Налоговая система РФ та шляхи її совершенствования

Міністерство загального характеру і професійного образования.

Російської Федерации.

Білгородська Державна Технологічна Академия.

Будівельних Материалов.

кафедра економічної теории.

КУРСОВА РОБОТА за курсом «Економічна теорія» на тему:

«Податкова система Росії і близько шляху її совершенствования».

Виконав: Пашнев Владислав Олександрович студент 1 курсу ФЭМ грн. ЕК — 11.

Керівник: Агарков Петро Данилович к.э.н., доцент.

— Бєлгород 1997 р. ;

[pic].

План.

Введение

Сутність поняття «податок» і об'єктивній необхідності його існування. а) визначення поняття «податок»; б) роль податків у экономике.

3. Розвиток, роль і функції налогов.

4. Деякі труднощі під час збирання податків. Структура податкової системи РФ. Служби — Податкова інспекція і Департамент податкової поліції. Принципи і механізм оподаткування. а) сучасні принципи оподаткування; б) принцип отримання благ; в) принцип платоспроможності. Види податків, їх классификация.

9. Удосконалення податкової системи в 1997 г.

10.

Заключение

.

1.

ВВЕДЕНИЕ

.

З 1992 року в країні існує нова податкову систему. Основні засади її побудови визначив в законі про «Основах податкової системи до «від 28.12.91 (введений з 01.01.92). Він установлює перелік що у бюджетну систему податків, зборів, мит та інших платежів, визначає платників, їхніх прав й обов’язки, і навіть правничий та обов’язки податкових органов.

Встановлення і що скасування податків, зборів, мит та інших платежів, а також пільг їх платникам здійснюється вищим органом законодавчої влади й відповідність до вищевказаним законом.

У кодексі податкове законодавство багато нововведень, відповідних сучасної ринкової економіки. Вперше юридичні і фізичні особи, перепродающие автомобілі, обчислювальну техніку й персональні комп’ютери сплачуватимуть податків. Стягується збір зі угод, вироблених на товарних біржах і за у продажу і скуповуванні валюти. Суми угоди місцеві органи влади встановлюються шляхом придбання разового талона чи тимчасового платежу й цілком зараховуються до місцевий бюджет. Ще один важливий податок — реклами. Його повинні сплачувати юридичні і обов’язкові фізичні особи, рекламують своєї продукції і услуги.

Законом встановлено, що систему оподаткування діє без зміни, аж до прийняття спеціального рішення податкової реформи про зміні переліку податкового об'єкта оподаткування нафтопереробки і методів їх взимания.

2. СУТНІСТЬ ПОНЯТТЯ «ПОДАТОК» І ОБ'ЄКТИВНА НЕОБХІДНІСТЬ ЕГО.

СУЩЕСТВОВАНИЯ.

Що таке податок? Податок — те, що ми звикли за все. За все, що споживаємо, отримуємо чи користуємося. Наприклад, лише здобуття права заробити грошей хлібину і купити її вже платимо податки з його зарплати, податки що входять у споживчу вартість товару — хліба і низки ін. І з урахуванням податків, встановлених державою виходить, що ми мали запрацювати у два і більше разів більше потребительной вартості хлеба.

Податок, і навіть збір, мито — це обов’язкові внесок у бюджет відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснювані платниками гаразд і можна за умов, певних законодавчими актами.

Податки виникли разом товарним виробництвом, поділом суспільства до класи і появою держави, якому потрібні вартість зміст армії, флоту, чиновників та інших нужд.

«У податках втілено економічно виражене існування держави», — справедливо підкреслював До. Маркс. 1].

Вилучення державою свою користь певній частини валового внутрішнього продукту вигляді обов’язкового внеску і як сутність налога.

Основні елементи налога:

1. хто платить. (працівник підприємства, населення і т.д.).

2. що оподатковується податком. (дохід, майно, товар, деятельность).

3. джерело сплати податку. (зарплатню, прибуток, %).

4. Ед. виміру об'єкта оподаткування. (ден. сума, гект. землі, лошад. сила).

5. Величина податкової ставки. (частка на одиницю налогообложения).

6. Податкові льготы.

За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, аккумулируемые у його в бюджеті і позабюджетних фондах (соціального страхування, пенсійний фонд, фонд зайнятість населення, фонд обов’язкового медичного страхования).

Податки є необхідним ланкою економічних відносин. Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжується перетворенням податкової системи. Нині податки — основна форма доходів государства.

Крім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, в розвитку науково-технічного прогресса.

3. РОЗВИТОК, РОЛЬ І ФУНКЦІЇ НАЛОГОВ.

У ринковій економіці будь-якої країни податки виконують настільки значної ролі, що з упевненістю сказати: без добре налагодженою, чітко чинній податковій системи, відповідає умовам розвитку громадського виробництва, ефективна ринкової економіки невозможна.

У чому конкретно полягає роль податків у ринкової економіки, які функції виконують у господарському механізмі? Відповідаючи ці запитання, зазвичай починають із те, що податках належить вирішальна роль формуванні дохідної частини державного бюджету. Це, звісно, так. Не це головним характеристики ролі податків: державний бюджет можна сформувати і них. Хоча із допомогою економічних нормативів відрахувань від прибутку на бюджет, які застосовувались нашій країні кілька років. На місце слід поставити функцію, без якої у економіці, що базується на товарно-грошових відносинах, не можна. Ця функція податків — РЕГУЛИРУЮЩАЯ.

Ринкова економіка в розвинених країн — це регульована економіка. Суперечки з цього приводу, яким віддала данина наша печатку, безпредметні. Уявити ефективно що існує ринкову економіку на світі, не регульовану державою, неможливо. Інша річ — як регулюється, яким чином, у яких форми і т.д. Тут, кажуть, можливі варіанти. Але є будуть ці форми і методи, центральне місце у самої системі регулювання належить налогам.

Державне регулювання ввозяться двох основних напрямах:. регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Вона полягає головним чином визначенні «правилами гри », тобто розробка законів, нормативних актів, визначальних взаємовідносини діючих над ринком осіб, передусім підприємців, роботодавців України та найманих робітників. До них належать закони, постанови, інструкції державні органи, регулюючі взаємини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, і навіть бірж праці, торгових домів, встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила звернення цінних паперів тощо. Цей напрям своєї державного регулювання ринку безпосередньо з проблемами податків не пов’язано;. регулювання розвитку народного господарства, громадського виробництва, у умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, які у суспільстві, є закон вартості. Тут ідеться переважно про фінансово-економічних методах впливу держави щодо інтереси людей, підприємців із метою напрями своєї діяльності у властивому, вигідному суспільству направлении.

У разі ринку відмирають чи, по крайнього заходу, зводяться до мінімуму методи адміністративного підпорядкування підприємців, поступово зникає саме поняття «вищестоящої організації «, право управляти діяльністю підприємств із допомогою розпоряджень, команд і наказів. Але необхідність підкоряти діяльність підприємців цілям поєднання їх особистих інтересів влади з громадським не відпадає. У той самий час наказати, змусити не можна. Звичайно можно?

Адекватною ринкових відносин є лише однієї форма на підприємців та найманих робітників, продавців і покупців — система економічного примусу разом із матеріальної зацікавленістю, можливістю заробити будь-яку суму. У ринковій економіці відмирає звичне нам слово «получка », там — люди не отримують, а заробляють (виняток складають безробітні), та й своє посібник вони, зазвичай, заробили працею в попередньому периоде.

Отже, розвиток ринкової економіки регулюється фінансовоекономічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсотковими ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державної закупівлі і здійснення народногосподарських програм, тож т.п. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають налоги.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, сприяє рішенню актуальних суспільству проблем. Так було в справжнє час немає, мабуть, важливішою нам завдання, ніж підйом сільського господарства, рішення продовольчої проблеми. У зв’язку з цим у Російської Федерації позбавлені прибуток колгоспи (включаючи рибальські), радгоспи, інші сільськогосподарські продукції. Якщо частка доходів від несельскохозяйственной діяльність у колгоспі чи радгоспі менш 25%, вони такого звільняються й від податків, якщо понад 25 відсотків %, то прибуток, отримана від такої діяльності, оподатковується загалом порядке.

Наведені становища можуть бути прикладом використання державою можливостей податкової системи для на розвиток економіки необхідному суспільству направлении.

Інший приклад. Відомо, що ефективно що існує економіку неможливо уявити без розвитку бізнесу. Без неї важко створити сприятливу для функціонування товарно-грошових відносин економічне середовище. Наші великі й надвеликі підприємства, «мастодонти «промисловості, кооперирующиеся, зазвичай, з так само «мастодонтами «з суміжних галузей, погано пристосовані до конкуренції, що немає властивій ринку гнучкістю і маневренностью.

Держава повинна розвитку бізнесу, всіляко підтримання його. Форми такої підтримки різноманітні: створення спеціальних фондів фінансування підприємств, пільгове кредитування їх діяльності тощо. Але головний засіб надання сприяння малому бізнесу — особливі пільгові умови налогообложения.

У Росії її до малих ставляться всіх організаційно-правових форм, мають середньоспискову чисельність працюючих у в промисловості й будівництві до 200 чол., у науці й науковому обслуговуванні - до 100 чол., інших галузях виробничої сфери — до 50 чол., в галузях невиробничій сфери — до 15 чол. Для таких підприємств встановлено дві вельми суттєві податкові пільги. Перша полягає у цьому, що прибуток, яку направляють малими підприємствами для будівництва, реконструкцію і відновлення основних виробничих фондів, освоєння нової техніки, повністю звільняється з налогов.

Так само істотна інша пільга, що передбачає облік одночасно двох параметрів — як розмірів підприємства, а й роду діяльності: звільняються й від прибуток у перших роки роботи підприємства з виробництва і переробки сільськогосподарської продукції, виробництву товарів народного споживання, будівельні, ремонтнобудівельні та із виробництва будівельних матеріалів за умови, що прибуток від зазначених видів діяльності становить понад 70% у сумі виручки від продукції (робіт, послуг). На відміну з першої пільги, наданої малим підприємствам, остання обмежена у часу: підприємство використовує її протягом два роки із дні його реєстрації. Вочевидь, спрямована те що, аби допомогти малим підприємствам зміцніти, стати, так би мовити, на ноги.

Інша функція податків — котра стимулює. З допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшити кількість робочих місць, капітальні вкладення розширення виробництва та ін. Стимулювання технічного прогресу з допомогою податків проявляється колись лише у тому, сума прибутку, спрямовану технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, обладнання виробництва продуктів харчування інших звільняється з налогообложения.

Ця пільга, скінчено, дуже суттєва. У колишньому Законі про податки цієї пільги був. Зроблено очевидний крок уперед. Очевидний, але непослідовний. Багато розвинених країн звільняються й від оподаткування видатки наyчно-исследовательские і досвідченоконстрyкторские роботи. Робиться по-разномy. У Німеччині зазначені витрати входять у собівартість продукції і на цим автоматично звільняються й від податків. У країнах ці витрати в цілому або частково виключають із оподаткованого прибутку. Аналогічна норма передбачалася і ми у колишньому законодавстві: оподатковувана прибуток зменшувалася у сумі, що становила 30% витрат за проведення наyчно-исследовательских і опытно-констрyкторских робіт. Було б доцільно і він встановити, що витрат, звільнювалися від податку, в цілому або частково (наприклад, 50%) входять Витрати НДІ і ДКР. Інший шлях — включати ці витрати на видатки производство.

Ідея всілякої підтримки сільськогосподарського виробництва, прагнення сприяти відродженню російської села пронизує все наше податкового законодавства. Наприклад, Законом «Про оподаткування доходів банків «передбачено, що ставку робили податку банку становить 30%. У той самий час встановлено, що комерційних банків, у яких питому вагу кредитних капіталовкладень у сільськогосподарську діяльність щонайменше 50% всіх вкладень, ставки податку з доходів встановлюється на третину нижчими від загальної - 20%.

Об'єктивно цей отже, що й при типовий відсоткової ставці, наприклад, 18% можна надавати позички сільськогосподарських підприємств і фермерам під 15% річних і навіть кредитор (банк) як не втрачає частка прибутку, і навіть виграє з допомогою пільгового налогообложения.

Наступна функція податків — розподільча, чи, вірніше, перерозподільна. Через податки у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — наyчнотехнічних, економічних пріоритетів і др.

З допомогою податків держава перерозподіляє частка прибутку підприємств і для підприємців, доходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на на інвестиції та капіталомісткими і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці і автостради, представляють видобувну галузь, електростанції і ін. За сучасних умов значні кошти з бюджету мали бути зацікавленими спрямовані в розвитку сільськогосподарського виробництва, відставання якого найболючіше віддзеркалюється в справах економіки та життя населения.

Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринкової економіки соціальну спрямованість, як це зроблено у Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається через встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значній своїй частині бюджету України коштів на соціальні потреби населення, повного чи часткового звільнення з податків громадян, які потребують соціального защите.

Нарешті, остання функція податків — фіскальна, вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державного апарату, Ізраїлю тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури — бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т.п.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, бо всі вони переплітаються здійснюються одночасно. Податках властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніше систему оподаткування, то впевненіше почувається підприємець: може заздалегідь і точно розрахувати, яким буде ефект здійснення тієї чи іншої господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції, і т.п. Невизначеність — ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов’язані з ризиком, але ступінь ризику по крайнього заходу подвоюється, якщо нестійкості ринкової кон’юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а умовах сумної пам’яті перебудови та тіла принципів налогообложения.

Не знаючи твердо, які будуть умови і оподаткування майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж його частина очікуваної прибутку піде на бюджет, яка дістанеться предпринимателю.

Стабільність податкової системи значить, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути назавжди і безповоротно. «Завмерлих «систем оподаткування немає й можуть бути неспроможна. Будь-яка система оподаткування відбиває характер суспільного устрою, стан економіки країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду — і всі на даний момент її набрання чинності. По мері зміни зазначених та інших умов податкову систему перестає відповідати що ставляться до ній вимогам, входить у в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв’язку з цим у податкову систему у цілому або окремі її елементи (ставки, пільги тощо.) вносяться необхідні изменения.

Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що протягом року ніяких змін (крім усунення очевидних помилок) не вносяться; склад податкової системи (перелік податків і платежів) може бути стабільний протягом кількох років. У разі нашої країни знайомилися з її колишньої відданістю до п’ятирічним планам (і з позиції господарської доцільності важко сказати переваги наших п’ятирічок перед французькими, наприклад, четырехлетками) період відносної стабільності доцільно прийняти рівним 5 годам.

Систему оподаткування вважатимуться стабільної та, відповідно, сприятливою для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні засади оподаткування, склад податкової системи, найважливіші пільги та штрафні санкції (якщо, природно, у своїй ставки податків не за межі економічної целесообразности).

Приватні зміни можуть вноситися щорічно, та заодно бажано, щоб були встановлені були відомі підприємцям хоча за місяць до його початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на рік, наявність бюджетного дефіциту та її очікувані розміри штрафів можуть визначити доцільність зниження на 2−3 пункту чи необхідність підвищення на 2−3 пункту ставок прибуток чи дохід. Такі приватні зміни порушують стабільності системи господарювання, а водночас не перешкоджають ефективної підприємницької деятельности.

Стабільність податків означає відносну незмінність протягом протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, і навіть найбільш значимих податків і ставок, визначальних взаємовідносини підприємців та підприємств із державним бюджетом. Якщо пам’ятати сьогодні, то мова повинна бути про податок додану вартість, акцизах, податок прибуток й доходи. Багато хто решту податків і саме склад системи оподаткування можуть і мають змінюватися разом зі зміною економічної ситуації країні й у громадському производстве.

Наприклад, податку перепродаж обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів носить кон’юнктурний характер: вляжеться «бум «в області реалізації зазначених товарів, вітчизняні ціни наблизяться до світових, й податок цей втратить сенс. Нині у Росії діє майже тридцять податків і зборів, беручи до уваги різних мит. Не всі вони витримають випробування часом, але загалом нинішня систему оподаткування найближча до прийнятої у країнах, враховуючи, як і там є істотні розбіжності країнами, і податкову систему Швеції відрізняється від діючу пенсійну систему Німеччини, а податки в Англії помітно від прийнятих у Данії тощо. Щоправда, у країнах ЄС податкову систему унифицировалась і з 1 січня 1993 року залишилися лише несуттєві различия.

Але стабільність системи оподаткування — не догма і самоціль. Заради неї не можна жертвувати жодній із властивих в цій системі і які вона виконувала функцій — регулюючої, стимулюючої та інших. Якщо економічне становище країни, можуть бути вирішені у цьому періоді завдання вимагають внесення змін до податкової системи, всі вони, природно, мусять бути внесені, але з можливості - з нового господарського года.

Останніми роками система взаємовідносин підприємств із державним бюджетом перетерплювала кількаразові серйозні зміни. Хоча ці зміни були різними за своїм характером, проте його можна стверджувати, що вони відрізнялися певної внутрішньої логікою. Це твердження виходить з тому факті, що кожен наступне зміна було кроком вперед шляхом надання підприємствам широкої господарської самостійності. Почалося рух з економічної реформи 1965;1966 рр., коли вперше у нашої господарської практиці підприємствам було дозволено створювати з допомогою своїх прибутків фонди економічного стимулювання: фонд розвитку, фонд социально-кyльтyрынх заходів і житлового будівництва, фонд матеріального заохочення. По порівнянню з колишнім порядком, коли підприємства були цілком безправні в розпорядженні своєї прибутком, це був принципово важливий крок, вперше подводивший під юридично проголошені гасла самостійності підприємств реальну економічну базу. Реальну, але найбільш виразно недостатню, оскільки відрахування з прибутку на до державного бюджету не обмежувалися встановлених нормативів, до нього відраховувався «вільний залишок прибутку », тобто частка прибутку, що залишилося після відшкодувань до бюджету, вищим органам й у фонди економічного стимулювання підприємств. Це означало, що ухвалений порядок розподілу прибутків підприємств явно віддавав перевагу державному бюджету.

Наступним істотним кроків у «вдосконаленні системи взаємовідносин підприємств із державним бюджетом був перехід до так званому повного господарському розрахунку і самофинансированию. Його головна перевага, мій погляд, полягала у цьому, що порядок розподілу прибутків набував нормативний характер: не частина, а вся прибуток підприємств розподілялася за затвердженими вищестоящими органами економічним нормативам, у результаті автоматично усувався так раздражавший підприємства «вільний «залишок прибутку, ніколи у дійсності не був вільним. Одночасно визнавалося рівність інтересів підприємства та держави під час розподілу прибутку, оскільки нормативи формувалися з урахуванням потреб підприємств у засобах як на просте, а й у розширене відтворення, а на зміст соціально-побутової сфери (належить підприємству дитсадка, піонертабору, бази відпочинку) і житлове строительство.

Проте, система економічних нормативів страждала суттєвими вадами. Насамперед, нормативи, які за ідеєю мали бути зацікавленими єдиними, тобто пред’являти до всіх підприємств однакові громадські вимоги, не справі були тільки диференційованими, а й практично індивідуальними. Замість еденных вимог до всіх підприємств виходило навпаки: самі ці вимоги хіба що пристосовувалися до стану, можливостям кожного підприємства. Єдність принципів формування нормативів було підмінено явним суб'єктивізмом, розміри нормативів більше від відносин із міністерськими чиновникам, ніж від об'єктивних умов і требований.

Тому заміна економічних нормативів розподілу прибутків податком з прибутку була логічним продовженням курсу усунення із системи економічних відносин підприємств і держави елементів суб'єктивізму і волюнтаризма.

Податки — це ті самі економічні нормативи, але справді єдині та підтримувати стабільні, независящие від волі окремих осіб. Індивідуалізація податкових ставок, пільг і санкцій заборонена, їх можна диференціювати по галузям, виробництвам, регіонам, але ще за окремим предприятиям.

Податки ставляться до класу економічних нормативів, їх підґрунтя по принципам, властивим нормативам. Наприклад, ставку прибуток можна як норматив відрахувань від прибутку на бюджет, але встановлений на загальнодержавному уровне.

Заміна нормативів відрахувань від прибутку на бюджет системою оподатковування прибутку була доцільна, необхідна, незалежно від початку ринкових відносин країни, але останній прискорив цю заміну і зробив її неминучою, оскільки підприємницька діяльність неспроможна розвиватися ефективно за умов невизначеності економічних відносин із державою, з бюджетом.

Нормально функціонуючої системи податків одна із коштів боротьби з тіньової економікою: адже сплата податку сіло чи іншого доходу означає визнання його легальності, законності, тоді як наявність доходу, укрываемого від оподатковування через її незаконність переслідується государством.

Підвищення ролі податків у нашій країні, перетворення в основний спосіб вилучення частини доходів фізичних юридичних осіб в державний і місцевих бюджетів — свідчення зростання фінансової культури суспільства. При досягненні певного рівня грамотності населення податки сприйматимуться нею з розумінням, ніж формою участі своїми коштами рішенні загальнодержавних завдань, передусім — социальных.

Перехід від нормативів відрахувань від прибутку на бюджет до податків означає також дії демократизацію економічного життя країни. Перед податком усі рівні. Не означає, що не можна диференціювати ставки, навпаки, можна й потрібно, але диференціація проходить за економічним, соціальним, регіональним категоріям платників, але ще за окремим фізичних осіб чи підприємствам. Ставка податку може залежати від категорії, до якої належить платник, від цього, якої соціальної групі належить громадянин або до який за величиною групі належить підприємство, але він залежною й у принципі неспроможна залежати від цього, хто безпосередньо платит.

А фіксований розмір ставок та його відносна стабільність сприяє розвитку підприємницької діяльності, оскільки полегшують прогнозування її результатов.

Податки органічно вписуються в формовану нашій країні систему економічних відносин, засновану на дії передусім Закону вартості. При розумних ставках податки є засобом поєднання інтересів підприємців, громадян і держави, суспільства на целом.

4. ДЕЯКІ ТРУДНОЩІ ПРИ ЗБОРІ НАЛОГОВ.

Відомо, що з зборі податків в податкової інспекції виникають певні труднощі. Приміром, полімер здійснювати збір податків із заробітної плати з платні. Тут податки стягуються автоматично в останній момент виплати належних грошей; ніякої відстрочки в сплаті податків не надається і немає можливостей приховування від податків. Це ж стосується й іншим соціальним внескам (соціальним податках). Легко стягувати акцизи і податки на додану вартість, але, хоча вони дають надходження негайно, існує у своїй можливість штучного матеріальних витрат і зменшення оподатковуваного приросту стоимости.

При нормальної організації митної служби збір мит теж пов’язані з серйозними проблемами.

Найбільші складно при стягування податків із корпорацій (фірм) у зв’язку з різноманітними можливостями зниження оподатковуваного балансовою прибутку рахунок штучного завищення витрат і видів використання різних пільг, знижок, відстрочок, інвестиційних премій, необхідних відрахувань до різних фондів, дозволених державними органами, відповідальними за регулювання экономики.

Існують проблеми об'єктивної оцінки землі і той нерухомості при стягування податків із цього виду капитала.

Багато труднощів і клопоту доставляє податковим інстанціях податку власні доходи, одержувані немає від наёмного праці, тобто. з доходів підприємців, рантьє, осіб вільних професій. Остаточна сума податку ці доходи визначається за результатами року, й податок часто вносять протягом цього року хіба що авансом у вигляді податкового платежу за рік. Остаточний перерахунок виготовляють основі податкової декларації за результатами року, фактично ці платники податків отримують відстрочку сплати вчащає податку і мають можливість істотно скоротити його величину. З іншого боку, перевірка правильності сплати податків на власні доходи від підприємницької діяльності, прибуток корпорацій і нерухомість вимагає змісту значного штату фінансових інспекторів, а ряді країн навіть фінансової полиции.

5. СТРУКТУРА ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ. СЛУЖБИ — ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ И.

ДЕПАРТАМЕНТ ПОДАТКОВОЇ ПОЛИЦИИ.

Податкова система — це сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мит та інших платежів, і навіть форм, методів їх проведення та принципи построения.

У Росії її створена організаційну структуру системи стягування податків — Державна податкова служба, підпорядкована Президентові і Уряду РФ. Воно складається з державних податкових інспекцій в республіках, краях, областях, автономних областях, містах, районах.

Податкова система Росії виходить з таких засадничих принципах:

. повне рівність існуючих форм собственности;

. облік всіх видів одержуваних юридичними і фізичними особами доходів, незалежно від виду та характеру деятельности;

. єдиний підхід щодо розмірів оподаткування, встановлення пільг і місцевих податкових ставок;

. однократность налогообложения;

. забезпечення обліку специфіки об'єктів налогообложения.

Систему керування оподаткуванням до є єдину центральну систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічної організації: республіканського, обласної і районної рівнів. Кожен рівень має рівні й специфику.

Органом (суб'єктом) управління системою оподаткування РФ є Державна податкова служба РФ, що складається з підрозділів, здійснюють методологічне керівництво контроль над оподаткуванням за видами (галузям) налогов.

До обласному рівню ставляться державні податкові інспекції, входять до складу РФ республік, країв, областей, міст республіканського подчинения.

Районний рівень охоплює державні податкові інспекції міст крайового, обласного підпорядкування, сільських районів, районів у містах республіканського та обласної подчинения.

Головне завдання податкових служб РФ є контролю над дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці державних податків та інших платежів, встановлених законодавством РФ і республік у її складі, органами структурі державної влади країв, областей, автономних утворень, міст Москви й Санкт-Петербурга, міст, районів у містах не більше їх компетенции.

Низові податкові служби здійснюють безпосереднє взаємодію Космосу з платниками податків у вигляді реалізації певних функций.

Основні функції в державній податковій інспекції районами, містам без районного ділення клітин і районах у містах являются:

1) здійснення контроль над дотриманням законодавства про податки та інших платежах в бюджет;

2) забезпечення своєчасного, правильного і сповненого обліку обчислення податків і платежів до бюджету, і навіть повернення зайве стягнутих і сплачених податків та інших. платежів до бюджет;

3) взаємодію Космосу з відповідними органами виконавчої, правоохоронними і фінансовими органами, банками з питань контролю над правильністю реалізації і виконання платниками податків законодавчих та інших. розпорядчих документов;

4) одержання підприємств, банків та ін. документів, виходячи з яких ведуть оперативно бухгалтерський облік сум податків та інших платежів до бюджету, фінансових санкцій і адміністративних штрафів, і навіть призупинення операцій підприємств, громадських організацій і за расчётным та інших рахунках у трилітрові банки та інших фінансово-кредитних установах у протилежному случае;

5) огляд, фіксація і вилучення в підприємств, установ і закупівельних організацій документів, які свідчать про утаємничення чи заниженні прибыли.

(доходу) чи інших податків від налогообложения;

6) облік, оцінка та реалізація конфіскованого і безгоспного майна, і навіть скарбів і розбазарювання майна перехідного за правом спадкування до государству;

7) надання звіту про щомісячних фактично які поступили сум податків та інших платежів до бюджету — вищим державним податковим органам;

8) розгляд заяв, пропозицій та розгляд скарг громадян, підприємств і закупівельних організацій з питань оподаткування нафтопереробки і скарг до дій посадових осіб в державній податковій инспекции.

Податкові органи мають такі права: а) порушувати у порядку клопотання про заборону займатися підприємницької діяльності; б) пред’являти до суду чи арбітражного суду иски:

. про ліквідацію підприємства з підставах, встановленим законодавством РФ;

. про визнання угод недійсними і стягнення у дохід держави всього отриманого із таких сделкам;

. про стягнення безпідставно набутого за угоді, а результаті незаконних действий;

. про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення такого підприємства чи невідповідності установчих документів вимогам законодавства і стягнення доходів, отриманих цим підприємством; до інших права, передбачені законодательством.

Податкові органи влади й їхні працівники зобов’язані зберігати комерційну таємницю, таємницю даних про вклади фізичних осіб і виконувати інші обов’язки, передбачені Законом Російської Федерації «Про державну податкової службі Російської Федерации».

Збитки (включаючи втрачену вигоду), причинённый платникам податків внаслідок неналежного здійснення податковими органами та його співробітниками покладених ними обов’язків, підлягає відшкодуванню в встановленому порядке.

Податкові органами що з фінансовими органами здійснюють контролю над виконанням дохідної частини бюджету бюджета.

Захист правий і інтересів платників податків і держави здійснюється у судовому прядке.

Платник податків, порушив податкового законодавства, в встановлених законом випадках несе відповідальність як: а) стягнення всього комплексу прихованого чи заниженого доходу (прибутку) або податок за інший захований чи неучтённый об'єкт оподаткування нафтопереробки і штрафу у вигляді тієї ж самої суми, а при повторного порушення — відповідної суми і штрафу у дворазовому розмірі цієї суми. При встановленні судом факту навмисного приховування чи заниження доходу (прибутку) вироком або рішенням Господарського суду за позовом податкового органу чи прокурора то, можливо стягнуто до федерального бюджету штраф у п’ятикратному розмірі прихованої чи заниженою суми доходу (прибутку); б) штрафу за кожна з наступних нарушений:

. за відсутність обліку об'єктів оподаткування нафтопереробки і за запровадження обліку оподаткування з порушенням встановленого порядку, які спричинили у себе приховування чи заниження доходу за проверяемый період, в размере.

10 відсотків донарахованих сум налога;

. за непредставлення чи невчасне подання до податковий орган документів, необхідні обчислення, і навіть для сплати податку — в 10 відсотків належних до сплати по черговому терміну сум податку; в) стягнення пені з платника податків у разі затримання сплати в обсязі 0,7 відсотка несплаченої податок кожний день прострочення платежу починаючи з за встановлений термін сплати виявленої затриманої податок, якщо законом не передбачені інші розміри пені. Стягнення пені не звільняє платника податків решти ответственности.

Службові особи й україномовні громадяни, винних у порушенні податкового законодавства, притягнуто до адміністративної, кримінальної і дисциплінарної ответственности.

Для боротьби з податковими злочинами Російській Федерації створена спеціальна служба — Департамент податкової поліції, діюча на підставі Закон РФ від 24.06.93 р. «Про федеральних органах податкової поліції». Завданням податкової поліції є виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень; забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій і захист їх сотрудников.

Податкова поліція наділена дуже широким обсягом прав:

. проводити оперативно-розшукові заходи і дознание;

. виконувати прийняті судами решения;

. накладати адміністративний арешт на майно юридичних і фізичних лиц.

Відповідно до статті 162−2 Кримінального кодексу РФ за приховування отриманих доходів (прибутку) в особливо великих обсягах (якщо податку з прихованих об'єктів перевищує 1000-кратный розмір за мінімальну оплату праці) винний то, можливо покараний позбавленням волі до 5 років і конфіскацією майна або штрафом від 300 до 500 мінімумів оплати труда.

6. ПРИНЦИПИ І МЕХАНІЗМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції із цінними паперами, користування на природні ресурси, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість вироблених товарів та послуг та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Протягом усієї історії всього людства жодна європейська держава були існувати без податків. Податковий досвід минулого і підказав головний принцип оподаткування: «Не можна різати курку, що несе золоті яйця», тобто. хіба що великі не були потреби у фінансових засобах на покриття мислимих і немислимих витрат, податки нічого не винні підривати зацікавленість платників податків у господарської деятельности.

Сучасні принципи налогообложения:

1) Рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливостей платника податків, тобто. рівня доходів. Оскільки можливості різних фізичних юридичних осіб різні, то тут для них повинні прагнути бути встановлені диференційовані податкові ставки, тобто. податку з доходу може бути прогресивним (див. ниже).

2) Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів мало однократний характер. Прикладом цього принципу служить заміна в розвинених країн податку з обороту, коли оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, коли знову створений чистий продукт оподатковується лише раз до його реалізації. Через війну кожна надбавка до ціни сировини, яка з мері проходження виробничої ланцюжку до кінцевий продукт, оподатковується лише одне раз (на відміну податку з обороту). У цьому вся одне з головних переваг НДС.

3) Обов’язковість сплати податків. Податкова система має не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежу. Система штрафів та санкцій, громадську думку на країні мають приносити стільки, щоб несплата або своєчасна сплата податків були б менш вигідними, ніж вчасна й чесне виконання зобов’язань перед податковими органами.

4) Система і процедуру сплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і економічніші для установ, збирають налоги.

5) Податкова система має бути гнучкою і легко адаптируемой до змінюваним суспільно-політичним потребностям.

6) Податкова система мають забезпечувати перерозподіл создаваемого.

ВВП і «бути ефективним інструментом ГЭП. Цей принцип належить до регулюючої функції налогообложения.

Сума, з якою стягуються податки, називається податкової базою. Що стосується податків з доходів їх можна назвати налогооблагаемым доходом. Останній дорівнює різниці між отриманим доходом (прибутком) і податковими льготами.

Податкова пільга — встановлюється, як й податок, гаразд і можна на умовах, визначених законодавчими актами.

Поширені такі види податкових льгот:

. неоподатковуваний мінімум об'єкта налога;

. вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта налога;

. звільнення від сплати податків окремих осіб, або категорій плательщиков;

. зниження податкових ставок;

. відрахування з місцевої податкової бази (податковий вычет);

. до податкового кредиту (відстрочка стягування податку чи зменшення податок на певну величину).

Пільги щодо податків застосовуються лише у відповідність до чинним законодавством. Забороняється надання податкових пільг, які мають індивідуальних характер, якщо інше встановлено законодавчими актами Російської Федерации.

Частина податкової бази, яку платник податків зобов’язаний виплатити в вигляді тієї чи іншої податку, називається податкової ставкою (нормою оподаткування). Існують мінімальні, максимальні і середні податкові ставки.

Є й такі два погляду проблему розподілу податкового тягаря економіки як основу отримання благ і концепція платежеспособности.

ПРИНЦИП ОДЕРЖАННЯ БЛАГ.

Хто отримує велику зиск із запропонованих державою товарів хороших і послуг, повинні сплачувати податки, необхідних фінансування цих товарів хороших і послуг. Деяка частина громадських благ фінансується головним чином основі принципу оподаткування благ. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються на фінансування будівництва і ремонту автодоріг. Ті, хто отримує зиск із хороших доріг, оплачує видатки ці дороги. Тим щонайменше, для точності і широкомасштабно застосувати принцип отримання благ, то виникнуть такі проблемы:

1) Як визначення кількості одержуваних благ, які окремі підприємці чи господарства одержують від системи освіти, національної стратегії безпеки, міліцейської, пожежної та інших. служб і т.д.

2) За цим принципом виходить, що, хто отримують блага мають платити з нього податки. Але було б просто безглуздо брати податки з посібників, які дає держава малозабезпеченим і безработным.

КОНЦЕПЦІЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ.

Принцип платоспроможності виходить з ідеї, що основних податків слід поставити залежними безпосередньо від конкретного доходу та підвищення рівня добробуту. Тобто. окремі особи чи підприємці з більш високим достатком виплачуватимуть вищі податки — як і абсолютному, і у відносному вираженні, — ніж, хто має як скромні доходы.

Захисники цієї теорії наводять докази, кожна додаткова грошова одиниця, отримана фізичним чи юридичною особою, буде волокти у себе все менше і менше прирощення задоволення. Це відбувається у силу раціональності споживачів: перші грошові одиниці отриманого доходу на будь-який період буде витрачено на товари першої необхідності, тобто. тих товари, які принесуть найбільшу користь, а кожні наступні настільки важливі соціальні й необхідні товари або ж послуги. Звідси випливає, що грошова одиниця вилучена що в осіб з великим доходом буде мати менший питому вагу у його доході, ніж в особи із меншим доходом. Тому із соціальної погляду податки мають бути розподілені в відповідність до одержуваним доходом.

Але відразу видно певні труднощі цього принципу. Зокрема — у скільки саме разів більшу можливість сплачувати податки має перша особа по порівнянню з іншим? Чи має багатший людина виплачувати й у вигляді податків таку ж частку своєї більш більшого доходу чи велику ?

Проблема у цьому, що немає наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості сплачувати податки. На практиці відповідь будується лише тільки припущеннях і догадках.

6. ПЛАНИ ПОДАТКІВ, ЇХ КЛАССИФИКАЦИЯ.

У основу класифікації податків покладено такі ознаки й ті види налогов:

1. По об'єкту обложения:

. податки на прибуток (прибыли);

. з имущества;

. під час проведення оборудок із цінними паперами, на біржах і т.п.;

. під час експорту і імпорті товаров.

7. По суб'єкту обложения:

. з юридичних лиц;

. з фізичних лиц.

10. По механізму формирования:

. прямі, встановлювані безпосередньо з доходу чи имущество;

. непрямі, стягуються у реалізації чи споживання і входять у вигляді добавки у ціну товарів, робіт, послуг, тобто. зрештою оплачуються потребителем.

13. По джерелам обложения:

. з зароблених доходів (зарплата, гонорар, прибуток або прибуток предприятий);

. з дивідендів та відсотків по вкладам;

. ресурсні платежі (на грішну землю, надра і т. п).

17. За характером і моменту обложения:

. в останній момент виплати одержання дохода;

. після отримання дохода;

. при витраті доходов;

. по кадастру, щоб податку диференційований на групи з певному ознакою. Перелік цих груп, і їх ознаки заноситься у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлено індивідуальна ставки податку. Такий метод характерний тим, що обсяг податку залежить від дохідності объекта.

. мита: а) фіскальні; б) протекційні, метою якого є захист вітчизняних підприємців від іноземних; в) антидемпінгові, метою якого є витіснення закордонних конкурентів з ринку; р) преференційні, тобто. — пільгові (пільги на товари, цікаві для государство).

23. По органам взимания:

. федеральні (общегосударственные);

. регіональні (обласні, крайові і т.п.);

. муніципальні (місцеві - міські, районные).

27. По использованию:

. загального назначения;

. цільового призначення (на спеціалізовані позабюджетні фонды).

У Російській Федерації взимаются:

. Федеральні налоги;

. Податки суб'єктів федерации;

. Місцеві налоги.

До Федеральним ставляться такі налоги:

. Прибутковий податку з фізичних осіб. Платежі користування на природні ресурси. Податки, зачисляемые в дорожні фонди. Податок на додану вартість. Податок з підприємств. Акцизи деякі групи і різноманітні види товарів. Податок для операцій із цінними паперами. Мито. Збір використання найменувань «Росія», «Російської Федерації»... Збір за перекачування, перевалку і наливання нафти. Збір за що відпускається електроенергію підприємствам матеріального пр-ва. Збір за реєстрацію банків та їхнього філій. Відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази. Транспортний податок. Податок на майно, що у порядку наслідування чи дарування. Державний збір. Гербовий збір. Платежі у позабюджетні фонди РФ.

До податках Суб'єктів Федерації относятся:

. Податок на майно підприємств. Збір потреби освітніх закладів, стягуваний з юридичних. Збір за реєстрацію підприємств. Оплата ж воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем. Лісовий доход.

До місцевих податків, встановленим Федеральним законодавством (ставки яких визначаються регіональними та місцевими органами влади), относятся:

. Податок на майно фізичних осіб. Реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Земельний налог.

До місцевих податків, що потенційно можуть вводитися місцеві органи влади относятся:

. Податок реклами (до 5%). Податок перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і комп’ютерів (до 10%). Ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами. Збір як відкриття грального бізнесу. Збір за у бігах. Ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей (до 10% вартості товарів). Цільові збори утримання міліції, на благоустрій, потреби освіти та інших.. Збір з власників собак (до 1/7 від розміру хв. зарплати). Збір за збирання території. Збір за видачу ордера на квартиру (¾ від розміру хв. зарплати). Збір з біржових угод (до 0,1%). Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери (до $ 1,5%). Збір за право торгівлі. Збір за право використання місцевої символіки (0,5%). Збір за виграш на бігах (до 5%). Збір з осіб, граючих на тоталізаторі на іподромі (до 5%). Збір при проведенні кіноі телесъёмок. Збір за паркування автотранспорту. Готельний сбор

До місцевих податків, що потенційно можуть вводитися органами влади курортній зони относятся:

. Курортний сбор

. Податок на промислової побудову курортній зоне.

Податки з доходів і здає майно. Ці податки називаються прямими, тому що вони стягуються з конкретного юридичного чи фізичної особи, це: прибутковий податок з громадян; податку з прибутку корпорацій (фірм); податку соціальне страхування і фонд заробітної плати робочої сили (так звані соціальні податки, соціальні внески); поимущественные податки, в тому числі податки на власність, включаючи землі і іншу нерухомість; податки перевести прибутків і капіталу до інших держав і др.

Податки на товари та. Ці податки називаються непрямими, тому що вони частково чи цілком переносяться на ціну товару або ж послуги, це: оборот, який у більшості розвинених країн у час замінили податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо включаемые у ціну товару або ж послуги); податку спадщину, на операції з нерухомістю і цінними паперами і др.

Особливості прямих і непрямих налогов.

|№ |Об'єкт |Прямі податки |Непрямі податки | |1 |Об'єкт оподаткування |Прибуток та майно |Споживчі товари | |2 |Адресний характер |Так |Ні | |3 |Шлях стягнення |Частина доходу чи вартості |Включення у ціну товару | | | |майна | | |4 |Враховується чи | | | | |величина прибутку і |Так |Ні | | |сімейний стан| | |.

|Прямые податки бувають: |Непрямі податки бувають: | |Реальні податки |Акцизи | |(поземельный, промисловий, на ц/б) |(на товари та приватних | | |підприємств) і ПДВ | |Особисті податки |Фіскальні і монопольні | |(прибутковий, з прибутку, з спадщини |(на товари масового споживання | |та інших.) |вироблені державою) | | | |.

Ще податки можна класифікувати за принципом їх стягування. Приміром, податки бувають прогресивними, пропорційними, регресивними і дигрессивными.

Прогресивний податок — що стоїть дохід, тим непропорційно велику частину його становить податок, тобто. приріст норми оподаткування однаковою прогрессии.

Пропорційний податок — стягується пропорційно одержаному прибутку та залежною з його величины.

Регресивний податок — зворотний прогресивному, тобто. зі збільшенням доходу стягуваний податок становить непропорційно меншу його часть.

Дигрессивный податок — зі збільшенням доходу норма стягнутого податку росте в убутній прогрессии.

Пример.

|№ |Доход |Прогресивний |Пропорційний |Регресивний |Дигрессивный | | | |Норма|Прирост|Норма |Приріст |Норма |Прирост|Норма|Прирост| |1 |50 |2% |- |2% |- |4% |- |2% |- | |2 |100 |4% |2% |2% |0 |3,5% |- 0,5%|3% |1% | |3 |200 |6% |2% |2% |0 |3,2% |- 0,3%|3,5%|0,5% |.

9. ВДОСКОНАЛЕННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ У 1997 г.

З указу Президента РФ:

«Ключовим елементом у створенні сприятливого середовища для підприємництва й залучення інвестицій є податкова реформа.

Під час підготовки нормативних актів, які стосуються податкової системі, слід передбачити такі напрями її реформування: — кардинальне спрощення податкової системи, скорочення загальної кількості податків встановлення вичерпного переліку податків, застосування яких припустимо біля Російської Федерації: — вирівнювання умов оподаткування з допомогою різкого зниження числа податкових пільг; — розширення бази оподаткування з допомогою поширення реального податкового навантаження на сфери, у яких найбільше практикується ухиляння з податків; — вирівнювання фактичного рівня оподаткування заробітної плати інших напрямів доходів (з відрахуваннями у позабюджетні фонди); — встановлення граничних ставок для регіональної та місцевої податків; — зниження ставок штрафів та пенею; — кодифікація правил, які регламентують взаємини платника податків і податкові органи із метою усунення протиріч громадянського обов’язку і податкового законодавства, забезпечення захисту прав налогоплательщиков.

Задля реалізації цих принципів доручаю уряду України у березні нинішнього року доповнити Державну Думу проект таки Податкового кодексу. Настійно рекомендую депутатам прийняти у його року, щоб якомога швидше дати до російських підприємств довгострокові податкові ориентиры.

Після прийняття таки Податкового кодексу будь-які зміни у систему оподаткування вноситимуться не частіше разу на рік, причому разом з лише прийняттям закону про федеральному бюджеті на відповідний год."[2].

Деякими прикладами вдосконалення податкової системи Російської Федерації може бути следующее:

Президент видав указ № 1214 від 18.08.1996 г. «Про визнання які втратили силу пункту 7 указу Президента РФ від 22.12.1993 г. № 2268 «Про формуванні республіканського бюджету РФ та його взаєминах з бюджетами суб'єктів РФ в 1994 р.», за яким органи виконавчої влади суб'єктів РФ і місцевих органів влада мала повноваження вводити довільні податки та збори, які юридичних осіб повинні сплачувати зі США й це теж багаторазово обкладеного прибутку. Тепер, з 1.01.1997г. зазначені органи повинні привести прийняті ними у відповідність із переліком місцевим податкам, зборів та за величиною окремих податків і зборів. У виконання указу Президента РФ № 1214 оподаткування до стане більш передбачуваним, кілька полегшиться становище предпринимателей.

З указу Президента РФ:

«…Вважати основними напрямами державної політики у області податкової реформи, у Російської Федерації: побудова стабільної податкової системи Російській Федерації, які забезпечують єдність, несуперечність і незмінність фінансового року системи податків і неподаткових платежів; скорочення з початку 1997 р. числа податків (обов'язкових платежів) шляхом їх укрупнення і скасування цільових податків, які дають значних надходжень; консолідацію в федеральному бюджеті починаючи з 1997 р. державних позабюджетних фондів зі збереженням цільової спрямованості використання коштів і нормативного порядку формування дохідної частини бюджету бюджету; полегшення податкового навантаження виробників продукції (робіт, послуг) і недопущення подвійного оподаткування шляхом чіткого визначення оподатковуваної бази з одночасним веденням механізмів, що підвищують рівень збирання податків; розвиток податкового федералізму, зокрема налагодження з 1 січня 1997 р. мінімальних значень часткою надходження доходів від кожної податку бюджети різних рівнів, маю на увазі, що ці частки будуть встановлюватися щорічно у федеральному законі про федеральному бюджеті, але з нижча за мінімальні значень, вказаних у додатку сьогодення Указу; скорочення пільг і винятків із загального режиму оподаткування; розширення практики встановлення специфічних ставок акцизів, кратних яка встановлюється законодавством Російської Федерації мінімальної величині місячної оплати праці, і мит в ЕКЮ на одиницю товару в натуральному вимірі; заміну акцизів деякі види мінерального сировини ресурсними платежами у вигляді угод про поділ продукції або стабільних щомісячних платежів з кожному родовищу в натуральних одиницях виміру видобутого ресурсу (продукту) з перерахунком на рублі по середнім експортним цінами попередній місяць і за курсом, встановлюваному Центральним банком Російської Федерації на дату платежу; підвищення ролі екологічних податків і штрафов…"[3].

Приложение.

Мінімальні значення часткою надходження доходів з податків до бюджетів різних рівнів [4] |Вигляд податку |Розподіл податкових надходжень до бюджетів | | |різних рівнів (у відсотках) | | |федеральний |бюджет суб'єкта |місцевий бюджет | | | |Російської Федерації | | | |бюджет | | | |М Д З |30 |20 |5 | |Акцизи на спирт, горілку і |30 |30 |5 | |лікеро-горілчані вироби | | | | |Акцизи на мінеральні види| | | | |сировини, бензин, автомобили,|100 |- |- | |імпортні підакцизні | | | | |товари | | | | |Акцизи решту види |- |60 |10 | |підакцизних товарів | | | | |Податок з прибутку |10 |15 |5 | |підприємств (за ставкою) | | | | |Прибутковий податку з |10 |30 |5 | |фізичних осіб | | | | |Ресурсні податки |30 |30 |5 | |Екологічні податки |30 |30 |10 | |Федеральні ліцензійні |100 |- |- | |збори | | | | |Збір використання |100 |- |- | |державної символіки | | | | |РФ | | | | |Податок на грішну землю (з урахуванням |100 |20 |30 | |центру лизации) | | | | |Податок, а майно |10 |40 |40 | |підприємств і закупівельних організацій | | | | |Транспортний податок |- |10 |40 |.

Глобальне зниження податків веде до підвищення чистих прибутків, посиленню стимулу господарську діяльність, зростанню капіталовкладень, попиту, зайнятості і різкому пожвавленню господарської конъюнктуры.

Я дотримуюся такої погляду, що є необхідно Росії на нинішньому етапі економічного становища. Хіба відбувається? Відбувається задавливание юридичних і фізичних осіб все новими і поповнюється новими податками. А адже дій чи предметів куди можна запровадити податок існує безліч. Так вже з’являються жарти про майбутнє запровадження податку вхід в приміщення і др.

Поширені дії з прихованню доходів, несплати податків. Часто створюються підприємства, якими обналичивается н-ное кількість грошей і потім іде їх закриття, — гроші витрачених на реєстрацію у кілька, а може й у десятки раз менші, аніж податку, яку довелося б уплатить.

Якщо ж б держава знизило податки, підприємцям нічого було б шукати шляху до приховування доходів, відпала б потреба в тіньових організаціях перетворення безготівкових, сотні, і може бути розглянуті і тис. чоловік зайняті у тому темному бізнесі почали б «працювати». Звісно при зменшенні ставок податків люди заходилися б сплачувати їхні, але можна трохи зменшився б держави. Тому необхідно закрити можливість крадіжки бюджетних коштів (коли гроші кудись посилаються і приходять за призначенням) — але вважаю, що це невигідно відповідальних осіб в Уряді. Напевно, тому Дума не поспішає сильно думати по цій проблемі. Напевно серед депутатів є такі, що ходять лише відзначати в Думу, а тим часом користуються усіма депутатськими привілеями, тобто. задарма проїдають гроші, що дуже потрібні - такі люди перебувають (себто «є») скрізь. Депутатські крісла дедалі більше заводняются представниками тіньових структур. Вони, отримавши депутатської недоторканності почуваються чудово. Їм вигідна була війна у Чечні та інші «заходи», куди можуть йти гроші, отримані з наших налогов.

10.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Нині в усьому світі спостерігається тенденція до спрощення податкової системи. І це зрозуміло. Чим простіше податкову систему, тим, який у мене вже згадував, простіше визначати економічний результат, менше турбот при складанні звітних документів і майже то більше вписувалося залишається у підприємців на обмірковування того, як знизити собівартість продукції, а чи не те що, як знизити податки. Податковим ж органам простіше ознайомитися з правильністю сплати податків, що дозволяє зменшити кількість працівників у фінансових органах.

Така тенденція підтверджується тим, що деякі країнах взагалі існує одне єдине податку додану стоимость.

А в країні система податків має дуже складну структуру. У ньому присутні різні податки, відрахування, акцизи збори, які майже друг від друга не отличаются.

Але така маса платежів призводить до того, що бухгалтерія підприємств часто-густо помиляється при відрахуваннях податків, внаслідок чого підприємство платить пені за невчасну сплату податку. Таке враження, що податкову систему спеціально ускладнюють, щоб одержувати пені від налогов.

З іншого боку багато закони, у яких встановлено ставки податків, і доходи з яких вони відраховуються, не однозначно вказують все необхідні елементи податків. Тому через кілька місяців після опублікування Закону (що теж який завжди можна знайти) починають з’являтися інструкції Міністерства Фінансів з роз’ясненнями того, як податок правильно считать.

Ще одна вада нашої податкової системи — це стосується її нестабільність. Податки вводяться і тyтже скасовуються, не пропрацювавши і года.

Безсумнівно всі ці безладдя з податками призводить до нестабільної стану нашій економіці та ще поглиблює економічну кризу. Тому вважаю, що з виходу з кризового стану необхідна як студія-продакшн і швидше налагодити податкову систему, що дозволить підприємствам працювати в нормальних условиях.

Список використаної літератури :

1. Економіка: Учебник/Под ред. доц. О. С. Булатова. 2-ге вид., перераб. і доп. — М.: Видавництво БЕК, 1997.

2. «Усі податки Росії». Другий тематичний випуск. Видання 2-ге доповнене. Практичне посібник. М.: «ЕКОНОМІКА І ФІНАНСИ» що з ИИФ «Тріада», 1996.

3. Податки: Навчальний посібник /Під ред. Д. Г. Чорниця. — М.: Фінанси і статистика, 1995.

4. В.В. Коровкін, Г. В. Кузнєцова. Податкова перевірка підприємств. — М.:

«ПРІОР», 1995.

5. Податки трапилося в ринковій економіці. — М.: Знання, 1993.

6. Податки «Еге. і Ж. «№ 36,1992 г.

7. Збірник законодавчих актів РФ про податки. 1991,1992,1993 гг.

8. Нове податкового законодавства Росії. Збірник законодавчих актів ВСРФ. Москва 1993 г.

9. Закон «Про зміни у податковому системі Росії «.

10. Белялов О. З. Рекомендації: як уникнути великих російських налогов",.

Москва: МВЦ «АЙТОЛАН», 1992.

11. Макконнелл К. Р., Брю С. Л. Економікс: Принципи, ж проблеми і політика. В.

2 т.: Пер. з анг. 11-го вид. — М.: Республіка, 1992.

12. Закон РРФСР «Про основи податкової системи в РРФСР » .

13. указ президента РФ «Про Госyдарственной податкової службе.

Російської Федерації «(з приложениями).

14. Жyрнал «Фінанси «N 9 за 1992 год.

15. Жyрнал «Нормативні акти з фінансів, загальнодержавних податках і страхуванню «додаток до журналу «Фінанси », N 8,9,10 за 1992 год.

16. Тижневик «Економіка життя й» № 11 березень 1997 р. та інші материалы…

———————————- [1] Маркс До., Енгельс Ф. Тв. — Т.4. — С.308. [2] Тижневик «Економіка життя й», стор. 1, № 11, березень 1997 р. [3] указ президента РФ № 685 «Про основних напрямах податкової реформи, у РФ і заходів для зміцненню податкової і платёжной дисципліни» від 08.05.1996г: [4] Додаток до Указу Президента РФ № 685 «Про основних напрямах податкової реформи, у РФ і заходів для зміцненню податкової і платёжной дисципліни» від 08.05.1996 г.