Бухгалтерский баланс

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Федеральное агентство по образованию «Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

Нижегородский колледж экономики, статистики и информатики — филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Московского государственного университета экономики, статистики и информатики (МЭСИ)»

(Нижегородский филиал МЭСИ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ»

Нижний Новгород

2010 г.

Задание № 1

Аналитические возможности формы № 1 годовой (квартальной) бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс».

Анализ структуры имущества и обязательств предприятия на основе построения агрегированного сравнительного аналитического баланса — нетто.

Схема построения аналитического баланса

Наименование

статей

Абсолютные

величины

Относительные

величины

Изменения

На начало года

На конец года

На начало года

На конец года

В абсолютных

величинах

В структуре

В % к величине на начало года

В % к изменению

итога баланса

Актив

А…А1…Аn

А1

А2

Пассив

П…П1…Пm

П1

П2

Б1

Б2

100

100

0

100

Сравнительный аналитический баланс нетто

Наименование статей

Код

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины, %

на начало года

на конец года

Изменение (+. -)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

В % к величине на начало года

В % к изменению итога баланса

1. Внеоборотные активы

1.1. Нематериальные активы

110

-

9

+9

-

0,6

+0,6

-

+1

1.2. Основные средства

120

488

374

-114

75,5

24,1

-51,4

-23,4

-12,5

1.3. Прочие внеоборотные активы

130, 135, 140, 150

-

141

+141

-

9,1

+9,1

-

+15,5

ИТОГО по разделу

190

488

524

+36

75,5

33,8

-41,7

-7,4

+4

2. Оборотные активы

2.1. Запасы

210, 220

49

76

+27

7,6

4,9

-2,7

+55

+3

2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)

230

-

-

-

-

-

-

-

-

2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)

240

28

38

+10

4,3

2,4

-1,9

+35,7

+1,1

2.4. Краткосрочные финансовые вложения

250

-

28

+28

-

1,8

+1,8

-

+3,1

2.5. Денежные средства

260

81

888

+807

12,5

57,1

+44,6

+996

+88,8

ИТОГО по разделу

290

158

1030

+872

24,4

66,2

+41,8

+552

96

Медленно реализуемые активы

210+ 220+230 +270

49

76

+27

7,6

5

-2,6

+55,1

+3

Наиболее ликвидные активы

250 + 260

81

916

+835

12,5

59

+46,5

1030

+92

Величина финансово-эксплуатационных потребностей

210+220+230+ 240−620

42

-290

-248

6,5

-18,7

-25,2

-590

-27,3

Стоимость имущества

190+ 290

646

1554

+908

100

100

0

+140,5

1

3. Капитал и резервы 3.1. Уставный капитал

410

500

500

-

77,4

32,2

-45,2

-

-

3.2. Добавочный и резервный капитал

420 + 430

50

75

+25

3,8

4,8

+1

+50

+2,8

З.З. Фонд социальной сферы и целевые финансирования

440 + 450

-

-

-

-

-

-

-

-

3.4. Нераспределенная прибыль

460 + 470−465 -475

62

179

+117

9,6

11,5

+1,9

+188,7

+12,9

ИТОГО по разделу

490

612

754

+142

94,8

48,5

-42,3

+23,2

+15,7

4. Долгосрочные обязательства

590

-

362

+362

-

23,3

+23,3

-

+40

5. Краткосрочные обязательства

5.1. Заемные средства

610

-

56

+56

-

3,6

+3,6

-

+6,2

5.2. Кредиторская задолженность

620

35

366

+331

5,4

23,5

+18,1

+945,7

+36,5

5.3. Прочие обязательства

630+640+650+660

-

16

+16

-

1

+1

-

+1,7

ИТОГО по разделу

690

35

438

+403

5,4

28,1

+22,7

+1151,4

+44,4

Краткосрочные пассивы

610 + +630, 660

-

56

+56

-

3,6

+3,6

-

+6,1

Всего заемных средств

590+690

35

800

+765

5,4

51,5

+46,1

+2186

+84,3

Итог баланса

300 или 700

646

1554

+908

100

100

0

+140,5

100

Рабочий капитал

290 -690

123

592

+469

19

38,1

+19,1

+381,1

+51,7

Величина собственных средств в обороте

490−190

124

230

+106

19,2

14,8

-4,4

+85,5

+11,7

Расчет относительных величин:

(0?646)?100%=0%

(9?1554)?100%=0,6%

(9?908)?100%=1%

(488?646)?100%=75,5%

(374?1554)?100%=24,1%

(-114?488)?100%= -23,4%

(-114?908)?100%= -12,5% и т. д.

Вывод: Как мы видим из данных таблицы «Сравнительный аналитический баланс нетто» за отчетный период активы организации возросли на 908 тыс. руб., или на 140,5%, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов -- на 36 тыс. руб., или на 4%, и прироста оборотных активов -- на 872 тыс. руб., или на 96%.

Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено более чем в 24 раза больше средств, чем основной капитал. При этом материальные оборотные средства увеличились на 27 тыс. руб., денежные средства на 807 тыс. руб., а краткосрочные финансовые вложения на 28 тыс. руб. На конец рассматриваемого периода дебиторская задолженность уменьшилась на 1,9%. Данные колонки 10 таблицы показывают, за счет каких средств и в какой мере ''изменилась стоимость имущества организации.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным преуменьшением в их составе доли оборотных средств, которые составили почти 32,4%, их доля значительно (на 50%) увеличилась в течение года. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных источников средств на начало года. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела рад изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другим увеличилась на 18,1%. Доля собственного капитала увеличилась на 142 тыс. руб. и составляет 48,5% к имуществу предприятия. На заемный капитал приходиться 26,9%, т. е. 23,3% - долгосрочные обязательства и 3,6% краткосрочные обязательства. В целом капитал предприятия сформирован на (48,5)% за счет собственных источников и на 51,5% за счет заемных средств.

Горизонтальный анализ баланса

Наименование статей

На начало 2007 года

На начало 2008 года

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1. Внеоборотные активы

1.1. Основные средства

488

100

374

76,6

1.2. Нематериальные активы

-

-

9

1.3. Прочие внеоборотные средства

-

-

141

Итого по разделу 1

488

100

524

107,4

2. Оборотные активы

2.1. Запасы

48

100

46

95,8

2.2. Дебиторская задолженность (платежи через 12 мес.)

-

-

-

-

2.3. Дебиторская задолженность (платежи в теч. 12 мес.)

28

100

38

135,7

2.4. Краткосрочные фин. вложения

-

28

2.5. Денежные средства

81

100

888

1096,3

2.6. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

Итого по разделу 2

158

100

1030

651,9

Баланс

646

100

1554

240,56

4. Капитал и резервы

4.1. Уставный капитал

500

100

500

100

4.2. Добавочный и резервный капитал

50

100

75

150

4.3. Спец. фонды и целевое финансирование

-

-

-

-

4.4. Нераспределенная прибыль

62

100

179

288,7

Итого по разделу 4

612

100

754

123,2

5. Долгосрочные пассивы

-

-

362

6. Краткосрочные пассивы

6.1. Заемные средства

-

-

56

6.2. Кредиторская задолженность

35

100

366

1045,7

6.3. Прочие пассивы

-

-

16

Итого по разделу 6

35

100

438

1251,4

Баланс

646

100

1554

240,56

Вывод: На предприятии валюта баланса увеличилась на 140,56% и составила на конец отчетного периода 1554 тыс. руб., внеоборотные активы увеличились на 7,4% и составили 524 тыс. руб., оборотные активы увеличились на 552%, незначительно уменьшились запасы на 4,2 и составили на конец отчетного периода 468 тыс. руб. Отрицательным моментом является увеличение дебиторской задолженности на 35,7%, а также большое повышение кредиторской задолженность на 331 тыс. руб. (945,7%).

Анализ ликвидности баланса

Активы

На начало года

На конец года

Пассивы

На начало года

На конец года

Отклонение (+/-)

На начало года

На конец года

Наиболее ликвидные активы (А1)

81

916

Наиболее срочные обязательства (П1)

35

366

+46

+550

Быстрореализуемые активы (А2)

28

38

Краткосрочные пассивы (П2)

-

72

+28

+34

Медленно реализуемые активы

49

76

Долгосрочные пассивы (П3)

-

362

+49

-286

Труднореализуемые активы (А4)

488

524

Постоянные пассивы (П4)

612

754

-124

-230

Баланс

646

1554

Баланс

646

1554

-

-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 > П1, А2> П2, A3 > ПЗ, А4< П4.

Вывод: На начало отчетного года баланс является абсолютно ликвидным.

На конец отчетного года ликвидность баланса отличается от абсолютной.

Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организация обладает достаточной платежеспособностью.

Но сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами показывает перспективную ликвидность, т. е. прогнозируется снижение платежеспособности организации.

Анализ платежеспособности организации

Коэффициенты платежеспособности

Коэффициенты платежеспособности

На начало периода

На конец периода

Отклонение

1. Общий показатель ликвидности (L1)

3,13

1,88

-3,47

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)

2,31

2,09

-0,22

3. Коэффициент «критической оценки» (L3)

3,11

2,18

-0,93

4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)

4,51

2,35

-2,16

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала

0,45

0,13

-0,32

6. Доля оборотных средств в активах (L6)

0,24

0,66

+0,42

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)

0,78

0,22

-0,56

L1 = А1 + 0,5 А2 + 0,3 А3 / П1 + 0,5П2 + 0,3П3

L1н.г. = (81 + 0,5?28 + 0,3?49)? 35 = 3,13

L1к.г. = (916 + 0,5?38 + 0,3?76)? (366 + 0,5?72 + 0,3?362) = 1,88

L2 = А1/П1+П2

L2н.г. = 81 / 35 = 2,31

L2к.г. = 916 / 366 +72 = 2,09

L3 = А1+А2/П1+П2

L3н.г. = (81 + 28)? 35 = 3,11

L3к.г. = (916 + 38)? (366 + 72) = 2,18

L4 = А1+А2+А3/П1+П2

L4н.г. = (81 + 28 + 49)? 35 = 4,51

L4к.г. = (916 + 38 + 76)? (366 + 72) = 2,35

L5 = А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2)

L5н.г. = 49? (81 + 28 + 49) — 35 = 0,45

L5к.г. = 76? (916 + 38 + 76) — (366 + 72) = 0,13

L6 = А1+А2+А3/Б

L6н.г. = (81 + 28 + 49)? 646 = 0,24

L6к.г. = (916 + 38 + 76)? 1554 = 0,66

L7 = П4-А4/А1+А2+А3

L7н.г. = 612 — 488? (81 + 28 + 49) = 0,78

L7к.г. = 754 — 524? (916 + 38 + 76) = 0,22

Вывод: Динамика коэффициентов L1 L2 и L1 анализируемой организации отрицательная. В конце отчетного периода организация может погасить все свои краткосрочные обязательства.

Коэффициент L3 показывает все краткосрочные обязательства организация может немедленно погасить за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности L4 показывает, что текущие активы покрывают краткосрочные обязательства в 2,35 раза.

Уменьшение показателя L5 в динамике это положительный факт. L5 показывает, что 13% функционирующего капитала обездвижено в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности.

Доля оборотных средств в активах составляет 66%. Предприятие располагает достаточным количеством оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости.

Прогноз банкротства организации

Оценка структуры баланса

Наименование показателя

Расчет

Ограничения

На конец периода

Отклонение от норматива

Коэффициент восстановления платежеспособности

?1,0

L8 = (2,35+((6?12)?(-2,16)))?2 = 0,635

0,365

Коэффициент утраты платежеспособности

?1,0

L9 = (2,35+((3?12)?(-2,16)))?2 = 0,905

0,095

Вывод: L8 принимает значение < 1 это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Диагностика банкротства по системе Бивера

Наименование показателя

Расчет по строкам отчетности

Значение на конец периода

Характеристика

1. Коэффициент Бивера

-0,023

Коэффициент попадает в группу III (кризисное финансовое положение)

2. Коэффициент текущей ликвидности (L4)

2,35

Коэффициент попадает в группу I

3. Экономическая рентабельность (Rty

9

Коэффициент чуть больше норматива группы I

4. Финансовый леверидж

51,5

Коэффициент чуть больше норматива группы II

5. Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средствами

2,23

Коэффициент соответствует нормативу группы 1

Вывод: Таким образом, по системе оценки Бивера организацию можно отнести ко 2-ой группе — «за 5 лет до банкротства»

Прогноз банкротства предприятия по уравнению Альтмана

ZF= 0,717 х1 + 0,847х2 + 3,107х3 + 0,42х4 + 0,995х5

ZF= 0,717?0,663 + 0,847?0,115 + 3,107?0,119 + 0,42?0,287 + 0,995?0,596 = 1,65

х1 =1030/1554

х2 =179/1554;

х3 =185/1554

х4 =230/800

х5 =926/1554

Вывод: Значение Z > 1,23 значит, банкротство предприятию в ближайшее время не грозит.

Оценка финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости

Наименование показателя

На начало периода

На конец периода

Отклонение

1. Коэффициент капитализации (U1)

0,057

1,061

+1,004

2. Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования (U2)

0,784

0,223

-0,561

3. Коэффициент финансовой независимости (U3)

0,947

0,485

-0,462

4. Коэффициент финансирования (U4)

17,48

0,943

-16,537

5. Коэффициент финансовой устойчивости (U5)

0,947

0,718

-0,229

U1 = (стр. 590+стр. 690) / стр. 490

U1 =35/612 = 0,057

U1 = (362+438)/754 =1,061

U2 = (стр. 490 -стр. 190) / стр. 290

U2 = (612−488)/158 = 0,784

U2 = (754−524)/1030 = 0,223

U3 = стр. 490 / стр. 700

U3 =612/646 = 0,947

U3 =754/1554 = 0,485

U4 = стр. 490 /(стр. 590 + стр. 690)

U4 = 612 /35 = 17,48

U4 = 754 /(362 + 438) = 0,943

U5 = (стр. 490 +стр. 590) / стр. 300

U5 = 612 / 646 = 0,947

U5 = (754+362)/1554 = 0,718

Вывод: Коэффициент капитализации U1 свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости (< 1,5). У анализируемой организации U2 коэффициент низкий. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце периода лишь 22,3% оборотных активов. Значение коэффициента финансовой независимости U3 чуть выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам принадлежат 48,5% в стоимости имущества. Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U4. U5 показывает, что 71,8% активов финансируется за чет устойчивых источников.

Балльная оценка финансового состояния организации

Границы классов организаций согласно критериям оценки финансового состояния

Показатели финансового состояния

Условия снижения критерия

Границы классов согласно критериям

1-й класс

2-й класс

3-й класс

4-й класс

5-й класс

Коэффициент абсолютной ликвидности

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла

0,70 и более -- присваивается 14 баллов

0,69+0,50 -- присваивается от 13,8 до 10 баллов

0,49+0,30 -- присваивается от 9,8 до 6 баллов

0,29+0,10 -- присваивается от 5,8 до 2 баллов

Менее 0,10 -- присваивается от 1,8 до 0 баллов

Коэффициент «критической» оценки

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,2 балла

1 и более > 11 баллов

0,99+0,80 > 10,8 до 7 баллов

0,79+0,70 > 6,8 до 5 баллов

0,69+0,60 > 4,8 до 3 баллов

0,59 и менее> от 2,8 до 0 баллов

Коэффициент текущей ликвидности

За каждую сотую (0,01 пункта снижения снимается по 0,3 балла

2 и более 20 баллов, > ОТ 1,70 ДО 2,0-> 19 баллов

1,69+1,50 > от 18,7 до 13 баллов

1,49+1,30 > от 12,7 до 7 баллов

1,29+1,10>

от 6,7 до 1 балла

1,09 и менее — от 0,7 до 0 баллов

Доля оборотных средств в активах

-

0,5 и более > 10 баллов

0,49+0,40 > от 9, 8 до 8 баллов

0,39+0,30 > ОТ 7,8 до 6 баллов

0,29+0,20 > от 5,8 до 4 балла

Менее 0,20 > от 3,8 до 0 баллов

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

За каждую сотую (0,01) пункта снижения снимается по 0,3 балла

0,5 и более > 12,5 балла

0,49+0,40 > от 12,2 ДО 9,5 балла

0,39+0,20 > от 9,2 ДО 3,5 балла

0,19+0,10 > от 3,2 до 0,5 балла

Менее 0,10 > 0,2 балла

Коэффициент капитализации

За каждую сотую (0,01) пункта повышения снимается по 0 3 балл;

Меньше 0,70 до 1,0 > от 17,5 до 17,1 балла

1,01+1,22 > от 17,0 ДО 10,7 балла

1,23+1,44 > от 10,4 до 4,1 балла

1,45+1,56 > от 3,8 до 0,5 балла

1,57 и более от 0,2 до 0 баллов

Коэффициент финансовой независимости

За каждую сотую (0,01 пункта снижения снимается по 0,4 балла

0,50+0,60 и более > 10+9 баллов

0,49+0,45 > от 8 до 6,4 балла

0,44+0,40 -ют 6 до 4,4 балла

0,39+0,31 > от 4 до 0,8 балла

0,30 и менее > от 0,4 до 0 баллов

Коэффициент финансовой устойчивости

За каждую десятую (0,1) пункте снижения снимается

0,80 и более >5 баллов

0,79+0,70 > 4 балла

0,69+0,60 > 3 балла

0,59+0,50 > 2 балла

0,49 и менее > от 1 до 0 баллов

Границы классов

100+97,6 балла

94,3+68,6 балла

65,7+39 баллов

36,1+13,8 балла

10,9+0 баллов

Классификация уровня финансового состояния

Показатели

финансового состояния

На начало года

На конец года

Фактическое значение коэффициента

Количество баллов

Фактическое значение коэффициента

Количество баллов

L2

2,31

2,09

L3

3,11

2,18

L4

4,51

2,35

L6

0,24

0,66

L7 (U2)

0,78

0,22

U1

0,057

1,061

U3

0,947

0,485

U5

0,947

0,718

Итого

--

--

Оценка деловой активности организации

Коэффициенты деловой активности

Наименование показателя

Отчетный период

Аналогичный прошедший период

Отклонение (+/-)

1. Ресурсоотдача (d1)

0,6

1,35

-0,75

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)

0,9

5,54

-4,64

3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d3)

2,23

1,43

+0,8

4. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) (d4)

18

20

-2

5. Срок оборачиваемости денежных средств (d5)

350

194

+156

6. Средний срок погашения дебиторской задолженности (d6)

15

12

+3

7. Средний срок погашения кредиторской задолженности (d7)

144

15

+129

d1 = 926/524+1030 = 0,6

d1 = 876/488+158 = 1,35

d2 = 926/1030 = 0,9

d2 = 876/158 = 5,54

d3 = 926/754 = 2,23

d3 = 876/612 = 1,43

d4 = 46/926 ?365 = 18

d4 = 48/876 ?365 = 20

d5 = (888?365)/926 = 350

d5 = (81?365)/876 = 194

d6 = 38/926 ?365 = 15

d6 = 28/876 ?365 = 12

d7 = 366/926 ?365 = 144

d7 = 35/876 ?365 = 15

Вывод: Коэффициент общей оборачиваемости d1 отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников и составляет 0,6 оборота за период и это меньше на 55,5% чем в прошлом году. Скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) составляет 0,9 оборотов за период и это меньше на 4,46 оборота, чем в прошлом году. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает, что на каждый вложенный 1руболь в собственный капитал приходится 2,23 рубля выручки, этот показатель по сравнению с прошлым годом увеличился на 36%. Срок оборачиваемости материальных средств (запасов) сократился на 2 дня, а денежных средств увеличился на 156 дней. С рок погашения дебиторской задолженности увеличился на 3 дня, а кредиторской на 129 дней -что является отрицательным моментом.

Расчет потребности в собственном оборотном капитале

Показатели

Сумма

1. Средняя величина авансов, выданных поставщикам (до 12 месяцев)

-

2. Средняя величина производственных запасов

34

3. Средние остатки незавершенного производства

5

4. Средние остатки готовой продукции

11

5. Средняя величина дебиторской задолженности, исключая авансы выданные (погашение в течение 12 мес.)

33

6. Средняя величина дебиторской задолженности, за исключением содержащейся в ней доли, приходящейся на прибыль от реализации (26,7% -- уровень прибыли от реализации по ф. № 2, см. приложение 2), т. е. 26,7% от п. 5

24

7. Итого средняя величина вложенного в текущие активы капитала (с. 1 + с. 2 + с. З + с. 4 + с. 6)

74

8. Средние остатки кредиторской задолженности

201

9. Средние авансы, полученные от покупателей

-

10. Потребность в собственных оборотных средствах (в оборотном капитале) (с. 7 — с. 8 — с. 9)

-127

Задание № 2

Аналитические возможности формы № 2 годовой (квартальной) отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ уровня и динамики финансовых результатов

Факторный анализ прибыли

Наименование показателя

Код

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

Отклонение (+. -)

Уровень в % к выручке в отчетном периоде

Уровень в % к выручке в прошлом периоде

Отклонение уровня, %

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей (В)

010

926

876

+50

100

100

-

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)

020

498

420

+78

53,8

48

+5,8

В том числе: готовой продукции

011

-

-

-

-

-

-

товаров

012

-

-

-

-

-

-

услуг промышленного характера

013

-

-

-

-

-

-

Коммерческие расходы (КР)

030

84

71

+13

9

8

+1

Управленческие расходы (УР)

040

161

149

+12

17,4

17

+0,4

Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010−020−030−040) (Пп)

050

182

236

-54

19,6

27

-7,4

Проценты полученные (%пол)

060

-

-

-

-

-

-

Проценты к уплате (%упл)

070

-

-

-

-

-

-

Доходы от участия в других организациях (ДрД)

080

-

-

-

-

-

-

Прочие операционные доходы (ПрОД)

090

-

-

-

-

-

-

Прочие операционные расходы (ПрОР)

100

-

-

-

-

-

-

Прочие внереализационные доходы (ВнД)

120

67

64

+3

7,2

7,3

-0,1

Прочие внереализационные расходы (ВнР)

130

64

61

+3

6,9

6,9

-

Прибыль (убыток) до налогообложения (стр. 050+060−070+080+090--100+120−130ИПБ)

140

185

239

-54

20

27,3

-7,3

Отложенные налоговые активы

141

-

-

-

-

-

-

Отложенные налоговые обязательства

142

-

-

-

-

-

-

Налог на прибыль (н/п)

150

45

57

-12

4,8

6,5

-1,7

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 140 + 141−142−150) (Пч)

190

140

182

-40

15

20,7

-5,7

Всего доходов (010 + 060 + 080 + 090 + 120 + 141), (Д)

993

940

+53

-

-

-

Всего расходов (020 + 030 + 040 + 070 + 100 + 130 + 142 + 150), (Р)

852

758

+94

-

-

-

Коэффициент соотношения доходов и расходов

1,17

1,24

-0,07

-

-

-

Вывод: Чистая прибыль отчетного периода по сравнению с прошлым сократилась на 23% (на 40 тыс. руб.) это произошла за счет роста себестоимости продукции на 14% (на 78 тыс. руб.), а так же за счет роста коммерческих и управленческих расходов на 15,5% (13 тыс. руб.) и 7,5% (12 тыс. руб.) соответственно. Прочие внереализационные доходы возросли на 3 тыс. руб., но расходы также выросли на 3 тыс. руб. и эти показатели не оказали влияние на размер чистой прибыли в отчетном году.

Анализ влияния факторов на прибыль

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»:

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8%. Тогда индекс цены составит:

Jц = (100+8)? 100 = 1,08.

Следовательно, выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: В' = В1 / Jц = 926/1,08 = 857 тыс. руб. Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом увеличилась за счет роста цены на 69 тыс. руб. (926−857 = 69 тыс. руб.). А сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 19 тыс. руб. (857- 876 = -19 тыс. руб.), общий же прирост выручки (+50 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 8%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

2. Расчет влияния фактора «Цена»:

69? 28,3/100% = 20 тыс. руб.

То есть прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 20 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Себестоимость проданной продукции»:

926? 5,8/100% = 54 тыс. руб.

Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 78 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи — на 48% и это привело к уменьшению суммы выручки от продаж на 54 тыс. руб.

4. Расчет влияния фактора «Коммерческие расходы»:

926? 1/100% = 9 тыс. руб.

Перерасход по коммерческим расходам в отчетном периоде и повышение их уровня на 1% привели к уменьшению суммы прибыли от продаж на 9 тыс. руб.

5. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы»:

926?0,4/100% = 4 тыс. руб.

Перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и повышение их уровня на 0,4 процентного пункта уменьшил сумму прибыли на 4 тыс. руб.

Анализ рентабельности организации

Наименование показателя

Расчет

Показатель

Вывод

Рентабельность продаж

19,6

19,6% прибыли приходится на единицу реализованной продукции

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности

20

Уровень прибыли после выплаты налога составляет 20%

Чистая рентабельность

15,1

15,1% чистой прибыли приходится на единицу выручки

Экономическая рентабельность

9

Эффективность использования всего имущества организации составляет 9%

Рентабельность собственного капитала

18,6

Эффективность использования собственного капитала составляет 18,6%

Валовая рентабельность

46,2

46,2% валовой прибыли приходится на единицу выручки

Затратоотдача

24,5

24,5% прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат

Рентабельность перманентного капитала

12,5

Эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок составляет 12,5%

Коэффициент устойчивости экономического роста

18,7

Собственный капитал увеличился на 18,7% за счет финансово-хозяйственной деятельности

1. 182/926? 100% = 19,6%

2. 185/926? 100% = 20%

3. 140/926? 100% = 15,1%

4. 140/1554? 100% = 9%

5. 140/754? 100% = 18,6%

6. 428/926? 100% = 46,2%

7. 182/743? 100% = 24,5%

8. 140/1116? 100% = 12,5%

9. 140/754? 100% = 18,7%

Задание № 3

Аналитические возможности формы № 3 бухгалтерской отчетности «отчет об изменениях капитала»

Анализ состояния и движения собственного капитала

Анализ движения собственного капитала

Наименование показателя

Остаток на 1 января 2006 г.

Остаток на 31 декабря 2006 г.

Остаток на 1 января 2007 г.

Остаток на 31 декабря 2007 г.

Отклонение

Темп роста, %

за

2006 г.

за 2007 г.

за 2006 г.

за 2007 г.

1. Уставный капитал

-

-

500

500

-

0

-

100

2. Добавочный капитал

-

-

-

-

-

-

-

-

3. Резервный капитал

-

-

50

75

-

+25

-

150

4. Нераспределенная (чистая) прибыль (непокрытый убыток)

-

-

62

177

-

+115

-

285,5

Итого собственный капитал

-

-

612

752

-

140

-

122,8

Вывод: Данные таблицы показывают, что в анализируемой организации за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивались резервный капитал (+50%) и прибыль (+185,5%), следовательно, полученный доход направлялся на резервирование и потребление. Движения уставного, добавочного капитала не было.

Расчет чистых активов (в балансовой оценке)

Наименование показателя

Код

На начало года

На конец года

Активы

1.1. Нематериальные активы

110

-

9

1.2. Основные средства

120

488

374

1.3. Незавершенное строительство

130

-

141

1.4. Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140 + 250

-

28

1.6. Прочие внеоборотные активы

150

-

-

1.7. Запасы

210

48

46

1.8. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

1

30

1.9. Дебиторская задолженность

230 + 240

28

38

1. 10. Денежные средства

260

81

888

1. 11. Прочие оборотные активы

270

-

-

1. 12. Итого активы (сумма пунктов 1. 1--1. 11)

646

1554

Пассивы

2.1. Долгосрочные обязательства по займам

510

-

362

2.2. Прочие долгосрочные обязательства

515 + 520

-

-

2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610

-

56

2.4. Кредиторская задолженность

620

35

366

2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630

-

-

2.6. Резервы предстоящих расходов и платежей

650

-

16

2.7. Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

2.8. Итого пассивы, исключаемые из стоимости активов (сумма пунктов 2. 1--2. 7)

35

800

Стоимость чистых активов (итого активов минус итого пассивов, п. 1. 12--п.2. 8)

612

754

Вывод: Оба рассчитанных показателя записываются в справку по форме № 3 по строке 200. В анализируемой организации показатель чистых активов на начало 2007 г. был больше уставного капитала на 112 тыс. руб. (612−500), а к концу 2007 г. сумма чистых активов увеличилась на 142 тыс. руб. (754−612), и этот показатель превышает уставный капитал на 254 тыс. руб. Тенденция положительна.

Задание № 4

Аналитические возможности формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом

Показатели

Код

Сумма

В том числе

Относительные величины

По текущей деятельность

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

Всего

По текущей деятельность

По инвестиционной деятельности

По финансовой деятельности

1. Остаток денежных средств на начало года

010

81

-

-

-

-

-

-

-

2. Поступило денежных средств — всего

020

1729

1329

-

400

100

76,9

-

23,1

В том числе:

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

030

1175

1175

-

-

68

68

-

-

Выручка от продажи основных средств и иного имущества

040

-

-

-

-

-

-

-

-

Авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

050

-

-

-

-

-

-

-

-

Бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

060

-

-

-

-

-

-

-

-

безвозмездно

070

-

-

-

-

-

-

-

-

Кредиты полученные

080

400

-

-

400

23

-

-

23

Займы полученные

085

-

-

-

-

-

-

-

-

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям из банка

090

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие поступления

110

154

154

-

-

9

9

-

-

Справочно из стр. 020:

Поступило из банка в кассу организации

295

-

-

-

-

-

-

-

-

3. Направлено денежных средств — всего

120

923

923

-

-

100

100

-

-

В том числе:

-

-

-

-

На оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130

406

406

-

-

44

44

-

-

На оплату труда

140

152

152

-

-

16,5

16,5

-

-

Отчисления в государственные внебюджетные фонды

150

64

64

-

-

7

7

-

-

На выдачу подотчетных сумм

160

-

-

-

-

-

-

-

-

На выдачу авансов

170

-

-

-

-

-

-

-

-

На оплату долевого участия в строительстве

180

-

-

-

-

-

-

-

-

На оплату машин, оборудования и транспортных средств

190

-

-

-

-

-

-

-

-

На финансовые вложения

200

-

-

-

-

-

-

-

-

На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

210

-

-

-

-

-

-

-

-

На расчеты с бюджетом

220

147

147

-

-

16

16

-

-

На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам

230

-

-

-

-

-

-

-

-

Прочие выплаты и перечисления

280

154

154

-

-

16,5

16,5

-

-

Вывод: Сумма поступивших денежных средств составила 1729 тыс. руб. Из них 76,9% приходится на текущую деятельность и 23,1% - на финансовую. Отток денежных средств организации в отчетном периоде составил 923 тыс. руб. и это средства, приходящиеся на текущую деятельность.

Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от реализации работ, товаров, услуг — 68% и на полученные кредиты — 44%.

Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 806 тыс. руб. что обеспечивает финансовую стабильность предприятия.

Задание № 5

Аналитические возможности формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Анализ наличия и движения основных средств

Наименование показателя

Движение средств

Изменение УД-веса остатков (+,-), %

Темпы роста

остатков, %

Остаток на начало периода

Поступило

Выбыло

Остаток на конец периода

тыс. руб.

УД-вес, %

тыс. руб.

УД-вес, %

тыс. руб.

УД-вес, %

тыс. руб.

УД-вес, %

1. Здания

300

50,7

-

-

-

-

300

56,5

-

-

2. Сооружения и передаточные устройства

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

3. Машины и оборудование

171

29

-

-

72

90

99

18,6

-72

58

4. Транспортные средства

84

14,2

-

-

-

-

84

15,8

-

-

5. Производственный и хозяйственный инвентарь

36

6,1

20

100

8

10

48

9,1

+12

133,3

6. Рабочий скот

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

7. Продуктивный скот

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

8. Многолетние насаждения

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

9. Другие виды основных средств

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

10. Земельные участки и объекты природопользования

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

11. Капитальные вложения на коренное улучшение земель

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

12. Итого

591

100

20

100

80

100

531

100

-60

90

13. Амортизация

103

17,4

-

-

-

-

157

29,6

+54

152,4

Вывод: По данным таблицы можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами снизалась, а их стоимость уменьшилась за отчетный год на 10%. Это произошло за счет выбытия машин и оборудования (меньше на 58%). Наибольшую долю в общей сумме основных средств занимают машины и оборудование (примерно 18,6%), а меньше всего приходится на производственный и хозяйственный инвентарь (9,1%). Сумма амортизации за отчетный период увеличилась на 52,4%. Активная часть основных средств уменьшилась за отчетный период и составила 43,5% в удельном весе всех основных средств.

имущество бухгалтерский баланс рентабельность

Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

+, —

Темп роста%

1. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

591

531

-60

90

2. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.

236

182

-54

77

3. Коэффициент износа, %

0,17

0,30

+0,13

176,5

4. Коэффициент годности, %

0,83

0,7

-0,13

84,3

5. Коэффициент обновления, %

0,04

6. Срок обновления основных средств, лет

29,5

7. Коэффициент интенсивности обновления

0,25

8. Коэффициент выбытия, %

0,15

9. Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе, %

10. Уд. вес активной части в общем объеме основных средств, %

0,49

0,44

-0,05

89,8

11. Фондорентабельность, % (стр. 2/стр. 1)

0,34

103/591= 0,17

157/531= 0,30

1−0,17 = 0,83

1−0,30 = 0,7

20/531 = 0,04

591/20 = 29,5

20/80 = 0,25

80/531 = 0,15

291/591 = 0,49

231/531 = 0,44

Вывод: По данным таблицы можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость основных средств у анализируемой организации в отчетном году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 10%. В отчетном году выбыло 15% основных средств и произошло обновление на 4%. Доля неизношенных основных средств в отчетном году сократилась на 15,7%.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой