Бухгалтерский учет

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Пермский национальный исследовательский политехнический университет

Факультет гуманитарный

Экономика и управление на предприятии

Кафедра экономической теории

Контрольная работа

по дисциплине: Бухгалтерский учет

Пермь, 2012

1. Теоретическая часть

1. 1 Основополагающие принципы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет служит для наблюдения и контроля за хозяйственной деятельностью организаций. Он охватывает менее широкий круг объектов, чем статистический, но является более широким, чем оперативный учет. В бухгалтерском учете отражаются все виды имущества организации и все операции, вызывающие его движение, поэтому его необходимо вести постоянно, с охватом всех без исключения хозяйственных операций по движению имущества. В бухгалтерском учете применяют все виды измерителей, однако особое значение придается денежному измерителю.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Федеральный закон от 21. 11. 96 г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учёте» (ред. от 28. 09. 10 г.) — Консультант Плюс.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учет ведется на основе правил, сформулированных и закрепленных на практике в ходе многовековой экономической деятельности. Они включают 5 основных принципов:

1) принцип сохранения информации;

2) принцип взаимосвязи событий и явлений;

3) принцип сопоставления ценностей и операций;

4) принцип остановки;

5) принцип минимальности.

1. Принцип сохранения информации гласит: если в документах была сделана определенная запись, то она обязательно окажет свое влияние на дальнейший ход событий и на баланс предприятия.

2. Принцип взаимосвязи событий и явлений гласит: бухгалтерская запись в виде проводки всегда затрагивает две статьи. Если какая-то сумма из одной статьи выбыла, то она обязательно появится в другой статье, записанной в этой проводке.

3. Принцип сопоставления ценностей и явлений гласит: все записи производятся с использованием общепринятых единиц измерения: натуральных, трудовых, денежных.

Натуральные единицы: штуки, метры, килограммы, тонны, литры и т. п.

Трудовые единицы: часы, дни, сутки и т. п.

Денежные единицы: рубли, доллары, марки, фунты и т. п.

4. Принцип остановки гласит: в определенные моменты времени предприятию необходимо подвести итоги деятельности в виде баланса и отчетности, которые бухгалтерия обязана предоставить руководству, а также контролирующим органам. Отчетные периоды делятся на внутренние и внешние. Внутренние определяются административно-хозяйственным аппаратом и собственниками предприятия, а внешние устанавливаются государством. Внутренние отчетные периоды могут быть произвольными. Внешние отчетные периоды строго регламентированы законодательством — это: 1-й квартал финансового года, 1-е полугодие, 9 месяцев года и год. Финансовый год в России устанавливается в соответствии с календарным годом. Внешняя отчетность предоставляется следующим контролирующим органам:

— налоговой инспекции;

— органам статистики;

— внебюджетным фондам;

— банкам и другим кредитным организациям;

— налоговой полиции (по требованию).

5. Принцип минимальности гласит: предприятие в лице главного бухгалтера имеет право применять минимальное количество показателей и измерителей при учете, например количество счетов, регистров, типовых бланков, единиц измерения и т. п. Единственное условие при этом заключается в том, чтобы по этим показателям можно было бы провести проверку финансовой деятельности предприятия.

1. 2 Упрощенная форма бухгалтерского учета для малых предприятий

Форма бухгалтерского учета — схема построения и взаимосвязи учетных регистров, а также последовательность и способы учетной регистрации. Различают мемориально-ордерную, журнально-ордерную, автоматизированную и упрощенную формы бухгалтерского учета. Исходя из потребностей, масштаба деятельности, численности работников, предприятия самостоятельно выбирают форму бухгалтерского учета и закрепляют ее в приказе об учетной политике предприятия.

Малые предприятия, осуществляющие отдельные виды деятельности, могут составлять бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме (ст. 7 Закона N 209-ФЗ). Федеральный закон от 24. 07. 2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» — Консультант Плюс.

В связи с этим малым предприятиям с простым технологическим процессом производства продукции, имеющим незначительное количество хозяйственных операций рекомендуется применение упрощенной формы бухгалтерского учета, предусмотренной Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 21. 12. 1998 N 64н.

Для ведения бухгалтерского учета субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.

Субъект малого предпринимательства может открыть для обобщения информации о:

а) производственных запасах счет 10 «Материалы» (вместо счетов 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме»);

б) затратах, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг), счет 20 «Основное производство» (вместо счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), 44 «Расходы на продажу»;

в) готовой продукции и товарах счет 41 «Товары» (вместо счетов 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция»);

г) дебиторской и кредиторской задолженности счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (вместо счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

(Разделы 2 и 3 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных Приказом Минфина России от 21 декабря 1998 г. N 64н.)

Субъект малого предпринимательства может предусмотреть в рабочем плане счетов бухгалтерского учета:

а) для учета денежных средств в банках счет 51 «Расчетные счета» (вместо счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»);

б) для учета капитала счет 80 «Уставный капитал» (вместо счетов 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал»);

в) для учета финансовых результатов счет 99 «Прибыли и убытки» (вместо счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»).

(Пункт 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н)

Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Форма бухгалтерского учета без использования регистров бухгалтерского учета имущества (простая форма) предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности. Книга (журнал) является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность.

Данная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производство продукции (работ, услуг), связанное с большими затратами материальных ресурсов.

Простая форма бухгалтерского учета применяется на предприятиях, которые совершают незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц) и не осуществляют производство продукции и выполнение работ, связанное с большими затратами материальных ресурсов. Простая форма предполагает ведение учета всех операций путем их регистрации только в книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (далее — книга) по форме N К-1, утвержденной Приказом Минфина России от 21. 12. 1998 N 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства». Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 8, 2009. С. 39 — 43.

Наряду с книгой малое предприятие должно вести ведомость учета заработной платы, где учитываются расчеты с бюджетом по оплате труда с работниками, по налогу на доходы физических лиц. Данная ведомость (форма N В-8) утверждена Приказом N 64.

Книга является регистром аналитического и синтетического учета. На ее основании можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у малого предприятия на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Книга — комбинированный регистр бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом она должна быть достаточно детальной для обоснования содержания соответствующих статей бухгалтерского баланса.

Вести книгу можно в виде ведомости, открывая ее на месяц (при необходимости используя вкладные листы для учета операций по счетам), или в форме книги, где учет операций ведется весь отчетный год. В этом случае книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице следует записать количество содержащихся в ней страниц. Данная запись заверяется подписями руководителя малого предприятия и лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета, а также оттиском печати малого предприятия.

Записи в книге начинаются с внесения сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым такие остатки имеются.

Затем в графе «Содержание операций» записывается месяц, и в хронологической последовательности на основании каждого первичного документа отражаются все хозяйственные операции этого месяца. Суммы по каждой операции, зарегистрированной в книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны сумме всех операций, произошедших в организации за отчетный месяц. После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия может применяться этими предприятиями, осуществляющими производство продукции (работ, услуг) для учета финансово-хозяйственных операций. К числу таких регистров относятся ведомости, формы которых утверждены Приказом N 64:

— Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма N В-1;

— Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, — форма N В-2;

— Ведомость учета затрат на производство — форма N В-3;

— Ведомость учета денежных средств и фондов — форма N В-4;

— Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-5;

— Ведомость учета реализации — форма N В-6 (оплата);

— Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма N В-6 (отгрузка);

— Ведомость учета расчетов с поставщиками — форма N В-7;

— Ведомость учета оплаты труда — форма N В-8;

— Ведомость (шахматная) — форма N В-9.

Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Невская М. А., Сибикеев К. В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной — по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой — по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах «Содержание операции» (или характеризующих операцию) делаются запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость. Оборотная ведомость, в свою очередь, является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.

1. 3 Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Аналитический учет представляет собой детализированный бухгалтерский учет хозяйственных операций и средств организации.

Аналитический учет организуется на карточках или в книгах.

Связь между синтетическими и аналитическими счетами можно выразить следующими равенствами:

— остаток синтетического счета = сумме остатков аналитических счетов по данному синтетическому счету;

— обороты по дебету синтетического счета = сумме оборотов по дебету аналитических счетов данного синтетического счета;

— обороты по кредиту синтетического счета = сумме оборотов по кредиту аналитических счетов данного синтетического счета.

Осуществление принципа тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца реализуется посредством составления оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета. На практике оборотные ведомости позволяют проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.

Учетная информация, поступающая в течение месяца, оказывается разобщенной по многим счетам синтетического и аналитического учета.

Для удобства контроля за счетами, проверки правильности записей на них и обобщения учетной информации используют оборотные ведомости.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которую записывают наименования и номера счетов, суммы начального сальдо по каждому счету (дебетового или кредитового), суммы оборотов по дебету и кредиту, и выводится конечное сальдо (дебетовое или кредитовое). Оборотная ведомость составляется в конце месяца и регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам. «Методические рекомендации по бухгалтерскому учету и отчетности на хлебоприемных и зерноперерабатывающих предприятиях» (утв. Минсельхозом) — Консультант-Плюс

Существуют оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляют раздельно к каждому синтетическому счету, по которому ведется аналитический учет. Они имеют различную форму в зависимости от особенностей объектов аналитического учета. По счетам аналитического учета применяют три формы оборотных ведомостей:

— при ведении натурально-стоимостного учета;

— при ведении учета только в денежном выражении;

— при ведении учета по счетам расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Если объект учета отражается на аналитических счетах только в стоимостном выражении, то оборотные ведомости по этим счетам составляются по такой же форме, что и оборотные ведомости по счетам синтетического учета. Если объект учета отражается на аналитических счетах не только в стоимостном, но и в натуральном или трудовом выражении, то показатели оборотных ведомостей по этим счетам приводятся также в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета — свод оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, открытым к данному синтетическому счету.

Итоги оборотных ведомостей по счетам аналитического учета сверяются с данными соответствующего синтетического счета в оборотных ведомостях по счетам синтетического учета.

Примеры оборотных ведомостей по аналитическим счетам

Оборотные ведомости по аналитическим счетам (табл. 1), отражающие расчеты с организациями, предприятиями и лицами, имеют такую же форму, как и оборотная ведомость по счетам синтетического учета. Приказ Минсельхоза Р Ф от 20. 01. 2005 N 6 «Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах» — Консультант-Плюс

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, предназначенным для учета товарно-материальных ценностей, отличается от оборотных ведомостей по счетам расчетов тем, что в них по каждому наименованию товарно-материальных ценностей указывают номенклатурный номер, единицу измерения и движение ценностей по количеству и сумме.

2. Практическая часть

2. 1 Задача 1

Сгруппируем имущество и обязательства организации:

1. По составу и размещению (Таблица 1. 1).

бухгалтерский учет аналитический синтетический

Таблица 1.1 Группировка имущества организации по составу и размещению на 31 декабря 200_года

№ раздела

Группа имущества по разделам

№ по табл. 1 по подгруппам

Подгруппы имущества и виды

Сумма, тыс. руб.

I

Внеоборотные активы

Нематериальные активы (04), в т. ч. :

4 200

5

1.1 Лицензии

600

22

1.2 Патенты

800

27

1.3 Товарные знаки

940

37

1.4 Деловая репутация организации

1 860

Основные средства (01), в т. ч. :

22 650

18

1.5 Здания управления

9 000

30

1.6 Производственное оборудование

3 750

34

1.7 Основные средства в цехах производства

9 900

Финансовые вложения (58), в т. ч. :

4 200

3

1.8 Инвестиции (долгосрочные финансовые вложения в другие организации)

4 200

Итого по разделу I

31 050

II

Оборотные активы

Производственные запасы, в т. ч. :

26 752

7

2.1 Инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)

1 000

15

2.2 Производственный и хозяйственный инвентарь (10)

12 270

17

2.3 Запасные части (10)

1 612

32

2.4 Вспомогательные материалы (10)

770

38

2.5 Топливо (10)

700

1

2.6 Затраты в незавершенное производство (20)

4 680

35

2.7 Готовая продукция (43)

5 220

13

2.8 Организационные расходы (44)

500

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19), в т. ч. :

6 700

24

2.9 НДС по приобретенным ценностям

6 700

Дебиторская задолженность, в т. ч. :

3 900

29

2. 10 Дебиторская задолженность (62)

3 900

Краткосрочные финансовые вложения (58), в т. ч. :

4 400

1

2

3

4

5

9

2. 11 Инвестиции (краткосрочные финансовые вложения в другие организации)

4 400

Денежные средства, в т. ч. :

7 998

26

2. 12 Касса (50)

3 327

20

2. 13 Расчетный счет (51)

2 666

11

2. 14 Валютные счета (52)

2 005

Итого по разделу II

49 750

Баланс Всего имущества организации по составу и размещению

80 800

2. По источникам его формирования (Таблица 1. 2).

Таблица 1.2 Группировка имущества организации по источникам его образования на 31 декабря 200_года

№ раздела

Группа имущества по разделам

№ по табл. 1 по подгруппам

Подгруппы имущества и виды

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

III

Капитал и резервы

10

Уставный капитал (80)

37 300

14

Добавочный капитал (83)

8 070

31

Резервный капитал (82)

2 010

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84), в т. ч. :

2 020

2

3.1. Нераспределенная прибыль отчетного года

2 020

Итого по разделу III

49 400

IV

Долгосрочные обязательства

Заемные средства, в т. ч. :

5 100

12

4.1 Долгосрочные кредиты банков (67)

2 000

25

4.2 Долгосрочные займы (67)

3 100

Итого по разделу IV

5 100

V

Краткосрочные обязательства

Заемные средства, в т. ч. :

5 950

23

5.1 Краткосрочные кредиты банков (66)

2 300

33

5. 2 Краткосрочные займы (66)

3 650

Кредиторская задолженность, в т. ч. :

17 600

16

5.3 Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы (60)

5 362

19

5.4 Задолженность персоналу по оплате труда (70)

5 850

36

5.5 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)

3 500

6

5.6 Задолженность перед бюджетом, по налогам и сборам (68)

1 360

28

5.7 Авансы полученные (62)

818

21

5.8 Прочие кредиторы (76)

160

4

5.9 Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (76)

550

Доходы будущих периодов (98), в т. ч. :

2 750

8

5. 10 Доходы будущих периодов

2 750

Итого по разделу V

26 300

Баланс Всего имущества организации по источникам образования

80 800

Составим бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 200_г. (Таблица 1. 3).

Таблица 1.3 Бухгалтерский баланс организации на 31 декабря 200_года

Группа имущества по разделам

Сумма, тыс. руб.

Подгруппы имущества и виды

Сумма, тыс. руб.

I Внеоборотные активы

III Капитал и резервы

Нематериальные активы

4 200

Уставный капитал

37 300

Основные средства

22 650

Добавочный капитал

8 070

Долгосрочные финансовые вложения

4 200

Резервный капитал

2 010

Фонды накопления

Фонды социальной сферы

Нераспределенная прибыль отчетного года

2 020

Итого по разделу I

31 050

Итого по разделу III

49 400

II Оборотные активы

IV Долгосрочные обязательства

Запасы

26 752

Итого по разделу IV

5 100

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

6 700

V Краткосрочные обязательства

Дебиторская задолженность

3 900

Заемные средства

5 950

Краткосрочные финансовые вложения

4 400

Кредиторская задолженность

17 600

Денежные средства

7 998

Доходы будущих периодов

2 750

Итого по разделу II

49 750

Итого по разделу V

26 300

Баланс

80 800

Баланс

80 800

2. 2 Задача 2

Составим баланс организации на начало месяца (Таблица 2. 1).

Таблица 2.1 Бухгалтерский баланс организации на 31 января 200_года

Актив

Сумма, тыс. руб.

Пассив

Сумма, тыс. руб.

I Внеоборотные активы

III Капитал и резервы

Нематериальные активы

6 500

Уставный капитал

654 000

Основные средства

508 350

Добавочный капитал

51 000

Резервный капитал

300 000

Фонды накопления

Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)

11 500

Итого по разделу I

514 850

Итого по разделу III

1 016 500

II Оборотные активы

IV Долгосрочные обязательства

Запасы, в том числе:

103 000

Заемные средства, в т. ч. :

20 000

— сырье, материалы и другие вложенные ценности

18 000

кредиты банков

20 000

— затраты в незавершенном производстве

55 000

Итого по разделу IV

20 000

— готовая продукция

30 000

V Краткосрочные обязательства

— расходы будущих периодов

Заемные средства, в т. ч. :

10 000

Дебиторская задолженность, в т. ч. :

6 000

— кредиты банков

10 000

— покупатели и заказчики

6 000

Кредиторская задолженность, в том числе:

157 350

— задолженность учреждений по взносам в уставный капитал

— поставщики и подрядчики

100 000

— прочие дебиторы

— по оплате труда

15 000

Денежные средства, в том числе:

580 000

— по социальному страхованию и обеспечению

30 000

— касса

250 000

— задолженность перед бюджетом

12 350

— расчетный счет

330 000

— прочие кредиторы

— валютный счет

Резервы предстоящих расходов и платежей

Итого по разделу II

689 000

Итого по разделу V

167 350

Баланс

1 203 850

Баланс

1 203 850

Заполним журнал хозяйственных операций за февраль 200_г. (Таблица 2. 2).

Таблица 2.2 Журнал хозяйственных операций и проводок за февраль 200_ г.

№ по п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Бухгалтерская проводка

Дт

Кт

1

Начислена заработная плата работникам и служащим организации

9 500,00

20

70

2

Сделаны удержания НДФЛ

1 320,00

70

68/1

3

Начислены отчисления в пенсионный фонд (26%)

2 470,00

20

69/2

4

Начислены отчисления в фонд социального страхования (2,9%)

275,50

20

69/1

5

Начислены отчисления в территориальный фонд медицинского страхования (2%)

190,00

20

69/3

6

Начислены отчисления в Федеральный фонд медицинского страхования (3,1%)

294,50

20

69/3

7

Из кассы поставщику оплачен счет за строительные материалы

1 450,00

60

50

8

Стоимость строительных материалов без НДС

1 228,81

10

60

9

Учтен НДС по закупленным строительным материалам (18%)

221,19

19

60

10

Оплачена доставка строительных материалов через расчетный счет

950,00

60

51

11

Сумма транспортных расходов (без НДС)

805,08

10

60

12

Учтен НДС по транспортным расходам (18%)

144,92

19

60

13

НДС по оплаченным строительным материалам предъявлен к зачету

221,19

68/3

19

14

НДС по транспортным расходам предъявлен к зачету

144,92

68/3

19

15

Выданы деньги из кассы организации на покупку канцелярских товаров

550,00

71

50

16

Произведена закупка канцелярских товаров

400,00

10

71

17

Подотчетным лицом неиспользованный остаток внесен в кассу

150,00

50

71

18

Строительные материалы переданы в производство

13 275,00

20

10

19

Приобретены основные средства (внесены в УК)

104 000,00

01

80

20

Начислена амортизация основных средств

4 000,00

20

02

21

Из производства на склад поступили карандаши, себестоимостью…

30 157,00

43

20

22

Проданы все карандаши по цене… за 1 шт.

36 200,00

62

90

23

Списана на реализацию себестоимость карандашей

30 157,00

90

43

24

Начислен НДС от реализации карандашей

5 522,03

90

68/3

1

2

3

4

5

25

Определен финансовый результат от реализации карандашей

520,97

90

99

26

Начислен налог на прибыль (20%)

104,00

99

68/2

27

Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы

9 500,00

50

51

28

Выдана заработная плата рабочим и служащим предприятия из кассы

8 500,00

70

50

29

Задепонированная заработная плата за месяц составила

1 000,00

70

76

30

Перечислен с расчетного счета начисленный подоходный налог

1 320,00

68/1

51

31

Перечислены денежные средства в пенсионный фонд с расчетного счета

2 660,00

69/2

51

32

Перечислены денежные средства с расчетного счета в фонд социального страхования

380,00

69/1

51

33

Перечислены денежные средства с расчетного счета в фонд обязательного медецинского страхования

19,00

69/3

51

34

Перечислены денежные средства с расчетного счета в территориальный фонд медицинского страхования

323,00

69/3

51

35

Перечислен финансовым органам начисленный НДС с расчетного счета

5 522,03

68/3

51

36

С расчетного счета финансовым органам перечислен налог на прибыль

104,00

68/2

51

37

Зачислены деньги на счет в банке (краткосрочный кредит)

8 500,00

51

66

38

Зачислены деньги на расчетный счет организации (долгосрочные займы)

14 500,00

51

67

39

Поступили денежные средства от покупателей за карандаши на расчетный счет

36 200,00

51

62

ИТОГО:

332 780,14

Запишем на счетах хозяйственные операции за февраль 200_ года способом двойной записи. Подсчитаем на счетах обороты и конечные остатки.

Счета синтетического учета

Счет 01

Основные средства

Счет 02

Амортизация основных средств

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

558 350,00

Сн=

50 000,00

19)

104 000,00

20)

4 000,00

Оборот

104 000,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Оборот

4 000,00

Ск=

662 350,00

Ск=

54 000,00

Счет 04

Нематериальные активы

Счет 05

Амортизация нематериальных активов

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

7 000,00

Сн=

500,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Ск=

7 000,00

Ск=

500,00

Счет 10

Материалы

Счет 20

Основное производство

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

18 000,00

Сн=

55 000,00

8)

1 228,81

18)

13 275,00

1)

9 500,00

21)

30 157,00

11)

805,08

3)

2 470,00

16)

400,00

4)

275,50

5)

190,00

6)

294,50

18)

13 275,00

20)

4 000,00

Оборот

2 433,89

Оборот

13 275,00

Оборот

30 005,00

Оборот

30 157,00

Ск=

7 158,89

Ск=

54 848,00

Счет 43

Готовая продукция

Счет 76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

30 000,00

Сн=

Сн=

21)

30 157,00

23)

30 157,00

29)

1 000,00

Оборот

30 157,00

Оборот

30 157,00

Оборот

0,00

Оборот

1 000,00

Ск=

30 000,00

Ск=

Ск=

1 000,00

Счет 50

Касса

Счет 51

Расчетный счет

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

250 000,00

Сн=

330 000,00

17)

150,00

7)

1 450,00

37)

8 500,00

10)

950,00

27)

9 500,00

15)

550,00

38)

14 500,00

27)

9 500,00

28)

8 500,00

39)

36 200,00

30)

1 320,00

31)

2 660,00

32)

380,00

33)

19,00

34)

323,00

35)

5 522,03

36)

104,00

Оборот

9 650,00

Оборот

10 500,00

Оборот

59 200,00

Оборот

20 778,03

Ск=

249 150,00

Ск=

368 421,97

Счет 62

Расчеты с покупателями и заказчиками

Счет 60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

6 000,00

Сн=

Сн=

Сн=

100 000,00

22)

36 200,00

39)

36 200,00

7)

1 450,00

8)

1 228,81

10)

950,00

9)

221,19

11)

805,08

12)

144,92

Оборот

36 200,00

Оборот

36 200,00

Оборот

2 400,00

Оборот

2 400,00

Ск=

6 000,00

Ск=

Ск=

Ск=

100 000,00

Счет 66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Счет 67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

10 000,00

Сн=

20 000,00

37)

8 500,00

38)

14 500,00

Оборот

0,00

Оборот

8 500,00

Оборот

0,00

Оборот

14 500,00

Ск=

18 500,00

Ск=

34 500,00

Счет 68

Расчеты по налогам и сборам

Счет 69

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

12 350,00

Сн=

30 000,00

13)

221,19

2)

1 320,00

31)

2 660,00

3)

2 470,00

14)

144,92

24)

5 522,03

32)

380,00

4)

275,50

30)

1 320,00

26)

104,00

33)

19,00

5)

190,00

35)

5 522,03

34)

323,00

6)

294,50

36)

104,00

Оборот

7 312,14

Оборот

6 946,03

Оборот

3 382,00

Оборот

3 230,00

Ск=

11 983,89

Ск=

29 848,00

Счет 70

Расчеты с персоналом по оплате труда

Счет 71

Расчеты с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

15 000,00

Сн=

Сн=

2)

1 320,00

1)

9 500,00

15)

550,00

16)

400,00

28)

8 500,00

17)

150,00

29)

1 000,00

Оборот

10 820,00

Оборот

9 500,00

Оборот

550,00

Оборот

550,00

Ск=

13 680,00

Ск=

0,00

Ск=

0,00

Счет 80

Уставный капитал

Счет 19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

654 000,00

Сн=

0,00

19)

104 000,00

9)

221,19

13)

221,19

12)

144,92

14)

144,92

Оборот

0,00

Оборот

104 000,00

Оборот

366,11

Оборот

366,11

Ск=

758 000,00

Ск=

0,00

Счет 82

Резервный капитал

Счет 83

Добавочный капитал

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

300 000,00

Сн=

51 000,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Ск=

300 000,00

Ск=

51 000,00

Счет 90

Продажи

Счет 84

Нераспределенная прибыль

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сн=

Сн=

Сн=

Сн=

11 500,00

23)

30 157,00

22)

36 200,00

24)

5 522,03

25)

520,97

Оборот

36 200,00

Оборот

36 200,00

Оборот

0,00

Оборот

0,00

Ск=

Ск=

0,00

Ск=

Ск=

11 500,00

Счет 99

Прибыли и убытки

Дебет

Кредит

Сн=

Сн=

26)

104,00

25)

520,97

Оборот

104,00

Оборот

520,97

Ск=

Ск=

416,97

По записям на счетах составим оборотные ведомости:

1. Простой формы (Таблица 2. 3).

Таблица 2.3 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за февраль 200_г.

Код счета

Наименование счета

Остаток на начало месяца

Оборот за месяц

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

558 350

104 000

662 350

02

Амортизация основных средств

50 000

4 000

54 000

04

Нематериальные активы

7 000

7 000

05

Амортизация нематериальных активов

500

500

10

Материалы

18 000

2 433,89

13 275

7 158,89

19

НДС по приобретенным ценностям

366,11

366,11

20

Основное производство

55 000

30 005

30 157

54 848

43

Готовая продукция

30 000

30 157

30 157

30 000

50

Касса

250 000

9 650

10 500

249 150

51

Расчетный счет

330 000

59 200

20 778,03

368 421,97

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

100 000

2 400

2 400

100 000

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

6 000

36 200

36 200

6 000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

10 000

8 500

18 500

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

20 000

14 500

34 500

68

Расчеты по налогам и сборам

12 350

7 312,14

6 946,03

11 983,89

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

30 000

3 382

3 230

29 848

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

15 000

10 820

9 500

13 680

71

Расчеты с подотчетными лицами

550

550

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

1 000

1 000

80

Уставный капитал

654 000

104 000

758 000

82

Резервный капитал

300 000

300 000

83

Добавочный капитал

51 000

51 000

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток

11 500

11 500

90

Продажи

36 200

36 200

99

Прибыли и убытки

104

520,97

416,97

Итого

1 254 350

1 254 350

332 780,14

332 780,14

1 384 928,86

1 384 928,86

2. Шахматной формы (Таблица 2. 4).

Таблица 2.4. Шахматная оборотная ведомость за февраль 200_ г.

Дебет

Итого

Кредит

1

2

4

5

10

19

20

43

50

51

60

62

66

67

68

69

70

71

76

80

82

83

84

90

99

1

0

2

4000

4000

4

0

5

0

10

13 275

13 275

19

366,11

366,1

20

30 157

30 157

43

30 157

30 157

50

1450

8500

550

10 500

51

9500

950

6946,03

3382

20 778,03

60

2033,89

366,11

2 400

62

36 200

36 200

66

8500

8 500

67

14 500

14 500

68

1320

5522,03

104

6 946,03

69

3230

3 230

70

9500

9 500

71

400

150

550

76

1000

1 000

80

104 000

104 000

82

0

83

0

84

0

90

36 200

36 200

99

520,97

520,97

Итого по Кт

104 000

0

0

0

2433,89

366,11

30 005

30 157

9650

59 200

2400

36 200

0

0

7312,14

3382

10 820

550

0

0

0

0

0

36 200

104

332 780,14

Составим бухгалтерский баланс организации на 1 марта (Таблица 2. 5). Таблица 2.5 Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200_года

Актив

Сумма, тыс. руб.

Пассив

Сумма, тыс. руб.

I Внеоборотные активы

III Капитал и резервы

Нематериальные активы

6 500

Уставный капитал

758 000

Основные средства

608 350

Добавочный капитал

51 000

Резервный капитал

300 000

Фонды накопления

Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)

11 916,97

Итого по разделу I

614 850

Итого по разделу III

1 120 916,97

II Оборотные активы

IV Долгосрочные обязательства

Запасы, в том числе:

92 006,89

Заемные средства, в т. ч. :

34 500

— сырье, материалы и другие вложенные ценности

7 158,89

кредиты банков

34 500

— затраты в незавершенном производстве

54 848

Итого по разделу IV

34 500

— готовая продукция

30 000

V Краткосрочные обязательства

— расходы будущих периодов

Заемные средства, в т. ч. :

18 500

Дебиторская задолженность, в т. ч. :

6 000

— кредиты банков

18 500

— покупатели и заказчики

6 000

Кредиторская задолженность, в том числе:

156 511,89

— задолженность учреждений по взносам в уставный капитал

— поставщики и подрядчики

100 000

— прочие дебиторы

— по оплате труда

13 680

Денежные средства, в том числе:

617 571,97

— по социальному страхованию и обеспечению

29 848

— касса

249 150

— задолженность перед бюджетом

11 983,89

— расчетный счет

368 421,97

— прочие кредиторы

1 000

— валютный счет

Резервы предстоящих расходов и платежей

Итого по разделу II

715 578,86

Итого по разделу V

175 011,89

Баланс

1 330 428,86

Баланс

1 330 428,86

Определим какие изменения произошли в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций.

Определим изменения Актива баланса (Таблица 2. 6)

Таблица 2.6 Изменения актива баланса под влиянием хозяйственных операций в феврале 200_года

Актив

Сумма, тыс. руб.

Изменения (+, -)

01. 02.

01. 03.

I Внеоборотные активы

Нематериальные активы

6 500

6 500

0

Основные средства

508 350

608 350

+ 100 000

Итого по разделу I

514 850

614 850

+ 100 000

II Оборотные активы

Запасы, в том числе:

103 000

92 006,89

-10 993,11

— сырье, материалы и другие вложенные ценности

18 000

7 158,89

-10 841,11

— затраты в незавершенном производстве

55 000

54 848

-152

— готовая продукция

30 000

30 000

0

— расходы будущих периодов

0

Дебиторская задолженность, в т. ч. :

6 000

6 000

0

— покупатели и заказчики

6 000

6 000

0

— задолженность учреждений по взносам в уставный капитал

— прочие дебиторы

Денежные средства, в том числе:

580 000

617 571,97

+ 37 571,97

— касса

250 000

249 150

-850

— расчетный счет

330 000

368 421,97

+ 38 421,97

— валютный счет

Итого по разделу II

689 000

715 578,86

26 578,86

Баланс

1 203 850

1 330 428,86

126 578,86

Из таблицы видно, что выросла величина основных средств на 100 млн руб. также увеличились денежные средства на расчетном счете на 38 422 тыс. руб.

Денежные средства в кассе снизились на 850 тыс. руб.

Производственные запасы снизились на 11 млн руб.

Валюта баланса увеличилась на 126 578,86 тыс. руб. или на 10,5%.

Определим изменения Пассива баланса (Таблица 2. 7)

Таблица 2.7 Изменения пассива баланса под влиянием хозяйственных операций в феврале 200_года

Пассив

Сумма, тыс. руб.

Изменения

01. 02.

01. 03.

III Капитал и резервы

Уставный капитал

654 000

758 000

+ 104 000

Добавочный капитал

51 000

51 000

0

Резервный капитал

300 000

300 000

0

Фонды накопления

Нераспределенная прибыль отчетного года (убыток)

11 500

11 916,97

+ 416,97

Итого по разделу III

1 016 500

1 120 916,97

+ 104 416,97

IV Долгосрочные обязательства

Заемные средства, в т. ч. :

20 000

34 500

+ 14 500

кредиты банков

20 000

34 500

+ 14 500

Итого по разделу IV

20 000

34 500

+ 14 500

V Краткосрочные обязательства

Заемные средства, в т. ч. :

10 000

18 500

+ 8 500

— кредиты банков

10 000

18 500

+ 8 500

Кредиторская задолженность, в т. ч. :

157 350

156 511,89

-838,11

— поставщики и подрядчики

100 000

100 000

0

— по оплате труда

15 000

13 680

-1 320

— по социальному страхованию и обеспечению

30 000

29 848

-152

— задолженность перед бюджетом

12 350

11 983,89

-366,11

— прочие кредиторы

1 000

+ 1 000

Резервы предстоящих расходов и платежей

Итого по разделу V

167 350

175 011,89

7 661,89

Баланс

1 203 850

1 330 428,86

126 578,86

Из таблицы видно, что собственные средства организации выросли на 104 417 тыс. руб. за счет увеличения уставного капитала на 104,8 млн руб. и прибыли на 417 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства увеличились на 14,5 млн руб., за счет увеличения суммы кредита в банке. Так же увеличился и краткосрочный кредит на 8,5 млн руб. (на 85%).

Зато кредиторская задолженность снизилась на 838,11 тыс. руб. за счет уменьшения долга перед работниками организации на 1320 тыс. руб., перед бюджетом на 366,11 тыс. руб. и перед внебюджетными фондами на 152 тыс. руб.

Можно сделать вывод, что хозяйственные операции напрямую влияют на структуру и величину баланса.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21. 11. 96 г. № 129-Ф3 «О бухгалтерском учёте» — Консультант Плюс.

2. Приказ Минфина России от 29. 07. 1998 N 34н. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» — Консультант -Плюс.

3. Приказ Минфина Р Ф от 03. 10. 2000 № 94н «Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» — Консультант Плюс.

4. Федеральный закон от 24. 07. 2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» — Консультант Плюс.

5. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. — М.: ИКФ Омега-Л, 2002 — 528 с.

6. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2006.

7. Невская М. А., Сибикеев К. В. Малое предпринимательство: взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами: Практическое пособие. М.: Дашков и К, 2009. 232 с.

8. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. № 8, 2009. С. 39 — 43.

9. Сафронова Ю. В. Бухгалтерский учет. Учебный курс. — М.: МИЭМП, 2010.

10. Семенихин В. В. Самоучитель по бухучету. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой