Анализ учетной политики и финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

1. Задача по бухгалтерскому учету

2. Задание по анализу финансово-хозяйственной деятельности

Вывод и рекомендации

Список литературы

1. Задача по бухгалтерскому учету

Выписка из приказа об учетной политике ***, в 20__ г. в целях бухгалтерского учета

1. Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Текущий учет материалов на счете 10 «Материалы» ведется по средне покупным (договорным) ценам поставщиков, Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2. Амортизация по основным средствам начисляется методом уменьшаемого остатка.

3. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

4. Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5. Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

6. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции как условно-постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на реализацию продукции.

9. Продукция считается реализованной по мере ее отгрузки и предъявления счетов покупателям.

**** имеет два основных цеха:

№ 1 — механический, № 2 — сборочный, а также один вспомогательный цех — ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции — А и Б. Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Состояние активов и обязательств ****** на 1 декабря 20__ г.

(согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

Сумма, руб.

01

Основные средства

4 039 650

02

Амортизация основных средств

2 419 170

04

Нематериальные активы

145 000

05

Амортизация нематериальных активов

25 015

09

Отложенные налоговые активы

97 320

10

Материалы

1 397 500

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

71 000

19−3

Налог на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материально-производственным запасам

239 914

20

Основное производство — всего:

в том числе изделия А

33 090

33 090

43

Готовая продукция

666 673

50

Касса

7 300

51

Расчетные счета

448 349

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

140 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредит)

843 104

62−1

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебет)

327 970

62−2

Расчеты по авансам полученным (кредит)

236 700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

679 870

68

Расчеты по налогам и сборам

155 286

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

51 700

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

213 475

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

128 000

76−1

Расчеты с разными дебиторами

30 000

76−2

Расчеты с разными кредиторами

28 726

77

Отложенные налоговые обязательства

19 960

80

Уставный капитал

1 000 000

82

Резервный капитал

150 000

83

Добавочный капитал

730 012

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

523 401

99

Прибыли и убытки

699 647

Журнал регистрации хозяйственных операций *****

за декабрь 200_ г.

Содержание операции, первичный документ

Сумма, руб.

Корреспондирующие счета

дебет

кредит

I. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств и нематериальных активов

1

Счет-фактура № 40

Приобретен станок:

а) отпускная цена с учетом доставки

19 000

08

60

б) сумма НДС

3420

19

60

2

Акт-накладная приемки-передачи основных средств № 30

Станок введен в эксплуатацию

19 000

01

08

3

Акт на списание основных средств № 15

Вследствие физического износа ликвидируется

производственное оборудование:

а) износ на дату выбытия

50 000

02

01/1

б) остаточная стоимость

1000

01/1

01

в) оприходованы на склад прочие материалы

12 300

10

91/1

г) расходы по демонтажу оборудования:

начислена заработная плата

2342

91/2

70

начислен ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

714

91/2

69

4

Акт на списание основных средств № 16

Продан малому предприятию «Квант» компьютер, приобретенный в октябре отчетного года:

а) износ на дату выбытия

1000

02

01/1

б) остаточная стоимость

39 000

01/1

01

в) стоимость реализации

49 200

62

91/1

г) сумма НДС

7505

91/2

68

5

Счет-фактура № 18

Приобретено исключительное право на программный продукт:

а) фактическая цена приобретения

13 000

08

60

б) сумма НДС

2340

19

60

6

Акт приемки-передачи нематериальных активов № 4

Оприходовано исключительное право на программный продукт в составе нематериальных активов

13 000

04

08

7

Выписка банка

Оплачены счета поставщиков за приобретенное имущество и произведенные работы:

а) механический завод (25. 12; счет-фактура № 40) (см. операцию 1)

22 420

60

51

б) малое предприятие «Программист» (27. 12; счет-фактура № 18) (см. операцию 5)

15 340

60

51

8

Разработочная таблица № 6

Начислена амортизация основных средств:

а) производственного оборудования:

цеха № 1

20 100

20

02

цеха № 2

17 200

20

02

ремонтного цеха

6050

23

02

б) зданий и хозяйственного инвентаря:

цеха № 1

10 600

25

02

цеха N 2

10 200

25

02

ремонтного цеха

1400

25

02

в) зданий и инвентаря заводоуправления

7700

26

02

9

Ведомость № 17

Начислена амортизация по НМА

1726

20

05

II. Учет финансовых вложений

10

Договор купли-продажи, выписка банка

В начале декабря приобретено 1000 акций ОАО «Орион» по их номинальной стоимости за 60 руб. в целях вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80 000 руб. :

а) приобретение акций по их номинальной стоимости

60 000

58

76

б) перечисление денежных средств (на сумму фактических затрат на покупку акций)

60 000

76

51

в) списание акций по балансовой стоимости

60 000

91/2

58

г) реализация акций

80 000

76

91/1

11

Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка

1 октября отчетного года приобретены облигации ОАО «Статус» за 140 000 руб. при их номинальной стоимости 120 000 руб. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально.

Срок погашения облигаций наступит через 2 года:

а) начислены проценты за квартал

15 000

76

91

б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал

2500

91

58

в) поступление дохода по облигациям

15 000

51

76

III. Учет материалов

12

Счета-фактуры, счета, платежные требования

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы:

а) счет-фактура № 145 ОАО «Тракторный завод»:

покупная стоимость

25 000

15

60

сумма НДС

4500

19

60

6) счет-фактура № 780 ОАО «Автоприбор»:

покупная стоимость

40 000

15

60

сумма НДС

7200

19

60

13

Выписка из расчетного счета

Оплачен счет 201 (16. 12) малого предприятия «Техника» за материалы, поступившие в ноябре

582 000

60

51

14

Выписка из расчетного счета

Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в декабре:

а) ОАО «Тракторный завод» (17. 12; счет-фактура № 145)

29 500

60

51

б) ОАО «Автоприбор» (18. 12; счет-фактура № 780)

47 200

60

51

15

Приходные ордера

Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие:

а) от ОАО «Тракторный завод»

24 000

10

15

б) от ОАО «Автоприбор»

39 000

10

15

16

Расчет бухгалтерии

Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен

2000

16

15

17

Лимитно-заборные карты, требования- накладные

Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам):

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

70 500

20

10

изделий Б

60 100

20

10

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

90 400

20

10

изделий Б

58 700

20

10

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

6300

23

10

заказа № 302

4700

23

10

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

2200

25

10

цеха № 2

2400

25

10

ремонтного цеха

1500

25

10

д) заводоуправлению

1100

26

10

18

Справка бухгалтерии

Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам, отпущенным:

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

3497

20

16

изделий Б

2981

20

16

б) цеху № 2 для производства:

0

изделий А

4484

20

16

изделий Б

2912

20

16

в) ремонтному цеху для выполнения:

0

заказа № 301

312

23

16

заказа № 302

233

23

16

г) на хозяйственные нужды:

0

цеха № 1

109

25

16

цеха № 2

119

25

16

ремонтного цеха

74

25

16

д) заводоуправлению

55

26

16

IV. Учет расчетов с персоналом по оплате труда

19

Наряды, расчетные ведомости

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь:

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

64 643

20

70

изделий Б

61 112

20

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

48 482

20

изделий Б

44 094

20

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

16 910

23

заказа № 302

13 593

23

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

13 379

25

цеха № 2

12 094

25

ремонтного цеха

8669

25

д) служащим

цеха № 1

20 549

25

цеха № 2

21 298

25

ремонтного цеха

16 482

25

е) персоналу заводоуправления

32 964

26

20

Листки о временной нетрудоспособности

Начислены пособия по временной нетрудоспособности

2120

69

70

21

Расчетные ведомости

Начислены ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев на производстве:

а) цеху № 1 для производства:

изделий А

19 716

20

69

изделий Б

18 639

20

69

б) цеху № 2 для производства:

изделий А

14 787

20

69

изделий Б

13 449

20

69

в) ремонтному цеху для выполнения:

заказа № 301

5158

23

69

заказа № 302

4146

23

69

г) на хозяйственные нужды:

цеха № 1

4081

25

69

цеха № 2

3689

25

69

ремонтного цеха

2644

25

69

д) служащим

цеха № 1

6267

25

69

цеха № 2

6496

25

69

ремонтного цеха

5027

25

69

е) персоналу заводоуправления

10 054

26

69

22

Расчетные ведомости Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия:

а) налог на доходы физических лиц

27 800

70

68

б) по исполнительным листам

2600

70

76

в) в возмещение потерь от брака (изделия А)

300

70

28

23

Выписка из расчетного счета

Получено в кассу по чекам с расчетного счета на выплату заработной платы и текущие расходы

350 495

50

51

24

Платежная ведомость, расходные кассовые ордера

Выдано из кассы:

а) заработная плата за ноябрь

213 475

70

50

б) аванс за первую половину декабря

117 000

70

50

в) подотчетным лицам на командировочные расходы

5400

71

50

г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет

2900

69

50

д) пособия по временной нетрудоспособности

2120

70

50

25

Платежная ведомость

Депонирована заработная плата

9600

70

76

26

Выписка банка

Сдана в банк депонированная заработная плата

9600

51

50

V. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

27

Ведомость поступления материалов

Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования:

изделия А

2500

10

20

изделия Б

1300

10

20

28

Счета-фактуры, счета ОАО «Энергоресурсы»

Списаны затраты за полученную электроэнергию, пар, воду, газ, использованные в процессе основного производства:

а) цех № 1

2050

25

60

б) цех № 2

1700

25

60

в) ремонтный цех

850

25

60

г) заводоуправление

625

26

60

д) сумма НДС

941

19

60

29

Авансовый отчет Фролова С. И.

Списаны командировочные расходы

а) на затраты

4000

26

71

б) сумма НДС

720

19

71

30

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами:

№ 301

20 316

23

25

№ 302

16 331

23

25

31

Разработочная таблица распределения услуг вспомогательных производств

Списываются затраты на ремонт:

цех № 1 — заказ, № 301

52 138

20

23

цех № 2 — заказ № 302

41 911

20

23

32

Расчет бухгалтерии

Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями, А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих:

цех № 1:

изделия А

34 709

20

25

изделия Б

32 814

20

25

цеха № 2:

изделия А

26 032

20

25

изделия Б

23 676

20

25

33

Расчет бухгалтерии

Начислены банку проценты за кредит (в пределах учетной ставки)

30 000

91

66

34

Акты о браке

28

10

Списаны материалы на исправление производственного брака изделия А

2780

36

Требование-накладная

10

28

Оприходован на склад окончательный брак по цене возможного использования (изделие А)

130

37

Ведомость учета потерь от брака

2650

20

28

Списана себестоимость окончательного брака по изделию А

VI. Учет готовой продукции и ее продажи

38

Ведомость выпуска готовой продукции Списана фактическая производственная себестоимость готовых изделий:

изделий А

413 937

40

20

изделий Б

384 961

40

20

Незавершенное производство на конец месяца составило по: изделию, А — 31 701 руб., изделию Б — 30 142 руб.

39

Ведомость выпуска готовой продукции

Оприходована на складе готовая продукция по нормативной себестоимости:

изделия А

422 600

43

40

изделия Б

329 400

43

40

40

Ведомость выпуска готовой продукции Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от нормативной себестоимости списаны на реализацию:

изделия А

-8663

90/2

40

изделия Б

55 561

90/2

40

41

Расчет бухгалтерии

56 498

Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции

90/2

26

42

Накладные на отпуск, ведомость движения готовой продукции Выдана со склада и отгружена потребителям готовая продукция:

а) нормативная себестоимость

427 440

90/2

43

б) продажная стоимость, включая НДС

790 800

62

90/1

43

Книга продаж, счета-фактуры Начислен НДС

120 631

90/3

68

44

Договор на услуги, счет-фактура № 17

Отражены транспортные расходы по отгрузке готовой продукции до станции отправления

38 700

44

76

Отражен НДС

6966

19

76

45

Выписка из расчетного счета

790 800

Оплачена покупателями реализованная продукция

51

62

46

Ведомость-расчет себестоимости реализованной продукции

Списаны коммерческие расходы на реализацию

38 700

90/6

44

VII. Учет финансовых результатов, кредитов, денежных средств

47

Ведомость результатов от реализации

100 634

Списаны финансовые результаты от продажи продукции

90/9

99

48

Расчет бухгалтерии, претензия

Признана должником фирма «Стандарт» сумма штрафа за нарушение условий хозяйственного договора

1320

76

91/1

Начислен НДС

201

91/2

68

49

Выписка из расчетного счета

Поступило на расчетный счет:

а) от дебиторов в погашение их задолженности, в т. ч. :

по основным средствам

49 200

51

76

по ценным бумагам

80 000

51

76

прочие

18 900

51

76

б) штраф от фирмы «Стандарт» за поставку некачественных материалов

1320

51

76

в) краткосрочная ссуда банка

936 000

51

66

50

Расчет бухгалтерии

Начислен штраф в пользу организации «Контакт» за недопоставку продукции

11 700

91

76

51

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) ЕСН и страховые платежи от несчастных случаев на производстве

51 700

69

51

б) удержанные из заработной платы налоги за ноябрь

12 200

68

51

в) штраф за недопоставку продукции

11 700

76

51

г) транспортной организации за доставку продукции

45 666

76

51

52

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на имущество

9442

91/2

68

53

Справка-расчет бухгалтерии

33 415

Списано в конце месяца сальдо доходов и расходов

91/9

99

54

Расчет бухгалтерии

26 810

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99

68

59

Выписка из расчетного счета

Перечислено с расчетного счета:

а) НДС за ноябрь

110 400

68

51

б) налог на прибыль

32 686

68

51

в) в погашение краткосрочных ссуд

29 000

66

51

г) в оплату процентов за кредит

30 000

66

51

60

Расчет бухгалтерии, книга покупок Принят к налоговому вычету НДС (сумму определить)

26 087

68

19

61

Расчет бухгалтерии Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» заключительной проводкой в конце года

806 886

99

84

1. Составить оборотно-сальдовую ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость

Счета

СНД

СНК

ОД

ОК

СКД

СКК

01

4 039 650

59 000

91 000

4 007 650

02

2 419 170

51 000

73 250

2 441 420

04

145 000

13 000

158 000

05

25 015

1726

26 741

08

32 000

32 000

09

97 320

97 320

10

1 397 500

79 230

300 680

1 176 050

15

65 000

65 000

16

71 000

2000

14 776

58 224

19

239 914

26 087

26 087

239 914

20

33 090

831 151

802 698

61 543

23

94 048

94 048

25

153 877

153 877

26

56 498

56 498

28

2780

2780

40

798 898

798 898

43

666 673

752 000

427 440

991 233

44

38 700

38 700

50

7300

350 495

350 495

7300

51

448 349

1 900 820

1 430 307

918 862

58

140 000

60 000

62 500

137 500

60

843 104

696 460

120 626

267 270

62

327 970

840 000

790 800

377 170

62

236 700

236 700

66

679 870

59 000

966 000

1 586 870

68

155 286

181 373

192 389

166 302

69

51 700

56 720

114 866

109 846

70

213 475

372 895

378 731

219 311

71

4300

5400

4720

4980

73

128 000

128 000

76

30 000

96 320

236 120

109 800

76

28 726

117 366

57 866

30 774

77

19 960

19 960

80

1 000 000

1 000 000

82

150 000

150 000

83

730 012

730 012

84

523 401

806 886

1 330 287

90

790 800

790 800

91

157 820

157 820

99

699 647

833 696

134 049

0

7 776 066

7 776 066

9 542 433

9 542 433

8 394 520

8 394 520

Расчет отклонений в стоимости материалов:

мат

откл.

всего

Сальдо начальное

1 397 500

71 000

1 468 500

поступило

75 300

2000

77 300

итого с остатком

1 472 800

73 000

1 545 800

% отклонений

0,050

списано

297 900

14 776

312 676

Сальдо конечное

1 174 900

58 224

1 233 124

2. Задание по анализу финансово-хозяйственной деятельности

учет ведомость прибыль ликвидность

Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности необходимо оформить в таблицах.

Задание № 1

Таблица 1. — Анализ прибыли и её использование

Показатели

Расчётный план

Фактическое выполнение

Отклонение +, —

1. Объем продаж, тыс. руб.

670 169

2. Валовая прибыль, тыс. руб.

139 334

Валовая прибыль, %

20,79

3. Издержки обращения и производства, тыс. руб.

530 835

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

100 634

Прибыль от продаж, %

15,01

5. Прочие доходы и расходы:

— проценты к получению;

— проценты к уплате;

— доходы от участия в других организациях;

— прочие доходы;

— прочие расходы

15 000

30 000

-

142 820

94 404

6. Прибыль (убыток) до налогообложения

134 050

7. Налог на прибыль и другие аналогичные платежи, тыс. руб.

26 810

8. Прибыль от обычной деятельности

20 127

9. Чистая прибыль

107 240

Вывод: чистая прибыль предприятия формируется из выручки за вычетом НДС, себестоимости, процентов к уплате прочих расходов с учетом процентов к получению и прочих доходов.

Таблица 2. — Анализ средств предприятия (оценка структурных изменений актива баланса), тыс. руб.

Наименование разделов и статей баланса

Абсолютная величина

Удельный вес в %

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

в абсолютной величине

в уд. весе

в % к величине на начало периода

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Основные средства и вложения:

1 977 785

1 932 309

37,09

30,51

-45 476

-6,58

-2,30

1.1 Основные средства

1 620 480

1 566 230

30,39

24,73

-54 250

-5,66

-3,35

1.2 Нематериальные активы

119 985

131 259

2,25

2,07

11 274

-0,18

9,40

1.3 Капитальные вложения

1.4 Финансовые вложения

140 000

137 500

2,63

2,17

-2500

-0,45

-1,79

2. Оборотные средства:

3 354 096

4 401 116

62,91

69,49

1 047 020

6,58

31,22

2.1 Запасы и затраты

2 168 263

3 126 660

40,67

49,37

958 397

8,7

44,20

2.2 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

455 649

901 562

8,55

14,23

445 913

5,68

97,86

2.3 Средства в расчётах

490 270

132 980

9,20

2,10

-357 290

-7,1

-72,88

3. Общий объём средств

5 331 881

6 333 425

100,00

100,00

1 001 544

0,00

18,78

Вывод:

Наблюдается снижение суммы и удельного веса основных средств, финансовых вложений, средств в расчетах в общей сумме совокупных активов компании.

Наблюдается наращивание сумм нематериальных активов, запасов и затрат, а также денежных средств с одновременным увеличением долей в совокупных активах компании.

Наибольший удельный вес в активах принадлежит оборотным средствам, а именно — запасам и затратам.

Таблица 3. — Анализ собственных и заёмных средств (оценка структурных изменений пассива баланса)

Наименование разделов и статей баланса

Абсолютная величина

Удельный вес в %

Изменения

на начало периода

на конец периода

на начало периода

на конец периода

в абсолютной величине

в уд. весе

в % к величине на начало периода

А

1

2

3

4

5

6

7

1. Собственные средства:

3 103 060

3 237 109

58,20

51,11

134 049

-7,09

4,32

1.1 Собственные оборотные средства

3 103 060

3 237 109

58,20

51,11

134 049

-7,09

4,32

2. Заёмные средства:

2 228 821

3 096 316

41,43

48,57

867 495

7,14

38,92

2.1 Долгосрочные кредиты и займы

19 960

19 960

0,37

0,32

0

-0,05

0,00

2.2 Краткосрочные кредиты и займы

679 870

1 586 870

12,75

25,06

907 000

12,31

133,41

2.3 Кредиторская задолженность

1 528 991

1 489 486

28,68

23,52

-39 505

-5,16

-2,58

3. Общий объём источников средств

5 331 881

6 333 425

100,00

100,00

1 001 544

0,00

18,78

Вывод:

Наблюдается положительная динамика суммы собственных средств организации при одновременном снижении их удельного веса в составе источников имущества.

Также наблюдается положительная динамика суммы и удельного веса заемных средств организации в составе источников имущества.

Наибольший удельный вес в пассивах принадлежит собственному капиталу организации.

Таблица 4. — Оценка платёжеспособности предприятия

Актив баланса

На начало периода

На конец периода

Пассив баланса

На начало периода

На конец периода

Платёжный излишек / недостаток (+) (-)

на начало периода

на конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

А 1

455 649

901 562

П 1

1 528 991

1 489 486

-1 073 342

-587 924

А 2

1 396 857

1 364 127

П 2

679 870

1 586 870

716 987

-222 743

А 3

1 501 590

2 135 427

П 3

19 960

19 960

1 481 630

2 115 467

А 4

1 977 785

1 932 309

П 4

3 103 060

3 237 109

-1 125 275

-1 304 800

Итого:

5 331 881

6 333 425

5 331 881

6 333 425

Вывод:

На начало периода структура баланса предприятия обладала достаточной ликвидностью: сумма абсолютно ликвидных активов ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов осталась больше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, сумма трудно реализуемых активов стала больше суммы собственного капитала предприятия.

На конец периода структура баланса ухудшилась: сумма абсолютно ликвидных активов также была ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов также стала меньше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, но сумма трудно реализуемых активов стала меньше суммы собственного капитала предприятия. Поэтому структуру баланса предприятия на конец периода можно охарактеризовать как обладающую недостаточной ликвидностью.

Таблица 5. — Расчёт коэффициентов ликвидности по предприятию

Коэффициент

Оптимальное значение

На начало периода

На конец периода

А

1

2

3

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,2 — 0,25

0,21

0,29

2. Промежуточный коэффициент покрытия

0,7 — 0,8

1,41

1,35

3. Общий коэффициент покрытия

2,0 — 2,5

1,52

1,43

Вывод:

Коэффициент ликвидности абсолютной определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия Коэффициент ликвидности абсолютной характеризует структуру баланса и показывает, какая часть краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет высоколиквидных активов. На начало и конец периода коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы.

Промежуточный коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов за минусом расходов будущих периодов и НДС к общей сумме краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов. Показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может покрыть в ближайшей перспективе за счет полного погашения дебиторской задолженности. На начало и конец периода промежуточный коэффициент покрытия превышает норматив.

Общий коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Характеризует платежные возможности предприятия за счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. На начало и конец периода общий коэффициент покрытия ниже рекомендованного норматива, что означает снижение платежных возможностей.

Таблица 6. — Расчёт чистых активов предприятия, тыс. руб.

Наименование показателя

Код строки баланса

На начало периода

На конец периода

Активы

1. Нематериальные активы

110

119 985

131 259

2. Основные средства

120

1 620 480

1 566 230

3. Незавершённое строительство

130

4. Долгосрочные финансовые вложения

140

140 000

137 500

5. Прочие внеоборотные активы

150

6. Запасы

210

2 168 263

3 126 660

7. Дебиторская задолженность

230, 240

(без стр. 244)

490 270

132 980

8. Краткосрочные финансовые вложения

250 (без стр. 252)

9. Денежные средства

260

455 649

901 562

10. Прочие оборотные активы

270

11. Итого активы (суммы пунктов 1 — 10)

4 994 647

5 996 191

Пассивы

12. Целевые финансирования и поступления

460

1 223 048

1 357 097

13. Заёмные средства

510, 610

699 830

1 606 830

14. Кредиторская задолженность

620

1 528 991

1 489 486

15. Расчёты по дивидендам

630

16. Резервы предстоящих расходов и платежей

660

17. Прочие пассивы

670

18. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 12 — 17)

3 451 869

4 453 413

19. Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов п. 11 — п. 18)

1 542 778

1 542 778

Вывод:

На начало и на конец периода величина чистых активов предприятия является величиной положительной. Это означает, что имеющееся у предприятия имущество превышает его обязательства.

Вывод и рекомендации

На начало конец наблюдается снижение суммы и удельного веса основных средств, финансовых вложений, средств в расчетах в общей сумме совокупных активов компании.

Наблюдается наращивание сумм нематериальных активов, запасов и затрат, а также денежных средств с одновременным увеличением долей в совокупных активах компании.

Наибольший удельный вес в активах принадлежит оборотным средствам, а именно — запасам и затратам.

Наблюдается положительная динамика суммы собственных средств организации при одновременном снижении их удельного веса в составе источников имущества.

Также наблюдается положительная динамика суммы и удельного веса заемных средств организации в составе источников имущества.

Наибольший удельный вес в пассивах принадлежит собственному капиталу организации.

На начало периода структура баланса предприятия обладала достаточной ликвидностью: сумма абсолютно ликвидных активов ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов осталась больше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, сумма трудно реализуемых активов стала больше суммы собственного капитала предприятия.

На конец периода структура баланса ухудшилась: сумма абсолютно ликвидных активов также была ниже суммы наиболее срочных обязательств, однако сумма быстрореализуемых активов также стала меньше суммы среднесрочных обязательств, сумма медленно реализуемых активов также превышала сумму долгосрочных обязательств, но сумма трудно реализуемых активов стала меньше суммы собственного капитала предприятия. Поэтому структуру баланса предприятия на конец периода можно охарактеризовать как обладающую недостаточной ликвидностью.

Коэффициент ликвидности абсолютной определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия Коэффициент ликвидности абсолютной характеризует структуру баланса и показывает, какая часть краткосрочных заемных средств может быть при необходимости погашена немедленно за счет высоколиквидных активов. На начало и конец периода коэффициент абсолютной ликвидности находится в пределах нормы.

Промежуточный коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов за минусом расходов будущих периодов и НДС к общей сумме краткосрочных обязательств за вычетом доходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов. Показывает, какую часть краткосрочной

Общий коэффициент покрытия определяется отношением всей суммы оборотных активов к общей сумме краткосрочных обязательств. Характеризует платежные возможности предприятия за счет погашения краткосрочной дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов. На начало и конец периода общий коэффициент покрытия ниже рекомендованного норматива, что означает снижение платежных возможностей. На начало и на конец периода величина чистых активов предприятия является величиной положительной. Это означает, что имеющееся у предприятия имущество превышает его обязательства.

Для финансового и платежеспособного состояния предприятия рекомендовано пропорциональное размещение активов и пассивов в наиболее благоприятной структуре. Нельзя допускать затоваривание материально-производственными запасами, необходимо стремиться к снижению себестоимости продукции, своевременно погашать кредиторскую и взыскивать дебиторскую задолженность.

Список литературы

1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26. 10. 2002 № 127-ФЗ // Российская газета, № 209−210, 02. 11. 2002.

2. Приказ Минфина Р Ф «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22. 07. 2003 г. № 67н // Финансовая газета, № 33, 2003.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина Р Ф от 06. 05. 99 г. № 32н // Российская газета, № 116, 22. 06. 1999.

4. Астахов В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. — Издательство «Юрайт», 2011. — 960 с.

5. Бабушкина Е. А., Бирюкова О. Ю., Верещагина Л. С. Антикризисное управление. Конспект лекций. — М.: Эксмо, 2009. — 160 с.

6. Басовский Л. Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 224 с.

7. Бирюкова О. Ю., Бочкова Л. А. Приемы антикризисного менеджмента: Учебное пособие. — М.: Дашков и К, 2009. — 430 с.

8. Богомолец С. Р. Бухгалтерский учет. — Издательство «Маркет ДС», 2010. — 752 с.

9. Волков О. И., Девяткин О. В. Экономика предприятия (фирмы): Учебник. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 600 с. — (Серия «Высшее образование»).

10. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. — 7-е изд. — Издательство «Академия», 2011. — 432 с.

11. Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — Издательство «Финансы и статистика», 2008. — 400 с.

12. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие. — Издательство «Инфра-М», 2011. — 96 с.

13. Ефимова О. В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега-Л, 2009. — 451 с.

14. Жариков В. В., Жариков И. А., Евсейчев А. И. Антикризисное управление предприятием. — Тамбов: ТГТУ, 2009. — 128 с.

15. Зайцев Н. Л. Экономика, организация и управление предприятием: Учебное пособие. — 2-е изд., доп. — М.: Инфра-М, 2011. — 455 с.

16. Зайцев Н. Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Инфра-М, 2009. — 414 с.

17. Иванова Н. В. Бухгалтерский учет. — 6-е изд. — Издательство «Академия», 2011. — 304 с.

18. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник. — Издательство «Дашков и Ко», 2012. — 776 с.

19. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет: Учебник. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2009. — 815 с.

20. Кондраков Н. П. Бухгалтерский (финансовый управленческий) учет: Учебник. — 2-е изд. — Издательство «Проспект», 2012. — 504 с.

21. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. — М.: Инфра-М, 2010. — 320 с.

22. Макарьян Э. А., Герасименко Г. П., Макарьян С. Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. — М.: КноРус, 2011. — 552 с.

23. Мельник М. В, Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. — М.: Форум: ИНФРА-М, 2010. — 192 с. — (Серия «Профессиональное образование»).

24. Ронова Г. Н., Ронова Л. А. Анализ финансовой отчетности: Учебно-методическое пособие. — М.: ЕАОИ, 2009. — 240 с.

25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 536 с. — (Серия «Высшее образование»).

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой