Налоги на виробників

Налоги на производителей.

Светуньков С.Г.

К податках на виробників товарів я віднесу все податки, що сприяють подорожчання вартості вироблених товарів. Отже, наприклад, податку додану вартість, про якого говорять, що його платять споживачі, розглядається мною саме як на виробників. Логіка тут очевидна — ПДВ призводить до збільшення ціни на всі товар, отже, до їх зниження рівноважних обсягів. Тобто приводить до зменшення виробничої програми, зниження загального розміру прибутків і погіршення стану для підприємства. Чому ж це податок можна вважати податком на покупця, а чи не на производителя?

Очевидно, що кожен податку виробника призводить до зміни становища поверхні пропозиції у просторі цена-объем-доход.

Для цілей аналізу даного параграфа ціну товару Р слід подивитися на як сукупність двох доданків: условно-постоянной частини ціни Рo (тієї частини собівартості, яка залежить від обсягу продукції - амортизація, ремонтний фонд тощо.) і условно-переменной частини ціни (сировину, матеріали, оплата праці, прибуток) P1:

Р = Рo + P1. (1).

Такая постановка дозволяє розглянути найповніше існуючі податки на виробників в тривимірному пространстве.

Налоги на майно, на грішну землю, користування на природні ресурси і ще сприяють збільшенню розміру першого доданка суммы.

Значительно більше податків сприяє збільшення другий складової ціни — відрахування на численні фонди соціальну спрямованість (соцстрах, обов’язкове медичне страхування тощо.), податку з прибутку і акциз, ПДВ. У цю групу податків слід вважати і безліч дрібних податків, сума яких обчислюється від різних елементів собівартості. У це податку зміст міліції, житлокомгоспу і т.п.).

Для здобуття права здійснити правильний аналіз податків на споживачів, необхідно повернутися до кривою пропозиції.

Хочу повторити, що поверхню пропозиції у просторі объем-цена-доход проектується на площину цена-объем на цю криву, оскільки пропозицію у разі сприймається як независящее від рівня прибутків споживача. Випадок активного маркетингу не рассматривается.

На малюнку 1 зображено ця крива і та її варіант, коли податок береться від условно-постоянных витрат себестоимости.

При цьому крива зсувається паралельно сама собі вправо на величину нарахованих податків Н1. Які наслідки дії цього налога?

Для здобуття права відповісти на питання, необхідно знову знайти рівноважну криву в тривимірному просторі ціна — обсяг — прибуток і вивчити її проекції на ортогональные площині. З огляду на те, що разбираемый випадок є найпростішим, такі побудови стануть зараз зайвими — проти побудовами перших параграфів даної роботи зміниться лише те, що поверхню пропозиції зрушить вздовж осі цін паралельно сама собі.

.

Рисунок 1. Крива пропозиції з її варіант при оподаткуванні умовно постійних затрат При цьому товару повсякденного попиту станеться паралельний перенесення рівноважної кривою. Її проекції зміщуватимуться на площині объем-доход вправо вздовж осі доходів, на площині объем-цена — вздовж осі ціни, але в площині цена-доход — по спрямовуючої, що проходить з точки до цих двом осям.

Таким чином, оподаткування условно-постоянных витрат товарів повсякденного попиту приводить до підвищення їх цін, і зміни структури споживання цього товару. У цьому треба сказати, що про частину на осіб із низьким достатком товар стає недоступним — їхні доходи неможливо придбати бодай одиницю товару. Отже, реальний добробут в цій групи осіб зменшується і дуже помітно. Частина людей із високим рівнем доходу збільшує обсяги споживання даного товару і для неї дещо більше ціну, що раніше. Рівень добробуту в цій групи також зменшується, але непомітно для нее.

Сложнее ситуація з товарами, які є предметами повсякденного попиту. Лінія максимальних обсягів поверхні попиту зі збільшенням ціни має тенденцію до зниження величини обсягів продажів і прагне у своїй до нульовим обсягам. Тому паралельний зрушення поверхні пропозиції вздовж осі цін наводить як до зміщення рівноважної кривою вздовж осі доходів, до зміни її конфігурації - зменшуються і величини рівноважних обсягів.

.

Рисунок 2. Вплив податку условно-постоянную частина ціни продукції для товару, не що є необходимым На малюнку 2 показано проекція рівноважної кривою без оподаткування (суцільний лінією) і за запровадження такого податку (пунктирною лінією). З графіка даного малюнка вочевидь слід, що це вид оподаткування товарів, які є предметами першої необхідності, наводить як до зменшення обсяги виробництва і придбання, і до збільшення цін. Розміри цього підвищення або зменшення зовсім не від є пропорційними величинам податкових ставок — поверхню від попиту й поверхню пропозиції не линейны. Тому і зрушення призводить до непропорциональному зміни розташування рівноважної кривой.

Для окремих виробництв цей тип оподаткування може бути згубним, особливо у тому випадку, коли обсяг попиту різко зменшується з зростанням цін, а виробництво немає потужних основних фондов.

Как стимулюватиме ринкове рівновагу інший тип оподаткування — встановлення податків, пропорційних обсягом виробленої продукції? Спочатку знову треба побудувати криву пропозиції на площині цена-объем і розглянути, як зміниться вигляд і розташування кривою, отже, і поверхні пропозиції в цьому випадку.

.

Рисунок 3. Крива пропозиції з її варіант при оподаткуванні условно-постоянных затрат На малюнку 3 зображено ця крива, і навіть її варіант у разі, коли податок береться залежно частково ціниусловно-переменных витрат. У цьому крива, очевидно, починається з тієї ж точки Рo, що раніше, але зі збільшенням обсягів стає дедалі і більше пологою, оскільки зі збільшенням обсягів пропозиції зростає й сума податку ціні.

Как позначиться ринковому рівновазі це налога?

Для здобуття права відповісти на питання, необхідно знову знайти рівноважну криву в тривимірному просторі цена-объем-доход і Польщу вивчити її проекції на ортогональные площині простору.

С огляду на те, що разбираемый випадок є складним, ніж попередня, і не кожен читач здатний представити собі ситуації у умі, потрібно зробити ці побудови графічно. Читач, котрі можуть це зробити самостійно, пропустить такі нижче построения.

Для здобуття права отримати дані зображення на графіці, скористаюся вже які є досвідом побудови низки параграфів першій його частині тогочасні книги й тими результатами, які у цій частини було вже получены.

Алгоритм побудов зображений на графіці малюнка 4. Для полегшення сприйняття моїх дій, поверхню попиту виділено більш жирними лініями, ніж дві поверхні пропозиції (одній із яких зображено пунктирною линией).

.

Рисунок 4. Вплив податку условно-переменную частина ціни товару першої необхідності і рівноважна кривая На малюнку 4 зображено поверхню попиту для товару першої необхідності, а також дві поверхні пропозиції - без податку і з податком на условно-переменную складову ціни. Легко переконатися, що крива ринкового рівноваги змінила свою становище у просторі цена-объем-доход — вона почала більш пологою щодо осі обсягів продажів і витягнутої вздовж площині цена-доход. Проекції цих двох кривих на ортогональные площині простору объем-доход і цена-доход зображені відповідно на малюнках 5 і 6.

.

Рисунок 5. Вплив податку условно-переменную частина ціни продукції товару першої необходимости Из графіка малюнка 5 видно, що рівноважна крива при оподаткуванні условно-переменной частини ціни на значною мірою змінила свій характер. Равновесные обсяги споживання товару причому у залежність від доходу кілька зменшилися для групи на осіб із малим достатком. Саме вони значно збільшилися особам з високим достатком (пунктирна лінія малюнка 5).

По суті, максимум проекції рівноважної кривою на площину объем-цена став значно більше пологим, як на цього виду оподаткування. Це означає, що максимальні обсяги споживання цього товару значно збільшуються, що, природно, тягне у себе і зростання загального обсягу виробництва товарів першої необхідності, зі усіма від цього наслідками, розглянутими мною у минулому параграфе.

Немаловажную інформацію містить у собі й інша проекція рівноважної кривою, саме, проекція на площину цена-доход (малюнок 6). На малюнку знову пунктирною лінією зображено проекція рівноважної кривою після оподаткування, пропорційним обсягу виробленої продукции.

.

Рисунок 6. Вплив податку условно-переменную частина ціни продукції товару першої необходимости Из малюнка слід, що це загальний рівень цін певного товару значно підвищився. Якщо перемножити обсяги товару (малюнок 5) ціни товару (малюнок 6), то отримане твір характеризуватиме загальний рівень витрат споживачів цей товар. Легко переконатися, що вона значно зріс. З іншого боку, рівень доходів, у якому інтереси покупця «переключаються «в інший товар З «tr також змістився З «tr > Ctr. Це означає, що змінюється і структура споживання — товари наукомісткі купуються в менші, ніж товари материалоемкие.

Более складної буде ситуація у разі, коли податки на условно-переменную частина ціни нараховуються і беруться для товару, який предмет першої необхідності. На відміну від хіба що розглянутої випадку обсяги на поверхні лінії максимальних обсягів для такого товару зменшуються з збільшенням ціни, і йдуть до нуля. Це означає, що зі збільшенням ціни товару в такому оподаткуванні загальні равновесные обсяги придбання зменшуються (пунктирна крива малюнка 7). Бо за малих обсягах виробництва податок іще малий, то мінімальна та максимальна величини доходів, при яких починаються і закінчуються придбання, практично збігаються на рівноважних кривих як у такого оподаткування, і за його отсутствии.

В той час максимум обсягу придбання кілька змістився вправо вздовж осі доходів, а сама величина цього максимуму уменьшилась.

.

Рисунок 7. Вплив податку условно-переменную частина ціни продукції для товару, не що є предметом першої необходимости Это означає, що загальні обсяги придбання цього товару зменшуються. Які ж ситуація з равновесными цінами? Відповідь це питання можна знайти в малюнку 8, у якому зображено проекція двох рівноважних кривих на площину цена-доход.

Из малюнка легко побачити, що равновесные ціни збільшилися. Причому, знову, як й у попередньому разі, мінімальні і максимальні значення доходів залишилися незмінними. Збільшилася величина цінового максимуму, також змістився вправо вздовж осі доходов.

Анализируя два малюнка — 7 і побачили 8-го — можна висунути цікаву гіпотезу. Зменшення обсягів придбання хіба що компенсується підвищенням цін товару. Або: якщо перемножити обсяги придбання ціни придбання товару, яка є предметом першої необхідності, до запровадження даного податку і після запровадження мит, та був підсумовувати, отримані суми будуть незначно відрізнятися одне від друга.

Это означатиме таке. Споживачі даний товар витрачають те суму коштів що за різних ставок податку на условно-переменную частина ціни. Ця гіпотеза, ясна річ, потребує ретельної перевірці, але теоретичні моделі, побудовані хіба що, дозволяють цю гіпотезу выдвигать.

.

Рисунок 8. Проекції рівноважних кривих на площину цена-доход для товару, не що є необходимым На цьому розгляд впливу тієї чи іншої способу оподаткування на виробників можна закінчити. Звісно, у розвиток пропозицій і посилок даного параграфа можна було б розглянути вищезазначені способи більш подробно.

Я гадаю, можна було б мати цікаві результати, якщо розглядати не лише принцип оподаткування, а й різні типи ставок цих податків — пропорційні, прогресивні, регресивні тощо. Однак це, завдання, який буде вирішити у найближчому будущем.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із російського сайту internet.