Бухгалтерский учет при различных видах реорганизации

Тип работы:
Контрольная
Предмет:
Экономические науки


Узнать стоимость

Детальная информация о работе

Выдержка из работы

Бухгалтерский учет при различных видах реорганизации

Реорганизация фирмы может быть осуществлена в различных формах. Всего форм реорганизации 5:

· Слияние.

· Присоединение.

· Разделение.

· Выделение.

· Преобразование.

Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, т. е. новое юридическое лицо при этом не создается.

В соответствии с п. 9 Методических указаний на день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций реорганизуемой организацией, прекращающей свою деятельность, составляется заключительная бухгалтерская отчетность в порядке, установленном приказом Минфина России от 22. 07. 2003 N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», в объеме форм годовой бухгалтерской отчетности, принятых ранее организацией.

В бухгалтерском учете присоединяемой организации должны быть сделаны проводки:

Дебет 90, субсчет «Выручка» Кредит 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»

— закрыт субсчет «Выручка»;

Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 90, субсчет «Себестоимость продаж»

— закрыт субсчет «Себестоимость продаж»;

Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кредит 90, субсчет «НДС»

— закрыт субсчет «НДС»;

Дебет 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» (99) Кредит 99 (Кредит 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж»)

— отражена прибыль (убыток) от продаж продукции (работ, услуг).

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается аналогичным образом.

После закрытия счетов 90 и 91 в учете делаются заключительные проводки:

Дебет 99 Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

— на сумму начисленных налога на прибыль, налога на имущество;

Дебет 99 (84) Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (99)

— на сумму чистой прибыли или убытка.

Обращаем внимание, что для целей бухгалтерского учета передача имущества и обязательств в порядке правопреемства по передаточному акту или разделительному балансу не рассматривается как продажа или как безвозмездная их передача, а потому она не отражается никакими записями на счетах бухгалтерского учета (п. 11 Методических указаний).

Таким образом, при реорганизации в форме присоединения заключительная бухгалтерская отчетность составляется только присоединяемой организацией на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. При этом, как отмечено выше, производятся закрытие счета учета прибылей и убытков и распределение (направление на определенные цели) на основании договора о присоединении учредителей суммы чистой прибыли присоединяемой организации (п. 20 Методических указаний).

Учитывая положения п. 10 Методических указаний, промежуточная, годовая и заключительная бухгалтерская отчетность представляет собой различные виды отчетности, поскольку составляется за различные периоды. Промежуточная отчетность формируется за I квартал, полугодие, 9 мес., годовая — за отчетный год, а заключительная — за период с 1 января по день, предшествующий дате внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи о возникшей организации, включительно. Таким образом, исходя из буквального прочтения п. 2 ст. 15 Закона от 21. 11. 1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) и учитывая, что Методические указания не содержат специальных положений о представлении заключительной бухгалтерской отчетности, можно сделать вывод, что присоединяющаяся организация в порядке, предусмотренном пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, не должна представлять заключительную бухгалтерскую отчетность в налоговый орган.

Задачи

Задача 1

На основании данных бухгалтерской отчетности провести диагностику вероятности банкротства предприятия одним из предложенных методов. Сделать вывод. Исходные данные к выполнению задачи даны в таблице 1.

Оценить вероятность банкротства по методике Иркутской государственной экономической академии (ИГЭА).

Таблица 1. Показатели отчетности предприятия

Баланс

Актив

На 31. 12. 12

На 31. 12. 11

ВА — внеоборотные активы

58 348

45 938

МПЗ — материально-производственные запасы

9212

8873

ДЗ — дебиторская задолженность

2533

1040

ДС — денежные средства

413

322

КФВ — краткосрочные финансовые вложения

391

0

Пр ОА — прочие оборотные активы

43

49

ОА — оборотные активы

12 592

10 285

ВБ — валюта баланса

70 940

56 223

Пассив

На 31. 12. 12

На 31. 12. 11

УК — уставный капитал

39 683

31 856

РК — резервный капитал

15 417

8888

НП — нераспределенная прибыль

4005

4962

СК — собственный капитал

59 105

45 706

ДО — долгосрочные обязательства

7983

8218

КК — краткосрочные кредиты

2600

905

КЗ — кредиторская задолженность

1252

1394

В т. ч. поставщикам

623

758

КО — краткосрочные обязательства

3852

2299

ВБ — валюта баланса

70 940

56 223

Отчет о прибылях и убытках

отч. год

пр. год

ВР — выручка.

22 043

22 792

Ппр — прибыль от продаж;

6094

5939

БП — балансовая прибыль;

5890

5473

ЧП — чистая прибыль;

4005

3557

Приложение к Бухгалтерскому балансу

отч. год

пр. год

АO — амортизация основных средств

2726

3178

ОЗ — расходы по обслуживанию займов

321

378

МЗ — материальные затраты

13 069

13 440

Модель ИГЭА

Формула

Источник

R

8,38 K1+ K2 + 0,054 K3 + 0,63 K4

Х1

ОА

ВБ

290

300

Х2

ЧП

СК

ф.2 190

490

Х3

Вр

ВБ

ф.2 010

300

Х4

___ЧП___

Затраты

___________ф.2 190___________

ф.2 (020+030+040+070+100+130)

K1 = 0,178

К2 = 0,068

К3 = 0,311

К4 = 0,25

R = 1,7

Оценка вероятности в модели R

Значение R

Вероятность банкротства

R < 0

Максимальная (90 — 100%)

0 — 0,18

Высокая (60 — 80%)

0,18 — 0,32

Средняя (35 — 50%)

0,32 — 0,42

Низкая (15 — 20%)

R > 0,42

Минимальная (до 10%)

Т.к. R > 0,42, то предприятие считается рентабельным и банкротство ему не грозит.

Задача 2

реорганизация бухгалтерский учет банкротство

Принято решение о реорганизации ООО «Магнит» в ЗАО «Магнит» на общем собрании участников 11 января 2012 г. Сроки проведения реорганизации — с 12 января по 29 февраля 2012 г. Срок подачи документов в органы гос. регистрации — 1 февраля 2012 г. Сделать необходимые записи на счетах. Необходимо учесть результаты инвентаризации, закрыть счета финансовых результатов и составить Передаточный акт предприятия на 31. 01. 12 по форме, представленной в приложении 2. Исходные данные к выполнению задачи 2 по вариантам даны в таблицах 11−30.

Таблица 2

Сальдо по счетам на момент проведения инвентаризации

№ сч.

Наименование счета

Сумма, руб.

Примечание

01

Основные средства

68 800

02

Амортизация основных средств

17 600

04

Нематериальные активы

2560

05

Амортизация нематериальных активов

960

10

Материалы

15 680

16

Отклонения в стоимости материальных ценностей

1920

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

3200

20

Основное производство

9600

43

Готовая продукция

7360

44

Расходы на продажу

4800

50

Касса

2560

51

Расчетный счет

19 200

58

Финансовые вложения

9600

Краткосрочные

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

16 000

Кредитовое

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

15 040

Дебетовое

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

19 200

68

Расчеты с бюджетом

4160

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

3200

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

17 920

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами:

— дебиторами

— кредиторами

11 200

7680

80

Уставный капитал

16 000

82

Резервный капитал

1600

83

Добавочный капитал

4800

90. 9

Продажи

65 280

Кредитовое

91. 9

Прочие доходы и расходы

2880

Дебетовое

Таблица 3

Результаты инвентаризации, руб.

Касса

Недостача

500

Материалы

Недостача

1200 — по вине кладовщика

1800 — внешние обстоятельства

Готовая продукция

Недостача

1000

Решение

Учтем результаты инвентаризации:

Дт50 «Касса» Кт 91. 02 «Прочие расходы» = 500 руб. — оприходованы недостачи денежных средств;

Дт 10 «материалы» Кт 91. 02 = 3000 руб. — оприходованы недостачи материалов;

Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей"Кт43 «ГП» = 1000 руб. — недостача готовой продукции.

Закроем счета финансовых результатов:

Дт 90. 09 «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99 «Прибыли и убытки» = 65 280 рублей;

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» = 580 руб. ;

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток» = 64 700 руб.

Счет 94

Счет 50

Счет 10

Счет 84

2560

15 680

1000

500

3000

63 100

0

1000

500

3000

0

63 100

1000

2060

12 680

63 100

Счет 91

Счет 99

Счет 43

Счет 90

2 880

7 360

65 280

1800

580

65 280

1000

65 280

580

64 700

500

0

2 880

65 280

65 280

1000

65 280

0

0

0

36 360

0

По новой оборотно-сальдовой ведомости составим передаточный баланс и акт.

Утвержден на общем собрании участников

31 января 2012 г.

Передаточный акт общества с ограниченной ответственностью «Магнит»

г. Брянск

31 января 2012 г.

Часть I. Общая информация

Правопередатчик: Общество с ограниченной ответственностью «Магнит»

Вид реорганизации: Преобразование

Правопреемник: Закрытое Акционерное Общество «Магнит»

Дата принятия решения о реорганизации: 11 января 2012 г.

Список прилагаемых форм отчетности: Бухгалтерский баланс на 31 января 2012 г.

Список прилагаемых инвентаризационных описей:

Список прилагаемых оценочных актов:

Список других прилагаемых документов: Приказ об учетной политике; Список дебиторов; Список кредиторов

Часть II. Передаточный баланс

Актив

Пассив

Показатель

Сумма

Показатель

Сумма

Раздел I. Внеоборотные активы

Раздел III. Капитал и резервы

Нематериальные активы

16 700

Уставный капитал

16 000

Основные средства

68 800

Добавочный капитал

4 800

Итого раздел I

85 500

Резервный капитал

1 600

Нераспределенная прибыль

63 100

Итого раздел III

85 500

Раздел II. Оборотные активы

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Запасы

19 980

Кредиты и займы

9 600

НДС по приобретенным ценностям

3 200

Итого раздел IV

9 600

Дебиторская задолженность

13 120

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Краткосрочные финансовые вложения

9 600

Кредиторская задолженность

0

Денежные средства

21 760

Итого раздел II

67 660

Итого раздел V

0

Баланс

153 160

Баланс

153 160

Часть III. Расшифровка статей передаточного баланса

Оценка имущества при составлении передаточного акта производится следующим образом:

1) основные средства и нематериальные активы оцениваются по остаточной стоимости;

2) материально-производственные запасы оцениваются по фактической стоимости;

3) финансовые вложения оцениваются по первоначальной стоимости.

Список литературы

1 Ткачев В. Н. Несостоятельность (банкротство) Российской федерации. Правовое регулирование конкурсных отношений. — М.: Книжный мир, 2008. — 249 с.

2 Семина А. Н. Банкротство: вопросы правоспособности должника — юридического лица: Научно — практическое издание. — 2-е изд., перераб. И доп. — М.: Издательство «Экзамен», 2009. — 224 с.

3 Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)». — 5-е изд. — М: Ось-89, 2010. 176 с.

4 Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учебн. Пособие для вузов / Под ред. Проф. В. А, Швандара. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. — 141 с.

5 Антикризисное управление: Учебно — методическое пособие / Н. Л. Маренков, В. В. Касьянов. — М. — Ростов н/Д: Национальный институт бизнеса: Феникс, 2010. — 512 с.

6 Родионова Н. В. Антикризисный менеджмент: Учебн. Пособие для вузов. — М.: ЮНИТИ — ДАНА, 2009, с186−189

7 Антонова О. В. Управление кризисным состоянием организации (предприятия): Учебн. Пособие для вузов / Под ред. Проф. В. А, Швандара. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. — 141 с.

8 Ткачев В. Н. Несостоятельность (банкротство) Российской федерации. Правовое регулирование конкурсных отношений. — М.: Книжный мир, 2010. — 249 с.

ПоказатьСвернуть
Заполнить форму текущей работой