Анализ финансового состояния предприятия на примере СПК "Прогресс" Ярского района УР

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

1. Организационно-экономическая и правовая характеристика СПК «Прогресс»

1.1 Организационно-правовая характеристика СПК «Прогресс»

Сельскохозяйственный производственный кооператив СПК «Прогресс» создан путем добровольного объединения граждан на основе членства для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту сельскохозяйственной продукции, а также для выполнения иной не запрещенной законом деятельности, основанной на личном трудовом участии членов кооператива и объединения его членами имущественных паевых взносов.

Кооператив создан и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Законом «О производственных кооперативах» № 41-ФЗ от 08. 05. 96 г., Законом «О сельскохозяйственной кооперации» № 193-ФЗ от 08. 12. 1995 г. и положениями устава.

Местонахождение кооператива: 427 518, Россия, Удмуртская Республика, Ярский район д. Юдчино.

Кооператив является юридическим лицом, может иметь в собственности имущество, от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, выступать в качестве истца и ответчика в судах, иметь самостоятельный баланс, открывать расчетные, валютные и иные счета в банковских и кредитных учреждениях РФ.

Кооператив может иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, продавать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество и земельные участки, в том числе переданные ему в виде паевого взноса в паевой фонд кооператива в порядке и на условиях, которые установлены действующим законодательством РФ и Уставом.

Кооператив может от своего имени заключать договоры и иные сделки, а также осуществлять все права, необходимые для достижения целей, предусмотренных Уставом.

Кооператив может осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленном законодательством РФ.

Управление СПК «Прогресс» осуществляют Общее собрание членов кооператива, Наблюдательный совет, Правление и Председатель. Общее собрание членов кооператива является высшим органом управления кооперативом и полномочно решать любые вопросы, касающиеся деятельности кооператива, в том числе отменять или подтверждать решения Правления, Председателя и Наблюдательного совета кооператива. Наблюдательный совет осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов. Правление и Председатель являются исполнительными органами кооператива.

Совокупность элементов и звеньев системы управления и установленных между ними постоянных связей образует структуру управления. В схеме структуры управления отражаются состав структурных звеньев, подчиненность и внутренняя связь каждого структурного звена системы. В штатных расписаниях регистрируется численный и профессиональный состав работников по каждому структурному звену управления.

Решающее влияние на формирование структуры управления оказывает структура производства, в которой выделяют две составляющие: производственную и организационную структуры.

Под производственной структурой понимают количественный состав и пропорции в главных, дополнительных и вспомогательных отраслях предприятий и формы взаимосвязи на каждой ступени организации производства.

Под организационной структурой понимают совокупность подразделений основного, вспомогательного и обслуживающего производств.

1.2 Основные экономические показатели СПК «Прогресс». Размеры и специализация

В процессе производственной деятельности между сотрудниками кооператива и его структурными подразделениями, управляющей и управляемой подсистемами устанавливаются постоянные производственные связи. Они носят информационный, технологический, трудовой, финансовый, управленческий характер. В целом они характеризуют организационную целостность, интеграцию, объединение данной системы. Требования к этим связям противоречивы. С одной стороны, для устойчивости работы системы необходимо, чтобы связи были стабильны, устойчивы; с другой — включение новых участников производства, новых факторов производства требует функциональной гибкости, подвижности связей.

Масштабы производства кооператива оценивают в первую очередь с ее размеров. Показатели размера производства дают достаточно точное представление о степени конкуренции того или иного вида продукции. О размерах, рассматриваемого хозяйства, можно судить по данным таблицы 1.

Таблица 1. Показатели размеров организации СПК «Прогресс»

Показатель

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. к 2008 г. в %

Всего земель, га.

5343,75

4742,43

5337,38

99,88

в т.ч. с/х угодья, га.

4758,45

4742,23

4742

99,65

пашня, га

3757,35

3741,25

3741,25

99,57

Валовой выпуск продукции, тыс. руб.

в т.ч.: растениеводства

животноводства

64 060

12 647

39 126

78 916

13 499

48 077

84 750

13 333

54 889

132,30

105,42

140,29

Среднегодовое поголовье скота, гол. в т. ч. :

КРС

лошади

2160

39

2160

27

2160

26

100

66,67

Среднегодовая численность работников, чел.

247

236

203

82,19

По данным таблицы 1 видно, что за 2008−2010 годы общий размер сельскохозяйственных угодий незначительно снизился (на 0,35%). В натуральном выражении он составляет 16,45 га. С учетом специфики кооператива этот показатель близок к оптимальному, так как, судя по структуре товарной продукции, основной отраслью в хозяйстве является животноводство.

За анализируемые годы наблюдается тенденции к увеличения численности крупного рогатого скота не наблюдается. Численность работников уменьшилась на 44 человек за 3 года, что составило 17,81%.

Судить о специализации и размерах кооператива можно по количеству производимой продукции для реализации по видам. Специализация отражает преимущественное развитие той или иной отрасли. Она показывает отраслевую структуру производства.

Сравнение товарной продукции, производимой СПК «Прогресс», проводят в стоимостной оценке. При таком анализе видно, какая продукция занимает лидирующее место в структуре товарной продукции. Данную ситуацию можно проследить в таблице 2.

Таблица 2. Структура товарной продукции сельскохозяйственного производства в СПК «Прогресс»

Продукция

2008 г.

2009 г.

2010 г.

В среднем за три года

Денеж. выручка, тыс. руб.

%

Денеж. выручка, тыс. руб.

%

Денеж. выручка, тыс. руб.

%

Денеж. выручка, тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Зерновые

959

2,4

1624

4

951

2

1178

2,8

Итого по растениеводству

959

2,4

1624

4

951

2

1178

2,8

Мясное скотоводство

8458

21,6

8060

19,7

9968

21

8828,7

20,8

Молочное скотоводство

27 945

71,2

30 491

74,8

31 541

66,3

29 992,3

70,5

Итого по скотоводству

36 403

92,8

38 551

94,5

41 509

87,3

38 821

91,3

Коневодство

-

-

-

-

125

0,3

41,7

0,1

Прочая продукция животноводства

115

0,3

7

0,02

-

-

40,7

0,1

Итого по животноводству

36 518

93,1

38 558

94,5

41 634

87,6

38 903,3

91,5

Прочее производство

1771

4,5

599

1,5

4965

10,4

2445

5,7

Всего товарной продукции

39 248

100

40 781

100

47 550

100

42 526,3

100

Коэффициент специализации

0,6

0,6

0,5

0,5

Уровень специализации

высокий

высокий

высокий

высокий

Важным источником резервов увеличения суммы прибыли является оптимизация структуры товарной продукции, т. е. увеличение доли той продукции, которая приносит большую прибыль предприятию. Оценку вариантов можно дать путем сравнения суммы прибыли. Однако проще проанализировать данную ситуацию, используя коэффициент специализации.

Кс = 100Уf (2n — 1) (1)

Кс 2008 г.= 100/ (71,2+21,6*3+4,5*5+2,4*7+0,3*9)=0,6;

Кс 2009 г. = 100/ (74,8+59,1+20+10,5+0,18)=0,6;

Кс 2010 г.= 100/ (66,3+63+52+14+2,7)=0,5.

Кс ср. = 100/ (70,5+62,4+28,5+19,6+0,9+1,1)=0,5.

В среднем за 2008−2010 г. в СПК «Прогресс» получена денежная выручка от реализации сельскохозяйственной продукции на сумму 42 526,3 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимает продукция животноводства. На её долю приходится 91,5% денежной выручки. Продукция растениеводства занимает 2,8% от общего объёма реализованной продукции.

Из животноводческой продукции наибольшую сумму денежной выручки хозяйство получает от реализации молока — 29 992,3 тыс. руб. или 70,5% в структуре всей товарной продукции. Это означает, что производство молока для СПК «Прогресс» является главной отраслью.

Производство зерна является дополнительной отраслью исследуемого хозяйства. Однако отрасли животноводства и растениеводства взаимосвязаны между собой, дополняют друг друга и в тоже время связывают отдельные звенья производственного процесса. Производство зерна необходимо для развития животноводства, так как зерно является незаменимым концентрированным кормом для животных. В тоже время в животноводческой отрасли получают ценные органические удобрения, необходимые для производства зерна и являются, необходимым условием повышения плодородия почвы. Основная задача производственно-финансовой деятельности СПК «Прогресс» — получение прибыли. Для этого в кооперативе функционируют и развиваются отрасли растениеводства и животноводства.

Таблица 3. Основные показатели деятельности СПК «Прогресс»

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в% к 2008 г.

1

2

3

4

5

А. Производственные показатели:
1. Произведено продукции, ц:

молоко

прирост живой массы КР

зерно

сено многолетних трав

37 750

1838

19 010

13 400

34 123

1515

26 140

9290

40 167

1940

28 867

6700

106,4

105,5

151,9

50

2. Площадь с. -х. угодий, га

в т.ч. пашни

Сенокосы

пастбища

4758,45

3757,35

427

574

4742,23

3741,25

427

574

4742

3741,25

427

574

99,7

99,6

100

100

3. Урожайность с 1 га, ц:

зерно
сено многол. трав

15,1

18,1

15,9

12

19,1

14,8

126,5

81,8

4. Среднегодовое поголовье скота, услов. гол.

в т.ч. коров

Нетели

Телки старше 2х лет

2160

800

150

150

2160

800

119

-

2160

800

132

-

100

100

88

-

5. Продуктивность с. -х. животных:
среднегодовой удой молока на 1 корову, кг
среднесуточный прирост живой массы КРС, г

4718,8

503 562

4265,4

415 068

5020,9

531 507

106,4

105,5

Б. Экономические показатели:
6. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.

в т.ч. с. -х. продукции

39 248

37 798

40 781

40 200

47 550

42 460

121,2

112,3

7. Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.

в т.ч. с. -х. продукции

36 431

34 481

41 781

38 577

50 330

44 546

138,2

129,2

8. Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб.

2 817

— 1000

— 2 780

-

9. Прибыль (убыток) до налогообложения

(+,-), тыс. руб.

5483

8461

4026

73,4

10. Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб.

5483

8461

4026

73,4

11. Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), %

в т.ч. от продажи с. -х. продукции

7,7

7,5

— 2,4

-2,5

— 5,5

-6,5

-

-

12. Валовая продукция в оценке по справедливой стоимости, тыс. руб.

в т.ч. в растениеводстве

в животноводстве

в прочих производствах

64 060

12 647

39 126

12 287

78 916

13 499

48 077

17 340

84 750

13 333

54 889

16 528

132,3

105,4

140,3

134,5

Анализируя приведенные данные, можно сделать вывод, что производственные показатели выросли за анализируемый период. Хотя площадь сельскохозяйственных угодий в течение трех лет осталась почти не изменой, урожайность зерна с 1 га выросла на 26,5% или на 4 ц. Также наблюдается рост продуктивности животных: среднегодовой удой молока на 1 корову и среднесуточный прирост живой массы КРС в 2010 г. по сравнению с 2008 г. выросли более чем на 5%. Следовательно, увеличивается и количество произведенной продукции: молоко — на 6,4% или на 2417 ц, прирост живой массы КРС — на 5,5% или на 102 ц, зерно — на 51,9% или на 9857 ц. Исключение составляет продукция — сено многолетних трав, которая за анализируемый период в производстве уменьшилась на 50% (6700 ц).

Проанализировав экономические показатели деятельности СПК можно сделать вывод, что за исследуемый период выручка от продажи продукции выросла на 21,2% (8302 тыс. руб.), в т. ч. сельскохозяйственной продукции — на 12,3% (4662 тыс. руб.). Также наблюдается изменение показателей валовой продукции, где наблюдается рост как всей продукции (32,3% или 20 690 тыс. руб. в стоимостном выражении), так и по отраслям.

Производство продукции в СПК «Прогресс» было рентабельно только в 2008 году, где уровень рентабельности составлял 7,7%. Окупаемость затрат к концу 2010 года равна 94,5%, что меньше по сравнению с 2009 годом. В целом же можно сделать вывод, что предприятие не рентабельно.

Ресурсы предприятия — это имеющиеся в наличии средства, обеспечивающие осуществление предпринимательской деятельности. Они используются и потребляются субъектом для достижения поставленных целей. Капиталом предприятия называется стоимостная (денежная) оценка всего принадлежащего ему имущества. Показатели эффективности использования ресурсов и капитала СПК рассмотрены в таблице 4.

Таблица 4. Показатели эффективности использования ресурсов и капитала СПК «Прогресс»

Показатели

2008 г.

2009 г.

2010 г.

2010 г. в% к 2008 г.

1

2

3

4

5

А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств:

1. среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

в т.ч. производственных

87 775

87 638

97 385

97 385

103 227

103 227

117,6

117,8

2. Фондообеспеченность, тыс. руб.

18,4

20,5

21,8

118,5

3. Фондовооруженность, тыс. руб.

355

412,6

508,5

143,2

4. Фондоемкость, руб.

1,4

1,2

1,2

85,7

5. Фондоотдача, руб.

0,7

0,8

0,8

114,3

6. Рентабельность использования основных средств, %

2,3

5,6

8,2

356,5

Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:

7. Затраты труда, тыс. чел. -час. :

в т.ч. в растениеводстве

в животноводстве

в других производствах

532

66

255

211

501

77

246

178

467

81

248

138

87,8

122,7

97,3

65,4

8. производительность труда, тыс. руб. ,

в т.ч. в растениеводстве

в животноводстве

в других производствах

120,4

191,6

153,4

58,2

157,5

175,3

195,4

97,4

181,5

164,6

221,3

119,8

150,7

85,9

144,3

205,8

9. Фонд оплаты труда, тыс. руб.

11 893

13 735

16 126

135,6

10. Выручка на 1 руб. оплаты труда, руб.

3,3

3

2,9

87,8

Продолжение таблица4

1

2

3

4

5

В. Показатели эффективности использования земельных ресурсов

11. Произведено ц: молока на 100 га с. -х. угодий

прирост КРС на 100 га с. -х. угодий

зерна на 100 га пашни

однолетних на 100 га пашни

кукуруза на силос и зеленый корм на 100 га пашни

793,3

38,6

505,9

1330,7-

719,6

31,9

698,7

1084,1

187,1

84 740,9

771,6

1762

-

106,8106

152,5

132,4

Г. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

12. Материалоотдача, руб.

7,9

20

7,2

91,1

13. Материалоемкость, руб.

0,1

0,05

0,1

100

14. прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.

0,12

0,15

0,08

66,7

15. Затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб.

1,6

1,9

1,8

112,5

Д. Показатели эффективности использования капитала

16. Рентабельность совокупного капитала (активов), %

9,8

12,5

5,4

55,1

17. Рентабельность собственного капитала, %

12,6

16,7

7,1

56,3

18. Рентабельность внеоборотных активов, %

18,6

24,3

10,8

58,1

19. Рентабельность оборотных активов, %

20,6

25,6

10,8

52,4

На основании данной таблицы можно сделать вывод о том, что показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств имеют тенденцию к улучшению. Среднегодовая стоимость основных производственных средств увеличилась на 17,6%, что обусловлено приобретением нового оборудования и машин. Фондообеспеченность и фондовооруженность увеличились на 18,5% и 42,3%, что так же говорит об увеличении объектов основных средств в расчете на одного работника. Фондоемкость снизилась на 14,3%, а фондоотдача возросла на 14,3%, что положительно сказывается на эффективность использования основных средств, так как увеличивается доля продукции в расчете на единицу использования основных средств. Рентабельность использования основных средств увеличилась более чем в три раза, это говорит о том, что растет отдача вложенных денежных средств.

Анализируя показатели эффективности использования трудовых ресурсов, следует отметить то, что снижаются затраты труда (на 12,2% или 65 тыс. руб.) и растет производительность труда (на 50,7% или 61,1 тыс. руб.), что является положительным явлением и свидетельствует о снижении трудоемкости продукции. Фонд оплаты труда вырос на 35,6%, что говорит о повышении заработной платы работников, но выручка на 1 руб. оплаты труда снизилась на 12,2%, это говорит о том, что оплата труда растет быстрее чем выручка.

Показатели эффективности использования земельных ресурсов общую тенденцию к улучшению. Производство молока, прирост КРС, увеличение урожайности сельскохозяйственных культур говорит об эффективном использовании земельных ресурсов, хотя их площадь практически не изменилась.

Показатели эффективности использования материальных ресурсов имеют отрицательную тенденцию. Материалоотдача снизилась на 8,9%, что говорит о снижении полученной продукции в расчете на единицу используемого сырья и материалов. Прибыль на 1 руб. материальных затрат снизилась на 33,3%, а затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг) увеличились на 12,5%. Все это говорит о неэффективности использования материальных ресурсов.

Показатели эффективности использования капитала имеют отрицательную тенденцию по всем показателям, это говорит о том, что производство нерентабельно. Уменьшается отдача от вложенных средств, снижается возможность привлечения средств, капитал используется неэффективно.

В условиях рыночных отношений у экономических субъектов могут возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные сроки полученных банковских кредитов, займов другим организациям и других обязательств. Поэтому возникает необходимость в анализе ликвидности баланса экономического субъекта с целью оценки его кредитоспособности и платежеспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств. Рассмотрим показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости в таблице 5.

Таблица 5. Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости СПК «Прогресс»

Показатели

нормативное ограничение

на конец года

2010 г. в%

к 2008 г.

2008 г.

2009 г.

2010 г.

1

2

3

4

5

6

1. Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)

? 2

6,4

6,5

5,3

82,8

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

? (0,2−0,5)

0,16

0,03

0,03

18,8

3. Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)

0,8−1

0,5

0,2

0,3

60

4. Наличие собственных

оборотных средств, тыс. руб.

_____

13 321

18 056

20 642

155

5. Общая величина основных

источников формирования

запасов и затрат, тыс. руб.

_____

29 870

34 776

38 084

127,5

6. Коэффициент автономии

(независимости)

? 0,5

0,7

0,8

0,8

114,3

8. Коэффициент соотношения

заемных и собственных средств

? 1

0,4

0,3

0,3

75

7. Излишек (+) или недостаток

(-), тыс. руб. :

а) собственных оборотных средств

б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат

_____

_____

— 14 911

454

— 16 617

— 23 266

-16 175

-885

108,5

-

9. Коэффициент маневренности

? 0,5

0,3

0,3

0,4

133,3

Продолжение таблица 5

1

2

3

4

5

6

10. коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

? 0,1

0,8

0,8

0,8

100

11. Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств

? 1

2,7

3,1

3,2

118,5

12. Коэффициент финансовой зависимости

? 1,25

1,4

1,3

1,3

92,9

Коэффициент текущей ликвидности соответствует норме, что характеризует общую обеспеченность СПК оборотными средствами и своевременное погашение обязательств. Но этот коэффициент имеет тенденцию к снижению (на 17,2%), что говорит о снижении той части краткосрочных обязательств, которая могла быть погашена за счет текущих активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует норме и имеет тенденцию к снижению (на 81,2%), что говорит о временном отсутствии у СПК свободных денежных средств и погашении лишь незначительной части обязательств незамедлительно.

Коэффициент быстрой ликвидности не соответствует норме и он снизился в 2010 г. по сравнению с 2008 г. на 40%, что говорит о снижении той части текущих обязательств, которая может быть погашена не только денежными средствами, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги.

Собственные оборотные средства увеличились на 55%, общая величина основных источников формирования запасов и затрат увеличилась на 27,5%, что благоприятно сказывается на платежеспособность и финансовую устойчивость СПК.

Коэффициент автономии соответствует норме и имеет тенденцию к увеличению (на14,3%), что говорит об увеличении доли собственных средств в общей сумме всех средств, вложенных в имущество СПК. Его рост свидетельствует об увеличении финансовой прочности, стабильности и независимости от внешних кредиторов, расширении возможности привлечения средств со стороны.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Он соответствует норме и имеет тенденцию к уменьшению (на 25%), что свидетельствует о снижении зависимости организации от привлеченных заемных средств и повышении финансовой устойчивости.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, а какая част капитализируется. Этот коэффициент не соответствует норме, но имеет тенденцию к увеличению, что положительно характеризует финансовое состояние.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования соответствует норме и не изменяется во времени, что говорит о полной обеспеченности организации собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент финансовой зависимости не соответствует норме, но имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении зависимости СПК.

2. Анализ имущественного положения организации

2.1 Анализ обеспеченности чистыми активами

Чистые активы — это реальная стоимость имеющегося у организации имущества, ежегодно определяемая за вычетом его долгов. Размер чистых активов — это разница между балансовой стоимостью всех активов и суммой долговых обязательств. Отрицательная величина чистых активов означает, что по данным бухгалтерской отчетности размер долгов превышает стоимость всего имущества. Финансовое состояние организации с неудовлетворительной структурой баланса (отрицательной величиной чистых активов) имеет иной термин — «недостаточность имущества». Предприятие должно уменьшить размер уставного капитала до размера чистых активов, если по итогам финансового года чистые активы меньше. Соответственно, если при уменьшении УК его размер будет меньше размера, установленного соответствующим законом, то это будет являться причиной к ликвидации предприятия.

Чистые активы показывают, насколько активы организации превышают ее обязательства (и краткосрочного, и долгосрочного характера), то есть позволяют оценить уровень платежеспособности предприятия. По своей сути чистые активы можно идентифицировать с величиной собственного капитала, поскольку они отражают уровень обеспеченности вложенных собственниками средств активами организации. На сегодняшний день в нормативных документах и специальной экономической литературе к исчислению чистых активов (ЧА) не существует однозначного подхода, отсутствует комплексная методика их анализа. Но в нашем анализе мы будем опираться на приказ Минфина Р Ф № 10н, ФКЦБ РФ № 03−6/пз от 29 января 2003 г. «О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ», предусматривающего следующий их расчет по данным бухгалтерского баланса:

ЧА=А — П,

где А, П — активы и пассивы соответственно, принимаемые для расчета чистых активов.

Величина активов (А) определяется как сумма внеоборотных активов и оборотных активов за вычетом статей «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» и «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Величина пассивов (П) рассчитывается как сумма статей «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» за вычетом статьи «Доходы будущих периодов».

Рассмотрим расчет стоимости чистых активов в таблице 6.

Таблица 6. Расчет стоимости чистых активов СПК «Прогресс»

Показатель

На начало 2008 г.

На начало 2009 г.

На начало 2010 г.

Основные средства

26 010

31 190

36 707

Незавершенное строительство

-

1790

-

Итого внеоборотные активы

26 010

32 980

36 707

Запасы

22 351

28 233

34 673

Налог на добавленную стоимость

-

-

-

Дебиторская задолженность

205

597

1677

Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

Денежные средства

371

767

175

Итого оборотные активы

22 927

30 408

35 624

Итого активы

48 937

63 388

72 330

Долгосрочные обязательства

264

11 811

11 239

Краткосрочные займы и кредиты

1250

1500

-

Кредиторская задолженность

5701

3238

5481

Доходы будущих периодов

-904

-538

-847

Итого пассивы

6311

16 011

15 873

Чистые активы

42 626

47 377

56 457

Уставный капитал

2196

2196

2196

Валюта баланса

48 937

63 388

72 330

Удельный вес чистых активов в стоимости имущества

0,87

0,75

0,78

Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала

19,41

21,57

25,71

Из таблицы видно, что стоимость чистых активов выросла с 2008 по 2010 год на 13 831 тыс. руб. Стоимость чистых активов значительно превышает стоимость уставного капитала. Удельный вес чистых активов в стоимости имущества СПК «Прогресс» снизился с 87% в 2008 г. до 78% в 2010 г., это обусловлено значительным увеличением статьи долгосрочные обязательства. Удельный вес чистых активов в стоимости имущества находится в пределах нормы (> 0,5) и на протяжении всего периода имеет достаточно высокое значение. Коэффициент соотношения чистых активов и уставного капитала оптимален. В связи с вышесказанным, можно сделать вывод, что СПК «Прогресс» обладает достаточным уровнем платежеспособности и является привлекательным для кредиторов.

2.2 Анализ состава, движения и состояния ОС

Для оценки движения и состояния основных средств рассчитываются следующие относительные показатели: коэффициент обновления ОС, коэффициент выбытия ОС, коэффициент интенсивности обновления ОС, коэффициент годности ОС.

Коэффициент обновления ОС — отношение стоимости вновь поступивших ОС за отчетный период к первоначальной стоимости ОС на конец периода.

Коэффициент выбытия ОС — это отношение стоимости выбывших ОС за отчетный период к первоначальной стоимости ОС на начало периода. Темпы обновления ОС должны превышать темпы их выбытия.

Коэффициент интенсивности обновления ОС — это отношение коэффициента обновления ОС к коэффициенту их выбытия. Данный показатель должен быть выше единицы.

Коэффициент годности ОС — это отношение остаточной стоимости ОС к их первоначальной стоимости. При оценке степени изношенности ОС руководствуются следующими значениями годности:

0,8 и больше — высокая степень годности;

0,8 — 0,6 — достаточная степень годности;

0,6 — 0,5 — недостаточная степень годности;

Менее 0,5 — критическая степень годности.

Рассмотрим расчет данных показателей в таблицах 7, 8 и 9.

Таблица 7. Наличие, движение и структура основных средств СПК «Прогресс» за 2008 год

Группа основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

тыс. руб.

доля, %

тыс. руб.

доля, %

тыс. руб.

доля, %

тыс. руб.

доля, %

Здания

23 799

29,50

4506

40,10

-

-

28 305

32,25

Сооружения и передаточные устройства

29 858

37,01

-

-

-

-

29 858

34,02

Машины и оборудование

10 186

12,63

475

4,23

39

0,94

10 622

12,10

Транспортные средства

1209

1,50

1247

11,10

-

-

2456

2,80

Производственный и хозяйственный инвентарь

1847

2,29

-

-

-

-

1847

2,10

Рабочий скот

346

0,43

107

0,95

121

2,92

332

0,38

Продуктивный скот

13 328

16,52

4838

43,05

3948

95,41

14 218

16,20

Другие виды ОС

103

0,13

64

0,57

30

0,72

137

0,16

Итого

80 676

100

11 237

100

4138

100

87 775

100

Таблица 8. Наличие, движение и структура основных средств СПК «Прогресс» за 2009 год

Группа основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здания

28 305

32,25

8437

50,10

0

36 772

37,76

Сооружения и передаточные устройства

29 858

34,02

-

-

447

6,18

29 411

30,20

Машины и оборудование

10 622

12,10

3929

23,33

624

8,63

13 927

14,30

Транспортные средства

2456

2,80

-

-

1353

18,71

1101

1,13

Производственный и хозяйственный инвентарь

1847

2,10

-

-

1687

23,33

160

0,16

Рабочий скот

332

0,38

50

0,30

14

0,19

368

0,38

Продуктивный скот

14 218

16,20

4395

26,10

2969

41,06

15 644

16,06

Другие виды основных средств

137

0,16

-

-

137

1,89

-

-

Итого

87 775

100

16 841

100

7231

100

97 385

100

Таблица 9. Наличие, движение и структура основных средств СПК «Прогресс» за 2010 год

Группа основных средств

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на

конец года

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

Здания

36 772

37,76

-

-

577

17,91

36 195

35,06

Сооружения и передаточные устройства

29 411

30,20

-

-

-

-

29 411

28,49

Машины и оборудование

13 927

14,30

980

10,81

-

-

14 907

14,44

Транспортные средства

1103

1,13

-

-

84

2,61

1019

0,99

Производственный и хозяйственный инвентарь

160

0,16

-

-

-

-

160

0,15

Рабочий скот

368

0,38

-

-

75

2,33

293

0,28

Продуктивный скот

15 644

16,06

8083

89,19

2485

77,15

21 242

20,58

Другие виды основных средств

-

-

-

-

-

-

-

-

Итого

97 385

100

9063

100

3221

100

103 227

100

Анализируя таблицы 7, 8 и 9, мы можем сделать выводы о том, что в течение рассматриваемого периода (с начала 2008 г. по конец 2010 г.) значительно увеличились показатель здания, машины и оборудования и продуктивный скот. За этот период стоимость показателя здания увеличилась на 12 396 тыс. руб., машины и оборудования на 4721 тыс. руб., продуктивный скот на 7914 тыс. руб. Наибольшее увеличение этих показателя здания наблюдается в 2008 г. и 2009 г., машин и оборудования в 2009 г., продуктивного скота на протяжении всего периода. Доля зданий в составе основных средств за 3 года увеличилась на 5,56%, машин и оборудования на 1,81%, продуктивный скот на 4,06%.

Такие изменения в структуре основных средств и увеличение отдельных статей говорит об увеличении масштабов производства, а именно приобретение продуктивного скота, введение в эксплуатацию зданий, привлечение дополнительных машин и оборудования, что положительно характеризует деятельность кооператива.

По статьям основных средств ежегодно происходит, как поступление, так и выбытие, это результат осуществления капитальных вложений, безвозмездного поступления основных средств, их выбытия, аренды, лизинга, оприходования неучтенных ранее основных средств, выявленных при инвентаризации.

Поступление основных средств за 3 анализируемых года превышает их выбытие, т. е. их состав обновляется ежегодно, это положительная тенденция для кооператива.

3. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности СПК «Прогресс»

3.1 Оценка состояния источников формирования материальных запасов

Различают четыре типа внутренней финансовой устойчивости:

1. Абсолютная устойчивость:

СОС — МЗ> 0,

где СОС — собственные оборотные средства, МЗ — материальные запасы.

2. Нормальная устойчивость:

СОС — МЗ< 0, КФ — МЗ> 0,

где КФ — функционирующий капитал.

3. Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости:

СОС — МЗ< 0, КФ — МЗ< 0, И — МЗ> 0,

где И — общая сумма источников формирования материальных запасов.

4. Кризисная: И — МЗ< 0

КФ = СОС + Долгосрочные кредиты и займы

И = КФ + ссуды банка и займы, используемые для покрытия запасов + расчеты с кредиторами по товарным операциям.

Формирование источников материальных запасов СПК «Прогресс» рассмотрим в таблице 10.

Таблица 10. Состояние источников формирования материальных запасов СПК «Прогресс»

Показатель

На начало 2008 г., тыс. руб.

На начало 2009 г., тыс. руб.

На начало 2010 г., тыс. руб.

1

2

3

4

Материальные запасы, тыс. руб. (210)

22 351

28 233

34 673

Собственные оборотные средства (490−190)

14 808

13 323

18 056

Функционирующий капитал (490−190+590)

15 072

25 134

29 295

Ссуда банка и займы, используемые для покрытия материальных запасов (610)

1250

1500

-

Расчеты с кредиторами по товарным операциям (621)

4420

2054

3052

Общая сумма источников формирования материальных запасов (490−190+590+610+620)

20 742

28 688

32 347

Отклонение суммы СОС от МЗ

-7543

-14 910

-16 617

Отклонение суммы ФК от МЗ

-7279

-3099

-5378

Отклонение общей суммы источников формирования материальных запасов от наличия материальных запасов

-1609

455

-2326

По данной таблице можно сделать вывод о том, что в СПК «Прогресс» материальные запасы (МЗ) в динамике увеличиваются с 2008 по 2010 гг. (на 12 322 тыс. руб.). Собственные оборотные средства за 3 года увеличились на 3248 тыс. руб. Функционирующий капитал (ФК) растет с каждым годом, и рост его составляет 194,4% что в суммовом выражении составляет 14 223 тыс. руб. Общая сумма источников формирования материальных запасов (И) увеличилась с 2008 г. По 2010 г. на 11 605 тыс. руб.

По данной таблице видно, что сумма материальных запасов превышает как сумму собственного оборотного капитала, так и сумму функционирующего капитала, который формируется за счет привлеченных средств долгосрочного характера, это отрицательный фактор и говорит о зависимости СПК «Прогресс» от кредиторов.

В 2008 г. и 2010 г. наблюдается кризисный уровень внутренней финансовой устойчивости (СОС-МЗ< 0, ФК-МЗ< 0, И-МЗ=< 0), это объясняется отсутствием краткосрочных займов и кредитов на фоне увеличения материальных запасов. В 2009 г. наблюдается недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости (СОС — МЗ< 0, КФ — МЗ< 0, И — МЗ> 0), сохранялась возможность восстановления равновесия, но ожидание, как мы видим в 2010 г., не оправдалось, так как не произошло дальнейшее пополнение источников собственных средств на фоне увеличения МЗ.

3.2 Оценка показателей рыночной финансовой устойчивости организации

Рассмотрим более подробно показатели финансовой устойчивости СХПК на основании данных таблицы 11.

Таблица 11. Показатели финансовой устойчивости СПК «Прогресс», тыс. руб.

Показатель

Нормативное значение

На нач. 2008 г.

На нач. 2009 г.

На нач. 2010 г.

Изменение 2010 г. к 2008 г.

1. Остаточная стоимость ОС (120)

-

26 010

31 190

36 707

10 697

2. Производственные запасы (211+212)

-

21 306

26 020

25 897

4591

3. Материальные запасы (210)

-

22 351

28 232

34 673

12 322

4. Незавершенное производство (213)

-

1045

2213

2249

1204

5. Дебиторская задолженность (230+240)

-

205

1408

775

570

6. Оборотные активы (290)

-

22 927

30 408

35 624

12 697

7. Собственные оборотные средства (490−190)

-

14 808

13 321

18 056

3248

8. Собственный капитал (490)

-

40 818

46 301

54 763

13 945

9. Заемные и дополнительно привлеченные источники (590+610+620+630+660)

-

7215

16 549

16 720

9505

10. Валюта баланса (300)

-

48 937

63 388

72 330

23 393

11. Коэффициент автономии (8 стр.: 10 стр.)

Не < 0,4

0,83

0,73

0,76

-0,07

12. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества ((590+690−640−650)/300)

Не > 0,4

0,15

0,26

0,23

0,08

13. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств ((590+690−640−650)/490)

Не > 1

0,18

0,36

0,31

0,13

14. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества (5 стр.: 10 стр.)

Не > 0,4

0,004

0,02

0,01

0,006

15. Доля дебиторской задолженности в текущих активах (5 стр.: 6 стр.)

Не > 0,7

0,009

0,05

0,02

0,191

16. Коэффициент обеспеченности МЗ собственными оборотными средствами (7 стр.: 3 стр.)

Не < 0,5

0,66

0,47

0,52

-0,14

17. Коэффициент обеспеченности СОС (7 стр.: 6 стр.)

Не < 0,1

0,65

0,44

0,51

-0,14

18. Коэффициент маневренности (7 стр.: 8 стр.)

Не < 0,5

0,36

0,29

0,33

-0,03

19. Коэффициент реальной стоимости имущества ((120+211+213)/300)

0,5−0,6

0,63

0,65

0,59

-0,04

По данной таблице видно, что все показатели в стоимостном выражении имеют тенденцию к росту. Показатели же коэффициентов в основном имеют тенденцию к снижению. Коэффициент автономии значительно выше нормативного значения, но имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении финансовой прочности СПК, стабильности и независимости от внешних кредиторов, сужает возможности привлечения средств. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества и коэффициент соотношения заемных и собственных средств соответствуют нормативу и имеют тенденцию к росту, что является неблагоприятным фактором, так как рост данных показателей говорит о снижении финансовой устойчивости, повышении зависимости от привлечения заемных средств, повышение зависимости от внешних источников финансирования. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества находится в пределах нормы, но имеет тенденцию к увеличению, что говорит о снижении мобильности структуры имущества. Коэффициент обеспеченности МЗ собственными оборотными средствами находится в пределах нормы (кроме 2009 г.) и имеет тенденцию к снижению, это говорит о снижении степени покрытия МЗ и затраты в полной мере собственными источниками. Коэффициент маневренности ниже нормы, и имеет тенденцию к снижению, что говорит о снижении части собственного капитала для финансирования текущей деятельности. Коэффициент реальной стоимости имущества выше норматива, что говорит о переизбыточности труднореализуемых активов, что ведет к снижению деловой активности и текущего уровня платежеспособности СПК, хотя данный показатель имеет тенденцию к снижению.

В целом финансовую устойчивость СПК можно оценить как удовлетворительную, большинство показателей находятся в пределах нормы, но имеют отрицательную тенденцию, что отрицательно характеризует финансовую деятельность СПК. Во многом это связано со значительным увеличением статьи долгосрочных обязательств.

Список литературы

актив капитал ликвидность платежеспособность

1. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебно-практическое пособие. Изд. 2. — М.: Дело и Сервис, 2000. — 256 с.

2. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 415 с.

3. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 237 с.

4. Банк В. Р. «Методология финансового анализа деятельности хозяйствующих субъектов» // Аудитор. — 2004, № 7

5. Бочкарева Т. А., Михмель Г. Н., и др. Экономический анализ: Тексты лекций для подготовки и сдачи государственного квалификационного экзамена для студентов специальности 06. 05. 00 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» заочной формы обучения. — Хабаровск: РИЦ ХГАЭП, 2002. — 409 с.

6. Вахрин П. И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. — М.: Центр, 2002. — 173 с.

7. Горшнев А. Г. Анализ ликвидности баланса предприятия: учебное пособие. — М.: ИНФРА, 2005. — 579 с.

8. Дыбаль С. В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. — СПб.: Техника, 2002. — 216 с.

9. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Под общ. ред. Л. Л. Ермолович. -Минск.: Экоперспектива, 2003. — 447 с.

10. Ковалев В. В. Финансовый анализ. -М.: Финансы и статистика, 2003.

11. Кондраков Н. П. Основы финансового анализа. М.: Юрайт, 1998. — с. 589

12. Лаврин В. И. Автоматизации бухучета: Excel. Урок 29. Анализ товарно-материального запаса с помощью Excel.

13. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н. П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 471 с.

14. Маркарьян В. И. Финансовые результаты: учет по новому плану счетов. — М.: Пресс, 2001. — с. 274

15. Матвейчева Е. В., Вишневская Г. Н. «Традиционный подход к оценки финансовых результатов деятельности предприятия» // Аудит и финансовый анализ. — 2000, № 116. Панков Д. А. Современные методы анализа экономического положения Минск: ЮНИТИ — ДАНА, 2001.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой