Анализ финансовых результатов деятельности организации и разработка путей их улучшения на примере ООО "Виктория"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Отчет по практике на тему:

Анализ финансовых результатов деятельности организации и разработка путей их улучшения на примере ООО «Виктория»

2008

Содержание

Введение

1. Общая экономическая характеристика ООО «Виктория»

2. Структура служб и выполняемые ими функции

3. Формирование основных финансовых показателей организации

4. Анализ платежеспособности

5. Инвестиционная политика организации

6. Анализ кредитоспособности и финансовой устойчивости организации

7. Основная политика организации по финансированию своей деятельности

8. Использование информационных технологий в процессе управления финансовой деятельностью

Выводы и предложения

Список литературы

Приложения

Содержание

Введение

Цель преддипломной практики — дать экономическую характеристику ООО «Виктория», проанализировать финансовое состояние организации, изучить механизмы планирования на предприятии, формирования и распределения прибыли, расчета показателей эффективности.

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала организации. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и работниками, которые заняты в сфере экономики, современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Грамотное, эффективное управление формированием финансовых результатов предусматривает построение в организации соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знания основных механизмов формирования прибыли использования современных методов их анализа и планирования.

Наряду с формированием прибыли в каждой организации должно быть обеспечение и эффективное управление её распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли отчетного периода это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития организации.

1. Общая экономическая характеристика ООО «Виктория»

Общество с ограниченной ответственностью «Виктория» учреждено 24. 11. 2005 г. Юридический адрес: г. Пенза, ул. Гоголя, д. 51/53.

Целью деятельности предприятия согласно Устава является концентрация финансовых материальных средств учредителей и их эффективное использование для получения прибыли, а также создание дополнительных рабочих мест.

Основными видами деятельности являются — оптово-розничная торговля продуктами питания, сдача имущества в аренду, транспортные услуги.

Розничную торговлю можно охарактеризовать следующими показателями: темп роста товарооборота; изменение средней покупки.

В магазине ООО «Виктория» существует положительная тенденция увеличения средней покупки.

Так, например, средняя покупка в магазине за период с октября 2005 по апрель 2008 увеличилась в 2 раза (октябрь 2005 г. — 170 руб., апрель 2008 г. — 340 руб.).

Объем товарооборота по годам изменялся не равномерно (рис. 1).

Рис. 1. Динамика товарооборота ООО «Виктория», тыс. руб.

Увеличившись к концу 2006 г. до 4 454 тыс. руб., товарооборот снизился до 4380 тыс. руб. в 2007 году. В целом товарооборот за исследуемый период увеличился на 1,9 млн руб., или на 63%.

2. Структура служб и выполняемые ими функции

Согласно штатному расписанию численность ООО «Виктория» составила на 01. 11. 2006 17 человек.

Организационная структура ООО «Виктория» представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Организационная структура управления

Руководство ООО «Виктория» осуществляется директором, в непосредственном подчинении у которого заместитель директора по коммерции, торговые представители, офис-менеджер

Директор ООО «Виктория» осуществляет руководство в соответствии с действующим законодательством в пределах предоставленной компетенции всеми видами деятельности организации. Организует работу и взаимодействие производственных единиц и других структурных подразделений.

Обеспечивает выполнение задач и целей деятельности организации и всех ее обязательств перед поставщиками, заказчиками и банками. Организует производственно-хозяйственную деятельность организации на основе обоснованного планирования ее материальных, финансовых и трудовых затрат с учетом складывающейся конъюнктуры на рынке товаров и услуг.

Принимает меры по обеспечению организации квалифицированными кадрами. Способствует наилучшему использованию знаний и опыта работников, созданию безопасных и благоприятных условий для их труда, соблюдению требований законодательства по охране труда. Решает все вопросы в пределах предоставленных прав и поручает выполнение отдельных производственно-хозяйственных функций другим должностным лицам — своим заместителям, руководителям производственных единиц, а также функциональных и производственных подразделений организации.

Для надлежащего выполнения своих должностных обязанностей должен знать: Конституцию Российской Федерации, законы Российской Федерации, постановления и решения Правительства Российской Федерации по вопросам предмета деятельности организации; постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся деятельности организации; профиль специализацию и особенности структуры организации; перспективы технического, экономического и социального развития организации; технологию производства продукции, услуг организации; возможности производственных мощностей организации; методы хозяйствования и управления; порядок заключения и исполнения договоров; основы экономики, организации труда, производства и управления; законодательство о труде и охране труда Российской Федерации; правила и нормы охраны труда, техники безопасности, производственной санитарии и противопожарной защиты.

Для выполнения возложенных на него функций зам. директора обязан:

1. Подписывать документы.

2. Организация работы и эффективное взаимодействие всех структурных подразделений коммерческого направления

3. Повышение рентабельности фирмы.

4. Организация разработки установленной отчетности по коммерческому направлению компании

5. Обеспечение соблюдения законности в деятельности предприятия и осуществлении его хозяйственно — экономических связей.

В своей деятельности зам. директора руководствуется:

— нормативными документами по вопросам выполняемой работы;

— Уставом предприятия;

— правилами внутреннего трудового распорядка;

— приказами и распоряжениями директора;

— настоящей должностной инструкцией.

Торговый представитель:

1. Разрабатывает стратегию и систему представления интересов предприятия на данном секторе рынка, определяет структуры системы, способы и модели управления системой.

2. Собирает информацию, характеризующую конъюнктуру конкретного сектора рынка (спрос, предложение, цены, конкуренты, перспективные клиенты и потребители, пр.), анализирует тенденции развития секторов рынка, осуществляет оценку перспектив развития рынка.

3. Планирует работу (посещения, встречи) с существующими клиентами, проводит с ними переговоры по сделкам купли-продажи, заключает договоры от имени предприятия.

4. Оказывает консультационные и иные услуги клиентам (помощь в составлении спецификаций на товар, помощь в демонстрации товара, предоставление рыночной информации о спросе на товары, др.).

5. Совершает сделки купли-продажи для предприятия, организует исполнение обязанностей по заключенным договорам (отгрузку/доставку товаров, расчеты, мерчандайзинг на торговых объектах, обеспечение должного уровня товарных запасов, др.).

6. Осуществляет контроль за исполнением клиентами своих обязательств по договорам купли-продажи (своевременной оплатой, приемкой товаров, пр.), выявляет причины нарушения клиентами своих обязательств, принимает меры по их устранению и предупреждению.

Офис-менеджер:

1. Обеспечивает подготовку и организацию работы офиса: осуществляет руководство организацией рабочих мест персонала офиса, организует проверку офисного оборудования (компьютеров, пишущих машинок, факсимильных аппаратов, телефонов, копировальных машин и др.) на предмет определения готовности к эксплуатации, проверяет санитарные условия работы в помещениях офиса (освещение, вентиляцию и температурный режим).

2. Организует подготовку документов, материалов, информации, необходимых для начала работы офиса и текущего решения задач, поставленных перед персоналом офиса.

3. Разрабатывает «кодекс» поведения в офисе, обеспечивает работников офиса визитными карточками (бейджами, пр.).

4. Руководит работниками офиса (секретарями на приеме, телефонными секретарями (телефонными операторами), курьерами, водителями), распределяет обязанности между ними, доводит до сведения работников принятые решения, определяет степень ответственности работников, разрабатывает стандарты качества работы и критерии оценки качества работы, анализирует эффективность работы, осуществляет контроль за исполнением принятых решений.

5. Организует работу секретарей на телефоне (телефонных операторов) по ведению телефонных переговоров (прием входящих звонков, управление исходящими звонками, переадресация звонков, прием и отправка телефонограмм); контролирует культуру речи секретарей (операторов).

6. Осуществляет контроль за соблюдением работниками офиса установленных стандартов одежды и офисного внешнего вида.

7. Разрабатывает и ведет бюджет расходов на офисные нужды.

Продавцы должны строго соблюдать общие правила продажи и специальные правила продажи отдельных товаров. Общие правила продажи регламентируются основными правилами работы магазина. Продажа товаров в магазине осуществляется всем гражданам на общих основаниях за наличный расчет в дни и часы работы магазина. Запрещается продажа товаров недоброкачественных, не имеющих товарного вида, с истекшими сроками продажи, а также поступивших без установленной документации по качеству. Все работники магазина должны знать и неуклонно соблюдать санитарные правила. Продавец несет ответственность за нарушение правил торговли и цен, обвес, обсчет покупателя.

Финансовая служба представлена главным бухгалтером (он же директор). В своей деятельности он строго руководствуется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», «Положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» и другими нормативными документами.

Задачи бухгалтерского учета в организации:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, и ее имущественном положении.

— обеспечение информацией руководителей предприятия с целью правильного осуществления предприятием хозяйственных операций.

— обеспечение учета наличия и движения имущества и обязательств, использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности предприятия и выявление внутрихозяйственных ресурсов обеспечения его финансовой устойчивости.

ООО «Виктория» с 2008 года применяет упрощённую систему налогообложения.

Применение УСН ООО «Виктория» предусматривает замену уплаты налога на прибыль организации, НДС (за исключением НДС при перевозе товаров через таможенную территорию), налога на имущество организации и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. Наряду с этим предприятие производит уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

На предприятии ООО «Виктория» объектом налогообложения признаются доходы за минусом расходов. Датой получения, которых признаётся день поступления средств в кассу и на счёт в банке (кассовый метод).

3. Формирование основных финансовых показателей организации

Чтобы произвести анализ и оценку финансовой деятельности предприятия необходимы:

— Баланс предприятия — форма № 1 (см. Приложение 3);

— Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 (см. Приложение 4)

Для финансового анализа необходимо выполнить следующие задачи:

— определить общее финансовое состояние предприятия,

— рассчитать показатели финансовой устойчивости,

— проанализировать структуру активов и пассивов предприятия,

— определить показатели ликвидности.

Рассмотрим структуру активов и пассивов в таблице 1, которая основывается на форме № 1 — бухгалтерский баланс предприятия.

платежеспособность финансовый инвестиционный

Таблица 1.

Анализ активов и пассивов организации, тыс. руб.

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения) %

Структура активов и пассивов, %

2006

2007

Изменение (+,-)

2006

2007

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы — всего в том числе:

6 529

6 226

-303

95,36

32,37

15,24

-17,13

1.1. Нематериальные активы

1.2. Основные средства

964

2371

1407

245,95

4,78

5,80

1,02

1.3. Незавершенное строительство

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

3720

3720

0,00

9,10

9,10

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

5565

135

-5430

2,43

27,59

0,33

-27,26

2. Оборотные активы — всего в том числе:

13 644

34 633

20 989

253,83

67,63

84,76

17,13

2.1. Запасы

5 651

9 397

3746

166,29

28,01

23,00

-5,01

2.2. Дебиторская задолженность

4 067

21 441

17 374

527,19

20,16

52,48

32,31

2.3. Краткосрочные финансовые вложения

3697

3424

-273

92,62

18,33

8,38

-9,95

2.4. Денежные средства

229

371

142

162,01

0,68

0,50

-0,18

2.5. Прочие оборотные активы.

ИТОГО АКТИВОВ

20 173

40 859

20 686

202,54

100,00

100,00

-

ПАССИВЫ

1. Собственный капитал всего

13 760

19 886

6126

144,52

68,21

48,67

-19,54

1.1. Уставный капитал

8

8

0

100,00

0,04

0,02

-0,02

1.2. Нераспределенная прибыль

13 752

19 878

6126

144,55

68,17

48,65

-19,52

2. Заемный капитал

6413

20 973

14 560

327,04

31,79

51,33

19,54

2.1. Долгосрочные обязательства

2.2. Краткосрочные обязательства

6413

20 973

14 560

327,04

31,79

51,33

19,54

2.2.1. Займы и кредиты

1151

3067

1916

266,46

5,71

7,51

1,80

2.2.2. Кредиторская задолженность

5262

17 906

12 644

340,29

26,08

43,82

17,74

ИТОГО ПАССИВОВ

20 173

40 859

20 686

202,54

100

100

х

Активы предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизились на 20 686 тыс. руб. или на 14,57%.

Внеоборотные активы предприятия уменьшились на 303 тыс. руб. Это произошло за счет незначительной доли долгосрочных финансовых вложений, а также снижение этого показателя к концу периода на 5430 тыс. руб. Предприятие не использовало в своей финансово-хозяйственной деятельности нематериальные активы и прочие внеоборотные активы.

В то же время доля основных средств в имуществе в 2007 года составила 5,8%, что на 1,02% больше, чем в 2006 г. Таким образом, предприятие достаточно «легкую» структуру имущества, это отражает мобильность активов. Как правило, это свидетельствует о незначительных накладных расходах и малой чувствительности прибыли предприятия к изменениям выручки.

Оборотные активы предприятия за анализируемый период увеличились с 13 644 тыс. руб. до 34 633 тыс. руб. Этот рост произошло за счет увеличения дебиторской задолженности (на 17 374 тыс. руб.), денежных средств, за счет неиспользования прочих оборотных активов при одновременном увеличении запасов (с 5651 до 9397 тыс. руб.).

В составе запасов на конец анализируемого периода преобладают готовая продукция и товары на складах (8786 тыс. руб.), доля которых также выросла.

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах увеличилась с 20,16% до 52,48%. В анализируемый период объемы дебиторской задолженности увеличились на 17 374 тыс. руб. (с 4067 до 21 441 тыс. руб.). Это негативная ситуация, связанная с тем, что большинство клиентов не расплатились по своим долгам.

Сумма денежных средств в анализируемом периоде изменилась незначительно (229 тыс. руб. приходилось на начало периода, 371 тыс. руб. — на конец).

В своей финансово хозяйственной деятельности в 2007 г предприятие не использовало краткосрочные финансовые вложения.

Наличие чистого оборотного капитала (это разница между запасами, краткосрочной задолженностью, денежными средствами) показывает, что на протяжении анализируемого периода у предприятия имелись собственные оборотные средства.

Собственный капитал предприятия за анализируемый период 2006—2007 гг. увеличился на 6126 тыс. руб., составив в 2006 году 13 760 тыс. руб., а в 2007 году — 19 886 тыс. руб. Остались на прежнем уровне уставный капитал (8 тыс. руб). В структуре собственного капитала доля нераспределенной прибыли имела тенденцию к снижению (с 68,17% до 48,65%).

Предприятие на протяжении анализируемого периода убытков по балансу не имело.

В структуре заемного капитала в 2007 году увеличились краткосрочные кредиты и займы (финансовые обязательства) на 1916 тыс. руб.

Краткосрочные обязательства увеличились на 14 560 тыс. руб. В структуре заемных средств стали преобладать краткосрочные источники, это является позитивным фактом, т.к. процентные выплаты при этом значительно меньше, чем при долгосрочных обязательствах.

Краткосрочные финансовые обязательства увеличились в 2007 году по сравнению с 2006 годом с 1151 тыс. руб. до 3067 тыс. руб.

Негативным фактом является то, что кредиторская задолженность возросла почти втрое с 5262 до 17 906 тыс. руб.

На рисунке 3 представлена динамика собственного и заемного капитала в 2006—2007 гг. г, из которого видна тенденция роста собственного капитала ООО «Виктория» при одновременном уменьшении заемного.

Рис. 3. Динамика собственного и заемного капитала, тыс. руб.

4. Анализ платежеспособности

Построим таблицу 2 и рассмотрим экономическое содержание и методику расчета основных показателей финансового состояния и эффективности деятельности организации.

Таблица 2.

Показатели платежеспособности и ликвидности

Наименование показателя

2006

2007

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,61

0,2

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)

2,13

1,65

Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)

1,25

1,2

Чистые оборотные активы, тыс. руб.

7231

13 660

Рассмотрим показатели таблицы 3 подробнее.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения) / Краткосрочные обязательства.

Он показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена на дату составления баланса, оптимальное значение 0,2 — 0,3.

Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) = (Оборотные активы — Долгосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.

Позволяет оценить, в какой степени оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства, оптимальное значение 1,5 — 2.

Коэффициент критической ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность) / Краткосрочные обязательства.

Оптимальное значение 0,8 — 1. Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений от дебиторов.

Чистые оборотные активы = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства. Это свидетельствует о превышении оборотных активов над краткосрочными обязательствами организации, характеризует потребность в собственном оборотном капитале.

Таким образом, за анализируемый период предприятие сохранило способность погасить текущие обязательства за счет денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов, но эти показатели не укладываются в диапазон рекомендуемых значений.

5. Инвестиционная политика организации

Инвестиционная деятельность ООО «Виктория» связана с вложениями в торговое оборудование, приобретение лицензий и т. д.

В ООО «ВИКТОРИЯ» существуют следующие типы инвестиций:

— на расширение торговых площадей;

— на продвижение товара и рекламную компанию.

Для ООО «ВИКТОРИЯ» важна разумная и целенаправленная инвестиционная деятельность. Вложения денежных средств в реализацию различных проектов несут в себе задачу достижения определенных целей в зависимости от проводимой предприятием политики.

Цели инвестиционной деятельности «ВИКТОРИЯ»: повышение рентабельности торгового процесса, замена устаревшего оборудования и, как следствие, повышение эффективности, расширение предлагаемых услуг, увеличение доли рынка, технологический прорыв и т. д.

Основу собственных источников инвестирования составляют прибыль предприятий. Как правило, эти инвестиции связаны с поддержанием действующего производства, а не его расширением либо модернизацией.

Проанализируем инвестиционную политику ООО «ВИКТОРИЯ» за 2006−2007 годы с помощью показателя уровень инвестированного капитала

Уровень инвестированного капитала (Кик) представляет собой отношение суммарного объема незавершенных капиталовложений, долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений к величине активов предприятия:

Кик — (СI + LTFI + STFI) / ТА,

где С — незавершенные капитальные вложения;

LTFI — долгосрочные финансовые вложения предприятия;

STFI — краткосрочные финансовые вложения предприятия;

ТА — величина активов предприятия

Уровень инвестированного капитала характеризует величину отвлеченных средств (инвестиций) в имуществе предприятия. Рассматриваемый коэффициент не имеет каких- либо установленных критериев, позволяющих судить о нормальных его значениях. Поэтому основное внимание следует уделить изучению его динамики, на основе которой можно сделать выводы об изменениях активности инвестиционной политики предприятия и величины отвлеченных в инвестиционную деятельность средств.

Для ООО «ВИКТОРИЯ»:

К ик 2007=2008/5212=0,49

К ик 2006: =(1747+11)/1640=0,18

В 2006 году уровень инвестиционного капитала составил 0,49 и упал в 2007 году до 0,18. Таким образом, уровень инвестиционного капитала уменьшился за анализируемый период на 0,31.

6. Анализ кредитоспособности и финансовой устойчивости организации

В годовом отчете ООО «Виктория» представляет Отчет о прибылях и убытках.

Для детального рассмотрения строим таблицу 3 «Финансовые результаты», в которой отражены данные отчета о прибылях и убытках — форма № 2. По таблице делаем выводы.

Таблица 3.

Финансовые результаты ООО «Виктория»

Наименование показателя

2006

2007

изменения

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

6

7

Чистая выручка

24 330

100%

48 683

100

24 353

50,02

Полная себестоимость реализованной продукции

15 780

64,86

34 033

101,70

18 253

53,63

Валовая прибыль

8550

35,14

14 650

43,78

6100

41,64

Коммерческие расходы

5262

21,63

7090

21,19

1828

34,74

Прибыль от продаж

3288

13,51

7560

22,59

4272

56,51

Чистая прибыль

2552

10,49

6124

37,78

3572

-93,01

Чистая выручка предприятия за период с 2006 по 2007 г. г. увеличилась на 24 353 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 18 253 тыс. руб. (с 15 780 до 34 033 тыс. руб.)

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль в период с 2006 по 2007 г. г. увеличилась на 6100 тыс. руб.

В 2006 году предприятие имело прибыль от продаж в размере 3288 тыс. руб.

При осуществлении всех видов деятельности в 2006 — 2007 г. г. предприятие получило прибыль в размере 2554 тыс. руб. и 6125 тыс. руб. соответственно. Наблюдался существенный рост прибыли в 2007 г. в сравнении с 2006, который составил 58,3%.

При вычете всех налоговых выплат, чистая прибыль предприятия составляет: 2552 тыс. руб. — 2006 г., 6124 тыс. руб. — 2007 г. (рис. 4).

Рис. 4. Изменение прибыли от продаж и чистой прибыли, тыс. руб.

Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

Рассмотрим значения основных показателей рентабельности. Полученные результаты оформим в виде таблицы 4.

Таблица 4

Показатели рентабельности деятельности организации

Наименование показателя

2006

2007

Рентабельность капитала (активов) или экономическая рентабельность,%

12,65

20,07

Рентабельность собственного капитала или финансовая рентабельность,%

18,55

36,41

Рентабельность заемного капитала, %

39,79

44,73

Рентабельность внеоборотных активов (основного капитала), %

39,09

44,23

Рентабельность оборотных активов, %

18,70

25,38

Рентабельность инвестиций,%

28,56

36,41

Рентабельность продаж, %

10,49

12,58

Рентабельность производственных расходов, %

16,17

18,00

Одновременное повышение всех показателей рентабельности констатирует улучшение ситуации, связанной со сбытом продукции и работой отдела маркетинга.

Таблица 5.

Показатели доходов, расходов и финансовых результатов деятельности организации, тыс. руб.

Наименование показателя

2006 г.

2007 г.

Общая сумма доходов организации

24 538

51 225

Общая сумма расходов организации

73 209

45 100

Общая сумма доходов на один рубль расходов организации, руб.

0,34

1,14

Доходы от обычной деятельности на один рубль аналогичных расходов, руб.

0,33

0,81

В ООО «Виктория» в 2006 г общая сумма расходов превышала доходы, в 2007 году данный показатель был в норме. По оперативной деятельности расходы превышают доходы как в 2006 году так и в 2007 году.

Для анализа финансовой устойчивости предприятия заполним следующую таблицу 6.

Таблица 6.

Показатели финансовой устойчивости.

Наименование показателя

2006

2007

Собственный оборотный капитал

7231

13 660

Коэффициент независимости (автономии или концентрации собственного капитала)

0,68

0,49

Коэффициент зависимости (концентрации заемного капитала)

0,32

0,51

Коэффициент финансовой устойчивости

0,68

0,49

Коэффициент финансирования

2,15

0,95

Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага)

0,47

1,05

Коэффициент (индекс) постоянного актива

0,47

0,31

Собственный оборотный капитал = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства.

Этот показатель характеризует величину оборотных средств, сформированных за счет собственных источников.

Коэффициент независимости (автономии или концентрации собственного капитала) = Собственный капитал / Валюта баланса.

Характеризует долю собственных средств в общей величине источников финансирования деятельности организации, оптимальное значение >= 0,5.

Коэффициент зависимости (концентрации заемного капитала) = Заемный капитал / Валюта баланса

Характеризует долю заемных средств в общей величине источников финансирования деятельности организации, оптимальное значение < =0,5.

Коэффициент финансовой устойчивости = (Собственный капитал + Долгосрочные обязательства) / Валюта баланса

Показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время, оптимальное значение 0,8 — 0,9.

Коэффициент финансирования = Собственный капитал / Заемный капитал, что характеризует соотношение собственных и заемных средств.

Оптимальное значение >= 1.

Коэффициент финансовой активности (плечо финансового рычага) = Заемный капитал / Собственный капитал

Характеризует соотношение заемных и собственных средств, оптимальное значение <= 1.

Коэффициент (индекс) постоянного актива = Внеоборотные активы / Собственный капитал

Показывает долю внеоборотных активов в величине собственных источников средств (оптимальное значение < 1).

К концу анализируемого периода доля собственных средств в общей величине источников финансирования увеличилась, тем самым, снизив долю заемных средств. Показатели коэффициента финансирования и плечо финансового рычага укладываются в диапазон рекомендуемых значений за 2006 год (. >= 1, < =1 соответственно) и не укладываются на 2007 г. Однако коэффициент финансовой устойчивости предприятия снизился с 0,68 до 0,49, что является не очень хорошим фактом.

7. Основная политика организации по финансированию своей деятельности

В процессе прохождения преддипломной практики на данном предприятии меня заинтересовал вопрос финансирования его деятельности.

Финансовые ресурсы ООО «Виктория» формируются главным образом за счет прибыли от основной и других видов деятельности, а также амортизационных отчислений.

Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают:

1. выручка от реализации выбывшего имущества

2. устойчивые пассивы

3. различные целевые поступления

4. процессы приватизации государственной собственности приводят к тому, что появляется ещё один источник финансовых ресурсов — паевые и иные взносы трудового коллектива.

Финансовые ресурсы организации:

Внутренние источники:

Доходы

Поступления и накопления

Прибыль от основной деятельности

Амортизационные отчисления

Прибыль от вспомогательных работ

Выручка от реализации выбывшего имущества

Прибыль от финансовых операций

Устойчивые пассивы

Прибыль от строительно-монтажных работ

Мобилизация внутренних ресурсов в отдельных отраслях

Прибыль от реализации основных фондов

Целевые взносы

Внереализационные доходы

Резервный фонд

Паевые и иные взносы членов трудового коллектива

Внешние источники:

Мобилизация на финансовом рынке

Поступления в порядке перераспределения

Кредиты и займы

Страховые возмещения по наступившим случаям

Средства от продажи ценных бумаг

Реализация страховых полисов, залоговых свидетельств

Финансовые ресурсы, формируемые на паевых долевых) началах

Финансовые ресурсы, поступающие от союзов, отраслевых структур, ассоциаций

Использование финансовых ресурсов осуществляется по многим направлениям, главными из которых являются:

1. платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств

а) налоговые платежи в бюджет;

б) уплата процентов банкам за пользование кредитом;

в) погашение взятых ранее ссуд;

д) страховые платежи.

2. инвестирование собственных средств и капитальные затраты. Это связано с расширением производства, его техническим обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использованием ноу-хау и т. д.

3. Инвестирование финансовых ресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке.

4. Направление финансовых ресурсов на образование денежных фондов поощрительного и социального характера.

5. использование финансовых ресурсов на благотворительные цели, спонсорство и т. д.

Так же хочу отметить, что на данном этапе в ООО «Виктория» делаются шаги по усовершенствованию учёта с помощью программ «1С Бухгалтерия»: готовой продукции на складе, при реализации, учёт остатков и т. д. С помощью данной программы труд бухгалтеров значительно облегчается, меньше работы с бумагами, практически безошибочно можно вести учёт, помощь при составлении отчётности для налоговых органов и многое другое. Я считаю, это очень важно, как для работы должностных лиц организации, так и для руководителя- при проведении контроля.

Наиболее актуальной для ООО «Виктория» является проблема оптимальности размера прибыли и рентабельности.

На размер прибыли и соответственно ООО «Виктория» влияют следующие факторы:

1. ценовая политика;

2. переменные затраты;

3. постоянные затраты;

4. ассортиментная структура товарооборота;

5. объем продаж.

Основной стратегический фактор успеха ООО «Виктория"-- размещение торговых точек в местах с высоким потоком клиентов. Умение использовать эти особенности может стать резервом повышения ее конкурентоспособности.

Можно предложить алгоритм формирования ассортимента. Суть его состоит в том, что определить наиболее выгодные позиции товаров можно путем анализа предложений 3−5 крупнейших местных дистрибьюторов, в связи с чем нужно выделить несколько сот позиций, одновременно имеющихся в ассортименте, представленном дистрибьюторами. Также важно проанализировать структуру продаж в регионе одного из крупнейших дистрибьюторов.

Эффективная система управления ассортиментом предполагает использование компьютерной модели, формирующей прогноз потребительского спроса с учетом динамики продаж, недельной или сезонной динамики; эффективное ведение статистики дефектуры (в том числе неудовлетворенных запросов клиентов); выявление наиболее активно продвигаемых на рынке новых продуктов.

Немаловажную роль в оптимизации работы ООО «Виктория» выполняет сервис. Для этого необходимо привести в соответствие со спросом количество кассовых аппаратов и торгового персонала, повышать квалификацию персонала, обеспечить «узнаваемый» сервис. Указанные меры позволяют увеличить товарооборот сети на 5−10%.

8. Использование информационных технологий в процессе управления финансовой деятельностью

Основой работы на компьютере является программное компьютерное обеспечение. Известно, что 50% своего рабочего времени офисный работник затрачивает на расчет, оформление и заполнение документов. Применение компьютеров позволяет снижать трудоемкость работы, контролировать правильность операций, упрощает учет, расчеты и анализ документов, ускоряет обработку информации, снижает расходы на оплату труда, уменьшает объем документооборота, позволяет использовать технические носители первичной информации, упрощает расчеты между предприятиями, обеспечивает оперативность и длительность хранения полученной информации.

За последние годы предложение этих программ заметно увеличилось. На предприятии используется пакет программ «1С Бухгалтерия», программа по учету труда и заработной платы, помогающая решать такие задачи, как расчет начисленной заработной платы, расчет удержаний из заработной платы, расчеты с работниками в межрасчетные, периоды, сводный учет расчетов с рабочими и служащими, управленческий учет труда и заработной платы, а также различные программы, позволяющие автоматизировать заполнение форм, бланков, платежных поручений, таблиц и графиков. Для этих целей также используется наиболее популярный сейчас текстовый редактор, предназначенный для быстрого набора и распечатки профессионального вида документов- договоров, бланков, таблиц и т. д.

«Microsoft WORD for Windows», электронные таблицы «Microsoft ЕХЕL for Widows». В последнее время работает система «Клиент- Банк», система «Гарант» предназначенная для удаленного управления операциями со своим расчетным счетом, находясь за компьютером в бухгалтерии с помощью модема и телефонной линии.

Выводы и предложения

Во время прохождения практики на ООО «Виктория» я ознакомилась со структурой служб и выполняемые ими функции, провела анализ платежеспособности, кредитоспособности и финансовой устойчивости организации.

На основании проведённых расчётов в работе видно, что чистая выручка предприятия за период с 2006 по 2007 г. г. увеличилась на 24 353 тыс. руб.

Себестоимость реализованной продукции предприятия за анализируемый период увеличилась на 18 253 тыс. руб. (с 15 780 до 34 033 тыс. руб.)

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия снизилась, так как темп изменения выручки отставал от темпа изменения себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль в период с 2006 по 2007 г. г. увеличилась на 6100 тыс. руб.

При осуществлении всех видов деятельности в 2006 — 2007 г. г. предприятие получило прибыль в размере 2554 тыс. руб. и 6125 тыс. руб соответственно. Наблюдается существенный рост прибыли в 2007 г. в сравнении с 2006. Изменение составляет около 58,3%

При вычете всех налоговых выплат, чистая прибыль предприятия составляет: 2552 тыс. руб. — 2006 г., 6124 тыс. руб. — 2007г

Для повышения размера прибыли можно предложить следующие мероприятия:

1. Уменьшение постоянных расходов

2. Использование маржинального анализа финансовых результатов

3. Повышение финансово-расчетной дисциплины

4. Учет различных факторов в планирование финансовых результатов.

5. Создание эффективной сбытовой политики

В ходе прохождения преддипломной практики мною была выбрана тема ВКР — «Анализ финансовых результатов деятельности организации и разработка путей их увеличения»

Список литературы

1. Конституция Р Ф.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. — Новосибирск: Рипэл, 2005. — 586 с.

3. Закон Р Ф «О бухгалтерском учете»

4. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»

5. Абрютина М. С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. — М.: Дело и сервис, 2004. — 256 с.

6. Александров И. М. Налоги и налогообложение. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2005. — 318 с.

7. Атаманов Д. Определение себестоимости методом Activity based costing// Финансовый директор, 2003, № 7−8.

8. Афанасьев А. «Финансовая структура: первый шаг к бюджетированию// Финансовый директор, 2002, № 6.

9. Бланк И. А., «Управление прибылью», М: Ника-Центр, 2004 г.

10. Ивлев В. Бюджетирование по методу Activity based budgeting //

Финансовый директор, № 3, 2003

11. Ильин А. В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. — 2004. — № 12. — С. 67−71

12. Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика, 2002. — 339с.

13. Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы. — М.: Инфра-М, 2003. — 416 с.

14. Комов Н. А., Ксенофонтова Н. Г. Принципы сближения бухгалтерского и налогового учета // Финансы. — 2005. — № 6. — С. 32−34

15. Мнушко З Н., Евтушенко Е. Н. Риски в работе аптек и методы их профилактики // Провизор. -- 2004. -- № 20. С. 5−8.

16. Новодворский В. Д., Клестова Н. В., Шпак А. В. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. — 2003. — № 4. — С. 64−67

17. Титов В. В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы. — 2006. — № 2. — С. 42−44

18. Чуев И. Н., Чечевицына Л. Н. Экономика предприятия. — М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и К, 2005. — 416 с.

19. Шаповалов Е. «Экспресс-метод оптимизации бизнес-процессов"//Финансовый директор, № 4, 2004

20.. Хруцкий В. Е, Сизова Т. В, Внутрифирменное бюджетирование: настольная книга по постановке финансового планирования. -М. Финансы и статистика, 2005.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой