Бухгалтерские счета и их назначение

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Содержание

  • Введение
  • 1. Бухгалтерские счета и их назначение
  • 2. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре
  • 3. Классификация документов
  • 4. Решение практических заданий
  • Выводы
  • Список литературы

Введение

Основой общехозяйственной жизни и развития человеческого общества является материальное производство. В результате производственных процессов общество получает продукты и предметы потребления, а также средства труда, необходимые для продолжения производства. Процессы производства непрерывны. Непрерывно совершаемые процессы производства требуют постоянного наблюдения за ними.

Во всяком обществе хозяйственный учет отражает особенности хозяйственной деятельности на данной ступени развития человечества, поэтому кроме количественного отражения хозяйственного явления, дает также и его качественную характеристику, т. е. раскрывает его особенности при данном общественном строе.

Для непрерывного и взаимосвязанного наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью отдельных предприятий, организаций и учреждений предназначен бухгалтерский учет. он ведется в натуральных, трудовых и денежных измерителях, однако денежный измеритель, позволяющий обобщать разнородные хозяйственные явления, имеет в бухгалтерском учете особое значение. Денежное выражение имеют все объекты бухгалтерского учета, даже если они одновременно отражены в натуральном или трудовом измерителе.

Ни одна запись в бухгалтерском учете не может быть произведена без надлежаще оформленного документа. Это придает данным бухгалтерского учета особую юридическую силу. Бухгалтерский учет, как наука, имеет и свои способы (методы) получения и обработки учетной информации.

1. Бухгалтерские счета и их назначение

В процессе хозяйственной деятельности ежедневно на предприятии происходит большое количество операций, что приводит к изменению хозяйственных средств и источников их формирования. Для руководства предприятием и текущего контроля за движением объектов бухгалтерского учета (средств, источников их формирования, процессов расширенного воспроизводства) используют бухгалтерские счета.

Бухгалтерский счет - это один из элементов бухгалтерского учета, который позволяет отражать состояние (наличие) и движение качественно однородных средств либо источников их формирования, либо процессов хозяйственной деятельности. Например, счета: «Основные средства», «Материалы», «Основное производство», «Продажи», «Уставный капитал», «Расчеты с покупателями и заказчиками» и т. д. Внешне счет имеет форму двусторонней таблицы. Одна сторона таблицы (левая) носит название дебет* (сокращенно Д-т), другая (правая) — кредит* (сокращенно К-т):

На счете прежде всего отражается первоначальное состояние средств и источников их образования, что носит название начального остатка или начального сальдо (сокращенно С-до).

Далее на счете отражаются хозяйственные операции отдельно по увеличению (на одной стороне) и уменьшению (на другой стороне). Именно дебет и кредит счета позволяют учесть движение (изменение) объектов учета. Счет имеет два оборота — дебетовый и кредитовый.

Дебетовый оборот - это сумма хозяйственных операций (без сальдо), отраженных на дебете счета. Кредитовым оборотом называют сумму хозяйственных операций (без сальдо), отраженных на кредите счета.

На основании начального сальдо и оборотов рассчитывают конечное сальдо, как разница между дебетом и кредитом счета.

бухгалтерский счет учет документ

Конечное дебетовое сальдо определяется следующим образом: к сальдо начальному (дебетовому) прибавляется дебетовый оборот и вычитается кредитовый оборот.

Конечное кредитовое сальдо определяется следующим образом: к сальдо начальному (кредитовому) прибавляется кредитовый оборот и вычитается дебетовый оборот. Обычно сальдо (конечное) определяется ежемесячно на первое число следующего месяца. Оно одновременно будет начальным сальдо для следующего месяца.

Счета, учитывающие средства, называются активными, счета, учитывающие источники хозяйственных средств, — пассивными. Схема записей хозяйственных операций на бухгалтерских счетах различна.

Схема записей на активных и пассивных счетах

Активный счет

Счет «Топливо»

Дебет Кредит

Сальдо начальное — 2 000 руб.

(остаток на начало проведения операции)

Хозяйственные операции по увеличению остатка (+) — 25 000 руб.

Хозяйственные операции по увеличению остатка (-) — 23 000 руб.

Оборот по дебету счета — 25 000 руб.

(сумма всех хозяйственных операций)

Оборот по кредиту счета — 23 000 руб.

(сумма всех хозяйственных операций)

Сальдо конечное — 4 000 руб.

(остаток на конец проведения операции)

Пассивный счет

Счет «Кредиты банка»

Дебет Кредит

Сальдо начальное — 50 000 руб.

(остаток на начало проведения операции)

Хозяйственные операции по увеличению остатка (-) — 100 000 руб.

Хозяйственные операции по увеличению остатка (+) — 80 000 руб.

Оборот по дебету счета — 100 000 руб.

(сумма всех хозяйственных операций)

Оборот по кредиту счета — 80 000 руб.

(сумма всех хозяйственных операций)

Сальдо конечное — 30 000 руб.

(остаток на конец проведения операции)

Таким образом, счета, учитывающие средства (активные), имеют только дебетовое сальдо, так как расходовать больше, чем имеется средств, нельзя; счета, учитывающие источники средств (пассивные), — кредитовое сальдо.

Счета, учитывающие расчеты с покупателями, поставщиками, работниками по заработной плате, а также с другими предприятиями, организациями, учреждениями и населением, могут иметь сальдо и дебетовое, и кредитовое. Такие счета называются активно — пассивными.

Счета открываются в начале года на основании сальдо конечного (на 31 декабря) за прошлый год. Открыть счет — означает, что счет надо назвать и записать его начальное сальдо.

Активно-пассивный счет

Счет «расчеты с покупателями»

Дебет Кредит

Сальдо начальное — 12 000 руб.

(остаток на начало проведения операции)

Хозяйственные операции по увеличению дебидорской задолженности — 30 000 руб.

Хозяйственные операции по погашению задолженности — 50 000 руб.

Оборот по дебету счета — 30 000 руб.

(сумма всех хозяйственных операций)

Оборот по кредиту счета — 50 000 руб.

(сумма всех хозяйственных операций)

Сальдо конечное — 8 000 руб.

(остаток на конец проведения операции)

При отражении хозяйственных операций на счете необходимо указать номер документа (адрес), в котором отражена данная хозяйственная операция и ее краткое содержание; поэтому каждый счет должен иметь эти реквизиты. В зависимости от их расположения счета подразделяются на односторонние и двусторонние. Если реквизиты «№ операции и ее содержание» являются общими для дебета и кредита, такие счета называются односторонними. Если же названные реквизиты повторяются и на дебетовой и на кредитовой стороне, — такой счет является двусторонним.

Схема записей на одностороннем счете «Корма»

№ операции

Содержание операции

Дебет, руб.

Кредит, руб.

Сальдо начальное

120 000

6

От покупателей

60 000

12

Из производства

50 000

11

На производство

70 000

Оборот

Сальдо конечное

110 000

160 000

70 000

Схема записей на двухстороннем счете «Корма»

Дебет Кредит

№ операции

Содержание операции

Сумма, руб.

№ операции

Содержание операции

Сумма, руб.

Сальдо начальное

120 000

6

От покупателей

60 000

11

На производство

60 000

12

Из производства

50 000

Оборот

Сальдо конечное

110 000

160 000

Оборот

70 000

Запись хозяйственных операций на счетах называется разноской (записью) хозяйственных операций по счетам.

2. Классификация счетов бухгалтерского учета по назначению и структуре

Классификация счетов по назначению и структуре свидетельствует о том, какая информация по учитываемым объектам формируется на тех или иных счетах и по какому типу построены эти счета, т. е. являются они активными или пассивными. Согласно данной классификации все счета бухгалтерского учета делятся на следующие группы:

· основные счета;

· регулирующие счета;

· операционные счета;

· забалансовые счета.

Основные счета характеризуют имущественное состояние субъекта хозяйствования и его изменение, т. е. его основу, что и определяет их название. Основными активами каждого субъекта хозяйствования являются материальные ценности, денежные средства, средства в расчетах (дебиторская задолженность), а источниками формирования — собственный капитал и заемные (привлеченные) источники (кредиторская задолженность). В этой связи для формирования показателей по названным объектам учета основные счета подразделяются на подгруппы: инвентарные счета; неинвентарные счета; денежные счета; счета собственного капитала; счета расчетов.

Инвентарные счета предназначены для учета материальных ценностей (материальные счета). К ним относятся основные счета «Основные средства», «Оборудование к установке», «Материалы», «Животные на выращивании и откорме», «Готовая продукция», «Товары».

Все перечисленные основные счета по учету материальных ресурсов по отношению к балансу являются активными. Остатки (сальдо) по этим счетам могут быть только дебетовыми и отражаются в статьях актива баланса. Хозяйственные операции на этих счетах отражаются в денежном и натуральных измерителях, достоверность остатков (сальдо) подтверждается в результате проведения инвентаризации (поэтому счета называются инвентарными).

К неинвентарным счетам относится счет «Нематериальные активы», где учитываются приобретенные права (лицензии на определенные виды деятельности, патенты, авторские права), организационные расходы при создании предприятия, торговые марки, торговые знаки, брокерские места, иные нематериальные активы.

Основные счета не в полной мере дают характеристику имущественного состояния субъектов хозяйствования. В хозяйственной деятельности появляется необходимость регулирования (уточнения) оценки средств и их источников. Такая информация может быть получена на регулирующих счетах, которые открываются и ведутся в качестве дополнения к основным счетам, раскрывают их содержание. Самостоятельное значение данные счета имеют для анализа изменяющейся оценки средств или части какого-либо источника средств.

Регулирующие счета подразделяются на дополнительные и контрарные.

Дополнительные счета предназначены для обобщения сумм, увеличивающих (дополняющих) стоимостную оценку объекта, учитываемого на основном счете. Дополнительный счет полностью повторяет структуру основного счета, к которому он открывается.

Следующая группа счетов включает операционные счета, предназначенные для учета хозяйственных процессов и выявления их результатов. Хозяйственные процессы заготовления (снабжения), производства и реализации состоят из множества различных хозяйственных операций, поэтому счета для их отражения называются операционными.

Операционные счета делятся на следующие подгруппы: собирательно-распределительные; отчетно-распределительные; калькуляционные; сопоставляющие (результатные).

Собирательно-распределительные — счета, используемые для обобщения информации о косвенных расходах предприятия с целью последующего их распределения между объектами учета.

Отчетно-распределительные счета применяются для равномерного распределения затрат (расходов), которые относятся к разным отчетным периодам, а также для включения их в себестоимость продукции того периода, к которому они относятся. Эти счета могут быть активными и пассивными.

К операционным счетам относятся также калькуляционные счета.

На калькуляционных счетах аналитический учет ведется по отдельным объектам калькуляции и установленным статьям затрат. Остаток (сальдо) по калькуляционным счетам может быть только дебетовым, свидетельствующим о наличии незавершенного производства. Фактическая себестоимость произведенной готовой продукции (работ, услуг) определяется в следующем порядке: к фактическим расходам, отраженным на дебете этого счета за месяц, прибавляется сумма (остаток) незавершенного производства на начало месяца (отчетного периода) и вычитается остаток незавершенного производства на конец месяца. Остатки (сальдо) по калькуляционным счетам отражаются в активе баланса.

Необходимость обособленного учета ценностей, не принадлежащих данному субъекту хозяйствования, на забалансовых счетах обосновывается тем, что в балансе должны отражаться только принадлежащие ему средства и источники, которые их формируют. Отражение на забалансовых счетах не собственных средств производится для того, чтобы не преувеличить размер средств, находящихся в собственности субъекта хозяйствования. В противном случае такие средства были бы отражены в балансе два раза: один раз у собственника и второй — у субъекта хозяйствования, где они находятся во временном пользовании и которому они не принадлежат. Отличительной особенностью забалансовых счетов является одинарный порядок записей на них хозяйственных операций. Если на балансовых счетах хозяйственные операции. одного и кредиту другого счета, то на забалансовых счетах операция отражается только по дебету или кредиту одного счета. Большинство забалансовых счетов активные. При использовании в учетной практике предприятий забалансовых счетов на каждый из них открывается (заводится) карточка для ведения записей операций по движению учитываемых объектов.

3. Классификация документов

В бухгалтерском учете все факты, события и явления хозяйственной деятельности оформляются учетными документами. Первичное учетное наблюдение и регистрацию многочисленных и разнообразных явлений, из которых складывается любая хозяйственная деятельность, осуществляется методом сплошного непрерывного учета в специальных носителях информации — документах.

Формируемые в организации в процессе повседневной работы документы отражают самые различные стороны ее производственной, финансовой и инвестиционной деятельности. В практике ведения учета применяется большое количество форм документов. В сельскохозяйственных организациях их насчитывается более 90.

Первичные учетные документы классифицируют по следующим основным критериям: по форме; характеру оформления; назначению; месту составления; экономическому содержанию; объему отражения; способу составления и использования.

По форме (или своему внешнему виду) учетные документы подразделяются на бумажные и технологические.

Бумажные документы — специальные бланки, изготовленные типографским способом, в которых содержатся сведения о совершенных хозяйственных операциях.

Технологические документы — машинные носители информации в виде магнитных лент, дисков, дискет, флеш-накопителей.

Запись документа на таких носителях производится на основе данных, зафиксированных в исходных документах, полученных по каналам связи с помощью автоматических регистрирующих устройств. Для визуального контроля документа, созданного на машинном носителе, его преобразуют в удобную читаемую форму различными техническими средствами отображения данных (дисплеи, печатающие устройства, компьютеры и др.).

Характер оформления первичных учетных документов вручную или автоматически (на компьютерах) зависит от степени оснащения бухгалтерской службы организации, ее производственных и функциональных подразделений компьютерами.

По назначению различают документы: распорядительные, оправдательные (исполнительные), бухгалтерского (учетного) оформления и комбинированные.

Распорядительные документы содержат разрешение на совершение какой-либо хозяйственной операции, т. е. приказ или распоряжение на ее выполнение.

К их числу относятся: доверенности на получение различных товарно-материальных ценностей, приказы руководителя предприятия (организации) на командировку, о премировании работников, распоряжения на проведение инвентаризации и др.

Данные документы подписывают непосредственно те работники организации (ответственные лица), которые имеют право давать указания на выполнение отмеченных в документе операций. На основании распорядительных документов не могут быть сделаны записи в бухгалтерском учете, поскольку операции еще не совершены.

Оправдательные (исполнительные) документы удостоверяют (подтверждают) факт совершения хозяйственных операций и служат основанием для отражения их в бухгалтерском учете.

Такими документами являются: накладные, товарно-транспортные накладные, акты на списание товарно-материальных ценностей, на их переоценку, отчеты о движении материально-производственных запасов ответственных лиц, авансовые отчеты и др. К оправдательным документам обычно прилагают распорядительные документы, поскольку, как было отмечено, хозяйственные операции принимаются к учету только в том случае, если они совершены на основании соответствующего распоряжения.

В практике ведения бухгалтерского учета возникает необходимость составления различных справок и расчетов. Их составляют не лица, непосредственно осуществляющие хозяйственную деятельность, а работники бухгалтерии. Они не содержат фактов, подтверждающих совершение хозяйственных операций.

Документы бухгалтерского оформления составляются и используются аппаратом бухгалтерии для последующих записей на счетах бухгалтерского учета.

При составлении документа этого вида работники бухгалтерской службы руководствуются различными законами, методическими рекомендациями и инструкциями. Их подписывает главный бухгалтер, который непосредственно отвечает за их правильность и обоснованность.

К документам бухгалтерского оформления относятся: ведомости расчета заработной платы; расчеты отчислений на социальное страхование и обеспечение работников; расчеты амортизационных отчислений по основным средствам, нематериальным активам; справки, подтверждающие исправительные записи, и другие документы, составляемые бухгалтерией для обоснования учетных записей.

Для облегчения последующего контроля за совершенными операциями, упрощения обработки и проверки документов, а также сокращения расхода бумаги на печатание бланков применяются комбинированные документы.

Комбинированные - это документы, которые одновременно являются распорядительными, оправдательными и бухгалтерского оформления.

К таким документам относят: расходный кассовый ордер, где имеется распоряжение на выдачу наличных денег из кассы (подписи руководителя и главного бухгалтера) и подтверждение о выдаче и получении денег (подписи кассира и лица, получившего деньги), и документы бухгалтерского оформления; ведомости на выплату заработной платы работникам; накладные внутрихозяйственного назначения; лимитно-заборные ведомости и пр.

По месту составления все учетные документы делятся па внутренние и внешние.

Внутренние документы составляются и обращаются непосредственно внутри данной организации, где используются как средство регистрации хозяйственных операций.

Это приходные и расходные кассовые ордера, накладные и платежные ведомости, материальные и авансовые отчеты, различные расчеты и справки.

Внешними считаются документы, которые организация получает от других организаций или сама направляет в другие организации.

Такими документами являются: счета, счета-фактуры поставщиков, платежные поручения, платежные требования, выписки из расчетных счетов в банке, товарно-транспортные накладные, доверенности и др.

По экономическому содержанию документы подразделяются на материальные, денежные, расчетные и банковские.

Материальные - это документы, которыми оформляются операции по движению товарно-материальных ценностей.

Примером таких документов являются различные акты о приемке материалов, продукции, отчеты о движении материальных ценностей, горюче-смазочных материалов, лимитно-заборные ведомости, накладные, товарно-транспортные накладные; ведомости учета движения зерна, молока, расхода кормов; дневники поступления сельскохозяйственной продукции, журналы и др.

Денежные документы являются основанием для оформления операций с наличными денежными средствами.

К ним относятся: приходные и расходные кассовые ордера. Расчетными документами оформляются расчетные взаимоотношения организации со своими контрагентами (с другими организациями, предприятиями, учреждениями, частными лицами) по возникающим обязательствам.

По учету расчетных операций используются: счета, счета-фактуры.

Банковские - это документы, которые оформляют расчеты с банком.

К банковским документам относят: платежные поручения, аккредитивы, чеки и др.

По порядку составления документы делятся на первичные и сводные.

Первичные — это документы, в которых хозяйственные операции получают первоначальное отражение в момент их совершения.

В первичных учетных документах отражают (фиксируют) как одну, так и несколько хозяйственных операций непосредственно в момент их совершения либо после ее (их) окончания. Составление первичных документов-носителей информации является, как было сказано выше, начальным этапом цикла учетных работ. Эти документы имеют юридическую или доказательную силу.

К ним относятся: накладные на отпуск различных материалов, продукции; расходные и приходные кассовые ордера; квитанции о приеме денег; доверенности на получение ценностей; акты о недостаче при их приемке; счета-фактуры поставщиков и пр. Они являются основой для дальнейшего учета средств в обороте. Сводные — это документы, которые обобщают данные первичных документов.

Поскольку они составляются на основании первичных, эти документы объединяют хозяйственные операции, совершенные материально-ответственными лицами за отчетный период. К сводным документам относятся: отчеты кассира, отчеты о движении материальных ценностей, авансовые отчеты подотчетных лиц и другие документы. В связи с тем что сводные документы позволяют получать обобщенную информацию об однородных хозяйственных операциях, то к ним должны быть приложены первичные, на основании которых производились записи.

По способу составления или объему информации документы делят на две группы: разовые и накопительные.

Разовые — это документы, которыми оформляют одну или несколько хозяйственных операций, совершаемых одновременно.

Сразу же после их составления они могут являться основанием для бухгалтерских записей. Большинство первичных учетных документов являются разовыми. Это приходные и расходные кассовые ордера, различного рода накладные, счета-фактуры и др.

Накопительные — это документы, которые составляют за определенный период времени (день, пятидневку, декаду и др.). Они содержат информацию об однородных хозяйственных операциях.

К ним относятся: лимитно-заборные ведомости на получение различных материалов, табели учета рабочего времени, учетные листы тракториста-машиниста, реестры отправки зерна и другой продукции с поля, ведомости движения зерна, молока и пр.

Использование накопительных документов позволяет уменьшить количество документов и сократить время на их оформление и вместе с тем приводит к некоторой задержке в обработке учетной информации.

4. Решение практических заданий

ЗАДАЧА 1. Тема. Счета и двойная запись

Исходные данные.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб

1.

Поступили на склад запасные части от Агропромснаба

5 750

2.

Поступили на склад нефтепродукты от районной нефтебазы

1 410

3.

Продано молоко молокозаводу в счет выполнения госзаказа

32 500

4.

Причитается хозяйству выручка от молокозавода за молоко по реализационным ценам

39 800

5.

Поступила на расчетный счет хозяйства выручка за молоко от молокозавода

35 200

6.

Перечислено с расчетного счета хозяйства в уплату задолженности и аванс Агропромснабу

13 500

7.

Отправлена на хлебоприемный пункт пшеница по плановой себестоимости на сумму

33 100

8.

Причитается хозяйству с хлебоприемного пункта

38 400

9.

Поступила на расчетный счет хозяйства выручка от хлебоприемного пункта

33 000

10.

поступили на склад комбикорма от комбикормового завода

1 350

11.

Поступило на склад дизельное топливо от районной нефтебазы

760

ИТОГО

236 590

Баланс АО «Колос» на 1 сентября

Актив Пассив

Шифр счета

Наименование статьи

Сумма, руб.

Шифр счета

Наименование статьи

Сумма, руб.

01

Основные средства

1 225 000

80

Уставный капитал

1 780 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

14 700

10

Материалы

37 200

43

Готовая продукция

68 000

51

Расчетные счета

452 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

12 000

90

Продажи

-

90

Продажи

-

Баланс

1 794 700

Баланс

1 794 700

1. Открыть синтетические счета. Данные об остатках возьмите из баланса.

01 счет «Основные средства»

Д-т

К-т

С-до 1 225 000

10 счет «Материалы»

Д-т

К-т

С-до 37 000

№ 1 — 5 750

№ 2 — 1 410

№ 10 — 1 390

№ 11 — 760

Об.9 310

С-до 46 510

43 счет «Готовая продукция»

Д-т

К-т

С-до 68 000

№ 3 — 32 500

№ 7 — 33 100

Об. 65 600

С-до 2 400

51 счет «Расчетные счета»

Д-т

К-т

С-до 452 000

№ 5 — 35 200

№ 9 — 33 000

№ 6 — 13 500

Об. 68 200

Об. 13 500

С-до 506 700

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д-т

К-т

С-до 12 500

№ 3 — 32 500

№ 4 — 39 800

№ 7 — 33 100

№ 8 — 38 400

№ 5 — 35 200

№ 9 — 33 000

Об. 143 800

Об. 68 200

С-до 88 100

90 счет «Продажи»

Д-т

К-т

С-до —

С-до —

№ 4 — 39 800

№ 8 — 38 400

Об. 78 200

С-до 78 200

Баланс.

80 счет «Уставный капитал»

Д-т

К-т

С-до 1 780 000

60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Д-т

К-т

С-до 14 700

№ 6 — 13 500

№ 1 — 5 750

№ 2 — 1 410

№ 10 — 1 390

№ 11 — 760

Об. 13 500

Об.9 310

С — до 10 510

2. Открыть аналитические счета к синтетическим счетам № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Остатки по аналитическим счетам:

Ведомость остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на 1 сентября

№ п/п

Наименование поставщика

Сумма, руб.

1.

Агропромснаб

9 000

2.

Районная нефтебаза

5 700

3.

Комбикормовый завод

-

Итого

14 700

60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Агропромснаб

Д-т

К-т

С-до 9 000

№ 6 — 13 500

№ 1 — 5 750

Об. 13 500

Об.5 750

С-до 1 250

60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Районная нефтебаза

Д-т

К-т

С-до 5 700

№ 2 — 1 410

№ 11 — 760

Об.2 170

С-до 7 870

60 счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Комбикормовый завод

Д-т

К-т

С-до —

№ 10 — 1 390

Об.1 390

С-до 1 390

Ведомость остатков по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на 1 сентября

№ п/п

Наименование поставщика

Сумма, руб.

1.

Молокозавод

4 000

2.

Хлебоприемный пункт

8 500

Итого

12 500

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Молокозавод

Д-т

К-т

С-до 4 000

№ 3 — 32 500

№ 4 — 39 800

Об. 72 300

С-до 41 100

62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Хлебоприемный пункт

Д-т

К-т

С-до 8 500

№ 7 — 33 100

№ 8 — 38 400

Об. 71 500

С-до 47 000

3. Составить в Регистрационном журнале бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб

Бухгалтерские проводки

Д-т

К-т

1.

Поступили на склад запасные части от Агропромснаба

5 750

10

60

2.

Поступили на склад нефтепродукты от районной нефтебазы

1 410

10

60

3.

Продано молоко молокозаводу в счет выполнения госзаказа

32 500

62

43

4.

Причитается хозяйству выручка от молокозавода за молоко по реализационным ценам

39 800

62

90

5.

Поступила на расчетный счет хозяйства выручка за молоко от молокозавода

35 200

51

62

6.

Перечислено с расчетного счета хозяйства в уплату задолженности и аванс Агропромснабу

13 500

60

51

7.

Отправлена на хлебоприемный пункт пшеница по плановой себестоимости на сумму

33 100

62

43

8.

Причитается хозяйству с хлебоприемного пункта

38 400

62

90

9.

Поступила на расчетный счет хозяйства выручка от хлебоприемного пункта

33 000

51

62

10.

поступили на склад комбикорма от комбикормового завода

1 350

10

60

11.

Поступило на склад дизельное топливо от районной нефтебазы

760

10

60

ИТОГО

0

4. Записать хозяйственные операции в открытые синтетические и аналитические счета. Подсчитать обороты за месяц и вывести конечное сальдо.

1. Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам отдельно к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Сверить данные оборотных ведомостей по аналитическим счетам с данными соответствующих синтетических счетов. т. е. проследить взаимосвязь аналитических счетов с синтетическим, к которому они ведутся.

Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическому счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п

Наименование аналитических счетов

С-до на 1. 09

Оборот за сентябрь

С-до 1. 10

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Агропромснаб

9 000

13 500

5 750

12 500

2.

Районная нефтебаза

5 700

1410

760

7 870

3.

Комбикормовый завод

-

1 390

1 390

ИТОГО

14 700

13 500

9 310

21 760

Оборотная ведомость по аналитическому счету к синтетическому счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ п/п

Наименование аналитических счетов

С-до на 1. 09

Оборот за сентябрь

С-до 1. 10

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

Молокозавод

4 000

72 300

35 200

41 100

2.

Хлебоприемный пункт

8 500

71 500

33 000

47 000

3.

ИТОГО

12 500

143 800

68 200

88 100

2. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Проверить 3 пары равенства.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за сентябрь месяц.

№ п/п

Наименование синтетических счетов

С-до на 1. 09

Оборот за сентябрь

С-до 1. 10

Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1.

10 «Материалы»

37 200

9 310

46 510

2.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

14 700

13 500

9 310

10 510

3.

43 «Готовая продукция»

68 000

65 600

2 400

4.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

12 500

143 800

68 200

88 100

5.

51 «Расчетные счета»

452 000

68 200

13 500

506 700

6.

90 «Продажи»

-

-

78 200

78 200

ИТОГО

569 700

14 700

234 810

234 810

643 710

88 710

3. Составить баланс на 1 октября

Баланс АО «Колос» на 1 октября

Актив Пассив

Шифр счета

Наименование статьи

Сумма, руб.

Шифр счета

Наименование статьи

Сумма, руб.

01

Основные средства

1 225 000

80

Уставный капитал

1 780 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

10 510

10

Материалы

46 510

43

Готовая продукция

2 400

51

Расчетные счета

506 700

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

88 100

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

-

90

Продажи

-

90

Продажи

78 200

Баланс

1 868 710

Баланс

1 868 710

Выводы: В решении этого задания я разобрала тему Счета и двойная запись. В первую очередь научилась открывать синтетические и аналитические счета. Делать бухгалтерские проводки. Правильность решения данного задания подтверждает составленный на конец отчетного периода баланс предприятия. В нем обе части «Актив» и «Пассив» имеют равные значения.

ЗАДАЧА 2. Тема. Учет процесса продажи

1. Открыть на схемах синтетические счета

Ведомость по счетам на начало отчетного периода

Шифр счета

Наименование счета

Дебет счета, руб.

23. 4

Автомобильный транспорт

305 000

43

Готовая продукция

834 000

10

Касса

1 500

51

Расчетный счет

4 057 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

44 000

90

Продажи

-

23.4 счет «Автомобильный транспорт»

Д-т

К-т

С-до 305 000

№ 14 — 3 960

№ 15 -3 740

Об. 3 960

Об. 3 740

С-до 308 960

43 счет «Готовая продукция»

Д-т

К-т

С-до 834 000

№ 1 — 6 186

№ 2 — 10 980

№ 3 — 15 026

Об. 17 620

Об. 15 026

С-до 836 594

50 счет «Касса»

Д-т

К-т

С-до 1 500

№ 16 — 4 400

Об. 4 400

С-до 5 900

51 счет «Расчетный счет»

Д-т

К-т

С-до 4 057 000

№ - 24 538

Об. 24 538

С-до 4 081 583

90 счет «Продажи»

Д-т

К-т

С-до —

-

№ 13 — 16 555

№ 15 — 3 740

№ 4 — 7 268

№ 5 — 4 540

№ 6 — 12 730

№ 14 — 3 960

Об. 20 295

28 598

С-до 8 203

2. Открыть аналитические счета к синтетическому счету 90 «Продажи»

90 счет «Продажа картофеля»

Д-т

К-т

С-до —

-

№ 13 — 2 043

№ 5 — 4 540

Об. 2 043

Об. 4 540

С-до 2 497

90 счет «Продажа молока»

Д-т

К-т

С-до —

-

№ 13 — 10 720

№ 6 — 12 730

Об. 10 720

Об. 12 730

С-до 2 010

90 счет «Продажа зерна озимой пшеницы»

Д-т

К-т

С-до —

-

№ 13 — 3 792

№ 4 — 7 268

Об. 3 792

Об. 7 268

С-до 3 476

90 счет «Продажа услуг автотранспорта»

Д-т

К-т

С-до —

-

№ 15 — 3 740

№ 14 — 3 960

Об. 3 740

Об. 3 960

С-до 220

3. Составить в Регистрационном журнале бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям. Недостающие суммы определить самостоятельно.

Регистрационный журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Цена (стоимость)

Кол-во

Сумма, руб.

Бухгалтерские проводки

Д-т

К-т

1.

Получены и оприходованы от урожая текущего года по плановой себестоимости:

— картофель

80

32,0

2 560

43

20

— пшеница озимая

100

41,7

4 170

ИТОГО

2.

Получено от основного молочного крупного рогатого скота по плановой себестоимости

300

36,3

10 890

43

20

3

Продано покупателям в счет государственного заказа продажи продукции по плановой себестоимости:

хлебоприемному пункту — пшеницы

овощной базе — картофеля

молокозаводу — молока

100

80

300

31,6

22,7

33,5

3 160

1 816

10 050

62

43

ИТОГО

15 026

4.

Причитается с хлебоприемного пункта за зерно озимой пшеницы по цене реализации

230

31,6

7 268

62

90 — 1

5.

Причитается с овощной базы за картофель по цене реализации

200

22,7

4 540

62

90 — 1

6.

Причитается с молокозавода за молоко по цене реализации

380

33,5

12 730

62

90−1

7.

Начислена заработная плата рабочим, занятым реализацией:

картофеля

молока

озимой пшеницы

2150

4260

4100

44

70

8.

Произведены отчисления в социальные фонды 26,1% от суммы начисленной оплаты труда на реализации:

картофеля

молока

озимой пшеницы

561,15

1111,86

1070,1

44

69

9.

Списана стоимость услуг автотранспорта на расходы по реализации:

картофеля

молока

озимой пшеницы

380

500

520

44

23−4

10.

Оплачены мелкие расходы за счет подотчетных сумм, связанные с реализацией:

картофеля

молока

80

71

44

71

11.

Списана доля общехозяйственных расходов в затраты по реализации:

картофеля

молока

озимой пшеницы

234

220

145

44

26

12.

Зачислены на расчетный счет хозяйства причитающиеся суммы за реализованную продукцию от:

хлебоприемного пункта

овощной базы

молокозавода

7 268

4 540

12 730

51

62

13.

Списаны калькуляционные разницы на реализованную продукцию:

картофеля

молока

озимой пшеницы

По годовой калькуляции фактическая себестоимость 1 ц продукции составила:

90

320

120

22,7

33,5

31,6

2 043

10 720

3 792

90−2

43

14.

Выполнены услуги автотранспорта для рабочих и служащих по плановой себестоимости за 1 т. км

1,80

2200

3960

23−4

90−1

15.

Списана калькуляционная разница по услугам автотранспорта. Фактическая себестоимость за 1 т. км

1,70

2200

3 740

90−2

23−4

16.

Внесено в кассу рабочими и служащими за услуги автотранспорта

4 400

50

71

17.

Списан финансовый результат от реализации продукции и услуг:

картофеля

молока

озимой пшеницы

оказания услуг автотранспорта

2 497

2 010

3 476

220

90−9

99

ИТОГО

8 203

4. Записать хозяйственные операции по счетам аналитического и синтетического учета. Подсчитать на них обороты.

5. Определить финансовый результат от продажи и записать в операцию № 17. Расчеты оформить в таблице:

Справка — расчет по определению финансового результата по счету 90 «Продажи»

№ пп

Наименование аналитического счета

С-до, итого на начало года

Финансовый результат

Бух. проводка

Д-т

К-т

убыток

прибыль

Д-т

К-т

1.

Продажа картофеля

2 043

4 540

2 497

90−2

90−1

2.

Продажа молока

10 720

12 730

2 010

90−2

90−1

3.

Продажа зерна озимой пшеницы

3 792

7 268

3 476

90−2

90−1

4.

Продажа услуг автотранспорта

3 740

3 960

220

90−2

90−1

ИТОГО

20 295

28 498

8 203

ВСЕГО ПО ЗОЗЯЙСТВУ

8 203

Выводы

В задании я научилась вести учет продажам. Самое главное в учета правильно провести бухгалтерские проводки. на основании них правильно отражаются хозяйственные операции на счетах. в данном задании я определяла финансовый результат по продажам. Кредит счета 90 отражает выручку полученную за товар на субсчете 1 «Выручка», а на субсчете 2 «Себестоимость продаж» по дебету отражается фактическая себестоимость продукции. Если К-т счета 90 превышает Д-т этого счета то организация получает прибыль, если наоборот то несет убытки. В конце отчетного периода финансовый результат от продаж списывается со счета 90 субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж» и заносится на счет 99 «Прибыли и убытки». Сальдо по счету 90 не должно быть.

Список литературы

1. Захарьин В. Р. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. — 2 — е изд., испр. и доп. — М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2006 г. — 272 с.: ил.

2. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: Учебник для нач. пров. Образования / Р. Н. Расторгуева, А. В. Казакова, А. И. Павлычев — 2-е изд., стер. — М.: Издательский центр «Академия», 2003. — 416 с.: ил.

3. План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям. М.: ИД «Аргумент», 2007. — 104 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой