Анализ себестоимости молока и определение резервов ее снижения

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования

«Кучеровский сельскохозяйственный техникум»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Тема: «Анализ себестоимости молока и определение резервов ее снижения»

Работу выполнила

Антол Анна Ивановна

Работу проверил

Ванина Т.В.

х. Кучеров-2009 год

План

Введение

1. Организационно — правовые основы и краткая природно-экономическая характеристика предприятия

1.1 Наименование и месторасположение предприятия (организации), район, область, организационно — правовая форма, наличие и удаленность партнеров по производству и реализации продукции, центров материально — технического обеспечения и агротехсервиса, организационно — производственная структура предприятия

1.2 Специализация предприятия, его главные и дополнительные отрасли

1.3 Производственные и экономические показатели

2. Анализ себестоимости молока и определение резервов ее снижения

2.1 Анализ себестоимости молока

2.2 Анализ состава и структуры себестоимости молока

2.3 Анализ влияния отдельных факторов на себестоимость 1цн молока

2.4 Анализ финансовых результатов и уровня рентабельности производства молока

2.5 Анализ результатов от реализации молок

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Введение

Животноводство является важнейшей отраслью сельского хозяйства, дающей более половины его валовой продукции. Мясо, молоко, яйца представляют основные продукты питания населения и являются главными источниками поставки незаменимого белка. Без них невозможно обеспечить высокий уровень питания.

Большое значение имеет также взаимная связь молочного скотоводства с растениеводческими отраслями сельского хозяйства: молочное скотоводство снабжает растениеводческие отрасли ценными органическими удобрениями; растениеводство обеспечивает молочный скот кормами — сеном, фуражным зерном, корнеплодами, сырьем для приготовления сенажа, силоса.

При производстве молока наиболее полно и эффективно используются молочным скотом зеленые корма. Поэтому во всех странах мира интенсивное полеводство связано с развитием молочного скотоводства.

Скотоводство в животноводстве страны занимает ведущее место. Оно снабжает население ценными продуктами питания — ценным молоком, говядиной, телятиной. По сравнению с другими видами животных крупный рогатый скот обладает наивысшей молочной продуктивностью. От коровы при правильном выращивании и содержании получают 8 -12 тысяч килограмм молока и более в год. Крупный рогатый скот обладает способностью использовать более дешевые корма, в его рационе грубые и сочные корма, производство которых в ряде зон дешевле, чем производство зерна, составляющего основу рациона в свиноводстве, птицеводстве и т. д.

Скотоводство молочного направления развито в основном во всех районах страны. Удельный вес коров в стаде в молочных хозяйствах должен составлять 60 — 65%. В разных природно — экономических зонах страны развитие молочного скотоводства имеет свои особенности. Значительные площади естественных кормовых угодий, превосходящие по урожайности трав, благоприятствуют развитию молочного скотоводства, а также созданию культурных высокопродуктивных пастбищ и заготовке зеленых кормов. А это позволяет увеличению производства молока.

Молоко является одним из основных пищевых продуктов. Оно содержит все питательные и биохимические активные вещества, необходимые для организма человека. Оценивая его как незаменимый продукт питания, И. П. Павлов писал: «Молоко — это удивительная пища, приготовленная самой природой». В состав натурального молока входит 25 жирных кислот, 20 разных аминокислот, 26 наименований витаминов, более 30 макро- и микроэлементов, а также много других питательных и биологически активных веществ. Поэтому молоко является основой детского, диетического и лечебного питания.

В экономике молочного скотоводства первостепенное значение имеет рост среднегодовых удоев. Увеличение валовых надоев от того же поголовья — важный фактор повышения окупаемости затрат путем сокращения доли поддерживающей части корма и затрат труда на единицу продукции.

Важным фактором, влияющим на конечные результаты молочных ферм, является качество животных. Для комплектования стада нужны животные с высоким генетическим потенциалом, пригодные для промышленной технологии.

Эффективность молочного скотоводства зависит от цен реализации продукции, качества и сортности продукции.

1. Организационно- правовые основы и краткая природно-экономическая характеристика предприятия (организации)

1. 1 Наименование и месторасположение предприятия (организации), район, область, организационно- правовая форма, наличие и удаленность партнеров по производству и реализации продукции, ценность партнеров по производству и реализации продукции, центров материально — технического обеспечения и агросервиса, организационно — производственная структура предприятия

Общество с ограниченной ответственностью Плотавское Прохоровского района белгородской области.

Землепользование хозяйства представлено одним земельным массивом общей площадью 5214,0 га, протяженностью с севера на юг 6,4 км и с запада на восток 7,5 км.

Административно — хозяйственный центр расположен в с. Плота.

Пунктом сдачи хозяйственной продукции и получения грузов является Прохоровский элеватор, который находится в 3-х км от хозяйства.

Центральная усадьба хозяйства связана с районным центром п. Прохоровка, пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции и получения грузов автодорогами с твердым покрытием. Населенные пункты село Красная Яруга и поселок Томаровка связаны между собой грунтовыми дорогами и центральной асфальтированной дорогой.

Земельный фонд хозяйства характеризуется высокой освоенностью — сельскохозяйственные угодья занимают 94%, пашня 84% к общей площади хозяйства.

Природно-климатические факторы, определяющие условия роста и развития сельскохозяйственных культур, характеризуется достаточно большой продолжительностью безморозного периода, достаточным количеством осадков и тепла.

Так продолжительность периодов с температурой выше +5С составляет 190 дней, выше +10 С -154 дня, длительность залегания снежного покрова 109 дней, полное оттаивание почв ориентировочно наступает 13 апреля, спелость почв 17 апреля.

Среднегодовая сумма осадков 537 мм, сумма осадков за период с температурой +10 С составляет 302 мм, сумма температуры за этот период 2513 градусов.

Гидротермический коэффициент равен 1,22. Влагообеспеченность культур удовлетворительная.

Землепользование хозяйства находится в бассейне р. Северский Донец. Рельеф землепользования расчленен гидрографической сетью, которая представлена рекой, ручьями, балками и оврагами. Коэффициент расчлененности территории составляет 0,5 км на кв. км.

Обеспеченность пашни 0,63%, законченная система защитных лесонасаждений не создана.

Почвенный покров хозяйства довольно разнообразен. Преобладающие почвы черноземы типичные и выщелочные. В хозяйстве климатические условия благоприятны для выращивания растонированных сельскохозяйственных культур. В среднем за последние три года урожайность зерновых составила 40,5цн/га, сахарной свеклы 431,7цн/га, удои на фуражную корову 3412 кг.

ООО «Плотавское» имеет цеха малой переработки — это плотня, пилорама, комбикормовый цех, одну ремонтную мастерскую, столовую один автопарк и одну тракторную бригаду.

Хозяйство оснащено сельскохозяйственной техникой, однако не все возможности используются по назначению, поэтому в хозяйстве идет поиск новых форм организации и стимулирования труда, которые будут способствовать росту заинтересованности работником в конечных результатах, повышению эффективности производства и качества продукции.

Размер предприятия.

На современном этапе необходимостью является установление рациональных и оптимальных размеров сельхозпредприятий, при которых с наибольшей эффективностью использовались бы все средства производства: земля, техника, трудовые ресурсы.

Размер любого предприятия должен определяться оптимальными размерами производства, условиями транспортировки сырья и готовой продукции и рядом других факторов, связанных с размещением предприятия.

При установлении оптимального размера предприятия, прежде всего необходимо правильно выбрать все определяющие его показатели. Основными показателями, характеризующими размер предприятия, являются объем валовой и товарной продукции, площадь сельскохозяйственных угодий. Дополнительными показателями являются стоимость основных производственных фондов, средне списанная численность работников и другие.

Рассмотрим показатели, характеризующие размер общества с ограниченной ответственностью «Плотавское».

экономический финансовый себестоимость анализ

Таблица 1

Размер предприятия

Показатели

Годы

Отклонения (+, -)

2007

2008

1

2

3

4

Размер хозяйства:

Площадь сельхозугодий, га

2575

2575

-

в том числе пашни:

2306

2306

-

Среднегодовая стоимость основных средств производственного назначения, тыс. руб.

30 523

33 050

+2527

Потребленные оборотные средства (материальные затраты) тыс. руб.

21 414

28 463

+7049

Среднегодовая численность работников, занятых в сельском хозяйстве, чел.

139

117

-22

Стоимость валовой продукции, тыс. руб.

33 020

46 256

+13 236

Денежная выручка от реализации, тыс. руб.

27 067

39 249

+12 182

Зерно, ц.

44 400

37 635

-6765

Сахарная свекла, ц.

89 450

98 225

+8775

Молоко, ц.

11 885

14 140

+2255

Прирост КРС, ц.

518

747

+229

Вывод: анализируя таблицу 1 «Размер предприятия», следует отметить, что в хозяйстве стоимость валовой продукции по сравнению с 2007 годом увеличилась на 13 236 тыс. руб., денежная выручка от реализации возросла на 45%, что составило 12 182 тыс. руб. Это обусловлено увеличением объемов производства и реализации основных видов сельскохозяйственной продукции. Часть денежной выручки было направлено на приобретение сельскохозяйственных машин и оборудования, что способствовало росту среднегодовой стоимости основных средств производственного назначения на 2527 тыс. руб. Площадь сельскохозяйственных угодий без изменений. В хозяйстве наблюдается уменьшение численности на 22 человека, это связано с наемными сезонными работниками, т. е. в отчетном году хозяйство не нуждалось в дополнительной рабочей силе, это сказалось на энергосберегающих приобретенных усовершенствованных основных средств.

В целом о хозяйстве можно сказать, что оно среднего размера, финансово устойчивое имеет свои денежные средства.

1. 2 Специализация предприятия, его главные и дополнительные отрасли

Специализация — это форма общественного разделения труда на различных стадиях производственного процесса, она определяет производственное направление хозяйства. Специализация сельского хозяйства имеет большое экономическое значение: во-первых, создает концентрацию материальных и финансовых ресурсов на производстве конкурентно способной продукции; во-вторых, создает благоприятные условия для научно-технического прогресса, перевода отрасли на индустриальный путь развития; в-третьих, позволяет совершенствовать формы организации труда; в-четвертых, способствует повышению экономической эффективности производства.

Углубление специализации может осуществляться за счет: сокращения числа товарных отраслей, увеличения объема производства продукции главной (основной) отрасли на основе интенсификации.

Главная цель специализации — повышение производительности труда и экономической эффективности производства, рост объемов производства продукции.

Основными экономическими показателями специализации является структура товарной продукции, так как ее состав выражает экономическую связь любого сельскохозяйственного предприятия с народным хозяйством страны.

Таблица 2

Размер и структура товарной продукции

Вид продукции, отрасль

Базисный год, 2007

Отчетный год, 2008

Выручка, тыс. руб.

Структура, %

Ранжированный ряд

Выручка, тыс. руб.

Структура, %

Ранжированный ряд

1

2

3

4

5

6

7

Растениеводство:

Зерновые и зернобобовые всего

8751

32,3

х

14 834

37,8

х

Пшеница

603

2,2

6

3863

9,8

4

Ячмень

8090

29,9

1

10 426

26,6

2

Прочие зерновые и зернобобовые

58

0,2

9

545

1,4

7

Сахарная свекла

7916

29,3

2

7563

19,3

3

Прочая продукция растениеводства

278

1,0

8

31

0,1

10

Продукция растениеводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

780

2,9

5

1683

4,3

6

Итого продукция растениеводства

17 725

65,5

х

24 111

61,5

х

Животноводство:

Скот и птица в живой массе — всего:

2246

8,3

х

3176

8,0

х

в том числе КРС

2235

8,2

4

3176

8,0

5

Лошади

11

0,1

10

-

-

х

Молоко цельное

6545

24,2

3

11 522

29,4

1

Прочая продукция животноводства

3

0,04

12

-

-

х

Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде

14

0,05

11

114

0,3

9

Итого продукция животноводства

8808

32,5

х

14 812

37,7

х

Прочая продукция, работы и услуги

534

2,0

7

326

0,8

8

Всего

27 067

100%

х

39 249

100%

х

Коэффициент специализации

х

х

0,25

х

х

0,23

Вывод: характеризуя таблицу 2 «Размер и структура товарной продукции» в ООО «Плотавское» можно сделать вывод, что специализация хозяйства — средне — выраженная (коэффициент специализации 0,23), производственное направление зерно — молочное. Об этом свидетельствует удельный вес реализованных зерновых и зернобобовых — 37,8% и молока — 29,4% в общем объеме проданной продукции. В хозяйство от продукции растениеводства наибольше выручки поступило от реализации ячменя — 26,6% и сахарной свеклы — 19,3%, это сказалось за счет увеличения производства продукции. Специализация стала менее углублена, о чем свидетельствует уменьшение коэффициента специализации на 0,02.

Для расчета коэффициента специализации применяется формула:

Кс = 100

У (2Н — 1),

где У — удельный вес, %

Н — номер ранжированного ряда,

Например в 2006 г.

Кс = 100: 2,9 х (2×5−1)+2,9 х (2×6 — 1) +2 х (2×7 — 1) +1 х (2×8 — 1)+ 0,2 х (2×9 -1) + 0,1 х (2×10 -1) + 0,05 х (2×11 — 1) + 0,04 х (2×12 -1).

29,9 +87,9+121+57,4+26,1+31,9+26+15+3,4+1,9+1,05+0,92= 402,47

Кс =100: 402,47 =0,25 — коэф. специализации.

Аналогично по этой же формуле делается расчет за 2007 год.

Кс = 0,2 — 0,4 — средняя специализация.

1.3 Производственные и экономические показатели

Повышение эффективности сельскохозяйственного производства в условиях его последовательной интенсификации невозможно без объективной экономической оценки различных явлений, имеющих место в сельском хозяйстве.

Экономические показатели характеризуют конечные результаты производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий и эффективность общественного производства.

К основным из них относятся: объем и стоимость валовой и товарной продукции сельского хозяйства, производительность труда, среднегодовой заработок работника, занятого в сельхозпроизводстве, себестоимость продукции растениеводства и животноводства, величина прибыли, уровень рентабельности производства.

Валовая продукция — это весь объем продукции, произведенной в хозяйстве, за год или другой период в стоимостном выражении. Товарная продукция — это часть в основной продукции, которая была реализована в хозяйстве. Под производительностью труда понимается способность конкретного труда производить определенное количество продукции в единицу рабочего времени. Денежное выражение издержек самого хозяйства, связанных с получением продукции принято называть себестоимостью продукции. Прибыль представляет собой разницу между денежной выручкой от реализации продукции её себестоимостью.

Под рентабельностью в широком значении этого слова понимается безубыточная работа предприятия, при которой выручка от реализации продукции не только возмещает затраты на её производство, но и обеспечивает получение прибыли. На основе одного критерия экономической эффективности сельскохозяйственного производства такую оценку дать нельзя. Необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных факторов на процесс производства. Лишь система показателей позволяет провести комплексный анализ и сделать достоверные выводы об основных направлениях повышение экономической эффективности сельскохозяйственного производства.

Для оценки экономической эффективности сельскохозяйственного производства используются как натуральные, так и стоимостные показатели.

Таблица 3 Производственные и экономические показатели предприятия

№ п/п

Наименование показателя

2007 год

2008 год

Отклонение (+; -)

1

2

3

4

5

1

Урожайность основных сельскохозяйственных культур, ц. с 1 га.

Зерновые и зернобобовые

Сахарная свекла

45,8

470,8

34,3

454,7

-11,5

-16,1

2

Продуктивность сельскохозяйственных животных:

— среднегодовой надой молока на одну корову, кг.

— среднесуточный прирост молодняка КРС, гр.

— получено телят на 100 коров, гол.

3301

0,875

128,6

3928

1,2

120,3

+627

+0,325

-8,3

3

Уровень производства

а) на 100 га с/х угодий:

-молоко, ц.

-прироста КРС в живой массе, ц.

-валовой продукции, тыс. руб.

-товарной продукции, ц.

б) на 100га. пашни, ц:

-зерна

-сахарной свеклы

-прироста КРС

461,6

20,1

1282,3

27 067

1947

3879

22,5

549,1

29,0

1796,3

39 249

1632

4259,5

32,4

+87,5

+8,9

+514

+12 182

-315

+380,5

+9,9

4

Производительность и оплата труда, руб. :

а) произведено валовой продукции сельского хозяйства на 1 среднего работника.

б) оплата труда 1 работника в год

224 625

42 231

370 048

59 824

+145 423

+17 593

5

Себестоимость 1 ц. сельскохозяйственной продукции, руб.

Зерна

Сахарной свеклы

Молока

Прирост КРС

101,31

74,87

448,72

7276,06

155,51

117,39

517,61

7061,58

+54,2

+42,52

+68,89

-214,48

6

Прибыль и рентабельность производства

Прибыль всего, тыс. руб.

а) на 100 га с/х угодий

б) на 1 работника

317,4

58,8

345,9

76,1

+28,5

+17,3

7

Уровень рентабельности в целом по хозяйству, %

В растениеводстве

В животноводстве

41,8

54,1

17,9

31,1

42,3

28,7

-10,7

-11,8

+10,8

Вывод: анализируя основные показатели производственной и экономической деятельности хозяйства за 2007 — 2008годы делаем вывод, что уровень производственных показателей, таких как урожайность основных сельскохозяйственных культур уменьшилась по зерновым и зернобобовым на 11,5 ц/га или на 25%, по сахарной свекле на 16,1 ц/га или на 3,5%. Продуктивность сельскохозяйственных животных также изменилась: среднегодовой надой молока на одну корову увеличился на 627 кг, среднесуточный прирост молодняка КРС на 37,1%, получено телят на 100 коров меньше на 6,5%. В хозяйстве наблюдается увеличение стоимости валовой и товарной продукции, это связано с увеличением реализационных цен на продукцию. Повысилась производительность труда в 2008 году. По сравнению с базисным 2006 годом — производство валовой продукции на одного среднегодового работника в год составила 145 423 рубля, что на 64,7 лучше; улучшилось материальное положение работников хозяйства, в 2008 году оплата труда одного работника в год составила 59 824 рубля, что составляет 141,6% от суммы 2007 года.

Себестоимость продукции растениеводства повысилась в связи с повышением цен на материалы, минеральные удобрения, средства защиты растений. В животноводстве также на молоко увеличилась себестоимость на 68,89 руб. на 1 ц., хотя себестоимость 1 ц прироста КРС уменьшилась на 3%. В целом прибыли ООО «Плотавское» получило в расчете на 100 га сельхозугодий на 9% больше. Хозяйство за 2007- 2008 годы сработало эффективно, хотя уровень рентабельности в 2008 году составил в целом по хозяйству 31. 1%, что на 25,6% ниже 2007 года.

2. Анализ себестоимости молока и определение резервов ее снижения

2. 1 Анализ себестоимости молока

Продукция животноводства занимает большой удельный вес в общих затратах сельскохозяйственных предприятий. Анализ можно проводить в такой последовательности. Начинают его с рассмотрения себестоимости по видам продукции, затем определяют влияние изменения уровня себестоимости по всей продукции отрасли по сравнению с планом, средним уровнем за предыдущие годы. Далее выявляют влияние на себестоимость 1цн продукции двух факторов: затрат на содержание 1 головы скота и продуктивности.

Себестоимость — это денежное выражение издержек на производство и реализацию единицы продукции.

Себестоимость продукции исчисляют на основе производственно — экономических расчетов, включающих определение величины затрат, необходимых для производства планируемого объекта продукции при наиболее эффективном и рациональном использовании имеющихся сельскохозяйственных угодий, материальных и трудовых производственных ресурсов, обеспечении нормальных условий труда, соблюдение систем земледелия и животноводства и условий охраны окружающей среды.

Рассмотрим изменения себестоимости 1цн молока за 2007 — 2008 годы

Таблица 2. 1

Анализ изменения себестоимости 1 цн молока

Вид продукции

Себестоимость, руб.

Отклонения

(+,-) от

Фактическая

себестоимость

в % к

2006 г.

2008

по плану

факти

чески

2007 г.

плана

2007 г.

по плану

1

2

3

4

5=(4−2)

6=(4−3)

7=(4: 2) х100

8=(4: 3) х100

Молоко

448,72

531,20

517,61

+68,89

-13,59

115,4

97,4

Вывод: анализируя таблицу «Анализ изменения себестоимости 1 цн молока» можно сделать вывод, что по сравнению отчетный 2008 год с базисным 2007 годом себестоимость 1 цн молока увеличилась на 68,89 руб. Это говорит о том, что повысились цены на материальные ресурсы корма, ГСМ, оплату труда и другие. Хотя в сравнении с планом фактическая себестоимость ниже на 13,59 руб., то есть в целом можно охарактеризовать изменение себестоимости за два года не значительное на 15,4%.

Имея соответствующие данные, можно определить влияние изменений себестоимости валовой продукции.

Таблица 2. 2

Анализ изменения себестоимости валовой продукции

п/п

Показатели

Молоко

1

2

3

1.

Валовая продукция, ц

а) по плану

б) фактическая

в) в базисном году 2007 г.

13 200

14 140

11 885

2.

Себестоимость 1ц продукции, руб.

а) по плану

б) фактическая

в) в базисном году 2007г

531,20

517,61

448,72

3.

Себестоимость валовой продукции, тыс. руб.

а) по плану

б) фактическая

в) в базисном году 2007г

7011,8

7319,0

5333,0

4.

Фактическое изменение себестоимости продукции:

а) в сравнении с базисным годом 2007 г.

в тыс. руб.

в %

б) в сравнении с планом:

в тыс. руб.

в %

+1986

+137,2

+307,2

+104,4

Вывод: Анализируя изменения себестоимости валовой продукции видно, что произошло увеличение себестоимости за счет увеличения валовой продукции. В сравнении с базисным 2007 годом валовая продукция увеличилась на 2255цн по сравнению с планом на 940цн. Это и сказалось на изменении себестоимости.

Фактические изменения в сравнении с базисным 2007 годом на 1986 тыс. руб. или на 37,2%, а в сравнении с планом на 307,2 тыс. руб. или на 4,4%.

2.2 Анализ состава и структуры себестоимости молока

В ходе анализа себестоимости молока определяют влияние на ее уровень изменения затрат на содержание 1 головы и продуктивности, устанавливают за счет каких статей затрат это произошло. Методика такого анализа может быть разнообразной, в зависимости от поставленной задачи.

Если надо выяснить отклонение фактических затрат от плановых, то отчетные и плановые показатели сопоставляют по статьям. Чтобы определить, за счет каких статей изменилась себестоимость продукции отчетного года по сравнению с базисным годом, сопоставляют соответствующие показатели.

Методику анализа рассмотрим в данной таблице.

Таблица 2. 3

Анализ состава и структуры затрат на 1 ц (условного молока) в 2008 году

Статьи затрат

Затраты всего, тыс. руб.

Затраты на 1 голову, тыс. руб.

Затраты на 1 центнер, руб.

Структура затрат, %

Отклонения (+,-) по

По плану

Фактически

По плану

Фактически

По плану

Фактически

По плану

Фактически

Затратам на 1 цн, руб.

Структуре, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

1508

1649

4,18

4,54

114,20

116,63

21,5

22,5

+2,43

+1,0

Корма

3320

3465

9,21

9,63

251,45

245,08

47,3

47,3

-6,37

-

Работы и услуги

530

547

1,50

1,52

40,16

38,70

7,6

7,5

-1,46

-0,1

Содержание основных средств

1477

1459

4,10

4,10

111,91

103,19

21,1

19,9

-8,72

-1,2

Прочие затраты

78

107

0,21

0,29

5,90

7,52

1,1

1,5

+1,62

+0,4

Организация производства и управления

100

92

0,28

0,25

7,58

6,49

1,4

1,3

-1,09

-0,1

Всего затрат

7013

7319

19,48

20,33

531,20

517,61

100

100

-13,59

х

Вывод: характеризуя таблицу «Анализ состава и структуры затрат на 1цн (условного молока) «можно сделать вывод, что затраты всего в сравнении с планом увеличены, однако в точности выше на 306 тыс. руб. В том числе по статьям затрат наибольший удельный вес составляют корма 47,3%, оплата труда — 22,5%. содержание основных средств 19,9%. Это говорит о том, что на заготовку кормов ложатся затраты немалые. Затраты на 1 голову в сравнении с плановыми выше на 0,85 тыс. руб., а 1 ц молока ниже плановых на 13,59 руб., что обусловлено ростом продуктивности коров.

Затраты по статьям увеличены с плановыми, значительно увеличились затраты на оплату труда на 141 тыс. руб., корма на 145 тыс. руб., прочие затраты на 29 тыс. руб. Это говорит о том, что в хозяйстве была увеличена заработная плата работникам животноводства; затраты на корма возросли в связи с ростом себестоимости кормовой единицы, также были привлечены на заготовку кормов другие организации.

2.3 Анализ влияния отдельных факторов на себестоимость 1 цн молока

Определение общих показателей выполнения плана по затратам в животноводстве и находят снижение (повышение) себестоимости против плана. Затем анализируют выполнение плана по себестоимости отдельных видов продукции и определяют влияние производственных факторов на себестоимость.

Выполнение плана по себестоимости продукции животноводства зависит от двух производственных факторов: затрат на обслуживание 1 головы скота и продуктивности животных.

Углубляя анализ, следует выяснить причины отклонений в затратах по тем статьям, по которым учет ведется в натуре и денежном выражении.

Методику такого анализа рассмотрим в данных таблицах.

Таблица 2. 4

Анализ влияния отдельных факторов на себестоимость 1цн молока

Вид продукции

Затраты на 1 голову, тыс. руб.

Продуктивность 1 головы, ц.

Себестоимость 1 центнера продукции. руб

Отклонения (+,-) по себестоимости, руб.

По плану

Фактически

По плану

Фактически

По плану

Фактически

При плановых затратах и фактической продуктивности

Всего

В том числе за счет

Затраты на 1 голову

продуктивность

1

2=

(6х4)

3=

(7×5)

4

5

6

7

8=

(2: 5)

9=

(7−6)

10=

(7−8)

11=

(8−6)

Молоко

19, 48

20,33

36,67

39,28

531,20

517,61

495,90

-13,59

21,71

-35,3

Вывод: в данной таблице определяют влияние факторов на

Продолжение вывода. себестоимость 1 ц молока. Из таблицы «Анализ влияния отдельных факторов на себестоимость 1 ц молока» видно, что фактическая себестоимость ниже, чем плановая на 13,59 руб. Это говорит о том, что в хозяйстве получено валовой продукции выше на 2,61цн от 1 головы, чем планировалось. Поэтому фактические затраты на 1 голову выше на 21,71 руб. при плановых затратах и фактической продуктивности.

Таблица 2. 5

Анализ изменения затрат на оплату труда с отчислениями в расчете на одну голову скота

Показатели

Ед. изм

Отчетный 2008 год

Отклонения от плана (+,-)

по плану

фактически

1

2

3

4

5

Затраты на оплату труда с отчислениями

тыс. руб.

1735

1814

+79

Затраты труда на единицу продукции

чел/час

55

58

+3

Оплата 1 чел/час

руб

31,54

31,27

-0,27

Влияние затрат на оплату труда в расчете на одну голову за счет изменений

— затрат труда

— оплаты 1 чел/час

руб

руб

4819,4

31,54

5038,9

31,27

+219,5

-0,27

Вывод: Анализируя изменения затрат на оплату труда с отчислениями в расчете на одну голову, следует отметить что отклонения в сравнении с планом небольшие, но повлияли затраты на оплату труда в расчете на одну голову за счет затрат труда. они составили фактически за 2008 год на 1 голову 5038,9 руб., а по плану 4819,4 руб. Разница составила на 219,5 руб. или на 4,6%.

2.4 Анализ финансовых результатов и уровня рентабельности производства молока

Финансовые результаты реализации — прибыль (убыток) зависит от четырех факторов: объема реализованной продукции; средней реализованной цены 1 цн продукции; уровня себестоимости; структуры реализованной продукции. Чем выше цена и ниже себестоимость единицы продукции, тем больше хозяйство будет иметь прибыль.

Рентабельность, прибыльность предприятия — один из важнейших экономических показателей — означает, что выручка от реализации не только покрывает затраты на производство продукции, но и образует излишек, прибыль.

Рентабельность определяется процентным отношением прибыли к полной себестоимости реализованной продукции.

Для расчета уровня рентабельности от производства молока определяют: выручку от реализованной продукции делят на полную себестоимость реализованной продукции и умножают на 100.

Ур =П: С/с х 100,

данный показатель выражается в процентах.

Проанализируем реализованную продукцию молока за 2007 — 2008 годы в следующем разделе.

2.5 Анализ результатов от реализации молока

Объем проданной продукции — это сумма стоимости продукции, отгруженной покупателям, права собственности, на которые в соответствии с договором перешли к ним.

Деньги, поступающие от реализации готовой продукции, направляются на приобретение средств и предметов труда, то есть нового имущества, оплату труда в следующем цикле производства.

При анализе надо определить удельный вес прибыли от реализации продукции. Анализ поступления денежных средств от реализации молока желательно проводить ежемесячно и чаще по мере поступления документов от заготовительных организаций. Одновременно следует определять среднюю цену реализации и на основе этого контролировать качество реализованной продукции.

Таблица 2. 7

Анализ результатов от реализации продукции молока

Вид продукции

Выручка от реализации, тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Прибыль + (убыток) -, тыс. руб.

Уровень рентабельности (%)

2007

2208

2007

2008

2007

2008

2007

2008

1

2

3

4

5

6

7

8=

(6: 4) х100

9=

(7: 5) х100

Молоко

6545

11 522

4886

7107

+1659

+4415

34

62

Вывод: производство молока в хозяйстве эффективно, так как уровень рентабельности в 2008 году составил 62%. По сравнению с прошлым годом эффективность производства молока повысилась, так как этот показатель увеличился на 28%. Основной причиной повышения эффективности производства молока является рост средней цены реализации молока. За счет чего хозяйство получило на 4977 тыс. рублей выручки больше в отчетном году по сравнению с прошлым. А с этого следует, что прибыль от реализации молока возросла на 2756 тыс. рублей, несмотря на то, что полная себестоимость увеличилась на 2221 тыс. рублей. Таким образом, эффективность производства молока в хозяйстве повысилась по сравнению с прошлым годом.

Выводы и предложения

ООО «Плотавское» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Цель деятельности хозяйства: расширение рынка товаров и услуг, а также получение прибыли. ООО Плотавское динамично развивается и совершенствуется. Стоимость валовой продукции за последние три года увеличивается. Увеличение связано с объемами производства продукции. Затраты на производство продукции увеличиваются не значительно, что связано с ростом цен на сырье и материалы.

Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции в течении 3-х лет возрастает.

Молоко в хозяйстве прибыльное, рентабельное. В целом по хозяйству за последние три года прибыльное, финансово — устойчивое.

Анализируя себестоимость молока следует сделать отметить, что в целом себестоимость 1цн молока по сравнению с 2007 годом увеличилась незначительно, то есть на 15% или на 68,89 руб. Хотя есть расходы на производство продукции, особенно по двум статьям затрат — оплата труда и затраты на корма.

Экономное расходование кормов, научнообоснованные рационы животных обеспечивают необходимые условия режима экономии по данной статье затрат и снижение себестоимости. Достаточная обеспеченность животных полноценными кормами и правильное использование их являются важнейшими путями снижения себестоимости.

В себестоимости значительный удельный вес имеют затраты на оплату труда, поэтому создание условий режима экономии по данной статье также является важным резервом снижения себестоимости.

Не менее важным резервом снижения себестоимости продукции является применение комплексной механизации работ. Все мероприятия по повышению продуктивности животных на основе внедрения в производство новых усовершенствованных технологий являются эффективными и приводят к снижению себестоимости продукции.

Проанализировав данные производства молока в ООО «Плотавское» за 2007 — 2008 годы следует сказать, что в хозяйстве производство молока эффективное, так как от реализации получена прибыль в 2007 году 1659 тыс. руб., в 2008 году прибыль от реализации молока составила 4415 тыс. руб. Уровень рентабельности за 2007 год 34%, а за 2008 год 62%.

Хорошие показатели по валовому производству молока, на фоне передовых хозяйств района ООО «Плотавское» занимает 3 место в районе по этому показателю.

Хотелось бы внести следующие прогнозы на будущее: через 2 -3 года ООО «Плотавское» от производства молока будет получать прибыль в 2 — 2,5 раза больше за счет увеличения производства молока, качества и сортности.

Себестоимость производства продукции должна быть как можно ниже, а это зависит от таких факторов, как цена реализации, объем валовой продукции, затраты и другие.

Зоотехнической службе хозяйства необходимо более кропотливо вплотную заниматься производством молока, а для этого следует правильно вести селекционную работу с животными, вовремя производить выбраковку и пополнение молочного стада. Как можно лучше использовать рацион кормления с полными питательными кормами, разработки мероприятий по улучшению качества продукции.

Список используемой литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий / В. И. Завгородний, Т. Е. Малофеев, И. Т. Трубилин. — 3-е изд., перераб. и допол. — М.: Агропромиздат, 1987 г.

2. Анализ хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий: Справочник / Г. А. Кобзарь, Б. М. Бобошко, В. К. Савчук и др. — М.: Колос, 2002 г.

3. Производство молока на промышленной основе. — М.: Колос, 1984 г., Всяких А. С.

4. Экономика сельского хозяйства. В. А. Добрынин, А. В. Беляев, П. П. Дунаев и др.; Под ред. В. А. Добрынина — 3 -е изд., перераб. и доп. — М.: Агропромиздат, 1990 г.

5. Экономика предприятия: Учебное пособие. — 2 — е изд., перераб. и допол. — М.: Финансы и статистика, 2003 г. Сергеев И. В.

6. Производственно — финансовый план за 2007, 2008 годы СХПК «Надежда»

7. Годовые отчеты за 2007, 2008 годы

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой