Аудит кассовых операций

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Аудит кассовых операций

Содержание

Введение

Теоретическая часть

Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов России

Практическая часть

Аудиторская проверка кассовых операций (счет 50)

Заключение

Приложение 1

Приложение 2

Список литературы

Введение

С развитием экономики аудиторская деятельность в России приобретает все большее значение. Вводятся правила (стандарты) аудиторской деятельности, развивается система профессионального контроля качества работы аудита и предъявляются дополнительные требования к их профессиональной подготовке со стороны государства.

В данной работе будут подробно рассмотрены аспекты, связанные с профессиональной этикой аудитора, принципы и модели его поведения.

Кроме того, практическая часть содержит основные положения об аудиторской проверке кассовых операций.

Целью аудиторской проверки является выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудит кассовых операций имеет свои особенности. Неотъемлемой чертой аудиторской проверки операций по кассе является значительная трудоёмкость её проведения и большое количество сопутствующих процедур, применяемых в ходе работы аудитора.

Теоретическая часть

Этика аудитора. Кодекс профессиональной этики аудиторов России

Профессиональная деятельность бухгалтера или аудитора как в России, так и за рубежом подразумевает соблюдение этических принципов.

Основой этики аудиторов России является Кодекс профессиональной этики аудиторов России. Кодекс этики аудиторов -- это подробный официальный перечень ценностей и принципов, которыми руководствуется аудиторы России при осуществлении профессиональной деятельности.

Кодекс был одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России (протокол N 56 от 31 мая 2007 г.) и соответствует законодательству Российской Федерации.

В соответствии с условиями кодекса необходимо признать, что основной целью аудиторской профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов. Соблюдение этических норм профессионального поведения достигается высокой ответственностью аудиторов.

Кодекс включает в себя предисловие и девять разделов:

Раздел 1. Модель поведения аудитора и аудиторской организации

Раздел 2. Заключение договора об оказании профессиональных услуг

Раздел 3. Конфликт интересов

Раздел 4. Второе мнение

Раздел 5. Гонорар и другие виды вознаграждения

Раздел 6. Реклама и предложение профессиональных услуг

Раздел 7. Подарки и знаки внимания

Раздел 8. Применение принципа объективности при всех видах услуг

Раздел 9. Применение принципа независимости при заданиях по проверке достоверности информации

Согласно предисловию, Кодекс подготовлен на основе Кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принятого Международной федерацией бухгалтеров (International Federation of Accountants).

В разделе 1 Кодекса приведены основные принципы профессиональной этики аудитора и руководство по применению этих принципов на практике (модель поведения аудитора и аудиторской организации).

В разделах 2 — 9 Кодекса описан порядок применения указанной модели поведения в конкретных ситуациях. В ней приведены примеры мер предосторожности против угроз нарушения основных принципов. Кроме того, приведены примеры ситуаций, в которых невозможно принять достаточные меры предосторожности против угроз, и, следовательно, необходимо избегать действий или отношений, ведущих к возникновению таких угроз.

Кром того, в предисловии содержится положение о том, что аудитор не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать не совместимой с предоставлением профессиональных услуг.

Рассмотрим содержание некоторых разделов более подробно.

В первом разделе Кодекса перечислены основные принципы поведения аудитора:

а) честность;

б) объективность;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность;

г) конфиденциальность;

д) профессиональность поведения.

Условия, в которых работает аудитор, могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Невозможно описать все ситуации, в которых возникают такие угрозы, и определить надлежащие действия, направленные на устранение.

В Кодексе приведена модель, имеющая цель помочь аудитору выявлять, оценивать и реагировать на угрозы нарушения основных принципов. Если выявленная угроза не является явно незначительной, то аудитор должен, если это уместно, предпринять меры предосторожности, направленные на устранение такой угрозы или сведение ее до приемлемого уровня, при котором соответствие основным принципам не подвергается опасности.

Аудитор может непреднамеренно нарушить какое-либо положение Кодекса. В зависимости от характера и значимости такое непреднамеренное нарушение может не представлять опасность для соблюдения основных принципов. Как только такое нарушение обнаружено, оно должно быть незамедлительно исправлено и должны быть приняты необходимые меры предосторожности.

Соблюдению основных принципов может угрожать широкий круг обстоятельств. Большинство угроз можно разделить на следующие категории:

а) угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов аудитора, его ближайших родственников или членов семьи;

б) угрозы самоконтроля, которые могут возникнуть, когда предыдущее суждение должно быть переоценено аудитором, ранее вынесшим это суждение;

в) угрозы заступничества, которые могут возникнуть, когда, продвигая какую-либо позицию или мнение, аудитор доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

г) угрозы близкого знакомства, которые могут возникнуть, если в результате близких отношений аудитор начинает с излишним сочувствием относиться к интересам других лиц;

д) угрозы шантажа, которые могут возникнуть, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) аудитору пытаются помешать действовать объективно.

При оценке соблюдения основных принципов аудитору, возможно, потребуется разрешить конфликт, возникающий из применения основных принципов поведения.

Кодексом предусмотрен порядок разрешения возникших конфликтов.

Приступая к формальному или неформальному процессу разрешения конфликта, аудитор в качестве части такого процесса должен самостоятельно или совместно с другими лицами рассмотреть:

а) уместные факты;

б) имеющиеся этические проблемы;

в) основные принципы, имеющие отношение к вопросу;

г) установленные внутренние процедуры;

д) альтернативные действия.

Рассмотрев указанное, аудитор должен определить соответствующий образ действий, совместимый с основными принципами поведения.

Если значительный конфликт не поддается разрешению, аудитор может пожелать обратиться за профессиональным советом в соответствующую саморегулируемую организацию аудиторов или к юридическим консультантам и, таким образом, получить рекомендации по разрешению этической проблемы, не нарушая при этом конфиденциальности

Если все уместные возможности исчерпаны, а этический конфликт остается неразрешенным, аудитор должен (когда это возможно) отказаться быть ассоциированным с предметом, ставшим причиной этого конфликта.

Во втором разделе Кодекса представлена информация о заключении договора об оказании профессиональных услуг.

Прежде чем установить отношения с новым клиентом, аудитор должен рассмотреть вопрос, может ли выбор этого клиента привести к возникновению угроз соблюдению основных принципов. Надлежащие меры предосторожности могут включать получение и понимание информации о клиенте, его владельцах, руководителях и лицах, ответственных за административную и коммерческую деятельность, или получение от клиента гарантированного обязательства усовершенствовать практику корпоративного поведения (управления) либо систему внутреннего контроля. Если угрозы невозможно свести до приемлемого уровня, то аудитор должен отказаться вступать в отношения с клиентом.

Аудитор должен предоставлять только такие услуги, которые соответствуют его компетентности. Прежде чем принять конкретное задание от клиента, аудитор должен рассмотреть вопрос о том, не приведет ли принятие задания к возникновению угроз нарушения основных принципов.

В третьем разделе рассматриваются положение о конфликте интересов.

Аудитор должен предпринимать разумные шаги для выявления обстоятельств, в которых может возникнуть конфликт интереса.

В зависимости от обстоятельств, ведущих к возникновению такого конфликта, меры предосторожности обычно включают:

а) уведомление клиента о деловых интересах или деятельности, которые могут представлять конфликт интереса, и получение согласия клиента на действия в таких обстоятельствах;

б) уведомление всех соответствующих сторон о том, что аудитор оказывает двум или более сторонам услуги, касающиеся предмета, который вызывает конфликт интереса этих сторон, и получение согласия всех этих сторон на продолжение таких действий;

в) уведомление клиента о том, что аудитор при оказании запрашиваемых услуг работает для многих клиентов (например, в конкретном секторе рынка или по конкретному виду заданий), и получение согласия на действия при таких обстоятельствах.

Если конфликт интереса создает угрозы нарушения одного или более основных принципов (например, принципам объективности, конфиденциальности и профессионального поведения), которые нельзя с помощью мер предосторожности устранить или свести до приемлемого уровня, то аудитор должен вынести решение о невозможности принять такое задание или о необходимости прекратить выполнение одного или нескольких конфликтующих заданий.

Согласно четвертому разделу, аудитор может выразить второе мнение относительно применения правил (стандартов) бухгалтерского учета, аудита, финансовой (бухгалтерской) отчетности, или других правил (стандартов) или принципов в конкретных обстоятельствах, или в отношении конкретных операций компании (или от ее имени), не являющейся клиентом аудитора, если это не вступает в противоречия с принципами этики аудитора и положениями данного Кодекса.

В пятом разделе описаны угрозы, возникающие при определении гонораров и других видов вознаграждений аудитора. Для устранения таких угроз или сведения их до приемлемого уровня рекомендуется применять следующие меры:

а) заранее заключенный с клиентом письменный договор о методе расчета гонорара;

б) раскрытие предполагаемым пользователям работы, выполняемой аудитором, метода расчета гонорара;

в) правила и процедуры контроля качества;

г) перепроверка работы, выполненной аудитором, объективной третьей стороной.

Шестой раздел раскрывает поведение аудитора при проведении рекламы своих услуг. Аудитор должен быть честным и правдивым и не должен:

а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может представить, его квалификацию или приобретенный им опыт;

б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.

Седьмой раздел содержит положения об осторожности аудитора при предложении ему каких-либо подарков и знаков внимания клиентом.

Восьмой и девятый разделы посвящены более подробному изучению принципов объективности и независимости соответственно.

Предоставляя любые профессиональные услуги, аудитор должен учитывать возможность угрозы нарушения принципа объективности, которая может быть результатом наличия заинтересованности в клиенте, его директорах, иных должностных лицах или работниках, либо в близких личных или деловых отношениях с ними.

Аудитор, предоставляющий услуги по проверке, обязан быть независимым от клиента по проверке. При оказании услуг требуется независимость мышления и независимость поведения, которые позволяют аудитору выражать беспристрастное мнение без конфликта интереса или негативного влияния других лиц и причем выражать его так, чтобы со стороны не возникало сомнения в его объективности. В разделе 9 приводятся конкретные правила соблюдения независимости аудиторов при выполнении задания по проверке.

Практическая часть

Аудиторская проверка кассовых операций (счет 50)

Цель аудиторской проверки: выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Задачи: аудит этика кассовый операция

· проверка правильности документального оформления операций с денежными средствами в соответствии с правилами ведения кассовых операций;

· проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

· проверка правильности документального оформления и учета кассовых операций с иностранной валютой;

· контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе и их целевым использованием;

· проверка своевременности проведения инвентаризации денежных средств в кассе, правильности выявления ее результатов и отражения на счетах бухгалтерского учета.

Объект аудита

Таблица 1 Объект аудита кассовых операций

Показатели

Формы бухгалтерской отчетности, в которых приведен проверяемый счет

Наименование счета

Номер счета

Форма № 1

Форма № 2

Форма № 4

Номер строки

Номер графы

Номер строки

Номер графы

Номер строки

Номер графы

Касса

50

1250

2110

4110−4120

4210−4220

4310−4320

4450

4500

Нормативные документы:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

Федеральный закон от 30. 12. 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (Приказ Минфина Р Ф от 09. 06. 2001 N 44н (ред. от 25. 10. 2010);

«Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24. 04. 2008 N 318-П);

«Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373-П);

Указание Банка России от 14. 08. 2008 N 2054-У (ред. от 28. 03. 2011) «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации»;

Указание ЦБ РФ № 1843-У от 20. 06. 2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

Письмо> Банка России от 04. 06. 1996 N 25−1-601 «О методических рекомендациях по проверке кассовой работы».

Источники информации, используемые при аудиторской проверке:

Учетная политика в части документооборота;

бухгалтерский баланс (ф. № 1);

отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

ПКО (КО-1);

РКО (КО-2);

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3);

Кассовая книга (КО-4);

Отчет кассира;

Журнал кассира-операциониста (КМ-4);

Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3);

Авансовый отчет (АО-1);

Список подотчетных лиц;

Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Форма № КО-5);

Объявление на взнос наличных денег;

Платежная ведомость (Т-53);

Расчетно-платежная ведомость (Т-49);

Журнал (книга) регистрации депонированных сумм;

Журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;

Акты ревизии кассы, акты инвентаризации;

журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;

Справка банка об установленном лимите остатка денег в кассе;

Чековые книжки;

Хозяйственные договоры (в том числе с банками);

Договоры о материальной ответственности;

Документы по ККМ.

Таблица 2 Учетные регистры при журнально-ордерной форме учета

Счет бухгалтерского учета

Регистры журнально-ордерной формы, в которых отражены операции по

Дебету счета

Кредиту счета

Сальдо

50 «Касса»

Журнал-ордер № 1

Журнал-ордер № 1

Программа аудита в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Программа аудита

Проверяемая организация __________________________________

Период аудита с 01 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

Количество человеко-часов: __________________________________

Руководитель аудиторской группы ____________________________

Состав аудиторской группы __________________________________

Планируемый аудиторский риск ниже среднего

Планируемый уровень существенности 310 000 тыс. руб.

Таблица 3 Программа аудита

Перечень аудиторских процедур

Рабочие документы (код)

1

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

001

2

Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями

002

3

Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов

003

4

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу

004

5

Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета

005

6

Инвентаризация кассы

006

7

Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет

007

8

Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе

008

9

Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности

009

10

Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе

010

Аудиторский риск

Аудиторский риск — риск выражения аудитором ошибочного мнения, в случае, когда в отчетности экономического субъекта содержатся существенные искажения.

По результатам проведенных тестов в отношении ОАО «НМР» оценка аудиторского риска следующая:

· неотъемлемый риск — средняя;

· риск средств контроля — высокая;

· риска необнаружения — ниже среднего.

Уровень существенности

Таблица 4 Рекомендуемая система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (т.р.)

Доля (%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
(т.р.)

1

2

3

4

Балансовая прибыль предприятия

136 568

5%

6828,4

Валовый объем реализации без НДС

953 714

2%

19 074,3

Валюта баланса

44 144 633

2%

882 892,7

Собственный капитал

30 647 107

10%

3 064 710,7

Общие затраты предприятия

932 020

2%

18 640,4

Среднее арифметическое:

(6828,4+19 074,3+882 892,7+3 064 710,7+18 640,4)/5= 798 429,3

Наименьшее значение отличается от среднего:

(798 429,3−6828,4)/ 798 429,3*100%=99,14%

Наибольшее значение больше среднего на:

(3 064 710,7- 798 429,3)/ 798 429,3* 100% = 283,84%

Так как эти значения значительно отличаются от среднего, то принимается решение их отбросить.

Получаем новое среднее:

(19 074,3+882 892,7+18 640,4)/3 = 306 869,1 т.р. Данное значение допустимо округлить до 310 000 т.р. Потому что:

(310 000 -306 869,1)/ 306 869,1*100% = 1,02%, что находится в пределах 20%.

Тесты средств контроля

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Код 001

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Имеются ли распоряжения руководителя предприятия о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных ордерах в качестве главного бухгалтера?

2

Ведется ли на предприятии кассовая книга?

3

Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей?

4

Допускаются ли исправления в первичных кассовых документах организации?

5

Соблюдается ли порядок нумерации ПКО и РКО?

6

Выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кассовом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?

Проверка соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе и лимита расчетов наличными денежными средствами между организациями

Код 002

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Согласован ли с банком лимит остатка наличности в кассе?

2

Инкассируется ли данная организация?

3

Были ли совершены расчеты, превышающие установленный лимит в 100 000 рублей?

Проверка правильности применения ККТ при осуществлении расчетов

Код 003

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?

2

Имеются ли на предприятии контрольно-кассовые машины (ККМ)?

3

Зарегистрированы ли ККМ в установленном порядке?

4

Имеется ли у организации договор на обслуживание ККМ?

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу

Код 004

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, товаров, услуг населению за наличные?

2

Заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности?

3

Ведется ли кассовая книга ежедневно?

Проверка правильности отражения данных хозяйственных операций по участку «Касса» на счетах бухгалтерского учета

Код 005

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Разработан ли в организации рабочий план счетов?

2

Проверяются ли первичные кассовые документы на правильность корреспонденции счетов?

Инвентаризация кассы

Код 006

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?

2

Проводятся ли внезапные проверки кассы?

3

Проводятся ли плановые инвентаризации кассы?

4

Принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?

Проверка правильности учета и документального оформления выдачи денежных средств под отчет

Код 007

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию?

2

Установлен ли срок на который выдаются деньги под отчет?

3

Обязано ли подотчетное лицо предоставить авансовый отчет?

4

Соответствуют ли авансовые отчеты установленной форме?

Проверка правильности учета и документального оформления операций, связанных с иностранной валютой в кассе

Код 008

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Ведет ли предприятие ВЭД?

2

Были ли сотрудники в командировках за границей?

3

Соблюдает ли предприятие требования Указания Банка России от 14. 08. 2008 N 2054-У?

Проверка правильности отражения данных по разделу «Касса» в бухгалтерской отчетности

Код 009

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Отражен ли раздел «Касса» в балансе организации?

2

Может ли статья «Денежные средства» быть несущественной?

3

Отражены ли денежные документы по статье «Касса»?

Проверка наличия и правильности учета денежных документов в кассе

Код 010

Содержание теста

Да

Нет

1

2

3

4

1

Хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бумаг, путевки, билеты и т. д.)?

2

Правильно ли оформлены первичные учетные документы, связанные с денежными документами?

Возможные нарушения и их влияние на достоверность информации

Основание

Характер возможных нарушений

Влияние нарушения на достоверность бухгалтерской отчетности и соблюдения законодательства

ФЗ № 129 о БУ

Отсутствие первичных кассовых документов, оформление их с нарушением

Приводит к невозможности отражения операций в учете, следственно искажает значения показателей отчетности в отношении раздела «Денежные средства» и др.

Является грубым нарушением законодательства.

Арифметические ошибки

Приводит к искажению сумм по произведенным операциям.

Указание ЦБ РФ № 1843-У

Несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

Является нарушением законодательства. Не влияет на показатели отчетности, т.к. расчеты уже произведены и отмене не подлежат.

План счетов ФХД и Инструкция по его применению

Некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операций

Искажает статьи отчетности, содержащие некорректно указанные счета, а также счета, требуемые для использования при отражении операции.

Положение № 318-П

Не полное оприходование денежной выручки

Нарушение кассовой дисциплины.

Положение № 318-П, ФЗ 129

Выплаты подчиненным лицам без оформления авансовых отчетов

Искажает статьи затрат, прибыль и н/о базу, т.к. потраченные денежные средства нельзя отнести на затраты без подтверждающих документов.

Заключение

В ходе данной работы были рассмотрены основные положения, связанные с этикой аудитора в России, а также с проведением аудиторской проверки кассовых операций.

Положения о профессиональной этике аудитора опираются на Кодекс профессиональной этики аудиторов России, основанный на его международной образце, и содержат основные принципы и модели поведения аудитора.

Аудиторская проверка кассовых операций производится с целью выражение мнения о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности экономического субъекта по разделу «кассовые операции» и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс ОАО «НМР» в тыс. руб.

АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

576

2173

Основные средства

120

35 669 276

35 868 746

в том числе:
земельные участки и объекты природопользования


121

30 000 000

30 239 366

Здания, машины и оборудование

122

5 669 276

5 629 380

Незавершенное строительство

130

139 464

143 202

Долгосрочные финансовые вложения (58,59)

140

1 248 806

655 493

Отложенные налоговые активы

145

3500

5708

ИТОГО по разделу I

190

37 061 622

36 675 322

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы в том числе:

210

5 050 409

4 122 757

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

2 243 346

2 229 620

животные на выращивании и откорме

212

773 214

177 321

Затраты в незавершенном производстве

213

764 842

1 060 323

Готовая продукция и товары для перепродажи

214

1 248 806

647 687

Расходы будущих периодов

216

20 201

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

288 401

331 895

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты)


240

1 087 028

1 139 268

в том числе:
покупатели и заказчики


241

919 051

920 851

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал


244

47 710

авансы выданные

245

120 267

218 417

Денежные средства

в том числе:

260

1 562 053

1 875 391

касса

261

333

7293

расчетные счета

262

1 124 726

1 757 568

валютные счета

263

431 464

105 000

прочие денежные средства

264

5530

5530

ИТОГО по разделу II

290

7 987 891

7 469 311

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

45 049 513

44 144 633

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

1 047 701

1 047 701

Добавочный капитал

420

19 564 364

19 546 365

Резервный капитал

430

9 934 610

9 916 473

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

198

136 568

ИТОГО по разделу III

490

30 546 873

30 647 107

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (67)

510

40 000

138 998

Отложенные налоговые обязательства

515

1810

2842

ИТОГО по разделу IV

590

41 810

141 840

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты (66)

610

2 942 901

3 584 511

Кредиторская задолженность

620

11 073 302

9 771 175

в том числе:
поставщики и подрядчики

621

3 564 010

3 766 460

задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

622

785 364

103 021

задолженность перед персоналом организации

623

219 657

338 364

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

624

265 010

126 501

задолженность перед бюджетом

625

14 501

395 646

авансы полученные

626

4 978 764

4 975 700

прочие кредиторы

627

1 245 996

65 483

Доходы будущих периодов

640

39 617

Резервы предстоящих расходов

650

405 010

ИТОГО по разделу V

690

14 460 830

13 355 686

БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700

45 049 513

44 144 633

Приложение 2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «НМР» в тыс. руб.

Показатель

За отчетный период

Наименование

код

1

2

3

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

010

953 714

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(900 000)

Коммерческие расходы

030

Управленческие расходы

040

(32 020)

Прибыль (убыток) от продаж

050

21 694

Прочие доходы и расходы

060

40

Проценты к получению

Проценты к уплате

070

(21)

Прочие операционные доходы

090

759

Прочие операционные расходы

100

(564)

Внереализационные доходы

120

432 564

Внереализационные расходы

130

(272 353)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

182 119

Отложенные налоговые активы

141

2208

Отложенные налоговые обязательства

142

1032

Текущий налог на прибыль

150

46 925

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

136 370

СПРАВОЧНО

200

2040

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Список литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

2. Федеральный закон от 30. 12. 2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

3. Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (Приказ Минфина Р Ф от 09. 06. 2001 N 44н (ред. от 25. 10. 2010);

4. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 24. 04. 2008 N 318-П);

5. «Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12. 10. 2011 N 373-П);

6. Указание Банка России от 14. 08. 2008 N 2054-У (ред. от 28. 03. 2011) «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации»;

7. Указание Ц Б РФ № 1843-У от 20. 06. 2007 «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя»;

8. Письмо Банка России от 04. 06. 1996 N 25−1-601 «О методических рекомендациях по проверке кассовой работы»;

9. Аудит: Учебное пособие/ С. М. Бычкова, Е. Ю. Итыгилова; Под ред. Я. В. Соколова.- М.: Магистр, 2009;

10. Аудит: Учебник/ Под ред.В. И. Подольского.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Экономистъ, 2010;

11. Основы аудита: учеб. пособие / Мухарева Н. А., Конопляник Т. М. — СПб.: СПбГИЭУ, 2007;

12. http: //www. ivaudit. ru.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой