Анализ финансовой отчетности ООО "Ромашка"

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

  • Введение
  • 1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей
  • 2. Анализ отчета о прибылях и убытках
  • 3. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств
  • 4. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу
  • Заключение
  • Библиографический список

Введение

На современном этапе развития нашей экономики вопрос анализа финансового состояния предприятия является очень актуальным. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния предприятия уделяется много внимания.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

— Оценка динамики состава и структуры активов, их состояния и движения.

— Оценка динамики состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения.

— Анализ абсолютных относительных показателей финансовой устойчивости предприятия оценка изменения ее уровня.

— Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности активов его баланса.

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

— определение финансового положения;

— выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

— выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

— прогноз основных тенденций финансового состояния.

Целью контрольной работы является проведение анализа финансовой отчетности на примере предприятия ООО «Ромашка». Объект исследование — предприятие ООО «Ромашка». Предмет исследования — финансовая отчетность организации.

Исходными данными для выполнения контрольной работы являются: Бухгалтерский баланс (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.

1. Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

Составим аналитический баланс предприятия. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния, а валюту балансу и его структуру регулирующих статей.

Аналитический баланс предприятия ООО «Ромашка» представлен в таблице 1.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Уменьшение валюты баланса за отчетный период на 10 199 тыс. руб. или 7% свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность.

Основные средства уменьшились на 735 тыс. руб., количество запасов увеличилось на 5760 тыс. руб. или на 13,2% по сравнению с началом года.

Дебиторская задолженность сократилась на 23 605 тыс. руб. или 32,64% в структуре баланса.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить, что происходит снижение доли собственных средств, что способствует ухудшению финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли на начало года -16 493 тыс. руб., на конец года -15 687 тыс. руб. может рассматриваться как источник истощения оборотных средств и повышения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Таблица 1 — Сравнительный аналитический баланс

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в абс. величинах

в структуре

в % к нач. года

в % к изм. итога баланса

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Актив

Основные средства

22 914

22 179

15,8

16,4

-735

0,6

-3,2

7,2

Долгосрочные финансовые вложения

0

365

0,0

0,3

365

0,3

-

-3,6

Незавершенное строительство

326

1246

0,2

0,9

920

0,7

282,2

-9,0

Внеоборотные активы

23 240

23 790

16,0

17,6

550

1,6

2,4

-5,4

Запасы

43 550

49 310

30,0

36,5

5760

6,5

13,2

-56,5

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

4444

11 090

3,1

8,2

6646

5,2

149,5

-65,2

Дебиторская задолженность

72 339

48 734

49,8

36,1

-23 605

-13,7

-32,6

231,4

Краткосрочные финансовые вложения

1613

480

1,1

0,4

-1133

-0,8

-70,2

11,1

Денежные средства

106

1681

0,1

1,2

1575

1,2

1485,8

-15,4

Прочие оборотные активы

0

8

0,0

0,0

8

0,0

-0,1

Оборотные активы

122 052

111 303

84,0

82,4

-10 749

-1,6

-8,8

105,4

Баланс

145 292

135 093

100,0

100,0

-10 199

0,0

-7,0

100,0

Пассив

Уставный капитал

62 085

62 085

42,7

46,0

0

3,2

0,0

0,0

Добавочный капитал

42

42

0,0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

Нераспределенная прибыль

-16 493

-15 687

-11,4

-11,6

806

-0,3

-4,9

-7,9

Капитал и резервы

45 634

46 440

31,4

34,4

806

3,0

1,8

-7,9

Займы и кредиты

30 097

35 889

20,7

26,6

5792

5,9

19,2

-56,8

Кредиторская задолженность

69 561

52 764

47,9

39,1

-16 797

-8,8

-24,1

164,7

Краткосрочные обязательства

99 658

88 653

68,6

65,6

-11 005

-3,0

-11,0

107,9

Баланс пассив

145 292

135 093

100

100

-10 199

0

-7,0

100,0

Баланс (Б)

145 292

135 093

100

100

-10 199

0

-7,0

100,0

Увеличение доли оборотных средств на 5,4% в структуре имущества может свидетельствовать о:

— повышении мобильности структуры активов, способствует увеличению оборачиваемости средств организации;

— расширении производственной базы;

— искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета.

Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения данной пропорции в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса, в частности оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

По результатам анализа структурировано баланса можно сделать вывод, что баланс не является «хорошим», т. е.

— валюта баланса в конце отчетного периода уменьшается по сравнению с началом периода;

— темпы роста (в %) оборотных активов ниже, чем прироста в процентах внеоборотных активов;

— собственный капитал организации в абсолютном выражении превышать заемный;

— темпы прироста дебиторской намного ниже кредиторской задолженности;

— доля собственных средств в оборотных активах более 10%;

— в балансе отсутствует статья «Непокрытый убыток».

Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Проведем анализ ликвидности баланса, данные представим в табл. 2.

Таблица 2 — Анализ ликвидности баланса

Группы показателей

Сумма, тыс. руб

Группы показателей

Сумма тыс. руб.

Платежеспособный излишек, недостаток

на начало 2010 г.

на конец 2010 г.

на начало 2010 г.

на конец 2010 г.

на начало 2010 г.

на конец 2010 г.

1

2

3

5

6

7

9

10

Наиболее ликвидные активы

1719

2161

Наиболее срочные обязательства

69 561

52 764

-67 842

-50 603

Быстрореализуемые активы

72 339

48 734

Краткосрочные обязательства

30 097

35 889

42 242

12 845

Медленно-реализуемые активы

47 994

60 408

Долгосрочные обязательства

47 994

60 408

Труднореализуемые активы

23 240

23 790

Постоянные пассивы

45 634

46 440

-22 394

-22 650

Баланс

145 292

135 093

Баланс

145 292

135 093

0

0

Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

В нашем случае: А-1 < П-1; А-2 > П-2; А-3 > П-3; А-4 < П-4.

Не выполняется первое неравенство, что говорит о том, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Проведем анализ ликвидности и платежеспособности, данные представим в табл. 3

Таблица 3 — Анализ ликвидности и платежеспособности

Показатели

Алгоритм расчета

Нормальное ограничение

на начало 2010 г.

на конец 2010 г.

1

2

4

5

6

1. Общий показатель платежеспособности

(А1+0,5А2+0,3А3)/ (П1+0,5П2+0,3П3),

> 1

0,618

0,631

2. Коэффициент «критической оценки» (промежуточной ликвидности)

(краткосрочная дебиторская задолженность +краткосрочные финансовые вложения + денежные средства)/ краткосрочные обязательства

Допустимое значение 0,7−0,8; желательно =1

0,743

0,574

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

(денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/ краткосрочные обязательства

> 0,2−0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации)

0,017

0,024

4. Коэффициент текущей ликвидности

Оборотные активы/ краткосрочные обязательства

Необходимое значение 1,5; оптимальное 2−3,5.

1,225

1,255

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

Медленно-реализуемые активы/ (оборотные активы- краткосрочные обязательства)

Уменьшение показателя в динамике — положительный факт

2,143

2,667

6. Доля оборотных средств в активах

Оборотные активы/ валюту баланса

> 0,5

0,840

0,824

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

(собственный капитал- внеоборотные активы)/ оборотные активы

> 0,1 (чем больше, тем лучше)

0,183

0,203

Анализируя показатели табл. 3 получим:

Общий показатель платежеспособности на начало и на конец года меньше нормального значения, и составляет 0,618 и 0,631 соответственно.

Коэффициент «критической оценки» на начало и на конец года меньше допустимого значения, и составляет 0,743 и 0,574 соответственно.

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало года 0,017 и на конец года 0,024, что находится ниже нормы.

Коэффициент текущей ликвидности на начало года 1,225 и на конец года 1,255, что находится ниже необходимого показателя.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала увеличивается в динамике — положительный факт.

Доля оборотных средств в активах увеличивается к концу года и составляет 0,824. Что находится в пределах нормы.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами увеличивается с 0,183 до 0,203, что характеризуется положительно.

Проведем оценку чистых активов организации. Под чистыми активами понимается стоимость имущества организации, приобретенного за счет собственных (незаемных) источников — уставного капитала, прибыли, оставшейся в распоряжении общества, фондов, образованных за счет прибыли, других фондов, созданных в соответствии с законодательством.

Методика оценки чистых активов акционерного общества утверждена совместным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29. 01. 2003 № 10н/03−6/пз.

Порядок расчета чистых активов организации по данным ее баланса приведен в таблице 18.

Чистые активы — это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.

Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход.

Расчет показателя чистых активов возможен на основании данных баланса.

Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года (таблица 4).

Таблица 4 — Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателя

Код стр. баланса

На начало года

На конец года

1

2

3

4

Активы

1.1 Нематериальные активы*

110

0

0

1.2 Основные средства

120

22 914

22 179

1.3 Незавершенное строительство

130

0

0

1.4 Доходные вложения в материальные ценности

135

0

0

1.5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140 +250

1613

845

1.6 Прочие внеоборотные активы

150

0

0

1.7 Запасы

210

43 550

49 310

1.8 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

4444

11 090

1.9 Дебиторская задолженность

230 + 240

72 339

48 734

1. 10 Денежные средства

260

106

1681

1. 11 Прочие оборотные активы

270

0

8

1. 12 Итого активы (сумма пунктов 1.1 — 1. 11)

144 966

133 847

Пассив

2.1 Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510

0

0

2.2 Прочие долгосрочные обязательства

515+520

0

0

2.3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610

30 097

35 889

2.4 Кредиторская задолженность

620

69 531

52 764

2.5 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

0

0

2.6 Резервы предстоящих расходов и платежей

650

0

0

2.7 Прочие краткосрочные обязательства

660

0

0

2.8 Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма п. 2. 1−2. 7)

99 628

88 653

Стоимость чистых активов (итог активов минус итог пассивов, п. 1. 12-п.2. 8)

45 338

45 194

В чистые активы предприятия ООО «Ромашка» включены следующие статьи баланса: основные средства, запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, денежные средства, прочие оборотные активы.

Итого активов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году — 144 966, в 2010 — 133 847 тыс. руб.

Для расчета чистых активов, включены следующие пассивы: кредиторская задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

Итого пассивов, используемых для расчета чистых активов в 2009 году — 99 628, в 2010 — 88 653 тыс. руб.

Таблица 5 — Показатели финансовой устойчивости

Показатели

Алгоритм расчета

Нормальное ограничение

на начало 2010 г.

на конец 2010 г.

1

2

4

5

6

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

Заемный капитал/собственный капитал

Не выше 1,5

2,18

1,91

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

(Собственный капитал -внеоборотные активы)/оборотные активы

Нижняя граница 0,1; оптимальный > 0,5

-3,29

-2,73

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

Собственный капитал/валюта баланса

> 0,4−0,6

0,31

0,34

Коэффициент финансирования

Собственный капитал/заемный капитал

> 0,7; оптимальный 1,5

0,46

0,52

Коэффициент финансовой устойчивости

(Собственный капитал + долгосрочные обязательства)/ валюта баланса

> 0,6

0,31

0,34

Анализ таблицы показывает, что стоимость чистых активов уменьшается, на начало отчетного периода составляет 45 338 тыс. руб., на конец отчетного периода составляет 45 196 тыс. руб. Т. е. происходит снижение чистых активов на 142 тыс. руб.

Уменьшение происходит из-за снижения стоимости основных средств, уменьшения запасов.

Различные показатели платежеспособности дают характеристику о неустойчивости финансового состояния организации.

Проведем анализ коэффициентов оценки финансовой устойчивости предприятия.

Анализируя коэффициенты финансовой устойчивости, получим:

Коэффициент капитализации уменьшается на конец года и составляет 1,91, что находится в пределах допустимого.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования увеличивается на конец года, но его значения является отрицательным.

Коэффициент финансовой независимости (автономии) увеличивается к концу и года составляет 0,34, что тоже находится в пределах нормы.

Коэффициент финансирования увеличивается к концу года до 0,52, но находится ниже нормы.

Коэффициент финансовой устойчивости тоже ниже нормы и на начало года и в конце года, причем к концу года увеличивается и составляет 0,34.

Определим тип финансовой устойчивости предприятия ООО «Ромашка». В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками выделяют следующие типы финансовой устойчивости:

Абсолютная устойчивость финансового состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы.

Нормальное финансовое состояние, т. е. запасы обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками.

Неустойчивое финансовое состояние — запасы обеспечиваются за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных источников и краткосрочных кредитов и займов, т. е. за счет всех основных источников формирования.

Кризисное финансовое состояние, запасы не обеспечиваются источниками их формирования; предприятие — на грани банкротства.

Таблица 6 — Определение типа финансовой устойчивости

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение

1

2

3

4

1. Реальный собственный капитал

45 634

46 440

806

2. Внеоборотные активы

23 240

23 790

550

3. Наличие собственных оборотных средств (стр. 1-стр. 2)

22 394

22 650

256

4. Долгосрочные пассивы

0

0

0

5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (стр. 3+стр. 4)

22 394

22 650

256

6. Краткосрочные кредиты и займы

30 097

0

-30 097

7. Общая величина основных источников формирования запасов (стр. 5+стр. 6)

52 491

22 650

-29 841

8. Общая величина запасов

43 550

49 310

5760

9. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (стр. 3-стр. 8)

-21 156

-26 660

-5504

10. Излишек или недостаток долгосрочных источников формирования запасов (стр. 5-стр. 8)

-21 156

-26 660

-5504

11. Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов (стр. 7-стр. 8)

8941

-26 660

-35 601

Тип финансовой устойчивости

Неустойчивое финансовое состояние

Кризисное финансовое состояние

-

Для оценки финансового состояния используем методику балльной оценки финансового состояния.

1-й класс — это организация с абсолютной финансовой устойчивостью и платежеспособностью, чье финансовое состояние позволяет быть уверенными в своевременном выполнении обязательств в соответствии с договорами. Это организации, имеющие рациональную структуру имущества и его источников и, как правило, довольно прибыльные.

2-й класс — это организации с нормальным финансовым состояниям. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

3-й класс — это организации, финансовое состояние которых можно оценить как среднее. При анализе бухгалтерского баланса обнаруживается слабость отдельных финансовых показателей. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допускаемого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот. При взаимоотношениях с такими организациями вряд ли существует угроза потери средств, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным.

4-й класс — это организации с неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с ними имеется определенный финансовый риск. У них неудовлетворительная структура капитала, а платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Прибыль у таких организаций, как правило, отсутствует.

5-й класс — это организация с кризисным финансовым состоянием. Это убыточное предприятие.

финансовый отчетность баланс бухгалтерский

Таблица 7 — Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состояния

Условия снижения критерия

1-й класс

2-й класс

3-й класс

4-й класс

5-й класс

1

2

3

4

5

6

7

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла

0,7 и более- > 14 баллов

0,69−0,5 — > 13,8 до 10 баллов

0,49−0,3 > 9,8 до 6 баллов

0,29−0,1 > 5,8 до 2 баллов

Менее 0,1 > 1,8 до 0 баллов

2. Коэффициент критической оценки

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла

1 и более > 11 баллов

0,99−0,8 > 10,8 до 7 баллов

0,79−0,7 > 6,8 до 5 баллов

0,69−0,6 > 4,8 до 3 баллов

0,59 и менее > от 2,8 до 0 баллов

3. Коэффициент текущей ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла

2 и более > 20 баллов; от 1,7 до 2 > 19 баллов

1,69 -1,5 > от 18,7 до 13 баллов

1,49−1,3 > от 12,7 до 7 баллов

1,29−1 > от 6,7 до 1 балла

0,99 и менее > от 0,7 до 0 баллов

4. Доля оборотных средств в активах

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,2 балла

0,5 и более > 10 баллов

0,49−0,4 > от 9,8 до 8 баллов

0,39−0,3 > от 7,8 до 6 баллов

0,29−0,2> от 5,8 до 4 баллов

Менее 0,2 > от 3,8 до 0 баллов

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла

0,5 и более > 12,5 баллов

0,49−0,4 > от 12,2 до 9,5 баллов

0,39−0,20 > от 9,2 до 3,4 баллов

0,19−0,1 > от 3,2 до 0,5 баллов

Менее 0,1 > 0,2 балла

6. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,3 балла

Меньше 0,7-до 1 > от 17,5 до 17,1 балла

1,01- 1,22 > от 17 до 10,7 балла

1,23- 1,44 > от 10,4 до 4,1 балла

1,45- 1,56 > от 3,8 до 0,5 балла

1,57 и более> от 0,2 до 0 балла

7. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается 0,4 балла

0,5−0,6 и более > от 10 до 9 баллов

0,49−0,45 > от 8 до 6,4 баллов

0,44−0,4 > от 6 до 4,4 баллов

0,30−0,31 > от 4 до 0,8 баллов

0,30 и менее > от 0,4 до 0 баллов

8. Коэффициент финансовой устойчивости

За каждую десятую (0,1) пункта снижения снимается 1 балл

0,8 и более > 5 баллов

0,79−0,7 > 4 балла

0,69−0,6 > 3 балла

0,59−0,5 > 2 балла

0,49 и менее > от 1до 0 баллов

9 Границы классов

100−97,6 балла

94,3−68,6 балла

65,7−39 баллов

36,1−13,8 балла

10,9−0 баллов

Приведем обобщающую оценку финансового состояния организации ООО «Ромашка» в таблице 8.

Таблица 8 — Обобщающая оценка финансового состояния организации

Показатели финансового состояния

На начало года

На конец года

фактическое значение

количество баллов

фактическое значение

количество баллов

1

2

3

4

5

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,017

4,0

0,024

5,0

2. Коэффициент критической оценки

0,743

6,0

0,574

3,9

3. Коэффициент текущей ликвидности

1,225

6,0

1,255

6,0

4. Доля оборотных средств в активах

0,840

10,0

0,824

9,98

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,183

3,0

0,203

3,4

6. Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага)

2,184

0,0

1,909

0,0

7. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,314

1,0

0,344

1,2

8. Коэффициент финансовой устойчивости

0,314

0,5

0,344

0,5

Итого

30,5

29,9

Анализируя данные, полученные в таблице можно утверждать, что в начале года и в конце года предприятие относиться к 4 классу устойчивости. Таким образом, уровень финансовой устойчивости предприятия снижается.

Таблица 9 — Оценка структуры баланса

Наименование показателя

Расчет

Ограничение

На конец периода

Отклонение

Коэффициент восстановления платежеспособности

(коэффициент текущей ликвидности на конец года + 6/12*(на изменение платежеспособности за отчетный период)/2

> 1

1,259

-0,259

Проведем оценку вероятности банкротства.

Согласно Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей: коэффициента текущей ликвидности; коэффициента обеспеченности собственными средствами; коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.

Рассчитанные коэффициенты удовлетворяют ограничениям, т. е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.

На основе данных бухгалтерского баланса проведем анализ деловой активности. Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов — показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих средств.

Таблица 10 — Коэффициенты деловой активности

Наименование

Способ расчета

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

1

2

4

5

6

1. Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача)

Выручка от продажи/среднегодовая стоимость активов

0,44

1,68

1,23

2. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Выручка от продажи/среднегодовая стоимость оборотных активов

0,53

2,03

1,51

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов

Выручка от продажи/ средняя стоимость нематериальных активов

2,78

9,52

6,74

4. Фондоотдача

Выручка от продажи/средняя стоимость основных средств

2,82

10,21

7,39

5. Коэффициент отдачи собственного капитала

Выручка от продажи/средняя стоимость собственного капитала

1,42

4,88

3,46

6. Оборачиваемость материальных средств (в днях)

(средняя стоимость запасов *период, за который проводится расчет)/выручку от продажи

242,77

78,39

-164,38

7. Оборачиваемость денежных средств (в днях)

(средняя стоимость денежных средств* период за который проводится расчет)/выручку от продажи

0,59

2,67

2,08

8. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

Выручка от продажи/средняя стоимость дебиторской задолженности

0,89

4,65

3,75

9. Срок погашения дебиторской задолженности

360/коэффициент оборачиваемости средств в расчетах

403,25

77,47

-325,78

10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Выручка от продажи/средняя стоимость кредиторской задолженности

0,93

4,29

3,36

11. Срок погашения кредиторской задолженности

360/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

387,77

83,88

-303,89

Анализ деловой активности показывает, что за отчетный период, коэффициент общей оборачиваемости капитала увеличился на 1,23, и составил на конец года 1,68.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств с увеличился на 1,51, и составил на конец года 2,03.

Коэффициент отдачи нематериальных активов так же увеличился на 6,74 и составил на конец года 9,52.

Фондоотдача увеличилась на 7,39 и составила на конец года 10,21.

Коэффициент отдачи собственного капитала увеличился на 3,46, и составил на конец года 4,88.

Оборачиваемость материальных средств уменьшилась на 164 дней. Оборачиваемость денежных средств увеличилась на 2,08 дней.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах увеличился на 3,75, а срок погашения дебиторской задолженности уменьшился на 325,78.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 3,36 и составил на конец года 4,29. Срок погашения кредиторской задолженности уменьшился на 303,89.

2. Анализ отчета о прибылях и убытках

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Составим уплотненный отчет о прибылях и убытках, где отражается обобщенная информация о формировании чистой прибыли (таблица 11).

Таблица 11 — Уплотненный аналитический отчет о прибылях и убытках

Показатели

В тыс. руб.

Прирост, %

Структура, %

предыд. год

отч. год

отклонение

предыд. год

отч. год

отклонение

1

2

3

4

5

6

7

8

Прибыль от продаж

-4292

-3359

933

-21,74

73,8

-307,0

-380,8

Прибыль до налогообложения

-5816

1094

6910

-118,81

100

100

-

Чистая прибыль

-5861

806

6667

-113,75

100,8

73,7

-27,1

Темп прироста прибыли от продаж составили 21,74%, т. е. прибыль увеличилась на 933 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 6910 тыс. руб. или на 118,81%.

Чистая прибыль увеличилась до 806 тыс. руб. или на 6667 тыс. руб.

Проследим динамику соотношения доходов и расходов в таблицах 12, 13 составленных по данным отчета о прибылях и убытках.

Таблица 12 — Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов организации

Показатели

В тыс. руб.

Темп прироста, %

Структура, %

пред. год

отч. год

отклонение

пред. год

отч. год

отклонение

1

2

3

4

5

6

7

8

Доходы по обычным видам деятельности

64 580

226 453

161 873

350,66

56,62

48,11

-8,51

Прочие доходы

49 475

244 275

194 800

493,73

43,38

51,89

8,51

Всего доходов

114 055

470 728

356 673

412,72

100

100

0,00

Расходы по обычным видам деятельности

68 872

229 812

160 940

333,7

57,46

48,93

-8,5

Прочие расходы

50 999

239 822

188 823

470,2

42,54

51,07

8,5

Всего расходов

119 871

469 634

349 763

391,8

100

100

0,0

Анализ доходов и расходов организации показывает, что доходы по обычным видам деятельности увеличились на 161 873 тыс. руб., их доля в структуре снизились на 8,51%.

Прочие доходы увеличились на 194 800 тыс. руб., но в структуре увеличились на 8,51%.

Прочие расходы увеличились на 188 823 тыс. руб., что привело к увеличению их доли в структуре на 8,5%.

Тогда как расходы по обычным видам деятельности увеличились на 160 940 тыс. руб., но в структуре уменьшились на 8,5%.

Проведем анализ прибыли от продаж. Для этого используем методы горизонтального и вертикального анализа, рассчитаем финансовые коэффициенты — рентабельность продаж (по прибыли от продаж), коэффициент валовой прибыли, изучим факторы, повлиявшие на изменение прибыли от продаж. Данные представим в виде табл. 12.

Удельный вес расходов по обычным видам деятельности в выручке, выраженный в процентах, — это затраты на рубль продаж, выраженные в копейках. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж, выраженная в процентах, характеризует рентабельность продукции, рассчитанную по прибыли от продаж. Увеличение затрат на рубль продаж может указывать на снижение прибыли — в расчете на один рубль продаж и рентабельности, что может быть объяснено изменением величины коммерческих и управленческих расходов.

Таблица 13 — Анализ прибыли от продаж

Показатели

В тыс. руб.

Прирост, %

Структура, %

пред. год

отч. год

отклонение

пред. год

отч. год

отклонение

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка от продажи продукции

64 580

226 453

161 873

250,7

100

100

-

Себестоимость продукции

60 906

216 361

155 455

255,2

94,31

95,54

1,23

Валовая прибыль

3674

10 092

6418

174,7

5,69

4,46

-1,23

Коммерческие расходы

314

851

537

171,0

0,49

0,38

-0,11

Управленческие расходы

7652

12 600

4948

64,7

11,85

5,56

-6,28

Прибыль от продажи продукции

-4292

-3359

933

-21,7

-6,65

-1,48

5,16

Анализ табл. 13 показывает, что прибыль от продажи продукции увеличилась на 933 тыс. руб., темп прироста составил 21,7%. В то время выручка от продаж увеличилась на 161 873 тыс. руб., темп прироста составил 250,7%.

Себестоимость продукции так же увеличилась на 155 455 тыс. руб., и в структуре увеличилась на 1,23%.

Анализ формирования финансовых результатов дополним оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках.

Кроме рентабельности текущей деятельности и рентабельности продукции (по прибыли от продаж) определим показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли.

Таблица 14 — Коэффициенты рентабельности

Показатели

Алгоритм расчета

Пред. год, %

Отч. год, %

1

2

3

4

Коэффициент валовой прибыли (Валовая рентабельность)

Валовая прибыль/Выручка от продажи*100

5,69

4,46

Рентабельность текущей деятельности (затратоотдача)

Прибыль от продажи/Расходы по обычным видам деятельности*100

-6,23

-1,46

Рентабельность продаж по прибыли от продажи

Прибыль от продажи/Выручка от продажи*100

-6,63

-1,48

Общая рентабельность (бухгалтерская от обычной деятельности)

Прибыль до налогообложения/Выручка от продажи*100

-9,01

0,48

Рентабельность продаж по чистой прибыли (Чистая рентабельность)

Чистая прибыль/Выручка от продажи*100

-9,08

0,36

Экономическая рентабельность

Чистая прибыль/Средняя стоимость имущества*100

-25,58

3,63

Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль/Средняя стоимость собственного капитала*100

-12,84

1,74

Рентабельность перманентного капитала

Чистая прибыль/ (Средняя стоимость собственного капитала +средняя стоимость долгосрочных обязательств)*100

-12,84

1,74

Коэффициент устойчивости экономического роста

(Чистая прибыль — дивиденды, выплаченные акционерам)/Средняя стоимость собственного капитала

0,02

0,01

Коэффициент валовой прибыли характеризует доходность хозяйственной деятельности при сопоставлении объема продаж и производственной себестоимости продукции. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости. Как коэффициент покрытия, он характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих операционных расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли. По данным табл. 14 в отчетном году коэффициент уменьшился с 5,69 до 4,46, что говорит, об увеличение доходности хозяйственной деятельности предприятия.

Рентабельности текущей деятельности увеличилась с -6,23 до -1,46, а рентабельности продукции (по прибыли от продаж) увеличилась с -6,63 до -1,48.

Показатель рентабельности продаж, рассчитываемый по чистой прибыли увеличилась с -9,08 до 0,36.

Коэффициент финансовой устойчивости экономического роста уменьшился с 0,02 до 0,01.

В заключение анализа отчета о прибылях и убытках проведем факторный анализ прибыли.

1) Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния данного фактора разложим на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция, а затем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

Разница между выручкой отчетной и выручкой в сопоставимых ценах = 226 453−217 743=8710 тыс. руб. — изменение выручки за счет изменения цен.

Разница между выручкой в сопоставимых ценах и выручкой в базисном периоде = 217 743−64 580=153163 — изменение выручки за счет количества реализуемой продукции.

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж необходимо изменение выручки от продажи за счет цены умножить на рентабельность продаж в базисном периоде и разделить на 100.

Степень влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продаж = 8710*6,63/100=577.

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции необходимо изменение выручки за счет количества реализуемой продукции умножить на рентабельность продаж в базисном периоде и разделить на 100.

Влияние на сумму прибыли от продажи изменения количества проданной продукции = 153 163*6,63/100=10 326

2) Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции».

Осуществляется следующим образом: выручка от продажи в отчетном периоде умножить разницу уровней себестоимости в отчетном и базисном периодах и разделить на 100:

226 453*(1,23)/100=2785.

3) Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы».

Для расчета данного фактора используется формула, аналогичная предыдущей, только используются уровни коммерческих расходов вместо себестоимости.

226 453*(-0,11)/100=-249.

4) Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

Для расчета данного фактора используется формула, аналогичная предыдущей, только используются уровни управленческих расходов.

226 453*(-6,28)/100=-14 221.

Таблица 15 — Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели-факторы

Сумма, тыс. руб.

1

2

1. Количество проданной продукции

10 150

2. Изменение цен на реализованную продукцию

575

3. Себестоимость проданной продукции

2785

4. Коммерческие расходы

-249

5. Управленческие расходы

-14 221

Совокупное влияние факторов

933

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Влияние фактора «Количество проданной продукции» оказывает положительное воздействие в сумме 10 150 тыс. руб., т. е. количество фактически проданной продукции увеличивается.

Изменение цен на реализованной продукции привело к увеличению прибыли на 575 тыс. руб.

Влияние фактора «себестоимость продукции» так же оказало положительное воздействие на прибыль в размере 2785 тыс. руб., это говорит о том, что при увеличении количества реализованной продукции, себестоимость изделия снижается, поэтому прибыль увеличивается.

Влияние всех факторов оказало на прибыль положительное воздействие равное 933 тыс. руб.

3. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств

В отчете о движении денежных средств суммируются потоки денежных средств за отчетный период, с тем, чтобы получить дополнительную информацию о результатах производственно-хозяйственной деятельности организации, о ее инвестиционной и финансовой деятельности.

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом ООО «Ромашка» представлен в табл. 16.

Таблица 16 -Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Наименование показателя

2009

2010

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

Остаток денежных средств на начало года

70

106

Движение денежных средств по текущей деятельности:

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

67 196

28,84

215 752

63,68

Прочие доходы

143

0,06

15 411

4,55

Денежные средства, направленные:

112 992

48,50

195 735

60,69

на оплату товаров, услуг иных оборотных активов

63 929

27,44

148 822

46,14

на оплату труда

14 813

6,36

28 353

8,79

на выплату дивидендов

973

0,42

4053

1,25

на расчеты по налогам и сборам

4012

1,72

13 665

4,23

на расчеты с внебюджетными фондами

5622

2,41

0

0

на прочие расходы

23 643

10,15

842

0,26

Чистые денежные средства от текущей деятельности

-45 653

-

35 428

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:

Выручка от продажи объектов основных средств

0

0,00

1870

0,55

Выручка от продажи ценных бумаг

0

0,00

5400

1,59

Приобретение объектов основных средств

21 842

9,38

2999

0,93

Приобретение ценных бумаг

27 187

11,67

12 658

3,92

Займы, предоставленные другим организациям

0

0,00

21 574

6,69

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

120 647

51,78

107 647

31,77

Прочие доходы

45 000

19,31

0

0,00

Погашение займов и кредитов (без процентов)

70 929

30,45

111 136

34,46

Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности

285 605

263 284

Остаток денежных средств на конец периода

106

1681

Поступило денежных средств, всего

232 986

100

338 810

100

Израсходовано денежных средств, всего

232 950

100

322 528

100

Потоки денежных средств группируются в отчете по трем направлениям: текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств по текущей деятельности. Остаток на начало года в 2010 году увеличился на 36 тыс. руб.

Средства, полученные от покупателей и заказчиков в 2009 году составляли в структуре 28,84%, а в 2010 году — 63,68% от всех денежных средств. Удельный вес прочих доходов увеличился на 3,51% в 2010 году.

В структуре расходов по текущей деятельности произошли следующие изменения:

а) расходы на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов увеличились в 2010 году на 18,2%;

б) прочие расходы уменьшились на 10% в 2010 году по сравнению с 2009 годом.

Чистые денежные средства на конец 2009 года составляли -45 653 тыс. руб., а в 2010 — 35 428 тыс. руб.

Движение денежных средств по финансовой деятельности в течение исследуемого периода не происходило.

4. Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу

Анализ основных средств. Задачами анализа основных средств являются:

· анализ структурной динамики основных средств;

· анализ воспроизводства и оборачиваемости;

· анализ эффективности использования;

· анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Обобщенную картину процесса движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным раздела 2 формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.

Таблица 17 — Анализ наличия и движения основных средств

Наименование показателя

Движение средств

Изменение уд. веса остатков, %

Темпы роста остатков, %

остаток на начало периода

поступило

выбыло

остаток на кон. периода

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

Тыс. руб.

Уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1. Здания

5899

23,7

1840

46,6

276

27,2

7463

26,8

3,1

126,5

2. Сооружения

569

2,3

974

24,7

177

17,5

1366

4,9

2,6

240,1

3. Машины и оборудование

15 810

63,6

1034

26,2

296

29,2

16 548

59,5

-4,1

104,7

4. Транспортные средства

2049

8,2

0

0,0

203

20,0

1846

6,6

-1,6

90,1

5. Производственный и хоз. инвентарь

543

2,2

91

2,3

53

5,2

580

2,1

-0,1

106,8

6. Другие виды основных средств

8

0,2

8

0,8

7. ИТОГО

24 870

100

3947

100

1013

100

27 803

100

111,8

8. Амортизация

1956

-

-

-

-

-

5625

-

-

-

Анализ наличия и движения основных средств показывает, что в течение года происходит поступление и выбытие основных средств, причем на конец года отмечается увеличение общей стоимости основных средств. Темп роста составляет 111,8%. В течение 2010 года происходит выбытие по показателю «Здание» на 276 тыс. руб. и в удельном весе происходит увеличение на 3,1%. Темп роста данного показателя — 126,5%.

По показателю «Сооружения» движения в течение 2010 года происходит как в прибытие так и в выбытие, в итоге изменение удельного веса остатков составляет 2,6%, а темп роста — 240,%.

За 2010 год произошло как выбытие машин и оборудования на 296 тыс. руб., так и поступление на сумму 1034 тыс. руб., темп прироста составил 104,7%. По транспортным средствам, так же происходит выбытие на сумму 203 тыс. руб., по удельному весу в общем сумме это вызвало снижение на 1,6%. Темп прироста данного показателя 90,1%.

По показателю производственный инвентарь происходи как поступление так и выбытие, что в общем, приводит к уменьшению данного показателя в общей структуре на 0,1%. Темп прироста составляет 106,8%.

Проведем анализ движения и состояния основных средств. Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие расчетные показатели:

1) коэффициент износа основных средств определяется отношением амортизации основных средств к первоначальной стоимости основных средств.

2) коэффициент годности основных средств определяется разностью между единицей и коэффициентом износа основных средств.

3) коэффициент обновления определяется отношением поступивших основных средств к остатку основных средств на конец периода.

4) срок обновления основных средств определяется отношением стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств.

5) коэффициент интенсивности обновления определяется отношением стоимости основных средств, поступивших за период к стоимости основных средств, выбывших за период.

6) коэффициент выбытия определяется отношением выбывших основных средств к остатку основных средств на начало периода.

7) коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации определяется отношением среднегодовой остаточной стоимости основных средств к среднегодовой стоимости имущества.

8) уровень технического оснащения — отношение стоимости активной части основных средств к стоимости всех основных средств.

Проанализируем состояние и эффективность использования.

Таблица 18 — Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Темп роста,

1

2

3

4

5

1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

22 914

22 179

-735,0

96,8

2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

-4292

-3359

933,0

78,3

3. Коэффициент износа

0,08

0,20

0,1

257,2

4. Коэффициент годности

0,92

0,80

-0,1

86,6

5. Коэффициент обновления

0,14

0,01

-0,1

8,5

6. Срок обновления основных, лет

7,16

92,57

85,4

1293,4

7 Коэффициент интенсивности обновления

1,02

0,11

-0,9

11,1

8. Коэффициент выбытия

0,14

0,10

0,0

76,0

9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе

0,50

0,48

0,0

95,1

10. Фондорентабельность

-18,73

-15,14

3,6

80,9

11. Фондоотдача

2,82

10,21

7,4

362,3

12. Фондоемкость

0,35

0,10

-0,3

27,6

13. Фондовооруженность

169,73

149,86

-19,88

88,29

14. Численность, чел

135

148

13,00

109,63

Среднегодовая стоимость основных средств в 2010 году снизилась на 3,2%, темп прироста составил 96,8%.

Коэффициент износа в 2009 году — 0,08, а в 2010 году — 0,20, темп роста данного показателя составляет 257,2%. Это говорит о том, что оборудование изнашивается, стареет, увеличиваются амортизационные отчисления и соответственно снижается стоимость основных средств. Обновления основных средств не происходит или происходит, но очень маленькими объемами.

Коэффициент годности составляет в 2010 году — 0,80, что на 0,12 ниже, чем в 2009 году. Это означает, что к использованию пригодно только 80% всех основных средств.

Коэффициент обновления в 2010 году составляет 0,01, что ниже на 0,13 чем на конец 2009 года. Соответственно темп роста 8,5%. Это говорит о том, что обновления основных средств практически не происходит.

Соответственно коэффициент интенсивности обновления так же снижается с 1,022 до 0,11, темп роста данного показателя составляет 11,1%.

Коэффициент выбытия основных средств за год снизился на 0,04, темп роста составляет 76%. Т. е. в течение года отмечается небольшое снижения в выбытие основных средств.

Фондорентабельность составляет на начало года 0,23, а на конец года 0,25, темп роста данного показателя 107,1%. Это означает, что использование основных средств в течение года стало более рентабельным, чем в начале года.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Для предприятия ООО «Ромашка» прирост физического объема продукции отрицательный и составляет 86,4%, а основных средств — 98,3%, что говорит об неэффективном использование основных средств.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности проводится на основе данных внутреннего учета, бухгалтерского баланса и приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблица 19.

Таблица 19 — Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Наименование показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего

72 339

100

48 734

100

-23 605

100,0

0,67

-99,33

1.1 Расчеты с покупателями и заказчиками

42 182

58,3

11 333

23,3

-30 849

130,7

0,27

-99,73

1.2 Авансы выданные

19 082

26,4

4052

8,3

-15 030

1.3 Прочая

11 075

15,3

33 349

68,4

22 274

-94,4

3,01

-96,99

2. Дебиторская задолженность, всего

72 339

100

48 734

100

-23 605

100,0

100,00

0,00

Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности показывает, что сумма дебиторской задолженности уменьшилась на 23 605 тыс. руб. и составляет 48 734 руб. на конец отчетного периода. В том числе расчеты с покупателями и заказчиками уменьшились на 30 849 тыс. руб. и составляют на конец года 11 333 руб. Соответственно темпы прироста равны -99,73.

В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах: определяется отношением выручки от продажи к средней величине дебиторской задолженности.

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности.

2. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов: определяется отношением дебиторской задолженности к величине текущих активов умноженная на сто процентов.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности проведем в сравнении с предыдущим отчетным периодом.

Таблица 20 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Наименование показателя

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

1

2

3

4

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах

0,9

4,647

3,75

1.1 в том числе краткосрочной

0,9

4,6

3,8

2. Период погашения дебиторской задолженности, дни (360/стр. 1)

403,3

77,5

-325,8

2.1 в том числе краткосрочной (360/стр.1. 1)

403,3

95,9

-307,4

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

59,27

43,78

-15,49

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, что оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась на 3,75 оборота и составляет 4,647 оборотов. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составляет 43,78%.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить, анализом кредиторской задолженности.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. На основе данных формы № 5 составляется аналитическая таблица 21.

Таблица 21 — Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности

Наименование показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного года

Изменение

Темп роста, %

Темп прироста, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

1

2

3

4

5

6

7

1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего

99 658

100,0

88 653

100,0

-11 005

100,0

88,96

-11,04

1.1 расчеты с поставщиками и подрядчиками

5849

5,9

42 236

47,6

36 387

-330,6

722,11

622,11

1.2 авансы полученные

44 667

44,8

7852

8,9

-36 815

334,5

1.3 расчеты по налогам и сборам

455

0,5

618

0,7

163

-1,5

135,82

35,82

1.4 кредиты

29 694

29,8

32 714

36,9

3020

-27,4

1.5 займы

403

0,4

3175

3,6

2772

-25,2

1.6 прочая

18 590

18,7

2058

2,3

-16 532

150,2

11,07

-88,93

2. Кредиторская задолженность долгосрочная

0

0

0

0

0

2.1 кредиты

0

2.2 займы

0

3. Кредиторская задолженность, (стр. 1+2)

99 658

100

88 653

100

-11 005

-

88,96

-11,04

Анализ объема, состава и динамики кредиторской задолженности показывает, что кредиторская задолженность уменьшилась на 11 005 тыс. руб., или темп прироста составляет — 11,04%.

Снижение кредиторской задолженности происходит главным образом за счет снижения по авансам полученным, а так же прочая кредиторская задолженность.

Проведем анализ оборачиваемости кредиторской задолженности.

Таблица 22 — Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

Наименование показателя

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

1

2

3

4

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах

0,6

2,6

1,9

1.1 в том числе краткосрочной

0,6

2,6

1,9

2. Период погашения кредиторской задолженности, дни (360/стр. 1)

555,5

140,9

-414,6

2.1 в том числе краткосрочной (360/стр.1. 1)

555,5

140,9

-414,6

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности показывает, что оборачиваемость в оборотах увеличилась на 1,9 оборота, а период погашения задолженности в днях снизился на 414 дней.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в табл. 23.

Таблица 23 — Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя

Кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность

1

2

3

1. Темп роста, %

89,0

67,4

2. Оборачиваемость, в оборотах

2,6

4,6

3. Оборачиваемость, в днях

140,9

77,5

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что темп роста кредиторской задолженности выше, чем темп роста дебиторской задолженности и составляет 89%.

Заключение

По результатам анализа можно сделать следующие выводы:

Уменьшение валюты баланса за отчетный период на 10 199 тыс. руб. или 7% свидетельствует о сокращении организацией хозяйственного оборота, что может повлечь за собой ее неплатежеспособность

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить, что происходит снижение доли собственных средств, что способствует ухудшению финансовой устойчивости организации. Наличие нераспределенной прибыли на начало года -16 493 тыс. руб., на конец года -15 687 тыс. руб. может рассматриваться как источник истощения оборотных средств и повышения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Уменьшение доли оборотных средств на 5,4% в структуре в имущества.

Анализ ликвидности баланса показал, что баланс не является абсолютно ликвидным.

Различные показатели платежеспособности дают характеристику о неустойчивости финансового состояния организации.

В соответствии с показателем обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными источниками определили тип финансовой устойчивости — кризисный.

Используя методику балльной оценки финансового состояния выяснили, что в начале года предприятие можно отнести к 3 классу устойчивости, а наконец года к 4 классу, таким образом, уровень финансовой устойчивости предприятия снижается.

Провели оценку вероятности банкротства. Рассчитанные коэффициенты не удовлетворяют ограничениям, т. е. это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца утратит свою платежеспособность.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой