Бухгалтерский учет основных средств на предприятии

Тип работы:
Курсовая
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

[Введите текст]

Содержание

Введение

1. Понимание деятельности исследуемого предприятия ООО «Виаком»

2. Синтетический и аналитический учет основных средств

3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах

4. Совершенствование учета основных средств в условиях применения автоматизации

5. Практическая часть

Заключение

Список использованных источников

Введение

Для того чтобы осуществлять свою хозяйственную деятельность, функционировать в рыночной экономике и при этом получать прибыль, организация должна иметь основные фонды, которые создают материально-техническую базу и основу для деятельности организации.

Инвестиционная сфера в России устроена так, что объем производимых капитальных вложений ниже в большей степени, чем выпуск производимой продукции. Это значит, что появившиеся в последние годы новые высокоэффективные производства еще не оказывают заметного влияния на инвестиции, на улучшение сложившейся неблагоприятной структуры производственного аппарата, на повышение его общего технического уровня.

В процессе хозяйственной деятельности предприятиями и организациями используются основные средства.

Основные средства — это материально — вещественные ценности, которые функционируют в качестве средств труда в течение длительного периода времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере, и переносят свою стоимость на себестоимость в виде амортизационных отчислений.

Единицей бухгалтерского учета основных средств как инвентарного объекта, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандартом России от 26 декабря 1994 года № 359, является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или конструктивно обособленный предмет, предназначенный для определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно — сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенных работ (ПБУ6/01, ред. От 25. 10. 10).

Актуальность темы работы обусловлена особым местом в системе бухгалтерского учета основных средств. Это объясняется тем, что они в своей совокупности образуют производственно-техническую базу и определяют производственную цель хозяйства. Точность показателей объема, состояния и движения основных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка основных средств может не только исказить общую картину, но и вызвать:

1. неточное исчисление амортизации, а отсюда себестоимости и отпускных цен продукции (работ, услуг), следовательно, доходности, рентабельности и прибыли;

2. искажение сумм причитающегося налога, как с имущества, так и с прибыли;

3. неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения основных и оборотных средств;

4. неверное исчисление ряда технико-экономических показателей, характеризующих использование основных средств: износ, коэффициенты выбытия и поступления, широко применяемые показатели эффективности: фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность, неверно будет исчисляться и эффективность вложений в необоротные активы.

Цель работы — изучение порядка учета основных средств малого предприятия.

Для достижения цели в работе освещается ряд задач:

Рассмотреть документальное оформление движения основных средств в организации;

Рассмотреть синтетический и аналитический учет поступления основных средств;

Изучить порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах.

Для решения указанных задач в работе рассматривается сущность и экономическая роль основных средств; сохранность основных средств, их поступления, начисления износа, ремонта; излагаются проблемы, направления совершенствования их в современных условиях.

Предмет исследования — учет основных средств;

Объект исследования — ООО «Виаком».

1. Понимание деятельности исследуемого предприятия ООО «Виаком»

На современном этапе работы малого предприятия ООО «Виаком» приоритетной задачей является реализация строительных материалов, ориентированная на предприятия и организации и частные лица.

Согласно Уставу общество с ограниченной ответственностью «Виаком» учреждено в соответствии с законом Российской Федерации «Общество с ограниченной ответственностью».

ООО «Виаком» является коммерческой организацией и действует на основании Устава и действующего законодательства. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный, валютный и другие счета.

Предприятие самостоятельно планирует свою торгово-хозяйственную деятельность. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями продукции, а также поставщиками.

Реализация продукции, осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым предприятием самостоятельно.

Основной целью деятельности ООО «Виаком» является получение прибыли, а также удовлетворение потребностей юридических лиц и населения в товарах, реализуемых обществом.

Клиентами ООО «Виаком» являются более 30 административных, образовательных учреждений, предприятий, организаций и физических лиц области.

В организации ведется централизованный бухгалтерский учет, не имеет филиалов и структурных подразделений. Согласно закона о бухгалтерском учете в Российской Федерации, ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства России при выполнении хозяйственных операций возлагается в ООО «Виаком» на руководителя. Руководитель ООО «Виаком» учредил бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером.

Организация бухгалтерской службы в ООО «Виаком» в соответствии с принятой на предприятии учетной политикой включает в себя права и обязанности главного бухгалтера, место бухгалтерии в системе управления предприятием.

Бухгалтерия ООО «Виаком» занимается обработкой документов, ведением учетных регистров и на их основе — составлением отчетности. На изучаемом предприятии разрабатывается учетная политика и оформляется приказом. Данный приказ подписывается руководителем предприятия.

2. Синтетический и аналитический учет основных средств

Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Учет затрат на объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, осуществляется на счете 08 «Капитальные вложения во внеоборотные активы».

Синтетический учет основных средств ведется на счете 01 «Основные средства», к которому открываются соответствующие субсчета по видам основных средств.

Аналитический учет по счету 01 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно давать возможность получения данных о наличии и движении основных средств, необходимых для составления бухгалтерской отчетности.

Таблица 2.1 — Бухгалтерский учет операций связанных с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния

Содержание хозяйственной операции

Основание/первичные документы

Отражение в учете

Дт счета

Кт счета

Отражено поступление объекта

Товарная накладная

08

60

Отражен НДС по приобретенному основному средству

Товарная накладная, счет-фактура

19

60

Отражены услуги сторонних организаций, связанные с приобретением объекта, в сумме, не включающей НДС

Акт приема-сдачи выполненных работ, услуг

08

60, 76

Отражен НДС на основании первичных документов и счета-фактуры

Счет-фактура

19

60, 76

Отражены собственные затраты организации, связанные с приобретением объекта и доведением его до пригодного к использованию состояния

Заказ-наряд, табель учета рабочего времени и расчет заработной платы и др.

08

10, 23, 69,

70 …

Невозмещаемый НДС списан на увеличение суммы фактических затрат на приобретение объекта

Бухгалтерская справка

08

19

Объект основных средств принят к учету

Акт о приеме-передаче

ф. ОС-1)

01

08

Перечислены денежные средства

Платежное поручение

60, 76

51

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС

Счет-фактура

68

19

Затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство основных средств учитываются на субсчете 08−3 «Строительство объектов основных средств».

Аналитический учет по субсчету 08−3 ведется по затратам, связанным со строительством основных средств по каждому строящемуся объекту основных средств.

При подрядном способе выполненные строительно-монтажные работы отражаются у застройщика — заказчика по договорной стоимости (без включения НДС) согласно принятым к оплате счетам подрядных организаций на субсчете 08−3. Приемка физических объемов выполненных подрядчиками работ оформляется актом о приемке выполненных работ (форма КС-2). В январе 2011 г. ООО «Виаком» заключило договор с ООО «Строймонтаж» на строительство гаражного помещения для собственного автотранспорта. Согласно договору обеспечение строительства оборудованием возложено на ООО «Виаком».

Затраты на строительство составили:

стоимость работ по составлению сметы на строительство — 3 200 000 руб., в т. ч. НДС 18% 48 814 руб. ;

стоимость строительных работ по предъявленным счетам подрядчика — 5 600 000 руб., в т. ч. НДС 18% 854 203 руб. ;

стоимость оборудования, требующего монтажа — 2 120 000 руб., в том числе НДС 18% - 323 390 руб. ;

стоимость транспортных услуг по доставке оборудования — 42 000 руб., в т. ч. НДС 18% - 6407 руб. ;

стоимость работ по монтажу оборудования согласно предъявленным счетам ООО «Строймонтаж» — 180 000 руб., в т. ч. НДС 18% - 27 458 руб.

Работа ООО «Строймонтаж» была оплачена в марте 2011 г.

Таблица 2.2 — Бухгалтерский учет работ по монтажу оборудования в ООО «Строймонтаж» в марте 2011 г.

Содержание хозяйственной операции

Основание/первичные документы

Отражение в учете

Сумма

Дт счета

Кт счета

Отражены расходы по составлению сметы строительства в сумме без НДС

Акт приема-сдачи работ

08

60

271 186

Отражена сумма НДС по услугам по составлению сметы

Акт приема-сдачи работ, счет-фактура

19

60

48 814

Отражено поступление оборудования, требующего монтажа в сумме без НДС

Документы поставщика (товарная накладная)

07

60

1 796 610

Отражение сумм НДС на основании счета-фактуры и акта

счет-фактура

19

60

323 390

Отражены транспортные расходы, связанные с доставкой оборудования, требующего монтажа в сумме без НДС

Акт приема-сдачи услуг.

07

60

33 593

Отражены суммы НДС по транспортным расходам, связанным с доставкой оборудования, требующего монтажа

счет-фактура

19

60

6407

Отражено начало монтажа оборудования подрядной организацией

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (ф. ОС-15)

08

07

1 830 203

Отражены работы по монтажу оборудования в сумме без НДС

Акты приема-сдачи работ (ф. КС-2)

08

60

152 542

Отражена сумма НДС по работам по монтажу оборудования

счет-фактура

19

60

27 458

Выполнены подрядной организацией строительные работы в сумме без НДС

Акты приема-сдачи работ (ф. КС-2)

08

60

4 745 797

Отражена сумма НДС по строительным работам ООО «Строймонтаж»

счет-фактура

19

60

854 203

Оплачены счета ООО «Строймонтаж» по строительным работам и по оборудованию

Платежное поручение

60

51

8 260 000

Ввод объекта основных средств в эксплуатацию, государственная регистрация

Акт о приеме-передаче основных средств (ф. ОС-1)

01

08

6 999 728

Принятие НДС к вычету

Счет-фактура, расчет

68

19

1 260 272

При хозяйственном способе строительства основных средств новое строительство осуществляется собственными силами застройщика без привлечения подрядных строительно-монтажных организаций. Для строительства хозяйственным способом в организационной структуре застройщика создается строительно-монтажное подразделение, которое должно иметь лицензию на право производства строительных работ.

Затраты на строительно-монтажные работы отражаются в учете по элементам:

расходы на строительные материалы,

расходы на оплату труда строительного подразделения,

отчисления от заработной платы и др.

ООО «Виаком» продает основные средства, если они изнашиваются раньше нормативного срока эксплуатации, а также в связи с нецелесообразностью их ремонта или модернизации и по другим причинам.

3. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности об основных средствах

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) в составе информации об учетной политике организации в бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, следующая информация:

— о способах оценки объектов основных средств, приобретенных в
обмен на другое имущество, отличное от денежных средств;

— об изменениях стоимости основных средств, в которой они приняты
к бухгалтерскому учету (в том числе в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации);

— о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств, стоимость которых не погашается;

— об объектах основных средств, предоставленных и полученных по
договору аренды;

— о способах начисления в бухгалтерском учете амортизационных

отчислений по отдельным объектам основных средств.

По данным учета основных средств организации составляют соответствующую отчетность.

В форме № 1 «Бухгалтерский баланс» в разделе 1 «Внеоборотные активы» по статье «Основные средства» приводятся данные об остаточной стоимости основных средств (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком изменение стоимости не производится), как действующих, так и находящихся на консервации или в запасе.

По указанной статье также отражается по остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации) имущество, предоставляемое по договору аренды (имущественного найма) за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода.

В форме № 3 «Отчет об изменениях капитала», в частности, по (статье «Добавочный капитал» по соответствующим графам находят отражение: прирост стоимости имущества организации в результате его дооценки в соответствии с установленным порядком; погашение сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам их переоценки; направление средств добавочного капитала на увеличение уставного капитала.

С введением в действие Положения по бухгалтерском учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения (это в первую очередь относиться и к объектам основных средств), являются прочими доходами. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (раздел 3 «Амортизируемое имущество», подраздел II «Основные средства»). В указанном подразделе показывается наличие на начало отчетного периода основных средств организации в разрезе их видов по первоначальной стоимости. При этом в подразделе отражается стоимость всех объектов основных средств, которые числятся на балансе организации.

В подразделе III «Доходные вложения в материальные ценности»

раздела 3 «амортизируемое имущество» отражается первоначальная стоимость основных средств, специально приобретенных организацией для предоставления их за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

В справке к разделу 3 приложения к бухгалтерскому балансу приводятся сведения о средствах, переданных в аренду, с выделением от дельных групп основных средств, а также предоставленных бесплатно, в безвозмездной пользование, бездействующих (находящихся на консервации, в резерве, на восстановлении, период которого превышает 12 месяцев, и др.).

Там же раскрываются данные о суммах начисленной амортизации по основным средствам, числящимся на счете 02, с выделением сумм амортизации в разрезе видов основных средств.

Справочно приводятся данные, характеризующие изменение стоимости объектов основных средств в результате переоценки, а также достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации.

Те организации, которые осуществили переоценку объектов основных средств по состоянию на начало отчетного года (1 января), должны по строке результатов индексации привести в графе «На начало отчетного года» данные о новой восстановительной стоимости и суммах пересчитанной амортизации. При этом данные о результатах индексации в связи с переоценкой могут представляться в сравнении со стоимостью основных средств по результатам предыдущей переоценки (т.е. без указания результатов неоднократного изменения стоимости основных средств, в которой они были первоначально приняты к бухгалтерскому учету). Данные о результатах дооценки приводятся со знаком «плюс», а уценки — со знаком «минус» в круглых скобках.

4. Совершенствование учета основных средств в условиях применения автоматизации

На рынке существует большое количество компьютерных бухгалтерских программ, и каждая стоит не малых денег, и не каждое предприятие может позволить себе их приобрести. Мы хотим порекомендовать решить эту проблему путем использования самой распространенной программы семейства Microsoft табличный процессор MS Excel, который имеется на каждом компьютере в каждом офисе.

Многие бухгалтерские и финансовые работники часто прибегают к помощи электронных таблиц для проведения каких-либо вспомогательных и оценочных расчётов, создания нетиповых отчётных форм. В данном примере изложены практические рекомендации по использованию имеющихся возможностей в MS Excel и созданию дополнительной функции с целью расчёта сумм амортизации для основных средств и остаточной (балансовой) стоимости прямым (линейным) способом и их использованию в электронных таблицах. Многие бухгалтерские и финансовые работники привыкли использовать для создания нетиповых отчётных форм, проведения вспомогательных и оценочных расчётов электронные таблицы MS Excel. Корпорация Microsoft включила в данную программу пять функций для расчёта амортизации. В настоящем примере рассмотрим применение функции AMP (SLV) для расчёта сумм амортизации и остаточной (балансовой) стоимости линейным способом. В таблице расчёта технико-экономического обоснования на приобретение оборудования необходимо рассчитать годовую амортизацию по данным, приведённым на рис. 4.1.

Рис. 4.1 — Применение функции AMP (SLV) для расчёта сумм амортизации и остаточной (балансовой) стоимости

Для получения результатов необходимо произвести следующие действия.

1. Сделать активной ячейку D6, в которую будет помещён результат.

2. Щёлкнуть кнопку Вставка функции (Function Wizard) на панели инструментов Стандартная (Standard) — откроется окно Мастер функций — шаг 1 из 2 (Function Wizard- Step 1 of 2) (рис. 4. 2).

3. В списке Категория (Function Category) выбрать Финансовые (Financial), в списке Функция (Function name) выбрать функцию AMP (SLN); щёлкнуть кнопку ОК. Откроется окно ввода аргументов функции.

4. В поля Стоимость (Cost) и Ликвидная стоимость (Salvage) ввести числовые значения или ссылки на ячейки D3 и D4, содержащие соответствующие стоимости объекта.

Рис. 4.2 — Окно Мастер функций

5. В поле Время амортизации (Life) ввести числовое значение или ссылку на ячейку D5, содержащую время эксплуатации объекта. Для начисления ежемесячной суммы амортизации срок полезного использования объекта задаётся в месяцах, при расчёте годовых сумм — в годах.

6. Щёлкнуть кнопку ОК.

Вычисленное значение амортизации составит 30 000 руб.

Функцию AMP (SLN) можно использовать для расчёта методом ускоренной амортизации. Для этого в поле Время амортизации вводится сокращённый срок работы оборудования. Назначение коэффициента, определяющего срок сокращения амортизации основных средств, регламентируется ПБУ и статьёй 259 НК РФ.

Требуется рассчитать ежемесячную сумму амортизации, накопленные суммы и остаточные стоимости в течение всего периода полезного срока использования объекта в соответствии с данными рис. 4.3.

Рис. 4.3 — Расчет ежемесячной суммы амортизации

Для создания таблицы необходимо произвести следующие действия.

1. Следуя описанной выше последовательности, ввести в ячейку В7 функцию AMP (SLN). В связи с необходимостью последующего копирования данной функции ссылки на ячейки D2, D3 и D4 необходимо сделать абсолютными, для чего после ввода в поле ссылки на ячейку следует нажать клавишу F4. Ссылки на ячейки будут принимать вид $D$ 2, $D$ 3, $D$ 4.

2. Скопировать формулу в ячейке В7 на диапазон ячеек В8: В18. Копирование формулы нужно проводить путём автозаполнения — установить курсор на маркер (в виде квадратика) в правом нижнем углу активной ячейки В7, нажать левую клавишу мыши и, не отпуская её, протащить курсор до ячейки В18.

3. В ячейки С7, С8 и D7 ввести формулы, приведённые на выносках к ячейкам на рис. 4.3.

4. Скопировать формулу в ячейке С8 на диапазон ячеек С9: С18, формулу в ячейке D7 на диапазон ячеек D8: D18.

Действующие в настоящее время положения по бухгалтерскому учёту и налоговое законодательство РФ разрешают применять для начисления амортизации способ списания стоимости пропорционально объёму продукции (услуг). Данный способ применяется для активов, создающих однородную продукцию и износ которых пропорционален объёму выпуска (услуг) за отчётный период. Он подходит, например, для амортизации транспортных средств, так как их износ обычно считают пропорциональным протяжённости пробега при известном общем ресурсе.

К сожалению, корпорация Microsoft не включила в программу MS Excel функцию для расчёта амортизационных отчислений способом списания стоимости пропорционально объёму продукции (услуг). Отсутствие удобной в использовании функции затрудняет создание форм и отчётов с таким видом амортизационных начислений. Но так же используя практические рекомендации по созданию такой функции и её использованию в таблицах MS Excel, можно составлять расчет и этим способом.

5. Практическая часть

основной средство учет автоматизация

Начальное сальдо синтетических счетов и субсчетов по данным Главной книги

Шифры счетов

Наименования счетов, субсчетов

Сумма

01

Основные средства

153 500

02

Амортизация основных средств

37 400

10

Материалы (учетная цена)

30 000

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей дебет

3000

19

НДС по приобретенным ценностям

1000

20

Основное производство

12 500

26

Общехозяйственные расходы

-

43

Готовая продукция

17 000

44

Расходы на продажу

-

50

Касса

5000

51

Расчетные счета

112 300

60

Расчетные счета с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)

28 300

62

Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо)

267 000

66

Расчеты по краткосрочным займам и кредитам

134 500

68. 1

Расчеты по налогам и сборам

2000

68. 2

Расчеты с бюджетом по НДС

-

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

17 300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

45 000

71

Расчеты с подотчетными лицами (дебет)

3000

76. 1

Расчеты с разными дебиторами

2500

76,2

Расчеты с разными кредиторами

140 000

80

Уставный капитал

154 000

83

Добавочный капитал

27 100

84

Перераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

90

Продажи

-

91

Прочие доходы и расходы

-

96

Резерв предстоящих расходов

3700

99

Прибыли и убытки (кредитовое сальдо)

17 500

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п

Содержание операций

Сумма

Бухгалтерская проводка

Дебет счета

Кредит счета

1

В кассу с расчетного счета получены наличные для выплаты зарплаты за ноябрь месяц

45 000

50

51

2

Выдана из кассы заработная плата за ноябрь месяц

40 000

70

50

3

Депонирована невыплаченная в трехдневный срок заработная плата

5000

70

76/4

4

Депонированная заработная плата возвращена на расчетный счет

5000

51

50

5

Поступили на склад материалы по счет — фактурам поставщиков на сумму 94 400 руб, в т. ч. НДС 14 400 руб.

5.1 Оприходованы материалы по учетной цене

5.2 Отклонения от учетной цены.

5.3 Выделен НДС по счет-фактуре поставщика

5.4 НДС предъявлен к вычету

78 000

78 000

2000

14 400

14 400

10

10

16

19

68/2

60

60

60

60

19

6

Предъявлена счет-фактура транспортной организации за перевозку материалов — 1770 руб, в т. ч. НДС-270 руб.

НДС предъявлен к вычету

1500

270

270

16

19

68/2

60

60

19

7

Перечислено с расчетного счета за перевозку материалов транспортной организации

1770

60

51

8

Начислено за разгрузку материалов.

Оплачена кредиторская задолженность за разгрузку материалов из подотчетных сумм

1200

1200

16

60

60

71

9

Выданы денежные средства подотчетному лицу

5000

71

50

10

Авансовый отчет подотчетного лица. Приобретены материалы

4000

10

71

11

Неизрасходованная подотчетная сумма сдана в кассу (сумму определите по операциям 9,10).

1000

50

71

12

Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную покупателям продукцию

250 000

51

62

13

Перечислено с расчетного счета поставщику за основные средства в т. ч. НДС -18 000 руб.

118 000

60

51

14

Оприходованы основные средства, полученные от поставщика (сумму определите согласно операции 13)

НДС предъявлен к вычету

100 000

18 000

18 000

08

19

68/2

60

60

19

15

Основные средства введены в эксплуатацию

100 000

01

08/4

16

Оплачено с расчетного счета за поступившие материалы (сумму определите согласно операции 5)

94 400

60

51

17

Отпущены в производство и израсходованы материалы по учетным ценам:

А) На изготовление продукции основного производства

В)На общехозяйственные нужды:

24 500

16 000

20

26

10

10

18

Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам на производство на:

а) изготовление продукции

б) общехозяйственные нужды

Для определения суммы отклонений составьте расчет по форме таблицы 5.

983

642

20

26

16

16

19

Начислена заработная плата персоналу за декабрь:

А) На изготовление продукции основного производства:

В)На общехозяйственные нужды:

25 500

17 000

20

26

70

70

20

Произведены удержания из заработной платы:

а) налог на доходы физических лиц

б) по исполнительным листам

3000

3500

70

70

68ндфл

76

21

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня нетрудоспособности

Начислено пособие по временной нетрудоспособности за последующие дни болезни

2000

1800

26

69

70

70

22

Начислены страховые взносы от суммы расходов по оплате труда:

а) рабочих, изготавливающих продукцию (сумму определите по действующим ставкам отчислений)

б) служащих и обслуживающего персонала — (сумму определите по действующим ставкам отчислений)

7650

5100

20

26

69

69

23

Начислена амортизация основных средств:

а) основного производства

б) общехозяйственного назначения

2700

1900

20

26

02

02

24

На расчетный счет предприятия поступили денежные средства

в счет предоставления кредита сроком на 6 месяцев.

180 000

51

66

25

Предъявлена счет-фактура транспортной организации за услуги, связанные с реализацией продукции —

7080 руб. (в т.ч. НДС 1080 руб)

НДС принят к вычету

6000

1080

44

19

60

60

26

Перечислено с расчетного счета платежными поручениями:

а) задолженность поставщикам

б) кредиторская задолженность

в) расходы по реализации продукции

г) бюджету налог на доходы физических лиц.

д) органам государственного социального страхования и обеспечения — страховые взносы (сумму определите согласно операции 22)

8300

17 500

7080

3000

12 750

60

76

60

68ндфл

69

51

51

51

51

51

27

Списаны на затраты основного производства общехозяйственные расходы (сумму определить по счету 26)

43 101

20

26

28

Оприходована готовая продукция, выпущенная из производства в оценке по фактической производственной себестоимости. Сумму определите по счету 20 «Основное производство». Незавершенное производство на конец периода составляет — 10 059 руб.

107 578

43

20

29

Отгружена покупателям готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчетов с покупателями по договорным ценам

381 000

62

90/1

30

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет с выручки от продажи готовой продукции. (сумму определите)

58 119

90/2

68ндс

31

Списана фактическая производственная себестоимость реализованной продукции покупателям, в том числе НДС

87 500

90/2

43

32

Списываются на себестоимость реализованной продукции расходы на продажу (сумму определите по счету 44 «Расходы на продажу»)

6000

90/3

44

33

Определена и отражена прибыль от реализации продукции (сумму определите по счету 90 «Продажи»)

229 381

90/9

99

34

Оплачен НДС в бюджет (сумму определите по счету 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС»)

25 719

68ндс

51

35

За невыполнение договора поставки организации присуждены к уплате штрафные санкции

1200

91/2

62

36

Реализовано производственное оборудование, первоначальной стоимостью 98 000.

Продажная стоимость оборудования:

Выделен НДС к уплате в бюджет

Списана амортизация

Списана остаточная стоимость (сумму определить)

98 000

120 000

18 305

9100

88 900

01/2

62

91/2

02

91/2

01/1

91/1

68ндс

01/2

01/2

37

Выявлено сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период (сумму определить по счету 91 «Прочие доходы и расходы»)

11 595

91/9

99

38

38. При реформации баланса списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)

258 476

99

84

Расчет отклонений в стоимости материалов

Показатели

По учетным ценам Сч. 10

Отклонения Сч. 16

1

2

3

1. Остаток материалов на 1 декабря:

— по учетным ценам

— отклонения

30 000

3000

2. Поступило материалов за месяц:

-по учетным ценам

-отклонения фактической себестоимости поступивших материалов от учетной цены

82 000

4700

3. Итого (строка 1 + строка 2)

112 000

7700

4. Средний % отклонений (с двумя знаками после запятой)

гр. 3/гр.2 *100

6,88

5. Списаны израсходованные материалы по учетным ценам:

— на изготовление продукции

— на общехозяйственные нужды

24 500

16 000

6. Списаны отклонения фактической себестоимости материалов от учетной цены:

— на изготовление продукции

— на общехозяйственные нужды

983

642

3. Остаток материалов на 1 января:

— по учетным ценам — отклонения

151 500

6075

Заключение

На этапе становления и развития рыночных отношений эффективное функционирование организаций любой организационно-правовой формы вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием их существования, деятельность любой организации должна быть рентабельной и целью любой деятельности является получение прибыли. Достижение этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией торговли, применением высоких технологий, финансовыми возможностями, а также с технической оснащенностью организации.

Основные средства организации, задействованные в процессе, безусловно, влияют на результаты торговой деятельности и перспективное развитие предприятия. Грамотный учет основных средств, внимательное отношение к этому направлению в учетной работе является очень важным аспектом в работе бухгалтера.

В ООО «Виаком» бухгалтерский учет обеспечивает точное и правильное отражение наличия и движения основных средств по их количеству, цене, наименованию по хозяйственным подразделениям и лицам, ответственным за их хранение. С каждым материально-ответственным лицом заключен договор о полной материальной ответственности.

Инвентаризация проводится как перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так и при передаче основных средств от одного материально-ответственного лица другому.

Не допуская их впредь ошибок в ведении учета, предприятие будет полностью обеспечивать как сохранность, так правильный учет основных средств.

Как известно, каждый бухгалтер сам решает, каким способом он будет начислять амортизацию, признавать выручку, рассчитывать норматив для процентов по кредитам. Свой выбор бухгалтер должен зафиксировать в учетной политике. Ведь именно там прописываются все приемы, которые использует предприятие при ведении бухгалтерского и налогового учета. За составление учетной политики отвечает главный бухгалтер, а утверждается она приказом или распоряжением руководителя.

Учетную политику бухгалтер может формировать по-разному.

В ООО «Виаком» закреплена учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета отдельными приказами.

Можно порекомендовать руководителю ООО «Виаком» издать один приказ, в котором предусмотреть три раздела:

— организационно-технический;

— учетная политика для целей бухгалтерского учета;

— учетная политика для целей налогового учета.

В первом разделе нужно указать:

1) порядок и сроки проведения инвентаризации. Здесь надо указать перечень имущества и обязательств, которые необходимо проверить;

2) план счетов бухгалтерского учета, который применяет организация;

3) формы первичных документов для хозяйственных операций, по которым не утверждены типовые бланки или которые организация разработала самостоятельно. В этих документах обязательно должны быть реквизиты, которые перечислены в статье 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

4) формы регистров налогового учета. В этих формах необходимо указывать реквизиты, приведенные в статье 313 Налогового кодекса РФ. Впрочем, можно воспользоваться регистрами, рекомендованными МНС России. Их формы можно найти в Интернете на сайте www. nalog. ru;

5) правила документооборота. Устанавливая эти правила, следует руководствоваться Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утверждено Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105);

6) порядок контроля за хозяйственными операциями, а также иные правила ведения бухгалтерского учета.

Следующий раздел — это учетная политика для целей бухгалтерского учета. Основным документом, который регламентирует порядок ее составления, является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). В этом разделе нужно установить:

— способы амортизации основных средств и нематериальных активов;

— порядок учета и списания в производство сырья и материалов;

— перечень резервов, которые будет создавать предприятие;

— порядок списания общехозяйственных расходов и т. д.

Третий раздел — учетная политика для целей налогообложения. Здесь нужно отразить порядок определения выручки, которому будет следовать организация, исчисляя НДС. Кроме того, в этом разделе организация должна указать, как она будет признавать доходы и расходы, а также учитывать отдельные хозяйственные операции в целях исчисления налога на прибыль. Заполняя третий раздел, следует руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ.

Можно порекомендовать создать и объединенную учетную политику: одновременно для бухгалтерского и налогового учета. По нашему мнению, это лучший вариант. Ведь довольно часто объекты одинаково учитываются в бухучете и для целей налогообложения. Также могут быть схожи способы начисления амортизации. Кроме того, скажем, метод списания материально-производственных запасов и для бухгалтерского, и для налогового учета стоит указать в одном разделе, т.к. различные способы списания материально-производственных запасов например в бухгалтерском учете ФИФО, а в налоговом средней стоимости существенно прибавят работу бухгалтеру и осложнит учет.

Список использованных источников

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина Р Ф от 29. 07. 98 г. № 34н. (ред. от 25. 10. 10).

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина Р Ф от 31. 10. 2000 г. № 94н.

4. Приказ от 7 мая 2003 г. N 38н «О внесении дополнений и изменений в план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению».

5. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (ред. от 08. 11. 10).

6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное приказом Минфина России от 30. 03. 01 № 26н (ред. От 25. 10. 10).

7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина Р Ф от 13. 06. 95 г. № 49.

8. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства Р Ф от 01. 01. 02 № 1 (с изм. от 09. 07. 03 № 415).

9. Андросов А. М., Викулова Е. В. Бухгалтерский учет. — М.: Андросов, 2010. — 124 с.

10. Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета: Учеб. пособие. — М.: Март, 2011 — 416 с.

11. Барышников Н. П. Бухгалтерский учёт, отчётность и налогообложение. — Том I. — Изд. 4 переработанное и дополненное /Серия «Бухучёт сегодня» — М.: Информационно-издательский дом «Филинь», Рилант 2011. — 360 с.

12. Белый И. Н. и др. Теория бухгалтерского учёта: Учебник для уч-ся сред. спец. учеб. заведений// М.: Мисанта, 2010. -153 с.

13. Белый И. Н., Сушкевич А. Н. Организация бухгалтерского учёта и внутреннего аудита на предприятиях и в организациях. — Мн.: Экаунт,-2011. — 378 с.

14. Богомолов А. М. Внутренний аудит: Учебное пособие. — М. :Приор, 2009.- 315 с.

15. Бухгалтерский учет. Под ред. Безруких П.С.- М.: Бухгалтерский учет, 2011.- 528 с.

16. Бухгалтерский учёт: Учебник / Под ред. А. Д. Ларионова. — М.: «Проспект», 2011. — 392 с.

17. Вещунова Н. Л., Фомина Л. С. Бухгалтерский учет и налогообложение. — СПб.: 2010.- 417.

18. Вещунова Н. В., Фомина Л. Ф. Бухгалтерский учёт на предприятиях различных форм собственности. — М.: «Проспект», 2011. — 688 с.

19. Глушков И. Е. Бухгалтерский учёт на предприятии. — М. :Экор, 2010. — 432 с.

20. Глушков И. Е. Бухгалтерский учет основных средств на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. ЭКОР. Москва. КНОРУС, 2011. — 830 с.

21. Захарьин В. Р. «8300 бухгалтерских проводок по новому плану счетов», М.: «Дело», 2011 — 325 с.

22. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский учёт / Cерия «Краткий курс». — СПБ: Питер, 2010. — 224 с.

23. Камышанов П. И. «Бухгалтерский учет и аудит» 2010 г. — 315 с.

24. Кожинов В. Я. Бухгалтерский учет прогнозирования финансового результата: Учеб. пособие. — М.: Экзамен, 2011 — 320 с.

25. Козлова Е. П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учёт в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 720 с.

26. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. Учебное пособие. — М. :ИНФРО, 2011. — 635 с.

27. Крупченко Е. А., Замыцкова О. И. Аудит: Учеб. пособие. — М.: Феникс, 2010 — 320 с.

28. Полисюк Г. Б., Кузьмина Ю. Д., Сухачева Г. И. Аудит предприятия: Учеб. пособие. — М.: Юнити, 2010 — 272 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой