Бухгалтерский учет в компании ООО "Систек-Комплектация"

Тип работы:
Отчет
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Министерство образования и науки Российской Федерации

Уральский государственный экономический университет

Институт непрерывного образования

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Специальность 08. 01. 09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ

о производственной практике по бухгалтерскому учету по данным ООО «Систек-Комплектация»

Исполнитель: Конев Дмитрий

Группа ЗБУА-10−2

Научный руководитель:

Попов Алексей Юрьевич

Екатеринбург 2013

СОДЕРЖАНИЕ

1. Краткая характеристика организации

2. Организация и методология бухгалтерского учета

3. Учет денежных средств

4. Учет финансовых вложений

5. Учет текущих обязательств и расчетов

6. Учет материально-производственных запасов

7. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств

8. Учет нематериальных активов

9. Учет капитала организации

10. Система оплаты труда организации

11. Учет кредитов банков и заемных средств

12. Учет доходов и расходов по основным видам деятельности

13. Бухгалтерская и налоговая отчетность

Заключение

Список использованных источников

Приложения

1. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

Общество с ограниченной ответственностью «СисТек-Комплектация» осуществляет деятельность на территории Российской Федерации с 2008 года и является официальным представительством Датской компании «Systek».

Группа компаний оказывает комплексный пакет услуг по автоматизации фабрик, заводов, а так же других предприятий промышленности путем оказания логистических услуг по перевозке оборудования с завода — изготовителя до потребителя, установке, наладке, настройки, а так же дальнейшего обслуживания данного оборудования. Так же оказываются услуги по созданию программного обеспечения и обучению персонала с помощью сторонних организация.

Компания «СисТек-Комплектация» является представителем различных мировых производителей например Siemens и Bosh.

Единоличным органом управления является директор, который в свою очередь согласовывает часть решений с учредителями компании.

Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции и услуг, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДОЛОГИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

На сегодняшний день в Российской Федерации действует четырёхуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Основной (первый) уровень представляет собой федеральные законы Российской Федерации, постановления Правительства, указы Президента, которые в свою очередь служат для прямого или косвенного регулирования бухгалтерского учета на предприятиях на территории нашей страны. Основным документом данного уровня является «Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ (редакция от 23. 07. 2013 года). Данным документом общее руководство бухгалтерским учетом возложено на Правительство Российской Федерации. Права на регулирование бухгалтерского учета имеют: Центральный Банк Российской Федерации, Федеральная Комиссия по рынку ценных бумаг, Департамент по надзору за страховой деятельностью, Министерство Финансов Российской Федерации.

Второй (нормативный) уровень представлен положениями по бухгалтерскому учету, в которых излагаются принципы и основные правила бухгалтерского учета. Это утвержденные Минфином Р Ф Положения по бухгалтерскому учету: ''Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), «Доходы организации» (ПБУ 9/99), «Расходы организации» (ПБУ 10/99) и другие.

Третий (методический) уровень образуют инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, которые принимаются Минфином Р Ф, а так же федеральными органами исполнительной власти. К данным документам можно отнести План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания и др.

Четвертым уровнем являются организационно-распорядительные документы, формирующие учетную политику организации. Они могут быть разработаны лично организацией или аутсорсинговыми компаниями по ее заказу. К данному уровню относятся приказы, распоряжения, рабочие инструкции, указания по учету конкретных объектов или операций, и другие.

Общество с ограниченной ответственностью «СисТек — Комплектация» ведет бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с приказом об утверждении учетной политики предприятия от 31. 12. 2012 года на 2013 год установлены и определены параметры ведения бухгалтерского и налогового учета, например: организация использует унифицированные формы первичных учетных документов, а в случае их отсутствия самостоятельно разрабатывает их. Так же в случае если будут обнаружены существенные ошибки в учете предыдущих периодов, организация будет исправлять их в отчетности с ретроспективным пересчетом. Определение доходов и расходов осуществляется по кассовому методу.

Оценка имущества и обязательств производится по рыночной цене в случаях: принятия к учету непроизведенных активов, впервые вовлекаемых в хозяйственный оборот; получения нефинансовых активов по договорам дарения; выявления при инвентаризации неучтенных объектов нефинансовых активов; остающихся у Фонда, его исполнительных органов материальных запасов в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества; причиненного недостачами, хищениями размера ущерба.

Формирование первичных учетных документов осуществляется в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по окончании операции.

Данные проверенных и принятых к учету первичных документов систематизируются по датам совершения операций и отражаются накопительным способом в регистрах учета.

Первичные учетные документы, регистры учета, Главная книга составляются на бумажных носителях и хранятся в течение сроков, предусмотренных правилами организации государственного архивного дела.

Для ведения учета в ООО «СисТек — Комплектация» применяется автоматизированная форма обработки учетной информации с использованием программного обеспечения «1С Предприятие» и «СБиС». Также применяются офисные программы общего назначения, входящие в состав программного пакета «MS Office», программный комплекс для передачи налоговых деклараций в электронном виде в налоговые органы и др.

Объектами бухгалтерского учета являются:

— имущество организации -- нематериальные активы, основные средства, финансовые вложения, производственные запасы, денежные средства;

— права требования к сторонним организациям и физическим лицам (дебиторская задолженность);

— обязанности по отношению к сторонним организациям и физическим лицам (кредиторская задолженность);

— хозяйственные операции, вызывающие изменения в имуществе и обязательствах организации. Хозяйственные операции могут совершаться: между объектами учета внутри организации; между организацией и сторонними организациями и физическими лицами;

— собственные источники формирования средств организации -- уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонды, прибыль.

К основным задачам, решаемым в процессе бухгалтерского учета, относятся следующие:

— формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;

— обеспечение информацией пользователей для контроля за соблюдением законодательства при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

— предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Рабочий план счетов соответствует типовому плану счетов без кардинальных отличий.

3. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Нормативным документом, определяющим порядок осуществления безналичных расчетов, является положение Центрального Банка России от 03. 10. 2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в редакции от 03. 03. 2003). Организация может иметь несколько расчетных счетов одновременно. По своему усмотрению она выбирает банк для открытия счета. Организация может производить все виды операций с любого расчетного счета. Безналичные расчеты за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги являются основным видом расчетов между юридическими лицами. В соответствии с вышесказанным, расчетно — кассовое обслуживание осуществляется по договору с открытым акционерным обществом «Сбербанк России». У компании открыт расчетный счет для ведения хозяйственной деятельности в единственном количестве. Наличные расчеты не производятся, в следствии чего касса на предприятии отсутствует и учет по счету 50 не ведётся.

Учет ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации и принятой учетной политикой на предприятии. Для оформления операций на расчетном счете СисТек — Комплектация использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки, инкассовые поручения. Все расчетные документы содержат реквизиты:

— наименование расчетного платежа, его номер, число, месяц, год выписки;

— вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер плательщика (ИНН);

-наименование и место нахождения банка плательщика (БИК) номер корреспондентского счета или субсчета;

— название платежа с выделением отдельной строки налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается;

— сумма платежа.

Платежное поручение — это документ, оформляющий поручение ООО «СисТек-Комплектация» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

— перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

— перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

— перечисление денежных средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

— перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

Платежные поручения заполняются с помощью использования средств 1С и направляются в банк по средствам беспроводной связи для ускорения процесса. Так же для защиты данных документов применяется электронная подпись. Все исходящие платежи согласовываются бухгалтером предприятия с непосредственным руководителем в лице директора на 15 календарных дней вперед для равномерного распределения платежей в течении данного периода.

Платежные требования за поставленные услуги электроэнергии, интернет связи, коммунальные услуги, а так же услуги и товары сторонних организация подлежат акцептированию на предприятии перед проведением оплаты по ним.

Для учета движения денежных средств на расчетном счете организация использует активный счет 51. По дебету отражаются поступления денежных средств за поставленные товары и оказанные услуги, а по кредиту отражаются суммы, которые были уплачены поставщикам продукции и услуг.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

4. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимы следующие условия:

— наличие документов, подтверждающих право организации на финансовые вложения;

— переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (рисков изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);

— способность приносить организации экономические выгоды в будущем.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

— «Паи и акции»;

— «Долговые ценные бумаги»;

— «Предоставленные займы»;

— «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

5. УЧЕТ ТЕКУЩИХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Кредиторская задолженность, суммы денежных средств предприятия, организации или учреждения, подлежащие уплате соответствующим юридическим или физическим лицам.

Сроки расчетов по задолженностям зависят от вида данной задолженности, к примеру, по оплате труда предприятие обязано рассчитываться не позднее 10 числа месяца следующего за отчетным. В соответствии со статьей 195 Гражданского Кодекса Российской Федерации срок исковой давности по долгам — это период, во время которого кредитор имеет право подать иск в суд о взыскании долга с должника, в том случае, если последний прекратил исполнять свои обязательства. Срок исковой давности может быть общим (3 года, согласно ст. 196 ГК) и специальным (сокращенным или увеличенным, в сравнении с общим сроком). В отдельных случаях, оговоренных ст. 208 ГК РФ, исковая давность вообще не применяется.

Задолженность принимается к учету с момента получения первичных документов, либо получения товара или выполненной услуги. К примеру, задолженность по оплате за турбину будет принята к учету в момент получения вышеуказанной на склад «СисТек — Комплектация» с учетом предоставляемой отсрочки платежа в виде 45 календарных дней, либо 30 банковских со дня поставки оборудования на склад покупателя.

В компании ответственность за своевременную оплату дебиторской задолженности со стороны покупателей несут менеджеры, которые осуществляют работу с данными контрагентами. В соответствии с установленным регламентом за 7 календарных дней до дня, когда должна быть произведена оплата, менеджер обязан направить письмо в компанию с напоминанием о данном платеже. В случае, если контрагент оплату не произвел в течение 14 календарных дней с истечения отсрочки платежа, менеджер обязан подготовить претензию, согласовать ее с главным бухгалтером и директором компании и направить в офис контрагента с получением отметки о том, что претензия была получена. Если контрагент оплату не произвел в течении 10 календарных дней с момента получения претензии, и не согласовал отдельные условия по графику оплат, то готовятся документы для подачи в арбитражный суд для взыскания задолженности с контрагента в полном объёме, а так же с учетом пени и расходов на юридическое сопровождение.

Учет кредиторской задолженности осуществляется по средствам электронных программ, таких как 1С. В момент принятия задолженности к учету выставляется дата, когда необходимо данную задолженность погасить. С учетом данных дат дважды в месяц составляется план проведения платежей в пользу кредиторов. Данный план согласовывается с руководителем предприятия, и направлен на равномерное проведение платежей в течении 15 календарных дней. Все расчеты являются денежными.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется по счету 68 с применением субсчетов по видам налогов и сборов. Например:

68−1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»;

68−2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;

68−3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;

68−4 «Налоги на доходы физических лиц»;

68−5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

Расчеты по налогам и сборам осуществляются в сроки, установленные законодательством Российской Федерации. НДС уплачивается после получения аванса, либо произведения отгрузки товара, оказания услуги, выполнения работы.

Учет расчетов по социальному страхования ведется с применением счета 69, а так же его субсчетов для подразделения платежей в пенсионный фонд российской федерации и фонд социального страхования.

Для расчетов с учредителями применяется счет 75 с открытием субсчетов 1 и 2 в соответствии с видом операции: 75.1 применяется для отражения вкладов участников общества в уставный капитал, который они должны внести. На субсчете 75.2 «Расходы по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) общества по выплате им доходов. Начисление доходов отражается записью по дебету 84 «Нераспределенная прибыль» по кредиту 75 «Расчеты с учредителями», но в случае если учредитель является работником предприятия, то по кредиту будет использоваться счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Выплата же будет отображаться проводкой 75 счет по дебету и 51 «Расчетный счет» по кредиту, так как касса в ООО «СисТек — Комплектация» отсутствует и все расчеты производиться безналичным путем.

6. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

Учет материально-производственных запасов регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01). Согласно данному ПБУ под материально-производственными запасами (МПЗ) понимаются активы:

— используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

— предназначенные для продажи, включая готовую продукцию и товары;

— используемые для управленческих нужд организации.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Порядок формирования фактической себестоимости МПЗ при их постановке на учет зависит от каналов поступления материальных ценностей.

Под фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, понимается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

— суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

— суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ;

— таможенные пошлины;

— невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

— вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

— затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации; затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если средства привлечены для приобретения этих запасов;

— затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов» на предприятии не применяются. Используется на праямую счет 10 для учета товаров и материалов для управленческого персонала, так как производственная деятельность не ведется. Расходы, которые сопровождаются покупкой данных материалов включаются в себестоимость на счет 10. Списание материалов осуществляется по методу ФИФО.

Учет товаров для перепродажи, что является основной деятельностью компании, осуществляется с применением счета 41 «Товары». Их себестоимость так же формируется на данном счет с учетом всех заготовительных мероприятий. Списание производится по кассовому методу, после проведения всех расчетов. Финансовый результат может быть выявлен через несколько месяцев после заключения договора по причине того, что к примеру изготовление одного изделия может занять 3 — 6 месяцев в зависимости от габаритов и технической сложности. Так же потребуется время для транспортировки, растормаживания груза и доставки до контрагента — заказчика. В среднем одна сделка протекает пол года. В итоге все расходы связанные с этой сделкой аккумулируются на счете и итоговая себестоимость списывается для определения финансового результата, после получения оплаты по данному контракту.

Таблица 1

Типовые проводки по учету МЗП

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

10

60

Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально-производственные запасы.

Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика

10

60, 71, 76

Отражены расходы по заготовлению и доставке материально-производственных запасов.

Договора на оказание услуг, Акт приемки-сдачи выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчет

10

60

Приняты материально-производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.

№М-7 «Акт о приемке материалов»

(10)

(60)

Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета-фактуры поставщиков.

Бухгалтерская справка-расчет

10

60

Отражена стоимость материально-производственных запасов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщиков.

№М-4 «Приходный ордер»

19−3

60, 76

На основании счетов-фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально-производственным запасам, предназначенным для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС (в том числе по нулевой ставке), и расходам по их заготовлению и доставке.

Счета-фактуры

10

79−1

Получены материально-производственные запасы от структурных подразделений.

№М-4 «Приходный ордер»

60, 76

51, 52

Оплачены счета поставщиков за материально-производственные запасы и расходы по их заготовлению и доставке.

Выписки банка по расчетному (рублевому, валютному) счетам.

68

19−3

Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам.

Счет-фактура.

68

19−3

Предъявлен к вычету НДС по оплаченным и принятым к учету материально-производственным запасам, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями сч. 165 НК РФ.

Счет-фактура, Cогласно ст. 165 НК РФ:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя.

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ

79−1

10

Переданы материально-производственные запасы структурным подразделениям.

бухгалтерский налоговый учет отчетность

7. УЧЕТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ И ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Инвестиционная деятельность — вложение средств и осуществление практических действий в целях получения экономических выгод и иных видов полезных результатов. По срокам вложения инвестиции подразделяются на краткосрочные (на срок до одного года) и долгосрочные (на срок свыше одного года).

Основные средства представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени в сфере материального производства или в непроизводственной сфере.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является «инвентарный объект», все части которого, удовлетворяющие определению основного средства, должны иметь единый срок полезного использования. Отдельным инвентарным объектом может признаваться:

— объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или

— отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или

— предназначенный для выполнения определенной работы комплекс конструктивно сочлененных предметов одного или разного назначения, представляющих собой единое целое и способных выполнять свои функции только в составе комплекса из-за наличия общих приспособлений и принадлежностей, общего управления, общего фундамента.

Для принятия актива к бухгалтерскому и налоговому учету в составе основных средств объект должен иметь срок полезного использования более 12 месяцев, первоначальная стоимость должна быть от 40 000 рублей, и он должен участвовать в процессе производства многократно.

Примером такого актива в ООО «СисТек — Комплектация» может быть служебный автомобиль марки Ford, который используется для транспортировки грузов по Свердловской области, и в частности по городу Екатеринбургу. Срок полезного использования установлен более 12 месяцев, а первоначальная стоимость соответствовала десятикратному минимуму, установленному законодательством Российской Федерации.

Начисление амортизации по основным средствам осуществляется на счет 26 «Общехозяйственные расходы» в ежемесячном порядке. Списание расходов по амортизации производится в конце календарного месяца на счет 90, так как все расходы связаны с ведением основной деятельности организации.

Расходы, которые направлены на содержание и восстановление основных средств так же списываются на счет 26. К таким расходам, на примере автомобиля, можно отнести затраты на горюче — смазочные материалы, затраты на оформление полисов обязательного страхования ОСАГО, техническое обслуживание автомобиля в период его использования.

Компания арендует помещения склада, а так же офис в городе Екатеринбург. Учет данных основных средств ведется на за балансовом счете 001. Арендная плата включает в себя расходы на амортизацию, коммунальные платежи, а так же платежи на капитальный и косметический ремонты.

Таблица 2

Типовые проводки по учету основных средств

Д

К

Содержание хозяйственной операции

01

03

Имущество, предназначенное для сдачи в аренду, переведено в состав основных средств.

01

08. 1

Оприходован земельный участок, купленный ранее и прошедший государственную регистрацию

01

08. 3

Объект основных средств, построенный за счет организации и прошедший государственную регистрацию, введен в эксплуатацию

01

08. 4

Объект основных средств, не требующий монтажа, введен в эксплуатацию

01

08

Стоимость объекта основных средств увеличена в результате модернизации, дооборудования

01

79. 1

Филиал, выделенный на отдельный баланс, получил объект основных средств от головного отделения организации

Д

К

Содержание хозяйственной операции

02

01

Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация по объекту основных средств, выбывшему в результате продажи

79. 1

01

Объект основных средств передан филиалу, выделенному на отдельный баланс

79. 3

01

Объект основных средств передан в доверительное управление (проводка делается в учете доверителя управления)

79. 3

01

Объект основных средств, находящийся в доверительном управлении, возвращен доверителю (проводка делается в учете субъекта доверительного управления)

83

01

Стоимость объекта основных средств уменьшена в результате переоценки

91. 2

01

Учтена в составе прочих расходов остаточная стоимость объекта основных средств, выбывшего в результате продажи

91. 2

01

Уменьшена стоимость объекта основных средств в результате его переоценки

99

01

Остаточная стоимость основных средств, утраченных в связи пожаром, списана на убытки организации

8. УЧЕТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Российское законодательство не содержит легального определения нематериального актива (НМА), однако предъявляет к нему ряд обязательных требований, которым тот должен соответствовать. В настоящее время порядок принятия к учету НМА регламентирован ПБУ 14/07 «Учет нематериальных активов», утвержденным Приказом Минфина Р Ф от 27 декабря 2007 г. № 153н (с изменениями от 25 октября, 24 декабря 2010 года).

Анализ указанного документа дает примерно следующее определение. НМА — идентифицируемые активы, не имеющие материально-вещественной формы, способные приносить организации экономические выгоды в будущем и предназначенные для использования в течение длительного времени при условии наличия юридических прав на эти активы и возможности установления их первоначальной стоимости.

Фактической стоимостью признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организации при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях. Бухгалтерский учет НМА ведут на счете «НМА» по фактической стоимости. Счет активный, сальдовый. По дебету счета отражается сальдо и поступление НМА, по кредиту — их выбытие. Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования. Амортизация НМА призвана компенсировать затраты, произведенные организацией при их приобретении.

Сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА с целью получения экономической выгоды.

9. УЧЕТ КАПИТАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

В современной российской экономике капитал выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. В соответствии с Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России, в составе собственного капитала организации учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

В бухгалтерском учете передача объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал отражается следующими записями:

Дебет счета 58 — Кредит счета 76 — отражена остаточная стоимость объекта основных средств, передаваемого в счет вклада в уставный капитал;

Дебет счета 01, субсчет «Выбытие ОС» Кредит счета 01 — списана первоначальная стоимость переданного объекта;

Дебет счета 02 Кредит счета 01, субсчет «Выбытие ОС» — списана сумма начисленной амортизации;

Дебет счета 76 Кредит счета 01, субсчет «Выбытие ОС» — отражена остаточная стоимость переданного имущества.

Если в уставный капитал передается основное средство стоимостью до 10 000 руб., ранее списанное на расходы, то, применяя положения Методических указаний, задолженность по вкладу в уставный капитал оценивают в условной оценке, принятой организацией, с отнесением этой суммы на финансовые результаты.

Уменьшение уставного капитала. Налогообложение операций, связанных с уменьшением уставного капитала, напрямую зависит от того, в каком порядке — добровольном или законодательно установленном — оно производится.

Согласно пп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Обязательное уменьшение капитала у акционерных обществ.

Федеральным законом № 208-ФЗ установлены два случая обязательного уменьшения уставного капитала:

— если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала. В этом случае общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины, не превышающей стоимости его чистых активов (п. 4 ст. 35 Закона № 208-ФЗ);

— если в течение года после поступления в распоряжение общества акций вследствие их неполной оплаты при размещении в установленные сроки, такие акции не реализованы. Тогда общество должно принять решение об уменьшении уставного капитала путем их погашения (п. 1 ст. 34 Закона № 208-ФЗ).

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью «СисТек — Комплектация» составляет 10 000 рублей с момента регистрации и изменению не подвергался. Учредители вносили доли в уставный капитал по средствам внесения денежных средств на расчетный счет организации. Добавочный капитал формируется за счет нераспределенной прибыли организации по результатам работы каждого квартала года. В конце года принимается решение о выплате дивидендов, либо о направлении данной суммы на увеличение оборотных средств организации для работы в следующем отчетном году. По результатам 2012 года было принято решение направить 50% нераспределенной прибыли на выплату дивидендов участникам общества, а оставшиеся средства были задействованы в качестве оборотных средств для обеспечения стабильности деятельности компании в 2013 году.

10. СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА ОРГАНИЗАЦИИ. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ И ИНЫМ ДОХОДАМ

В ООО «СисТек-Комплектация» применяется смешанная система оплаты труда и мотивации сотрудников. Имеет место быть повременная система, так как у всех сотрудников установлен должностной оклад в размере от 10 000 рублей в месяц за полный рабочий день, который составляет 40 часов в неделю. Для учета отработанного времени на предприятии ведутся табели учета рабочего времени по отделам. Руководитель отдела заполняет данный табель 15 числа месяца за прошедшие 15 дней, и каждого 1 числа месяца за вторую половину месяца предшествующего текущему. На основании этих данных производится начисление повременной оплаты труда.

Так же имеет место быть сдельная оплата труда, потому что сотрудникам торгового отдела выставляются планы продаж, которые должны быть реализованы в текущем месяце. По результатам выполнения планов продаж по объему, валовой прибыли, а так же других задач работникам начисляется бонусная часть заработной платы, которая высчитывается процентами от выполненного плана. Функция по расчету данной части оплаты труда возлагается на руководителя отдела продаж, который в свою очередь согласовывает свои расчеты с директором компании. И до 10 числа месяца следующего за отчетным предоставляет данные в бухгалтерию, для произведения начислений в пользу сотрудников.

В учете информация о перечисленных расчетах с работниками организации группируется на активно-пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются начисленные суммы оплаты труда, пособий и других выплат, а по дебету показываются суммы, выплаченные работникам, и суммы, которые удерживаются из заработной платы. Кредитовое сальдо будет показывать сумму имеющихся долгов перед персоналом организации по оплате труда. Дебетовое сальдо отражает факт наличия переплаты (выданных авансов) по расчетам с персоналом по оплате труда.

Таблица 3

Типовые проводки по расчету по оплате труда

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

08

70

Начислена оплата труда за работы, связанные с созданием внеоборотных активов.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№Т-51 «Расчетная ведомость».

20

70

Начислена оплата труда работникам основного производства.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№Т-51 «Расчетная ведомость».

23

70

Начислена оплата труда работникам вспомогательного производства.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№Т-51 «Расчетная ведомость».

25

70

Начислена оплата труда работникам, занятым обслуживанием производства.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№ Т-51 «Расчетная ведомость».

26

70

Начислена оплата труда административному и общехозяйственному персоналу.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№Т-51 «Расчетная ведомость».

29

70

Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№Т-51 «Расчетная ведомость».

44

70

Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции.

№Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,

№Т-51 «Расчетная ведомость»

11. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКОВ И ЗАЁМНЫХ СРЕДСТВ

Банковский кредит (ссуда) является важным источником заемных средств предприятия. Кредиты предоставляются предприятиям, состоящим на хозяйственном расчете, имеющим самостоятельный баланс и собственные оборотные средства, как правило, под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат и др.). Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Займы могут предоставляться денежными средствами или имуществом.

Налоговые кредиты — новый для отечественной практики вид кредитования организаций и новый объект бухгалтерского учета. Благодаря им организация-заемщик временно освобождается от уплаты налогов (сборов), т. е. получает возможность вовлечь в хозяйственный оборот отвлеченные средства. В свою очередь, кредитор (государство) с их помощью регулирует экономическую ситуацию в стране и пополняет доходы бюджета за счет кредитных процентов. Как правило, такие кредиты предоставляют организациям, своевременно исполняющим налоговые обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами. При этом допускается изменение любых сроков уплаты, установленных действующим законодательством по конкретному налогу (сбору), включая сроки внесения авансовых взносов. Возврат кредита обеспечивается залогом имущества, поручительством и банковской гарантией.

Проценты начисляются в размере и в сроки, предусмотренные договором, но не реже одного раза в квартал. Начисление и взыскание процентов авансом в момент выдачи кредита не допускается.

Начисленные проценты по кредитам (займам) отражаются в учете как операционные расходы: Дебет 91/2 Кредит 66 (67).

Уменьшить налогооблагаемую прибыль организации можно только при соблюдении следующих условий:

— кредит не был просрочен;

— кредит взят на цели, непосредственно связанные с производственной деятельностью организации;

— сумма процентов была фактически уплачена.

12. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПО ОСНОВНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Основными видами деятельности для ООО «СисТек — Комплектация» являются логистические услуги по транспортировке оборудования из Европы на территорию Российской Федерации, продажа самого оборудования, а так же комплектующих и запасных частей для него, оказание консультационных и сопроводительных услуг и так далее. В соответствии с принятой учетной политикой доходы учитываются по кассовому методу, то есть после получения оплаты по данным договорам за поставленные товары и оказанные услуги.

Результат деятельности по основным видам деятельности определяется по счету 90 «Продажи». Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Результаты деятельности по всем сделкам в компании накапливаются на счете 90 и в конце отчетного квартала списываются на счет 99 виде нераспределенной прибыли или убытка, в зависимости от результата. В дальнейшем прибыль или убыток учитывается на счете 99 до момента, когда по ней будут приняты решения по распределению данных денежных средств, к примеру, на выплату дивидендов.

Таблица 4

Типовые проводки по учету доходов и расходов по основным видам деятельности

Д

К

Содержание хозяйственной операции

90

20

Отражена в учете себестоимость выпущенной продукции

90

26

Общехозяйственные расходы отражены в составе себестоимости выполненных работ

90

41

Отражена себестоимость проданных товаров

90

68

Учтен НДС со стоимости оказанных услуг

90

99

Учтена прибыль от обычных видов деятельности организации

62

90

Отражена сумма выручки от реализации продукции

79

90

Доходы от предоставления имущества в доверительное управление отражены в составе выручки от основной деятельности

13. БУХГАЛТЕРСКАЯ И НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

ООО «СисТек — Комплектация» предоставляет Бухгалтерский Баланс, Отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу ежеквартально, в срок 30 дней по окончании квартала, а так же по окончании года в течении 90 дней. Данные формы отчетности составляются бухгалтером предприятия на основании данных полученных из 1С Предприятие, которые в свою очередь заносятся в СБиС для составление отчетности и направления ее в соответствующие контролирующие органы Российской Федерации. За неисполнение сроков сдачи отчетности предусматривается штрафные санкции.

К налоговой отчетности относятся такие виды как декларация по налогу на прибыль организации, декларация по налогу на добавленную стоимость, декларация по налогу на доходы физических лиц, и другие. Данные документы формируются и направляются в государственные органы с учетом сроков, предусмотренных законодательством Российской Федерации для подачи налоговых деклараций. Нарушение данных сроков влечет за собой штрафные санкции, возможность проведения проверки со стороны налоговой инспекции, и другие виды санкций.

Сроки представления налоговых деклараций по основным налогам:

Декларация по НДС — 20 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ — 30 марта года, след. за истекшим расчетным периодом;

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций — 30 дней по окончании отчетного квартала; 30 марта года, следующего за отчетным;

Декларация по налогу на прибыль организаций — 28 дней со дня окончания отчетного периода; 28 марта года следующего за отчетным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате прохождение практики на предприятии ООО «СисТек-Комплектация» мне удалось на практике познакомиться со всеми разделами бухгалтерского и налогового учета, а так же с современными средствами ведения учета и составления отчетности. Благодарю профессионализму руководителей практики от университета и на месте прохождения практики я познакомился с особенностями ведения учета в современных экономических условиях на территории Российской Федерации, а так же особых положений, которые были введены с первого января текущего года.

Данная практика позволила применить теоретические знания, которые были получены мной в течении всего срока обучения в уральском государственном экономическом университете, а так же получить новые практические навыки в составлении учетных документов и регистров, и работе с новыми современными программными средствами, которые применяются в бухгалтерии, к примеру программное обеспечение СБиС, благодарю которому сдача бухгалтерской отчетности производится по средствам интернет связи.

Электронный документооборот, который налажен в данный момент между всеми подразделениями компании ООО «СисТек-Комплектация» позволяет ускорить рабочий процесс в несколько раз. Поскольку офисы компании, а так же партнеров компании расположены на территории Российской Федерации, Европейского Союза, Казахстана и другим стран ближнего и дальнего зарубежья.

Благодаря программируемым модулям 1С Предприятие была налажена общая база данных между всеми офисами компании в России и Дании, что позволяет вести сводный и обобщенный учет по компании в целом, а так же ускорять процесс составления бухгалтерской и управленческой отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации

4. Федеральным Законом от 06. 12. 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) в редакции Минфина России от 18. 12. 2012 № 164Н

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально — производственных запасов» (ПБУ 5/01) в редакции Минфина России от 25. 10. 2010 № 132Н

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в редакции Минфина России от 24. 12. 2010 № 186Н

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) в редакции Минфина России от 27. 04. 2012 № 55Н

9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) в редакции Минфина России от 27. 04. 2012 55Н

10. Приказ Минфина России от 02. 07. 2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с изменениями внесенными приказами Минфина России от 04. 12. 2012 № 154н

11. Приказ Минфина России от 31. 10. 2000 № 94Н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организация и инструкции по его применению» в редакции от 08. 11. 2010 № 142Н

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой