Анализ экономической деятельности предприятия на примере ООО Бухгалтерско–консультационная фирма "Проф-Учет"

Тип работы:
Дипломная
Предмет:
Экономика


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему «Анализ экономической деятельности предприятия на примере ООО «Бухгалтерско — консультационная фирма «Проф — Учет»

Дипломник: Анитова Анастасия Павловна

Руководитель: ст. преподаватель Миронова Л. В.

Москва 2008 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Предмет и место анализа в системе экономических наук

1.2. Содержание, цели и принципы анализа экономической деятельности

1.3. Информационное обеспечение анализа экономической деятельности предприятия

1.4. Методика экономического анализа. Способы и приемы

1.5. Задачи экономического анализа и его роль в управлении организацией

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО — ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «БУХГАЛТЕРСКО — КОНСУЛЬТАЦИОННАЯ ФИРМА «ПРОФ — УЧЕТ»

2.1. Организационно — техническая характеристика предприятия

2.2. Финансовый анализ предприятия

2.2.1. Общие аспекты финансового анализа

2.2.2. Оценка имущественного положения предприятия

2.2.3. Анализ ликвидности организации

2.2.4. Анализ финансовой устойчивости предприятия

2.2.5. Оценка интенсивности использования ресурсов организации

2.2.6. Оценка деловой активности фирмы

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Аналитические способности человека возникли и совершенствовались в связи с объективной необходимостью постоянной оценки своих действий, поступков в условиях окружающей среды. Это всегда побуждало к поиску наиболее эффективных способов труда, использования ресурсов.

С увеличением численности населения, совершенствованием средств производства, ростом материальных и духовных потребностей человека анализ постепенно стал первейшей жизненной необходимостью цивилизованного общества. Без анализа сегодня вообще невозможна сознательная деятельность людей.

Автору работы тема «Анализ экономической деятельности предприятия» показалась наиболее актуальной. Актуальность этой темы заключается в том, что проводимый анализ дает представление не только о деятельности предприятия на рассматриваемый период, но выявляет перспективы развития предприятия в будущем, что является важной информацией при разработке стратегии и тактики предприятия.

Становление анализа экономической деятельности обусловлено общими объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний:

Во-первых, это удовлетворение практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, расширением масштабов производства, оказания услуг. Интуитивный анализ, примерные расчеты, прикидки в памяти стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного всестороннего анализа деятельности предприятия невозможно стало управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа рассматривались в рамках существовавших в то время таких научных дисциплин, как балансоведение, бухгалтерский учет, финансы и статистика. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако, для обоснования текущих и пятилетних планов экономического и социального развития предприятий появилась потребность в комплексном исследовании их деятельности. Вышеназванные науки уже не могли обеспечить все запросы практики. Возникла необходимость выделения анализа экономической деятельности в самостоятельную отрасль знаний. Экономический анализ стал важным средством планового управления экономикой предприятия, выявления резервов повышения эффективности производства.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях. Вместе с тем наука находится в состоянии развития. Ведутся исследования в области более широкого применения математических методов, ЭВМ, позволяющих оптимизировать управленческие решения. Идет процесс внедрения теоретических достижений отечественной и зарубежной науки в практику.

Анализ экономической деятельности уже практически занял ведущее место в системе управления. Этому содействуют преобразования, которые происходят в нашем обществе. Совершенствование экономического механизма через переход к рынку, конкуренция предприятий и форм собственности содействуют повышению заинтересованности к этой науке.

Одной из целей анализа экономической деятельности является оценка финансового состояния предприятия. Поскольку финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств, то в рыночной экономике оно отражает конечные результаты деятельности предприятия. Финансовый анализ является непременным элементом как финансового менеджмента на предприятии, так и экономических взаимоотношений его с партнерами, с финансово-кредитной системой, с налоговыми органами и другими. Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия. И что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране — это очевидно и бесспорно.

Целью работы является проведение общей оценки финансово-экономического состояния конкретного предприятия (в данном случае ООО «Бухгалтерско — консультационная фирма «Проф — Учет») не только с количественной стороны, но и с аналитической точки зрения.

Автором данной работы поставлены следующие задачи:

· изучение теоретических основ анализа экономической деятельности организации;

· выявление изменения показателей экономического состояния предприятия;

· оценка количественных и качественных изменений в финансовом положении предприятия;

· определение тенденций изменения финансового состояния предприятия;

· выявление фактов, влияющих на экономическое состояние предприятия;

· оценка финансового положения предприятия;

· формулирование рекомендаций повышения эффективной деятельности предприятия.

1. МЕТОДОЛОГИЯ АНАЛИЗА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

1.1. Предмет и место анализа в системе экономических наук

Изучение явлений природы невозможно без анализа. Анализ — весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Аналитические методы столь распространены в науке, что зачастую под словом «анализ» понимают любое исследование вообще, как в естественных и гуманитарных науках, так и в практической деятельности. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

Анализ — процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник. — М.: Проспект, 2004. — С. 7. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности.

Анализ экономической деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т. е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение» объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Экономический анализ - самостоятельная отрасль научных знаний, имеющая свой предмет и объекты исследования, целевую направленность, метод и методику, способы и приемы для выявления того существенного в предмете и объектах, что интересует данную науку и пользователей результатов экономического анализа1 Экономический анализ / Под. ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: Юнити, 2004. — С. 5..

В качестве совокупного объекта анализа выступает хозяйственная деятельность организаций. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка.

В литературных источниках можно встретить различные формулировки предмета экономического анализа. Самый простой подход подразумевает, что предметом анализа является использование предприятием своих материальных и трудовых ресурсов с точки зрения выполнения «спущенных сверху» производственных планов. Более широкий подход относит к сфере анализа финансово-хозяйственной деятельности все хозяйственные процессы, включая производственное планирование на самом предприятии и оценку результативности использования всех ресурсов, в том числе финансовых.

В самом общем смысле предметом анализа экономической деятельности можно считать структуру и содержание информационных потоков на предприятии.

Однако все они имеют общие признаки, что позволяет выделить среди них несколько групп, где в качестве предмета указываются:

. хозяйственная деятельность организации;

. хозяйственные процессы;

. детализированный состав объектов;

. результаты деятельности и цели анализа;

. информационный поток;

. изменения хозяйственных процессов;

. причинно-следственные связи экономических процессов.

Почти во всех типах определений внимание акцентируется на каком-либо одном или нескольких объектах (хозяйственных процессах), избираемых в качестве предмета анализа.

Необходимо иметь в виду, что определения, имеющие в своей основе ссылку только на объекты анализа, не дают возможности выделить наиболее существенные стороны, которые данная наука изучает (в отличие от других наук, имеющих подчас тот же объект исследования).

В качестве предмета экономического анализа следует рассматривать причинно-следственные взаимосвязи экономических процессов и адекватные методы и приемы измерения силы их воздействия. Самое главное, обобщающее, существенное, что исследует экономический анализ — это движение хозяйственных процессов, причины, факторы, обусловливающие сложившуюся в деятельности организации ситуацию, и их последствия.

Говоря о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования, следует принимать во внимание следующие ее особенности Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник. — М.: Проспект, 2004. — С. 7. :

1) функционирование предприятия, его деловая активность носит цикличный характер. Анализ рекомендуется проводить на всех фазах экономического цикла.

2) на ход хозяйственных процессов оказывают влияние множество факторов объективного (ценовой фактор) и субъективного (правильная организация производства, выполнение бизнес-планов) характера. Все эти факторы в процессе анализа необходимо тщательно изучать.

3) для отражения полной картины состояния предприятия важны не только количественные, но и качественные характеристики его деловой активности.

4) анализу на предприятии подвергается не только производственная и финансовая сфера, но и юридические, социальные и экологические аспекты его функционирования.

5) не следует отождествлять предметы и сферы деятельности бухгалтерского учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности. Хотя обе науки изучают хозяйственную деятельность экономических субъектов, главная задача первой из них состоит в сплошном и непрерывном учете хозяйственных средств и их источников, причем в денежном измерении. Главная же задача анализа — оценка результатов хозяйственной деятельности, выявление факторов, обусловивших успехи и неудачи в анализируемом периоде, а также планирование и прогнозирование деятельности предприятия на будущее.

Экономический анализ как инструмент познания окружающей экономической действительности возник одновременно с бухгалтерским учетом в Древнем Египте примерно за 4000 лет до нашей эры. Совершенствуясь параллельно с методами и практикой управления, он получил значительное теоретическое и практическое распространение лишь в эпоху бурного развития капиталистических форм хозяйствования. Несмотря на то, что отдельные методы и процедуры анализа получили широкое признание при принятии управленческих решений еще в первые десятилетия ХХ века, в самостоятельную науку анализ экономической деятельности выделился сравнительно недавно — лишь в 60-е годы. Возникновение его, а точнее, обособление в специальную отрасль знания, обусловлено двумя основными закономерностями общественного развития:

— практической потребностью в систематизации методов и методик анализа в условиях значительного усложнения хозяйственных связей, необходимостью перехода от эвристических и описательных методов познания к математическим и вероятностным;

— дифференциацией наук как объективной закономерностью развития научной деятельности.

Одновременно с процессами дифференциации в развитии науки идут и процессы интеграции различных отраслей знания, их взаимопроникновения. Не всегда можно провести четкую грань между анализом экономической деятельности предприятия и управленческим или бухгалтерским учетом, менеджментом и теорией принятия решений. Роль анализа финансово-хозяйственной деятельности в совокупности экономических дисциплин достаточно важна, а его место среди них определяется в первую очередь принятой классификацией.

Приведенная на рисунке классификация экономических наук (см. прил. 1) ставит во главу угла степень обобщения и формализации данных, с которыми работают экономисты: фундаментальные экономические дисциплины имеют дело с наиболее общими закономерностями развития экономики и ее субъектов, используя в своих исследованиях предельно математизированный и достаточно сложный инструментарий. Прикладные исследования обычно нацелены на изучение условий функционирования конкретных экономических субъектов, больших (как, например, целые страны) или малых (как, например, система ведения бухгалтерского учета отдельно взятого предприятия). В составе прикладных экономических дисциплин выделяют функциональные, нацеленные на разработку способов ведения хозяйственной деятельности и оценку действенности их применения, и специальные, имеющие дело с отдельными аспектами экономики. Функциональные дисциплины изучают общие функции, связанные с процессом принятия управленческих решений и его информационным обеспечением, а специальные разделы рассматривают конкретные формы экономических отношений в разных аспектах. Анализ финансово-хозяйственной деятельности в той или иной степени связан со всеми вышеназванными областями экономических наук, однако теснее всего — с функциональными, имеющими дело с учетной информацией. Данные, генерируемые в ходе процедур управленческого и бухгалтерского учета, лежат в основе анализа экономической деятельности. Именно этими данными оперирует аналитик. Следует понимать, однако, что сами по себе цифры ни о чем не говорят, для их обработки и интерпретации привлекаются различные математические методы, в первую очередь связанные со статистикой и эконометрикой.

1.2. Содержание, цели и принципы анализа экономической деятельности

В широком смысле слова под «анализом экономической деятельности» понимается ретроспективное (на основе прошлой деятельности), оперативное (текущее состояние) и/или перспективное (прогноз развития) исследование бизнеса (либо отдельных аспектов бизнеса) предприятия. Цели анализа при этом могут быть исключительно разнообразными и зависеть от субъекта анализа, в качестве которого может выступать как менеджмент самого предприятия, так и сторонние организации, имеющие доступ к информации о предприятии (пользователи информации) Щиборщ К. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. — М.: Издательство «Дело и

Сервис", 2003. — С. 3.

В контексте используемой информационной базы анализа экономической деятельности различают финансовый анализ и управленческий анализ. Финансовый анализ производится на основе форм квартальной и годовой сводной финансовой отчетности предприятия: баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2) — за ряд прошлых периодов (кварталов, лет). Финансовый анализ может проводиться как самой компанией, так и внешними пользователями информации (например, крупными клиентами, конкурентами и т. д.), так как этот вид анализа основывается на данных публичной (открытой) отчетности. Управленческий анализ использует как данные сводной финансовой отчетности, так и оперативную (внутреннюю) информацию компании. Данный вид анализа проводится в большинстве случаев для внутренних целей компании, так как он основывается на использовании в том числе коммерческой (закрытой) информации.

Заметим, что финансовый и управленческий анализ не являются «параллельными» видами анализа хозяйственной деятельности. Финансовый анализ является «верхушкой» управленческого анализа; иными словами, управленческий анализ лишь детализирует и конкретизирует общие выводы, полученные по результатам финансового анализа.

Содержательная сторона анализа как науки представлена системой специальных знаний, связанных с исследованием экономических явлений и процессов, результатов хозяйственной деятельности, тенденций ее развития, обоснованием оценок и методик выявления положительных и отрицательных факторов, с умением выбрать эффективное решение в условиях неопределенности и риска. Научные знания по экономическому анализу становятся базовыми для разработки и принятия обоснованных управленческих решений Экономический анализ / Под. ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: Юнити, 2004. — С. 6.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ экономической деятельности предприятий можно назвать перекрестком многих наук — математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

Основное направление анализа: от сложного комплекса — к составляющим его элементам, от результата — к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Успешность анализа определяется различными факторами. Приступая к анализу, целесообразно иметь в виду следующее Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник. — М.: Проспект, 2004. — С. 11. :

1) прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.

2) при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда с чем-то сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо, внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение — только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

3) завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того чтобы была видна роль каждого из них и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

4) выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы (процедуры):

— постановка и уяснение конкретных задач анализа;

— установление причинно-следственных связей;

— определение показателей и методов их оценки;

— выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор наиболее существенных;

— выработка путей устранения влияния отрицательных факторов и стимулирования положительных.

Основная цель проведения анализа — повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В зависимости от пользователей информации различаются цели проведения анализа хозяйственной деятельности. Коммерческая информация доступна лишь самому предприятию, и, в некоторых случаях, стратегическим инвесторам и государственным налоговым органам. Круг пользователей открытой финансовой отчетности намного шире — партнеры по бизнесу, кредиторы (коммерческие банки), мелкие собственники (акционеры) и прочие. При этом заинтересованность в предприятии у каждой группы пользователей информации своя, что и определяет в каждом конкретном случае цели проводимого анализа хозяйственной деятельности.

В аналитической практике используются разнообразные виды экономического анализа в соответствии с их классификационным признаком Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С. 47. :

1) информационная база анализа:

1.1. финансовый

1.2. управленческий

2) субъекты анализа (пользователи информации) и цели проведения анализа:

2.1. комплексный управленческий анализ хозяйственной деятельности

2.2. анализ кредитоспособности заемщика

2.3. финансово-экономический анализ инвестиционного проекта

2.4. сравнительный анализ инвестиционной привлекательности предприятий (рейтинговая оценка)

2.5. оценка стоимости бизнеса

3) база сравнения:

3.1. фактический анализ (факт-факт)

3.2. анализ исполнения плана (план-факт анализ)

4) предмет анализа:

4.1. комплексный анализ

4.2. сегментарный анализ

5) объект анализа:

5.1. анализ промышленного предприятия

5.2. анализ коммерческого банка

5.3. анализ торговой компании

5.4. анализ страховой компании

5.5. анализ предприятия сферы услуг

5.6. анализ бюджетной организации

6) широта и доступность привлекаемого информационного обеспечения:

6.1. внешний

6.2. внутренний

7) временной аспект деятельности:

7.1. ретроспективный

7.2. перспективный

Отличительными признаками каждого вида анализа являются: его целевая направленность и задачи; объекты исследования и источники информации; методика проведения.

Проведение анализа экономической деятельности осуществляется, руководствуясь определенными принципами Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. — М.: ИНФРА — М, 2002. — С. 27. :

· конкретность — анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение;

· комплексность — всестороннее изучение экономического явления или процесса с целью объективной его оценки;

· системность — изучение экономических явлений во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно;

· регулярность — анализ следует проводить постоянно через заранее определенные промежутки времени, а не от случая к случаю;

· объективность — критическое и беспристрастное изучение экономических явлений, выработка обоснованных выводов;

· действенность — пригодность результатов анализа для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности;

· экономичность — затраты, связанные с проведением анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения;

· сопоставимость — данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов;

· научность — при проведении анализа следует руководствоваться научно обоснованными методиками и процедурами.

1.3. Информационное обеспечение анализа экономической деятельности предприятия

Экономический анализ базируется на разнообразной исходной информации. Ее можно рассматривать как систему потоков нормативных, плановых (бюджетных), статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, а также информации, разрабатываемой специализированными фирмами. Все источники информации делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные. Экономический анализ / Под. ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: Юнити, 2004. — С. 10..

Обращает на себя внимание обилие информации, а также особенные современные ее виды, такие, как: реклама, которая, хотя пока и не совершенна, однако обладает значительными информационными возможностями; машинные источники; материалы печати, средства массовой информации и Интернета; информация профессиональных консалтинговых фирм. К сожалению, последний из названных источников находится ныне в стадии становления, но важность его трудно переоценить. Информационно-маркетинговые центры, занимающиеся производством и реализацией информационных услуг о ситуации на рынках России и в других странах, позволяют отслеживать рейтинговые оценки ближайших конкурентов,

облегчают формирование рациональных деловых решений.

Информационный поток в целом направлен на получение итоговой информации: о результатах многовариантных расчетов; об оценках факторных и результативных показателей; о динамике, размахе и отклонениях исследуемых показателей. Соответствующая деловая информация облегчает правильный выбор управленческого решения. Более того, аналитическая информация побуждает выявить дополнительные обстоятельства, связанные с неопределенностью и риском, в целях их предотвращения. Информационное обеспечение может выступать в качестве самостоятельного средства снижения рисков. Справедливо говорить о самостоятельной активной роли экономической информации.

К исходной информации в экономическом анализе предъявляются определенные требования. Главное из них — удовлетворять потребности широкого круга пользователей с разными и подчас противоречивыми интересами. Детализируя требования к учетной информации, обратим внимание на наиболее важные из них:

· Уместность (релевантность) учетной и отчетной информации означает ее своевременность, ценность, полезность для прогнозирования и оценки результатов.

· Достоверность информации характеризуется: правдивостью, соответствием нормативным актам и внутрихозяйственным положениям; нейтральностью, то есть отсутствием в ней «нажима», подталкивания к принятию решения, в котором заинтересован вовсе не пользователь; возможностью про верки и прозрачностью; осмотрительностью — отражением расходов и убытков прежде, чем доходов и прибылей.

· Сопоставимость — информация должна быть сопоставимой, чтобы давать возможность пользователям определять тенденции в финансовом положении и результатах деятельности компании.

· Рациональность экономической информации предполагает ее достаточность, оперативность, высокий коэффициент использования первичной информации, отсутствие излишних данных, преодоление противоречия между систематическим ростом объема информации и постоянной ее нехваткой для рационального управления из-за высокой стоимости получения (приобретения) необходимых сведений. Важным критерием рациональности является не только отражающая, но и организующая роль информации, если она приспособлена к требованиям конкретного пользователя и может быть зафиксирована в качестве ноу-хау.

При подготовке исходной информации к анализу следует убедиться в ее качестве. Для этого существуют приемы, в том числе такие, как проверка полноты отчетности, ее внешних реквизитов, правильности подсчета сумм по итоговым строкам, увязки отчетных форм, экономической логики показателей (проверка ответа на вопрос «Может ли такое быть?»). Большая роль в данном процессе принадлежит изучению итоговой части аудиторского заключения, содержания изменений учетной политики организации, пояснений к отчетности и сопутствующей информации. Использование указанных приемов позволит заметить не только влияние учетной политики на обоснованность отчетности, но и обнаружить приемы ее вуалирования.

При проведении финансового анализа на предприятии основным источником информации является финансовая отчетность.

Финансовая отчетность представляет собой структурированное представление финансового положения и операций, осуществленных компанией, и демонстрирует результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании. Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности: требования к основным отчетам // Справочник экономиста. — 2004. — № 5. — С. 74 — 76.

Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) требует составления следующих финансовых отчетов:

— бухгалтерского баланса;

— отчета о прибылях и убытках;

— отчета об изменениях в капитале;

— отчета о движении денежных средств;

— учетной политики и пояснительных примечаний.

Кроме того, положительным моментом является составление финансовых обзоров руководства, в которых описываются и объясняются основные финансовые результаты деятельности компании, ее финансового положения и основных трудностей, с которыми она сталкивается.

Пользователями финансовой отчетности являются Лебедев П. Международные стандарты финансовой отчетности // Справочник экономиста. — 2004. — № 4. -

С. 59 — 64. :

1) инвесторы — оценка риска, связанного с инвестициями; оценка дохода от инвестиций; принятие решений относительно осуществленных и возможных инвестиций.

2) работники и руководство — стабильность и прибыльность компании, способность обеспечивать выплату заработной платы, наличие рабочих мест,

возможность трудоустройства.

3) заимодавцы — оценка риска, связанного с возвратом средств и причитающихся процентов.

4) поставщики — оценка возможности компании в срок погасить свои обязательства, оценка стабильности взаимоотношений.

5) покупатели — стабильность компании, инновации, возможность долгосрочных отношений.

6) государственные органы — заинтересованность в распределении ресурсов, регулировании деятельности компании, информация для управления на макроуровне.

7) общественность — социальный аспект. Рабочие места, экология, налоги и прочее.

МСФО определяет необходимость четкого выделения следующей информации, которая должна повторяться, если это необходимо для должного понимания отчетности:

§ название отчитывающейся компании;

§ охватывает ли финансовая отчетность отдельную компанию или группу компаний;

§ отчетная дата или период, покрываемые финансовой отчетностью (в зависимости от того, что больше подходит для соответствующего компонента финансовой отчетности);

§ валюта отчетности;

§ уровень точности при представлении цифр в финансовой отчетности.

Финансовая отчетность должна представляться как минимум ежегодно, в то же время начало и конец финансового года могут устанавливаться компанией самостоятельно. В любом случае, по общему правилу компания должна быть в состоянии подготовить свою финансовую отчетность в течение 6 месяцев с отчетной даты.

Для того, чтобы информация, предоставляемая пользователям, была достоверной, финансовая отчетность составляется по методу начислений, который предполагает признание операций по факту их совершения, а не в момент выплаты денежных средств (кассовый метод). Использование метода начислений дает возможность предоставить пользователям информацию не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но и об обязательствах заплатить деньги в будущем, и о ресурсах, представляющих денежные средства, которые будут получены в будущем.

Результаты хозяйственных операций и иных событий представлены в отчетности по отдельным категориям, сформированным в соответствии с их экономическими характеристиками. Выделяют элементы финансовой отчетности, связанные с измерением финансового положения, а также элементы, связанные с измерением результатов деятельности компании:

Ш активы — контролируемые ресурсы по итогам прошлых периодов, от которых компания ожидает экономическую выгоду в будущем;

Ш обязательства — текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду;

Ш капитал — доля в активах компании, остающаяся после вычета всех ее обязательств;

Ш доходы — приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов или уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанном с вкладами участников акционерного капитала;

Ш расходы — уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанному с его распределением между участниками акционерного капитала.

Процесс подготовки к анализу включает обеспечение сопоставимости данных, упрощение числовой информации, использование средних и относительных величин, сокращенного аналитического баланса и другое.

Аналитические расчеты — весьма трудоемкий процесс, поскольку связан с большим объемом разнообразных вычислений, что требует использования современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; добиться более полного охвата влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, не выполнимые традиционными методами; получать комплексную оценку эффективности коммерческой деятельности; своевременно готовить управленческие решения.

Для автоматизированной обработки экономической информации кроме самих электронно-вычислительных машин необходимы базы данных о хозяйственной деятельности организации, общие и частные методики анализа, общее и функциональное программное обеспечение, представляющее собой сложную систему. Так, общее программное обеспечение наряду с операционной системой и сервисными программами включает: системы программирования (трансляторы с языков программирования); инструментальные программные средства (текстовые и графические, табличные процессоры и другое); прикладные программы (универсальные и специфические, пригодные только для анализа).

На базе общего программного обеспечения разрабатываются локальные и комплексные программы функционального обеспечения для решения конкретных аналитических задач.

1.4. Методика экономического анализа. Способы и приемы

Метод — это способ достижения цели, определенным образом упорядоченная деятельность Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник. — М.: Проспект, 2004. — С. 32.

Под методом любой науки понимают свойственный ей способ проникновения в содержание своего предмета, то есть способ его познания.

Любая наука, в том числе и экономический анализ, в своих исследованиях базируется на диалектическом методе познания. Использование этого всеобщего метода в анализе коммерческой деятельности организаций предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей. Диалектический подход к изучаемым объектам означает рассмотрение их в качестве сложных систем, требующих в процессе познания как детализации причин и факторов развития, так и обобщения результатов анализа. Достигается это с помощью разработки системы показателей для комплексного исследования причинно-следственных связей явлений и процессов.

Можно выделить несколько значимых отличительных особенностей диалектического метода познания в экономическом анализе. Прежде всего использование системы, именно системы, показателей для характеристики разных сторон хозяйственной деятельности организации. Такая система формируется под воздействием объективных условий и процессов. Причем показатели все время изменяются, поскольку коммерческая деятельность не является застывшей формой. Исследование причин и направленности таких изменений безусловно представляет научный интерес. Кроме того, не менее важно в анализе не только выявить, но и измерить причинно-следственные взаимосвязи между показателями.

Таким образом, метод экономического анализа — это диалектический подход и способы изучения, измерения и обобщения влияния много численных факторов на изменение результатов деятельности организации для их улучшения Экономический анализ / Под. ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: Юнити, 2004. — С. 21.

Метод исследования тесно связан с методикой, через которую он и реализуется.

Под методикой экономического анализа подразумевается набор и последовательность практических технологий (приемов) анализа для целесообразного выполнения какой-либо работы, в зависимости от цели, задач, объектов исследования, от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения Щиборщ К. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. — С. 7.

По степени формализуемости все аналитические методы могут быть подразделены на неформальные (логические) и формализованные (математические)

1. Неформальные методы включают в себя Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник. — М.: Проспект, 2004. — С. 44. :

1. 1) разработку системы показателей — аналитик в соответствии с определенными критериями отбирает показатели, формирует из них систему и проводит ее анализ. Под системой показателей понимается совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие данного субъекта или явления.

Для практического использования разработан ряд требований, которым должна удовлетворять система показателей:

а) необходимая широта охвата показателями системы всех сторон изучаемого субъекта или явления, взаимосвязь этих показателей, логическое развертывание одних показателей из других;

б) наличие содержательной взаимосвязи составляющих системы;

в) древовидность структуры системы показателей;

г) обозримость;

д) адекватность отображения;

е) неформальность.

Любая система показателей, характеризующих положение экономического субъекта, состоит из величин двух типов:

· экономические показатели (товарооборот, заработная плата, финансовый результат);

· статистические показатели (темпы роста, темпы прироста, коэффициенты корреляции).

1. 2) метод сравнения — это действие, посредством которого устанавливается сходство и различие явлений объективной действительности. С помощью этого метода решаются следующие основные задачи:

— выявление причинно-следственных связей между явлениями;

— проведение доказательств или опровержений;

— классификация и систематизация явлений.

1. 3) построение аналитических таблиц — это форма наиболее рационального, наглядного и систематизированного представления исходных данных, простейших алгоритмов их обработки и полученных результатов.

1. 4) прием детализации — при сочетании с другими приемами позволяет всесторонне оценить исследуемые явления и вскрыть причины создавшегося положения. В зависимости от сложности явления описывающие его показатели расчленяются по временному признаку, по месту совершения хозяйственных операций, центрам ответственности или составным частям (слагаемым или сомножителям).

1. 5) методы экспертных оценок:

1.5.1. дельфийский метод — обобщение оценок экспертов, касающихся перспектив развития того или иного экономического субъекта. Особенность состоит в последовательном, индивидуальном анонимном опросе экспертов.

1.5.2. морфологический анализ — экспертный метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития отдельных элементов исследуемой системы, построенный на полных и строгих классификациях объектов и явлений, их свойств и параметров.

1. 6) методы ситуационного анализа и прогнозирования:

1.6.1. имитационное моделирование — предназначено для перспективного анализа формирования и распределения доходов предприятия.

1.6.2. метод сценариев — прогнозирование возможных исходов и присвоение им вероятностей, то есть разработка определенных сценариев развития событий.

2. К формализованным методам относятся Ковалев В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.: Учебник. — М.: Проспект, 2004. — С. 59. :

2. 1) классические методы экономического анализа:

2.1.1. балансовый метод — применяется при изучении соотношения двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой.

2.1.2. детерминированный факторный анализ — анализ зависимостей между показателями с помощью жестко детерминированных факторных моделей. Основным результатом этого анализа является разложение прироста результативного показателя, обусловленного совместным влиянием или изменением факторных признаков, на сумму частных приростов результативного показателя, любой из которых обусловлен изменением только одного фактора. Применение этого анализа на практике обусловлено следующими приемами:

а) приемом цепных подстановок и арифметических разниц;

б) приемом выявления изолированного влияния факторов;

в) дифференциальным методом;

г) интегральным методом;

д) логарифмическим методом.

2.1.3. прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей — можно идентифицировать некий показатель, являющийся наиболее важным с позиции характеристики деятельности компании, который благодаря такому свойству мог бы быть использован как базовый для определения прогнозных значений других показателей в том смысле, что они «привязываются» к базовому показателю с помощью простейших пропорциональных зависимостей. В качестве базового показателя чаще всего используется либо выручка от реализации, либо себестоимость реализованной (произведенной) продукции.

2. 2) традиционные методы экономической статистики:

2.2.1. метод средних величин — заключается в обобщении, то есть заменен множества индивидуальных значений признака средней величиной, характеризующей всю совокупность явлений. Средняя величина обобщает качественно однородные значения признака и, следовательно, является типической характеристикой признака в данной совокупности.

2.2.2. метод группировки данных — расчленение совокупности данных на группы с целью изучения ее структуры или взаимосвязей между компонентами. В процессе группировки единицы совокупности распределяются по группам в соответствии со следующим принципом: различие между единицами, отнесенными к одной группе, должно быть меньше, чем различие между единицами, отнесенными к разным группам.

2.2.3. элементарные методы обработки расчетных данных — характеризуется применением таких расчетных величин, как:

· середина интервала;

· мода;

· медиана;

· размах вариации;

· среднее линейное отклонение.

2.2.4. индексный метод — с его помощью проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс — это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. При помощи индексов в анализе экономической деятельности решаются следующие основные задачи:

— оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);

— выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;

— оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.

2. 3) математико-статистические методы изучения связей:

2.3.1. корреляционный анализ — метод установления связи и измерения ее тесноты между наблюдениями, которые можно считать случайными и выбранными из совокупности, распределенной по многомерному нормальному закону. Корреляционной связью называется такая статистическая связь, при которой различным значениям одной переменной соответствуют разные средние значения другой.

2.3.2. регрессивный анализ — метод установления аналитического выражения стохастической зависимости между исследуемыми признаками. Уравнение регрессии показывает, как в среднем изменяется y при изменении любого из xi. Применяется регрессивный анализ главным образом для планирования, а также для разработки нормативной базы.

2.3.3. кластерный анализ — один из методов многомерного анализа, предназначенный для группировки совокупности, элементы которой характеризуются многими признаками. Значения каждого из признаков служат координатами каждой единицы изучаемой совокупности в многомерном пространстве признаков.

2.3.4. дисперсионный анализ — статистический метод, позволяющий подтвердить или опровергнуть гипотезу о том, что две выборки данных относятся к одной генеральной совокупности. Такой анализ позволяет определить, к одной и той же совокупности данных или нет относятся группы разных наблюдений.

2. 4) методы теории принятия решений:

2.4.1. метод построения дерева целей — входит в систему методов ситуационного анализа и используется в случаях, когда прогнозируемая ситуация может быть структурирована таким образом, что выделяются ключевые моменты, в которых либо нужно принимать решение с определенной вероятностью (роль аналитика или менеджера активна), либо также с определенной вероятностью наступает некоторое событие (роль аналитика или менеджера пассивна, однако значимы некоторые не зависящие от его действий обстоятельства).

2.4.2. линейное программирование — позволяет хозяйствующему субъекту дать обоснование наилучшему (по формальным признакам) решению в условиях более или менее жестких ограничений, касающихся доступных для предприятия ресурсов. Суть метода заключается в поиске максимума или минимума выбранной в соответствии с интересами аналитика целевой функции при имеющихся ограничениях.

2.4.3. анализ чувствительности — заключается в определении того, что будет, если один или несколько факторов изменят свою величину.

2. 5) методы финансовых вычислений — применяются для оценки инвестиционных проектов, в операциях на рынке ценных бумаг, в ссудозаемных операциях, в оценке бизнеса и другое.

2.5.1. временная ценность денег — эта проблема связана с обесцениванием денежной наличности с течением времени и с обращением капитала (денежных средств).

2.5.2. операции наращения и дисконтирования. Процесс наращивания — процесс, в котором заданы исходная сумма и ставка (процентная или учетная). Процесс дисконтирования — процесс, в котором заданы ожидаемая в будущем к получению (возвращаемая) сумма и ставка. Экономический смысл дисконтирования заключается во временном упорядочении денежных потоков различных временных периодов.

2.5.3. процентные ставки и методы их начисления — применяются при ссудозаемных операциях.

1.5. Задачи экономического анализа и его роль в управлении организацией

Роль анализа в системе управления экономикой организации формируют его задачи.

Экономический анализ выступает не только основной составляющей любой из функций управления (прогнозирования и бизнес-планирования; координирования, регулирования, учета и контроля; стимулирования; оценки условий хозяйствования), но и сам является видом управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений для поддержания бизнеса на необходимом уровне. Эта активная роль анализа ставит перед ним ответственные задачи. Сосредоточим внимание прежде всего

на тех задачах, которые связаны с нынешней сложной хозяйственной ситуацией и с исключительной ролью экономического анализа в преодолении сложившихся проблем Экономический анализ / Под. ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: Юнити, 2004. — С. 8 — 10.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой