Анализ эффективности работы Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чита

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Финансы


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

Введение 3

Глава 1 Организационная структура Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

1.1 Современная структураМежрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

Глава 2 Анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

2.1 Анализ показателей налоговых платежей

Глава 3 Практические ситуации из работы камеральных отделов Межрайонной ИФНС России № 2 по г. Чите

Заключение

Введение

С 28 июня по 24 июля 2010 года мной была пройдена практика в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Чита, главной целью которой являлось закрепление имеющихся теоретических знаний, возможность их применения в области осуществления налоговой деятельности в подразделениях данной инспекции и изучение организационной структуры Межрайонной ИФНС № 2.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— ознакомиться с организационной структурой Межрайонной ИФНС № 2;

— изучить функции и задачи как налогового органа в целом, так и его отдельных подразделений;

— изучить методику проведения камеральной налоговой проверки, рассмотреть процесс ее окончания и оформления результатов;

— освоить навыки работы с официальной документацией;

— ознакомиться с формами налогового контроля за соблюдением налогового законодательства;

— проанализировать эффективность деятельности данного налогового органа и на примере практических ситуаций рассмотреть работу камерального отдела.

Данный отчет состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

В первой главе раскрыта современная организационная структура Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита, определены основные полномочия руководителя рассматриваемой инспекции, а также функции и задачи каждого из отделов.

Во второй главе проведён анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита, в том числе анализ показателей налоговых платежей, налогового контроля и анализ эффективности организации контрольной работы.

В третьей главе рассмотрены практические ситуации из работы отделов камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита.

Глава 1 Организационная структура Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита

1.1 Современная структура Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита

Межрайонная ИФНС № 2 по г. Чита была образована 24 ноября 2004 года. Данная государственная налоговая служба располагается по адресу: г. Чита, ул. Бутина д. 10.

Руководство инспекцией осуществляет руководитель инспекции, а в его отсутствие заместители руководителя инспекции. Руководитель инспекции назначается и освобождается от занимаемой должности руководителем Управления ФНС по Забайкальскому краю. Он организует работу по полному и своевременному учету плательщиков и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства и Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), решает кадровые и хозяйственные вопросы. Также, в непосредственном подчинении руководителя инспекции находится отдел финансового и общего обеспечения.

Межрайонная ИФНС России № 2 по г. Чита имеет пять заместителей руководителя инспекции, в кадрах Межрайонной ИФНС № 2 числится 409 человек, а в ее структуру входит 25 отделов, каждый их которых имеет свои функции и задачи.

1- Отдел работы с налогоплательщиками

К задачам данного отдела относятся проведение приема, подготовки и выдачи документов по государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и учету налогоплательщиков; проведение контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами, а также органами, на которые законодательно возложены обязанности предъявлять сведения в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела следует отнести: прием и регистрация налоговых деклараций, деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов, взносов, других обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации; предоставление информации о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам по запросам налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сверка расчетов; прием и обработка сведений о доходах физических лиц; информирование налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование о действующем законодательстве о налогах, сборах, взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, взаимодействие со средствами массовой информации.

2- Отдел регистрации и учета налогоплательщиков.

Основными задачами отдела выступают осуществление регистрации юридических и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, ведение учета налогоплательщиков, осуществление контроля за соблюдением юридическими и физическими лицами своевременного представления сведений в налоговые органы, законодательства о государственной регистрации юридических лиц и о налогах и сборах (в части учета налогоплательщиков).

К функциям отдела регистрации и учета налогоплательщиков относятся: прием документов по государственной регистрации, выдача свидетельств о постановке на налоговый учет в налоговом органе, уведомлений о снятии с учета в налоговом органе, предоставление сведений о государственной регистрации юридических и физических лиц в государственные органы.

3 — Отдел камеральных проверок № 1 занимается камеральными проверками Юридических лиц (ЮЛ), его задачи и функции:

-контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

-подготовка заключений для включения налогоплательщиков в план выездных проверок;

-обеспечение полноты и своевременности сдачи отчетности;

-предотвращение налоговых правонарушений;

-подготовка информационной базы.

4 — Отдел камеральных проверок № 2

Основные задачи и функции отдела камеральных проверок физических лиц:

-проведение камеральных проверок индивидуальных предпринимателей и граждан не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

-контроль за соблюдением физическими лицами законодательства о налогах и сборах;

-выявление фактов незаконного предпринимательства;

-привлечение к декларированию граждан, получивших доходы от сдачи имущества в аренду, от реализации имущества;

-проведение мероприятий по легализации заработной платы.

5 — Отдел камеральных проверок № 3

Основные задачи и функции отдела:

-работа с физическими лицами по вопросам, связанными с налогами на имущество, землю, транспорт;

-начисление ФЛ налога на имущество, земельного, транспортного налога и рассылка налоговых уведомлений.

6 — Отдел камеральных проверок № 4

Основные задачи и функции отдела:

-контроль за соблюдением налогового и валютного законодательства;

-проведение камеральных проверок по обоснованности применения ставки 0 процентов и правомерности возмещения вычетов по НДС.

7- Отдел выездных налоговых проверок

Выездной налоговый контроль позволяет наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов и сборов, а также исполнения налогоплательщиками других обязанностей, возложенных на него законодательством.

К функциям отдела выездных проверок относятся: подготовка к выездной налоговой проверке, оформление результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с выездной налоговой проверкой; учет, оценка и реализация имущества, перешедшего по праву наследования к государству; проведение контрольных мероприятий в отношении органов, организаций, осуществляющих юридически значимые действия, за которые уплачивается государственная пошлина; проведение контрольной работы в сфере производства этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции.

Отдел выездных проверок № 1 осуществляет контроль за соблюдением законодательства ЮЛ;

8 — Отдел выездных проверок № 2 осуществляет проведение выездных проверок юридических и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу;

9 — Отдел выездных проверок № 3 ведет выездные проверки крупнейших и основных предприятий. Это 55 организаций города. Среди них ОАО «РЖД», «Читаэнерго», ОАО «Нефтемаркет», ЗАО «Читинские ключи». Суммы налогов, уплаченные данными организациями, формируют бюджет Читы и Читинской области.

10 — Отдел оперативного контроля

Основные направления деятельности отдела:

-осуществление налогового контроля за оборотом и реализацией алкогольной продукции;

-проведение проверок торговых точек по соблюдению законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, использование бланков строгой отчетности при оказании услуг населению;

Контроль за соблюдением организаторами азартных игр требований Федерального закона от №-ФЗ;

-обеспечение контроля за соблюдением законодательства по вопросу реализации спиртосодержащей продукции, парфюмерно-косметических товаров;

-проверка работы пунктов приема металлолома;

-проверка автотранспорта, осуществляющего перевозку леса;

-выявление фактов осуществления незаконного предпринимательства;

-проверка физических лиц, осуществляющих сдачу в наем жилых и нежилых помещений.

11 — Отдел учета, отчетности и анализа

Основное направление деятельности — сбор и анализ всех данных работы налоговой инспекции: мониторинг и прогнозирование поступлений налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему по крупнейшим и основным плательщикам; анализ, планирование (прогнозирование) поступления налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды; организация и совершенствование сбора, обработки оперативной информации и данных статистической налоговой отчетности, обеспечение достоверности данных о поступлении и задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации, структуре поступлений и задолженности по видам налоговых платежей, основным отраслям экономики.

12 — Отдел урегулирования задолженности

Задачами данного отдела являются: взыскание задолженности по налогам и сборам и другим платежам в бюджетную систему РФ посредством проведения комплекса мер принудительного взыскания; зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пени и налоговых санкций; списание безнадежной к взысканию задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами; контроль за своевременностью исполнения кредитными организациями, состоящими на учете в инспекции, поручений налогоплательщиков на перечисление налогов и сборов, за исполнением решений о взыскании налога за счет денежных средств и решений о приостановлении операций по счетам.

13 — Отдел ввода и обработки данных

Данный отдел занимается вводом налоговой и бухгалтерской отчетности документов, поступивших в инспекцию на бумажных носителях или в электронном виде, разноской платежных документов, поступивших от органов федерального казначейства, а также, этот отдел осуществляет ввод и обработку данных по регистрации и учету физических и юридических лиц, о счетах налогоплательщиков, обработка информации от внешних источников.

14 — Юридический отдел

В качестве главной задачи юридического отдела выступает защита государственных интересов в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

К основным функциям необходимо отнести проведение правовой экспертизы документов, подготавливаемых в инспекции; оказание правовой помощи отделам инспекции; обеспечение производства по делам об административных правонарушениях; получение и рассмотрение проекта решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки; согласование (визирование) материалов налоговых проверок, направляемых в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

15 — Финансовый отдел

Задачи этого отдела включают в себя: осуществление полномочий, разработку и реализацию мер по эффективному использованию средств федерального бюджета; обеспечение бухгалтерского учета финансовых и материальных ресурсов, хозяйственных операций, предоставление в установленном порядке бухгалтерской и статистической отчетностей; оперативное ведение дел налогоплательщиков и ведение архива документов инспекции.

Основные функции отдела включают: осуществление разработки в пределах утвержденного фонда оплаты труда, штатного расписания инспекции; проведение работы по подготовке проекта сметы доходов и расходов на содержание инспекции из федерального бюджета; организация делопроизводства в инспекции; работа с электронной почтой; анализ исполнения сметы доходов и расходов на содержание инспекции; проведение работы по бухгалтерскому учету имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных операций в инспекции; организация коммунально-эксплуатационного, технического, транспортного, социально-бытового обслуживания, материально-технического обеспечения и обеспечение охраны труда.

16 — отдел налогового аудита.

Следует отметить, что первоочередной задачей налогового аудита выступает рассмотрение жалоб и проведение мероприятий налогового контроля. В качестве основных функций данного отдела выделяют рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов по актам выездных налоговых проверок, по результатам, рассмотрения которых подготавливается экспертное заключение об обоснованности (необоснованности) доводов налогоплательщика.

17 — Отдел информационных технологий

Задачами отдела информационных технологий выступают внедрение и сопровождение ведомственных прикладных программных средств; обучение и консультирование пользователей ведомственных программных средств; администрирование сетевых ресурсов и телекоммуникационного оборудования.

В качестве основных функций отдела информационных технологий выступают: организация антивирусной защиты; администрирование ресурсов базы данных ИФНС; обеспечение резервного копирования баз данных и программных средств; обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и прикладного программного обеспечения; запуск регламентных технологических процессов электронной обработки данных.

18 — Отдел общего и хозяйственного обеспечения

Данный отдел отвечает за информационно-аналитическое обслуживание инспекции, охрану труда, материально-техническое, транспортное обеспечение, осуществляет контроль за входящей и исходящей документацией и исполнением документов, обрабатывает и отправляет корреспонденцию (запросы, уведомления, требования и др.)

Таким образом, из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что все отделы Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита работают слаженно, выполняя каждый свои функции, но одновременно выполняя свою главную цель и задачу — это обеспечение своевременного поступления налоговых платежей в бюджет государства.

Глава 2. Анализ эффективности работы Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита

2.1 Анализ показателей налоговых платежей

Для оценки показателей налоговых платежей проследим их поступления за период 2008—2009 гг. в Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита в целом по налогам, по видам налогов и сборов. Данные по поступлениям налогов и сборов приведены в таблицах 1, 2, 3. См. Приложения.

Таблица 1 Поступления налогов за 2008−2009 годы в целом по налоговому органу. Тыс. руб

Поступило в 2009 г.

Поступило в 2008 г.

Темп роста

Всего доходов

18 958 112

18 217 441

104,1

в т.ч. федеральный бюджет (с ЕСН, ФБ)

4 237 522

3 978 726

106,5

территориальный бюджет

8 414 120

8 332 144

101

бюджет субъекта

6 131 641

6 139 354

99,9

местные бюджеты

2 282 479

2 192 790

101,4

внебюджетные фонды

6 306 470

5 906 571

106,8

Анализируя данные таблицы можно сделать вывод о том, что в 2009 году поступления налогов в целом по налоговому органу увеличились.

Следует отметить, что в каждом году анализируемого периода фактические поступления налогов и сборов превышают плановые показатели. Для объяснения причин формирования такой тенденции в отношении поступлений налогов и сборов в целом по инспекции необходимо проанализировать поступления налогов по каждому виду налогов и сборов.

Таблица 2

Поступления налогов за 2008−2009 годы по видам налогов и сборов.

Налоги

Поступило

Темп роста, %

Поступления 2008 г., пересчитанные с учетом инфляции

Реальный темп роста

2009 г.

2008 г.

Всего доходов:

18 958 112

18 217 441

104. 1

19 820 576

95. 6

Федеральный бюджет (с ЕСН)

4 237 522

3 978 726

106. 5

4 328 854

97. 9

Территориальный бюджет

8 414 120

8 332 144

101. 0

9 065 373

92. 8

Бюджет субъекта

6 131 641

6 139 354

99. 9

6 679 617

91. 8

Местные бюджеты

2 282 479

2 192 790

104. 1

2 385 756

95. 7

Внебюджетные фонды

6 306 470

5 906 571

106. 8

6 426 349

98. 1

Налоги

Поступило

Поступления 2008 г., пересчитанные с учетом инфляции

Реальный темп роста

2009 г.

2008 г.

Темп роста, %

Налог на прибыль организаций, всего

2 071 671

2 588 627

80. 0

2 816 426

73. 6

в т.ч. федеральный бюджет

68 998

299 536

23. 0

325 895

21. 2

территориальный бюджет

1 995 782

2 280 898

87. 5

2 481 617

80. 4

НДС

1 997 159

1 652 276

120. 9

1 797 676

111. 1

Природные ресурсы

136 073

93 403

145. 7

101 622

133. 9

в т.ч. НДПИ

90 600

51 444

176. 1

55 971

161. 9

водный налог

38 945

37 255

104. 5

40 533

96. 1

Земельный налог

225 414

171 655

131. 3

186 761

120. 7

Налог на доходы физических лиц

4 456 622

4 346 300

102. 5

4 728 774

94. 2

в т.ч. подоходный налог

4 305 996

4 193 940

102. 7

4 563 007

94. 4

Налог на имущество организаций

995 479

724 798

137. 3

788 580

126. 2

Акцизы на алкоголь

-1 129

-633

178. 4

-689

163. 9

Акцизы на пиво

27 556

34 270

80. 4

37 286

73. 9

Транспортный налог

73 779

77 063

95. 7

83 845

88. 0

Налоги на совокупный доход

566 784

616 594

91. 9

670 854

84. 5

в т.ч. единый налог, взимаемый в связи с применением УСН

363 099

434 247

83. 6

472 461

76. 9

единый налог на вмененный доход

203 679

182 354

111. 7

198 401

102. 7

единый сельскохозяйственный налог

6

-7

-85. 7

-8

-78. 8

Налоги и взносы на социальные нужды, в том числе

8 268 567

7 745 423

106. 8

8 427 020

98. 1

ЕСН — всего, в т. ч.

3 174 408

3 027 913

104. 8

3 294 369

96. 4

ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет

2 049 535

1 929 034

106. 2

2 098 789

97. 7

ЕСН, зачисляемый в ФСС

112 659

151 113

74. 6

164 411

68. 5

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС

372 479

347 805

107. 1

378 412

98. 4

ЕСН, зачисляемый в ТФОМС

639 735

599 961

106. 6

652 758

98. 0

Страховые взносы на ОПС

5 092 273

4 716 578

108. 0

5 131 637

99. 2

Как видно из таблицы основную массу фактических поступлений налогов и сборов обеспечивает группа федеральных налогов, главным образом налог на прибыль организаций и НДС.

Таким образом, с каждым годом количество налоговых поступлений в целом по инспекции увеличивается. Однако рост поступлений по видам налогов и сборов имеет различный характер, как увеличение, так и спад темпов роста. Так за весь анализируемый период, поступления по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) и налогу на прибыль организаций (далее ННП), акцизам, налогу на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) и налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) активно наращивают темпы роста. Отрицательный прирост имеют единый сельскохозяйственный налог, и акцизы на алкоголь.

Оценивая эффективность работы Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита по показателям налоговых платежей, можно отметить, что по итогам 2009 года инспекция повысила собираемость налогов и сборов.

Таблица 3 Динамика задолженности по обязательным платежам по состоянию на 01. 01. 2009 г. и 01. 01. 2010 г. тыс. руб

Вид задолженности

01. 01. 2009

01. 01. 2010

Изменения в процентах к 01. 01. 2008

Рост (+) / снижение (-) по отношению к предыдущему периоду

Задолженность, всего:

2 234 597

3 456 399

54. 7

1 221 802

из нее:

задолженность по налогам и сборам

1 384 558

2 136 053

54. 3

751 495

задолженность по пени

661 782

978 347

47. 8

316 565

задолженность по налоговым санкциям

188 257

311 074

65. 2

122 817

в том числе:

в том числе недоимка

585 925

863 221

47. 3

277 296

Урегулированная задолженность:

1 211 225

1 913 453

58. 0

702 228

из нее:

— Отсроченная, реструктуризированная задолженность

9868

6457

-34. 6

-3411

в том числе:

по налогам и сборам

2031

1508

-25. 8

-523

по пени

7530

4770

-36. 7

-2760

по налоговым санкциям

307

179

-41. 7

-128

— Взыскивается судебными приставами

692 289

1 010 820

46. 0

318 531

в том числе:

по налогам и сборам

455 867

658 553

44. 5

202 686

по пени

224 729

317 375

41. 2

92 646

по налоговым санкциям

11 693

34 892

198. 4

23 199

— Приостановленная к взысканию по решению суда или вышестоящего налогового органа

462 844

698 631

50. 9

235 787

в том числе:

0

по налогам и сборам

308 104

480 890

56. 1

172 786

по пени

75 091

106 399

41. 7

31 308

по налоговым санкциям

79 649

111 342

39. 8

31 693

— Приостановлена к взысканию по банкротству

46 224

197 545

327. 4

151 321

в том числе:

по налогам и сборам

32 631

131 298

302. 4

98 667

по пени

9656

39 662

310. 7

30 006

по налоговым санкциям

3937

26 585

575. 3

22 648

Из нее: задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование (неурегулированная)

197 899

218 651

10. 5

20 752

по налогам и сборам

140 491

159 490

13. 5

18 999

по пени и налоговым санкциям

57 408

59 161

3. 1

1753

Задолженность по бюджетным организациям по состоянию на 01. 01. 2010 г. составила 9277 тыс. руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 7,74%.

Задолженность по индивидуальным предпринимателям по состоянию на 01. 01. 2010 г. составила 281 480 тыс. руб., недоимка 134 388 тыс. руб. Задолженность по сравнению с началом года выросла на 43,9%., а недоимка в 52,6%. Задолженность И П, не прошедших перерегистрацию составила 4,4 млн руб., задолженность ИП, снявшихся с учета добровольно — 24,3 млн руб.

Задолженность по физическим лицам по состоянию на 01. 01. 10 г. составила 75 838 тыс. руб., недоимка 60 560 тыс. руб., по сравнению с началом года рост задолженности составил 29,9%.

Задолженность по налогам и сборам по состоянию на 01. 01. 2010 г. по сравнению с началом 2009 года возросла на 66,3%, недоимка — на 58,6%, по сравнению с предыдущим месяцем задолженность снизилась на 7,6% и недоимка снизилась на 8,2%.

По состоянию на 01. 01. 2010 г. по сравнению с началом 2009 года наблюдается снижение недоимки по всем налогам, кроме Единого социального налога и остальных федеральных налогов.

Единый социальный налог: рост недоимки составил 3883 тыс. руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок — 25 466 тыс. руб. ,

Подоходный налог: рост недоимки составил 578 тыс. руб., произошел в связи с доначислениями по актам выездных налоговых проверок — 16 571 тыс. руб.

Общая задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям возросла по сравнению с началом года на 65. 3%. Задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям по сравнению с началом года возросла по всем налогам, кроме НДПИ и акцизов.

Налог на прибыль: рост задолженности составил 327 221 тыс. руб., произошел в связи:

— с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

— с неуплатой налога на прибыль по текущим платежам:

НДС: рост задолженности составил 847 052 тыс. руб., произошел в связи:

— с доначислениями по актам выездных проверок по следующим налогоплательщикам:

-с доначислениями по актам камеральных проверок:

— с неуплатой налога НДС по текущим платежам:

с приемом лицевых счетов с другого НО:

Единый социальный налог: рост задолженности — 73 946 тыс. руб., произошел в связи:

— с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

— с доначислениями по актам камеральных проверок

— в связи с неуплатой текущих платежей:

Подоходный налог: рост задолженности составил 94 528 тыс. руб., в связи

— с доначислениями по выездным проверкам:

— с доначислениями по актам камеральных проверок: ЗАО «Восток» — 1843 тыс. руб., в том числе налог — 1390 тыс. руб. ,

— по индивидуальным предпринимателям:

Региональные налоги: рост задолженности составил 29 499 тыс. руб., произошел в связи:

— с неуплатой текущих платежей по транспортному налогу с физических лиц за 2009 год в сумме 15 435 тыс. руб.

Местные налоги: рост задолженности составил 5971 тыс. руб., произошел в связи:

— с неуплатой текущих платежей по земельному налогу бюджетными организациями:

Налоги со специальным налоговым режимом: рост задолженности составил 37 378 тыс. руб., в связи:

— с доначислениями по актам выездных налоговых проверок:

— с неуплатой текущих платежей:

Взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации: рост задолженности составил 21 316 тыс. руб., в связи:

— с неуплатой текущих платежей:

Доля задолженности крупнейших налогоплательщиков в структуре общей задолженности по состоянию на 01. 01. 10 г. составила 31,9% (против 44,8% на начало 2009 г.),

Межрайонной ИФНС России № 2 за 2009 года проведена следующая работа по принудительному взысканию задолженности по платежам в бюджет и применению комплекса мер принудительного взыскания, установленного законодательством о налогах и сборах:

— направлено налогоплательщикам 116 114 требований об уплате налогов и сборов на общую сумму 2 013 205 тыс. руб. (на 16 961 требований или на 17,1% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 371 528 тыс. руб. или на 22,6% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), поступило 616 427 тыс. руб. (увеличение на 20,4%).

— выставлено 18 170 инкассовых поручений на сумму 1 078 879 тыс. руб. (на 2349 инкассовое поручение или на 14,8% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 338 905 тыс. руб. или на 45,74% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года), взыскано 428 424 тыс. руб. (20,6% от общей суммы).

— в Службу судебных приставов направлено 2645 постановлений о взыскании налога за счет имущества в соответствии со ст. 47 Налогового кодекса на общую сумму 794 973 тыс. руб. (на 220 постановлений или на 9,2% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года; на 405 028 тыс. руб. или в 2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Судебными приставами произведено 26 арестов имущества должников (1,1% от общего количества постановлений) на сумму 33 938 тыс. рублей (3,6% от общей суммы, предъявленной в постановлениях к взысканию). Поступило после принятия постановлений 51 191 тыс. руб. (5,5% от общей суммы постановлений).

— вынесено 6 постановлений о наложении ареста на имущество организаций — должников в соответствии со ст. 77 Налогового кодекса на общую сумму 11 338 тыс. руб. (на 2 постановления меньше аналогичного периода 2008 года, на 29 479 тыс. руб. или в 27,7% меньше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года). Поступило после вынесения постановлений 6568 тыс. руб. (57,9% от общей суммы постановлений).

По состоянию на 01. 01. 2010 г. направлено в Арбитражный суд 42 заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) на общую сумму 154 257 тыс. руб. Завершено (прекращено) — 71 дело на сумму 268 107 тыс. руб., в том числе в связи с завершением конкурсного производства — 55 на сумму 225 614 тыс. руб. Списана задолженность безнадежная к взысканию на сумму 369 588 тыс. руб.

По состоянию на 01. 01. 10 г. в процедурах банкротства находится 33 дела на сумму 76 157 тыс. руб., в том числе в наблюдении 14 на сумму 21 663 тыс. руб., в конкурсном производстве — 19 на сумму 54 494 тыс. руб. Из них дел по банкротству, возбужденных в отношении юридических лиц — 17 на сумму 30 571 тыс. руб., индивидуальных предпринимателей — 16 на сумму 45 586 тыс. руб.

— передано в суд для взыскания задолженности по бюджетным организациям 145 материала на сумму 17 486 тыс. руб. (на 75 дел или в 2 раза больше и на 7 550 тыс. руб. или на 75,9% больше по сравнению с аналогичным периодом 2008 года).

Эффективность мер принудительного взыскания задолженности по состоянию на 01. 10. 2009 г. составила 55. 2%, эффективность взыскания по сравнению с началом года возросла на 13. 6%.

Глава 3 Практические ситуации из работы камеральных отделов Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита

Отделы камеральных налоговых проверок являются одной из структурных единиц Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чита, на которые возложены определенные задачи и функции, среди которых выделяют осуществление взаимодействия с правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету деятельности отделов; проведение камеральных налоговых проверок налогоплательщиков; отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. К ряду функций, возлагаемых на отделы камеральных проверок, относятся мониторинг и проведение камеральных налоговых проверок налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов; основных налогоплательщиков с учетом сопоставления показателей представленной отчетности и косвенной информации из внутренних и внешних источников; подготовка налоговых уведомлений и формирование платежных документов на уплату указанных налогов; передача в юридический отдел материалов камеральных налоговых проверок для обеспечения производства по делам о налоговых правонарушениях.

Рассмотрим некоторые направления деятельности отдела камеральных проверок на конкретных ситуациях.

Акционерным обществом закрытого типа «Победа», была подана налоговая декларация по единому социальному налогу, для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, на признаваемых индивидуальными предпринимателями за период 12 месяцев, квартальный 2007 год 17. 04. 2008 года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, по данному факту было выявлено несвоевременное представление налоговой декларации, срок сдачи которой в соответствии с п. 7 ст. 243 НК РФ установлен не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По данному факту в соответствии с п. 1 ст. 101.4 НК РФ составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях от 19. 06. 2008 г. № 1850. На основании вышеизложенного МРИ ФНС России № 2 по г. Чите уведомляет данного налогоплательщика, что ему необходимо явиться для рассмотрения материалов проверки по соответствующему акту. В связи с совершением Акционерное общество закрытого типа «Победа» нарушений законодательства о налогах и сборах, указанных в Акте № 1850 предлагается привлечь к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. Однако налогоплательщик в течение 10дней в праве оспорить данное уведомление о рассмотрении дела, в случае его явки. Так, как рассматриваемый нами налогоплательщик не явился в установленный срок, в течение 6 рабочих дней данное уведомление было отправлено по телекоммуникационным каналам связи (согласно п. 2 ст. 80 НК РФ), которое он должен был рассмотреть в течение 10дней, после чего со стороны налоговых органов было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 7572 16. 07. 2008. В данном решении руководитель ИФНС № 2, Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Корыстина Г. В., рассмотрев, Акт камеральной налоговой проверки от 19. 06. 2008 № 1850 установила, что согласно ст. 28 НК РФ «действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации». (Корнеев В.Н.) является руководителем АОЗТ «Победа». В соответствии с п. 1 ст. 6ФЗ РФ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководитель несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций. Однако (Корнеев В. Н) нарушил нормы налогового законодательства, закрепляющие порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Корнеев В. Н не проявил должной осмотрительности и осторожности в данном вопросе, несвоевременно представил первичную налоговую декларацию по единому социальному налогу за 12 месяцев, квартальный 2007 г., хотя должен был и мог это сделать. В соответствии с п. 3 ст. 110 НК РФ налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Исходя из изложенного вина Корнеева В. Н, а, следовательно, и вина АОЗТ «Победа» в совершении настоящего правонарушения выразилась в форме неосторожности. Таким образом, Корнеев В. Н совершил виновное противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ — непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.

Руководствуясь статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, было принято решение, привлечь Акционерное общество закрытого типа «Победа» к налоговой ответственности и уплатить штраф в размере 46 970,50 рублей. А также предложить данному налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета (приложение 1).

Следующим примером работы отдела камеральных налоговых проверок может служить ситуация № 2. Крестьянским хозяйством «Каменка» 22 октября 2008 года был произведен расчет авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев квартальный 2007 год Госналогинспектором- МИ ФНС № 2 по г. Чите, была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой по карточке лицевого счета плательщика была произведена сверка уплаты страховой и накопительной частей трудовой пенсии за отчетный налоговый период по сроку 15. 10. 2007 год. Настоящей проверкой было установлено, что данным налогоплательщиком в декларации по EСH применен налоговый вычет в размере 4489. 00 руб. По результатам проверки, проведенной по карточки лицевого счета налогоплательщиком не оплачены страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии по срокам уплаты в сумме 3949. 00 руб. Установлено занижение суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование абзац 4 п. 3 ст. 243 НК РФ по сроку 15. 10. 2007 г. в сумме 3949. 00 рублей, по сроку 28. 11. 2007 страховые взносы на страховую и накопительную части трудовой пенсии уплачены. Установлено завышение суммы единого социального налога в Федеральный бюджет в связи с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (абзац 4 пункт 3 статьи 243 НК РФ). По данному обстоятельству в соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ был составлен акт камеральной налоговой проверки № 7870 от 04. 02. 2008 г., на основании которого было выписано уведомление № 936 о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки. На основании данных документов 7 марта 2008 года МИ ФНС России № 2 по г. Чите было вынесено решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения в силу отсутствия такового на основании п. 1 ст. 109 НК РФ. Также было выписано уведомление о вызове данного плательщика для подписания решения по ЕСН за 9 месяце 2007 г.

Ситуация 3. В отношении Сельскохозяйственный потребительский кооператив «СОЮЗ» (СПоК «Союз»), была проведена камеральная налоговая поверка декларации по ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями за 9 месяцев квартальный 2007 г. было выявлено несвоевременное представление налогового расчета. Срок сдачи авансового расчета в соответствии с п. 3 ст. 243 НК РФ установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет по сроку 22. 10. 2007 был представлен в МИФНС России 12. 11. 2007 года, о чем имеется соответствующая отметка на налоговой декларации. В ходе данной проверки был составлен акт № 1198 от 11 февраля 2008 года об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, уведомление № 973 о вызове данного налогоплательщика для рассмотрения материалов проверки.

В результате проведения камеральной проверки было вынесено решение № 6737 о привлечении к ответственности руководителя СПоК «Союз», Репкина В. А. за совершение виновного противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ — непредставление документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ, а также уведомление о вызове плательщика для подписания соответствующего решения.

Ситуация № 4. Общество с ограниченной ответственностью «Чистые Ключи» (ООО «Чистые Ключи»), за январь 2008 г. представило «нулевую» налоговую декларацию по акцизам. Налоговая база в представленной декларации отсутствует, не смотря на то, что согласно отчета «о работе налогового поста за январь 2008 г. «, копий счетов- фактур и копий актов об отгрузке и приемке этилового спирта, отгрузка спирта январе составила 135 172,6 литра. Налоговая база согласно ст. 187 НК РФ определяется как объем реализованных подакцизных товаров. Следовательно, налогоплательщиком занижена налоговая база по акцизам на 135 172,6 л. Согласно статьи 193 НК РФ налоговая ставка на спирт этиловый составляет 25,15 руб. Налогоплательщик занизил сумму налога по акцизам на 3 399 591 руб. Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров (спирта этилового), производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, т. е. за январь не позднее 26. 02. 2008 г. и 17. 03. 2008 г. истекшим месяцем. По сроку 26. 02. 2008 г. сумма к уплате составила 1 699 796 руб., данная сумма налога не уплачена.

На основании вышеперечисленного, начальником отдела МИ ФНС № 2 по г. Чите, 29 февраля 2008 г. было отправлено требование о представлении пояснений (внесении исправлений в Налоговую отчетность) в пятидневный срок со дня получения настоящего требования в соответствии со статьями 31 и 88 п. 3 части первой НК РФ. По данному обстоятельству была проведена камеральная налоговая проверка, при проведении которой установлено нарушение Налогового законодательства. По данному факту в соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ составлен акт проверки от 11. 03. 2008 г. № 1604 и вынесено соответствующее решение, в котором руководитель (заместитель руководителя) ИФНС2 Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса рассмотрев, Акт камеральной налоговой проверки от 11. 03. 2008 № 1604 и иные материалы налоговой проверки, установил, факт данного правонарушения и решил привлечь ООО «Чистые Ключи» к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также предложить уплатить штрафы и пени указанные в настоящем решении, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, мы пришли к выводу о том, что направления деятельности отдела камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите довольно разнообразны, однако нам удалось рассмотреть лишь малую часть его деятельности.

Заключение

Подводя итоги выполненной практической работы, можно сделать соответствующие выводы. Так удалось получить довольно четкое представление об организационной структуре Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите по, которая была раскрыта в первой главе. Она включает в себя 11 отделов, каждый из которых осуществляет определенные задачи и функции. Среди некоторых отделов выделяют отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности, отдела информационных технологий, отдел камеральных проверок № 1, отдел камеральных проверок № 2, отдел выездных налоговых проверок, отдел финансового и общего обеспечения, отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета, юридический отдел, отдел ввода и обработки данных, отдел налогового аудита.

Во второй главе, проанализирована эффективность работы Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите (анализ показателей налоговых платежей, показателей налогового контроля и эффективности организации контрольной работы).

Деятельность налогового органа, исходя из совокупности всех рассмотренных показателей, в период 2008, первый квартал 2010 годов наиболее высоких результатов достигла в 2009 году. Хотя в 2008 году были достигнуты некоторые успехи, например, в отношении собираемости налогов, снижения недоимки по отдельным налогам и сборам, эффективности выездных проверок. Однако эти положительные стороны работы налогового органа поглощаются массой негативных моментов. Это особенно касается снижением эффективности контрольной работы к 2008 году.

В третьей главе данного отчета была рассмотрена часть практических ситуаций, которые являются лишь некоторыми направлениями деятельности отдела камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС № 2 по г. Чите.

Из всего сказанного возникли предложения, которые возможно в ближайшем будущем будут введены в Российское законодательство.

Важное значение для субъектов РФ и муниципальных образований имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц — наиболее равномерно распределенному налогу с немобильной налоговой базой.

Многими субъектами РФ и муниципальными образованиями выдвигается предложение о введении прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц. Оно основано на том, что реальная инфляция в сфере потребительского рынка, отмена натуральных льгот нуждающимся категориям граждан, изменения в сфере жилищного законодательства и рост реальных расходов населения на оплату жилья и коммунальных услуг требуют постановки вопроса о более справедливом распределении бремени подоходного налогообложения. Дифференцированная шкала налогообложения по налогу на доходы физических лиц позволит более равномерно перераспределить налоговую нагрузку, реализовать целевую ориентацию на улучшение финансового положения большинства граждан, а также обеспечение гарантированной компенсации выпадающих доходов бюджетов при применении единой налоговой ставки за счет уплаты налога высокодоходными категориями граждан.

В соответствии со ст. 360 гл. 28 «Транспортный налог» НК налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление порядка представления технического осмотра транспортных средств с предоставлением квитанции об уплате транспортного налога позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. Также для повышения сбора транспортного налога и в целях снижения задолженности с физических лиц в рамках взаимодействия налоговых инспекций с органами внутренних дел (при проведении совместных рейдов налоговой службы, отделов УФССП и ГИБДД) провести переговоры со Сберегательным банком по вопросу установки терминалов самообслуживания по приему налоговых платежей наличными деньгами в здании и на стационарных постах ГИБДД.

В целях увеличения налогооблагаемой базы является «ужесточение» в федеральном законодательстве условий перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую (например, с общей системы налогообложения на специальные налоговые режимы), так как действующее законодательство позволяет использовать этот переход в целях минимизации налоговой базы по соответствующему налогу.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой