Анализ финансового состояния ООО "ЗК "Поволжье"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение

1. Общая организационно-хозяйственная характеристика ООО «ЗК Поволжье»

2. Анализ финансового состояния организации

3. Анализ эффективности деятельности предприятия

4. Анализ основных экономических показателей ООО «ЗК «Поволжье»

5. Анализ затрат на производство продукции

Заключение

Используемая литература

Введение

Рынок стимулирует предприятия к решительным действиям в овладении новыми методами хозяйствования, перестройке своей деятельности. В условиях рынка предприятие является главным объектом хозяйствования, независимым товаропроизводителем, экономическое пространство для которого практически ограничено, но всецело зависит от умения работать безубыточно.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банком и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств, доходность авансированных средств и доходность вложений в активы предприятия

Основными стратегическими задачами финансовой политики предприятия являются:

— максимизация прибыли;

— оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости;

— создание эффективного механизма управления предприятием;

— использование рыночных механизмов привлечения финансовых средств.

1. Общая организационно-хозяйственная характеристика ООО «ЗК Поволжье»

финансовый имущество ликвидность баланс

ООО «Зерновая компания «Поволжье», организационно-правовая форма — общество с ограниченной ответственностью.

Руководитель — Дудник В. Т

Сфера деятельности: производство сельскохозяйственной продукции растениеводства, а именно зернобобовых и зернобобовых культур

Филиалы и дочерние предприятия: отсутствуют.

История развития предприятия: ООО «Зерновая компания «Поволжье» осуществляет свою деятельность с марта 2006 года, основными видами деятельности являются производство зерновых и технических культур, а также их промышленная переработка.

Опыт работы в данной сфере деятельности: директор и второй учредитель имеют многолетний опыт работы в агропромышленном комплексе (совместно созданная фирма «ООО «ЗК «Поволжье» учрежденная в 1993 году — стабильно работающее и динамично работающее предприятие, производит сельскохозяйственную продукцию в).

2. Анализ финансового состояния организации

ООО «ЗК «Поволжье» расположено в зоне благоприятных климатических условий, что немаловажно для сельскохозяйственного производства.

Предприятие находится в районе с развитой инфраструктурой, недалеко от объектов перерабатывающей промышленности (элеваторы).

Производственные объекты ООО «ЗК «Поволжье» расположен в населенном пункте п. Заветное, который имеет развитую структуру газо-, электро- и водоснабжения. Современные асфальтированные и грунтовые дороги. Предприятие обеспеченно в достаточном количестве всеми необходимыми природными ресурсами и энергоносителями.

Производимый продукт представляет собой сельскохозяйственную продукцию (зерновых и технических культур), а также продукцию их промышленной переработки (кондитерская семечка).

Представленный ниже анализ финансового состояния ООО «ЗК «Поволжье» выполнен за период с 01. 01. 2010 по 31. 12. 2012 г. Качественная оценка финансовых показателей ООО «ЗК «Поволжье» выполнена с учетом принадлежности к отрасли «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» (классы по ОКВЭД — 1,2).

Таблица 1.1. Структура имущества и источники его формирования

Показатель

Значение показателя

В тыс. руб.

в % к валюте баланса

Абсолютное изменение (+,-)

Относительное изменение, ± %

2010

2011

2012

2010

2011

2012

2012/

2010

2012/

2011

2012/

2010

2012/

2011

Актив

1. Внеоборотные активы

155 056

148 532

123 904

31,8

32,2

28,4

-31 152

-24 628

-20,1

-16,6

в том числе:
основные средства

155 020

148 501

123 878

31,8

32,2

28,4

-31 142

-24 623

-20,1

-16,6

2. Оборотные, всего

333 089

312 791

311 855

68,2

67,8

71,6

-21 234

-936

-6,4

-0,3

в том числе:
запасы

190 452

215 952

236 922

39

46,8

54,4

+46 470

+20 970

+24,4

+9,7

дебиторская задолженность

62 582

58 508

31 886

12,8

12,7

7,3

-30 696

-26 622

-49

-45,5

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

76 535

35 945

41 726

15,7

7,8

9,6

-34 809

+5 781

-45,5

+16,1

Пассив

1. Собственный капитал

-14 952

-23 146

118 744

-3,1

-5

27,2

+133 696

+141 890

^

^

2. Долгосрочные обязательства, всего

245 630

201 657

71 253

50,3

43,7

16,4

-174 377

-130 404

-71

-64,7

в том числе:
заемные средства

245 630

201 657

71 253

50,3

43,7

16,4

-174 377

-130 404

-71

-64,7

3. Краткосрочные обязательства*, всего

257 467

282 812

245 762

52,7

61,3

56,4

-11 705

-37 050

-4,5

-13,1

в том числе:
заемные средства

145 200

200 920

189 950

29,7

43,6

43,6

+44 750

-10 970

+30,8

-5,5

Валюта баланса

488 145

461 323

435 759

100

100

100

-52 386

-25 564

-10,7

-5,5

Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на конец 2012 года в активах организации доля внеоборотных средств составляет 1/3, а текущих активов, соответственно, 2/3. Активы организации за период с 2012 по 2011 изменились на 5,5%, или уменьшились на 25 564 тыс. руб., а за весь рассматриваемый период на 10,7%, или на 52 386 тыс. руб. соответственно. Хотя имело место снижение активов, собственный капитал увеличился в 7,1 раза, что, в целом, свидетельствует о положительной динамике имущественного положения организации.

Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме:

Рисунок 2. Структура активов ООО «ЗК «Поволжье»

Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива бухгалтерского баланса:

дебиторская задолженность — 26 622 тыс. руб. (45,5%), а за текущий анализируемый период — 30 696 тыс. руб. (49%);

основные средства за последний отчетный период упали на 24 623 тыс. руб. (16,6%), а за 2010−2012 гг. уменьшились на 31 142 тыс. руб., или на 20,1%

Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

долгосрочные заемные средства — 130 404 тыс. руб. (64,73%), а, а за текущий анализируемый период — 174 377 тыс. руб. (71%);

краткосрочные заемные средства за последний отчетный период уменьшились — 10 970 тыс. руб. (5,5%), а за 2010−2012 гг. соответственно на 44 750 тыс. руб., или на 30,8%.

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «запасы» в активе и «уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» в пассиве (+20 970 тыс. руб. и +150 000 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал организации за отчетный период резко вырос на 141 890,0 тыс. руб. и составил 118 744,0 тыс. руб., а за весь текущий период увеличился на 133 696 тыс. руб.

На диаграмме ниже наглядно представлена структура капитала организации:

Рисунок 3 — Структура капитала организации

Оценка стоимости чистых активов представлена в таблице 1. 2

Таблица 1.2. Оценка стоимости чистых активов организации

Показатель

Значение показателя

В тыс. руб.

В тыс. руб.

2010

2011

2012

2010

2011

2012

2012/

2010

2012/

2011

2012/

2010

2012/

2011

Чистые активы

-14 952

-23 146

118 744

-3,1

-5

27,2

+133 696

+141 890

^

^

Уставный капитал

15 500

15 500

165 500

3,2

3,4

38

+150 000

+150 000

+10,7

раза

+10,7

раза

Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр. 1-стр. 2)

-30 452

-38 646

-46 756

-6,2

-8,4

-10,7

-16 304

-8 110

v

v

Чистые активы организации на последний день анализируемого периода меньше уставного капитала на 28,3%. Такое соотношение отрицательно характеризует финансовое положение и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера. При этом если стоимость чистых активов общества меньше минимально допустимого размера уставного капитала общество подлежит ликвидации (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08. 02. 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). При этом необходимо отметить увеличение чистых активов в 5,1 раза за анализируемый период. На конец отчетного периода не соблюдается базовое законодательное требование к величине чистых активов. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно в будущем вывести чистые активы предприятия на удовлетворительный уровень.

Наглядное изменение чистых активов и уставного капитал представлено на следующем графике.

Рисунок 4 Динамика чистых активов и уставного капитала
ООО «ЗК «Поволжье» за 2010−2012 гг.

Основные показатели финансовой устойчивости организации за 2010−2012 года представлен в таблице 1. 3

Таблица 1.3. Основные показатели финансовой устойчивости организации

Показатель

Значение показателя

Изменение показателя

Описание показателя и его нормативное значение

2010

2011

2012

2012/

2010

2012/

2011

Коэффициент автономии

-0,03

-0,05

0,27

+0,3

+0,32

Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.
Нормальное значение: 0,5 и более (оптимальное 0,6−0,7).

Коэффициент финансового левериджа

-33,65

-20,93

2,67

+36,32

+23,6

Отношение заемного капитала к собственному.
Нормальное значение для данной отрасли: 0,82 и менее (оптимальное 0,25−0,54).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

-0,51

-0,55

-0,02

+0,49

+0,53

Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам.
Нормальное значение: не менее 0,1.

Индекс постоянного актива

-10,37

-6,42

1,04

+11,41

+7,46

Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.

Коэффициент покрытия инвестиций

0,47

0,39

0,44

-0,03

+0,05

Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.
Нормальное значение для данной отрасли: 0,75 и более.

Коэффициент маневренности собственного капитала

-

-

-0,04

-0,04

-0,04

Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств.
Нормальное значение: не менее 0,05. (коэффициент не рассчитывается при отрицательном собственном капитале)

Коэффициент мобильности имущества

0,68

0,68

0,72

+0,04

+0,04

Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.

Коэффициент мобильности оборотных средств

0,23

0,11

0,13

-0,1

+0,02

Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности запасов

-0,89

-0,79

-0,02

+0,87

+0,77

Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов.
Нормальное значение: 0,5 и более.

Коэффициент краткосрочной задолженности

0,51

0,58

0,78

+0,27

+0,2

Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

Коэффициент автономии организации по состоянию на 31. 12. 2012 составил 0,27. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение свидетельствует о ее значительной зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала. Коэффициент автономии резко вырос за последний год (на 0,32), а в течение анализируемого периода резко вырос (на 0,3).

За 2012 год коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами стремительно вырос — с -0,55 до -0,02 (+0,53). На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента соответствует норме.

В течение анализируемого периода (с 2010 по 2012) коэффициент покрытия инвестиций ощутимо снизился до 0,44 (-0,03). Значение коэффициента на 31 декабря 2012 г. значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 44%).

Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день анализируемого периода (31. 12. 2012) равнялся -0,02. За год произошел очень сильный рост коэффициента обеспеченности материальных запасов — на 0,77. На 31 декабря 2012 г. значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является крайне неудовлетворительным.

По коэффициенту краткосрочной задолженности видно, что величина краткосрочной кредиторской задолженности организации значительно превосходит величину долгосрочной задолженности (77,5% и 22,5% соответственно). При этом за рассматриваемый период (2012 год) доля долгосрочной задолженности уменьшилась на 19,1%.

Динамика основных показателей финансовой устойчивости организации представлена на следующем графике:

Рисунок 5 — Динамика показателей финансовой устойчивости организации за 2010−2012 гг.

Расчет коэффициентов ликвидности за анализируемый период представлен в таблице 1. 4

Таблица 1.4. Анализ ликвидности

Показатель

Значение показателя

Изменение показателя

Описание показателя и его нормативное значение

2010

2011

2012

2012/

2010

2012/

2011

1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,29

1,11

1,27

-0,02

+0,16

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: 2 и более.

2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности

0,54

0,33

0,3

-0,24

-0,03

Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: не менее 1.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,3

0,13

0,17

-0,13

+0,04

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам.
Нормальное значение: 0,2 и более.

На последний день анализируемого периода при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 1,27. При этом следует отметить имевшую место положительную динамику — в течение анализируемого периода (31. 12−31. 12. 2012) коэффициент вырос на 0,16. Более того следует отметить отрицательную динамику показателя — за анализируемый период (31. 12. 10−31. 12. 12) коэффициент снизился на -0,02.

Значение коэффициента быстрой ликвидности (0,3) также оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.

При норме 0,2 значение коэффициента абсолютной ликвидности составило 0,17. При этом следует отметить, что за последний год коэффициент вырос на 0,04.

Динамика основных показателей ликвидности организации представлена на следующем графике:

Рисунок 6 — Динамика коэффициентов ликвидности за 2010−2012 гг.

3. Анализ эффективности деятельности предприятия

Проблема повышения эффективности производства занимает в хозяйственной жизни предприятия одно из центральных мест. Сущность проблемы повышения экономической эффективности производства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов. Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на сельскохозяйственных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «ЗК «Поволжье» за год приведены ниже в таблице.

Таблица 1.5 Анализ финансового положения ООО «ЗК «Поолжбе»

Показатель

Значение показателя, тыс. руб.

Абсолютное измените (+,-)

Относительное

изменение
± %

Средне

годовая

величина,

тыс. руб.

2010

2011

2012

2011/

2010

2012-

2011

2011/

2010

2012/

2011

1. Выручка

68 522

78 181

113 299

+9 659

+35 118

+14,1

+44,9

95 740

2. Расходы по обычным видам деятельности

62 032

71 430

112 042

+9 398

+40 612

+15,2

+56,9

91 736

3. Прибыль (убыток) от продаж (1−2)

6 490

6 751

1 257

+261

-5 494

+4

-81,4

4 004

4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате

10 387

9 741

-3 097

-646

-12 838

-6,2

v

3 322

5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)

16 877

16 492

-1 840

-385

-18 332

-2,3

v

7 326

6. Проценты к уплате

18 900

25 873

5 985

+6 973

-19 888

+36,9

-76,9

15 929

7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее

-152

-594

-285

-442

+309

v

^

-440

8. Чистая прибыль (убыток) (5−6+7)

-2 175

-9 975

-8 110

-7 800

+1 865

v

^

-9 043

Справочно:
Совокупный финансовый результат периода

-2 175

-9 975

-8 110

-7 800

+1 865

v

^

-9 043

Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)

x

-8 110

х

х

х

Из «Отчета о финансовых результатах» следует, что в течение анализируемого периода организация получила прибыль от продаж в размере 1 257 тыс. руб., что составило 1,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж снизилась на 5 494 тыс. руб., или на 81,4%. По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 35 118 и 40 612 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+56,9%) опережает изменение выручки (+44,9%)

Из «Отчета о прибылях и убытках» следует, что за рассматриваемый период (с 31. 12. 2010 по 31. 12. 2011) организация получила прибыль от продаж в размере 6 751 тыс. руб., что составило 8,6% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 261 тыс. руб., или на 4%. По сравнению с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 9 659 и 9 398 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+15,2%) опережает изменение выручки (+14,1%)

Обратив внимание на строку 2220 формы № 2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2.

Убыток от прочих операций за рассматриваемый период (31. 12−31. 12. 2012) составил 9 082 тыс. руб., что на 7 050 тыс. руб. (43,7%) меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года. Равенство показателей в двух последних строках приведенной выше таблицы свидетельствует о том, что организация за рассматриваемый период не погашала убыток прошлых лет за счет каких-либо источников.

Отсутствие данных по строкам 2430, 2450 и 2421 формы № 2 за последний год говорит о том, что организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Однако этому противоречит наличие данных по строке 1180 «Отложенные налоговые активы» бухгалтерского баланса. Следовательно одна из форм отчетности заполнена неверно.

Анализ рентабельности деятельности предприятия представлен в таблице 1.6.

Таблица 1.6. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности

Значения показателя

Абсолютное

изменение

Относительное

изменение

2010

2011

2012

2011/

2010

2012/

2011

2011/

2010

2012/

2011

1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 13% и более.

9,5

8,6

1,1

-0,9

-7,5

-8,8

-87,2

2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).

24,6

21,1

-1,6

-3,5

-22,7

-14,4

v

3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).

-3,2

-12,8

-7,2

-9,6

+5,6

v

^

Cправочно:
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)

10,5

9,5

1,1

-1

-8,4

-9,7

-88,1

Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.

0,9

0,6

-0,3

-0,3

-0,9

-28,6

v

За анализируемый период (31. 12. 2010−31. 12. 2012) организация получила прибыль от продаж и убыток в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения первого и отрицательные значения двух других показателей рентабельности, приведенных в таблице.

За 2012 г. организация по обычным видам деятельности получила прибыль в размере 1,1 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Однако имеет место падение рентабельности продаж по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года (-7,5.).

Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за год составил -1,6%. Это значит, что в каждом рубле выручки ООО «ЗК «Поволжье» содержалось -1,6 коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.

В следующей таблице рассчитаны показатели, содержащиеся в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве).

Таблица 1.7. Определение неудовлетворительной структуры баланса

Показатель

Значение показателя

Изменение

Нормативное значение

Соответствие фактического значения

2010

2011

2012

2011/

2010

2012/

2011

1. Коэффициент текущей ликвидности

1,29

1,11

1,27

-0,18

+0,16

не менее 2

не соответствует

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

-0,51

-0,55

-0,02

-0,04

+0,53

не менее 0,1

не соответствует

3. Коэффициент восстановления платежеспособности

x

0,51

0,68

x

x

не менее 1

не соответствует

Поскольку оба коэффициента по состоянию на 31. 12. 2012 оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,68) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана (для ООО «ЗК «Поволжье» взята 4-факторная модель для частных непроизводственных компаний):

Z-счет = 6,56T1 + 3,26T2 + 6,72T3 + 1,05T4, где

Таблица 1.8 Расчет показателей вероятности банкротства

Коэф-т

Расчет

Значение на 31. 12. 2012

Множитель

Произведение
(гр. 3 х гр. 4)

1

2

3

4

5

T1

Отношение оборотного капитала к величине всех активов

0,15

6,56

0,99

T2

Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов

-0,11

3,26

-0,35

T3

Отношение EBIT к величине всех активов

-< 0,01

6,72

-0,03

T4

Отношение собственного капитала к заемному

0,37

1,05

0,39

Z-счет Альтмана:

1,01

Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

1.1 и менее — высокая вероятность банкротства;

от 1.1 до 2.6 — средняя вероятность банкротства;

от 2.6 и выше — низкая вероятность банкротства.

Для ООО «ЗК «Поволжье» значение Z-счета по состоянию на 31. 12. 2012 составило 1,01. Это означает, что существует высокая вероятность банкротства ООО «ЗК «Поволжье». Однако следует обратить внимание на то, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными — на них влияют различные факторы, в том числе экономические условия той страны, где работает организация.

Таким образом, по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения и результаты деятельности ООО «ЗК «Поволжье» за год. Только один показатель имеет исключительно хорошее значение — положительная динамика изменения собственного капитала ООО «ЗК «Поволжье» при том что, активы организации изменились несущественно (на 5,5%).

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий — за последний год получена прибыль от продаж (1 257 тыс. руб.), хотя и наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-5 494 тыс. руб.).

В ходе анализа были получены следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие финансовое положение и результаты деятельности организации:

высокая зависимость организации от заемного капитала (собственный капитал составляет только 27%);

чистые активы меньше уставного капитала, при этом за период имело место увеличение чистых активов;

значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, равное -0,02, не удовлетворяет нормативному значению;

коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже нормального значение;

ниже нормального значение коэффициент абсолютной ликвидности;

значительная отрицательная динамика рентабельности продаж (-7,5 процентных пункта от рентабельности за такой же период прошлого года равной 8,6%);

не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств;

убыток от финансово-хозяйственной деятельности за рассматриваемый период (31. 12−31. 12. 2012) составил -8 110 тыс. руб. (+1 865 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года).

Показатели финансового положения и результатов деятельности ООО «ЗК «Поволжье», имеющие критические значения:

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности значительно ниже нормы;

коэффициент покрытия инвестиций значительно ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет 44% (нормальное значение для данной отрасли: 75% и более);

отрицательная динамика финансового результата до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки ООО «ЗК «Поволжье» (-22,7 коп. от данного показателя за такой же период прошлого года).

4. Анализ основных экономических показателей ООО «ЗК «Поволжье»

Структуру земельных и сельскохозяйственных угодий за 2012 год иллюстрирует таблица 1.9.

Таблица 1.9. — Состав и структура земельных и сельскохозяйственных угодий

Вид угодий

Площадь, га

Структура, %

общая земельная площадь

площадь с/х угодий

Общая земельная площадь

40 408

100

Х

в том числе:

всего с/х угодий

37 086

91,78

100

из них: пашня

28 787

71,24

77,62

сенокосы

336

0,83

0,91

пастбища

7918

19,60

21,35

залежи

33

0,08

0,09

Лесные массивы

1749

4,33

4,72

Древесно-кустарниковые растения

795

1,97

2,14

Пруды и водоемы

97

0,24

0,26

Приусадебные участки

605

1,50

1,63

Болота

32

0,08

0,09

Прочие земли

484

1,20

1,31

Согласно таблице 1,9 общая земельная площадь предприятия составляет 40 408 га, в том числе сельскохозяйственные угодья составляют 37 086 га, что составляет 91,78% в структуре общей земельной площади организации. Выход сельскохозяйственной продукции зависит от структуры земельных угодий. Наивысший выход продукции с единицы площади дают пашни, долголетние культурные пастбища, составляют в структуре сельскохозяйственных угодий 71,24% и 19,60% соответственно. Чем выше их удельный вес, тем эффективнее используется земля. Пашня является наиболее интенсивным видом угодий, однако ее площадь также претерпела изменения в сторону увеличения. Неблагоприятным фактором является отсутствие сенокосов.

Уровень и темпы роста сельскохозяйственного производства, повышение его экономической эффективности зависит от обеспеченности сельского хозяйства основными фондами. Низкая обеспеченность основными средствами производства приводит к несвоевременному выполнению важнейших технологических операций, росту трудоемкости и увеличению материальных затрат на производство продукции. Высокая эффективность сельскохозяйственного производства достигается при оптимальной обеспеченности хозяйств основными производственными фондами. Оценку уровня обеспеченности хозяйства основными производственными фондами производят с помощью таких показателей, как фондооснащенность и фондовооруженность. Построим таблицу 1. 10

Таблица 1. 10 — Уровень фондооснащенности и фондовооруженности труда в ООО «ЗК «Поволжье» за 2011−2012 гг.

Показатели

2010

2011

2012

Изменение,

2012/2011

Темп роста

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения, тыс. руб.

155 200

174 178

189 038

14 860

8,53%

Площадь сельскохозяйственных угодий, га

37 086

37 086

37 086

-

-

Среднегодовая численность работников занятых в сельскохозяйственном производстве, чел

166

166

166

-

-

Фондооснащенность тыс. руб. на 100 га сельхозугодий

418,5

469,7

509,7

40,07

8,53%

Фондовооруженность тыс. руб. на 1 работника

934,9

1049,27

1138,78

89,52

8,53%

Проведя анализ по таблице, можно сказать, что в целом фондооснащенность и фондовооруженность за анализируемый период находятся в невысоком положении в связи с не изменением численности работников и площадью сельскохозяйственных угодий. Фондооснащенность ООО «ЗК «Поволжье» в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 8,53% или на 40,07 тыс. рублей. Низкая фондооснащенность безусловно, отрицательно влияет на повышение производительности труда. Но здесь необходимо учитывать и то, что наличие большого количества сверхнормативных средств производства способствует росту амортизационных отчислений, увеличению затрат на их содержание и в конечном счете, может привести к удорожанию произведенной продукции.

Фондовооруженность труда в сельском хозяйстве определяется отношением среднегодовой стоимости основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения в расчете на одного работника. В динамике по годам наблюдается тенденция роста фондовооруженности труда. Так, фондовооруженность ООО «ЗК «Поволжье» в 2012 году по сравнению с 2011 годом выросла на 8,53% или на 89,52 тыс. рублей.

5. Анализ затрат на производство продукции

Производство и реализация продукции требуют трудовых, материальных и денежных затрат. Расходы предприятия на потребленные средства производства, предметы труда и оплату труда работников, выраженные в денежной форме, представляют собой себестоимость продукции.

Себестоимость продукции — это основной качественный показатель работы предприятия. Ее уровень отражает достижения и недостатки работы как предприятия в целом, так и каждого структурного подразделения. Систематическое снижение себестоимости продукции имеет важное значение, поскольку позволяет при стабильных рыночных ценах на продукцию увеличивать прибыль на каждую гривну затрат, повышает конкурентоспособность продукции.

По экономическому содержанию и видам расходов, включаемых в себестоимость продукции, различают производственную и полную (коммерческую) себестоимость. Производственная себестоимость формируют расходы, связанные с производством и доработкой продукции, ее транспортировкой к франко-места хранения (производственного потребления зеленой массы на корм). В полную себестоимость включают производственную себестоимость и затраты предприятия на реализацию продукции.

В зависимости от поставленных целей и сроков определения себестоимости продукции различают плановую, фактическую и ожидаемую себестоимость. Плановая себестоимость определяется до начала планового периода. Она имеет большое значение в осуществлении режима экономии и организации действенного контроля за расходованием средств, за хозяйственной деятельностью предприятий и их производственных подразделений в течение планового периода.

Фактическая себестоимость определяется по результатам хозяйственной деятельности в конце отчетного периода на основе фактических затрат и объема полученной продукции. Она позволяет определить прибыль предприятия и экономическую эффективность производства каждого вида продукции (работ, услуг), выяснить причины низкой доходности или убыточности отдельных отраслей, выявить резервы сокращения затрат на единицу продукции.

Ожидаемая себестоимость определяется в течение года на основе как фактических, так и прогнозных (ожидаемых) данных, полученных расчетно с целью контроля за расходованием средств. В условиях рыночных отношений задачи на снижение себестоимости продукции централизованно не планируется, а эффективность работы предприятий оценивается с помощью показателя прибыли. Это не только не ослабляет, но, напротив, усиливает значение проблемы снижения себестоимости, так как от уровня себестоимости зависит конкурентоспособность продукции, материальный и культурный уровень жизни работников, финансовое положение предприятия, выполнения поступлений в бюджет страны.

В процессе хозяйственной деятельности предприятие несет разные расходы. Однако не все они включаются в себестоимость продукции. В общеэкономическом смысле расходы отчетного периода, согласно стандартам бухгалтерского учета, признаются либо как уменьшение активов, или как увеличение обязательств, что приводит к уменьшению собственного капитала предприятия (за исключением уменьшения капитала вследствие его изъятия или распределения собственниками), при условии, что эти расходы могут быть достоверно оценены.

Расходы, которые несут предприятия в процессе осуществления всех видов своей деятельности, чрезвычайно разнообразны. Затраты на производство всей товарной продукции планируют и учитывают по двум направлениям: по экономическим элементам и по статьям калькуляции. Элементы затрат — это однородные по своему экономическому содержанию расходы. К ним относят сырье и материалы, топливо, энергию, заработную плату, амортизацию, отчисления на социальное страхование и другие.

Анализ затрат по экономическим элементам позволяет изучить их состав, удельный вес каждого элемента, судьбу живого участия и овеществленного труда в общих затратах на производство. Сопоставление фактической структуры расходов за ряд периодов обнаруживает динамику и направление изменения отдельных элементов, материалоемкости, трудоемкости и себестоимости продукции.

Фактические данные о затратах на производство используются для планирования себестоимости на будущее, определения размера нормируемых оборотных средств и прибыли. Структура затрат на производство сельскохозяйственной продукции ООО «ЗК «Поволжье» «приведена в таблице 1. 11

Таблица 1. 11 — Анализ затрат по экономическим элементам
ООО «ЗК «Поволжье» за 2011−2012гг.

Показатели

2010 год

2011 год

2012 год

Отклонение 2012/2011

тыс. руб

%

тыс. руб

%

тыс. руб

%

тыс. руб.

п.п.

Материальные затраты

75 456

64,43

80 816

63,91

96 398

60,49

15 582

-3,42

Расходы на оплату труда

22 040

18,82

23 091

18,26

28 609

17,95

5518

-0,31

Отчисления на социальные нужды

2546

2,17

3738

2,96

5744

3,60

2006

0,65

Амортизация

14 210

12,13

15 734

12,44

22 329

14,01

6595

1,57

Прочие затраты

2854

2,44

3075

2,43

6295

3,95

3220

1,52

Итого по элементам затрат

117 106

100

126 454

100

159 375

100

32 921

Х

На основе данных таблицы 1. 11 можно сделать вывод, что больше всего средств на производство сельскохозяйственной продукции в 2011 году было потрачено предприятием на материальную сферу. Всего затрачено на производство сельскохозяйственной продукции предприятием 70 514 тыс. руб., из них 47 811 тыс. руб. в растениеводстве, а в животноводстве — 21 879 тыс. руб., что свидетельствует о спецификации предприятия в пользу растениеводства.

Для получения общих выводов о структуре и динамике производственных затрат на производство применяется анализ затрат по экономическим элементам, позволяющий изучить состав затрат и охарактеризовать структуру себестоимости продукции за анализируемый период.

Анализ затрат по экономическим элементам приносит на практике довольно значительную пользу, ведь дает возможность определить технологическую направленность в деятельности предприятия, определить его основной ресурс, в общем оценивается уровень затрат, основных элементов, а также сопоставление полученных показателей за разные периоды. Но данный анализ не дает точной информации о расходах, ведь объектом расходов выступает конкретное изделие, а предприятие прежде всего интересуют расходы на отдельное изделие, поскольку это даст возможность влиять на них путем принятия управленческих решений

На данный момент в растениеводстве наблюдается тенденция перехода к использованию широкозахватной технологии и технологии с минимальной обработкой почвы, позволяющей достичь уменьшения себестоимости продукции с одновременным повышением урожайности.

Заключение

В данной работе был проведен анализ финансового состояния ООО «ЗК «Поволжье». На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в целом деятельность предприятия показывает умеренный рост деловой активности, позитивную тенденцию по многим показателям, однако имеются и отрицательные моменты, поэтому предприятию необходимо срочно предпринять меры по их устранению.

Руководству организации также следует поддерживать рациональную политику по выбору деловых партнеров, тщательно оценивать их финансовые состояния и платежеспособность.

Рост денежных средств является позитивным сдвигом в деятельности предприятия, поэтому необходимо их пустить в оборот, т. е. их рациональное использование будет способствовать в будущем улучшению ситуации.

Следует отметить, что происходит ускорение оборачиваемости средств организации, повышается эффективность использования капитала, растёт выручка от реализации, следовательно, растет ее деловая активность.

В целом за отчетный период финансовое состояние организации улучшилось по сравнению с предыдущим периодом.

Используемая литература

Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник для вузов. — Исп. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008.

А.И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие /. — М.: КНОРУС, 2007. — 672 с.

Устав организации ООО «ЗК «Поволжье»

Бухгалтерский баланс форма 1,2 организации ООО «ЗК «Поволжье»

Штатное расписание ООО «ЗК Поволжье»

Должностные инструкции ООО «ЗК «Поволжье»

Максютов А. А. Экономический анализ. Учебное пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой