 940

19 814

20 795

21 519

Индекс изменения, %

--

-6,65

38,9

53,2

5,0

3,5

Мясо КРС, ц

592

548

340

433

913

726

Индекс изменения, %

--

-7,4

-38,0

27,4

110,8

-20,4

Данные таблицы свидетельствуют о том, что после спада валового производства зерновых в 2006 г. (-8,3%) наблюдается рост в 2007—2008 гг. (13,2% и 5,3%). Динамика валового сбора озимой пшеницы положительна на протяжении анализируемого периода за исключением 2006 года, когда вследствие гибели посевов валовой сбор данной культуры сократился на 90,9% по сравнению с предыдущим годом. Тенденция сокращения валовых сборов наблюдается по яровым зерновым и гороху. Колебания валовых сборов данных культур обусловлены в основном изменением структуры посевных площадей по годам, вследствие того, что предприятие следует рыночной конъюнктуре и старается возделывать наиболее востребованные культуры. В период с 2006 по 2008 гг. наблюдается тенденция роста валовых сборов кормовых культур, что обусловлено необходимостью обеспечения кормами растущего поголовья КРС в ГУП ОПХ «Красногорское». Надой молока за анализируемый период 2003 по 2008 г.г. увеличивается. Это связано с обеспеченностью животных кормами и их качество, а главное за счет роста продуктивности коров и с ростом поголовья (в 2003 г. поголовье коров составило 239 голов, а в 2008 г. — 380 голов, что на 141 голову больше). А мясо КРС значительно изменяется за счет сокращения поголовья животных на выращивании и откорме, среднесуточного привеса 2007−2008гг. при этом продуктивность животных растет.

1.2 Анализ объема и состава товарной продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

Каждое сельскохозяйственное предприятие, работающее в условиях рынка должно по возможности соответствовать рыночной конъюнктуре, выпускать продукцию, пользующуюся спросом, высокого качества и с минимальными затратами. Реакцию ГУП ОПХ «Красногорское» на рыночные условия, отражает состав и структура товарной продукции.

Таблица 1.2.1. Состав товарной продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

Показатели

2003

2004

2005

В среднем по 1 периоду

2006

2007

2008

В среднем по 2 периоду

2 период к 1%

Объем реализации- всего, тыс. р

27 519

21 353

24 168

24 347

%

19 698

28 679

34 337

27 571

%

113,25

В т.ч. растениеводства

10 488

10 979

10 428

10 632

47,9

7356

15 288

19 707

14 117

51,2

132,78

В т.ч. пшеница

4914

4429

4883

4742

21,37

3107

10 830

15 913

9950

36

209,82

ячмень

2251

514

2036

1600

7,2

279

1580

281

714

2,6

44,62

горох

1839

1220

1945

1668

7,52

2097

1217

815

1377

4,9

88,52

Прочая продукция растениеводства

1484

4816

1564

2621

11,81

1873

1661

2698

2078

7,5

79,28

Животноводства, в т. ч.

10 573

10 374

13 740

11 562

52,10

12 342

13 391

14 630

13 454

48,8

116,36

Молока

7162

6331

9325

7606

34,27

9836

10 731

12 784

11 117

40,3

146,16

Мяса КРС

3411

4043

4415

3956

17,83

2506

2660

1846

2337

8,5

59,08

Объем реализации- всего, ц.

В т.ч. пшеница

18 089

12 400

14 671

15 053

-

9125

17 393

12 373

12 964

-

86,13

ячмень

10 116

2043

8093

6751

-

1243

4118

300

1887

-

27,96

горох

6869

1884

3503

4085

-

4126

1982

1346

2485

-

60,83

Прочая продукция растениеводства

16 937

17 368

5737

13 347

-

8082

23 428

9952

13 821

-

103,56

Продажа молока, ц

8035

7103

10 462

8533

-

11 035

12 039

10 381

11 152

-

130,68

Продажа мяса, ц

863

1023

1117

1001

-

634

673

456

588

-

58,71

Анализ состава товарной продукции и динамики ее изменения в натуральном выражении наглядно показывает, что с начала анализируемого периода доля растениеводческой продукции постепенно снижается и все больший вес приобретает продукция животноводства, в частности, молока.

Объем производства товарной продукции сельскохозяйственной продукции в стоимостном выражении во 2 периоде по сравнению с первым вырос на 13,25%, при этом стоимость товарной продукции растениеводства возросла на 32,78%. Рост товарной продукции животноводства на 16,36% полностью обеспечен увеличением стоимости проданного молока на 30,68. Почти наполовину сократилось производство мяса КРС для реализации, что объясняет сокращение его доли в структуре товарной продукции предприятия. (Рис 1.)

Реагируя на рыночную конъюнктуру, ГУП ОПХ «Красногорское» постепенно изменяет направление своей деятельности с зернового в 2003 году на молочно-зерновое. В настоящее время спрос на элитные семена не очень высок в связи с их дороговизной и отсутствием у большинства сельскохозяйственных предприятий средств на их покупку. Поэтому руководство хозяйства приняло решение диверсифицировать производство, сделав больший упор на молочное животноводство, которое приносит выручку круглый год в отличие от производства зерновой продукции.

Рис 1. Структура товарной продукции ГУП ОПХ «Красногорское» по периодам.

Оценка изменения товарной продукции проводится как в натуральных, так и в стоимостных показателях по каждой культуре и виду продукции. Рассмотрим размер товарной продукции отчетного года 2008 к базисному году 2003.

Таблица 1.2.2. Размер и структура товарной продукции (в ценах реализации отчетного к базисному году) в ГУП ОПХ «Красногорское»

Виды продукции

Размер денежной выручки

2003 г.

2008 г.

Отклонение (+/-)

2008 г. факт от 2008 г. план.

Отклонение (+/-) 2008 г. факт от 2003 г.

план

факт

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Растениеводство

11 158

66,75

15 548

40,14

19 707

55,64

+4159

+26,8

+8549

+76,8

в т. ч зерновые и зернобобовые

10 488

62,75

15 448

39,88

19 012

53,67

+3564

+23,1

+8524

+81,2

прочая продукция растениеводства

670

4,0

100

0,26

695

1,96

+595

+595

+25

+3,7

Животноводство

5557

33,25

23 190

59,86

15 714

44,36

-7476

-32,2

+10 157

+182,8

в т.ч. КРС (в живой массе)

1300

7,78

2960

7,64

1846

5,21

-1114

-37,6

+546

42%

молоко цельное

3920

23,45

20 230

52,22

12 784

36,09

-7446

-36,8

+8864

+226,2

Прочая продукция животноводства

337

2,02

-

-

1084

3,06

-1084

-

+747

222%

В целом по хозяйству

16 715

100,00

38 738

100,00

35 421

100,00

-3317

-8,6

+18 706

+112

Анализируя данные таблицы 1.2. 2, можно сделать вывод, что в 2003 г. ГУП ОПХ «Красногорское» имело зерновое направление, так как доля данных отраслей в структуре товарной продукции 63% и 23% соответственно. По плану производственно-финансовой деятельности ГУП ОПХ «Красногорское» прогнозировалась специализация на развитие молочного скотоводства, доля которого в товарной продукции предполагалась в размере 52%, а доля зерновых и зернобобовых — 40%. Однако по результатам 2008 г. главной отраслью становится производство зерновых, так как в структуре товарной продукции она занимает более 50% (54%). Доля молока в 2008 г. по сравнению с 2003 г. увеличилась на 8864 тыс. руб. и составила 226%, по сравнению с запланированным на 2008 г. снизилась на 36%.

Изменение объемов товарной продукции следует обосновать влиянием факторов. На уровень товарного производства влияют изменения объемов валовой продукции и коэффициента товарности. Степень влияния определяется способом разниц или цепных подстановок:

ТП0 = ВП0 + Кт0

ТП1 = ВП1 + Кт1 ,

где ТП0 и ТП1 — объем товарной продукции в базисном и отчетном годах,

ВП0 и ВП1 — объем валовой продукции в базисном и отчетном годах,

Кт0 и Кт1 — коэффициент товарности продукции в базисном и отчетном годах.

Отсюда, объем товарной продукции в 2003 году составит:

Зерновые и зернобобовые: 58 635 * 66,75 = 3 913 886,25 (ц/руб).

Молоко: 9983*23,45=234 101,35 (ц/руб).

Мясо КРС: 592*7,78=4605,76 (ц/руб).

2008 году:

Зерновые и зернобобовые: 42 852 * 53,67 = 2 299 866,84 (ц/руб).

Молоко: 21 519*36,09=776 620,71 (ц/руб).

Мясо КРС: 726*5,21=3782,46 (ц/руб).

Рассчитаем влияние факторов на изменение объемов товарного производства:

1. Влияние факторов валового производства:

ТПВП = (ВП1 — ВП0)хКт0

Зерновые и зернобобовые: ТПВП =(42 852−58 635)х66,75=- 1 053 515,25

Молоко: ТПВП = (21 519−9983)х23,45=270 519,2

Мясо КРС: ТПВП = (726−592) х 7,78=1042,52

2. Влияние коэффициента товарности на изменение объема товарной продукции:

ТПКт = (Кт1 — Кт0)хВП1

Зерновые и зернобобовые: ТПКт = (53,67−66,75)х42 852=-560 504,16

Молоко: ТПКт = (36,09−23,45)х21 519=27200,16

Мясо КРС: ТПКт = (5,21−7,78)х726=-1865,82

Из расчетов мы видим, что на уровень товарного производства влияют изменения объемов валовой продукции и коэффициент товарности. Каждое сельскохозяйственное предприятие, работающее в условиях рынка должно по возможности соответствовать рыночной конъюнктуре, выпускать продукцию, пользующуюся спросом, высокого качества и с минимальными затратами. Реакцию ГУП ОПХ «Красногорское» на рыночные условия, отражает доходность отрасли продукция молока.

Рассчитаем уровень товарности в ц, и в фактических ценах.

Динамика валовой и товарной продукции ГУП ОПХ «Красногорское» в ц.

Виды продукции

Ед. изм.

2003

2004

2005

2006

2007

2008

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

Зерновые и зернобобовые

ц

52 011

58 635

88,7

33 659

44 571

75,5

27 396

39 728

68,9

22 576

35 948

62,8

32 020

40 685

78,7

23 971

42 852

55,9

молоко

ц

8035

9983

80,5

7103

9319

76,2

10 462

12 940

80,9

11 035

19 814

55,7

12 039

20 795

57,9

10 384

21 519

48,2

Мясо КРС

ц

863

592

145,8

1023

548

186,7

1117

340

328,5

634

433

146,4

673

913

73,7

456

726

62,8

Динамика валовой и товарной продукции ГУП ОПХ «Красногорское» в фактических ценах

Виды продукции

Ед. изм.

2003

2004

2005

2006

2007

2008

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

Растениеводство

Тыс. р

10 488

32 430

32,3

10 979

20 419

53,8

10 428

18 034

57,8

7356

20 364

36,1

15 288

27 266

56,1

19 707

47 207

41,7

Животноводство

Тыс. р

10 573

6145

172,1

10 374

9201

112,7

13 740

14 517

94,6

12 342

17 699

69,7

13 391

23 664

56,6

14 630

29 403

49,8

Всего

Тыс. р

21 061

38 575

21 353

29 620

24 168

32 551

19 698

38 063

28 679

50 930

34 337

76 610

1.3 Влияние факторов на изменение объема и состава продукции производства ГУП ОПХ «Красногорское»

Проанализируем каждый вид продукции, а также в целом по предприятию финансовый результат от реализации, какие факторы повлияли на изменения объема и состава продукции производства ГУП ОПХ «Красногорское».

На размер выручки от реализованной продукции влияют количество этой продукции, ее качество и реализационная цена. Финансовый результат от реализации, кроме того, зависит от полной себестоимости реализованной продукции. Степень влияния каждого из этих факторов рассчитывается способом цепных подстановок.

Таблица 1.3.1. Оценка влияния факторов на изменение выручки от реализации с/х продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

Вид продукции

Количество реализованной продукции, ц

Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.

Выручка за реализованною продукцию, т.р.

Разница м/у факт. и план. выручкой, т.р.

Финансовый результат от реализации (прибыль+, убыток-), т.р.

Отклонение финансового результата от планового — всего, т.р.

В том числе за счет:

В том числе за счет:

план

факт

Отклонение от плана

план

факт

Фактического количества продукции по плановой себестоимости

план

факт

Фактическое кол. -во реализованной продукции по плановой цене

Изменение количества реализованной продукции

Цены реализации

план

факт

изменения себестоимости

цены реализации

объема и структуры реализованной продукции

1

2

3

4

5

6

7=3х5

8

9

10=8/2*3

11

12

13

14

15

16

17

Зерновые и зернобобовые

28 950

23 971

-4979

12 335

15 855

10 213

15 448

19 012

12 824

+3564

+3113

+3157

+44

В т.ч. пшеница

16 000

12 373

-3627

7017

11 424

5426

9850

15 913

7617

+6063

+2833

+4489

1656

ячмень

7000

300

-6700

2953

446

126

3000

281

128

-2719

+47

-165

-118

овес

3000

879

-2121

854

632

250

850

565

249

-285

-4

-67

-63

просо

750

1054

304

241

374

338

38

335

53

+297

-203

-39

-164

горох

2200

1346

-854

1270

892

777

1710

815

1046

-895

+440

-77

363

КРС (в живой массе)

800

456

-344

6498

4646

3703

2960

1846

1687

-1114

-3538

-2800

-738

Молоко цельное

20 230

10 381

-9849

12 409

7940

6367

20 230

12 784

10 381

-7446

+7821

+4844

+2977

В целом по хозяйству

43 577

42 209

30 348

54 086

51 551

+10 509

+9342

Результаты таблицы 1.3.1., свидетельствуют о том, что в целом по хозяйству фактическая выручка за реализованную продукцию снизилась на 2535 тыс. руб. по сравнению с плановой. Но если смотреть отдельно по продукции растениеводства и животноводства, то мы видим, что зерновые и зернобобовые (в т.ч. пшеница0 выручка за реализованную продукцию этих культур увеличилась за счет цены реализации. По плану в 2008 году цена на зерновые и зернобобовые за 1 ц. составила 533,60, а по факту 793,13, для пшеницы 615,63 и 1286,2 тыс. руб. соответственно. Это свидетельствует о том, что небольшой спрос на элитные семена этих культур есть. На выручку реализации гороха повлияло не только количество, но и фактическая цена, она снизилась по сравнению с плановой на 171,28 тыс. руб (777,28−605,50). Такие культуры как ячмень, овес за счет объема реализации. Наибольшее влияние на снижение выручки оказала продукция животноводства, реализация молока снизилась на 7446 тыс. руб. возможно в этом негативную роль сыграло, то что почти половину запланированной реализации молока ушло на выпойку телят.

Факторный анализ прибыли предприятия позволяет определить причины невыполнения плана или его перевыполнение.

Таблица 1.3.2 Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации зерновых и зернобобовых

План

Факт

Отклонение от плана

Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

12 335

15 855

+3520

10 213

Выручка от реализации, тыс. руб.

15 448

19 012

+3564

12 824

Финансовый результат от реализации продукции, тыс. руб.

+3113

+3157

+44

+2611

Отклонение финансового результата от планового за счет:

Изменение себестоимости

+5642

Цены реализации

+6188

Объема и структуры реализованной продукции

-502

Таблица 1.3.3. Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации молока

План

Факт

Отклонение от плана

Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

12 409

7940

-4469

6367

Выручка от реализации, тыс. руб.

20 230

12 784

-7446

10 381

Финансовый результат от реализации продукции, тыс. руб.

+7821

+4844

-2977

+4014

Отклонение финансового результата от планового за счет:

Изменение себестоимости

+1573

Цены реализации

+2403

Объема и структуры реализованной продукции

-3807

Как видим, в ГУП ОПХ «Красногорское» за счет снижения роста себестоимости зерновых прибыль предприятия выросла на 5642 тыс. руб. (15 855−10 213). За счет снижения себестоимости молока прибыль выросла на 1573 тыс. руб. (7940−6367). Влияние реализационных цен зерновых, было положительным и по зерновым и по молоку. За счет данного фактора произошло увеличение прибыли зерновых на — 6188 тыс. руб. (19 012−12 824) тыс. руб., а молока на — 2403 тыс. руб. (12 784−10 381)

За счет изменения структуры и объема товарной продукции прибыль предприятия снизилась за счёт зерновых на 502 тыс. руб. (2611−3113), увеличилась общая прибыль зерновых на 44 тыс. руб. Молока снизилась на 3807 тыс. руб., негативная роль предшествующих факторов молока привела к снижению общей прибыли на 2977 тыс. руб. Установим влияние на прибыль изменения объема и структуры реализованной продукции зерновых и молока. Рассчитаем влияние первого фактора зерновых, плановую прибыль от реализации продукции умножаем на процент выполнения плана реализации в плановых ценах, и полученный результат делим на 100:

[3113 х (12 824/15448×100 — 100): 100] = -528,77 тыс. руб.

Молока:

7821 х (10 381/20230×100 -100): 100 = -3807,66 тыс. руб.

Влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль исчисляем как разность между общей суммой отклонений за счет изменения структуры и объема реализации и суммой, показывающей изменение объема:

Зерновые:

502-(-528,77)=1030,77 тыс. руб.

Молоко:

-3807-(-3807,66)=0

Таким образом, хозяйство, увеличив объем реализованной продукции зерновых и зернобобовых, эффективно изменило ее структуру, что привело к увеличению прибыли на 1030,77 тыс. руб. ГУП ОПХ «Красногорское» рационально реализовало продукцию зерна, о чём свидетельствует прибыль на ценах реализации. Следовательно, предприятие удачно выбрало каналы реализации. А вот объем реализации молока не изменило её структуру, хотя цена реализации была высокой.

1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации

Одной из основных составляющих успеха деятельности предприятия является реализация продукции. Но в настоящее время управление сбытом является наиболее слабым звеном в системе функционирования сельскохозяйственных организаций, что влечет за собой значительные потери произведенной продукции и доходов. Проблемы, связанные с реализацией сельскохозяйственной продукции, порождены множеством причин: несовершенством существующего ценообразования, слабо развитой инфраструктурой рынка, разрушением связей между производителями и потребителями, недостатком необходимой информации о состоянии рынка, недостаточным уровнем государственной поддержки отечественных товаропроизводителей.

Сложнейшей проблемой управления сбытом на предприятии в условиях острой конкуренции является завоевание или сохранение им предпочтительной доли рынка, а также достижение превосходства над конкурентами. Поэтому сбыт продукции должен рассматриваться через призму рыночного спроса и предложения, именно в этом заключается содержание сбытовой деятельности в условиях рыночной экономики, свободы хозяйственной деятельности. В этой связи главной задачей системы управления сбытом сельскохозяйственного предприятия должна стать реализация экономического интереса производителя в получении прибыли на основе удовлетворения спроса преимущественно целевых потребителей.

Сбыт является завершающей стадией хозяйственной деятельности товаропроизводителя, однако в современных условиях его планирование должно предшествовать производственной стадии. Планирование сбыта включает исследование конъюнктуры рынка и производственно-сбытовых возможностей предприятия (при этом нужно производить пользующуюся спросом и перспективную продукцию), составление планов продаж, на основе которых и должны формироваться планы снабжения и производства и оптимальная система каналов товаропродвижения. Практика подтверждает, что грамотно построенная система организации и контроля сбытовой деятельности способна обеспечить конкурентоспособность предприятия.

Сбытовая политика ГУП ОПХ «Красногорское» организована на достаточно высоком уровне. Во-первых, в хозяйстве постоянно проводится мониторинг цен на сельскохозяйственную продукцию. Во-вторых, предприятие сотрудничает с ГУП «Самара-АРИС», которое предоставляет консультационные услуги по всем направлениям производства и реализации продукции. Также необходимо отметить, что предприятием постоянно отслеживается конъюнктура рынка, и руководством заключаются наиболее выгодные договора как с поставщиками необходимых материально-производственных ресурсов, так и с покупателями произведенной продукции.

Так как основными направлениями деятельности ГУП ОПХ «Красногорское» являются производство элитных семян сельскохозяйственных культур и производство молока, необходимо проанализировать организацию сбыта каждого из видов производимой продукции.

Важно отметить в динамике, какую именно продукцию растениеводства реализует предприятие, и по каким направлениям (таблица 1.4.1., рис. 2).

Как видно из диаграммы, основной продукцией для реализации является пшеница на семена и фуражная, семенной горох, а также ячмень, как семенной, так и фуражный. Доля семенного ячменя в структуре реализованной продукции растениеводства имеет тенденцию неустойчивого роста, похожая ситуация и с семенным горохом. Среди реализации семенного материала основную долю всегда занимает пшеница, так как является более распространенной культурой и имеет наибольший спрос.

Рис. 2. Динамика объемов реализации продукции растениеводства2008года.

Таблица 1.4.1. Реализация продукции растениеводства, тонн.

2003

2004

2005

в среднем

за 1 период

2006

2007

2008

в среднем

за 2 период

отношение

2 периода

к 1, %

В качестве семян:

Зерновые

1700

200

1950

950

1200

1350

1400

1363

143,4

Пшеница

1100

1050

1100

1075

700

800

950

919

85,5

Ячмень

200

550

400

375

300

300

300

344

91,7

Горох

400

400

450

400

200

250

150

325

81,3

В качестве фуража:

Зерновые

2540

2530

1132

2535

1002

1160

1000

1457

57,5

Зернофураж населению (в счет ОТ)

560

560

475

501

495

518

92,5

Пшеница предприятиям

1040

1350

728

1195

300

800

550

756

63,2

Пшеница населению (в счет ОТ)

250

250

170

190

100

192

76,8

Ячмень предприятиям

750

400

245

575

100

34

200

239

41,5

Ячмень населению (в счет ОТ)

--

--

200

200

176

180

200

191

95,6

Овес предприятиям

--

305

--

305

152

76

200

178

58,3

Овес населению (в счет ОТ)

--

--

60

60

71

81

200

94

157,3

Горох предприятиям

200

275

104

238

200

100

50

160

67,5

Горох населению (в счет ОТ)

--

--

50

50

40

50

20

42

84,0

Анализируя данные таблицы 1.4.1. можно отметить, что в целом, объемы реализации зерна в качестве семенного материала растут, темп роста данного показателя во втором периоде составил 43,4%. Среди реализованного зерна в 2008 году семенной материал составляет около 50%. Данная тенденция положительно характеризует товарную политику предприятия, так как именно реализация семян приносит предприятию наибольшую прибыль в отрасли растениеводства.

За анализируемый период наблюдается расширение каналов реализации продукции, так с 2005 года появилась реализация зерноотходов по всем культурам населению в качестве натуроплаты. С одной стороны этот канал реализации может показаться менее эффективным, так как продукция реализуется по себестоимости, однако деятельность в сельском хозяйстве несет и социальную функцию. С целью повышения уровня жизни сельского населения предприятие предоставляет своим работникам зерноотходы для ведения ЛПХ по доступным ценам, также данное направление реализации помогает руководству в условиях дефицита денежных средств на оплату труда. Отметим структуру выручки, получаемой от реализации продукции растениеводства (таблица 1.4.2., рис. 3.).

Таблица 1.4.2. Выручка от реализации продукции растениеводства, тыс. руб.

Культура

2003

2004

2005

в среднем

за 1 период

2006

2007

2008

в среднем

за 2 период

отношение

2 периода

к 1, %

В качестве семян:

Зерновые

6181

11 000

13 300

10 160

9100

9600

11 200

9967

98

Пшеница

3520

5850

7700

5690

5600

5600

7600

6267

110

Ячмень

660

2750

2000

1803

1500

1500

2100

1700

94

Горох

2000

2400

3600

2667

2000

2500

1500

2000

75

В качестве фуража:

Зерновые

9360

79 988

3587

30 978

2575

3292

4000

3289

11

Пшеница

4920

4320

2326

3855

750

2400

2200

1783

46

Ячмень

900

1200

735

945

300

102

800

401

42

Горох

2600

963

416

1326

600

300

200

367

28

Овес

--

885

--

885

350

190

800

447

51

Населению:

Зерновые

--

--

224

224

229

251

248

243

108

Пшеница

--

--

100

100

85

95

50

77

77

Ячмень

--

--

80

80

88

90

100

93

116

Овес

--

--

24

24

88

41

50

60

250

Горох

--

--

20

20

20

25

10

18

90

Рис. 3. Структура выручки от реализации продукции растениеводства в 2008 году.

Безусловно, наибольший объем выручки от реализации продукции растениеводства приносит продажа семенного материала таких культур как пшеница (49,3%), горох (9,7%) и ячмень (13,6%). ГУП ОПХ «Красногорское» возделывает новые районированные сорта, получает семенной материал высокого качества, на который устанавливаются достаточно высокие цены.

Данные о рыночных ценах на элитные семена за последние 2 года свидетельствуют о высоких темпах роста ценовых показателей, что благоприятно сказывается на результатах предпринимательской деятельности ОПХ «Красногорское».

Таблица 1.4.3. Цены реализации элитных семян сельскохозяйственных культур, рублей за тонну.

Культура

2007

2008

2008 к 2007,%

Озимая пшеница («Безенчукская-380», «Малахит»)

7000

14 000

200

Ячмень «Ястреб»

5000

12 000

240

Горох «Флагман-7»

7000

15 000

214,3

Горох «Флагман-10»

12 000

17 000

141,7

В 2007 году реализация семян пшеницы сортов «Безенчукская-380» и «Малахит» производилась в среднем по цене 7000 рублей за тонну ячменя — 5000 рублей, гороха — 10 000 рублей. Горох на семена реализовали: «Флагман 7» по 7000 рублей за тонну, «Флагман 10» — 12 000 рублей за тонну.

При подработке зерна хозяйство получает зернофураж хорошего качества, который возможно реализовывать по высоким ценам, как на сторону, так и внутри хозяйства. Средняя цена реализации зерноотходов в 2007 году составила 2838 рублей за тонну. Доля зерноотходов, реализуемых в счет оплаты труда, в структуре выручки от реализации продукции растениеводства составила всего 2% в силу низкой цены реализации 500 рублей за тонну.

Ежегодно ГУП ОПХ «Красногорское» продает семена зерновых в хозяйства Самарской области, а также в хозяйства соседних регионов. В данном случае конкурентами являются: Самарский НИИСХ им. Тулайкова, фермерское хозяйство Елисеева С. В., ООО «Сато-М» и другие хозяйства, имеющие излишний семенной фонд. Тем не менее, руководству хозяйства удается выгодно и эффективно проводить сбыт продукции, благодаря постоянному контролю качества, отлаженности сбытовой политики и системы заключения договоров на выгодных для предприятия условиях. На основании заключенных руководством хозяйства контрактов, ОПХ «Красногорское» вправе требовать от покупателя соответствия закупочных цен условиям рынка в определенный момент, в случае появления серьезных разногласий договор расторгается.

ГУП ОПХ «Красногорское» реализует молоко по нескольким направлениям. На протяжении анализируемого периода постоянным покупателем молока выступало ОАО «Самаралакто», предоставляющее выгодные условия, такие как транспортировка молока за счет покупателя, предоставление в лизинг танка-охладителя, своевременная оплата приобретаемой продукции. Однако в связи с финансовыми сложностями и ухудшением условий продажи молока по данному каналу, с 2008 года появился еще один довольно крупный покупатель молока — ООО «Нвокуйбышевскмолоко», предложивший предоставление краткосрочных кредитов для ГУП ОПХ «Красногорское» в счет поставки продукции, а также вносящий предоплату при покупке молока. По данным направлениям молоко реализуется по цене 10,41 руб. за литр.

Еще одним каналом реализации молока является Безенчукский ЖБИ, приобретающий молоко для своих работников, а также ежедневная ярмарка по социальным ценам в Безенчуке, где молоко продается из фляг. Так как в данном случае предприятие уже не получает субсидий, как при реализации молокозаводам, а также берет на себя транспортные и иные расходы, цена реализации молока по данным направлениям существенно выше — 20 руб. за литр. Все это положительно характеризует деятельности предприятия.

Таким образом, за анализируемый период сложилась следующая структура реализации молока по каналам, представленная в таблице 1.4.4., рис. 4.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие находится в процессе поиска наиболее эффективных каналов реализации молока. В период с 2006 года ГУП ОПХ «Красногорское» перестало поставлять молоко ОАО «Данон-Волга» вследствие того, что нашелся покупатель ОАО «Самаралакто», предложивший более выгодные условия. ОАО «Самаралакто» предоставило для предприятия танк-охладитель молока, в счет будущих продаж, что позволило повысить качество производимой продукции и, следовательно, реализовывать ее по более высоким ценам.

Таблица 1.4.4. Анализ объема реализации с/х продукции ГУП ОПХ «Красногорское»

Показатели

2003

2004

2005

В среднем по 1 периоду

2006

2007

2008

В среднем по 2 периоду

2 период

к 1 периоду,%

т. руб

%

т. руб.

%

Всего растениеводства

16 946

10 979

10 428

12 784

52,5

7356

15 288

13 874

12 173

47,5

95,22

Молока, тыс. р

7162

6331

9325

7606

31,2

9836

10 731

12 784

11 117

43,4

146,16

Мяса КРС, тыс. р

3411

4043

4415

3956

16,3

2506

2660

1846

2337

9,1

59,08

Всего животноводства

10 573

10 374

13 740

11 562

47,5

12 342

13 391

14 630

13 454

52,5

116,36

Объем реализации с/х продукции — всего, тыс. р

27 519

21 353

24 168

24 347

100

19 698

28 679

28 504

25 627

100

105,26

Рис. 4 Структура реализации с/х продукции ГУП ОПХ «Красногорское» по периодам.

Анализ объема реализации продукции и динамики ее изменения наглядно показывает, что с начала анализируемого периода доля растениеводческой продукции незначительно снижается и все больший вес приобретает продукция животноводства, в частности, молока (рис. 4).

Объем производства товарной продукции молока во 2 периоде по сравнению с первым вырос на 12%, при этом стоимость товарной продукции растениеводства снизилась на 5%. Почти наполовину сократилось производство мяса КРС для реализации, что объясняет сокращение его доли в структуре товарной продукции предприятия.

Данная тенденция положительно характеризует товарную политику предприятия, так как именно реализация молока приносит предприятию наибольшую прибыль в отрасли животноводства.

Повышение качества продукции равнозначно увеличению ее количества. Продукция более высокого качества оплачивается дороже, пользуется большим спросом, а повышение удельного веса ее в общем производстве ведет к увеличению объема товарной продукции и улучшению финансовых результатов.

Качество продукции не является величиной постоянной. Оно зависит от уровня развития науки, квалификации работников, организации и технологии производства.

В условиях развития рыночных отношений каждое сельскохозяйственное предприятие обязано жестко контролировать качество продукции. А для этого следует организовать раздельный учет продукции по качеству на основе поступающих от молокозаводов товарно-транспортных накладных. Основными показателями качества молока являются его жирность, сортность и охлажденность.

Рассмотрим влияние качества молока на результаты его реализации.

Таблица 1.4.5. Расчет влияния качества молока на результаты от реализации в ГУП ОПХ «Красногорское» 2008 г.

Вид продукции

Сортность

Фактически реализовано продукции, т

Фактическая цена реализации, т.р.

Средняя плановая цена реализации, т.р.

Стоимость реализованной продукции, т.р.

Отклонение +, —

По фактической цене реализации

По средним плановым ценам реализации

молоко

Высший сорт

974,19

12 814

10 000

12 483,270

9741,900

2741,37

1 сорт

29,69

11 815

10 000

350,787

296,900

53,887

Итого

1003,88

12 314

10 000

12 834,057

10 038,8

Таблица 1.4.6. Расчет влияния сортового состава молока на среднюю цену реализации.

Сорт молока

Цена молока, т.р.

Структура, %

Изменение средней цены 1 т.

план

факт

Отклонение +, —

Руб.

%

Высший

12 814

90

97

+7

+896,98

+7

1 сорт

11 815

10

3

-7

-827,05

-7

Итого

12 314

100

100

-69,93

В результате отклонения структуры сортового молока факта от плана по высшему сорту на +7%, по 1 сорту на -7%, предприятие недополучило 70 тыс. руб. (1003,88*(-69,93)) выручки.

Предприятие должно выпускать конкурентоспособный товар, для чего необходимо управлять себестоимостью с целью создания более дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Контроль над выполнением норматива расходования средств дает возможность сократить сверхнормативные остатки производственных запасов предприятия, т. е. анализ позволяет управлять затратами. Общее же снижение себестоимости создает возможность снижения цен реализации, что в свою очередь повышает конкурентоспособность производимой продукции.

Таблица 1.4.7. Состав и структура себестоимости зерна

Статьи и элементы затрат

Размер затрат,

руб. /ц.

Структура, %

% снижения или роста себестоимости за счет статьи

2003

2008

2003

2008

Семена и посадочный материал

37,18

134,91

12,6

17,3

33,1

Минеральные удобрения

21,74

22,96

7,4

2,9

0,4

СЗР

0,00

42,78

0,0

5,5

14,5

Электроэнергия

1,67

8,00

0,6

1,0

2,1

ГСМ

51,18

154,37

17,3

19,8

35,0

Ремонт ОС

23,21

35,52

7,9

4,6

4,2

Работы и услуги

12,93

0,00

4,4

0,0

-4,4

Оплата труда

34,25

147,25

11,6

18,9

38,3

Отчисления на социальные нужды

8,29

32,53

2,8

4,2

8,2

Амортизация

15,43

37,99

5,2

4,9

7,6

Прочие

89,21

164,17

30,2

21,0

25,4

Всего

295,10

780,48

100,0

100,0

164,5

Данные таблицы свидетельствуют о том, что себестоимость зерна, производимого в ГУП ОПХ «Красногорское», возросла на 164,5% в 2008 году по сравнению с 2003 годом. Наибольшее влияние на этот показатель оказали такие статьи затрат как оплата труда (38,3%), рост цен на семена (33,1%) и удорожание ГСМ (35%). Данные факторы, значительно увеличивающие себестоимость производимой продукции, не зависят от предприятия и испытывают воздействие внешней среды. Задача в этом случае — максимально использовать внутренние факторы в целях снижения себестоимости — по возможности сокращать расход семян, ГСМ, электроэнергии.

Характеризуя производство продукции животноводства, следует отметить, что ГУП ОПХ «Красногорское» использует комплекты современного оборудования. (Динамику продуктивности стада и выхода валовой продукции выбранной технологии содержания животных я рассмотрю во второй главе курсовой работы). Особое значение имеет анализ влияния отдельных статей затрат на изменение себестоимости.

Таблица 1.4.8. Состав и структура себестоимости 1 ц молока

Статьи и элементы затрат

Размер затрат,

руб. /ц.

Структура, %

% снижения или роста себестоимости за счет статьи

2003

2008

2003

2008

Корма

260,74

172,45

58,7

23,0

-19,9

Электроэнергия

16,23

14,41

3,7

1,9

-0,4

ГСМ

25,34

54,09

5,7

7,2

6,5

Ремонт ОС

5,91

25,84

1,3

3,4

4,5

Работы и услуги

7,71

0,00

1,7

0,0

-1,7

Оплата труда

68,02

129,00

15,3

17,2

13,7

Отчисления на социальные нужды

26,24

36,62

5,9

4,9

2,3

Амортизация

28,15

193,83

6,3

25,8

37,3

Прочие

6,09

124,00

1,4

16,5

26,5

Всего

444,44

750,24

100,0

100,0

68,8

Из данных таблицы видно, что в 2008 году по сравнению с 2003 себестоимость производимого молока увеличилась на 68,8%. Амортизация основных средств обусловила рост себестоимости на 37,3%, к тому же в 2008 году этот элемент занял наибольший удельный вес в структуре затрат. Важно отметить положительное влияние таких статей как корма, электроэнергия и работы и услуги — в сумме они уменьшили себестоимость на 22%. Этот факт свидетельствует о грамотном управлении затратами посредством совершенствовании технологии производства продукции. Значительное сокращение затрат на корма (на 19,9%) обусловлено переходом предприятия на новую технологию содержания животных и иной тип кормления, который одновременно со сбалансированностью питания обеспечивает экономию средств. Таким образом, на рост себестоимости в основном влияют факторы внешней среды: амортизация, рост цен на ГСМ и удорожание услуг по обслуживанию и ремонту техники. Управление себестоимостью производимой продукции является крайне важной задачей, так как ее величина и динамика оказывают непосредственное влияние на итоги деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции сельского хозяйства носит особый характер: конечный результат ее можно определить лишь в конце года по получении готового продукта.

Таблица 1.4.9. Себестоимость единицы основных видов продукции, руб/ц.

Вид продукции

2003

2004

2005

В среднем за 1 период

2006г

2007г

2008г

В среднем за 2 период

2 период к 1, %

Зерновые и зерно-бобовые

156,4

237,6

258,9

217,63

395,1

406,88

392,1

398,03

182,89

в т.ч. озимые

288,7

350,0

277,9

305,53

300,0

352,4

700,5

450,97

147,60

яровые

119,0

184,4

226,8

176,73

282,7

436,9

505,5

408,39

231,08

горох

261,6

400,0

381,0

347,53

453,4

528,9

556,8

513,02

147,62

Молоко

445,0

557,0

630,0

544,00

599,9

630,4

750,0

660,10

121,34

Мясо КРС

5139

10 544

14 106

9930

10 370

12 171

15 997

12 846

129,37

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении себестоимости всех видов производимой продукции. Себестоимость 1 ц. зерновых возросла во втором периоде относительно первого на 82,89%, что в большей степени обусловлено ростом себестоимости производства яровых культур более чем в 2 раза. Себестоимость молока и мяса КРС за второй период возросли не так значительно — на 21,34 и 29,37% соответственно.

1.5 Финансовые результаты реализации и их влияние на показания эффективности производства и финансовой деятельности ГУП ОПХ «Красногорское»

При оценки, платежеспособности предприятия важны не только способность возвращать заемные средства, но и финансовая устойчивость, и независимость, и способность маневрировать собственными средствами, для этого мы сделаем сравнительный аналитический баланс ГУП ОПХ «Красногорское» за 2008 год.

Таблица 1.5.2. Сравнительный аналитический баланс ГУП ОПХ «Красногорское» за 2008 г.

Наименование статей баланса

Абсолютные величины, тыс. руб

Относительные величины, %

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Изменение к началу года (+,-)

В структуре баланса

К изменению валюты баланса (+,-)

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1. Внеоборотные активы

1.1. Основные средства

65 173

70 400

+5227

+8,02

56,81

57,52

+0,71

+67,90

1.2. Незавершенное строительство

16 893

16 893

-

-

14,72

13,81

-0,91

-

1.3. Долгосрочные финансовые активы

2

2

-

-

0,002

0,002

0,0

-

Итого по 1 разделу

82 068

87 295

+5227

+6,36

71,54

71,31

-0,23

+67,9

2. Оборотные активы

2.1. Запасы

26 885

32 197

+4312

+16,03

0,23

26,30

+26,07

+56,01

В том числе:

Сырье и материалы

5547

10 352

+4805

+86,63

4,83

8,46

+3,63

+62,42

Животные на выращивании и откорме

9924

13 439

+3515

+35,41

8,66

10,97

+2,31

+45,66

Затраты в незавершенном производстве

6410

4692

-1718

-26,80

5,58

3,84

-1,74

-22,32

Готовая продукция и товары для перепродажи

5004

3714

-1290

-25,77

4,37

3,04

-1,33

-16,76

2.2. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)

1449

-

-

-

1,27

1,19

-0,08

-

В т. ч. покупатели и заказчики

1449

-

-

-

1,27

1,19

-0,08

-

2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес.)

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой