Анализ формирования и использования прибыли организации

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Оглавление

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЯ ПРИБЫЛИ

1.1 Понятие прибыли, ее виды и расчет

1.2 Формирование и использование прибыли на предприятии

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ООО «КОЛОРИКА»

2.1 Краткая характеристика хозяйственно — финансовой деятельности организации

2.2 Цель и задачи финансового состояния организации

2.3 Анализ финансового состояния организации

2.4 Анализ прибыли и рентабельности организации и оценка факторов на них влияющая

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ ОРГАНИЗАЦИИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства в соответствии с изменением конъюнктуры рынка.

В условиях рыночной экономики предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения производственного и социального развития.

Важнейшим качественным показателем, характеризующим работу предприятий, является прибыль. Прибыль — показатель хозяйственной деятельности предприятия. В нем синтезируются результаты работы предприятия по расширению производства, снижению производственных затрат, сокращению непроизводственных расходов, повышению качества продукции, рациональному использованию основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.

Значимость прибыли предприятия трудно переоценить, ведь именно прибыль есть конечный финансовый результат деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

При развивающихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

Анализ прибыли предприятия позволяет выявить большое число тенденций развития, призван указать руководству предприятия пути дальнейшего успешного развития, указывает на ошибки в хозяйственной деятельности, а также выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет предприятию более успешно осуществлять свою деятельность.

Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что прибыль предприятия является основным показателем эффективности деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является изучение прибыли предприятия и путей ее увеличения на примере ООО «Колорика».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:

1) изучить теоретические аспекты формирования и распределения прибыли;

2) сделать анализ формирования и распределения прибыли на примере;

3) рассмотреть основные проблемы и дать рекомендации по совершенствованию системы формирования и распределения прибыли;

Объектом исследования является прибыль предприятия.

Предметом исследования являются доходы предприятия.

Объектом наблюдения является ООО «Колорика» и его хозяйственная деятельность за период 2012—2013 гг. Данные анализа определены расчетным путем.

Методологической и теоретической основой выполненной курсовой работы послужили результаты исследований. Были произведены следующие виды анализов: факторный анализ, анализ финансового состояния и анализ финансовых результатов.

Структура работы обусловлена целью и логикой исследования. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка.

Во введении обосновывается выбор темы, ее актуальность, поставлена цель и задачи исследования, выделены объект и предмет исследования, определен объект наблюдения.

В первой главе рассмотрена теоретическая сущность понятия прибыль.

Во второй главе представлена краткая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Колорика», дана оценка его финансового состояния.

В третьей главе на основе проведенного анализа предложены направления повышения эффективности работы организации.

В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам исследования.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ПОНЯТИЯ ПРИБЫЛИ

прибыль рентабельность финансовый

1.1 Понятие прибыли, ее виды и расчет

Целью деятельности любого предприятия является прибыль. Прибыль — это качественный показатель эффективности деятельности предприятия, который характеризует рациональность использования предприятием средств производства, а так же финансовых, трудовых, материальных ресурсов.

Получить прибыль предприятие может, лишь производя товар или услуги, пользующиеся спросом и удовлетворяющие потребности общества.

Причем существенную роль будет играть цена этих товаров и услуг — она должна соответствовать платежеспособности потребителей [32, с. 405].

Что касается самого предприятия, то для него формирование цены осуществляется с учетом издержек. Приемлемая цена продукции предприятия возможна лишь в случае, когда предприятие не превышает определенный уровень издержек.

В результате сумма потребляемых ресурсов и затрат должна быть меньше получаемой выручки. Это будет означать, что предприятие работает с прибылью.

Если предприятие работает без получения прибыли, то, в условиях рыночной экономики, оно истощит свои ресурсы и уйдет из производственной сферы, став банкротом.

Прибыль отражает чистый доход предприятия и выполняет следующие функции:

— характеризует экономический эффект от деятельности предприятия. Если предприятие получает прибыль, это значит, что все расходы по производству продукции покрываются доходами;

— обладает стимулирующей функцией, так как является основой для дальнейшего расширения производства, его усовершенствования, а так же для увеличения заработной платы работников и выплаты дивидендов владельцам и акционерам;

— является источником пополнения бюджетов разного уровня, формируя финансовые ресурсы не только самого предприятия, но и государства в целом.

Максимальная прибыль и ее устойчивый рост — важнейшее условие процветания не только конкретного предприятия, но и национальной экономики в целом.

Благодаря получению прибыли, предприятие может увеличить свои масштабы, укрепить позиции на рынке. Как правило, этот процесс сопровождается обновлением и усовершенствованием самого предприятия. Это является общей целью предпринимательства.

В экономическом смысле прибыль исчисляется как разность между денежными поступлениями и выплатами, в хозяйственном — как разность между имущественным состоянием рассматриваемого предприятия на конец и начало расчетного периода.

Поскольку существует разница между экономическим и бухгалтерским подходом к издержкам предприятия, различают экономическую и бухгалтерскую прибыль. Связь между этими категориями выражается в формулах расчета:

Бухгалтерская прибыль равна совокупному доходу предприятия минус бухгалтерские (явные) издержки;

Экономическая прибыль равна совокупному доходу минус экономические (явные + неявные издержки),

Экономическая прибыль равна бухгалтерской прибыли минус неявные издержки [15, с. 612].

Существуют различные виды прибыли:

1. Валовая прибыль — это сумма прибыли (убытка) предприятия от реализации всех видов продукции предприятия (услуг, работ, имущества), а так же доходов от внереализационных операций (за минусом суммы расходов по ним). Валовая прибыль — показатель эффективности производства.

2. Прибыль (убыток) от реализации продукции равна выручке от реализации (без НДС и акцизов, а так же косвенных налогов и сборов) минус затраты на производство и реализацию (включаемые в себестоимость данной продукции). Если в условиях стабильных оптовых цен прибыль предприятия возрастает, это свидетельствует о снижении суммарных индивидуальных затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию. Прибыль от реализации — это показатель основной деятельности предприятия, т. е. деятельности по производству и реализации своей продукции.

3. Прибыль до налогообложения (или балансовая, бухгалтерская прибыль) — отражается в балансе предприятия, является конечным финансовым результатом деятельности предприятия; выявляется посредством бухгалтерского учета всех его хозяйственных операций и оценки статей баланса. Бухгалтерская прибыль является показателем эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия.

4. Налогооблагаемая прибыль — рассчитывается при налоговом учете в рамках действующего законодательства, является основанием для определения налогооблагаемой базы.

5. Чистая прибыль (убыток) за отчетный период (или прибыль к распределению) — это та часть прибыли, которая остается у предприятия после уплаты всех налогов и обязательств и используется на нужды предприятия (развитие производства, социальные нужды и т. д.).

Кроме перечисленных, в научной экономической литературе используются множество других видов прибыли. Большое внимание специалисты уделяют анализу прибыли, то есть анализу финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, используя различные подходы и степень детализации [30, с. 417].

Показатели финансовых результатов наглядно демонстрируют эффективность деятельности предприятия в абсолютной оценке, что является важным не только для самого предприятия, но и для лиц, заинтересованных в его деятельности.

К примеру, руководству предприятия данный анализ поможет выявить перспективы дальнейшего развития предприятия, поскольку важнейшим источником финансирования в этих целях является прибыль.

Основные задачи анализа прибыли:

— обоснование плановой величины прибыли в соответствии с объемом и себестоимостью реализуемой продукции;

— оценка прибыли в соответствии с бизнес-планом;

— расчет влияния различных факторов на отклонение величины фактической прибыли от плановой;

— выявление резервов для роста прибыли и путей их использования.

Анализ финансовых результатов проводится в нескольких направлениях:

— горизонтальный анализ, заключается в изучении изменений величины показателей за анализируемый период;

— вертикальный анализ, является анализом структуры показателей прибыли, а так же их структурной динамики;

— факторный анализ, состоит в выявлении факторов и источников роста прибыли и их количественной оценке;

— оценка показателей рентабельности в динамике [12, с. 351].

Для проведения анализа прибыли используются следующие источники: бухгалтерский баланс предприятия, отчет о прибылях и убытках, учетный регистр и финансовый план предприятия.

Важным для предприятия является анализ «качества» прибыли, то есть структуры источников ее формирования.

Высокое «качество» прибыли означает рост объемов производства продукции с одновременным снижением ее себестоимости. При низком «качестве» прибыли рост объемов производимой продукции отсутствует, одновременно имеет место увеличение реализационных цен на эту продукцию.

Для предприятия необходимо в целях повышения «качества» прибыли стремиться снизить себестоимость производимой продукции. Таким образом, «качество» прибыли характеризует эффективность использования предприятием имеющихся резервов.

Важнейший аспект анализа прибыли — определение безубыточного, или критического, объема производства и реализации продукции. Объем будет являться безубыточным, если полная себестоимость производимой продукции будет равна выручке от ее реализации. В этом случае предприятие не получает ни убытка, ни прибыли от реализации продукции.

Такую ситуацию еще называют порогом рентабельности или точкой безубыточности (критической точкой). Для достижения порога рентабельности необходимо произвести и реализовать такой объем продукции, чтобы за счет величины выручки от реализации покрыть переменные и постоянные издержки предприятия.

Для получения прибыли необходимо увеличение объема производства и продаж. Если же этот объем будет меньше критического, то предприятие получит убыток.

Только на основе анализа прибыли можно выработать верные управленческие решения, разработать бизнес-планы и т. д. Это справедливо по отношению к любому предприятию, вне зависимости от их размера, вида и масштабов деятельности, а так же формы собственности [33].

1.2 Формирование и использование прибыли на предприятии

Одними из важнейших этапов при формировании прибыли являются ее прогнозирование и планирование.

Для повышения обоснованности плана прибыли, своевременной корректировки производственной, инвестиционной, инновационной и финансовой политики предприятия большое значение имеет прогнозирование прибыли. Основа его — прогнозирование спроса, цен, технико-экономических характеристик оборудования. При этом особое внимание уделяется факторам, в наибольшей мере влияющим на размеры прибыли [6, с. 69].

Для всех предприятий важна прогнозная оценка конкурентоспособности выпускаемой продукции, финансовой устойчивости поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и узлов, финансовой устойчивости потребителей продукции, стратегия маркетинга.

Применяются различные методы прогнозирования прибыли: метод экспортных оценок, метод экстраполяции, метод экономико-математического моделирования. Наиболее часто используются аддитивные (модели сложения), мультипликативные (модели умножения), кратные (модели деления) модели.

Результаты производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия будут высокими, если предприятие разработало качественный план по прибыли и обеспечило его выполнение.

Предприятие планирует прибыль от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), от реализации имущества (элементов основных фондов, материальных и оборотных средств, нематериальных активов, ценных бумаг) и имущественных прав, от внереализационных операций. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период — квартал, полугодие. [8, c. 12].

Основные методы планирования прибыли от реализации продукции — метод прямого счета и аналитический метод. Первый применяется на предприятиях с небольшим ассортиментом продукции, второй — при большом ассортименте.

В современном рыночном хозяйстве при планировании прибыли большое внимание уделяется новым методам управления затратами, таким, как управленческий учет. С его помощью осуществляется контроль над издержками предприятия. Особенно эффективен учет по центрам ответственности. Эта форма управления затратами позволяет рационализировать структуру расходов, оперативно реагировать на отклонения от нормальной запланированной величины издержек и передать часть функций по принятию решений на уровень линейных управляющих. Они несут ответственность за утвержденную величину расходов и должны обеспечить выполнение запланированных показателей.

Учет по центрам ответственности базируется на принципе бюджетирования. Всесторонний (полный) бюджет — это сочетание финансового и производственного планов, выраженных в числовых значениях. В хорошо организованной системе управления бюджеты используются для планирования, оценки исполнения, координации и установления коммуникаций. [11, c. 8].

На основе бюджетирования разрабатываются компьютерно-ориентированные модели финансового планирования прибыли. Алгоритм планирования прибыли основан на поэтапной подготовке исходных данных для финансового планирования. Здесь осуществляется взаимосвязь организационного, производственного и финансового планирования [17, с. 78].

Первый этап планирования — организационный. На этом этапе проводятся маркетинговые исследования, изучаются возможности производства и сбыта продукции. Определяющим фактором является наименьшая величина из двух возможных: объем сбыта продукции или производственная мощность. На основе принятого решения о планируемом объеме продаж заключаются договора поставки, и формируется портфель заказов.

Второй этап — производственное планирование. Цель этого этапа — разработка производственной программы. Здесь определяется количество продукции, ее ассортимент, номенклатура, сроки изготовления, комплектация. Разработка производственной программы осуществляется с учетом уже имеющихся запасов готовой продукции на складе, на ответственном хранении и в товарах отгруженных. Одновременно рассчитываются размеры страховых запасов готовой продукции на конец года в целях обеспечения непрерывности отгрузки продукции.

Третий этап связан со вторым и включает в себя планирование издержек производства (производственной себестоимости). Они складываются из прямых материальных и трудовых затрат, а также производственных накладных расходов. На производственную себестоимость влияют изменения в остатках по счетам незавершенного производства, расходов будущих периодов и предстоящих расходов. Эти остатки оказывают влияние и на производственную себестоимость следующих плановых периодов.

Четвертый период — планирование прибыли от реализации продукции. Прибыль определяется как разница между планируемой выручкой от продаж и полной себестоимостью продукции. В свою очередь, полная себестоимость складывается из производственной себестоимости, административных и коммерческих расходов. Административные расходы определяются на основе сметы и включают в себя затраты на управление и обеспечение производственного процесса. Коммерческие расходы связаны с процессом реализации продукции. Это затраты на маркировку, упаковку, сертификацию продукции, рекламные, транспортные и другие расходы, связанные с продвижением продукции от продавца к покупателю.

Пятый этап — проектирование прибыли до налогообложения. Под прибылью до налогообложения понимается финансовый результат от всех видов деятельности предприятия — основной, инвестиционной и финансовой. Совокупный финансовый результат складывается из прибыли от реализации, операционных и внереализационных доходов за минусом операционных и внереализационных расходов. Инвестиционная деятельность предприятия обусловлена приобретением, строительством и продажей основных средств и других внеоборотных активов. Кроме того, средства могут инвестироваться в другие предприятия, на проведение НИОКР. В результате такого рода операционных доходов и расходов образуется разница, которая увеличивает или уменьшает прибыль. Финансовая деятельность приводит к появлению операционных и внереализационных доходов и расходов. Разница между полученными в результате финансовой деятельности — доходами и осуществленными расходами также приводит к увеличению или уменьшению прибыли. Планирование доходов и расходов по финансовой деятельности — наиболее субъективная часть финансового планирования. Основой для прогнозов служат изучение фондового рынка, динамики процентов по кредитам, анализ предыдущих периодов и экстраполяция результатов на планируемый период [17, c. 112].

Результаты прогнозных расчетов переносятся в проект Отчета о финансовых результатах. Затем может формироваться прогнозный баланс и финансовый план.

Планирование прибыли использует все параметры бизнес-плана и является решающим в определении финансового результата от всей деятельности предприятия. Необходимо усвоить связь планирования прибыли с параметрами производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, изучить наиболее существенные взаимосвязи в экономике предприятия и понять их влияние на прибыль. Это поможет глубже понять факторы, влияющие на рост прибыли.

На формирование общей прибыли оказывают влияние многие факторы. Их можно классифицировать на внешние и внутренние [1, с. 160].

К внешним факторам относятся:

— социально-экономические условия;

— природные условия;

— цены на материально-энергетические ресурсы и тарифы на транспортные перевозки;

уровень развития внешнеэкономических связей и т. д.

К внутренним факторам относятся изменения:

— прибыли от продаж;

— структуры реализованной продукции;

— себестоимости продукции;

— уровня цен на нее;

— операционных и внереализационных доходов и расходов.

По степени соподчиненности они делятся на факторы первого и второго порядков [2, с. 74].

К факторам первого порядка относятся изменения:

— прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг);

— внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения:

— объема реализованной продукции;

— структуры реализованной продукции;

— полной себестоимости реализованной продукции;

— цен на реализованную продукцию;

— доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

— штрафов, пени, неустоек полученных за вычетом уплаченных;

— прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

— поступлений долгов и дебиторской задолженности;

— финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнения фондов специального назначения и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с общей прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли. Факторы первого порядка оказывают непосредственное влияние на величину бухгалтерской прибыли, а второго порядка — на прибыли от продаж.

К числу факторов, оказывающих влияние на формирование общей прибыли, можно отнести и технико-экономические особенности. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, состав и структуру финансовых ресурсов и в конечном итоге на себестоимость выпускаемой продукции [10, с. 287].

Так, предприятия перерабатывающей отрасли, являясь связующим звеном между сырьевой базой и готовой продукцией, направляющейся в сферу торговли, имеет сравнительно небольшой производственный цикл. Их особенностью является сочетание собственных и арендованных основных фондов, что учитывается при формировании финансовых ресурсов и конечного финансового результата.

В условиях рыночных отношений имеются три основных источника получения прибыли.

Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции и уникальности продукции.

Второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру [16, c. 47].

Третий источник связан с инновационной деятельностью предприятия.

На предприятии прибыль формируется как сумма финансовых результатов по всем видам его деятельности.

Финансовый результат основной (обычной) деятельности отражает результат той основной деятельности, которая зафиксирована в уставе предприятия.

Финансовый результат операционной (финансовой) деятельности отражает результат финансовой деятельности и определяется как разность между операционными доходами и операционными расходами.

Финансовый результат от внереализационных операций отражает результаты внереализационных операций и определяется как разность между внереализационными доходами и внереализационными расходами.

Финансовый результат от действия чрезвычайных обстоятельств определяется как разность между чрезвычайными поступлениями и чрезвычайными расходами.

Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии [15, с. 408].

Распределение прибыли — это составная и неразрывная часть общей системы распределительных отношений наравне с распределением дохода физических лиц, самая главная.

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием.

Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе ее налогообложения. Налоги оказывают значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления и потребления. В состав налогов, уплачиваемых предприятиями, входят федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные. Начисление налогов проводится с отнесением их на различные источники [10, c. 31].

Часть налогов включается в цену продукции (товара, работ, услуг). К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные таможенные пошлины. Некоторые налоги включаются в состав расходов по производству продукции, то есть относятся на ее себестоимость или же на их сумму увеличивается стоимость амортизируемого имущества. К ним относятся единый социальный налог, транспортный налог, импортные таможенные пошлины, государственные пошлины, земельный, лесной и другие ресурсные налоги. Другие налоги относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, то есть уменьшают его балансовую прибыль: налог на прибыль, на имущество, на рекламу.

Из прибыли, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности и остающейся у предприятия после уплаты налога на прибыль, предприятие уплачивает некоторые местные налоги.

Оставшиеся две трети полученной организацией прибыли распределяются между собственниками (акционерами и учредителями) и самой организацией. Распределение прибыли между собственниками выражено выплатой дивидендов за данный период. Дивиденды должны быть не меньше процентной ставки на банковский вклад за этот же период, но меньше ставки за кредит.

После уплаты налогов и выплаты дивидендов распределение чистой прибыли может быть осуществлено посредством образования специальных фондов: фонда накопления — на расширение производства, фонда потребления — на материальное поощрение работников предприятия и резервных фондов, либо путем непосредственного распределения чистой прибыли по отдельным направлениям [14, c. 15].

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов, на финансирование затрат, связанных с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, проведением природоохранных мероприятий. Сюда же относятся расходы по погашению долгосрочных ссуд и уплате процентов по ним, уплате процентов по краткосрочным ссудам сверх сумм, относимых на себестоимость продукции, финансирование прироста оборотных средств, взносы в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других организаций, перечисления вышестоящим организациям, взносы в союзы, ассоциации, концерны, в состав которых входит хозяйствующий субъект и др.

Фонд социальной сферы может использоваться на коллективные нужды- расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.

Фонд потребления используется на индивидуальные нужды — вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т. д.

Резервный фонд. Финансовую устойчивость предприятия обеспечивает резервный капитал. В рыночной экономике отчисления в резервный капитал носят первоочередной капитал. Его величина характеризует готовность предприятия к страхованию риска, связанного с предпринимательской деятельностью. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда. Получая прибыль, предприятие решает задачи ее использования. Характер направлений использования прибыли отражает стратегические задачи предприятия. Выплачивая дивиденды, предприятие стимулирует рост стоимости своих акций, оставляя прибыль на предприятии, акционеры инвестируют развитие производства [15, c. 76].

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Краткая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности организации

Основным видом деятельности ООО «Колорика» является розничная продажа хозяйственных товаров ведущих российских и зарубежных марок, а также местных производителей.

Целью деятельности ООО «Колорика» является наиболее полное удовлетворение всех потребностей и запросов клиента. Обслуживание клиентов магазина основано на принципах вежливости, ответственности и заинтересованности в каждом из потребителей. В магазине осуществляется строгий контроль над качеством продаваемой продукции и качеством предоставляемых услуг. С персоналом проводится постоянная работа по повышению квалификации: специалисты компании проходят заочное обучение, посещают тренинги и семинары. Каждый сотрудник знает, что в компании у него есть реальная возможность сделать карьеру, повысить профессиональный уровень.

В ООО «Колорика» большое внимание уделяется социальной защищенности сотрудников, которым предоставляется льготное питание, оплачиваемый отпуск и другие социальные гарантии.

ООО «Колорика» — это компания высокой социальной ответственности, которая не равнодушна к проблемам города и Республики, всегда находится в гуще событий.

Благотворительность и спонсорство являются естественным желанием компании внести свой посильный вклад в социально-экономическое развитие общества, что особенно важно в переходный период развития России. Предприятием активно поддерживаются всевозможные инициативы, направленные на сохранение и развитие лучших отечественных традиций в области культуры, науки и просвещения и спорта.

Высшим руководящим звеном торговой компании является директор. В его компетенции находятся вопросы определения главных направлений предпринимательской деятельности, рассмотрение и утверждение смет, отчетов и балансов, избрание и отзыв исполнительного органа, а также вопросы разработки и реализации целей, политики и стратегии их достижения, распоряжение имуществом, найм и увольнение персонала и др.

Основные показатели деятельности ООО «Колорика» за 2012−2013 гг. представлены в таблице 2.1.

Таблица 2. 1

Экономические показатели деятельности ООО «Колорика» за 2012−2013 гг.

Показатели

Ед. изм.

2012 г.

2013 г.

Изменения

Абсолютные

(+/-)

Относительные (%)

1. Выручка от продажи товаров, работ, услуг

млн. руб.

25 455

42 920

+17 465

168,61

2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

млн. руб.

20 150

33 892

+13 742

168,20

3. Затраты на рубль товарной продукции

руб.

0,79

0,79

-

100

4. Среднегодовая выработка

млн. руб.

447

660

+214

147,86

5. Среднегодовая стоимость ОПФ

млн. руб.

1 263

1 836

+573

145,40

6. Фондоотдача

руб.

20

23

+3

115,97

7. Фондовооружонность

млн. руб.

22,16

28,25

+6,09

127,50

Таким образом, результаты анализа свидетельствуют о повышении эффективности деятельности ООО «Колорика».

В 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка от реализации товаров выросла на 170 465 млн руб. (68,61%). Соответственно выросла и себестоимость проданных товаров — в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 13 742 млн руб. (68,20%). Опережающие темпы роста выручки над темпами роста себестоимости свидетельствуют о положительной тенденции развития организации. ООО «Колорика» имеет сбалансированные товарные потоки — входящий товарный поток примерно равен исходящему.

Затраты на 1 рубль товарной продукции — показатель, характеризующий долю покупной стоимости проданных товаров (с учетом транспортно-заготовительных и складских расходов) в выручке от реализации. Этот показатель приближен к средней товарной наценке по всем товарам, только рассчитывается обратным методом — себестоимость проданных товаров делится на выручку от реализации. На протяжении всех лет мы наблюдаем стабильность этого показателя с показанием 0,79 рубля.

Таким образом, можно отметить, что ООО «Колорика» не изменяет, однако и не оптимизирует свои товарные потоки с целью снижения затрат на приобретение и перевозку товаров. Таким образом, можно сделать вывод о том, что увеличение выручки себестоимости и прибыли от реализации является следствием роста физического объема товарооборота.

Среднегодовая выработка одного работника ООО «Колорика» в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 214 млн руб. (47,86%). Так как темпы роста выработки в значительной степени превышают темпы роста численности, то увеличение численности является экономически оправданным. Кроме того, необходимо оценить фонд заработной платы. Фактически, необходимо сравнить темп роста отдачи от одного работника — выработку, и затраты на одного работника — среднюю заработную плату.

Среднегодовая выработка в 2013 г. по сравнению с 2012 г., как уже было отмечено выше, увеличилась на 47,86%, а среднемесячная заработная плата — на 44,5%. Рост выработки опережает рост заработной платы. То есть, на протяжении всего анализируемого периода затраты на оплату труда росли более медленными темпами, чем выработка одного работника ООО «Колорика». Таким образом, можно сделать вывод о том, что трудовые ресурсы используются эффективно. Более того, можно говорить об удовлетворительной социальной защищенности работников этой организации — темпы роста заработной платы превышали темпы инфляции (8,5% в 2013 году), и реальное повышение среднемесячной заработной платы составило 36%.

Еще один вид производственных факторов, который отражен в таблице 2.1 — это основные средства. Сумма основных средств в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 573 млн руб. (45,4%). При этом повышается фондоотдача — с 20 руб. выручки на 1 руб. стоимости основных средств до 23 руб. выручки на 1 руб. стоимости основных средств.

2.2 Цель и задачи финансового состояния организации

Бухгалтерская (финансовая) отчетность служит базой для анализа финансового положения предприятия.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций (за исключением бюджетных) состоит из:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках);

— приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;

— пояснительной записки;

— аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации (если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту).

Целью финансового анализа является оценка информации, содержащейся в отчетности, сравнение имеющихся сведений и создание на их базе новой информации, которая послужит основой для принятия тех или иных решений.

Выбор глубины и масштабов анализа, а также конкретных параметров и инструментов (набора методов) анализа зависит от конкретных задач, которые ставит перед собой пользователь с целью получения максимально возможной, полезной для него информации [3, с. 178].

Для анализа (интерпретации) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности используют общепринятые приемы:

— чтение отчетности;

— вертикальный анализ;

— горизонтальный анализ;

— трендовый анализ;

— расчет финансовых показателей.

2.3 Анализ финансового состояния организации

Анализ ликвидности и платежеспособности.

Платежеспособность — способность организации своевременно погашать все свои платежные обязательства при наступлении сроков платежа.

Ликвидность предприятия — способность превращать свои активы в деньги для совершения всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов — величина, обратная времени превращения активов в денежные средства [6, с. 318].

Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов не-медленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

2. Быстрореализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.

Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников, взаимоотношений с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3. Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

4. Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи I раздела актива баланса «Внеоборотные активы» [23, с. 227].

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам фирмы. Текущие активы более ликвидные, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.

1. Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

2. Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

3. Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи V раздела баланса «Долгосрочные пассивы».

4. Постоянные пассивы (П4) — статьи IV раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи VI раздела, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы и активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов (табл. 2. 2).

Расчет платежного баланса на основе данных бухгалтерского баланса (приложение 1).

Таблица 2. 2

Платежный баланс ООО «Колорика» за 2012−2013 гг.

Группа активов баланса

Группа пассивов баланса

Платежный недостаток (-), излишек (+)

Показатели

2012 г.

2013 г.

Показатели

2012 г.

2013 г.

2012 г.

2013 г.

Денежные средства и денежные эквиваленты (А1)

13

36

Кредиторская задолженность (П1)

2223

4500

-2210

-4064

Дебиторская задолженность (А2)

166

153

(Краткосрочные обязательства) Заемные средства (П2)

2396

4976

-2230

-4823

Запасы (А3)

2159

3972

(Долгосрочные обязательства) Заемные средства (П3)

250

250

+1909

+3722

Внеоборотные активы (А4)

1467

4553

Капитал и резервы (П4)

-1064

-1012

+2531

+5565

По данной таблице видно, что условия абсолютной ликвидности

за 2012 год: за 2013 год:

А1 < П1 А1 < П1

А2 < П2 А2 < П2

А3 > П3 А3 > П3

А4 > П4 А4 > П4

Баланс считается ликвидным, если выполняются следующие условия

А1? П1;

А2? П2;

А3? П3;

А4? П4.

Если выполняются три неравенства, то есть текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у фирмы собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.

Баланс не является абсолютно ликвидным, так как не выполняются три условия.

Существует множество финансовых коэффициентов, наиболее ярко характеризуют финансовое состояние коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности (таблица 2. 3).

Таблица 2. 3

Название коэффициентов

Расчет

Экономическая характеристика

Нормативное значение

1. Коэффициент текущей ликвидности

Показывает, в какой мере текущие обязательства обеспечиваются материальными оборотными средствами

1−2

2. Коэффициент быстрой ликвидности

Показывает, в какой мере быстрореализуемые активы обеспечены материальными оборотными средствами.

> 1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

Показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно

>0. 2

Рассмотрим показатели деятельности ООО «Колорика» (табл. 2. 4).

Таблица 2. 4

Показатели деятельности ООО «Колорика» за 2012−2013 гг. млн. руб.

Показатели

2012 г.

2013 г.

Абсолютные изменения

Темп

изменения %

Оборотные активы

2338

4161

+1823

177,97

Внеоборотные активы

1467

4553

+3086

310,36

Денежные средства

13

36

+23

276,92

Запасы

2159

3972

+1813

183,97

Собственный капитал

1704

2063

+359

121,07

Долгосрочные заемные средства

250

250

0

100

Дебиторская задолженность

166

153

-13

92,17

Кредиторская задолженность

2223

4500

+2277

202,43

Краткосрочная кредиторская задолженность

х

х

х

х

Краткосрочные финансовые вложения

х

х

х

х

Краткосрочные обязательства

2396

4976

+2580

207,68

Чистый оборотный капитал

(по результатам расчетов)

-58

-815

-757

х

По данным таблицы видно, что оборотные активы в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 1823 млн руб. (77,97%). Внеобортные активы увеличились на 3086 млн руб. (210,36%). Долгосрочные заемные средства в 2013 г. по сравнению с 2012 г. остались неизменны. Краткосрочные обязательства увеличились на 2580 млн руб. (107,68%). В связи с этим чистый оборотный капитал уменьшился на 757 млн руб.

Таблица 2. 5

Показатели платежеспособности и ликвидности

ООО «Колорика» за 2012−2013 гг.

Показатели

2012 г.

2013 г.

Изменения

Рекомендуемые значения

Коэффициент

текущей платежеспособности

0,51

0,44

-0,07

1 — 2

Коэффициент быстрой ликвидности

0,04

0,02

-0,02

0,7 — 0,8

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,003

0,004

+0,001

0,2 — 0,3

Манёвренность функционирующего

капитала

х

х

х

0 — 1

Соотношения дебиторской

и кредиторской задолженности

0,07

0,034

-0,036

-

Анализ финансовой устойчивости

Понятие устойчивости является многофакторным и многоплановым. Так, в зависимости от влияющих на нее факторов, устойчивость предприятия подразделяют на внутреннюю и внешнюю, общую, финансовую.

Внутренняя устойчивость — это такое общее финансовое состояние предприятия, при которой обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. Для ее достижения необходимо активное реагирование на изменение внутренних и внешних факторов.

Внешняя устойчивость предприятия при наличии внутренней устойчивости обусловлена стабильностью внешней экономической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.

Общая устойчивость предприятия достигается при такой организации движения денежных потоков, которая обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами. Она обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и может считаться главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют степень защищенности интересов инвесторов и кредиторов. Базой их расчета является стоимость имущества, поэтому в целях анализа финансовой устойчивости более пристальное внимание должно быть обращено на пассивы предприятия [1, с. 250].

Важнейший показатель данной группы индикаторов — коэффициент концентрации собственного капитала. Его называют также коэффициентом независимости, автономии. Он показывает долю собственных средств в стоимости имущества предприятия:

К=

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, насколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения:

К=

Зависимость предприятия от внешних займов характеризует соотношение заемных и собственных средств. Это соотношение определяется с помощью коэффициента концентрации заемного капитала (коэффициент задолженности):

К=

Данные о задолженности предприятия необходимо сопоставлять с долгами дебиторов. Их удельный вес в стоимости имущества рассчитывается по формуле:

Уд=

Таким образом, финансовое состояние организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме, а также другими факторами. Оценка финансового состояния организации — операция неоднозначная. Вместе с тем достоверная и объективная оценка финансового состояния организации нужна многим пользователям. Чтобы получить ее на основе первичных документов, данных текущего учета, показателей бизнес-плана, баланса и других финансовых отчетов, необходимы определенные показатели, правила и соответствующая методика их оценки (табл. 2. 6).

Таблица 2. 6

Показатели финансовой устойчивости

ООО «Колорика» за 2012−2013 гг.

Показатели

Что показывает

Значение показателя

Норма

Изменение

2012 г.

2013 г.

Коэффициент автономии

Показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия

0,45

0,24

для организаций потребительской кооперации и торговли

-0,21

Коэффициент финансовой устойчивости

Указывает сколько заемных средств привлекло предприятие на рубль вложенных в активы собственных средств

0,15

0,12

Не ниже коэффициента автономии

-0,03

Коэффициент мобильных и иммобилизованных средств

Соотношение стоимости мобильных и иммобилизованных средств

Коэффициент заемного капитала

Отражает долю заемных средств в источниках финансирования

0,65

0,54

Менее 0,5

-0,11

Финансовая устойчивость текущей деятельности организации

Показывает финансовую устойчивость организации в части формирования запасов

Размер запасов должен быть меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и займов

Коэффициент маневренности

Показывает долю собственного капитала, инвестированный в оборотные средства, в общей сумме собственного капитала

-0,03

-0,39

0,2−0,5

Чем ближе значение показателя к верхней рекомендуемой границе, тем больше возможностей финансового маневрирования

-0,36

В результате анализа было выявлено, что не один из показателей финансовой устойчивости не соответствует нормативному значению, таким образом, данное предприятие не является финансово устойчивым.

Таблица 2. 7

Показатели деловой активности

ООО «Колорика» за 2012−2013 гг.

Показатель

Значение

Нормативные значения или рекомендуемая тенденция

Отклонение

2012 г.

2013 г.

Чистая прибыль (ЧП), тыс. руб.

-228

-307

Увеличение

-79

х

Валовая прибыль (ВП), тыс. руб.

5305

9028

Увеличение

+3723

170,18

Фондоотдача основных средств

(), руб.

19,79

15,92

Увеличение

-3,87

80,44

Капиталоотдача авансированного капитала () руб.

6,65

6,86

Увеличение

+0,21

103,16

Капиталоотдача собственного капитал (), руб.

х

х

х

х

х

Количество оборотов оборотных средств ()

11,44

13,21

Увеличение

+1,77

115,47

Оборачиваемость всех оборотных активов (), дни

31,47

27,25

Снижение

-4,22

86,59

Оборачиваемость материальных запасов (), дни

28,77

25,71

Снижение

-3,06

89,36

Оборачиваемость дебиторской задолженности (), дни

2,31

1,34

Снижение

-0,97

58

Продолжительность оборота кредиторской задолженности (), дни

28,28

28,19

Снижение

-0,08

99,68

Формулы для расчета:

В результате анализа выявлено, что тенденция деловой активности положительная, организация находится в убытке. К этому привели следующие факторы:

Оборачиваемость всех оборотных активов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. снизилась на 4,22 дня (86,59%). Оборачиваемость материальных запасов снизилась 3,06 дня (89,36%). Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 0,97 дня (58%).

2.4 Анализ прибыли и рентабельности организации и оценка факторов на них влияющая

Формирование и распределение прибыли.

Оценка хозяйственной деятельности предприятия производится на основе определения и изучения его финансовых результатов. Они складываются под совокупным влиянием многих условий функционирования предприятия.

Основные показатели, формирующие финансовые результаты деятельности предприятий торговли и общественного питания: выручка от реализации продукции и товаров; себестоимость проданных товаров; доходы от реализации товаров и других операций; расходы на осуществление основной и других видов деятельности.

Все перечисленные показатели являются промежуточными результатами, они образуются в процессе хозяйственной деятельности и не отражают итоги.

Анализ прибыли и рентабельности предприятия.

К определению целей анализа показателей финансовых результатов деятельности организации следует подходить дифференцированно. Организации, обеспечившие получение прибыли от хозяйственной деятельности за отчетный период, в процессе анализа выявляют, имелись ли возможности обеспечить увеличение прибыли и повышение рентабельности, и определяют, как можно добиться использования этих возможностей в перспективе.

При убыточной работе за отчетный период перед организацией стоит задача: определить, когда и каким образом можно достичь безубыточности от хозяйственной деятельности, как закрепить эти успехи и можно ли обеспечить получение прибыли и улучшить финансовые результаты [41, с. 98].

Таким образом, основная цель анализа прибыли и рентабельности — выявление резервов роста прибыли, повышение рентабельности и разработка конкретных мер по их использованию в текущей деятельности и перспективе.

Исходя из цели, вытекают следующие задачи анализа прибыли и рентабельности организаций торговли и общественного питания:

контроль за выполнением плана и оценка динамики прибыли за ряд лет;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения рентабельности;

— выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышения рентабельности;

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой