Податковий кодекс (новий)

Податковий кодекс Російської Федерации.

частина перша від 31 липня 1998 р. N 146-ФЗ.

(з ізм. і доп. від 30 березня, 9 липня 1999 р., 2 січня 2000 г.).

і частина друга від 5 серпня 2000 р. N 117-ФЗ Розділ I. Загальні засади 3 Глава 1. Законодавство про податки і зборах й інші нормативні правові акти про податки і зборах 3 Глава 2. Система податків і зборів Російської Федерації 9 Розділ II. Платники податків і платники зборів. Податкові агенты.

Представництво на податкових правовідносинах 11 Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенти 11 Глава 4. Представництво у взаєминах, регульованих законодавством про податки і зборах 14 Розділ III. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Органи податкової полиции.

Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції, їх посадових осіб 15 Глава 5. Податкові органи. Митні органи. Органи державних позабюджетних фондів. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, їх посадових осіб 15 Глава 6. Органи податкової поліції 18 Розділ IV. Загальні правила виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів 19 Глава 7. Об'єкти оподаткування 20 Глава 8. Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів 23 Глава 9. Зміна терміну сплати податку та збору, і навіть пені 35 Глава 10. Вимога про сплату податків і зборів 41 Глава 11. Способи забезпечення виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів 42 Глава 12. Залік і повернення зайве сплачених чи зайве стягнутих сум 46 Розділ V. Податкова декларація і податкова контроль 48 Глава 13. Податкова декларація 48 Глава 14. Податковий контроль 49 Розділ VI. Податкові правопорушення й право їх совершение.

65 Глава 15. Загальні засади про відповідальність скоєння податкових правопорушень 65 Глава 16. Види податкових правопорушень й право їх вчинення 71 Глава 17. Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контролю 74 Глава 18. Види порушень банком обов’язків, передбачених законодавством про податки і зборах, й право їх вчинення 75 Розділ VII. Оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб 77 Глава 19. Порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових осіб 77 Глава 20. Розгляд скарги і ухвалення рішення зі ній 78 Частина друга 79 Розділ VIII. Федеральні податки 79 Глава 21. Податок на додану вартість 79 Глава 22. Акцизи 108 Глава 23. Податок з доходів фізичних осіб 130 Глава 24. Єдиний соціальний податок (внесок) 151.

Федеральный закон від 31 липня 1998 р. N 147-ФЗ «Про введення в действие.

частини першої таки Податкового кодексу Російської Федерації «.

Про деякі питання, пов’язаних із впровадженням на дію частини першої НК РФ, див. постанову пленуму Верховного Судна РФ і Вищого Арбітражного Судна РФ від 11 червня 1999 р. N 41/9.

Розділ I. Загальні положения.

Глава 1. Законодавство про податки і сборах.

й інші нормативні правові акти про податки і сборах.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 1 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 1. Законодавство Російської Федерації про податки і зборах, законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і зборах, нормативні правові акти представницьких органів місцевого самоврядування про податки і сборах.

1. Законодавство Російської Федерації про податки і зборах складається з справжнього Кодексу й положення прийнятих відповідно до ним федеральних законів про податках і сборах.

2. Справжній Кодекс встановлює систему податків і зборів, стягнутих до федерального бюджету, і навіть загальні принципи оподаткування нафтопереробки і зборів Російської Федерації, у цьому числе:

1) види податків і зборів, стягнутих у складі Федерации;

2) підстави виникнення (зміни, припинення) і Порядок виконання обов’язків щодо сплати податків і сборов;

3) принципи встановлення, набрання чинності і припинення дії раніше запроваджених податків і зборів суб'єктів Російської Федерації і місцевих податків і сборов;

4) правничий та обов’язки платників податків, податкові органи та інших учасників відносин, регульованих законодавством про податки і сборах;

5) форми і нові методи податкового контроля;

6) відповідальність скоєння податкових правонарушений;

7) порядок оскарження актів податкові органи і безкомпромісність дій (бездіяльності) їх посадових лиц.

Пункт 3 ст. ст. 1 частини першої Кодексу вводять у з дня набрання чинності частині другій таки Податкового кодексу РФ.

3. Дія справжнього Кодексу поширюється на відносини з встановленню, запровадження і стягування зборів тому випадку, коли це передбачено справжнім Кодексом.

4. Законодавство суб'єктів Російської Федерації про податки і зборах складається з законів та інших нормативних правових актів про податки і зборах суб'єктів Російської Федерації, які у відповідність до справжнім Кодексом.

5. Нормативні правові акти органів місцевого самоврядування про місцевих податках і зборах приймаються представницькими органами місцевого самоврядування відповідність до справжнім Кодексом.

6. Зазначені у «справжній статті закони та інші нормативні правові акти іменуються з тексту справжнього Кодексу «законодавство про податки і зборах » .

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 2 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 2. Відносини, регульовані законодавством про податки і сборах.

Законодавство про податки і зборах регулює владні відносини з встановленню, запровадження і стягування податків і зборів Російської Федерації, і навіть відносини, що у процесі здійснення податкового контролю, оскарження актів податкові органи, дій (бездіяльності) їх посадових осіб і до відповідальності скоєння податкового правонарушения.

До відносинам для встановлення, запровадження і стягування митних платежів, і навіть до взаємин, які виникають у процесі здійснення контролю над сплатою митних платежів, оскарження актів митних органів, дій (бездіяльності) їх посадових осіб і до відповідальності винних осіб, законодавство про податки і зборах не застосовується, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 3 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 3. Основні початку законодавства про податки і сборах.

1. Кожне особа має сплачувати законно встановлені податки та збори. Законодавство про податки і зборах полягає в визнання загальності і рівності оподаткування. При встановленні податків враховується фактична здатність платника податків до сплати налога.

2. Податки збори що неспроможні мати дискримінаційний характері і різна застосовуватися з соціальних, расових, національних, релігійних та інших подібних критериев.

Не допускається встановлювати диференційовані ставки податків і зборів, податкові пільги залежно від форми власності, громадянства фізичних осіб, або місця походження капитала.

Допускається встановлення особливих видів мит або диференційованих ставок ввізних мит залежно від країни походження товару відповідно до справжнім Кодексом і митним законодавством Російської Федерации.

3. Податки збори повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними. Неприпустимі податки та збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх прав.

4. Не допускається встановлювати податки та збори, порушують єдине економічного простору Російської Федерації і зокрема, безпосередньо чи побічно обмежують вільне пересування не більше території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) чи фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і организаций.

5. Федеральні податки та збори встановлюються, змінюються чи скасовуються справжнім Кодексом.

Податки збори суб'єктів Російської Федерації, місцеві податки та збори встановлюються, змінюються чи скасовуються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації про податки і (чи) зборах і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і зборах відповідно до справжнім Кодексом.

На кого ніхто не може лягти обов’язок сплачувати податків і збори, і навіть інші внески та обов’язкові платежі, які мають встановленими справжнім Кодексом ознаками податків чи зборів, непередбачений справжнім Кодексом або встановлених у іншому порядку, чому це визначено справжнім Кодексом.

6. При встановленні податків слід визначити все елементи оподаткування. Акти законодавства про податки і зборах мали бути зацікавленими сформульовані в такий спосіб, щоб кожен знав достеменно, які податки (збори), що й у порядку він має платить.

7. Усі неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності актів законодавства про податки і зборах тлумачаться на користь платника податків (платника сборов).

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 4 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 4. Нормативні правові акти органів виконавчої, виконавчих органів місцевого самоврядування органів державних позабюджетних фондів про податки і сборах.

1. Федеральні органи виконавчої, органи виконавчої влади суб'єктів Російської Федерації, виконавчі органи місцевого самоврядування, органи державних позабюджетних фондів в передбачених законодавством про податки і зборах випадках видають нормативні правові акти з питань, що з оподаткуванням і зборами, які можуть змінювати чи доповнювати законодавство про податки і зборах. Державний митний комітет Російської Федерації при виданні зазначених актів керується також митним законодавством Російської Федерации.

2. Міністерство Російської Федерації із податків і зборів, Міністерство фінансів Російської Федерації, Державний митний комітет Російської Федерації, органи державних позабюджетних фондів видають обов’язкові на свої підрозділів накази, інструкцією, і методичні вказівки з питань, що з оподаткуванням і зборами, які ставляться до актів законодавства про податки і сборах.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 5 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 5. Дія актів законодавства про податки і зборах у времени.

Федеральним законом від 30 березня 1999 р. N 51-ФЗ дію пункту 1 статті 5 таки Податкового кодексу РФ було припинено до 1 січня 2000 года.

1. Акти законодавства про податки набирають сили не раніше ніж у закінченні місяця від часу їхнього офіційного опублікування і раніше 1- го числа чергового податкового періоду з відповідного податку, за винятком випадків, передбачених справжньої статьей.

Акти законодавства про зборах набирають сили не раніше ніж у закінченні місяця від часу їхнього офіційного опублікування, за винятком випадків, передбачених справжньої статьей.

Федеральні закони, вносять зміни у справжній Кодекс у частині встановлення нових податків і (чи) зборів, і навіть акти законодавства про податках і зборах суб'єктів Російської Федерації і акти представницьких органів місцевого самоврядування, що запроваджують податків і (чи) збори, входять у силу не раніше 1 січня року, наступного у рік ухвалення, але з раніше місяця від часу їхнього офіційного опубликования.

2. Акти законодавства про податки і зборах, встановлюють нові податків і (чи) збори, що б податкові ставки, розміри зборів, встановлюють чи обтяжуючі відповідальність порушення законодавства про податки і зборах, встановлюють нові обов’язки чи інакше що погіршують становище платників податків або платників зборів, і навіть інших учасників відносин, регульованих законодавством про податках і зборах, зворотної дії не имеют.

Про набутті чинності Федеральних законів про податки, погіршують становище платників податків, див. також Визначення Конституційного Судна РФ від 1 грудня 1999 р. N 218-О.

3. Акти законодавства про податки і зборах, устраняющие чи пом’якшувальні відповідальність порушення законодавства про податки і зборах або встановлюють додаткові гарантії захисту прав платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників, мають зворотний силу.

4. Акти законодавства про податки і зборах, що скасовують податків і (чи) збори, які знижуватимуть розміри ставок податків (зборів), устраняющие обов’язки платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників чи іншим чином що покращують їхнє становище, може мати зворотний силу, якщо прямо передбачають это.

5. Положення, передбачені справжньої статтею, поширюються на нормативні правові акти, регулюючі порядок стягування податків і зборів, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 6 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 6. Невідповідність нормативних правових актів про податки і зборах справжньому Кодексу.

1. Нормативний правової акт про податки і зборах визнається не відповідним справжньому Кодексу, якщо такий акт:

1) видано органом, які мають відповідно до справжнім Кодексом права видавати такого роду акти, або видано з порушенням встановленого порядку видання таких актов;

2) скасовує чи обмежує права платників податків, платників зборів, податкових агентів, їхніх представників або повноваження податкових органів, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, встановлені справжнім Кодексом;

3) змінює певне справжнім Кодексом зміст обов’язків учасників відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, інших осіб, обов’язки яких встановлено справжнім Кодексом;

4) забороняє дії платників податків, платників зборів, податкових агентів, їхніх представників, дозволені справжнім Кодексом;

5) забороняє дії податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, їх посадових осіб, дозволені чи запропоновані справжнім Кодексом;

6) дозволяє чи допускає дії, заборонені справжнім Кодексом;

7) змінює встановлені справжнім Кодексом підстави, умови, послідовність чи порядок дій учасників відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, інших осіб, обов’язки яких встановлено справжнім Кодексом;

8) змінює зміст понять і термінів, визначених у теперішньому Кодексі, або використовує ці поняття і терміни будь-якому іншому значенні, що вони використовують у теперішньому Кодексе;

9) інакше суперечить загальним початкам і (чи) буквальному змісту конкретних положень справжнього Кодекса.

2. Нормативні правові акти про податки і зборах, вказаних у п. 1 цієї статті, зізнаються не відповідними справжньому Кодексу при наявності хоча самого з обставин, передбачених пунктом 1 справжньої статьи.

3. Визнання нормативного правового акта який справжньому Кодексу ввозяться в судовому порядку, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом. Уряд Російської Федерації, і навіть інший орган виконавчої влади чи виконавчий орган місцевого самоврядування, які взяли зазначений акт, чи їх вищі органи вправі до судового розгляду скасувати цей акт чи доповнити нього необхідні изменения.

4. Положення, передбачені справжньої статтею, поширюються на нормативні правові акти, регулюючі порядок стягування податків і зборів, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 6.1.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 6.1. Порядок обчислення термінів, встановлених законодавством про податки і сборах.

Встановлений законодавством про податки і зборах термін визначається календарної датою чи спливанням періоду часу, який становить роками, кварталами, місяцями, тижнями чи днями. Термін може визначатися також зазначенням на подія, які мають неминуче наступить.

Термін, обчислюваний роками, спливає відповідні місяць і кількість останнього року стабільна терміну. У цьому роком (крім календарного року) визнається будь-який період, що з дванадцяти календарних місяців, наступних подряд.

Термін, обчислюваний кварталами, спливає останній день минулого останнього місяці терміну. У цьому квартал вважається рівним трьом місяців, відлік кварталів ведеться від початку года.

Термін, обчислюваний місяцями, спливає відповідні місяць і кількість останнього місяці терміну. У цьому місяцем визнається календарний місяць. Якщо закінчення терміну посідає місяць, у якому відповідного числа, то термін спливає останній день минулого цього месяца.

Термін, обчислюваний тижнями, спливає останній день минулого тижня. У цьому тижнем визнається період, що з п’яти робочих днів, наступних подряд.

Інколи справа, коли день терміну вихоплює неробочий день, днем закінчення терміна вважається найближчий наступний його робочий день.

Дія, з метою якого встановлений термін, то, можливо виконано до двадцяти чотирьох годин останнього дня терміну. Якщо документи або грошових сум було здано на пошту чи телеграф до двадцяти чотирьох годин останнього дня терміну, то термін не вважається пропущенным.

Терміни з метою дій визначаються точної календарної датою, зазначенням на подія, що має наступити, чи періодом часу. У разі дія може скоєний протягом усього периода.

Перебіг терміну, исчисляемого роками, місяцями, тижнями чи днями, починається наступного дня після календарної дати або настання події, якими визначено його начало.

Стаття 7. Дія за міжнародні договори з питань налогообложения.

Якщо міжнародним договором Російської Федерації, що містить становища, що стосуються оподаткування нафтопереробки і зборів, встановлені інші правил і норми, ніж справжнім Кодексом і прийнятих у відповідність до ним нормативними правовими актами про податки і (чи) зборах, то застосовуються правил і норми за міжнародні договори Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 8 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 8. Поняття податку і сбора.

1. Під податком розуміється обов’язковий, індивідуально безплатний платіж, стягуваний з громадських організацій і фізичних осіб, у формі відчуження їхніх на праві власності, господарського ведення чи оперативно керувати коштів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних образований.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

2. Під збиранням розуміється обов’язковий внесок, стягуваний з організацій корисною і фізичних осіб, сплата якого одна із умов скоєння в відношенні платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включно з наданням певних правий чи видачу дозволів (лицензий).

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 9 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 9. Учасники відносин, регульованих законодавством про податках і сборах.

Учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і зборах, являются:

1) організації та фізичні особи, визнані відповідно до справжнім Кодексом платниками податків чи платниками сборов;

2) організації та фізичні особи, визнані відповідно до справжнім Кодексом податковими агентами;

3) Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу Російської Федерації (далі - податкові органы);

4) Державний митний комітет Російської Федерації та її підрозділи (далі - митні органы);

5) державні органи виконавчої влади і виконавчі органи місцевого самоврядування, інші уповноважені ними органи влади та посадові особи, здійснюють у порядку крім податкових і митних органів приймання і стягування податків і (чи) зборів, і навіть контролю над їх сплатою платниками податків і платниками зборів (далі - складальники податків і сборов);

6) Міністерство фінансів Російської Федерації, міністерства фінансів республік, фінансові управління (департаменти, відділи) адміністрацій країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга, автономної області, автономних округів, районів та міст (далі - фінансові органи), інші уповноважені органи — під час вирішення питань про відстрочку і розстрочку сплати податків і зборів та інших питань, передбачених справжнім Кодексом;

7) органи державних позабюджетних фондов;

8) Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації і його територіальні підрозділи (далі - органи податкової поліції) — при розв’язанні тих завдань, віднесених до компетенції справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 10 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 10. Порядок провадження у справах податкових правонарушениях.

1. Порядок притягнення до відповідальності держави і провадження у справах про податкових правопорушення здійснюються у порядку, встановленому главами 14, 15 справжнього Кодекса.

2. Провадження у справах порушеннях законодавства про податки і зборах, містять ознаки адміністративного правопорушення чи злочину, ведеться гаразд, встановленому відповідно законодавством Російської Федерації про адміністративні правопорушення і кримінально-процесуальним законодавством Російської Федерации.

3. Провадження у справах порушеннях законодавства про податки і зборах у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації ведеться гаразд, встановленому митним законодавством Російської Федерації, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 11 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 11. Інститути, поняття і терміни, використовувані у цьому Кодексе.

1. Інститути, поняття і терміни громадянського, родинної злагоди і інших галузей законодавства Російської Федерації, використовувані у цьому Кодексі, застосовують у тому значенні, у якому вони використовують у цих галузях законодавства, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

2. Для цілей справжнього Кодексу використовуються такі поняття: організації - юридичних осіб, освічені відповідно до законодавством Російської Федерації (далі - російські організації), а також іноземні юридичних осіб, компанії та інші корпоративні освіти, які мають громадянської правоздатністю, створені в відповідно до законодавства інших держав, міжнародні організації, філії і рівень представництва, створені біля Російської Федерації (далі - іноземні организации);

фізичні особи — громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без гражданства;

індивідуальні підприємці - фізичні особи, зареєстровані у установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, і навіть приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи. Фізичні особи, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але з зарегистрировавшиеся як індивідуальних підприємців з порушенням вимог громадянського законодавства Російської Федерації, при виконанні обов’язків, покладених ними справжнім Кодексом, немає права посилатися те що, що вони є індивідуальними предпринимателями;

фізичні особи — податкових резидентів Російської Федерації - фізичні особи, фактично розміщені Російської Федерації щонайменше 183 днів, у календарному году;

особи (обличчя) — організації та (чи) фізичні лица;

бюджети (бюджет) — федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Російської Федерації (регіональні бюджети), бюджети муніципальних утворень (місцеві бюджеты);

позабюджетні фонди — державні позабюджетні фонди, утворювані поза федерального бюджету та взагалі бюджетів суб'єктів Російської Федерації в відповідність до федеральним законодательством;

банки (банк) — комерційних банків та інші кредитні організації, мають ліцензію за Центральний банк Російської Федерации;

рахунки (рахунок) — розрахункові (поточні) й інші рахунки банках, відкриті на основі договору банківського рахунки, куди зараховуються і із яким можуть витрачатися кошти організацій корисною і індивідуальних предпринимателей;

джерело виплати доходів платникові податків — організація чи фізична особа, яких платник податків отримує доход;

недоїмка — сума податку чи сума збору, не сплачена у призначений законодавством про податки і зборах срок;

свідоцтво про постановці на облік у податковій органі - документ, видають податковим органом організації, або фізичній особі, зареєстрованим у ролі налогоплательщиков;

сезонне виробництво — виробництво, здійснення якого безпосередньо з природними, кліматичними умовами і з часом року. Дане поняття застосовується у відношенні організації та індивідуального підприємця, тоді як певні податкові періоди (квартал, півріччя) їх виробнича діяльність стоїть в силу природних і кліматичних условий;

місце перебування російської організації - місце її державною регистрации;

місце перебування відособленого підрозділи російської організації - місце цієї організацією діяльності через своє відособлене подразделение;

місце проживання фізичної особи — місце, де це фізична особа постійно чи переважно проживает;

відособлене підрозділ організації - будь-яке територіально відособлене від нього підрозділ, за місцем розташування якого обладнані стаціонарні робочі місця. Визнання відособленого підрозділи організації таким виробляється незалежно від цього, відбито або відбито створення в установчих чи інших організаційнорозпорядчих документах організації, і зажадав від повноважень, якими наділяється вказане підрозділ. У цьому робоче місце вважається стаціонарним, коли вона створюється терміном більше месяца.

3. Поняття «платник податків », «об'єкт оподаткування », «податкова база », «податковий період «та інші специфічні поняття і терміни законодавства про податки і зборах використовують у значеннях, визначених у статтях справжнього Кодекса.

Глава 2. Система податків і зборів Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 12 справжнього Кодексу внесено изменения.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 12 частини першої Кодексу вводять у з дня запровадження дію частині другій таки Податкового кодексу РФ.

Стаття 12. Види податків і зборів Російської Федерации.

1. У Російській Федерації встановлюються такі види податків і зборів: федеральні податки та збори, податки та збори суб'єктів Російської Федерації (далі - регіональні податки та збори) і місцеві податків і сборы.

2. Федеральними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і до сплати по всій території Російської Федерации.

3. Регіональними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і законами суб'єктів Російської Федерації, запроваджувані на дію в відповідність до справжнім Кодексом законами суб'єктів Російської Федерації і обов’язкові до сплати територій відповідними суб'єктами Російської Федерації. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки межах, встановлених справжнім Кодексом, лад і терміни сплати податку, і навіть форми звітності у цій регіональному податку. Інші елементи оподаткування встановлюються справжнім Кодексом. При встановленні регіонального податку законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації можуть також передбачатися податкові пільги та підстави до їх використання налогоплательщиком.

4. Місцевими зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування, запроваджувані на дію відповідно до справжнім Кодексом нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування і до сплати територій відповідних муніципальних образований.

Місцеві податки та збори у містах федерального значення Москві і СанктПетербурзі встановлюють і запроваджують законами зазначених суб'єктів Російської Федерации.

При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування нормативних правових актах визначаються такі елементи оподаткування: податкові ставки межах, встановлених справжнім Кодексом, лад і терміни сплати податку, і навіть форми звітності по даному місцевому податку. Інші елементи оподаткування встановлюються справжнім Кодексом. При встановленні місцевого податку представницькими органами місцевого самоврядування можуть також передбачатися податкові пільги та підстави до їх використання налогоплательщиком.

5. Не можуть встановлюватися регіональні чи місцеві податків і (чи) збори, непередбачений справжнім Кодексом.

Стаття 13 частини першої Кодексу вводять у з дня запровадження дію частині другій таки Податкового кодексу РФ.

Стаття 13. Федеральні податків і сборы.

1. До федеральним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку додану стоимость;

2) акцизи деякі види товарів (послуг) й окремі види мінерального сырья;

3) податку з прибутку (дохід) организаций;

4) податку прибутки від капитала;

5) прибутковий податок з фізичних лиц;

6) внесок у державні соціальні позабюджетні фонды;

7) державна пошлина;

8) мито і митні сборы;

9) податку користування недрами;

10) податку відтворення мінерально-сировинної базы;

11) податку додатковий прибуток від видобутку углеводородов;

12) збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами;

13) лісової налог;

14) водний налог;

15) екологічний налог;

16) федеральні ліцензійні сборы.

Стаття 14 частини першої Кодексу вводять у з дня запровадження дію частині другій таки Податкового кодексу РФ.

Стаття 14. Регіональні податків і сборы.

1. До регіональним загальнодержавних податках і зборів относятся:

1) податку майно организаций;

2) податку недвижимость;

3) дорожній налог;

4) транспортний налог;

5) податку з продаж;

6) податку ігорний бизнес;

7) регіональні ліцензійні сборы.

2. При запровадження податку нерухомість припиняється дію біля відповідного суб'єкта Російської Федерації податку майно організацій, податку майно фізичних осіб і земельного налога.

Стаття 15 частини першої Кодексу вводять у з дня запровадження дію частині другій таки Податкового кодексу РФ.

Стаття 15. Місцеві податків і сборы.

1. До місцевих податків і зборів относятся:

1) земельний налог;

2) податку майно фізичних лиц;

3) податку рекламу;

4) податку успадкування чи дарение;

5) місцеві ліцензійні сборы.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 16 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 16. Інформації про податках і сборах.

Інформація і копії законів, інших нормативних правових актів про встановленні та скасуванню регіональної та місцевої податків і зборів направляються органами структурі державної влади суб'єкта Російської Федерації і органами місцевого самоврядування Міністерство Російської Федерації із податків і зборів і Міністерство фінансів Російської Федерації, соціальній та відповідні регіональні податкові органи влади й фінансові органы.

Відомості про діючих регіональних податках і зборах і про їхніх основних положеннях щокварталу публікуються Міністерством Російської Федерації по загальнодержавних податках і зборів, а інформацію про діючих місцевих податках і зборах і про їхніх основні положення не менше рази на рік публікуються відповідними регіональними податковими органами.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 17 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 17. Загальні умови встановлення податків і сборов.

1. Податок вважається встановленою лише тому випадку, коли визначено платники податків і елементи оподаткування, а именно:

об'єкт налогообложения;

податкова база;

податковий период;

податкова ставка;

порядок обчислення налога;

лад і терміни сплати налога.

2. У необхідних випадках під час встановлення податку акті законодавства про податки і зборах можуть також передбачатися податкові пільги та підстави до їх використання налогоплательщиком.

3. При встановленні зборів визначаються їх платники і елементи оподаткування стосовно конкретним сборам.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 18 справжнього Кодексу викладена у нової редакции.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 18 частини першої Кодексу вводять у з дня запровадження дію частині другій таки Податкового кодексу РФ.

Стаття 18. Спеціальні податкові режимы.

Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків і зборів протягом певного періоду часу, застосовуваний у випадках і як, встановлених справжнім Кодексом і прийнятими відповідно до ним федеральними законами.

При встановленні спеціальних податкових режимів елементи оподаткування, і навіть податкові пільги визначаються порядку, передбаченому справжнім Кодексом.

До спеціальним податковим режимам ставляться: спрощену систему оподаткування суб'єктів малого підприємництва, система оподаткування вільні економічні зони, систему оподаткування в закритих адміністративно-територіальних утвореннях, система оподаткування і під час договорів концесії і угод про поділ продукции.

Розділ II. Платники податків і платники сборов.

Податкові агенти. Представництво на податкових правоотношениях.

Див. коментар до поділу II.

Глава 3. Платники податків і платники зборів. Податкові агенты.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 19 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Ст. 19. Платники податків і платники сборов.

Платниками Податків і платниками зборів зізнаються організації та фізичні особи, у яких відповідно до справжнім Кодексом покладено обов’язок сплачувати відповідно податків і (чи) сборы.

У плані, передбаченому справжнім Кодексом, філії й інші відособлені підрозділи російських організацій виконують обов’язки цих організацій щодо сплати податків і зборів з місцеві перебування цих філій та інших відособлених подразделений.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 20 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 20. Взаємозалежні лица.

1. Взаємозалежними особами з оподаткування зізнаються фізичні обличчя і (чи) організації, відносини між якими можуть впливати на умови чи економічні результати своєї діяльності чи діяльності експонованих ними осіб, а именно:

1) одна організація безпосередньо і (чи) побічно бере участь у інший організації, і сумарна частка такої участі становить понад 20 відсотків. Частка непрямого участі однієї організації у інший через послідовність інших організацій визначається вигляді твори часткою особистої участі організацій цієї послідовності один на другой;

2) одне фізична особа підпорядковується іншому фізичній особі по посадовій положению;

3) особи перебувають у відповідність до сімейним законодавством Російської Федерації в шлюбних відносинах, відносинах кревності чи властивості, усиновителя і усыновленного, і навіть попечителя і опекаемого.

2. Суд може визнати особи взаємозалежними з інших підставах, не передбачених пунктом 1 цієї статті, якщо стосунки між цими особами можуть на результати угод з реалізації товарів (робіт, услуг).

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 21 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 21. Права платників податків (платників сборов).

1. Платники податків мають право:

1) отримувати від податкові органи за місцем обліку безплатну інформацію про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і зборах про інших актах, містять норми законодавства про податки і зборах, і навіть про права й обов’язки платників податків, повноваженнях податкові органи і їх посадових лиц;

Див. Положення про інформуванні платників податків із питанням податків і зборів, затверджене наказом МНС РФ від 5 травня 1999 р. N ГБ-3−15/120.

2) отримувати від податкові органи та інших уповноважених державні органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і сборах;

3) використовувати податкові пільги за наявності і як, встановленому законодавством про податки і сборах;

4) отримувати відстрочку, розстрочку, до податкового кредиту чи інвестиційний до податкового кредиту гаразд і можна за умов, встановлених справжнім Кодексом;

5) на своєчасний залік або повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих податків, пені, штрафов;

6) представляти свої інтереси у податкових правовідносинах чи через свого представителя;

7) представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків, і навіть за актами проведених податкових проверок;

8) бути присутнім на проведенні виїзний податкової проверки;

9) отримувати копії акта податкової перевірки і рішень податкові органи, і навіть податкові повідомлення й підвищити вимоги про сплату налогов;

10) вимагати від посадових осіб податкові органи дотримання законодавства про податки і зборах під час проведення ними дій щодо налогоплательщиков;

11) не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи і їх посадових осіб, які відповідають справжньому Кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам;

12) оскаржувати установленому порядку акти податкові органи і дії (бездіяльність) їх посадових лиц;

13) вимагати дотримання податкової тайны;

14) вимагати у порядку відшкодування повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкові органи чи незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових лиц.

2. Платники податків мають також інші права, встановлені справжнім Кодексом та інші актами законодавства про податки і сборах.

3. Платники зборів мають самі права, як і налогоплательщики.

Стаття 22. Забезпечення і захист прав платників податків (платників сборов).

1. Платникам Податків (платникам зборів) гарантується адміністративна і судовий захист їх правий і законних интересов.

Порядок захисту правий і законних інтересів платників податків (платників зборів) визначається справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

2. Права платників податків забезпечуються відповідними обов’язками посадових осіб податкових органов.

Невиконання чи неналежне виконання обов’язків щодо забезпечення прав платників податків тягне відповідальність, передбачену федеральними законами.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 23 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 23. Обов’язки платників податків (платників сборов).

1. Платники податків обязаны:

1) сплачувати законно встановлені налоги;

2) стати на облік у податкових органах, якщо вона обов’язок передбачена справжнім Кодексом;

3) ведуть у установленому порядку облік свої доходи (витрат) і об'єктів оподаткування, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податки і сборах;

4) представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації за тими податках, що вони зобов’язані сплачувати, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податках і зборах, і навіть бухгалтерську звітність відповідно до Федеральним законом «Про бухгалтерський облік » ;

5) представляти податкові органи та його посадових осіб у разі, передбачених справжнім Кодексом, документи, необхідних обчислення і сплати налогов;

6) виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах, і навіть не перешкоджати законної діяльності посадових осіб податкові органи при виконанні ними своїх службових обязанностей;

7) надавати податковому органу необхідну інформації і документи у випадках і порядку, передбаченому справжнім Кодексом;

8) на протязі 4 років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення і сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій — ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) налоги;

9) нести інші обов’язки, передбачених законодавством про податки і сборах.

2. Платники податків — організації та індивідуальні підприємці - крім обов’язків, передбачених пунктом 1 цієї статті, зобов’язані письмово повідомляти в податковий орган за місцем учета:

про відкриття чи закритті рахунків — в десятиденний срок;

про випадках участі у російських і закордонних організаціях — в термін пізніше місяця від початку такого участия;

про відособлених підрозділах, створених біля Російської Федерації, — вчасно пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ликвидации;

про оголошення неспроможності (банкрутство), про ліквідацію чи реорганізації - вчасно пізніше трьох днів із дня прийняття такого решения;

про зміну свого місця перебування чи місце проживання — вчасно не пізніше днів з такого изменения.

3. Платники зборів зобов’язані сплачувати законно встановлені збори, і навіть нести інші обов’язки, встановлені законодавством про податки і сборах.

4. За невиконання чи неналежне виконання покладених нею обов’язків платник податків (платник зборів) відповідає в відповідно до законодавства Російської Федерации.

5. Платники податків (платники зборів), сплачують податки та збори у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, також несуть обов’язки, передбачені митним законодавством Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 24 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 24. Податкові агенты.

1. Податковими агентами зізнаються особи, у яких відповідно до справжнім Кодексом покладено обов’язки по підрахунку, утримування у платника податків і переліченню в відповідний бюджет (позабюджетний фонд) налогов.

2. Податкові агенти мають самі права, як і платники податків, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

3. Податкові агенти обязаны:

1) правильно і вести, утримувати із засобів, виплачуваних платникам податків, і у бюджети (позабюджетні фонди) відповідні налоги;

2) протягом місяці письмово повідомляти в податковий орган по місцеві свого обліку про неможливість утримати податок у платника податків і сумі заборгованості налогоплательщика;

Про умови, коли подання до податкові органи даних про виплачених доходах фізичних осіб перестав бути обов’язковим, див. листи МНС РФ від 28 квітня 2000 р. N АП-6−08/333 і зажадав від 26 червня 2000 р. N БГ-6- 08/479.

3) вести облік виплачених платникам податків доходів, утриманих і переказаних у бюджети (позабюджетні фонди) податків, зокрема персонально в кожному налогоплательщику;

4) представляти в податковий орган за місцем свого обліку документи, необхідних здійснення контролю над правильністю обчислення, утримання і перерахування налогов.

4. Податкові агенти перераховують утримані податки гаразд, передбаченому справжнім Кодексом для сплати податку налогоплательщиком.

5. За невиконання чи неналежне виконання покладених нею обов’язків податковий агент відповідає відповідно до законодательством.

Стаття 25. Збирачі податків і (чи) сборов.

У кількох випадках, передбачених справжнім Кодексом, прийом від платників податків і (чи) платників зборів засобів у сплату податків і (чи) зборів і перерахування в бюджет можуть здійснюватися державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами — складальниками податків і (чи) сборов.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Права, обов’язки, і відповідальність складальників податків і (чи) зборів визначаються справжнім Кодексом, федеральними законів і прийнятих у відповідність до ними законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування про податки і (чи) сборах.

Глава 4. Представництво у взаєминах, регулируемых.

законодавством про податки і сборах.

Стаття 26. Право на представництво у взаєминах, регульованих законодавством про податки і сборах.

1. Платник податків може брати участі у взаєминах, регульованих законодавством про податки і зборах через законного чи уповноваженого представника, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

2. Особиста платника податків у взаєминах, регульованих законодавством про податки і зборах, не лишає її права мати представника, як і участь представника не позбавляє платника податків права особистий участь у зазначених правоотношениях.

3. Повноваження представника повинні прагнути бути документально підтверджені в відповідність до справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

4. Правила, передбачені справжньої главою, поширюються на платників зборів і місцевих податкових агентов.

Стаття 27. Законний представник налогоплательщика.

1. Законними представниками платника податків — організації зізнаються особи, уповноважені представляти зазначену організацію на підставі закону чи його установчих документов.

2. Законними представниками платника податків — фізичної особи зізнаються особи, виступають на ролі його членів відповідно до цивільного законодавства Російської Федерации.

Стаття 28. Дії (бездіяльність) законних представників организации.

Дії (бездіяльність) законних представників організації, допущені ним у студентів через участь цієї організації у відносинах, регульованих законодавством про податки і зборах, зізнаються діями (бездіяльністю) цієї организации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 29 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 29. Уповноважений представник налогоплательщика.

1. Уповноваженим представником платника податків визнається фізичне чи юридична особа, уповноважена платником податків представляти її інтереси у стосунки з податковими органами (митними органами, органами державних позабюджетних фондів), іншими учасниками відносин, регульованих законодавством про податки і сборах.

2. Не може бути уповноважені представники платника податків посадові особи податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, органів податкової поліції, судді, слідчі і прокуроры.

3. Уповноважений представник платника податків — організації здійснює своїх повноважень виходячи з доручення, котра видається в порядку, встановленому цивільного законодавства Російської Федерации.

Уповноважений представник платника податків — фізичної особи здійснює своїх повноважень виходячи з нотаріально засвідченій доручення чи доручення, прирівняна до нотаріально засвідченій в відповідність до цивільного законодавства Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до назви розділу III справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст назви попередній редакции.

Розділ III. Податкові органи. Митні органи. Органы.

державних позабюджетних фондів. Органи податкової полиции.

Відповідальність податкові органи, митних органів, органов.

державних позабюджетних фондів, органів податкової полиции,.

їх посадових лиц.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до назви глави 5 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст назви попередній редакции.

Глава 5. Податкові органи. Митні органи. Органи государственных.

позабюджетних фондів. Відповідальність податкові органи, таможенных.

органів, органів державних позабюджетних фондов,.

їх посадових лиц.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 30 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 30. Податкові органи у складі Федерации.

1. Податковими органами Російській Федерації є Міністерство Російської Федерації із податків і зборів та її підрозділу Російської Федерации.

2. У кількох випадках, передбачених справжнім Кодексом, повноваженнями податкові органи мають митні органи влади та органи державних позабюджетних фондов.

3. Податкові органи, органи державних позабюджетних фондів і митні органи діють у межах своєї компетенції і згідно з законодавством Російської Федерации.

4. Податкові органи, органи державних позабюджетних фондів і митні органи здійснюють своїх функцій і взаємодіють у вигляді реалізації повноважень і виконання обов’язків, встановлених справжнім Кодексом й іншими федеральними законами, визначальними порядок організації та діяльності податкових органов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 31 справжнього Кодексу викладена у нової редакции.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 31. Права податкових органов.

1. Податкові органи вправе:

1) вимагати від платника податків чи податкового агента документи з формам, встановленим державними органами і органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення та сплати (утримання і перерахування) податків, і навіть пояснення і документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання і перерахування) налогов;

2) проводити податкові перевірки у порядку, встановленому справжнім Кодексом;

Див. Порядок призначення виїзних податкових перевірок, затверджений наказом МНС РФ від 8 жовтня 1999 р. N АП-3−16/318.

3) виробляти виїмку документів під час проведення податкових перевірок у платника податків чи податкового агента, які свідчать про податкових правопорушень, у разі, коли є достатні підстави думати, що знищать, заховані, змінені чи заменены;

4) викликати виходячи з письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів чи податкових агентів щоб зробити пояснень у зв’язку з сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків або у зв’язки Польщі з податкової перевіркою, соціальній та деяких випадках, що з виконанням ними законодавства про податки і сборах;

5) припиняти операції з рахунках платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів у трилітрові банки і накладати арешт на майно платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів в порядку, передбаченому справжнім Кодексом;

Див. форму рішення про призупинення операцій із рахунках у банку, затверджену наказом МНС РФ від 13 жовтня 1999 р. N АП-3−16/325.

6) оглядати (обстежити) будь-які використовувані платником податків для вилучення доходу або пов’язані із вмістом об'єктів оподаткування незалежно від місця їх перебування виробничі, складські, торгові й інші приміщення і території, проводити інвентаризацію належить платникові податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податкову перевірку стверджується Міністерством фінансів Російської Федерації і Міністерство Російської Федерації по загальнодержавних податках і сборам;

Наказом Мінфіну РФ і МНС РФ від 10 березня 1999 р. NN 20н, ГБ-3−04/39 затверджене Положення про порядок проведення інвентаризації майна платників податків при податкової проверке.

7) визначати суми податків, підлягають внесення платниками податків в бюджет (позабюджетні фонди), розрахунковим шляхом виходячи з наявною в них інформації про налогоплательщике, і навіть даних про решту аналогічних платників податків у разі відмови платника податків допустити посадових осіб податкового органу до контролю (обстеження) виробничих, складських, торгових оборотів і інших приміщень та територій, використовуваних платником податків для вилучення доходу або пов’язаних із сенсом об'єктів оподаткування, непредставлення протягом двох місяців податковому органу необхідних до розрахунку податків документів, відсутності обліку прибутків і витрат, обліку об'єктів оподаткування чи ведення обліку з порушенням встановленого порядку, що призвів до неможливості обчислити налоги;

8) вимагати від платників податків, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах і контролювати виконання зазначених требований;

9) стягувати недоїмки із податків і зборів, і навіть стягувати пені в порядку, встановленому справжнім Кодексом;

10) контролювати відповідність великих витрат фізичних осіб на їхню доходам;

11) вимагати від вітчизняних банків документи, що підтверджують виконання платіжних доручень платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів і інкасових доручень (розпоряджень) податкові органи про списання з рахунку платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів сум податків і пени;

12) залучати до проведення податкового контролю фахівців, експертів і переводчиков;

13) викликати як свідків осіб, яким буде відомі будь-які обставини, що мають значення щодо податкового контроля;

14) заявляти клопотання про скасування або про призупинення дії виданих юридичним і фізичних осіб ліцензій на право здійснення певних видів деятельности;

15) створювати податкові пости у порядку, встановленому справжнім Кодексом;

16) пред’являти до судів загальної юрисдикції, або арбітражні суди иски:

про стягнення податкових санкцій з осіб, допустивших порушення законодавства про податки і сборах;

про визнання недійсною державної реєстрації речових юридичного особи чи державної реєстрації речових фізичної особи як індивідуального предпринимателя;

про ліквідацію організації будь-якої організаційно-правовою форми по підставах, встановленим законодавством Російської Федерации;

про дострокове розірвання договору податковий кредит і Ташкентським договором про інвестиційному податковому кредите;

про стягнення боргу податках, зборів, відповідним пені і штрафів до бюджетів (позабюджетні фонди), оформленої понад три місяці за організаціями, можуть бути відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації залежними (дочірніми) товариствами (підприємствами), з відповідних основних (основних, що беруть участь) товариств (товариств, підприємств), коли на рахунки їх у банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) залежних (дочірніх) товариств (підприємств), і навіть за організаціями, можуть бути відповідно до цивільного законодавства Російської Федерації основними (переважати, які беруть участь) товариствами (товариствами, підприємствами), з залежних (дочірніх) товариств (підприємств), коли з їхньої рахунки банках надходить виручка за реалізовані товари (роботи, послуги) основних (переважаючих, що беруть участь) товариств (товариств, предприятий);

у деяких випадках, передбачених справжнім Кодексом.

2. Податкові органи здійснюють також інші права, передбачені справжнім Кодексом.

3. У нещасних випадках, передбачених законодавством про податки і зборах, Міністерство Російської Федерації із податків і зборів у своїх повноважень стверджує форми заяв про постановку на облік в податкові органи, форми розрахунків з загальнодержавних податках і форми податкових декларацій і встановлює порядок заповнення, обов’язкові для налогоплательщиков.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 32 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 32. Обов’язки податкових органов.

1. Податкові органи обязаны:

1) дотримуватися законодавство про податки і сборах;

2) здійснювати контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актов;

3) ведуть у установленому порядку облік налогоплательщиков;

4) проводити роз’яснювальну роботу з застосуванню законодавства про податках і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актів, безплатно інформувати платників податків про діючих податках і зборах, представляти форми встановленої звітності і роз’ясняти порядок заповнення, давати роз’яснення про порядок обрахунку та сплати податків і сборов;

Див. Положення про інформуванні платників податків із питанням податків і зборів, затверджене наказом МНС РФ від 5 травня 1999 р. N ГБ-3−15/120.

Наказом МНС РФ від 20 грудня 1999 р. N АП-3−18/404 посадових осіб МНС РФ заборонено давати роз’яснення з питань, що з сплатою податків при непоступлении коштів, списані з розрахункових рахунків платників податків, на відповідні бюджетні рахунки, і їх розгляду спеціально створеної при цьому Комиссией.

5) здійснювати повернення чи залік зайве сплачених чи зайве стягнутих сум податків, пені та штрафів гаразд, передбаченому справжнім Кодексом;

6) дотримуватися податкову тайну;

7) спрямовувати платникові податків чи податковому агенту копії акта податкової перевірки і рішення податкового органу, соціальній та випадках, передбачених справжнім Кодексом, податкове повідомлення і висунув вимогу про сплаті податку і сбора.

2. Податкові органи несуть також інші обов’язки, передбачені справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

3. Податкові органи при виявленні обставин, дозволяють припускати вчинення порушення законодавства про податки і зборах, що містить ознаки злочину, зобов’язані в десятиденний термін від дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів податкової поліції на вирішення питання про порушення кримінальної дела.

Стаття 33. Обов’язки посадових осіб податкових органов.

Службові особи податкові органи обязаны:

1) діяти у суворій відповідності зі справжнім Кодексом й іншими федеральними законами;

2) реалізовувати не більше своєї компетенції правничий та обов’язки податкових органов;

3) коректно і уважно ставитися до платникам податків, їх представникам й іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їх честь достоинство.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 34 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набрали чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 34. Повноваження митних органів прокуратури та обов’язки їх посадових осіб, у галузі оподаткування і сборов.

1. Митні органи користуються правами і несуть обов’язки податкових органів зі стягування податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації відповідно до митним законодавством Російської Федерації, справжнім Кодексом, іншими федеральними законами про податки і (чи) зборах, і навіть іншими федеральними законами.

2. Службові особи митних органів несуть обов’язки, передбачених статтею 33 справжнього Кодексу, і навіть інші обов’язки в відповідність до митним законодавством Російської Федерации.

3. Митні органи ведуть у порядку, встановленому митним законодавством Російської Федерації, притягнення до відповідальності осіб порушення законодавства про податки і зборах у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 34.1.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 34.1. Повноваження органів державних позабюджетних фондов.

1. У кількох випадках, коли законодавством про податки і зборах на органи державних позабюджетних фондів покладено обов’язки по податковому контролю, ці органи користуються правами і несуть обов’язки податкових органів, передбачені справжнім Кодексом.

2. Службові особи органів державних позабюджетних фондів несуть обов’язки, передбачених статтею 33 справжнього Кодекса.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 35 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 35. Відповідальність податкові органи, митних органів, органів державних позабюджетних фондів, і навіть їх посадових лиц.

1. Податкові і митні органи відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів при виконанні ними службових обязанностей.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються з допомогою федерального бюджету порядку, передбаченому справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

2. Органи державних позабюджетних фондів відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників зазначених органів у виконанні ними службових обязанностей.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються рахунок коштів відповідного позабюджетного фонда.

3. За неправомірні дії або бездіяльність посадові обличчя і інші працівники органів, вказаних у пунктах 1 і 2 цієї статті, несуть відповідальність відповідно до законодавством Російської Федерации.

Глава 6. Органи податкової полиции.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 36 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 36. Повноваження органів Федеральної служби податкової полиции.

1. Федеральні органи податкової поліції (далі - органи податкової поліції) виконують функції попередження, виявлення, припинення і розслідування порушень законодавства про податки і зборах, є злочинами чи адміністративними правопорушеннями, і навіть інші функції, покладені ними Законом Російської Федерації «Про федеральних органах податкової поліції «.

2. Органи податкової поліції полномочны:

1) провадити у відповідність до кримінально-процесуальним законодавством Російської Федерації дізнання у справах злочинах, виробництво дізнання якими віднесено до ведению;

2) здійснювати відповідність до кримінально-процесуальним законодавством Російської Федерації попереднє слідство за справами про злочинах, віднесених до подследственности;

3) здійснювати відповідно до федеральним законом оперативнорозшукову деятельность;

4) на запит податкові органи брати участь у податкових проверках;

Про органів податкової поліції на податкових перевірках див. лист МНС РФ і Федеральної служби податкової поліції РФ від 5 жовтня, 10 вересня 1999 р. NN АС-6−16/784, АА-3107.

Федеральним законом від 2 січня 2000 р. N 13-ФЗ п. 2 Статті 36-ї справжнього Кодексу доповнений новим підпунктом 5. Підпункт 5 вважається підпунктом 6.

5) за наявності достатніх даних, вказують на ознаки злочину, виробляти перевірки у відповідно до законодавства Російської Федерації. За результатами перевірки складається акт провести перевірку платника податків органами податкової поліції, виходячи з якого органами податкової поліції приймається один з наступних решений:

Про розмежування повноважень податкові органи органів податкової поліції під час проведення податкових перевірок див. лист МНС РФ від 8 лютого 2000 р. N АС-6−16/113 разі виявлення податкових правопорушень, містять ознаки складу якихось злочинів, — про порушення кримінальної дела;

разі виявлення податкового правопорушення, не що містить ознак складу якихось злочинів, — про відмову у порушенні кримінальної справи і про повернення матеріалів відповідний податковий орган;

за відсутності податкового правопорушення — про відмову у порушенні кримінального дела;

6) здійснювати інші повноваження, передбачені Законом Російської Федерації «Про федеральних органах податкової поліції «.

3. Органи податкової поліції при виявленні обставин, потребують скоєння дій, віднесених справжнім Кодексом до повноважень податкових органів, зобов’язані в десятиденний термін від дня виявлення таких обставин направити матеріали в відповідний податковий орган до ухвалення із них решения.

Стаття 37. Відповідальність органів податкової поліції та їх посадових лиц.

1. Органи податкової поліції відповідають за збитки, завдані платникам податків внаслідок своїх неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності, так само як неправомірних дій (рішень) чи бездіяльності посадових осіб та інших працівників цих органів у виконанні ними службових обязанностей.

Завдані платникам податків збитки відшкодовуються з допомогою федерального бюджету порядку, передбаченому справжнім Кодексом й іншими федеральними законами.

2. За неправомірні дії або бездіяльність посадові обличчя і інші працівники органів податкової поліції відповідають відповідно до законодавством Російської Федерации.

Розділ IV. Загальні правила виконання обязанности.

щодо сплати податків і сборов.

Див. коментар до поділу IV.

Глава 7. Об'єкти налогообложения.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 38 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 38. Об'єкт налогообложения.

1. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якої в платника податків законодавство про податки і зборах пов’язує виникнення обов’язки зі сплати налога.

Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, визначається відповідно до частиною другий справжнього Кодексу і з урахуванням положень справжньої статьи.

2. Під майном у цьому Кодексі розуміються види об'єктів цивільних прав (крім майнові права), які стосуються майну відповідно до Цивільним кодексом Російської Федерации.

3. Товаром з метою справжнього Кодексу визнається будь-яке майно, реалізоване або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, що з стягуванням митних платежів, товарів і інше майно, обумовлений Митним кодексом Російської Федерации.

4. Роботою з оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираз і може реалізуватися задоволення потреб організації та (чи) фізичних лиц.

5. Послугою з оподаткування визнається діяльність, результати якої мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються у процесі цієї деятельности.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 39 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 39. Реалізація товарів, робіт чи услуг.

1. Реалізацією товарів, робіт чи послуг організацією чи індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на возмездной основі (зокрема обмін товарами, роботами чи послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, возмездное надання послуг однією особою іншій юридичній особі, а випадках, передбачених справжнім Кодексом, передавати право власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою іншому особи, надання послуг однією особою іншій юридичній особі - на безоплатної основе.

2. Місце і момент фактичної реалізації товарів, робіт чи послуг визначаються відповідність до частиною другий справжнього Кодекса.

3. Не визнається реалізацією товарів, робіт чи услуг:

1) здійснення операцій, що з зверненням російської чи іноземної валюти (крім цілей нумизматики);

Про застосовності норми підпункту 1 пункту 3 статті 39 Кодексу до доходів, отриманим банками для придбання і продаж іноземної валюти, див. лист МНС РФ від 31 березня 2000 р. N ДЧ-8−07/1477.

2) передача основних засобів, нематеріальних активів і (чи) іншого майна організації її правонаступнику (правонаступникам) при реорганізації цієї организации;

3) передача основних засобів, нематеріальних активів і (чи) іншого майна некомерційним організаціям за проведення основний статутний діяльності, не що з підприємницької деятельностью;

4) передача майна, якщо вона передача носить інвестиційний характер (зокрема, вклади у статутний (складочный) капітал господарських товариств та товариств, вклади за договором простого товариства (договору про спільної прикладної діяльності), пайові внесок у пайові фонди кооперативов);

5) передача майна не більше початкового внеску учаснику господарського суспільства, чи товариства (його правонаступнику чи наступникові) коли (выбытии) з господарського суспільства, чи товариства, і навіть під час розподілу майна ліквідованого господарського суспільства, чи товариства між його участниками;

6) передача майна не більше початкового внеску учаснику договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності) або його правонаступнику у разі выдела його з майна, що у загальної власності учасників договору, чи розділу такого имущества;

7) передача житлових приміщень фізичних осіб вдома державного чи муніципального житлового фонду під час проведення приватизации;

8) вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення до власність інших осіб бесхозяйных і кинутих речей, бесхозяйных тварин, знахідки, скарбу відповідно до нормами Цивільного кодексу Російської Федерации;

9) операцій у разі, передбачених справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 40 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 40. Принципи визначення ціни товарів, робіт чи послуг для цілей налогообложения.

1. Якщо інше не передбачено справжньої статтею, з метою оподаткування приймається ціна товарів, робіт чи послуг, зазначена сторонами угоди. Поки що доведено інше, передбачається, що ця ціна відповідає сучасному рівню ринкових цен.

2. Податкові органи під час здійснення контролю над повнотою обчислення податків вправі перевіряти правильність застосування цін за угодами лише наступних случаях:

1) між взаємозалежними лицами;

2) по товарообменным (бартерним) операциям;

3) під час проведення зовнішньоторговельних сделок;

4) при відхиленні понад 20 відсотків на бік підвищення чи бік зниження від рівня цін, застосовуваних платником податків по ідентичним (однорідним) товарам (роботам, послуг) не більше нетривалого періоду времени.

Відповідно до Федеральним законом від 31 липня 1998 р. N 147-ФЗ «Про введення в дію частини першої таки Податкового кодексу Російської Федерації «до запровадження на дію частині другій справжнього Кодексу становища, передбачені пунктом 3 цієї статті, не застосовуються щодо ринкових цін фінансових інструментів термінових операцій та цінних бумаг.

3. Інколи справа, передбачених пунктом 2 цієї статті, коли товарів, робіт чи послуг, застосовані сторонами угоди, відхиляються в бік підвищення чи бік зниження понад 20 відсотків від ринкової ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт чи послуг), податковий орган вправі винести мотивоване рішення про донарахування податку та пені, розрахованих в такий спосіб, коли б результати цієї угоди оцінили з застосування ринкових ціни відповідні товари, роботи, чи услуги.

Ринкова ціна визначатиметься з урахуванням положень, передбачених пунктами 4−11 цієї статті. У цьому враховуються звичайні під час укладання угод між невзаимозависимыми особами надбавки до ціни чи знижки. У частковості, враховуються знижки, вызванные:

сезонними й іншими коливаннями споживчого попиту товари (роботи, услуги);

втратою товарами якості чи інших споживчих свойств;

спливанням (наближенням дати закінчення) термінів придатності чи реалізації товаров;

маркетингової політикою, зокрема при просуванні до ринків нових товарів, які мають аналогів, і навіть при просуванні товарів (робіт, послуг) налаштувалася на нові рынки;

реалізацією досвідчених моделей і зразків товарів у цілях ознайомлення з ними потребителей.

4. Ринковій ціною товару (роботи, послуги) визнається ціна, що склалася при взаємодії попиту й пропозиції над ринком ідентичних (а за її відсутності - однорідних) товарів (робіт, послуг) в порівняних економічних (комерційних) условиях.

5. Ринком товарів (робіт, послуг) визнається сфера звернення цих товарів (робіт, послуг), обумовлена з можливості покупця (продавця) це реально і без значних додаткових витрат придбати (реалізувати) товар (роботу, послугу) на найближчій стосовно покупцю (продавцю) території Російської Федерації чи межами Російської Федерации.

6. Ідентичними зізнаються товари, мають однакові характерні для них основні признаки.

При визначенні ідентичності товарів враховуються, зокрема, їх фізичні характеристики, якість і репутація над ринком, країна походження і виробник. При визначенні ідентичності товарів незначні розбіжності у їх зовнішній вигляд можуть учитываться.

7. Однорідними зізнаються товари, які, яка є ідентичними, мають подібні характеристики і полягає з схожих компонентів, що дозволяє їм виконувати одні й самі функції і (чи) бути комерційно взаимозаменяемыми.

При визначенні однорідності товарів враховуються, зокрема, їх якість, наявність товарний знак, репутація над ринком, країна происхождения.

8. При визначенні ринкових цін товарів, робіт чи послуг приймаються до уваги угоди між особами, які є взаємозалежними. Угоди між взаємозалежними особами можуть прийматися до уваги лише у випадках, коли взаємозалежність цих осіб не вплинула результати таких сделок.

9. При визначенні ринкових цін товару, роботи або послуги враховується інформацію про ув’язнених на даний момент цього товару, роботи, чи послуги угоди з ідентичними (однорідними) товарами, роботами чи послугами в порівняних умовах. Зокрема, враховує й такі умови угод, як кількість (обсяг) поставлених товарів (наприклад, обсяг товарної партії), терміни виконання зобов’язань, умови платежів, зазвичай застосовувані в угодах цього виду, і навіть інші розумні умови, що потенційно можуть впливати на цены.

У цьому умови угод над ринком ідентичних (а за її відсутності - однорідних) товарів, робіт чи послуг зізнаються порівняними, якщо різницю між такими умовами або істотно важить на ціну таких товарів, робіт чи послуг, або то, можливо враховано з допомогою поправок.

Відповідно до Федеральним законом від 31 липня 1998 р. N 147-ФЗ «Про введення в дію частини першої таки Податкового кодексу Російської Федерації «до запровадження на дію частині другій справжнього Кодексу становища, передбачені пунктом 10 цієї статті, не застосовуються щодо ринкових цін фінансових інструментів термінових операцій та цінних бумаг.

10. За відсутності на відповідному ринку товарів, робіт чи послуг угод з ідентичним (однорідним) товарам, роботам, послуг чи то з відсутності пропозиції цьому ринку таких товарів, робіт чи послуг, а також за неможливості визначення відповідних цін через відсутність або недоступності інформаційних джерел визначення ринкової ціни використовується метод ціни наступної реалізації, у якому ринкова ціна товарів, робіт чи послуг, реалізованих продавцем, окреслюється різницю ціни, через яку такі товари, роботи або послуги реалізовані покупцем цих товарів, робіт чи послуг при наступної їх реалізації (перепродажу), та звичних у випадках витрат, понесених цим покупцем при перепродажу (не враховуючи ціни, через яку були придбані зазначеним покупцем у продавця товари, роботи або послуги) і просуванні ринку придбаних у покупця товарів, робіт чи послуг, і навіть звичайній для даної сфери діяльності прибутку покупателя.

При неможливості використання методу ціни наступної реалізації (в частковості, за відсутності інформації ціну товарів, робіт чи послуг, в наступному реалізованих покупцем) використовується витратний метод, при якому ринкова ціна товарів, робіт чи послуг, реалізованих продавцем, окреслюється сума вироблених витрат звичайним для даної сфери діяльності прибутку. У цьому враховуються звичайні у випадках прямі й опосередковані видатки виробництво (придбання) і (чи) реалізацію товарів, робіт чи послуг, звичайні у випадках видатки транспортування, зберігання, страхування і інші схожі затраты.

11. При визначенні і визнання ринкової ціни товару, роботи, чи послуги використовуються офіційні джерела інформації про ринкових цінах на товари, роботи або послуги і біржових котировках.

12. Зблизька справи суд вправі врахувати будь-які обставини, що мають значення визначення результатів угоди, не обмежуючись обставинами, перерахованими у пунктах 4−11 справжньої статьи.

13. При реалізації товарів (робіт, послуг) за державними регульованим цінами (тарифами), встановленим у відповідність до законодавством Російської Федерації, з оподаткування приймаються зазначені ціни (тарифы).

Див. лист МНС РФ від 3 листопада 1999 р. N ВГ-15−02/1035.

14. Положення, передбачені пунктами 3 і десяти цієї статті, при визначенні ринкових цін фінансових інструментів термінових операцій та ринкових цін цінних паперів застосовуються з урахуванням особливостей, передбачених главою справжнього Кодексу «Податок з прибутку (дохід) організацій » .

Стаття 41. Принципи визначення доходов.

Відповідно до справжнім Кодексом доходом визнається економічна вигода в грошової чи натуральному вигляді, учитываемая у разі можливості її оцінки й тією мірою, у якій таку вигоду можна оцінити, і обумовлена відповідно до главами «Прибутковий податку з фізичних осіб », «Податок з прибутку (дохід) організацій », «Податок з доходів від капіталу «справжнього Кодекса.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 42 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 42. Доходи від джерел у Російської Федерації і південь від джерел поза Російської Федерации.

1. Доходи платника податків можна віднести до доходів від джерел у Російської Федерації або до доходах від джерел поза Російської Федерації відповідно до главами «Податок з прибутку (дохід) організацій », «Прибутковий податку з фізичних осіб », «Податок з доходів від капіталу «справжнього Кодекса.

2. Якщо становища справжнього Кодексу неможливо однозначно віднести отримані платником податків доходи до доходів від джерел у Російської Федерації або до доходів від джерел поза Російської Федерації, віднесення доходу до того що чи іншому джерелу здійснюється Міністерством фінансів Російської Федерації. У аналогічному порядку до зазначених доходах визначається частка, яка може бути зарахована до доходів від джерел у Російської Федерації, і частки, які можна віднесено до доходів від джерел поза Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 43 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 43. Дивіденди і проценты.

1. Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації під час розподілу прибутку, що залишається після оподаткування (зокрема як відсотків з привілейованим акціям), за належними акціонеру (учаснику) акціям (часток) пропорційно часток акціонерів (учасників) в статутному (спільному) капіталі цієї организации.

До дивідендам теж належать будь-які доходи, отримані з джерел за межами Російської Федерації, які стосуються дивідендам відповідно до законодавствами іноземних государств.

2. Не зізнаються дивидендами:

1) виплати при ліквідації організації акціонеру (учаснику) цієї організації у грошової чи натуральному вигляді, які перевищують внеску цього акціонера (учасника) у статутний (складочный) капітал организации;

2) виплати акціонерам (учасникам) організації у формі передачі акцій тієї ж організації у собственность;

3) виплати некомерційної організації за проведення її основний проведення статутної діяльності (не що з підприємницької діяльності), вироблені господарськими товариствами, статутний капітал яких тільки повністю з вкладів цієї некомерційної организации.

3. Відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений) дохід, зокрема як дисконту, отриманий по борговому зобов’язанню будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). У цьому відсотками зізнаються, зокрема, доходи, отримані з грошовим внесках та борговим обязательствам.

Глава 8. Виконання обов’язки щодо сплати податків і сборов.

Про виконання зобов’язань щодо сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів див. лист МНС РФ і Мінфіну про РФ від 29 грудня 1999 р. NN ВВ-6−09/1062, 03−07−21/133.

Стаття 44. Виникнення, зміну цін і припинення обов’язки по сплаті податку чи сбора.

1. Обов’язок у сплаті податку або збирання виникає, змінюється і припиняється за наявності, встановлених справжнім Кодексом чи іншим актом законодавства про податки і сборах.

2. Обов’язок зі сплати конкретного податку або збирання доручається платника податків і платника збору з виникнення встановлених законодавством про податки і зборах обставин, які передбачають сплату даного податку чи сбора.

3. Обов’язок у сплаті податку і (чи) збору прекращается:

1) зі сплатою податку і (чи) збору платником податків чи платником сбора;

2) з появою обставин, із якими законодавство про податках і (чи) зборах пов’язує припинення обов’язки сплати даного податку і сбора;

3) із смертю платника податків чи із освідченням його мертвим в порядку, встановленому цивільного законодавства Російської Федерації. Заборгованість за поимущественным податках померлого особи або особи, визнаного мертвим, погашається не більше вартості спадкового имущества;

4) з ліквідацією организации-налогоплательщика після проведення ліквідаційної комісією всіх розрахунків із бюджетами (позабюджетними фондами) відповідно до статтею 49 справжнього Кодекса.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 45 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 45. Виконання обов’язки у сплаті податку чи сбора.

1. Платник податків зобов’язаний самостійно виконати обов’язок по сплаті податку, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

Обов’язок у сплаті податку має бути виконане вчасно, встановлений законодавством про податки і зборах. Платник податків вправі виконати обов’язок щодо сплати податків досрочно.

Невиконання чи неналежне виконання обов’язки у сплаті податку є необхідною підставою направлення податковим органом, органом державного позабюджетного фонду чи митним органом платникові податків вимоги про сплату налога.

Що стосується несплати чи неповної сплати податку установлений термін виробляється стягнення податку з допомогою коштів, що є на рахунках платника податків у банку, гаразд, передбаченому статтями 46 і 48 справжнього Кодексу, і навіть шляхом стягнення податку з допомогою іншого майна платника податків гаразд, передбаченому статтями 47 і 48 справжнього Кодекса.

Стягнення податку з організацій виробляється у безспірному порядку, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом. Стягнення податку з фізичного особи виробляється у судовому порядке.

Стягнення податку з організації може бути вироблено у незаперечному порядку, якщо обов’язок у сплаті податку полягає в зміні податковим органом:

1) юридичної кваліфікації угод, ув’язнених платником податків з третіми лицами;

2) юридичної кваліфікації статусу характеру діяльності налогоплательщика.

2. Обов’язок у сплаті податку вважається виконаної платником податків з пред’явлення до банку доручення сплату відповідного податку за наявності достатнього грошового залишку на рахунку платника податків, а при сплаті податків готівкою грошима — з моменту внесення грошової цифру рахунок сплати податку банк чи касу органу місцевого самоврядування, або організацію зв’язку Державного комітету Російської Федерації зв’язку й інформатизації. Податок не визнається сплачених у разі відкликання платником податків або повернення банком платникові податків платіжного доручення перерахування податок до бюджету (позабюджетний фонд), і навіть якби момент пред’явлення платником податків у банк доручення сплату податку цей платник податків має інші неисполненные вимоги, пред’явлені до рахунку, які у відповідність до цивільного законодавства Російської Федерації виконуються в першу чергу, і податків немає достатніх коштів на рахунку задоволення всіх требований.

Про оформлення платіжних доручень на перерахування податкові платежі див. наказ Мінфіну РФ і МНС РФ від 29 лютого 2000 р. NN 21н, АП-3−25/82.

Обов’язок у сплаті податку також вважається виконаної після винесення податковим органом чи судом гаразд, встановленому статтею 78 справжнього Кодексу, рішення про заліку зайве сплачених чи зайве стягнутих сум налогов.

Якщо обов’язок по підрахунку і утримування податку покладено в відповідність до справжнім Кодексом на податкового агента, то обов’язок платника податків у сплаті податку вважається виконаною з утримання податку податковим агентом.

3. Обов’язок у сплаті податку виконується валюті Російської Федерації. Іноземні організаціями, і навіть фізичними особами, не можуть бути податковими резидентами Російської Федерації, соціальній та інших випадках, передбачених федеральними законами, обов’язок зі сплати податку може виконуватися в іноземної валюте.

Див. Порядок зарахування податків і зборів іноземній валюті на рахунки з обліку доходів федерального бюджету і передачі органами федерального казначейства Мінфіну РФ податкові органи інформації про зарахованих сумах податків і зборів іноземній валюті, затверджений наказом Мінфіну РФ і МНС РФ від 19 травня 2000 р. NN 52н, БГ-3−09/211.

4. Невиконання обов’язки у сплаті податку є необхідною підставою для застосування заходів примусового виконання обов’язки у сплаті податку, передбачених справжнім Кодексом.

5. Правила цієї статті застосовуються також із приводу сборов.

Див. Лист МНС РФ від 20 березня 2000 р. N АС-6−09/203 «Про проведення розрахунків з погашення заборгованості за минулі періоди із податків і зборів «.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 46 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 46. Стягнення податку, збору, і навіть пені з допомогою грошових коштів, що є на рахунках платника податків (платника зборів) — організації, або податкового агента — організації у банках.

1. Що стосується несплати чи неповної сплати податку установлений термін обов’язок у сплаті податку виповнюється примусово шляхом звернення стягнення на кошти платника податків чи податкового агента на рахунках банках.

2. Стягнення податку проводиться за рішенням податкового органу (далі - рішення про стягнення) шляхом напрями у банк, у якому відкриті рахунки платника податків чи податкового агента, інкасового доручення (розпорядження) на списання і перерахування на відповідні бюджети (позабюджетні фонди) необхідних коштів з рахунку платника податків чи податкового агента.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Відповідно до Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ, якби момент набрання чинності зазначеного Федерального закону десятиденний термін ухвалення рішення про стягнення податку (збору, пені) з допомогою коштів платника податків чи податкового агента, передбачений пунктом 3 статті 46 справжнього Кодексу, не минув, то визначений термін збільшується до 60 дней.

3. Рішення про стягнення приймається після закінчення терміну, встановленого виспівати обов’язки у сплаті податку, але з пізніше 60 днів після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Рішення про стягнення, прийняте після закінчення зазначеного терміну, вважається недійсним і виконання заборонена. І тут податковий орган може звернутися до суду з позовом про про стягнення з платника податків чи податкового агента належної до сплати суми налога.

Рішення про стягнення доводиться до платника податків (податкового агента) вчасно пізніше 5 днів після ухвалення рішення про стягнення необхідних грошових средств.

4. Інкасове доручення (розпорядження) на перерахування податку відповідний бюджет і (чи) позабюджетний фонд направляють у банк, де відкриті рахунки платника податків, платника зборів чи податкового агента, і підлягає безумовному виконання банком в черговості, встановленої цивільного законодавства Російської Федерации.

5. Інкасове доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку повинна утримувати вказівку тих рахунки платника податків чи податкового агента, із яким має вироблятися перерахування податку, суму, що підлягає перечислению.

Стягнення податку може виконуватися лише з карбованцевих розрахункових (поточних) і (чи) валютних рахунків платника податків чи податкового агента, за винятком позичкових й розтринькування бюджетних счетов.

Стягнення податку з валютних рахунків платника податків чи податкового агента виробляється у сумі, еквівалентній сумі платежу в рублях за курсом за Центральний банк Російської Федерації на дату продажу валюти. При стягнення коштів, що є на валютних рахунках, керівник (його заступник) податкового органу разом з інкасовим дорученням спрямовує доручення банку продаж пізніше наступного дня валюти платника податків чи податкового агента.

Не виробляється стягнення податку з депозитного рахунки платника податків чи податкового агента, а то й минув термін дії депозитного договору. За наявності зазначеного договору податковий орган вправі дати банку доручення (розпорядження) на перерахування після закінчення термін дії депозитного договору коштів із депозитного рахунку за розрахунковий (поточний) рахунок платника податків чи податкового агента, якщо цього часу нічого очікувати виконано спрямований у цей банк доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування налога.

6. Інкасове доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку виповнюється банком пізніше одного операційного дня, наступного у день отримання ним зазначеного доручення (розпорядження), якщо стягнення податку здійснюється з карбованцевих рахунків, і пізніше двох операційних днів, коли стягнення податку здійснюється з валютних рахунків, оскільки це порушує порядку черговості платежів, встановлених цивільного законодавства Російської Федерации.

При недостатності чи відсутність коштів на рахунках платника податків чи податкового агента щодня отримання банком доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку доручення виповнюється у міру надходження коштів для цієї рахунки пізніше одного операційного дня від часу, наступного у день кожної такої надходження на карбованцеві рахунки, і пізніше двох операційних днів із дня, наступного у день кожної такої надходження на валютні рахунки, оскільки це порушує порядок черговості платежів, встановлений цивільним законодавством Російської Федерации.

Про черговості списання коштів із банківського рахунки 1999 року див. Федеральний закон від 22 лютого 1999 р. N 36-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 1999 рік «.

7. При недостатності чи відсутність коштів на рахунках платника податків чи податкового агента чи відсутність інформації про рахунках платника податків і податкового агента податковий орган вправі стягнути податок з допомогою іншого майна платника податків чи податкового агента в відповідності до статті 47 справжнього Кодекса.

8. При стягнення податку податковим органом може бути застосована в порядку і умовах, встановлені статтею 76 справжнього Кодексу, призупинення операцій із рахунках платника податків чи податкового агента в банках.

9. Положення цієї статті застосовуються також за стягнення пені за невчасну сплату податку і сбора.

10. Положення цієї статті застосовуються також за стягнення сбора.

11. Положення, передбачені справжньої статтею, застосовуються також при стягнення податків і зборів митними органами.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 47 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 47. Стягнення податку або збирання з допомогою іншого майна налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации.

1. Що стосується, передбаченому пунктом 7 статті 46 справжнього Кодексу, податковий орган вправі стягнення податку з допомогою майна, у цьому числі з допомогою готівкових коштів налогоплательщика-организации, податкового агента-организации не більше сум, вказаних у вимозі про сплаті податку, і з урахуванням сум, проти яких вироблено стягнення в відповідності до статті 46 справжнього Кодекса.

Абзац другий пункту 1 статті 47 частини першої Кодексу вводять у дію з початку 2000 г.

Стягнення податку з допомогою майна налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации проводиться за рішенням керівника (його заступника) податкового органу шляхом напрями у протягом трьох днів із моменту винесення цього рішення відповідного постанови судовому приставу-исполнителю виспівати гаразд, передбаченому Федеральним законом «Про виконавче провадження «з урахуванням особливостей, передбачених справжньої статьей.

2. Постанова про стягнення податку з допомогою майна налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации має содержать:

прізвище, ім'я, по батькові посадової особи і найменування податкового органу, який виказав вказане постановление;

дату ухвалення, й номер рішення керівника (його заступники) податкового органу про стягнення податку з допомогою майна платника податків чи податкового агента;

найменування й адреса налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации, на чиє майно звертається взыскание;

резолютивну частину рішення керівника (його заступники) податкового органу про стягнення податку з допомогою майна налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации;

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «дату набрання чинності рішення керівника (його заступники) податкового органу про стягнення податку з допомогою майна платника податків — організації, або податкового агента-организации;

дату видачі зазначеного постановления.

Постанова про стягнення податку підписується керівником податкового органу (його заступник) і завіряється гербовою печаткою податкового органа.

3. Виконавчі дії мають бути скоєно, й підвищити вимоги, які у постанові, виконані судовим приставом-исполнителем в двомісячний термін від дня надходження щодо нього зазначеного постановления.

4. Стягнення податку з допомогою майна налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации виробляється послідовний у отношении:

готівкових грошових средств;

майна, не бере участі у виробництві продукції (товарів), зокрема цінних паперів, валютних цінностей, невиробничих приміщень, легкового автотранспорту, предметів дизайну службових помещений;

готової продукції (товарів), і навіть інших тих матеріальних цінностей, не що беруть участь і (чи) не виділені на особистої участі в производстве;

сировини й матеріалів, виділені на особистої участі в виробництві, і навіть верстатів, устаткування, будинків, споруд й інших основних средств;

майна, переданого за договором володарем, у користування або розпорядження іншим особам без початку ним права власності цього майно, для забезпечення виконання обов’язки у сплаті податку такі договори розірвано чи визнані недійсними у встановленому порядке;

іншого имущества.

5. Що стосується стягнення податку з допомогою майна платника податківорганізації, або податкового агента-организации обов’язок у сплаті податку вважається виконаної з реалізації майна платника податківорганізації, або податкового агента-организации погашення заборгованості налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации з допомогою виручених сумм.

6. Службові особи податкові органи немає права набувати майно налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации, реалізоване гаразд виконання рішення про стягнення податку з допомогою майна налогоплательщика-организации чи податкового агента-организации.

7. Положення, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за стягнення пені за невчасну сплату податку і сбора.

8. Положення цієї статті застосовуються також за стягнення збору рахунок майна платника збору — организации.

9. Положення, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за стягнення податків і зборів митними органами.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 48 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 48. Стягнення податку, збору чи пені з допомогою майна платника податків (платника зборів) — фізичної особи чи податкового агента — фізичного лица.

1. Що стосується невиконання платником податків — котра фізичною особою чи податковим агентом — фізичною особою установлений термін обов’язки по сплаті податку податковий орган (митний орган) вправі звернутися до суду з позовом про стягнення податку з допомогою майна, зокрема коштів на рахунках банку, і готівкових коштів, даного платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичної особи не більше сум, вказаних у вимозі про сплату налога.

2. Позовну заяву про стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичного особи подається в арбітражного суду (щодо майна фізичної особи, зареєстрованого ролі індивідуального підприємця) чи суд загальної юрисдикції (щодо майна фізичної особи, котра має статусу індивідуального предпринимателя).

3. Позовну заяву про стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичного особи то, можливо подано в відповідний суд податковим органом (митним органом) протягом 6 місяців після закінчення терміну виконання вимоги про сплату налога.

4. До позовної заяви про стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичного особи може додаватися клопотання податкового органу (митного органу) про накладення арешту на майно відповідача гаразд забезпечення позовної требования.

5. Розгляд справ за позовами про стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичного особи виробляється у відповідність до арбітражним процесуальним законодавством Російської Федерації чи цивільним процесуальним законодавством Російської Федерации.

6. Стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичного особи чи податкового агента — фізичної особи виходячи з вступило чинність закону рішення суду виробляється у відповідність до Федеральним законом «Про виконавче провадження «з урахуванням особливостей, передбачених справжньої статьей.

7. Стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичного особи чи податкового агента — фізичної особи виробляється послідовно в отношении:

коштів на рахунках банке;

готівкових грошових средств;

майна, не бере участі у виробництві продукції (товарів), зокрема цінних паперів, валютних цінностей, невиробничих приміщень, легкового автотранспорту, предметів дизайну службових помещений;

готової продукції (товарів), і навіть інших тих матеріальних цінностей, не що беруть участь і (чи) не виділені на особистої участі в производстве;

сировини й матеріалів, виділені на особистої участі в виробництві, і навіть верстатів, устаткування, будинків, споруд й інших основних средств;

майна, переданого за договором володарем, у користування або розпорядження іншим особам без початку ним права власності цього майно, для забезпечення виконання обов’язки у сплаті податку такі договори розірвано чи визнані недійсними у встановленому порядке;

іншого майна, крім покликаного забезпечити повсякденного власного користування котра фізичною особою чи членами його сім'ї, що визначається в відповідно до законодавства Російської Федерации.

8. Що стосується стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичної особи обов’язок по сплаті податку вважається виконаної з його реалізації погашення заборгованості з допомогою виручених сум. З часу накладення арешту на майно і по перерахування виручених сум на відповідні бюджети (позабюджетні фонди) пені за невчасне перерахування податків не начисляются.

9. Службові особи податкові органи (митних органів) немає права набувати майно платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичної особи, реалізоване гаразд виконання рішення суду про стягнення податку з допомогою майна платника податків — фізичної особи чи податкового агента — фізичного лица.

10. Положення цієї статті застосовуються також за стягнення збору з допомогою майна платника сбора.

11. Положення цієї статті застосовуються також за стягнення пені за невчасну сплату податку і сбора.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 49 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 49. Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів (пенею, штрафів) при ліквідації организации.

1. Обов’язок щодо сплати податків і зборів (пенею, штрафів) ліквідованої організації виповнюється ліквідаційної комісією з допомогою коштів зазначеної організації, зокрема отримані від її имущества.

2. Якщо коштів ліквідованої організації, зокрема отримані від її майна, замало виконання повному обсязі обов’язки щодо сплати податків і зборів, належних пені та штрафів, залишається заборгованість мусить бути погашена засновниками (учасниками) зазначеної організації у межах повноважень і порядку, встановленому законодавством Російської Федерации.

3. Черговість виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів при ліквідації організації серед розрахунків із інші кредитори такий організації визначається цивільного законодавства Російської Федерации.

4. Якщо ликвидируемая організація має суми зайве сплачених цієї організацією податків чи зборів і (чи) пенею, штрафів, то зазначені суми підлягають заліку має значення погашення заборгованості ліквідованої організації з податках, зборів (пені, штрафів) податковим органом гаразд, встановленому главою 12 справжнього Кодексу, пізніше місяця з подачі заяви налогоплательщика-организации.

Підлягаючий заліку сума зайве сплачених податків і зборів (пенею, штрафів) розподіляється за бюджетами і (чи) позабюджетним фондам пропорційно загальним сумам боргу загальнодержавних податках і зборів (пені, штрафів) перед відповідними бюджетами і (чи) позабюджетними фондами.

За відсутності у ліквідованої організації боргу виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів, і навіть зі сплати пені та штрафів сума зайве сплачених цією організацією податків і зборів (пенею, штрафів) має бути повернуто цієї організації пізніше місяця від часу звернення налогоплательщика-организации.

Якщо ликвидируемая організація має суми зайве стягнутих податків чи зборів, і навіть пені та штрафів, то зазначені суми підлягають поверненню налогоплательщику-организации гаразд, встановленому главою 12 справжнього Кодексу, пізніше місяця з подачі заяви платника податківорганизации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 50 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 50. Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів при реорганізації юридичного лица.

1. Обов’язок щодо сплати податків реорганізованого юридичної особи виповнюється його правонаступником (правонаступниками) гаразд, встановленому справжньої статьей.

2. Виконання обов’язків щодо сплати податків реорганізованого юридичної особи доручається його правонаступника (правонаступників) незалежно від цього, були відомі до завершення реорганізації правонаступнику (правонаступникам) факти і що (чи) обставини невиконання чи неналежного виконання реорганізованим юридичною особою зазначених обов’язків. У цьому правонаступник (правонаступники) має сплатити все пені, належні по перейшло щодо нього обязанностям.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

На правонаступника (правонаступників) реорганізованого юридичного особи покладається також обов’язок зі сплати належних сум штрафів, накладених на юридична особа скоєння податкових правопорушень до завершення його реорганізації. Правонаступник (правонаступники) реорганізованого юридичної особи у виконанні покладених нею справжньої статтею обов’язків щодо сплати податків і зборів користується усіма правами, виконує все обов’язки гаразд, передбаченому справжнім Кодексом для налогоплательщиков.

3. Реорганізація юридичної особи не змінює термінів виконання його обов’язків щодо сплати податків правонаступником (правонаступниками) цього юридичного лица.

4. При злитті кількох юридичних їх правонаступником у частині виконання обов’язки щодо сплати податків визнається який виник у результаті такого злиття юридичне лицо.

5. При приєднання одного юридичної особи до іншого юридичному особі правонаступником приєднаного юридичної особи у виконання обов’язки щодо сплати податків визнається присоединившее його юридичне лицо.

6. При поділі юридичних осіб, які виникли у результаті такої поділу, зізнаються правонаступниками реорганізованого юридичної особи у виконання обов’язки зі сплати налогов.

7. За наявності кількох правонаступників частка участі кожного їх у виконанні обов’язків реорганізованого юридичної особи зі сплати податків визначається порядку, передбаченому цивільним законодательством.

Якщо розділовий баланс Демшевського не дозволяє визначити частку правонаступника реорганізованого юридичної особи або виключає можливості виконання обсязі обов’язків щодо сплати податків будь-яким правонаступником і така реорганізація була на невиконання обов’язків зі сплати податків, то рішенню суду знову виниклі юридичних осіб можуть солідарно виконувати обов’язок щодо сплати податків реорганізованого лица.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

8. При виділення з складу юридичної особи однієї чи кількох юридичних правонаступництва стосовно реорганізованому юридичній особі у виконання його обов’язків щодо сплати податків не виникає. Якщо результаті виділення зі складу юридичної особи одного чи навіть кількох юридичних платник податків неспроможне виконати повному обсязі обов’язок щодо сплати податків і такі реорганізація була на невиконання обов’язки зі сплати податків, то рішенню суду выделившиеся юридичних осіб можуть солідарно виконувати обов’язок щодо сплати податків реорганізованого лица.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 8 статті 50 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 8 у редакції «Російської газети «.

9. При перетворення одного юридичної особи до іншого правонаступником реорганізованого юридичної особи у виконання обов’язків щодо сплати податків визнається знову що виник юридичне лицо.

10. Сума податку, сплачену юридичною особою до реорганізації, підлягає заліку податковим органом має значення виконання правонаступником (правонаступниками) обов’язки у сплаті податку реорганізованого юридичної особи за іншими податками, пені і штрафів за податкове правопорушення. Залік виробляється у термін пізніше 30 днів із дня завершення реорганізації гаразд, встановленому главою 12 справжнього Кодексу, з урахуванням особливостей, передбачених справжньої статьей.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Підлягаючий заліку має значення виконання обов’язки у сплаті податку реорганізованого юридичної особи за іншими податками, пені і штрафів сума зайве сплаченого цим юридичною особою податку розподіляється по бюджетам і (чи) позабюджетним фондам пропорційно загальним сумам боргу інших податках зазначеного юридичної особи перед відповідними бюджетами і (чи) позабюджетними фондами.

За відсутності у реорганизуемого юридичної особи боргу виконання обов’язки у сплаті податку, і навіть зі сплати пені та штрафів сума зайве сплаченого цим юридичною особою податку (пенею, штрафів) має бути повернуто його правонаступнику (правонаступникам) пізніше одного місяці від дня подачі правонаступником (правонаступниками) заяви до порядку, встановленому главою 12 справжнього Кодексу. У цьому сума зайве сплаченого податку (пенею, штрафів) юридичною особою до його реорганізації повертається правонаступнику (правонаступникам) реорганізованого юридичної особи відповідно до часткою кожного правонаступника, обумовленою виходячи з розподільного баланса.

Якщо реорганізовуване юридична особа має суми зайве стягнутих податків, і навіть пені та штрафів, то зазначені суми підлягають поверненню його правонаступнику (правонаступникам) гаразд, встановленому главою 12 справжнього Кодексу, пізніше місяця з подачі заяви правонаступником (правонаступниками). У цьому сума зайве стягнутого податку (пенею, штрафів) юридичною особою до його реорганізації повертається правонаступнику (правонаступникам) реорганізованого юридичної особи в відповідність до часткою кожного правонаступника, обумовленою виходячи з розподільного баланса.

11. Правила цієї статті застосовуються також із приводу виконання обов’язки зі сплати збору при реорганізації юридичного лица.

12. Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за визначенні правонаступника (правонаступників) іноземної організації, реорганізованої відповідно до законодавством іноземного государства.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 51 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 51. Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів безвісно відсутнього чи недієздатного фізичного лица.

1. Обов’язок щодо сплати податків і зборів фізичної особи, визнаного судом безвісно відсутнім, виповнюється обличчям, уповноваженим органом опіки й піклування управляти майном безвісно отсутствующего.

Обличчя, уповноважена органом опіки й піклування управляти майном безвісно відсутнього, зобов’язане без нарахування відсотків сплатити всю несплачену платником податків (платником збору) суму податків і зборів, а також належні на день визнання особи безвісно відсутнім пені і штрафи. Зазначені суми сплачуються з допомогою грошових коштів фізичної особи, визнаного безвісно отсутствующим.

2. Обов’язок щодо сплати податків і зборів фізичної особи, визнаного судом недієздатною, виповнюється його опікуном з допомогою грошових коштів цього недієздатного особи. Опікун фізичної особи, визнаного судом недієздатною, зобов’язаний сплатити всю несплачену платником податків (платником збору) суму податків і зборів, і навіть належні на день визнання особи недієздатною пені і штрафы.

3. Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми чи недієздатними, і навіть обов’язок зі сплати належних пені та штрафів припиняється по рішенню відповідного податкового органу на разі недостатності (відсутності) коштів цих фізичних осіб виспівати зазначеної обязанности.

Під час ухвалення у порядку рішення стосовно скасування визнання фізичної особи безвісно відсутнім чи недієздатною призупинене виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів відновлюється з прийняття зазначеного решения.

4. Особи, у яких відповідно до справжньої статтею покладаються обов’язки щодо сплати податків і зборів фізичних осіб, визнаних безвісно відсутніми чи недієздатними, користуються усі права, виконують все обов’язки гаразд, передбаченому справжнім Кодексом для платників податків і платників зборів, з урахуванням особливостей, передбачених справжньої статтею. Зазначені особи у виконанні обов’язків, покладених ними справжньої статтею, які до зв’язки Польщі з цим до відповідальності за винна вчинення податкових правопорушень, не вправі сплачувати штрафи, передбачені справжнім Кодексом, з допомогою майна особи, визнаного відповідно безвісно відсутнім чи недееспособным.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 52 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 52. Порядок обчислення налога.

Платник податків самостійно вичислює суму, що підлягає сплаті за податковий період, з податкової бази, податкової ставки і податкових льгот.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

У кількох випадках, передбачених законодавством Російської Федерації про податках і зборах, обов’язок по підрахунку податок то, можливо покладено податковий орган чи податкового агента. У таких випадках не пізніше 30 днів до терміну платежу податковий орган спрямовує платникові податків податкове повідомлення. У податковому повідомлення повинні бути вказані розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, а також термін сплати податку. Форма податкового повідомлення встановлюється Міністерством Російської Федерації із податків і зборів. Податкове повідомлення може бути передане керівнику організації (її законному чи уповноваженому представнику) чи фізичній особі (його законному чи уповноваженому представнику) особисто під розписку чи іншим чином, які б момент і час їх отримання. Що стосується, коли зазначені особи ухиляються від отримання податкового повідомлення, дане повідомлення іде поштою замовним листом. Податкове повідомлення вважається отриманим після закінчення шести днів із дати напрями замовного письма.

Наказом МНС РФ від 14 жовтня 1999 р. N АП-3−08/326 затверджені форми податкових уведомлений.

Стаття 53. Податкова базу й податкова ставка.

1. Податкова база є вартісну, фізичну або ту характеристики об'єкта оподаткування. Податкова ставка є величину податкових нарахувань на одиницю виміру податкової бази. Податкова базу й порядок її визначення, і навіть податкові ставки по федеральним податках встановлюються справжнім Кодексом.

У нещасних випадках, вказаних у теперішньому Кодексі, ставки федеральних податків можуть встановлюватися Урядом Російської Федерації гаразд і можна межах, певних справжнім Кодексом.

2. Податкова базу й порядок її визначення за регіональною і керували місцевим податках встановлюються справжнім Кодексом. Податкові ставки по регіональним і керували місцевим податках встановлюються відповідно законами суб'єктів Російської Федерації, нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування межах, встановлених справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 54 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 54. Загальні питання обчислення податкової базы.

1. Налогоплательщики-организации обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду з урахуванням даних регістрів бухгалтерського обліку і (чи) з урахуванням інших документально підтверджених даних про об'єкти, які підлягають оподаткуванню або що з налогообложением.

При виявленні помилок (спотворень) в обчисленні податкової бази, які стосуються минулим податковим (звітним) періодам, нинішнього року (звітному) податковому періоді перерахунок податкових зобов’язань виробляється у періоді скоєння помилки. Що стосується неможливості визначення конкретного періоду коригуються податкові зобов’язання звітний період, у якому виявлено помилки (искажения).

Про перерахунку податкових зобов’язань разі виявлення помилок див. лист МНС РФ від 3 березня 2000 р. N 02−01−16/28.

2. Індивідуальні підприємці обчислюють податкову базу за підсумками кожного податкового періоду з урахуванням даних обліку прибутків і витрат і господарських операцій на порядку, визначеному Міністерство фінансів Російської Федерації і Міністерство Російської Федерації із податків і сборам.

3. Інші платники податків — фізичні особи обчислюють податкову базу з урахуванням одержуваних у встановлених випадках від організацій даних про оподатковуваних доходах, і навіть даних власного обліку оподатковуваних доходів, здійснюваного по довільним формам.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 55 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 55. Податковий период.

1. Під податковим періодом розуміється календарний рік чи іншого період часу стосовно окремим податках, після закінчення якого визначається податкову базу і обчислюється сума податку, підлягаючий сплаті. Податковий період може складатися зі однієї чи кількох звітних періодів, за підсумками яких сплачуються авансові платежи.

2. Якщо організація було створено від початку календарного року, першою податковою періодом нею є період від її створення остаточно даного року. У цьому днем створення організації визнається день її державною регистрации.

Під час створення організації у день, який потрапляє період часу з 1 грудня по 31 грудня, першою податковою періодом нею є період часу від створення остаточно календарного року, наступного у рік создания.

3. Якщо організація було ліквідовано (реорганізовано) остаточно календарного року, останнім податковим періодом нею є період часу з початку цього року по дня завершення ліквідації (реорганизации).

Якщо організація, створена від початку календарного року, ліквідована (реорганізовано) остаточно цього року, податковим періодом для неї є період від створення досі ліквідації (реорганизации).

Якщо організація була створена день, який потрапляє період часу з 1 грудня по 31 грудня поточного календарного року, і ліквідована (реорганізовано) раніше наступного календарного року, наступного у рік створення, податковим періодом нею є період від часу створення досі ліквідації (реорганізації) даної организации.

Передбачені справжнім пунктом правила не застосовують у відношенні організацій, зі складу яких виділяються або яких приєднуються одна чи кілька организаций.

4. Правила, передбачені пунктами 1 — 3 цієї статті, не застосовують у відношенні по доходах, якими податковий період встановлюється як календарний потім місяць чи квартал. У разі при створенні, ліквідації, реорганізації організації зміна окремих податкових періодів проводиться у разі узгодження з податковим органом по місцеві обліку налогоплательщика.

5. Якщо майно, що є об'єктом оподаткування, було придбано, реалізовано (відчужене чи знищено) від початку календарного року, податковий період з податку це у цьому календарному році окреслюється період фактичного перебування майна в власності налогоплательщика.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 56 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 56. Встановлення і пільг щодо загальнодержавних податках і сборам.

1. Пільгами із податків і зборів зізнаються надані окремим категоріям платників податків і платників зборів передбачені законодавством про податки і зборах переваги проти іншими платниками податків чи платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок — чи збір або сплачувати в меншому размере.

Норми законодавства про податки і зборах, що визначають підстави, лад і умови застосування пільг щодо загальнодержавних податках і зборів, що неспроможні носити індивідуального характера.

2. Платник податків вправі відмовитися від використання пільги або призупинити її використання однією чи кілька податкових періодів, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 57 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 57. Терміни сплати податків і сборов.

1. Терміни сплати податків і зборів встановлюються стосовно кожному податку і сбору.

Зміна за встановлений термін сплати податку та збору допускається тільки порядком, передбаченому справжнім Кодексом.

2. При сплаті податку та збору з порушенням терміну сплати платник податків (платник збору) сплачує пені гаразд і можна на умовах, передбачених справжнім Кодексом.

3. Терміни сплати податків і зборів визначаються календарної датою чи спливанням періоду часу, исчисляемого роками, кварталами, місяцями, тижнями і днями, і навіть зазначенням на подія, які мають наступити чи статися, або дію, що має бути скоєно. Терміни скоєння дій учасниками податкових правовідносин встановлюються справжнім Кодексом стосовно кожного такому действию.

4. У кількох випадках, коли розрахунок податкової бази виробляється податковим органом, обов’язок у сплаті податку виникає не раніше дати отримання податкового уведомления.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 58 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 58. Порядок сплати податків і сборов.

1. Сплата податку виробляється разової сплатою всього комплексу податку або у іншому порядку, передбаченому справжнім Кодексом та інші актами законодавства про податки і сборах.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 1 статті 58 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 1 у редакції «Російської газети «.

2. Підлягаючий сплаті сума податку сплачується (перераховується) платником податків чи податковим агентом в встановлені сроки.

3. Сплата податків виробляється у готівкової чи безготівкової форме.

За відсутності банку платник податків чи податковий агент, є фізичними особами, можуть сплачувати податки через касу сільського чи селищної органу місцевого самоврядування, або через організацію зв’язку Державного Комітету Російської Федерації зв’язку й информатизации.

4. Конкретний порядок сплати податку встановлюється відповідно до справжньої статтею стосовно кожного налогу.

Порядок сплати федеральних податків встановлюється справжнім Кодексом.

Порядок сплати регіональної та місцевої податків встановлюється відповідно законами суб'єктів Російської Федерації і нормативними правовими актами представницьких органів місцевого самоврядування відповідність до справжнім Кодексом.

5. Правила цієї статті застосовуються також із приводу порядку сплати сборов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 59 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 59. Списання безнадійних боргів із податків і сборам.

1. Недоїмка, що значиться за окремими платниками податків, платниками зборів і податковими агентами, стягнення яку потрапило неможливим з причин економічного, соціального стану або юридичного характеру, визнається безнадійною списується гаразд, установленном:

по федеральним загальнодержавних податках і зборів — Урядом Російської Федерации;

за регіональною і керували місцевим загальнодержавних податках і зборів — відповідно виконавчими органами суб'єктів Російської Федерації і місцевого самоуправления.

2. Правила, передбачені пунктом 1 цієї статті, застосовуються також за списання безнадійної боргу пеням.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 60 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 60. Обов’язки банків у виконанні доручень на перерахування податків і зборів і рішень про стягнення податків і сборов.

1. Банки зобов’язані виконувати доручення платника податків чи податкового агента на перерахування податку (далі - доручення на перерахування податку) в відповідні скарбниці (позабюджетні фонди), і навіть рішення податкового органу про стягнення податку з допомогою коштів платника податків чи податкового агента гаразд черговості, встановленої цивільним законодательством.

Про заходи з забезпечення виконання банками доручень платників податків на перерахування податку бюджет див. лист МНС РФ від 10 вересня 1999 р. N ВП-6−05/720.

2. Доручення на перерахування податку чи рішення про стягнення податку виповнюється банком протягом операційного дня, наступного у день отримання такого доручення або вирішення, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом. У цьому Плата обслуговування за зазначеними операціям не взимается.

3. За наявності коштів на рахунку платника податків чи податкового агента банки немає права затримувати виконання доручень на перерахування податків чи рішень про стягнення податків у відповідні бюджети (позабюджетні фонды).

4. За невиконання чи неналежне виконання передбачених справжньої статтею обов’язків банки відповідають, встановлену справжнім Кодексом.

Застосування заходів відповідальності не звільняє банк обов’язків перерахувати до бюджетів (позабюджетні фонди) суму і сплатити відповідні пені. Що стосується невиконання банком зазначеної обов’язки в установлений термін до цього банку вживаються заходи щодо стягнення непереказаних сум податку (збору) і лобіювання відповідних пенею з допомогою коштів у порядку, аналогічному порядку, передбаченому статтею 46 справжнього Кодексу, а й за рахунок іншого майна — у судовому порядке.

Кількаразове порушення зазначених обов’язків впродовж календарного року є необхідною підставою для звернення податкового органу на Центральний банк Російської Федерації з клопотанням про скасування ліцензії за проведення банківської деятельности.

5. Правила цієї статті застосовуються також із приводу обов’язки банків у виконанні доручень на перерахування зборів і рішень про стягнення сборов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до назви глави 9 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст назви попередній редакции.

Глава 9. Зміна терміну сплати податку та збору, і навіть пени.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 61 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 61. Загальні умови зміни терміну сплати податку та збору, а також пени.

1. Зміною терміну сплати податку та збору визнається перенесення за встановлений термін сплати податку та збору більш пізній срок.

2. Зміна терміну сплати податку та збору допускається тільки у порядку, передбаченому справжньої главой.

Термін сплати податку можна змінити щодо всієї підлягає сплаті податок то її частини з нарахуванням відсотків по несплачену суму (далі - сума заборгованості), якщо інше не передбачено справжньої главой.

3. Зміна терміну сплати податку та збору здійснено у формі відстрочки, розстрочки, податковий кредит, інвестиційного податкового кредита.

4. Зміна терміну сплати податку та збору не скасовує існуючого держкордону і не створює нової обов’язки у сплаті податку і сбора.

5. Зміна терміну сплати податку та збору у вирішенні органів, зазначених у статті 63 справжнього Кодексу, може здійснюватися під заставу майна в відповідності до статті 73 справжнього Кодексу або за наявності поручництва відповідно до статтею 74 справжнього Кодексу, якщо інше не передбачено справжньої главой.

6. Зміна терміну сплати пені виробляється у порядку, передбаченому справжньої главой.

7. Правила, передбачені справжньої главою, застосовуються й у відношенні зміни терміну сплати податку та збору у державні позабюджетні фонди. У цьому органи державних позабюджетних фондів, здійснюють контролю над сплатою цих податків чи зборів, користуються правами і несуть обов’язки фінансових органів, передбачені справжньої главой.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 62 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 62. Обставини, виключають зміна терміну сплати налога.

1. Термін сплати податку може бути змінено, коли щодо особи, претендує на зміна (далі - зацікавлена лицо):

1) порушила кримінальну справу з ознаками злочину, що з порушенням законодавства про податки і сборах;

2) проводиться провадження у справі про податковому правопорушення або за справі про адміністративне правопорушення, що з порушенням законодавства про налогах;

3) є достатні підстави вважати, що та людина скористається таким зміною приховування своїх коштів чи іншого майна, що підлягає оподаткуванню, чи це обличчя збирається виїхати межі Російської Федерації на постійне жительство.

2. За наявності на даний момент винесення рішення про зміну терміну сплати податку обставин, вказаних у п. 1 цієї статті, рішення про зміні терміну сплати податку може бути винесено, а ухвалене рішення підлягає отмене.

Про скасування винесеного рішення на триденний термін письмово уведомляются зацікавлена обличчя і податкова орган за місцем урахування цієї лица.

Зацікавлена обличчя може оскаржити таке рішення, у порядку, встановленому справжнім Кодексом.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 63 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 63. Органи, уповноважені приймати рішення про зміну терміну сплати податку і сбора.

1. Органи, до компетенції яких входить ухвалення рішення про зміні терміну сплати податку та збору (далі - уповноважені органи), являются:

1) по федеральним загальнодержавних податках і зборів — Міністерство фінансів Російської Федерації (крім випадків, передбачених підпунктами 3−5 справжнього пункту, пунктом 2 цієї статті і абзацом третім пункту 1 статті 66 справжнього Кодекса);

Див. Порядок роботи з надання відстрочки, розстрочки, податковий кредит, інвестиційного податковий кредит зі сплати федеральних податків і зборів, і навіть пені, які підлягають зарахуванню в федеральний бюджет, затверджений наказом Мінфіну РФ від 30 вересня 1999 р. N 64н.

2) за регіональною і керували місцевим загальнодержавних податках і зборів — відповідно фінансові органи суб'єкта Російської Федерації і муніципального освіти (крім випадків, передбачених підпунктами 3 — 5 справжнього пункти і пунктом 3 справжньої статьи);

3) із податків і зборів, підлягає сплату у в зв’язку зі переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, — Державний митний комітет Російської Федерації чи уповноважені їм митні органы;

4) з державної миту — уповноважені органи, здійснюють контролю над сплатою державної пошлины;

5) із податків і зборів, що надходять у позабюджетні фонди, — органи відповідних позабюджетних фондов.

Див. Порядок надання платникам страхових внесків у ПФР відстрочок і розстрочок зі сплати із поточних платежів, затверджений постановою ПФР від 29 листопада 1999 р. N 159.

2. Якщо законодавством Російської Федерації передбачено перерахування федерального податку та збору до бюджетів різного рівня, термін сплати такого податку та збору у частині сум, що у федеральний бюджет, змінюється за рішенням Міністерства фінансів Російської Федерації, а частини сум, що у бюджет суб'єкта Російської Федерації чи місцевий бюджет, — за рішенням відповідного фінансового органа.

3. Якщо законодавством про податки і зборах чи бюджетним законодавством відповідного суб'єкта Російської Федерації передбачено перерахування регіонального податку та збору до бюджетів різного рівня, термін сплати такого податку та збору у частині сум, що у бюджет суб'єкта Російської Федерації, змінюється за рішенням фінансового органу цього суб'єкта Російської Федерації, а частини сум, що у місцевий бюджет, — за рішенням фінансового органу муніципального образования.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 64 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 64. Порядок і надання відстрочки чи розстрочки по сплаті податку і сбора.

1. Відстрочка чи розстрочка у сплаті податку є зміна терміну сплати податку за наявності, передбачених справжньої статтею, терміном від однієї до шість місяців за одноразової чи поетапної сплатою платником податків суми задолженности.

2. Відстрочка чи розстрочка у сплаті податку можуть бути надані зацікавленій особі за наявності хоча самого з таких оснований:

1) заподіяння йому шкоди внаслідок стихійного лиха, технологічної катастрофи чи інші обставини непереборної силы;

2) затримки йому фінансування з бюджету чи оплати виконаного цією особою державного заказа;

3) загрози банкрутства цієї особи у разі одноразової виплати їм налога;

4) якщо майновий стан фізичної особи виключає можливості одноразової сплати налога;

5) якщо виробництво і (чи) реалізація товарів, робіт чи послуг обличчям носить сезонний характер. Перелік деяких галузей і видів діяльності, мають сезонний характер, стверджується Урядом Російської Федерации;

Перелік сезонних деяких галузей і видів діяльності, застосовуваний при наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку, затверджений постановою Уряди РФ від 6 квітня 1999 р. N 382.

6) інших підстав, передбачених Митним кодексом Російської Федерації щодо податків, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации.

3. Відстрочка чи розстрочка у сплаті податку можуть бути надані по одній або кільком налогам.

4. Якщо відстрочка чи розстрочка у сплаті податку надано по підставах, зазначених у підпунктах 3, 4 і п’яти пункту 2 цієї статті, на суму заборгованості начисляють відсотки з ставки, рівної однієї другий ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діяла у період відстрочки чи розстрочки, якщо інше не передбачено митним законодавством Російської Федерації щодо податків, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации.

Якщо відстрочка чи розстрочка щодо сплати податків надано по підставах, зазначених у підпунктах 1 і 2 пункту 2 цієї статті, на суму заборгованості відсотки не начисляются.

Про порядок обчислення відсотків користування бюджетними коштами див. лист МНС РФ від 12 травня 1999 р. N АС-6−09/398.

5. Заява про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку із зазначенням підстав подається в відповідний уповноважений орган. До цій заяві додаються документи, що підтверджують наявність підстав, вказаних у пункті 2 цієї статті. Копія зазначеного заяви іде зацікавленою особою в десятиденний термін в один податковий орган за місцем його учета.

За вимогою уповноваженого органу зацікавленою особою видаються уповноваженому органу документи про майно, що може бути предметом застави, або поручительство.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

6. Рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку чи про відмову у її наданні приймається уповноваженим органом в протягом місяця із отримання заяви зацікавленого лица.

За клопотанням зацікавленої особи уповноважений орган вправі ухвалити рішення про часовому (на період розгляду всі заяви про наданні відстрочки чи розстрочки) призупинення сплати суми заборгованості зацікавленою особою. Копія цього рішення представляється зацікавленою особою в податковий орган за місцем його обліку в п’ятиденний термін від дня прийняття решения.

7. За відсутності обставин, встановлених пунктом 1 статті 62 справжнього Кодексу, уповноважений орган немає права відмовити зацікавленому особі у відстроченні або розстрочку у сплаті податку по підставах, зазначених у підпунктах 1 чи 2 пункту 2 цієї статті, в межах відповідно суми заподіяної зацікавленій особі шкоди або суми недофінансування чи несплати виконаного цією особою державного заказа.

8. Рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку повинна утримувати вказівку у сумі заборгованості, податок, зі сплати якого надається відстрочка чи розстрочка, строки й порядок сплати суми заборгованості і нарахованих відсотків, соціальній та відповідних випадках документи про майно, що є предметом застави, або поручительство.

Рішення про надання відстрочки чи розстрочки у сплаті податку набирає чинності від часу, встановленого у тому рішенні. У цьому належні пені весь час від часу, встановленого для сплати податку, досі набрання чинності цього заходу входять у суму заборгованості, якщо визначений термін сплати передує дня вступу цього заходу в силу.

Якщо відстрочка чи розстрочка у сплаті податку надається під заставу майна, рішення про її наданні набирає чинності тільки після підписання договору заставу майна гаразд, передбаченому статтею 73 справжнього Кодекса.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 8 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 8 у редакції «Російської газети «.

9. Рішення про відмову у наданні відстрочки чи розстрочки зі сплати податку має бути мотивированным.

За наявності підстав, вказаних у підпунктах 1 чи 2 пункту 2 цієї статті, у вирішенні про відмову у наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку повинні прагнути бути наведено має місце обставини, виключають зміна терміну виконання обов’язки по сплаті налога.

Рішення про відмову у наданні відстрочки чи розстрочки зі сплати податку може бути оскаржене зацікавленою особою гаразд, встановленому законодавством Російської Федерации.

10. Копія рішення про надання відстрочки чи розстрочки зі сплати податку чи про відмову у її наданні іде уповноваженим органом в триденний термін від дня прийняття цього рішення зацікавленому особі й у податковий орган за місцем урахування цієї лица.

11. Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за наданні відстрочки чи розстрочки у сплаті податку у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, за винятком надання відстрочки чи розстрочки по підставі, передбаченому підпунктом 5 пункту 2 справжньої статьи.

12. законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути додаткові основи, а інші умови надання відстрочки і розстрочки сплати регіональної та місцевої налогов.

13. Правила цієї статті застосовуються також із приводу порядку й умов надання відстрочки чи розстрочки зі сплати зборів, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 65 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 65. Порядок і надання податкового кредита.

1. Податковий кредит є зміна терміну сплати податку терміном від трьох місяців і до один рік за наявності хоча самого з підстав, вказаних у підпунктах 1−3 пункту 2 статті 64 справжнього Кодекса.

2. Податковий кредит може бути наданий за одним або декільком налогам.

3. Податковий кредит надається зацікавленій особі з його заяві й оформляється договором встановленої форми між відповідним уповноваженим органом і зазначеним лицом.

4. Подача і розгляд заяви зацікавленої особи про наданні податковий кредит, прийняття у ній рішення і вступ в його виробляються гаразд і можна у найкоротші терміни, передбачених статтею 64 справжнього Кодекса.

5. Якщо до податкового кредиту надано по підставі, зазначеному в підпункті 3 пункту 2 статті 64 справжнього Кодексу, відсотки у сумі заборгованості нараховуються з ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації, що діяла у період договору податковому кредите.

Якщо до податкового кредиту надано з таких підстав, зазначених у підпунктах 1 і 2 пункту 2 статті 64 справжнього Кодексу, відсотки у сумі заборгованості не начисляются.

6. Рішення уповноваженого органу про надання зацікавленому особі податковий кредит є необхідною підставою для підписання договору про податковий кредит, що має бути полягає у протягом днів після прийняття такого решения.

Договір податковий кредит має передбачати суму заборгованості (із зазначенням на податок, зі сплати якого надано до податкового кредиту), термін дії договору, нараховані у сумі заборгованості відсотки, порядок погашення суми заборгованості і нарахованих відсотків, документи про майні, що є предметом застави, або поручництво, відповідальність сторон.

Копія договору податковий кредит представляється зацікавленим обличчям в податковий орган за місцем його обліку в п’ятиденний термін від дня укладання договора.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 66 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 66. Інвестиційний податковий кредит.

1. Інвестиційний до податкового кредиту є така зміна терміну сплати податку, у якому організації за наявності, вказаних у статті 67 справжнього Кодексу, дають можливість в протягом певного терміну й у певних межах зменшувати свої платежі з податку із наступною поетапної сплатою суми кредиту та нарахованих процентов.

Інвестиційний до податкового кредиту може бути наданий з податку прибуток (дохід) організації, і навіть за регіональною і керували місцевим налогам.

Рішення про надання інвестиційного податковий кредит з податку з прибутку (дохід) організації у частини, що надходить у бюджет суб'єкта Російської Федерації, приймається фінансовим органом суб'єкта Російської Федерации.

Інвестиційний до податкового кредиту може бути наданий терміном від один рік до п’яти лет.

2. Організація, отримавши інвестиційний до податкового кредиту, вправі зменшувати свої платежі з відповідного податку протягом термін дії договору про інвестиційну податковому кредите.

Зменшення проводиться у разі кожному платежу відповідного податку, по якому надано інвестиційний до податкового кредиту, кожний звітний період до того часу, поки сума, не сплачена організацією внаслідок всіх таких зменшень (нагромаджена сума кредиту), стане рівної сумі кредиту, передбаченої відповідним договором. Конкретний порядок зменшення податкові платежі визначається ув’язненим договором про інвестиційному податковому кредите.

Якщо організацією укладено більше договору про інвестиційну податковий кредит, термін дії яких немає минув на момент чергового платежу з податку, нагромаджена сума кредиту визначається окремо по кожному з цих договорів. У цьому збільшення накопиченої суми кредиту виробляється спочатку у відношенні першого щодо терміну підписання договору, а під час досягнення цієї накопиченої сумою кредиту розміру, передбаченого зазначеним договором, організація може збільшувати накопичену суму кредиту за наступному договору.

3. У кожному звітному періоді (незалежно від кількості договорів про інвестиційному податковий кредит) суми, куди зменшуються платежі по податку, що неспроможні перевищувати 50 відсотків розмірів відповідних платежів з податку, певних по загальними правилами не враховуючи наявності договорів про інвестиційному податковий кредит. У цьому нагромаджена протягом податкового періоду сума кредиту неспроможна перевищувати 50 відсотків податок, що підлягає сплаті організацією цей податковий період. Якщо нагромаджена сума кредиту перевищує граничні розміри, куди допускається пом’якшення сплати податку, встановлені справжнім пунктом, для такого звітного періоду, то відмінність між цієї сумою і гранично допустимою сумою переноситься наступного року звітний период.

Якщо організація мала збитки за результатами окремих звітних періодів протягом податкового періоду або збитки за підсумками всього податкового періоду, зайве нагромаджена за підсумками податкового періоду сума кредиту переноситься наступного року податковий період, і визнається накопиченої сумою кредиту на першому звітному періоді нового податкового периода.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 67 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 67. Порядок і надання інвестиційного податкового кредита.

1. Інвестиційний до податкового кредиту може бути наданий організації, що є платником податків відповідного податку, при наявності хоча самого з таких оснований:

1) проведення цією організацією науково-дослідних чи досвідченоконструкторських робіт чи технічного переоснащення власного виробництва, зокрема спрямованих створення робочих місць для інвалідів чи захист довкілля від забруднення промисловими отходами;

2) здійснення цього організацією впроводницької чи інноваційної діяльності, зокрема створення нових, або вдосконалення застосовуваних технологій, створення нових видів сировини чи материалов;

3) виконання цією організацією особливо важливого замовлення по соціальноекономічного розвитку регіону чи надання нею особливо важливих послуг населению.

2. Інвестиційний до податкового кредиту предоставляется:

1) з підстав, зазначених у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, — у сумі кредиту, складову 30 відсотків вартості набутого зацікавленою організацією устаткування, використовуваного лише заради переказаних у цьому підпункті целей;

2) з таких підстав, зазначених у підпунктах 2 і трьох пункту 1 справжньої статті, — на суми кредиту, зумовлені за згодою між уповноваженим органом і зацікавленою организацией.

3. Підстави щоб одержати інвестиційного податковий кредит повинні бути документально підтверджені зацікавленою организацией.

4. Інвестиційний до податкового кредиту надається виходячи з заяви організації та оформляється договором встановленої форми між відповідним уповноваженим органом і цієї организацией.

Форма договору про інвестиційну податковий кредит встановлюється органом виконавчої, хто приймає рішення про надання інвестиційного податкового кредита.

5. Рішення про надання організації інвестиційного податкового кредиту приймається уповноваженим органом протягом місяці від дня отримання заяви. Наявність організація однієї чи кількох договорів про інвестиційну податковий кредит неспроможна стояти на шляху підписання з цією організацією іншого договору про інвестиційну податковому кредиті з інших основаниям.

6. Договір про інвестиційну податковий кредит має передбачати порядок зменшення податкові платежі, суму (із зазначенням податку, яким організації надано інвестиційний до податкового кредиту), термін дії договору, нараховані у сумі кредиту відсотки, порядок погашення суми кредиту та нарахованих відсотків, документи про майно, яке предмет застави, або поручництво, відповідальність сторон.

Договір про інвестиційну податковий кредит мусить мати становища, відповідно до якими не допускаються протягом терміну його дії реалізація або передачі володарем, користування чи розпорядження іншим особам устаткування чи іншого майна, придбання якого організацією стало передумовою надання інвестиційного податкового кредиту, або визначаються умови такий реалізації (передачи).

Не допускається встановлювати відсотки у сумі кредиту за ставці, менше від однієї другої і покладають перевищує три четвертих ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Копія договору представляється організацією в податковий орган за місцем її обліку в п’ятиденний термін від дня укладання договора.

7. Законом суб'єкта Російської Федерації і нормативними правовими актами, прийнятими представницькими органами місцевого самоврядування по регіональним і керували місцевим податках, відповідно можуть бути інші основи, а умови надання інвестиційного податковий кредит, включаючи терміни дії інвестиційного податковий кредит і відсотків по суму кредита.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 68 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 68. Припинення дії відстрочки, розстрочки, податкового кредит або концесію інвестиційного податкового кредита.

1. Дія відстрочки, розстрочки, податковий кредит чи інвестиційного податковий кредит припиняється після закінчення термін дії відповідного рішення чи договору або то, можливо припинено до закінчення такого терміну у разі, передбачених справжньої статьей.

2. Дія відстрочки, розстрочки, податковий кредит чи інвестиційного податковий кредит припиняється достроково разі сплати платником податків всієї належної податок та збору і відповідних відсотків до закінчення встановленого срока.

3. При порушенні зацікавленою особою умов надання відстрочки, розстрочки дію відстрочки, розстрочки то, можливо достроково припинено у вирішенні уповноваженого органу, прийняв постанову по відповідному зміні терміну виконання обов’язки у сплаті податку і сбора.

4. За дострокового припинення дії відстрочки, розстрочки платник податків має протягом 30 днів після отримання ним відповідного рішення сплатити несплачену суму заборгованості, і навіть пені кожний день, починаючи з дня, наступного у день отримання цього рішення, по день сплати цієї суми включительно.

У цьому що залишилося несплаченої сума заборгованості окреслюється відмінність між сумою заборгованості, певної у вирішенні про надання відстрочки (розстрочки), збільшеною у сумі відсотків, обчислену в відповідність до рішенням про відстрочку (розстрочку) у період дії відстрочки (розстрочки), і буде сплаченими сумами і процентами.

5. Оповіщення про скасування рішення про відстрочку чи розстрочку іде він прийняв це рішення уповноваженим органом платникові податків чи платникові збору поштою замовним листом пізніше п’яти робочих днів із дня прийняття рішень. Оповіщення про скасування рішення про відстрочку чи розстрочку вважається отриманим після закінчення шести днів із дати напрями замовного письма.

Копія цього рішення ті ж терміни направляють у податковий орган по місцеві обліку цих лиц.

6. Рішення уповноваженого органу про дострокове припинення дії відстрочки, розстрочки може бути оскаржене платником податків чи платником збору суд порядку, встановленому законодавством Російської Федерации.

7. Дія договору податковий кредит чи договору про інвестиційному податковий кредит то, можливо достроково припинено по угоді сторін або за рішенням суда.

8. Якщо недоїмку протягом термін дії договору про інвестиційну податковому кредиті яка уклала отой його організація порушить передбачені договором умови реалізації або передачі в володіння, користування чи розпорядження іншим особам устаткування чи іншого майна, придбання якого стало підставою для надання інвестиційного податковий кредит, ця організація за тридцяти днів із дня розірвання договору про інвестиційну податковий кредит зобов’язана сплатити все несплачені до цього часу відповідність до договором податок, і навіть відповідні пені і на несплачені податок, нараховані на день дії договору про інвестиційному податковий кредит з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діяла у період від укладання до розірвання зазначеного договора.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 8 статті 68 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 8 у редакції «Російської газети «.

9. Якщо організація, отримавши інвестиційний до податкового кредиту по підставах, зазначених у підпункті 3 пункту 1 статті 67 справжнього Кодексу, порушує свої зобов’язання, у зв’язку з якими отримано інвестиційний до податкового кредиту протягом встановленого договором терміну, то ми не пізніше трьох місяців і від часу розірвання договору вона зобов’язана сплатити всю суму несплаченого податку і з цього суму, нарахованими кожний день дії договору з ставки, рівної ставці рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

Глава 10. Вимога про сплату податків і сборов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 69 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 69. Вимога про сплату податку і сбора.

1. Вимогою про сплату податку визнається спрямоване платникові податків письмове повідомлення про несплаченої сумі податку, і навіть про обов’язок до установлений термін несплачену суму і відповідні пени.

2. Вимога про сплату податку іде платникові податків при у нього недоимки.

3. Вимога про сплату податку іде платникові податків незалежно від притягнення до відповідальності порушення законодавства про податки і сборах.

4. Вимога про сплату податку повинна утримувати відомості про суму боргу податку, розмірі пенею, нарахованих на даний момент напрями вимоги, терміні сплати податку, встановленого законодавством про податки і зборах, терміні виконання вимоги, і навіть заходи з стягненню податку і забезпечення виконання обов’язки у сплаті податку, що застосовуються в разі невиконання вимоги налогоплательщиком.

В усіх випадках вимога повинна утримувати докладні дані про підставах стягування податку, і навіть посилання положення закону про податки, які обов’язок платника податків сплатити налог.

5. Вимога про сплату податку іде платникові податків податковим органом за місцем його обліку. Форма вимоги стверджується Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Форми вимоги про сплату податків і зборів затверджені наказом Госналогслужбы РФ від 7 вересня 1998 р. N БФ-3−10/228.

6. Вимога про сплату податку може бути передане керівнику (законному зерна або уповноваженому представнику) організації, або фізичному особі (його законному зерна або уповноваженому представнику) особисто під розписку чи іншим чином, які б момент і дату отримання цього требования.

Що стосується, коли зазначені особи ухиляються від отримання вимоги, вказане вимога іде поштою замовним листом. Вимога про сплаті податку вважається отриманим після закінчення шести днів із дати напрями замовного письма.

7. Вимога про сплату податку, що підлягає сплату у зв’язки Польщі з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, іде платникові податків митним органом гаразд, встановленому справжнім Кодексом з урахуванням особливостей, передбачених митним законодавством Російської Федерации.

8. Правила цієї статті застосовуються також із приводу вимоги про сплату сбора.

9. Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються й у відношенні вимоги про переведення податку, спрямовуваного податковому агенту.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 70 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 70. Терміни напрями вимоги про сплату податку і сбора.

Вимога про сплату податку має спрямувати платникові податків пізніше трьох місяців і після наступу терміну сплати податку, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

Вимога про сплату податку і лобіювання відповідних пенею, выставляемое платникові податків відповідно до рішенням податкового органу з результатам податкової перевірки, має спрямувати то десятиденний термін із дати винесення відповідного решения.

Правила цієї статті застосовуються також із приводу термінів напрями вимоги про сплату сбора.

Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються й у відношенні термінів напрями вимоги про переведення податку, спрямовуваного податковому агенту.

Стаття 71. Наслідки зміни обов’язки у сплаті податку і сбора.

Що стосується, якщо обов’язок платника податків чи платника зборів з сплаті податків і зборів змінилася після напрями вимоги про сплату податку та збору, податковий орган зобов’язаний направити платникові податків чи платникові зборів уточнену требование.

Глава 11. Способи забезпечення виконання обязанностей.

щодо сплати податків і сборов.

Стаття 72. Способи забезпечення виконання обов’язки зі сплати податків і сборов.

1. Виконання обов’язки щодо сплати податків і зборів може забезпечуватися такими способами: запорукою майна, поручництвом, пенею, призупиненням операцій із рахунках у банку і накладенням арешту на майно налогоплательщика.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 1 статті 72 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 1 у редакції «Російської газети «.

2. Способи забезпечення виконання обов’язки щодо сплати податків чи зборів, лад і умови для їхньої застосування встановлюються справжньої главой.

У плані податків і зборів, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, можна застосовувати і інших заходів забезпечення відповідних обов’язків гаразд і можна на умовах, встановлених митним законодавством Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 72 справжнього Кодексу доповнена пунктом 3 наступного содержания:

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

3. Правила, передбачені справжньої главою, крім статей 76 і 77 справжнього Кодексу, застосовуються також із приводу способу забезпечення виконання зобов’язань щодо сплати податків і зборів державні позабюджетні фонди. У цьому органи державних позабюджетних фондів, здійснюють контролю над сплатою цих податків і зборів, користуються правами і несуть обов’язки податкових органов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 73 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 73. Запорука имущества.

1. Що стосується зміни термінів виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів обов’язок щодо сплати податків і зборів може бути гарантована залогом.

2. Запорука майна оформляється договором між податковим органом і заставником. Заставником може бути як сам платник податків чи платник збору, і третє лицо.

3. При невиконанні платником податків чи платником збору обов’язки зі сплати належних сум податку або збирання і лобіювання відповідних пенею податковий орган здійснює виконання цей обов’язок з допомогою вартості закладеного майна гаразд, встановленому цивільним законодавством Російської Федерации.

4. Предметом застави то, можливо майно, щодо якої може бути встановлено заставу по цивільного законодавства Російської Федерації, якщо інше встановлено справжньої статьей.

Предметом застави за договором між податковим органом і заставником може бути предмет застави з іншого договору.

5. При заставі майно може бути у заставника або передаватися рахунок коштів заставника податковому органу (заставодержателю) із покладенням на останнього обов’язки щодо забезпечення схоронності закладеного имущества.

6. Скоєння будь-яких угод на відношенні закладеного майна, в тому числі угод, скоєних із метою погашення сум заборгованості, може здійснювати аж за узгодженням із залогодержателем.

7. До правовідносин, які виникають під час встановлення застави як способу забезпечення виконання обов’язків щодо сплати податків і зборів, застосовуються становища громадянського законодавства, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 74 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 74. Поручительство.

1. Що стосується зміни термінів виконання обов’язків щодо сплати податків обов’язок щодо сплати податків може бути гарантована поручительством.

2. З огляду на поручництва поручитель зобов’язується перед податковими органами виконати повному обсязі обов’язок платника податків зі сплати податків, якщо не сплатить у призначений термін належні суми податку і лобіювання відповідних пеней.

Поручництво оформляється відповідно до цивільним законодавством Російської Федерації договором між податковим органом і поручителем.

3. При невиконанні платником податків податкової обов’язки зі сплати податку, забезпечених поручництвом, поручитель і податків несуть солідарну відповідальність. Примусове стягнення податку і належних пенею з поручителя виробляється податковим органом у судовому порядке.

4. Після виконання поручителем своїх зобов’язань відповідно до договором щодо нього переходить право вимагати від платника податків сплачених їм сум, і навіть відсотків з цим сумам і відшкодування збитків, понесених у зв’язку з виконанням обов’язки налогоплательщика.

5. Поручителем вправі виступати юридичне чи фізична особа. По однієї обов’язки у сплаті податку допускається одночасне участь кількох поручителей.

6. До правовідносин, які виникають під час встановлення поручництва в ролі заходи виконання обов’язки у сплаті податку, застосовуються становища громадянського законодавства Російської Федерації, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

7. Правила цієї статті застосовуються також із приводу поручництва при сплаті сборов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 75 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 75. Пеня.

1. Пенею визнається встановлена справжньої статтею грошова сума, яку платник податків, платник зборів чи податковий агент повинні виплатити у разі сплати належних сум податків чи зборів, у цьому числі податків чи зборів, сплачуваних у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, пізніші проти встановленими законодавством про податки і зборах сроки.

2. Сума відповідних пенею сплачується крім належних до сплаті сум податку або збирання навіть від застосування інших заходів забезпечення виконання обов’язки у сплаті податку або збирання, і навіть заходів відповідальності порушення законодавства про податки і сборах.

3. Пеня нараховується кожний календарний день прострочення виконання обов’язки у сплаті податку або збирання, починаючи з наступного за встановленим законодавством про податки і зборах дня сплати податку чи сбора.

Не нараховуються пені у сумі недоїмки, яку платник податків було погасити через те, що за рішенням податкового органу чи суду були припинені операції платника податків у банку чи накладено арешт на майно платника податків. Подача всі заяви про наданні відстрочки (розстрочки), податковий кредит чи інвестиційного податковий кредит не призупиняє нарахування пенею у сумі податку, що підлягає уплате.

4. Пеня кожний день прострочення визначається відсотках від несплаченої податок чи сбора.

Відсоткову ставку пені приймається рівної однієї трьохсотої діючої тим часом ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

5. Пеня сплачуються разом з сплатою сум податку та збору чи після сплати таких сум у його объеме.

6. Пеня може бути стягнено примусово з допомогою коштів платника податків на рахунках банку, і навіть з допомогою іншого майна платника податків гаразд, передбаченому статтями 46 — 48 справжнього Кодекса.

Примусове стягнення пенею з організацій виробляється у незаперечному порядку, і з фізичних осіб — у судовому порядке.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 76 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 76. Призупинення операцій із рахунках платника податківорганізації, податкового агента — організації, платника збору — організації, або платника податків — індивідуального предпринимателя.

1. Призупинення операцій із рахунках у банку застосовується для забезпечення виконання рішення про стягнення податку або збирання, якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті. Призупинення операцій із рахунках налогоплательщика-организации у банку означає припинення банком всіх видаткових операцій із даному рахунку, якщо інше не передбачено справжньої статьей.

Зазначене обмеження не поширюється на платежі, черговість виконання що у відповідність до цивільного законодавства Російської Федерації передує виконання обов’язки щодо сплати податків і сборов.

2. Рішення про призупинення операцій налогоплательщика-организации по його рахунках у банку приймається керівником (його заступник) податкового органу, який надіслав й вимога щодо сплаті податку, у разі невиконання налогоплательщиком-организацией в встановлених термінів обов’язки зі сплати податку. І тут призупинення операцій платника податківорганізації з його рахунках у банку може з’явитися лише разом з винесенням рішення про стягнення налога.

Див. форму рішення про призупинення операцій із рахунках у банку, затверджену наказом МНС РФ від 13 жовтня 1999 р. N АП-3−16/325.

Рішення про призупинення операцій налогоплательщика-организации і платника податків — індивідуального підприємця з їхньої рахунках у банку може також прийматися керівником (його заступник) податкового органу у разі непредставлення цими платниками податків податкової декларації у податковий орган протягом всього два тижні після закінчення за встановлений термін уявлення такий декларації, соціальній та разі відмовитися від уявлення налогоплательщиком-организацией і платником податків — індивідуальним підприємцем податкових декларацій. І тут призупинення операцій із рахунках скасовується рішенням податкового органу пізніше одного операційного дня, наступного у день уявлення цими платниками податків податкової декларации.

3. Рішення про призупинення операцій налогоплательщика-организации по його рахунках у банку іде податковим органом банку з одночасним повідомленням налогоплательщика-организации і передається під розписку чи іншим чином, які свідчать про дати отримання цього решения.

4. Рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках налогоплательщика-организации у банку підлягає безумовному виконання банком.

5. Призупинення операцій налогоплательщика-организации з його рахунках у банку діє з отримання банком рішення податкового органу про призупинення таких операцій та до скасування цього решения.

6. Призупинення операцій із рахунках налогоплательщика-организации скасовується рішенням податкового органу пізніше одного операційного дня, наступного у день уявлення податковому органу документів, підтверджують виконання зазначеним обличчям рішення про стягнення налога.

7. Банк несе відповідальності за збитки, понесені налогоплательщиком-организацией внаслідок призупинення його операцій на банку у вирішенні податкового органа.

8. Правила цієї статті застосовуються також із приводу зупинення операцій за рахунками у банку податкового агента — організації і платника збору — организации.

9. За наявності рішення про призупинення операцій із рахунках організації банк немає права відкривати цієї організації нові счета.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 77 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 77. Арешт имущества.

1. Арештом майна як способу забезпечення виконання рішення про стягнення податку визнається дію податкового чи митного органу з санкції прокурора з обмеження права власності платника податківорганізації у відношенні його имущества.

Арешт майна виробляється у разі невиконання платником податківорганізацією в встановлених термінів обов’язки у сплаті податку і за у податкових чи митних органів достатніх підстав вважати, що зазначений обличчя зробить заходи, аби втекти або приховати своє имущество.

2. Арешт майна то, можливо повним чи частичным.

Повним арештом майна визнається таке обмеження прав налогоплательщика-организации щодо її майна, коли не вправі розпоряджатися арештованим майном, а володіння і користування цим майном здійснюються із дозволу й під контролем податкового чи митного органа.

Частковим арештом визнається таке обмеження прав платника податківорганізації у відношенні її майна, у якому володіння, користування і розпорядження цим майном здійснюються із дозволу й під контролем податкового чи митного органа.

3. Арешт може бути застосований лише забезпечення стягнення податку з допомогою майна налогоплательщика-организации відповідно до статтею 47 справжнього Кодекса.

4. Арешт може бути накладений попри всі майно платника податків — организации.

5. Арештові підлягає тільки те майно, що слід і достатньо виконання обов’язки зі сплати налога.

6. Рішення про накладення арешту на майно платника податківорганізації приймається керівником (його заступник) податкового чи митного органу на формі відповідного постановления.

7. Арешт майна налогоплательщика-организации здійснюється з участю понятих. Орган, продукує арешт майна, немає права відмовити налогоплательщику-организации (його законному і (чи) уповноваженому представнику) бути присутнім на арешт имущества.

Особам, бере участі у виробництві арешту майна як понятих, фахівців, і навіть налогоплательщику-организации (його представнику) роз’ясняються їхніх прав і обязанности.

8. Проведення арешту майна у нічний час заборонена, за винятком випадків, не терплять отлагательства.

9. Перед арештом майна посадові особи, що виробляють арешт, зобов’язані пред’явити налогоплательщику-организации (його представнику) постанову по накладення арешту, санкцію прокурора і документи, з яких випливає їх полномочия.

10. За виробництва арешту складається протокол про арешт майна. У цьому вся протоколі або у поданій щодо нього опису згадується й описується майно, підлягає арешту, з точним зазначенням найменування, кількості і індивідуальних ознак предметів, а принагідно — їх стоимости.

Усі предмети, підлягають арешту, пред’являються зрозумілим і налогоплательщику-организации (його представителю).

11. Керівник (його заступник) податкового чи митного органу, який виніс постанову ж про накладення арешту на майно, визначає місце, де має бути майно, яким наложенарест.

12. Відчуження (крім виробленого під медичним наглядом або з дозволу податкового чи митного органу, застосував арешт), розтрата чи приховування майна, яким накладено арешт, не допускаються. Недотримання встановленого порядку володіння, користування і розпорядження майном, яким накладено арешт, є необхідною підставою щодо залучення винних осіб до відповідальності, передбаченої статтею 125 справжнього Кодексу і (чи) іншими федеральними законами.

13. Рішення про арешт майна скасовується уповноваженим посадовим обличчям податкового чи митного органу при припинення обов’язки по сплаті налога.

Рішення про арешт майна діє з накладення арешту до скасування цього заходу уповноваженим посадовою особою органу податкової служби чи митного органу, вынесшим таке рішення, або до скасування зазначеного рішення вищим податковим чи митним органом чи судом.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попередній частині наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 13 у редакції «Російської газети «.

14. Правила цієї статті застосовуються також із приводу арешту майна податкового агента — організації та платника збору — организации.

Глава 12. Залік і повернення зайве уплаченных.

чи зайве стягнутих сумм.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 78 настоящегоКодекса внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 78. Залік або повернення зайве сплаченої податок, збору, а також пени.

1. Сума зайве сплаченого податку підлягає заліку має значення майбутніх платежів платника податків у цій або іншим суб'єктам податках, погашення недоїмки або поверненню платникові податків гаразд, передбаченому справжньої статьей.

2. Залік або повернення суми зайве сплаченого податку виробляється, якщо інше встановлено справжнім Кодексом, податковим органом за місцем обліку платника податків без нарахування відсотків по цю суму, якщо інше не встановлено справжньої статтею. Митні органи зобов’язані в десятиденний термін повідомити в податковий орган за місцем обліку платника податків про всіх зайве сплачених сумах податків, хто був зараховано має значення майбутніх податків чи повернули митними органами.

3. Податковий орган зобов’язаний повідомити платникові податків про кожен який став відомому податковому органу факті зайвої сплати податку і сумі зайве сплаченого податку пізніше місяця від часу виявлення такого факта.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст абзацу першого пункту 3 статті 78 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

У випадку виявлення фактів, які свідчать стосовно можливої зайвої сплаті податку, податковий орган вправі направити платникові податків пропозиції щодо проведенні спільної вивірення сплачених податків. Результати такий вивірення оформляються актом, подписываемым податковим органом і налогоплательщиком.

4. Залік суми зайве сплаченого податку рахунок майбутніх платежів складає підставі письмової заяви платника податків по рішенню податкового органу. Таке рішення виноситься впродовж п’яти днів після отримання заяви за умови, що ця сума направляють у хоча б бюджет (позабюджетний фонд), куди була сплачену сума налога.

5. За заявою платника податків і за вирішенням податкового органу сума зайве сплаченого податку то, можливо спрямовано виконання обов’язків щодо сплати податків чи зборів, для сплати пенею, погашення недоїмки, Якщо ця сума направляють у хоча б бюджет (позабюджетний фонд), куди була спрямована сплачену сума податку. Податкові органи вправі самостійно зробити залік у разі, якщо є недоїмка на інших налогам.

6. Податковий орган зобов’язаний проінформувати платника податків про винесеному рішенні про заліку сум зайве сплаченого податку пізніше двох тижнів від дня звернення про зачете.

7. Сума зайве сплаченого податку має бути повернуто по письмового заяві платника податків. У наявності у платника податків недоїмки щодо сплати податків і зборів чи боргу пені, з нарахованих до того ж бюджету (позабюджетному фонду), повернення платникові податків зайве сплаченої суми роблять лише після заліку зазначеної цифру рахунок погашення недоїмки (задолженности).

8. Заява повернення суми зайве сплаченого податку то, можливо подано протягом трьох років після сплати зазначеної суммы.

9. Повернення суми зайве сплаченого податку виробляється з допомогою коштів бюджету (позабюджетного фонду), куди відбулася переплату, в протягом місяця з подачі всі заяви про повернення, якщо інше не встановлено справжнім Кодексом.

При порушенні зазначеного терміну у сумі зайве сплаченого податку, не повернуту у призначений термін, начисляють відсотки кожний день порушення терміну возврата.

Відсоткову ставку приймається рівної ставці рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діяла дні порушення терміну повернення. Що стосується, якщо сплата податку здійснювалася в іноземної валюті, то відсотки, встановлені справжнім пунктом, нараховуються у сумі зайве сплаченого податку, пересчитанную за курсом за Центральний банк Російської Федерації на день, коли сталася надмірна сплата налога.

10. Залік або повернення зайве сплаченої податок виробляється у валюті Російської Федерації. Що стосується, якщо сплата податку здійснювалася в іноземній валюті, то суми зайве сплаченого податку приймаються до заліку чи підлягають поверненню у валюті Російської Федерації за курсом за Центральний банк Російської Федерації на день, коли сталася надмірна сплата налога.

11. Правила цієї статті застосовуються також із приводу заліку чи повернення зайве сплачених сум збирання й пені та поширюються на податкових агентів і платників сборов.

12. Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за заліку чи повернення зайве сплаченої податок та збору у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації. При цьому митні органи користуються правами і несуть обов’язки, передбачені справжньої главою для податкових органов.

13. Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за заліку чи повернення зайве сплачених сум податку та збору, що у державні позабюджетні фонди. У цьому органи державних позабюджетних фондів, здійснюють контролю над сплатою зазначених податків і зборів, користуються правами і несуть обов’язки, передбачені справжньої главою для податкових органов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 79 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 79. Повернення зайве стягнутого податку, збору, і навіть пени.

1. Сума зайве стягнутого податку має бути повернуто платникові податків. У наявності у платника податків недоїмки зі сплати податків і зборів чи боргу пені, належною до того ж бюджету (позабюджетному фонду), повернення платникові податків зайве стягненою суми роблять лише після заліку має значення погашення недоїмки (задолженности).

2. Рішення повернення суми зайве стягнутого податку приймається податковим органом виходячи з письмового заяви платника податків, з якого стягнуто цього податку, протягом всього два тижні від часу реєстрації зазначеного заяви, а судом — гаразд позовної судопроизводства.

Заява повернення суми зайве стягнутого податку податковий орган то, можливо подано впродовж місяці від дня, коли платникові податків набув розголосу факті зайвого стягнення від нього податку, а позовна заява до суду — протягом трьох років, починаючи з дня, коли обличчя дізналося чи мало дізнатися факт зайвого стягнення налога.

У разі визнання факту зайвого стягнення податку орган, який би розглядав заяву платника податків, приймають рішення повернення зайве стягнутих сум податку, і навіть відсотків по ці суми, нарахованих гаразд, передбаченому пунктом 4 справжньої статьи.

3. Податковий орган, встановивши факт зайвого стягнення податку, зобов’язаний повідомити звідси платникові податків пізніше місяця від часу встановлення цього факта.

4. Сума зайве стягнутого податку повертається з нарахованими її у відсотками з допомогою загальних надходжень до бюджету (позабюджетний фонд), в який було зараховано суми зайве стягнутого налога.

Відсотки на цю суму нараховуються від часу, наступного у день стягнення, по день фактичного возврата.

Відсоткову ставку приймається рівної що діяла ті дні ставці рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

5. Сума зайве стягнутого податку і нараховані з цього суму відсотки підлягають поверненню податковим органом пізніше місяця зі дня прийняття рішень податковим органом, а разі винесення рішення повернення зайве стягнутих сум — протягом місяці після винесення такого решения.

6. Повернення суми зайве стягнутого податку, і навіть нарахованих відсотків виробляється у валюті Російської Федерации.

7. Правила цієї статті застосовуються також із приводу зборів і пені та поширюються на податкових агентів і платників сборов.

8. Правила, передбачені справжньої статтею, застосовуються також за повернення зайве стягненою податок та збору у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до назви розділу V справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст назви у попередній редакции.

Розділ V. Податкова декларація і податкова контроль.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до назви глави 13 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст назви попередній редакции.

Глава 13. Податкова декларация.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 80 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 80. Податкова декларация.

1. Податкова декларація є письмова заява платника податків отримані прибутки і вироблених витратах, джерелах доходів, податкові пільги і исчисленной сумі податку і (чи) інші дані, пов’язані з обчисленням і сплатою налога.

Податкова декларація представляється кожним платником податків по кожному податку, що підлягає сплаті таким платником податків, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

2. Податкова декларація представляється в податковий орган за місцем обліку платника податків на бланку встановленої формы.

У кількох випадках, встановлених справжнім Кодексом, податкова декларація може представлятися на дискеті чи іншому носії, допускающем комп’ютерну обработку.

Бланки податкових декларацій надаються податковими органами бесплатно.

Податкова декларація то, можливо представленій у податковий орган особисто чи спрямована поштою. Податковий орган немає права відмовити до прийняття декларації і зобов’язаний на прохання платника податків проставити оцінку на копії податкової декларації ухвалення і дату її подання. При відправлення податкової декларації поштою днем її подання вважається дата відправки рекомендованого листа з описью вложения.

3. Форми податкових декларацій, якщо де вони затверджені законодавством про податки і зборах, розробляються та затверджуються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Див. форму декларації іноземної організації про доходи у складі Федерації, затверджену наказом МНС РФ 30 грудня 1999 р. N ВВ-3−06/424.

4. Податкова декларація представляється із зазначенням єдиного за всі податках ідентифікаційного номери налогоплательщика.

5. Податкові органи немає права вимагати від платника податків включення до податкової декларації відомостей, які пов’язані з обчисленням і сплатою налогов.

6. Податкова декларація представляється в встановлені законодавством про податки і зборах сроки.

7. Інструкції щодо заповнення податкових декларацій по федеральним, регіональним і керували місцевим податках видаються Міністерством Російської Федерації із податків і зборів за узгодженням із Міністерство фінансів Російської Федерації, якщо інше не передбачено законодавством про податки і сборах.

8. Правила, передбачені справжньої статтею, не поширюються на декларування товарів, переміщуваних через митний кордон Російської Федерации.

9. Правила, передбачені справжньої главою, поширюються також значно декларування даних, що з обчисленням і сплатою податків і зборів, що у державні позабюджетні фонди. У цьому органи державних позабюджетних фондів, здійснюють контролю над сплатою податків і зборів, що у ці фонди, розробляють форми і Порядок заповнення податкових деклараций.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 81 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 81. Внесення доповнень і у податкову декларацию.

1. При виявленні платником податків у поданої їм податкової декларації неотражения чи неповноти відображення відомостей, так само як помилок, що призводять до заниження податок, підлягає сплаті, платник податків зобов’язаний внести необхідні доповнення та зміни у податкову декларацию.

2. Якщо передбачену у п. 1 цієї статті заяву про доповненні і зміні податкової декларації виробляється до закінчення терміну подачі податкової декларації, вона вважається поданої до день подачі заявления.

3. Якщо передбачену у п. 1 цієї статті заяву про доповненні і зміні податкової декларації роблять після закінчення терміну подачі податкової декларації, але до закінчення терміну сплати податку, то платник податків звільняється з відповідальності, якщо зазначена заява було зроблено досі, коли платник податків дізнався виявлення податковим органом обставин, передбачених пунктом 1 справжньої статті, або про призначення виїзний податкової проверки.

4. Якщо передбачене пунктом 1 цієї статті заяву про доповненні і зміні податкової декларації роблять після закінчення терміну подачі податкової декларації і продовження строку сплати податку, то платник податків звільняється з відповідальності, якщо зазначена заява платник податків зробив досі, коли платник податків дізнався виявлення податковим органом обставин, передбачених пунктом 1 цієї статті, або про призначенні виїзний податкової перевірки. Платник податків звільняється з відповідальності у відповідність до справжнім пунктом за умови, щодо подачі такої заяви платник податків сплатив решту суми податку і відповідні їй пени.

Глава 14. Податковий контроль.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 82 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 82. Форми проведення податкового контроля.

1. Податковий контроль проводиться посадовими особами податкові органи не більше своєї компетенції у вигляді податкових перевірок, отримання пояснень платників податків, податкових агентів і платників збору, перевірки даних облік і звітність, огляду приміщень та територій, що використовуються вилучення доходу (прибутку), соціальній та інших форм, передбачених справжнім Кодексом.

2. Митні органи влади та органи державних позабюджетних фондів в межах своєї компетенції здійснюють податковий контролю над дотриманням законодавства про податки і зборах гаразд, передбаченому справжньої главою. У цьому митні органи влади та органи державних позабюджетних фондів користуються правами і несуть обов’язки, передбачені справжньої главою для податкових органов.

3. Податкові органи, митні органи, органи державних позабюджетних фондів і органи податкової поліції гаразд, визначеному по угоді з-поміж них, інформують одне одного про наявні вони матеріалах про порушення законодавства про податки і зборах і місцевих податкових злочинах, про вжиті заходи з їхньої припинення, про проведення ними податкових перевірках, а також здійснюють обмін інший необхідною інформацією з метою виконання покладених ними задач.

Про взаємодії податкові органи і федеральних органів податкової поліції під час здійснення податкового контролю див. лист МНС РФ і Федеральної служби податкової поліції РФ від 5 жовтня, 10 вересня 1999 р. NN АС-6−16/784, АА-3107.

4. При здійсненні податкового контролю не допускаються збір, зберігання, використання і поширення інформації про налогоплательщике (плательщике збору, податковому агента), отриманого порушення положень Конституції Російської Федерації, справжнього Кодексу, федеральних законів, соціальній та порушення принципу схоронності інформації, складової професійну таємницю інших осіб, зокрема адвокатську таємницю, аудиторську тайну.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 83 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 83. Облік налогоплательщиков.

1. З метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік на податкових органах відповідно за місцем розташування організації, місцеві перебування її відокремлених підрозділів, місцеві проживання фізичної особи, і навіть за місцем розташування належить їм нерухомого майна, і транспортних засобів, які підлягають налогообложению.

Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, розташовані біля Російської Федерації, соціальній та власності якою має оподатковуватися нерухомого майна, зобов’язана стати на облік як платника податків у податковій органі як у свого місця перебування, і за місцем розташування кожного відособленого підрозділи й місцю перебування належить їй нерухомого майна, і транспортних средств.

Міністерство Російської Федерації із податків і зборів вправі визначати особливості постановки на облік найбільших налогоплательщиков.

Наказом МНС РФ від 15 грудня 1999 р. N АП-3−10/399 затверджено Положення про особливостях постановки на облік найбільших платників податків — юридичних осіб і форм документів, використовуваних під час постановки на облік найбільших платників податків — юридичних лиц.

Особливості обліку іноземних організацій встановлюються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Див. Положення про особливостях обліку у податкових органах іноземних організацій ", затверджене Наказом МНС РФ від 7 квітня 2000 р. N АП-3- 06/124.

2. Постановка на облік у податковій органі як платника податків організації та індивідуальних підприємців відбувається незалежно від наявності обставин, із якими справжній Кодекс пов’язує виникнення обов’язки зі сплати тієї чи іншої налога.

3. Заява про постановку на облік організації, або фізичної особи, здійснює діяльність без утворення юридичної особи, подається в податковий орган відповідно за місцем розташування чи з місця проживання протягом десяти днів після державної регистрации.

4. При здійсненні діяльність у Російської Федерації через відособлене підрозділ заяву про постановку на облік організації з місцеві перебування відособленого підрозділи подається протягом місяці після створення відособленого подразделения.

5. Заява організації про постановку на облік за місцем розташування що підлягає оподаткуванню нерухомого майна чи транспортних засобів подається в податковий орган за місцем розташування цього майна за тридцяти днів із дні його регистрации.

Постановка на облік у податкових органах фізичної особи за місцем перебування належить йому нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування, складає основі інформації, наданої органами, зазначеними у статті 85 справжнього Кодекса.

Місцем перебування майна з метою цієї статті признается:

1) для морських, річкових і повітряних транспортних засобів — місце перебування (проживання) власника имущества;

2) для транспортних засобів, не вказаних у підпункті 1 справжнього пункту, — місце (порт) приписки чи місце державної реєстрації речових, а за відсутності таких — місце перебування (проживання) власника имущества;

3) для іншого нерухомого майна — місце фактичного перебування имущества.

6. Заява про постановку на облік приватних нотаріусів, приватних детективів, приватних охоронців подається в податковий орган за місцем їх проживання протягом десяти днів після видачі їм ліцензії, свідоцтва чи іншого документа, виходячи з якого здійснюється їх деятельность.

7. Постановка на облік на податкових органах фізичних осіб, не які стосуються індивідуальним підприємцям здійснюється податковим органом за місцем проживання фізичної особи з урахуванням інформації, наданої органами, зазначеними у статті 85 справжнього Кодекса.

8. Інколи справа, передбачених абзацом 2 пункту 5 і пунктом 7 справжньої статті, податковий орган зобов’язаний негайно повідомити фізична особа про постановці його за учет.

9. У разі у платників податків труднощів з визначенням місця постановки на облік рішення з урахуванням поданих ними даних приймається податковим органом.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 9 статті 83 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 8 у редакції «Російської газети «.

10. Податкові органи зобов’язані з урахуванням наявних даних і зведень, сообщаемых їм органами, здійснюють державної реєстрації юридичних, фізичних осіб, у ролі індивідуальних підприємців, видачу фізичних осіб ліцензій навчання приватної практикою, облік і реєстрацію нерухомого майна, і операцій із ним, самостійно (до подачі заяви платником податків) вживати заходів до постановки на облік платників податків у податкових органах.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 84 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 84. Порядок постановки на облік, переобліку і виведення з обліку. Ідентифікаційний номер налогоплательщика.

1. Форма всі заяви про постановці на облік встановлюється Міністерством Російської Федерації із податків і зборів. При подання заяви організація разом з заявою про постановку на облік представляє щодо одного примірнику копії завірених у порядку: свідчення про реєстрації, установчих та інших документів, необхідних при державної реєстрації речових, інших документів, підтверджують в відповідно до законодавства Російської Федерації створення организации.

Див. наказ МНС РФ від 27 листопада 1998 р. N ГБ-3−12/309 «Про затвердження Порядку і умов присвоєння, застосування, і навіть зміни ідентифікаційного номери платника податків і форм документів, використовуваних під час обліку у податковій органі юридичних і фізичних осіб «.

При подання заяви індивідуальний підприємець разом з заявою про постановку на облік представляє свідоцтво про державної реєстрації речових як індивідуального підприємця чи представляє копію ліцензії навчання приватної практикою, і навіть документи, які засвідчують особу платника податків і що підтверджують реєстрацію за місцем жительства.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

При постановці на облік у складі даних про платників податків — фізичних обличчях включаються також їхніх персональні данные:

прізвище, ім'я, отчество;

дата і важливе місце рождения;

пол;

адресу місця жительства;

дані паспорти чи іншого документа, який засвідчує особистість налогоплательщика;

гражданство.

Нові форми заяв про постановку на облік затверджуються на початок року, від якого вони починають применяться.

Особливості порядку постановки на облік іноземних організацій залежність від видів отримання доходів визначаються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

2. Податковий орган зобов’язаний здійснити постановку платника податків на облік впродовж п’яти днів із дня подачі ним усіх необхідні документи й у той самий період видати відповідне свідчення, форма якого встановлюється Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

3. Про зміни частку в статутних та інших установчих документах організацій, зокрема що з освітою нових філій і представництв, зміною місця перебування, і навіть про дозвіл займатися ліцензованими видами діяльності організації зобов’язані повідомляти податковий орган, де вони складаються обліку, в 10-денний строк із моменту реєстрації змін — у установчих документах. Про зміні місце проживання індивідуальні підприємці зобов’язані повідомляти податковий орган, де вони складаються обліку, в 10-денний строк із моменту такого изменения.

4. Якщо який складається обліку платник податків змінив місце свого перебування чи місце проживання, то зняття з обліку платника податків виробляється податковим органом, у якому платник податків перебував на обліку, впродовж п’яти днів після подачі платником податків заяви про зміні місця свого перебування чи місце проживання. Платник податків зобов’язаний заявити в податковий орган про зміну місця свого перебування чи місце проживання в 10-денний строк із моменту такого изменения.

5. Що стосується ліквідації чи реорганізації організації, прийняття організацією рішення про закриття свого філії чи іншого відособленого підрозділи, припинення діяльності через постійне представництво, припинення діяльності індивідуального підприємця зняття з обліку виробляється податковим органом за заявою платника податків упродовж 14-ти днів із дня подачі такого заявления.

6. Постановка на облік, зняття з обліку здійснюються бесплатно.

7. Кожному платникові податків присвоюється єдиний з усіх видів податків і зборів, зокрема призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, і території Російської Федерації ідентифікаційний номер налогоплательщика.

Див. Інформаційне повідомлення Управління з інформаційну політику МНС РФ від 10 березня 2000 г.

Податковий орган вказує ідентифікаційний номер платника податків у всіх спрямованих йому уведомлениях.

Кожен платник податків вказує свій ідентифікаційний номер в поданих у податковий орган декларації, звіті, заяві чи іншому документі, соціальній та деяких випадках, передбачених законодательством.

Порядок й умови присвоєння, застосування, і навіть зміни ідентифікаційного номери платника податків визначаються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Див. Порядок й умови присвоєння, застосування, і навіть зміни ідентифікаційного номери платника податків, затверджений наказом МНС РФ від 27 листопада 1998 р. N ГБ-3−12/309.

8. За підсумками даних обліку Міністерство Російської Федерації із податків і зборів веде Єдиний державний реєстр платників податків у порядку, встановленому Урядом Російської Федерации.

Див. Правила ведення єдиної державної реєстру платників податків, затверджені постановою Уряди РФ від 10 березня 1999 р. N 266.

9. Відомості про налогоплательщике з постановки на облік є податкової таємницею, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

10. Організації - податкові агенти, не враховані як платників податків, стають на облік у податкових органах за місцем свого перебування у порядку, передбаченому справжньої главою для організаційналогоплательщиков.

11. Постановка на облік органів державних позабюджетних фондів виробляється у порядку, передбаченому справжньої статтею. У цьому форма всі заяви про постановці на облік розробляється органами державних позабюджетних фондів за узгодженням із Міністерством Російської Федерації по загальнодержавних податках і сборам.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 85 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 85. Обов’язки органів, здійснюють реєстрацію організацій і індивідуальних підприємців, місце проживання фізичних осіб, актів громадського стану, облік та майна України та операцій із ним.

1. Органи, здійснюють реєстрацію організацій, зобов’язані повідомляти в податковий орган за місцем свого перебування про зареєстрованих (перерегистрированных) чи ліквідованих (реорганізованих) організаціях протягом десяти днів після реєстрації (перереєстрації) чи ліквідації (реорганізації) организации.

2. Органи, регистрирующие фізичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, зобов’язані повідомити в податковий орган за місцем свого перебування про фізичних обличчях, які зареєструвалися чи припинили своєї діяльності як індивідуальних підприємців, протягом десяти днів після видачі посвідчення про реєстрацію, його вилучення або закінчення терміну действия.

У такій порядку органи, котрі видають ліцензії, свідоцтва чи інші такі приватним нотаріусам, приватним детективам і приватним охоронцям, зобов’язані повідомляти податкові органи про фізичних обличчях, яким видано або в яких відкликані чи припинили дію зазначені документы.

3. Органи, здійснюють реєстрацію фізичних осіб за місцем проживання або реєстрацію актів громадського стану фізичних осіб, зобов’язані повідомляти відповідно про факти реєстрації або про факти народження і смерть фізичних осіб, у податкові органи з місцеві свого перебування у протягом 10 днів після реєстрації зазначених осіб, або фактов.

4. Органи, здійснюють облік і (чи) реєстрацію нерухомого майна, що є об'єктом оподаткування, зобов’язані повідомляти про розташованому на підвідомчої їм території нерухоме майно або про транспортних засобах, зареєстрованих у цих органах, та в податкові органи з місцеві свого перебування у протягом 10 днів після реєстрації имущества.

5. Органи опіки й піклування, виховні, лікувальні установи, установи соціального захисту населення і ще інші аналогічні установи, які у відповідність до федеральним законодавством здійснюють опіку, піклування чи управління майном підопічного, зобов’язані повідомляти про встановленні опіки над фізичними особами, визнаними судом недієздатними, про опіки, піклування і потребу керувати майном малолітніх, інших неповнолітніх фізичних осіб, фізичних осіб, обмежених судом в дієздатності, дієздатних фізичних осіб, над якими встановлено піклування у вигляді патронажу, фізичних осіб, визнаних судом безвісно відсутніми, і навіть про наступних змінах, що з зазначеної опікою, піклуванням чи управлінням майном, в податкові органи з місцеві свого перебування пізніше п’яти днів із дня прийняття відповідного решения.

6. Органи (установи), уповноважені здійснювати нотаріальні дії, і нотаріуси, здійснюють приватну практику, зобов’язані повідомляти про нотаріальному посвідченні права на спадщину і її договорів дарування в податкові органи з місцеві свого перебування пізніше п’яти днів із дня відповідного нотаріального посвідчення, якщо інше не передбачено справжнім Кодексом.

7. Органи, здійснюють облік і (чи) реєстрацію користувачів на природні ресурси, і навіть ліцензування діяльності, що з користуванням цими ресурсами, зобов’язані повідомляти про надання прав на таке користування, є об'єктом оподаткування, в податкові органи за місцем свого перебування у протягом 10 днів після реєстрації (видачі відповідної ліцензії, дозволу) природопользователя.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 86 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 86. Обов’язки банків, пов’язані з урахуванням налогоплательщиков.

1. Банки відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям лише за пред’явленні свідчення про постановці на облік у податковій органе.

Банк зобов’язаний повідомити про відкриття чи закритті рахунки організації, індивідуального підприємця в податковий орган за місцем їх урахування в п’ятиденний термін від дня відповідного відкриття чи закриття такого счета.

Наказом Госналогслужбы РФ від 23 грудня 1998 р. N ГБ-3−12/340 затверджена форма «Повідомлення банку податковому органу про відкриття (закритті) банківського рахунки «і Порядок її заполнения.

2. Банки зобов’язані видавати податкові органи довідки за операціями і рахунках громадських організацій і громадян, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, гаразд, визначеному законодавством Російської Федерації, впродовж п’яти днів після мотивованого запиту податкового органа.

Про поданні банками органам ПФР довідок за операціями і рахунках клієнтів гаразд податкового контролю див. лист ПФР від 29 листопада 1999 р. N КА-09−27/10 792.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 86.1.

Зміни набирають чинності з початку 2000 г.

Стаття 86.1. Податковий контролю над видатками фізичного лица.

1. Податкового контролю підлягають витрати фізичної особи, що є податковим резидентом Російської Федерації, що набував у власність майно, вказаний у справжньої статті (далі - податковий контролю над видатками фізичної особи). Метою податкового контролю над видатками фізичної особи є з’ясування відповідності великих витрат фізичної особи його доходам.

2. До майну, Витрати придбання якого контролюють податкові органи, ставляться такі объекты:

1) нерухомого майна, крім багаторічних насаждений;

2) механічні транспортні засоби, не які стосуються нерухомого имуществу;

3) акції відкриті акціонерні товариств, державні та муніципальні цінних паперів, і навіть ощадні сертификаты;

4) культурні ценности;

5) золото в слитках.

3. Податковий контролю над видатками фізичної особи виробляється посадовими особами податкового органу через здобуття інформації від організацій чи уповноважених осіб, здійснюють реєстрацію майна, вказаної у справжньої статті, реєстрацію операцій із цим майном, а також реєстрацію прав цього имущество.

Див. коментар до статті 86.1.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 86.2.

Зміни набирають чинності з початку 2000 г.

Стаття 86.2. Обов’язок організацій чи уповноважених осіб, пов’язаних одночасно з проведенням податкового контролю над видатками фізичного лица.

1. Орган, здійснює державної реєстрації прав на нерухомого майна і операцій із ним, зобов’язаний пізніше 15 днів після реєстрації угод купівлі-продажу нерухомості спрямувати у податковий орган за місцем свого перебування інформацію про зареєстрованих сделках.

2. Орган, здійснює реєстрацію механічних транспортних коштів, зобов’язаний пізніше 15 днів після реєстрації спрямувати у податковий орган за місцем свого перебування інформацію про зареєстрованих транспортних засобах, не які стосуються нерухомого имуществу.

3. Особи, регистрирующие операції з цінними паперами, зобов’язані пізніше 15 днів після реєстрації угод купівлі-продажу цінних паперів, вказаних у статті 2 справжнього Кодексу, спрямувати у податковий орган за місцем свого перебування інформацію про зареєстрованих угодах з купівлі-продажу цінних бумаг.

Очевидно, з тексту пункту 3 міститься помилка. Є через п. 2 статті 86.1 Кодекса.

4. Нотаріус зобов’язаний пізніше 15 днів після посвідчення угоди купівліпродажу культурних цінностей спрямувати у податковий орган за місцем свого перебування інформацію про цю сделке.

5. Уповноважені обличчя і організації, регистрирующие операції з золотом у зливках, зобов’язані пізніше 15 днів після реєстрації угоди купівліпродажу золота у зливках спрямувати у податковий орган за місцем свого перебування інформацію про зареєстрованою сделке.

6. Форма сповіщення, яким організації, або уповноважені особи, вказаних у пунктах 1−5 цієї статті, повідомляють податкові органи про скоєних угодах, і навіть перелік документів, докладених до такого повідомленню, затверджуються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Про форми документів, необхідних під час проведення податкового контролю над видатками фізичної особи, див. наказ МНС РФ від 2 грудня 1999 р. N АП-3- 08/379.

7. Непредставлення організацією або уповноваженою обличчям інформації, яка вказана у справжньої статті, визнається податковим правопорушенням і відповідальність, передбачену статтею 126 справжнього Кодекса.

Див. коментар до статті 86.2.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 86.3.

Зміни набирають сили з початку 2000 г.

Стаття 86.3. Проведення податкового контролю над видатками фізичного лица.

1. Що стосується, якщо вироблені витрати перевищують доходи, заявлені фізичною особою його декларації попередній податковий період, чи податкові органи мають інформацією щодо доходи фізичної особи за попередній податковий період, податкові органи зобов’язані скласти акт про виявленому невідповідність й у в місячний строк направити фізичній особі письмову вимогу щодо пояснень про джерела і розмірах коштів, які було використано купівля имущества.

2. Фізичні особи і при отриманні письмового вимоги податкового органу, заснованого на наявних проблем нього відомостях, зобов’язані явити у протягом 60 календарних днів спеціальну декларацію із зазначенням всіх джерел постачання та розмірів коштів, витрачених купівля майна, вказаної у вимозі податкового органа.

3. Обличчя, що представляє спеціальну декларацію, вправі прикласти до ній копії документів, завірені у встановленому законом порядку, підтверджують вказаних у ній сведения.

За вимогою податкові органи упорядником спеціальної декларації або його представником мають бути представлені ознайомлення оригінали документів, копії яких було докладено до зазначеної декларации.

4. Форма спеціальної декларації розробляється Міністерством Російської Федерації із податків і зборів за узгодженням із Міністерством фінансів Російської Федерации.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 87 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 87. Податкові проверки.

Податкові органи проводять камеральні і виїзні податкові перевірки платників податків, платників зборів і місцевих податкових агентів. Податкової перевіркою може бути охоплено тільки три календарних року діяльності платника податків, платника збирання й податкового агента, безпосередньо попередні року проведення проверки.

Якщо за проведенні камеральних і виїзних податкових перевірок у податкові органи виникла потреба отримання про діяльності платника податків (платника збору), що з іншими особами, податковим органом може бути витребувані У цих осіб документи, які стосуються діяльності проверяемого платника податків (платника збору) (зустрічна проверка).

Забороняється проведення податковими органами повторних виїзних податкових перевірок з одних і тим самим податках, підлягає сплаті чи сплачених платником податків (платником збору) за вже перевірений податковий період, крім випадків, коли такий перевірка проводиться в зв’язки України із реорганізацією чи ліквідацією организации-налогоплательщика (платника сбора-организации) чи вищим податковим органом гаразд контролю над діяльністю податкового органу, яке проводило проверку.

Повторна виїзна податкова перевірка гаразд контролю над діяльністю податкового органу проводиться вищим податковим органом на підставі мотивованої постанови цього важливого органу із дотриманням вимог справжньої статьи.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 87.1.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 87.1. Податкові перевірки, проведені митними органами.

Митні органи проводять камеральні і виїзні перевірки щодо податків, призначені до сплати у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерації, відповідно до правилами, передбаченими статтями 87−89 справжнього Кодекса.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 88 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 88. Камеральна податкова проверка.

Камеральна податкова перевірка проходить за місцеві перебування податкового органу з урахуванням податкових декларацій і розповсюдження документів, представлених платником податків, службовців основою обчислення і сплати податку, і навіть інших документів про діяльність платника податків, наявних проблем податкового органа.

Камеральна перевірка проводиться уповноваженими посадовими особами податкового органу на відповідність до їх службовими обов’язками без якогоабо спеціального рішення керівника податкового органу на протягом трьох місяців із дня уявлення платником податків податкової декларації і документів, службовців основою обчислення та сплати податку, якщо законодавством про податки і зборах не передбачені інші сроки.

Якщо перевіркою виявлено помилки у заповненні документів або протистояння між даними, які у представлених документах, то звідси повідомляється платникові податків з вимогою внести відповідні виправлення у призначений срок.

Під час проведення камеральної перевірки податковий орган вправі зажадати у платника податків додаткові відомості, отримати пояснення й документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати налогов.

На суми доплат із податків, виявлені за результатами камеральної перевірки, податковий орган спрямовує й вимога щодо сплаті відповідної податок і пени.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 89 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 89. Виїзна податкова проверка.

Виїзна податкова перевірка проводиться за рішенням керівника (його заступники) податкового органа.

Див. Порядок призначення виїзних податкових перевірок, затверджений наказом МНС РФ від 8 жовтня 1999 р. N АП-3−16/318.

Виїзна податкова перевірка щодо одного платника податків (платника збору, податкового агента) можна проводити за одним чи кільком податках. Податковий орган немає права здійснювати протягом одного календарного року дві виїзні податкові перевірки і більше з одних і тим самим податках за і той період. Виїзна податкова перевірка неспроможна тривати понад два місяці, якщо інше встановлено справжньої статтею. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість виїзний податкової перевірки близько трьох місяців. Під час проведення виїзних перевірок організацій, мають філії і представництва, термін перевірки поповнюється місяць на проведення перевірки кожного філії і рівень представництва. Податкові органи вправі перевіряти філії і рівень представництва платника податків (податкового агента, платника збору) незалежно від проведення перевірок самого платника податків (податкового агента, платника збору). Термін проведення перевірки включає у собі час фактичного перебування перевіряючих на території проверяемого платника податків, платника збору чи податкового агента. У зазначені терміни не зараховуються періоди між врученням платникові податків (податковому агенту) вимоги про надання документів відповідно до статтею 93 справжнього Кодексу і поданням їм потрібних під час проведення перевірки документов.

Відповідно до листа МНС РФ від 8 лютого 2000 р. N АС-6−16/113 виїзні податкові перевірки, проведені податковими органами у період, раніше охоплений перевіркою, проведеної органом податкової поліції, що неспроможні розглядатися як повторних з метою застосування обмежень проведення виїзних податкових перевірок, передбачені статтями 87 і 89 НК.

Про порядок уявлення управліннями МНС Росії з суб'єктам Російської Федерації запитів продовження термінів проведення виїзних податкових перевірок див. лист МНС РФ від 7 вересня 1999 р. N АС-6−16/705.

Виїзна податкова перевірка, здійснювана у зв’язку з реорганізацією чи ліквідацією организации-налогоплательщика, платника зборуорганізації, і навіть вищим податковим органом гаразд контролю над діяльністю податкового органу, яка проводила перевірку, можна проводити незалежно від час проведення попередньої проверки.

За необхідності уповноважені посадові особи податкові органи, здійснюють виїзну податкову перевірку, можуть проводити інвентаризацію майна платника податків, і навіть виробляти огляд (обстеження) виробничих, складських, торгових оборотів і інших приміщень та територій, використовуваних платником податків для вилучення доходу, або що з змістом об'єктів оподаткування, гаразд, встановленому статтею 92 справжнього Кодекса.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

За наявності у здійснюють перевірку посадових осіб достатніх підстав вважати, що документи, які свідчать про скоєнні правопорушень, можуть знищити, приховані, змінені чи замінені, виробляється виїмка цих документів мають у порядку, передбаченому статтею 94 справжнього Кодексу, за актом, складеного цими посадовими особами. У акті про виїмку документів має бути обґрунтована необхідність виїмки і наведено перелік вилучення документів. Платник податків (податковий агент, платник збору) проти неї при виїмку документів робити зауваження, що їх на його вимогу внесені до акт. Вилучені документи би мало бути пронумеровано, прошнуровані і скріплені печаткою чи підписом платника податків (податкового агента, платника збору). Інакше платника податків (податкового агента, платника збору) скріпити печаткою чи підписом вилучені документи звідси робиться спеціальна позначка. Копія акта про виїмку документів передається платникові податків (податковому агенту, платникові сбора).

Форма рішення керівника (заступника керівника) податкового органу проведення виїзний податкової перевірки розробляється і стверджується Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Після закінчення виїзний податкової перевірки перевіряючий становить довідку про проведеної перевірці, у якій фіксуються предмет перевірки і терміни її проведения.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 90 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 90. Участь свидетеля.

1. Як свідка давання свідчень може бути викликане будь-яке фізична особа, якій можуть відомі будь-які обставини, що мають значення реалізації податкового контролю. Свідчення свідка заносять у протокол.

2. Не можуть допитуватися як свидетеля:

1) особи, що з малолітній вік, своїх фізичних чи психічних недоліків неспроможні правильно сприймати обставини, що мають значення реалізації податкового контроля;

2) особи, які отримали інформацію, необхідну проведення податкового контролю, у зв’язку з виконанням ними своїх професійних обов’язків, і такі відомості ставляться до професійної таємниці цих осіб, зокрема адвокат, аудитор.

3. Фізична особа вправі відмовитися від давання свідчень лише з підставах, передбачених законодавством Російської Федерации.

4. Свідчення свідка можна отримати за місцем його, коли він що через хворобу, старості, інвалідності неспроможна з’явитися в податковий орган, а, по розсуду посадової особи податкового органу — й у інших случаях.

5. Перш ніж одержати показань посадова особа податкового органу попереджає свідка про відповідальність через відмову чи відхилення від дачі показань або за надання явно помилкових свідчень, що робиться позначка в протоколі, яка засвідчується підписом свидетеля.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 91 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 91. Доступ посадових осіб податкові органи завезеними на територію чи до приміщення щодо податкової проверки.

1. Доступ завезеними на територію чи приміщення платника податків, платника збору, податкового агента посадових осіб податкові органи, безпосередньо які проводять податкову перевірку, здійснюється за пред’явленні цими особами службових посвідчень і рішення керівника (його заступники) податкового органу проведення виїзний податкової перевірки цього платника податків, платника збору, податкового агента.

2. Службові особи податкові органи, безпосередньо проводять податкову перевірку, виробляти огляд що використовуються здійснення підприємницької діяльності територій чи приміщення платника податків або огляд об'єктів оподаткування визначення відповідності фактичних даних про зазначених об'єктах документальним даним, представленим налогоплательщиком.

3. При перешкоджання доступу посадових осіб податкові органи, які проводять податкову перевірку, на зазначені території чи приміщення (крім житлових приміщень), керівником що перевіряє групи (бригади) складається акт, що підписується їм і платником податків, виходячи з якого податковий орган вправі самостійно визначити суми податків, призначені до сплати виходячи з оцінки наявних проблем нього даних про налогоплательщике чи з аналогии.

При відмову платника податків підписати зазначений акт у ньому робиться відповідна запись.

4. Незаконне перешкоджання доступу посадових осіб податкових органів, які проводять податкову перевірку, завезеними на територію чи приміщення платника податків визнається податковим правопорушенням і відповідальність, передбачену статтею 124 справжнього Кодекса.

5. Доступ посадових осіб податкові органи, які проводять податкову перевірку, на житлові приміщення крім або проти волі що у них фізичних осіб інакше як і випадках, встановлених федеральним законом, чи виходячи з судового вирішення не допускается.

Стаття 92. Осмотр

1. Посадове обличчя податкового органу, яке виробляє виїзну податкову перевірку, з метою з’ясування обставин, які мають значення для повноти перевірки, вправі виробляти огляд територій, приміщень платника податків, щодо якої проводиться податкова перевірка, документів і майже предметов.

2. Огляд документів і майже предметів поза межами виїзний податкової перевірки допускається, якщо документи і предмети отримано посадовою особою податкового органу на результаті раніше вироблених дій зі здійсненню податкового контролю або за злагоді власника цих предметів для проведення їх осмотра.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 2 статті 92 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 2 у редакції «Російської газети «.

3. Огляд виробляється у присутності понятых.

Під час проведення огляду вправі брати участь обличчя, щодо якої здійснюється податкова перевірка, або його представник, і навіть специалисты.

4. У необхідних випадках під час огляду виробляються фотоі кінозйомка, відеозапис, знімаються копії з документів або інші действия.

5. Про виробництво огляду складається протокол.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 93 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 93. Витребовування документов.

1. Посадове обличчя податкового органу, яке проводить податкову перевірку, вправі зажадати у проверяемого платника податків, платника збору, податкового агента необхідних перевірки документы.

Обличчя, якому адресовано вимога про надання документів, зобов’язане направити чи видати податковому органу в п’ятиденний срок.

Документи видаються як завірених належним чином копий.

2. Відмова платника податків, платника збору чи податкового агента від уявлення потрібних під час проведення податкової перевірки документів чи непредставлення в встановлених термінів визнається податковим правопорушенням і відповідальність, передбачену статтею 126 справжнього Кодекса.

Що стосується такого відмови посадова особа податкового органу, яке проводить податкову перевірку, виробляє виїмку необхідні документи гаразд, передбаченому статтею 94 справжнього Кодекса.

Стаття 94. Вилучення документів і майже предметов.

1. Вилучення документів і майже предметів виготовляють підставі мотивованого постанови посадової особи податкового органу, здійснює виїзну податкову проверку.

Зазначене постанову підлягає утвердженню керівником (його заступником) відповідного податкового органа.

2. Не допускається виробництво вилучення і предметів у нічний время.

3. Вилучення документів і майже предметів виробляється у присутності понятих і осіб, які мають виробляється виїмка документів і майже предметів. У необхідних випадках до участі у виробництві виїмки запрошується специалист.

На початок виїмки посадова особа податкового органу пред’являє постанову ж про виробництві виїмки і роз’яснює присутнім особам їх правничий та обязанности.

4. Посадове обличчя податкового органу пропонує особі, яка має виробляється виїмка документів і майже предметів, добровільно видати, а разі відмови виробляє виїмку принудительно.

При відмову особи, яка має виробляється виїмка, розкрити приміщення чи інші місця, де можуть бути підлягають виїмку документи і предмети, посадова особа податкового органу може зробити це самостійно, уникаючи заподіяння не що викликаються необхідністю ушкоджень запорів, дверей та інших предметов.

5. Не підлягають вилученню документи і предмети, які мають ставлення до предмета податкової проверки.

6. Про виробництво виїмки вилучення документів і майже предметів складається протокол із дотриманням вимог, передбачених статтею 99 справжнього Кодексу і випадки справжньої статьей.

7. Вилучені документи і предмети перераховуються і описуються в протоколі виїмки або у доданих щодо нього описах з точним зазначенням найменування, кількості і індивідуальних ознак предметів, а, по можливості - вартості предметов.

8. Там, коли щодо контрольних заходів недостатньо виїмки копій документів платників податків і в податкових органів є достатні підстави вважати, що оригінали документів знищать, заховані, виправлені чи замінені, посадова особа податкового органу вправі вилучити справжні документи у порядку, передбаченому справжньої статьей.

При вилучення таких документів з нього виготовляють копії, які посвідчуються посадовою особою податкового органу і передаються особі, у яку вони вилучаються. При неможливості виготовити або виготовлені копії разом з вилученням документів податковий орган передає їх особі, яка має документи було вилучено, впродовж п’яти днів після изъятия.

9. Усі вилучені документи і предмети пред’являються зрозумілим та інших особам, бере участі у виробництві виїмки, у разі необхідності упаковуються дома выемки.

10. Копія протоколу про виїмку документів і майже предметів вручається під розписку чи надсилають особі, яка має ці й предмети були изъяты.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 95 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 95. Экспертиза.

1. У необхідних випадках до участі у проведенні конкретні дії у здійсненні податкового контролю, зокрема під час проведення виїзних податкових перевірок, на договірній основі може бути притягнутий эксперт.

Експертиза призначається у разі, для роз’яснення виникаючих питань потрібні спеціальні знання з науці, мистецтві, техніці чи ремесле.

2. Питання, поставлені перед експертом, та її висновок що неспроможні виходити межі спеціальних пізнань експерта. Залучення обличчя на ролі експерта складає договірної основе.

3. Експертиза призначається постановою посадової особи податкового органу, здійснює виїзну податкову проверку.

У Постанові вказуються підстави призначення експертизи, прізвище експерта та найменування організації, у якій мусить бути зроблена експертиза, питання, поставлені перед експертом, і матеріалів, надані у розпорядження эксперта.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

4. Експерт вправі ознайомитися з матеріалами перевірки, які належать до предмета експертизи, заявляти клопотання про надання їй додаткових материалов.

5. Експерт може відмовитися від формулювання висновку, якщо надані йому матеріали недостатні чи він не має необхідних знаннями щодо экспертизы.

6. Посадове обличчя податкового органу, яке винесло постанову ж про призначенні експертизи, зобов’язане ознайомити з цією постановою проверяемое обличчя і роз’яснити його права, передбачені пунктом 7 цієї статті, про що складається протокол.

7. Коли Піночета призначили та у виробництві експертизи проверяемое обличчя має право:

1) заявити відвід эксперту;

2) просити про призначення експерта у складі зазначених їм лиц;

3) уявити додаткові питання отримання із них укладання эксперта;

4) може бути із дозволу посадової особи податкового органу при виробництві експертизи й давати пояснення эксперту;

5) ознайомитися з укладанням эксперта.

8. Експерт дає укладання письмовій формах від імені. У укладанні експерта викладаються проведені їм дослідження, зроблені на результат їхньої висновки та обгрунтовані відповіді ці запитання. Якщо експерт під час виробництва експертизи встановить що мають значення для справи обставини, щодо яких були поставлені питання, він може включити висновки щодо цій ситуації на свій заключение.

9. Укладання експерта або його повідомлення про неможливість дати висновок пред’являються проверяемому особі, що має право дати свої освідчення та заявити заперечення, і навіть просити про постановку додаткових питань експерту та призначення додаткової чи повторної экспертизы.

10. Додаткова експертиза призначається на випадок низької ясності чи повноти ув’язнення й доручається до того ж чи іншому эксперту.

Повторна експертиза призначається у разі необгрунтованості укладання експерта чи сумнівів у його правильності і доручають іншому эксперту.

Додаткова і повторна експертизи призначаються з повним дотриманням вимог, передбачених справжньої статьей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 96 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 96. Залучення фахівця з метою сприяння здійсненні податкового контроля.

1. У необхідних випадках до участі у проведенні конкретні дії у здійсненні податкового контролю, зокрема під час проведення виїзних податкових перевірок, на договірній основі може бути притягнутий фахівець, у якого спеціальними знаннями й навиками, не зацікавлений у результаті дела.

2. Залучення обличчя на ролі фахівця складає договірної основе.

3. Участь обличчя на ролі фахівця виключає можливостей його опитування за цим самим обставинам як свидетеля.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 97 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 97. Участь переводчика.

1. У необхідних випадках до участі у діях у здійсненні податкового контролю на договірній основі може бути притягнутий переводчик.

2. За перекладача не був зацікавлений у результаті справи обличчя, що володіє мовою, знання якої необхідне перевода.

Справжнє становище поширюється і обличчя, могло второпати знаки німого чи глухого фізичного лица.

3. Перекладач зобов’язаний з’явитися за викликом який призначив його посадового особи податкового органу і виконати доручену йому перевод.

4. Перекладач попереджується про відповідальність через відмову чи відхилення від виконання своїх зобов’язань або явно помилковий переклад, про ніж робиться позначка в протоколі, яка засвідчується підписом переводчика.

Стаття 98. Участь понятых.

1. Під час проведення дій зі здійсненню податкового контролю у випадках, передбачених справжнім Кодексом, викликаються понятые.

2. Поняті викликаються у кількості щонайменше двох человек.

3. Як понятих виникають будь-які які в результаті справи фізичні лица.

4. Не припускається участь у ролі понятих посадових осіб податкових органов.

5. Поняті зобов’язані засвідчити в протоколі факт, утримання і результати дій, що проводилися у присутності. Вони мають право робити по приводу вироблених дій зауваження, які підлягають внесення в протокол.

У разі потреби поняті може бути опитано за зазначеними обстоятельствам.

Стаття 99. Загальні вимоги, які пред’являються протоколу, складеного під час виробництва дій зі здійсненню податкового контроля.

1. Інколи справа, передбачених справжнім Кодексом, під час проведення дій зі здійсненню податкового контролю складаються протоколи. Протоколи складаються російською языке.

2. У протоколі указываются:

1) його наименование;

2) місце й час виробництва конкретного действия;

3) час початку будівництва і закінчення действия;

4) посаду, прізвище, ім'я, по батькові особи, який сформував протокол;

5) прізвище, ім'я, по батькові кожної особи, учасника дії чи присутнього за його проведенні, а необхідних випадках — його адресу, громадянство, дані про те, чи володіє він російським языком;

6) зміст дії, послідовність його проведения;

7) виявлені під час виробництва дії суттєві для справи факти і що обстоятельства.

3. Протокол прочитується усіма особами, які брали участь у виробництві дії чи присутніми за його проведенні. Зазначені особи вправі робити зауваження, підлягають внесення до протоколу чи прилученню до делу.

4. Протокол підписується составившим її службовим обличчям податкового органу, і навіть усіма особами, які брали участь у виробництві дії чи присутніми за його проведении.

5. До протоколу додаються фотографічні знімки і негативи, кінострічки, відеозапису й інші матеріали, виконані під час виробництва действия.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 100 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 100. Оформлення результатів виїзний податкової проверки.

1. За результатами виїзний податкової перевірки пізніше двох місяців після складання довідки про проведеної перевірці уповноваженими посадовими особами податкові органи необхідно укласти у встановленій формі акт податкової перевірки, що підписується цими особами та керівником перевіреній організації або індивідуальним підприємцем, чи їх представниками. Про відмову представників організації підписати акт робиться відповідна запис в акті. Що стосується, коли зазначені особи ухиляються від отримання акта податкової перевірки, це має вказуватися в акті податкової проверки.

2. У акті податкової перевірки мають бути зазначені документально підтверджені факти податкових правопорушень, виявлені під час перевірки, або відсутність таких, і навіть висновків та пропозицій перевіряючих по усунення виявлених порушень та посилання статті справжнього Кодексу, що передбачають відповідальність за даний вид податкових правонарушений.

3. Форма й підвищити вимоги до написання акта податкової перевірки встановлюються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Про порядок складання акта виїзний податкової перевірки див. Інструкцію МНС РФ від 10 квітня 2000 р. N 60, затверджену наказом МНС РФ від 10 квітня 2000 р. N АП-3−16/138.

4. Акт податкової перевірки вручається керівнику організаціїплатника податків або індивідуальному підприємцю (їх представникам) розписку чи передається іншим чином, які свідчать про і дату її отримання платником податків або його представниками. У разі направлення акта податкової перевірки поштою замовним листом датою вручення акта вважається шостий день, починаючи з дати його отправки.

5. Платник податків вправі у разі виступати проти фактами, викладеними в акті перевірки, ні з висновками і пропозиціями щодо перевіряючих в двотижневий термін від дня отримання акта перевірки явити у відповідний податковий орган письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення з акту у цілому або з його окремим положенням. У цьому платник податків вправі прикласти до письмового поясненню (заперечення) чи узгоджений термін передати податковому органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість заперечень чи мотиви непідписання акта проверки.

6. Після закінчення терміну, вказаної у пункті 5 цієї статті, в протягом трохи більше 14 днів керівник (заступника керівника) податкового органу розглядає акт податкової перевірки, і навіть документи і матеріалів, представлені налогоплательщиком.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 101 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 101. Провадження у справі про податковому правопорушення, скоєному платником податків, платником збору чи податковим агентом (винесення рішення за результатами розгляду матеріалів проверки).

1. Матеріали перевірки розглядаються керівником (заступником керівника) податкового органу. Що стосується уявлення платником податків письмових пояснень чи заперечень за актом податкової перевірки матеріали перевірки розглядаються у присутності посадових осіб організаціїплатника податків або індивідуального підприємця чи його представників. Про час і піднятому місці розгляду матеріалів перевірки податковий орган сповіщає платника податків завчасно. Якщо платник податків, попри повідомлення, з’явився, то матеріали перевірки, включаючи представлені платником податків заперечення, пояснення, інші документи і матеріалів, розглядаються у його отсутствие.

2. За результатами розгляду матеріалів перевірки керівник (заступника керівника) податкового органу виносить решение:

1) про притягнення платника податків до податкової відповідальності за вчинення податкового правонарушения;

2) про відмову у залученні платника податків до відповідальності за вчинення податкового правонарушения;

3) проведення додаткових заходів податкового контроля.

3. У рішенні про притягнення платника податків до відповідальності за вчинення податкового правопорушення викладаються обставини досконалого платником податків податкового правопорушення, як вони встановлені проведеної перевіркою, документи й інші відомості, які підтверджують зазначені обставини, докази, наведені платником податків у свою захист, і вивести результати перевірки цих доказів, рішення про залучення платника податків до відповідальності за конкретні податкові правопорушення із зазначенням статей справжнього Кодексу, які передбачають дані правопорушення і вживані заходи ответственности.

4. З винесеного рішення про притягнення платника податків до відповідальності скоєння податкового правопорушення платникові податків іде й вимога щодо сплаті недоїмки з податку і пени.

5. Копія рішення податкового органу і висунув вимогу вручаються платникові податків або його представнику під розписку чи передаються іншим способом, які свідчать про дати отримання платником податків або його представником. Якщо зазначеними вище способами рішення податкового органу вручити платникові податків або його представників неможливо, воно вирушає поштою замовним листом й вважається отриманим після закінчення шести днів саме його отправки.

6. Недотримання посадовими особами податкові органи вимог цієї статті може бути основою скасування рішення податкового органу вищим податковим органом чи судом.

7. По виявленими податковим органом порушень, які платники податків — фізичні особи чи посадові особи платників податківорганізацій мають бути притягнені до адміністративної відповідальності ще, уповноважена посадова особа податкового органу, проводило перевірку, становить протокол про адміністративне правопорушення. Розгляд справ про цих правопорушення й застосування їх адміністративних санкцій щодо посадових осіб организаций-налогоплательщиков і фізичних осіб — платників податків, винних у тому скоєнні, виробляються податковими органами відповідно до адміністративним законодавством Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерации.

8. Положення цієї статті поширюються на платників збирання й податкових агентов.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 101.1.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 101.1. Провадження у справі про передбачених справжнім Кодексом порушеннях законодавства про податки і зборах, скоєних особами, які є платниками податків, платниками збору чи податковими агентами.

1. При виявленні фактів, які свідчать щодо порушення особами, не можуть бути платниками податків, платниками зборів чи податковими агентами, законодавства про податки і зборах (зокрема про податкових правопорушень), посадовою особою податкового органу може бути складено у встановленій формі акт, що підписується цим посадовою особою і обличчям, які заподіяли порушення законодавства про податки і зборах. Про відмову особи, вчинила порушення законодавства про податки і зборах, підписати акт робиться відповідна запис у тому акті. Що стосується, коли вказане обличчя ухиляється від отримання акта, посадовою особою податкового органу робиться відповідна позначка в акте.

2. У акті мають бути зазначені документально підтверджені факти порушення законодавства про податки і зборах, і навіть висновків та пропозицій посадової особи, який знайшов порушення законодавства про податки і зборах, з ліквідації виявлених порушень та застосуванню санкцій за порушення законодавства про податки і сборах.

3. Форма акту й вимоги для її складання встановлюються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Про порядок провадження у справі про порушення законодавства про податки і зборах див. Інструкцію МНС РФ від 10 квітня 2000 р. N 60, затверджену наказом МНС РФ від 10 квітня 2000 р. N АП-3−16/138.

4. Акт вручається особі, яке здійснило порушення законодавства про податках і зборах, під розписку чи передається іншим чином, які свідчать про і дату її отримання. У разі направлення зазначеного акта поштою замовним листом датою вручення цього акта вважається шостий день починаючи з дати його отправки.

5. Обличчя, скоїла порушення законодавства про податки і зборах, вправі у разі виступати проти фактами, що у акті перевірки, і навіть з висновками і пропозиціями щодо перевіряючих в двотижневий термін від дня отримання акта перевірки явити у відповідний податковий орган письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення з акту в цілому, або з його окремим положенням. У цьому обличчя, скоїла порушення законодавства про податки і зборах, вправі прикласти до письмовим поясненням (запереченням) чи узгоджений термін передати податковому органу документи (їх завірені копії), що підтверджують обгрунтованість заперечень чи мотиви непідписання акта проверки.

6. Після закінчення терміну, вказаної у пункті 5 цієї статті, в протягом трохи більше 14 днів керівник (заступника керівника) податкового органу розглядає акт, де зафіксовано порушення законодавства про податки і зборах, і навіть документи і матеріалів, представлені обличчям, які заподіяли порушення законодавства про податки і сборах.

7. Що стосується уявлення обличчям, які заподіяли порушення законодавства про податки і зборах, письмових пояснень чи заперечень за актом матеріали перевірки розглядаються у присутності цієї особи або його представників. Про час і піднятому місці розгляду матеріалів податковий орган сповіщає обличчя, скоїла порушення законодавства про податки і зборах, завчасно. Якщо обличчя, скоїла порушення законодавства про податках і зборах, попри повідомлення, не стало, то акт і докладені до нього матеріали розглядаються у його отсутствие.

8. За результатами розгляду акту й прикладених щодо нього матеріалів керівник (заступника керівника) податкового органу виносить решение:

1) про притягнення особи до відповідальності порушення законодавства про податки і сборах;

2) про відмову у залученні особи до відповідальності порушення законодавства про податки і сборах;

3) проведення додаткових заходів податкового контроля.

9. У рішенні про притягнення особи до відповідальності порушення законодавства про податки і зборах викладаються обставини допущеного порушення, вказуються документи й інші відомості, які підтверджують зазначені обставини, докази, наведені обличчям, привлекаемым до відповідальності, у захист, й одержують результати перевірки цих доказів, рішення про притягнення особи до відповідальності за конкретні порушення законодавства про податки і зборах із зазначенням статей справжнього Кодексу, які передбачають дані порушення і вживані заходи ответственности.

10. З винесеного рішення про притягнення особи до відповідальності порушення законодавства про податки і зборах йому іде й вимога щодо сплаті пеней.

11. Копія рішення керівника податкового органу і висунув вимогу вручаються особі, нарушившему законодавство про податки і зборах, під розписку чи передаються іншим чином, які свідчать про дати отримання платником податків або його представником. Що стосується, якщо копія рішення податкового органу і (чи) вимога неможливо знайти йому вручені, вони вважаються отриманими обличчям, які порушили законодавство про податки і зборах, або його представником після закінчення шести днів після їх відправки по пошті замовним письмом.

12. Недотримання посадовими особами податкові органи вимог цієї статті може бути основою скасування рішення податкового органу вищим податковим органом чи судом.

13. По виявленими податковим органом порушень законодавства про податках і зборах, які особи мають бути притягнені до адміністративної відповідальності, уповноважена посадова особа податкового органу становить протокол про адміністративне правопорушення. Розгляд справ про цих правопорушення й застосування їх адміністративних санкцій стосовно осіб, винних у тому скоєнні, виробляються податковими органами відповідно до законодавством про адміністративних правонарушениях.

Федеральним законом від 2 січня 2000 р. N 13-ФЗ до статті 102 справжнього Кодексу внесено изменения.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 102. Податкова тайна.

1. Податкову таємницю становлять будь-які отримані податковим органом, органами податкової поліції, органом державного позабюджетного фонду, й митним органом інформацію про налогоплательщике, крім сведений:

1) разглашенных платником податків самостійно чи з його согласия;

2) про ідентифікаційному номері налогоплательщика;

3) про порушення законодавства про податки і зборах і заходах відповідальності ті нарушения;

4) наданих податковим (митним) чи правоохоронним органам інших держав відповідно до міжнародними договорами (угодами), однієї зі сторін якого є Російської Федерації, про взаємне співробітництво між податковими (митними) чи правоохоронні органи (у частині відомостей, наданих цим органам).

2. Податкова таємниця заборонена розголошенню податковими органами, органами податкової поліції, органами державних позабюджетних фондів і митні органи, їх посадовими особами та залучуваними фахівцями, експертами, крім випадків, передбачених федеральним законом.

До розголошенню податкової таємниці належить, зокрема, використання або передачі іншій юридичній особі виробничої чи комерційної таємниці платника податків, стала відомою посадової особи податкового органу, органу податкової поліції, органу державного позабюджетного фонду чи митного органу, залученому фахівцю чи експерту у виконанні ними своїх обязанностей.

3. Що Надійшли в податкові органи, органи податкової поліції, органи державних позабюджетних фондів чи митні органи відомості, складові податкову таємницю, мають спеціальний режим збереження і доступа.

Доступ до даних, що становить податкову таємницю, мають посадові особи по перелікам, обумовлених відповідно Міністерством Російської Федерації із податків і зборів, органами державних позабюджетних фондів, Федеральної службою податкової поліції Російської Федерації і Державним митним комітетом Російської Федерации.

4. Втрата документів, містять складові податкову таємницю відомості, або розголошення такі відомості тягне відповідальність, передбачену федеральними законами.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 103 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 103. Неприпустимість заподіяння неправомірного шкоди при проведенні податкового контроля.

1. Під час проведення податкового контролю заборонена заподіяння неправомірного шкоди платникові податків, платникові збору, податковому агенту чи його представникам або майну, що у їх володінні, користуванні чи распоряжении.

2. Збитки, завдані неправомірними діями податкові органи чи їх посадових осіб під час проведення податкового контролю, підлягають відшкодуванню повному обсязі, включаючи втрачену вигоду (неотриманий доход).

3. За заподіяння збитків платникові податків, податковому агенту чи його представникам внаслідок скоєння неправомірних дій податкові органи влади й їх посадові особи відповідають, передбачену федеральними законами.

4. Збитки, завдані платникові податків, податковому агенту чи його представникам правомірними діями посадових осіб податкові органи, відшкодуванню не підлягають, крім випадків, передбачених федеральними законами.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 104 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 104. Позовну заяву про стягнення податкової санкции.

1. Після винесення рішення про притягнення платника податків (іншого особи) до відповідальності скоєння податкового правопорушення відповідний податковий орган поводиться з позовною заявою до суду про стягнення з обличчя, залучуваного до відповідальності скоєння податкового правопорушення, податкової санкції, встановленої справжнім Кодексом.

До звернення до суду податковий орган зобов’язаний запропонувати платникові податків (іншій особі) добровільно сплатити суму податкової санкции.

Що стосується, якщо платник податку (іншу особу) відмовився добровільно сплатити суму податкової санкції чи пропустив термін сплати, вказаний у вимозі, податковий орган звертається до суду з позовною заявою про стягнення з даної особи податкової санкції, встановленої справжнім Кодексом, скоєння даного податкового правонарушения.

2. Позовну заяву про стягнення податкової санкції з організації, або індивідуального підприємця подається в арбітражного суду, і з фізичного особи, яка є індивідуальним підприємцем, — до суду загальної юрисдикции.

До позовної заяви додаються рішення податкового органу та інші матеріали справи, отримані у процесі податкової проверки.

3. У необхідних випадках разом з подачею позовної заяви про про стягнення податкової санкції з обличчя, залучуваного до відповідальності за вчинення податкового правопорушення, податковий орган може направити до суду клопотання про забезпечення позову гаразд, передбаченому цивільним процесуальним законодавством Російської Федерації і арбітражним процесуальним законодавством Російської Федерации.

4. Правила цієї статті застосовуються й у випадку залучення платника податків до відповідальності порушення законодавства про податки і зборах, досконале у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерации.

Стаття 105. Розгляд справ України та виконання рішень про стягнення податкових санкций.

1. Справи про стягнення податкових санкцій за позовом податкові органи до організаціям, і індивідуальним підприємцям розглядаються арбітражними судами відповідно до арбітражним процесуальним законодавством Російської Федерации.

2. Справи про стягнення податкових санкцій за позовом податкові органи до фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, розглядаються судами загальної юрисдикції відповідно до цивільним процесуальним законодавством Російської Федерации.

3. Виконання які почали чинність закону рішень судів про стягнення податкових санкцій виробляється у порядку, встановленому законодавством про виконавче провадження Російської Федерации.

Розділ VI. Податкові правопорушення і ответственность.

право їх совершение.

Глава 15. Загальні засади про ответственности.

скоєння податкових правонарушений.

Див. коментар до глави 15 НК РФ.

Відповідальність порушення податкового законодавства див. справку.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 106 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 106. Поняття податкового правонарушения.

Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і зборах) діяння (дію або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, протягом якого справжнім Кодексом встановлено ответственность.

Стаття 107. Особи, підлягають відповідальності скоєння податкових правонарушений.

1. Відповідальність скоєння податкових правопорушень несуть організації та фізичні обличчя на випадках, передбачених главою 16 справжнього Кодекса.

2. Фізична особа то, можливо притягнуто до податкової відповідальності, з шістнадцятирічного возраста.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 108 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 108. Загальні умови притягнення до відповідальності скоєння податкового правонарушения.

1. Ніхто може бути притягнутий до відповідальності скоєння податкового правопорушення інакше, як у підставах і як, які передбачені справжнім Кодексом.

2. Ніхто може бути притягнутий повторно до відповідальності за вчинення однієї й тієї ж таки податкового правонарушения.

3. Передбачена справжнім Кодексом відповідальність за діяння, досконале котра фізичною особою, настає, якщо це діяння зовсім позбавлений ознак складу якихось злочинів, передбаченого кримінальним законодавством Російської Федерации.

4. Залучення організації до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє її посадових осіб за наявності відповідних підстав від internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet internet arant.ru/inform.htm>internet orm. htm>internet ://internet t.ru/inform.htm>internet htm>internet ww.garant.ru/inform.htm>internet /inform.htm>internet.

5. Залучення платника податків до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків сплатити належні податок та пені. Залучення податкового агента до відповідальності скоєння податкового правопорушення не звільняє його обов’язків перерахувати належні податок і пени.

6. Обличчя вважається невинуватим у вчиненні податкового правопорушення, коли його винність нічого очікувати доведено у передбачений федеральним законом порядку і хто розпочав чинність закону рішенням Господарського суду. Обличчя, привлекаемое до відповідальності, не зобов’язане доводити свою невинність в скоєнні податкового правопорушення. Обов’язок по доведенню обставин, які свідчать факт податкового правопорушення і винності обличчя на його скоєнні, доручається податкові органи. Неустранимые сумніви щодо винності особи, залучуваного до відповідальності, тлумачаться на її користь лица.

Стаття 109. Обставини, виключають залучення особи до відповідальності скоєння податкового правонарушения.

Обличчя може бути притягнуто до відповідальності скоєння податкового правопорушення за наявності хоча самого з таких обстоятельств:

1) відсутність події податкового правонарушения;

2) відсутність провини обличчя на скоєнні податкового правонарушения;

3) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, котра фізичною особою, які досягли на момент скоєння діяння шістнадцятирічного возраста.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст пункту 3 статті 109 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 3 у редакції «Російської газети «.

4) витікання термінів давності притягнення до відповідальності за вчинення податкового правонарушения.

Стаття 110. Форми провини під час проведення податкового правонарушения.

1. Постановою винним у скоєнні податкового правопорушення визнається обличчя, скоїла протиправне діяння свідомо чи по неосторожности.

2. Податкове правопорушення визнається досконалим зумисне, якщо обличчя, яка скоїла, усвідомлювало протиправний характер своїх дій (бездіяльності), бажала або свідомо допускало наступ шкідливих наслідків таких дій (бездействия).

3. Податкове правопорушення визнається досконалим необережно, коли особа, яка скоїла, не усвідомлювало протиправного характеру своїх дій (бездіяльності) або шкідливий характер наслідків, що виникли внаслідок цих дій (бездіяльності), хоча повинно був і могло це осознавать.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

4. Провина організації у скоєнні податкового правопорушення визначається залежність від провини її посадових осіб то її представників, дії (бездіяльність) яких зумовили вчинення даного податкового правонарушения.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст попереднього абзацу наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст абзацу у редакції «Російської газети «.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 111 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 111. Обставини, виключають провину обличчя на скоєнні податкового правонарушения.

1. Обставинами, що виключають провину обличчя на скоєнні податкового правопорушення, признаются:

1) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, внаслідок стихійного лиха чи інших надзвичайних і нездоланних обставин (зазначені обставини встановлюються наявністю загальновідомих фактів, публікацій у засобах масової інформації та іншими способами, не які потребують спеціальних засобах доказывания);

2) вчинення діяння, що містить ознаки податкового правопорушення, платником податків — котра фізичною особою, що перебували в останній момент його від вчинення може, у якому та людина були віддавати собі звіту у діях чи керувати ними внаслідок болючого стану (зазначені обставини доводяться наданням в податковий орган документів, котрі за змісту, змісту і дати ставляться до того що податковому періоду, в якому скоєно податкове правонарушение);

3) виконання платником податків чи податковим агентом письмових роз’яснень з питань застосування законодавства про податки і зборах, даних податковим органом або іншими уповноваженим державним органом чи його посадовими особами, у межах їхніх компетенції (зазначені обставини встановлюються за наявності відповідних документів цих органів, котрі за глузду і змісту ставляться до податковим періодам, в яких скоєно податкове правопорушення, незалежно від дати видання цих документов).

2. За наявності обставин, вказаних у п. 1 цієї статті, обличчя заборонена відповідальності скоєння податкового правонарушения.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 112 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 112. Обставини, пом’якшувальні і обтяжуючі відповідальність за вчинення податкового правонарушения.

1. Обставинами, пом’якшуючими відповідальність скоєння податкового правопорушення, признаются:

1) вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих чи сімейних обстоятельств;

2) вчинення правопорушення під впливом загрози чи примусу або з матеріальної, службової чи іншого зависимости;

3) інші обставини, які судом можна визнати пом’якшуючими ответственность.

2. Обставиною, обтяжуючою відповідальність, визнається вчинення податкового правопорушення обличчям, раніше привлекаемым до відповідальності за аналогічне правонарушение.

3. Обличчя, від якого стягнена податкова санкція, вважається що був цієї санкції протягом 12 місяців від моментом вступу з рішення суду чи податкового органу про застосування податкової санкции.

4. Обставини, пом’якшувальні чи обтяжуючі відповідальність за вчинення податкового правопорушення, встановлюються і враховуються їм під час накладення санкцій за податкові правопорушення гаразд, встановленому статтею 114 справжнього Кодекса.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 113 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 113. Давність притягнення до відповідальності скоєння податкового правонарушения.

Обличчя може бути притягнуто до відповідальності скоєння податкового правопорушення, якщо з дні його скоєння або з наступного дні після закінчення податкового періоду, протягом котрого треба було скоєно це правопорушення, минули 3 роки (термін давности).

Літочислення термін давнини від часу скоєння податкового правопорушення застосовується у відношенні всіх податкових правопорушень, крім передбачені статтями 120 і 122 справжнього Кодекса.

Літочислення термін давнини з наступного дні після закінчення відповідного податкового періоду застосовується у відношенні податкових правопорушень, передбачені статтями 120 і 122 справжнього Кодекса.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 114 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 114. Податкові санкции.

Відповідно до Федеральним законом від 8 січня 1998 р. N 6-ФЗ з прийняття арбітражний суд рішення про визнання боржника банкрутом про відкритті конкурсного виробництва припиняється нарахування неустойок (штрафів, пені), відсотків та інших фінансових (економічних) санкцій по всіх видах заборгованості должника.

1. Податкова санкція є мірою відповідальності скоєння податкового правонарушения.

2. Податкові санкції встановлюють і застосовують у вигляді грошових стягнень (штрафів) у розмірі, передбачені статтями глави 16 справжнього Кодекса.

3. За наявності хоча самого що пом’якшує відповідальність обставини розмір штрафу підлягає зменшенню незгірш від, ніж у двічі проти розміром, встановленим відповідної статтею глави 16 справжнього Кодексу скоєння податкового правонарушения.

4. За наявності обставини, передбаченого пунктом 2 статті 112, розмір штрафу поповнюється 100 процентов.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 4 статті 114 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 4 у редакції «Російської газети «.

5. При скоєнні однією особою двох і більше податкових правопорушень податкові санкції стягуються за кожне правопорушення окремо без поглинання менш суворої санкції більш строгой.

6. Сума штрафу, присудженого платникові податків, платникові зборів чи податковому агенту порушення законодавства про податки і зборах, що спричинило заборгованість з податку чи збору, підлягає переліченню зі рахунків платника податків, платника зборів чи податкового агента лише із усіх повному обсязі цієї суми заборгованості і відповідних пенею, в черговості, встановленої цивільним законодавством Російської Федерации.

7. Податкові санкції стягуються з податків лише у судовому порядке.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 115 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 115. Давність стягнення податкових санкций.

Відповідно до Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ, якби момент набрання чинності зазначеного Федерального закону тримісячний термін звернення податкового органу на суд з позовом про про стягнення податкової санкції, передбачений пунктом 1 статті 115 справжнього Кодексу, не минув, то визначений термін збільшується до шести месяцев.

1. Податкові органи можуть звернутися до суду з позовом про про стягнення податкової санкції пізніше шість місяців від часу виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акта (термін давності стягнення санкции).

2. Інакше в порушенні або припинення кримінальної справи, але за наявності податкового правопорушення термін подання позовної заяви про обчислюється із отримання податковим органом постанови про відмову у порушенні або про припинення кримінальної дела.

Глава 16. Види податкових правонарушений.

й право їх совершение.

Див. коментар до глави 16 НК РФ.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 116 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 116. Порушення терміну постановки на облік у податковій органе.

1. Порушення платником податків встановленого статтею 83 справжнього Кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі при відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

2. Порушення платником податків встановленого статтею 83 справжнього Кодексу терміну звернення про постановку на облік у податковій органі на термін більше 90 дней.

тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 117 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 117. Ухиляння від постановки на облік у податковій органе.

1. Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органе.

тягне стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від рівня прибутків, отримані протягом зазначеного часу у результаті такої діяльності, але щонайменше двадцяти тисяч рублей.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст пункту 1 статті 117 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст пункту 1 статті 117 у редакції «Російської газети «.

2. Ведення діяльності організацією чи індивідуальним підприємцем без постановки на облік у податковій органі більше трьох месяцев.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків доходів, здобутих у діяльність без постановки на облік більш 90 дней.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 118 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 118. Порушення терміну надавання даних про відкриття і закритті рахунки банке.

1. Порушення платником податків встановленого справжнім Кодексом терміну подання у податковий орган інформацію про відкритті чи закритті їм рахунки якомусь банке.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 119 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 119. Непредставлення податкової декларации.

1. Непредставлення платником податків у встановлений законодавством про податки і зборах термін податкової декларації у податковий орган за місцем обліку, за відсутності ознак податкового правопорушення, був у пункті 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 відсотків податок, підлягає сплаті (доплату) основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць з дня, встановленого на її уявлення, але з понад 34 відсотків зазначеної суми і проінвестували щонайменше 100 рублей.

Про адміністративної відповідальності ще громадян за непредставлення чи невчасне уявлення декларацій про доходи див. також Закон РРФСР від 21 березня 1991 р. N 943-I.

2. Непредставлення платником податків податкової декларації у податковий орган протягом 180 днів після закінчення встановленого законодавством про податки терміну уявлення такий декларации.

тягне стягнення штрафу у вигляді 30 відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, і десяти відсотків податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, кожний повний чи неповний місяць починаючи з 181-го дня.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 120 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 120. Грубе порушення правил обліку прибутків і витрат і об'єктів налогообложения.

Див. також Закон РРФСР від 21 березня 1991 р. N 943-I.

1. Грубе порушення організацією правил обліку доходів населення і (чи) витрат і (чи) об'єктів оподаткування, коли ці діяння скоєно протягом одного податкового періоду, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

2. Ті ж діяння, якщо вони скоєно протягом одного податкового периода,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисяч рублей.

3. Ті ж діяння, якщо спричинили заниження податкової базы,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді десяти відсотків від суми несплаченого податку, але з менш тисяч рублей.

Під грубих порушень правил обліку прибутків і витрат та оподаткування цілей цієї статті розуміється відсутність первинних документів, або відсутність рахівниць-фактур, чи регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (зменшився удвічі й більш як у протягом календарного року) невчасне чи неправильне відбиток на рахунках бухгалтерського обліку, і в звітності господарських операцій, коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів та фінансових вкладень налогоплательщика.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 121 справжнього Кодексу исключена.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 121. Порушення правил складання податкової декларации.

Порушення правил складання податкової декларації платником податків, тобто неотражение чи неповне відбиток, так само як помилки, що призводять до заниження сум податків, які підлягають уплате,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 122 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 122. Несплата чи неповна сплата сум налога.

1. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку чи інших неправомірних дій (бездействия).

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від несплачених сум налога.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 1 статті 122 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 1 у редакції «Російської газети «.

2. Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження податкової бази чи іншого неправильного обчислення податку, що підлягає сплату у зв’язки й з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерации,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків несплаченої суми налога.

3. Діяння, передбачені пунктами 1 і 2 цієї статті, скоєні умышленно,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 40 відсотків від несплачених сум налога.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 123 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 123. Невиконання податковим агентом обов’язки щодо утримання та (чи) переліченню налогов.

Неправомірне неперерахування (неповне перерахування) сум податку, що підлягає утримування і переліченню податковим агентом,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від суми, підлягає перечислению.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 124 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 124. Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду завезеними на територію чи помещение.

Незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу, митного органу, органу державного позабюджетного фонду, яка проводить податкову перевірку відповідно до справжнім Кодексом, на територію чи приміщення платника податків чи податкового агента.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Про адміністративної відповідальності ще керівників держави і інших посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій, і навіть громадян за незаконне перешкоджання доступу посадової особи податкового органу на територію чи приміщення див. також Закон РРФСР від 21 березня 1991 р. N 943- I.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 125 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 125. Недотримання порядку володіння, користування і (чи) розпорядження майном, яким накладено арест.

Недотримання встановленого справжнім Кодексом порядку володіння, користування і (чи) розпорядження майном, яким накладено арест,.

тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 126 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 126. Непредставлення податковому органу відомостей, необхідних реалізації податкового контроля.

1. Непредставлення у призначений термін платником податків (податковим агентом) в податкові органи документів і майже (чи) інших відомостей, передбачених справжнім Кодексом й іншими актами законодавства про податках і сборах,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 50 рублів кожний непредставленный документ.

2. Непредставлення податковому органу даних про налогоплательщике, що виразилося відмовити організації надати наявні в неї документи, передбачені справжнім Кодексом, з даними про налогоплательщике по запиту податкового органу, так само як інше відхилення від надання таких документів або надання документів з явно недостовірними даними, коли таке діяння зовсім позбавлений ознак порушення законодавства про податки і зборах, передбаченого статтею 135.1 справжнього Кодекса,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст пункту 2 статті 126 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст пункту з редакції «Російської газети «.

3. Діяння, передбачені пунктом 2 цієї статті, якщо вони скоєно фізичним лицом,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 500 рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 127 справжнього Кодексу исключена.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 127. Відмова від уявлення документів і майже предметів на запит податкового органа.

Відмова платника податків (іншого зобов’язаного особи) від уявлення документів і майже предметів на запит податкового органу, так само як непредставлення в встановлений справжнім Кодексом срок.

тягне стягнення штрафу у вигляді 5 тис рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 128 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 128. Відповідальність свидетеля.

Неявка або відхилення від явки без поважних причин особи, викликаний у справі податковому правопорушення як свидетеля,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді тисячі рублей.

Неправомірний відмова свідка від давання свідчень, так само як дача явно хибних показаний.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді понад три тисячі рублей.

Стаття 129. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача свідомо неправильного висновку чи здійснення свідомо неправильного перевода.

1. Відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової проверки.

тягне стягнення штрафу у вигляді 500 рублей.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 1 статті 129 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 1 у редакції «Російської газети «.

2. Дача експертом свідомо неправильного висновку чи здійснення перекладачем свідомо неправильного перевода.

тягне стягнення штрафу у вигляді тисячу рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 129.1.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 129.1. Неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу.

1. Неправомірне неповідомлення (невчасне повідомлення) обличчям відомостей, які у відповідність до справжнім Кодексом ця особа повинна повідомити податковому органу, за відсутності ознак податкового правопорушення, передбаченого статтею 126 справжнього Кодекса,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 1000 рублей.

2. Ті ж діяння, скоєні повторно протягом календарного года,.

тягнуть стягнення штрафу у вигляді 5000 рублей.

Глава 17. Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контроля.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 130 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 130. Склад витрат, що з здійсненням податкового контроля.

Недоліки, пов’язані з здійсненням податкового контролю, складаються з сумм:

виплачуваних свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим податковими органами;

судових издержек.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 131 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 131. Виплата сум, належних свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і понятым.

1. Свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим відшкодовуються їхні у зв’язку з явкою в податковий орган Витрати проїзд, наймання житлового приміщення і виплачуються суточные.

2. Перекладачі, фахівці і експерти отримують винагороду за роботу, виконану вони за дорученням податкового органу, якщо це робота не входить до кола їх службових обязанностей.

3. За працівниками, викликуваними в податковий орган як свідків, зберігається під час їх відсутності на роботі у зв’язки України із явкою в податковий орган вести по за основним місцем работы.

4. Суми, належні свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим виплачуються податковим органом по виконанні ними своїх обязанностей.

Порядок виплати й розміри сум, які підлягають виплаті, встановлюються Урядом Російської Федерації і фінансуються з федерального бюджету Російської Федерации.

Норми оплати грошового винагороди перекладачів, фахівців і експертів, залучуваних до участі у виробництві дій зі здійсненню податкового контролю, затверджені постановою Мінпраці РФ від 18 лютого 2000 р. N 19.

Див. Положення про порядок виплати і розмірах сум, які підлягають виплаті свідкам, перекладачам, фахівцям, експертів і зрозумілим, привлекаемым до участі у виробництві дій зі здійсненню податкового контролю, затверджене постановою Уряди РФ від 16 березня 1999 р. N 298.

Глава 18. Види порушень банком обязанностей,.

передбачених законодавством про податки і сборах,.

й право їх совершение.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 132 справжнього Кодексу викладена у нової редакции.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 132. Порушення банком порядку відкриття рахунку налогоплательщику.

1. Відкриття банком рахунки організації, або індивідуальному підприємцю без пред’явлення ними свідчення про постановці на облік в податковому органі, так само як відкриття рахунку за наявності в банку рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках цього лица.

тягнуть стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

2. Неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття чи закритті рахунки організацією чи індивідуальним предпринимателем.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 тисяч рублей.

Стаття 133. Порушення терміну виконання доручення про переведення податку чи сбора.

1. Порушення банком встановленого справжнім Кодексом терміну виконання доручення платника податків (платника збору) чи податкового агента про перерахування податку чи сбора.

тягне стягнення пені у вигляді однієї стопятидесятой ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, але з більш 0,2 відсотка кожний день просрочки.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ п. 2 статті 133 справжнього Кодексу исключен.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

2. Скоєння банком дій зі створення ситуації відсутності грошових коштів у рахунку платника податків, щодо якої відповідно до статтею 46 справжнього Кодексу у банку перебуває інкасове доручення податкового органа,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 30 відсотків не що надійшла в результаті цих дій суммы.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 2 статті 133 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 2 у редакції «Російської газети «.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 134 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 134. Невиконання банком рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках платника податків, платника збору чи податкового агента.

Виконання банком за наявності в нього рішення податкового органу про призупинення операцій із рахунках платника податків, платника збору чи податкового агента їх доручення перерахування коштів іншій особі, не що з виконанням обов’язків у сплаті податку або збирання чи іншого платіжного доручення, має відповідно до законодавством Російської Федерації перевагу в черговості виконання перед платежами до бюджету (позабюджетний фонд),.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від суми, перерахованій відповідно до дорученням платника податків, платника збору чи податкового агента, але з більш суми задолженности.

Про адміністративної відповідальності ще посадових осіб банку й іншого фінансово-кредитного установи за невиконання вимоги податкового органу про призупинення операцій див. також Закон РРФСР від 21 березня 1991 р. N 943-I.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ стаття 135 справжнього Кодексу викладена у нової редакции.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 135. Невиконання банком рішення про стягнення податку та збору, а також пени.

1. Неправомірне невиконання банком у призначений справжнім Кодексом термін рішення податкового органу про стягнення податку або збирання, а також пени.

тягне стягнення пені у вигляді однієї стопятидесятой ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, але з більш 0,2 відсотка кожний день просрочки.

2. Скоєння банком дій зі створення ситуації відсутності грошових коштів у рахунку платника податків, платника збору чи податкового агента, проти яких відповідно до статтею 46 справжнього Кодексу у банку перебуває інкасове доручення податкового органа,.

тягне стягнення штрафу у вигляді 30 відсотків не що надійшла в результаті цих дій суммы.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ справжній Кодекс доповнений статтею 135.1.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Стаття 135.1. Непредставлення податкові органи даних про фінансовогосподарську діяльність платників податків — клієнтів банка.

1. Непредставлення банками по мотивованому запиту податкового органу довідок за операціями і рахунках організацій чи громадян, здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичної особи, у призначений справжнім Кодексом термін за відсутності ознак правопорушення, передбаченого пунктом 2 справжньої статьи,.

тягне стягнення штрафу в 10 тисяч рублей.

2. Непредставлення банками по мотивованому запиту податкового органу довідок за операціями і рахунках організацій чи громадян, здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичної особи, у призначений справжнім Кодексом срок.

тягне стягнення штрафу у вигляді 20 тисяч рублей.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 136 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 136. Порядок стягнення з банків штрафів та пеней.

Штрафи, вказаних у статтях 132 — 134, стягуються гаразд, аналогічному передбаченому справжнім Кодексом порядку стягнення санкцій за податкові правонарушения.

Пеня, вказаних у статтях 133 і 135, стягуються гаразд, передбаченому статтею 60 справжнього Кодекса.

Розділ VII. Оскарження актів податкових органов.

і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових лиц.

Глава 19. Порядок оскарження актів податкових органов.

і безкомпромісність дій чи бездіяльності їх посадових лиц.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 137 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 137. Право на обжалование.

Кожен платник податків чи податковий агент заслуговують оскаржити акти податкові органи ненормативного характеру, дії або бездіяльність їх посадових осіб, коли з думці платника податків чи податкового агента такі акти, дії або бездіяльність порушують їх права.

Нормативні правові акти податкові органи можуть бути оскаржені в порядку, передбаченому федеральним законодательством.

Стаття 138. Порядок обжалования.

1. Акти податкові органи, дії або бездіяльність їх посадових осіб можуть бути оскаржені в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи) чи суд.

Подача скарги в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадовій особі) виключає права на одночасну чи наступну подачу аналогічної скарги в суд.

2. Судове оскарження актів (зокрема нормативних) податкових органів, дій чи бездіяльності їх посадових осіб організаціями та індивідуальними підприємцями виробляється шляхом подання позовної заяви до арбітражного суду відповідно до арбітражним процесуальним законодательством.

Судове оскарження актів (зокрема нормативних) податкових органів, дій чи бездіяльності їх посадових осіб фізичними особами, не можуть бути індивідуальними підприємцями, виробляється шляхом подачі позовної заяви про до суду загальної юрисдикції відповідно до законодавством про оскарження до суду неправомірних дій державних посадових лиц.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 139 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають сили після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 139. Порядок і продовжити терміни подачі скарги в вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадовій лицу.

1. Скарга на акт податкового органу, дії або бездіяльність його посадової особи подається відповідно вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадової особи цього органа.

2. Скарга в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадовій особі) подається, якщо інше не передбачено справжньої статтею, протягом трьох місяців і від часу, коли платник податків дізнався чи мусить був дізнатися про порушенні своїх прав. До скарги може бути прикладені обгрунтовують її документы.

Що стосується пропуску по шанобливій причини терміну подачі скарги цей термін за заявою особи, подає скаргу, то, можливо відновлено відповідно вищим посадовою особою податкового органу чи вищим податковим органом.

3. Скарга подається в письмовій формах відповідному податковому органу чи посадовій лицу.

4. Обличчя, яке подало скаргу в вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадової особи, до ухвалення рішення щодо цієї скарзі може служити її відкликати виходячи з письмового заявления.

Відкликання скарги позбавляє яке подало її обличчя права на подачу повторної скарги за тими самими підставах той самий податковий орган чи до того ж посадовій лицу.

Повторна подача скарги в вищестоящий податковий орган чи вищестоящому посадової особи виробляється у терміни, передбачені пунктом 2 справжньої статьи.

Глава 20. Розгляд скарги і ухвалення рішення зі ней.

Федеральним законом від 9 липня 1999 р. N 154-ФЗ до статті 140 справжнього Кодексу внесено изменения.

Зміни набирають чинності після закінчення місяця від часу офіційного опублікування Федерального закона.

Див. текст статті у попередньої редакции.

Стаття 140. Розгляд скарги вищим податковим органом чи вищим посадовим лицом.

1. Скарга платника податків розглядається вищим податковим органом (вищим посадовою особою) вчасно пізніше місяця зі дня її получения.

Згідно з наказом МНС РФ від 9 грудня 1999 р. N АП-3−18/390 розгляд і був підготовку рішень МНС РФ зі скарг платників податків на рішення податкові органи за актами у порядку статті 140 Податкового кодексу здійснює Правовий департамент.

2. За підсумками розгляду скарги на акт податкового органу вищестоящий податковий орган (вищестояще посадова особа) вправе:

1) залишити скаргу без удовлетворения;

2) скасувати акт податкового органу й призначити додаткову проверку;

3) скасувати рішення і припинити провадження у справі про податковому правонарушении;

4) змінити рішення чи винести нове решение.

За підсумками розгляду скарги до дій або бездіяльність посадових осіб податкові органи вищестоящий податковий орган (вищестояще посадова обличчя) вправі винести рішення щодо существу.

3. Рішення податкового органу (посадової особи) за скаргою приймається впродовж місяця. Про прийнятий рішення у протягом трьох днів із дні його прийняття як повідомляють у письмовій формах особі, подавшему жалобу.

Стаття 141. Наслідки подачі жалобы.

1. Подача скарги в вищестоящий податковий орган (вищестоящому посадової особи) не призупиняє виконання оскаржуваного акта чи дії, крім випадків, передбачених справжнім Кодексом.

2. Якщо податковий орган (посадова особа), який би розглядав скаргу, має достатні підстави вважати, що обжалуемые акт чи дію не відповідають законодавству Російської Федерації, зазначений податковий орган вправі в цілому або частково призупинити виконання оскаржуваних акта чи дії. Рішення про призупинення виконання акта (дії) приймається керівником податкового органу, він прийняв такий акт, або вищим податковим органом.

Редакції таки Податкового кодексу (частина перша), опубліковані «Зборах законодавства Російської Федерації «і «Російської газеті «, мають розбіжності. Текст частини 2 статті 141 наводиться у редакції «Збори законодавства » .

Див. текст частини 2 у редакції «Російської газети «.

Стаття 142. Розгляд скарг, поданих у суд.

Скарги (позовні заяви) на акти податкові органи, дії чи бездіяльність їх посадових осіб, подані суд, розглядаються і дозволяються гаразд, встановленому цивільним процесуальним, арбітражним процесуальним законодавством й іншими федеральними законами. | Президент Російської Федерації |Б.Єльцин |.

Москва, Кремль.

31 липня 1998 г.

N 146-ФЗ.

Частина вторая.

Прийнята Державної Думою 19 липня цього года.

Схвалена Радою Федерації 26 липня цього року Розділ VIII. Федеральні податки (ст. 143 — 245).

Глава 21. Податок на додану вартість (ст. 143 — 178).

Глава 22. Акцизи (ст. 179 — 206).

Глава 23. Податок з доходів фізичних осіб (ст. 207 — 233).

Глава 24. Єдиний соціальний податок (внесок) (ст. 234 — 245) Федеральний закон від 5 серпня 2000 р. N 118-ФЗ «Про введення в действие.

частині другій таки Податкового кодексу Російської Федерації і внесенні измене;

ний до деяких акти Російської Федерації про податки «.

Розділ VIII. Федеральні налоги.

Глава 21. Податок на додану стоимость.

Стаття 143. Налогоплательщики.

Платниками Податків податку додану вартість (далі у «справжній главі - податок) признаются:

организации;

індивідуальні предприниматели;

особи, визнані платниками податків податку (далі у «справжній главі - платники податків) у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерації, зумовлені відповідно до Митним кодексом Російської Федерации.

Стаття 144. Постановка на облік як налогоплательщика.

1. Організація підлягає обов’язкової постановці на облік у податковій органі як платника податків за місцем розташування організації та по місцеві перебування кожного її відособленого подразделения.

2. Індивідуальні підприємці підлягають обов’язкової постановці на облік у податкових органах за місцем проживання як налогоплательщиков.

3. Постановка на облік у податковій органі організацій корисною і індивідуальних підприємців як платники податків відбувається незалежно від наявності обставин, які у відповідність до справжньої главою тягнуть виникнення обов’язків по підрахунку і сплаті налога.

4. Постановка на облік організацій корисною і індивідуальних підприємців в ролі платників податків здійснюється податковими органами самостійно протягом 15 днів із моменту державної реєстрації підставі даних і відомостей, сообщаемых податкові органи органами, здійснюють державної реєстрації організацій, органами, здійснюють державної реєстрації фізичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, або органами, видають ліцензії, свідоцтва чи інші аналогічні документи приватним детективам і приватним охоронцям, і навіть підставі даних, наданих налогоплательщиками.

5. Іноземні організації заслуговують стати на облік у податкових органах як платники податків за місцем розташування своїх постійних представництв Російській Федерації. Постановка на облік як платника податків здійснюється податковим органом виходячи з письмового заяви іноземної организации.

Стаття 145. Відкидання виконання обов’язків налогоплательщика.

1. Організації і індивідуальні підприємці звільнені від виконання обов’язків платника податків, що з обчисленням і сплатою податку, якщо протягом попередніх трьох послідовних податкових періодів податкову базу цих організацій корисною і індивідуальних підприємців, обчислена за операціями, визнаним об'єктом оподаткування відповідність до підпунктами 1 — 3 пункту 1 статті 146 справжнього Кодексу, не враховуючи податку додану вартість, податок з продажів не перевищила 1 млн. рублей.

2. Становище пункту 1 цієї статті не поширюється на платників податків, визнаних платниками податків акцизів згідно з головою 22 справжнього Кодекса.

3. Звільнення громадських організацій і індивідуальних підприємців від виконання обов’язків платників податків у відповідно до пункту 1 цієї статті застосовується у відношенні обов’язків, що виникають у зв’язки Польщі з здійсненням операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 146 справжнього Кодексу, і застосовується у відношенні обов’язків, що виникають у з ввезенням товарів на митну територію Російської Федерації, підлягає оподаткуванню в відповідність до підпунктом 4 пункту 1 статті 146 справжнього Кодекса.

Особи, які претендують визволення з виконання обов’язків платника податків, мають представити відповідне письмова заява і є дані, що підтверджують декларація про таке звільнення, в податковий орган за місцем свого учета.

Зазначені заяву і є дані видаються пізніше 20-го числа того податкового періоду, починаючи від якого ці фізичні особи претендують на визволення з виконання обов’язків налогоплательщика.

4. Звільнення громадських організацій і індивідуальних підприємців від виконання обов’язків платника податків і під час ними умов, переказаних у пунктах 1 — 3 цієї статті, виготовляють термін, рівний дванадцяти послідовним податковим періодам. Після закінчення зазначеного терміну організації та індивідуальні підприємці, претендують продовження зазначеного звільнення, у податкові органи письмова заява і документи, що підтверджують відповідність суми їх очікуються виручки від товарів (робіт, послуг) вимогам, переліченим в пунктах 1 — 3 справжньої статьи.

5. Протягом 10 днів, вважаючи від часу уявлення документів, вказаних у пунктах 3 і 4 цієї статті, податкові органи виробляють їх перевірку і виносять рішення про звільнення платника податків від виконання обов’язків платника податків, про продовження звільнення платника податків від виконання обов’язків платника податків або про донарахування суми податку відповідно до пункту 6 справжньої статьи.

6. Що стосується перевищення суми фактичної виручки від товарів (робіт, послуг), отриманої платниками податків у період, протягом яку вони були від обов’язків платника податків, соціальній та разі непредставлення платником податків документів, вказаних у пункті 4 цієї статті, сума податку підлягає відновлення та сплаті до бюджету в установленому порядку стягненням з платника податків відповідних сум штрафів та пени.

Стаття 146. Об'єкт налогообложения.

1. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операции:

1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, зокрема реалізація предметів застави і передачі товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за згодою про наданні відступного чи новации.

З метою справжньої глави передавати право власності на товари, результатів виконаних робіт, надання послуг на основі визнається реалізацією товарів (робіт, услуг);

2) передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, у цьому числі через амортизаційні отчисления;

3) виконання будівельно-монтажні роботи задля власного потребления;

4) ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

2. З метою справжньої глави не зізнаються реалізацією товарів (робіт, услуг):

1) операції, вказаних у пункті 3 статті 39 справжнього Кодекса;

2) передача на основі житлових будинків, дитсадків, клубів, санаторіїв та соціально-культурного і жилищнокомунального призначення, і навіть доріг, електричних мереж, підстанцій, газових мереж, водозабірних споруд й інших схожих об'єктів органам державної влади органам місцевого самоврядування (або за рішенням зазначених органів, спеціалізованим організаціям, що забезпечує використання або експлуатацію зазначених об'єктів з їхньої назначению);

3) передача майна державних підприємств і муніципальних підприємств, выкупаемого гаразд приватизации;

4) виконання робіт (надання послуг) органами, які входять у систему органів державної влади органів місцевого самоврядування, у межах виконання покладених ними функцій у разі, якщо обов’язковість виконання зазначених робіт (надання послуг) встановлено законодавством Російської Федерації, законодавством суб'єктів Російської Федерації, актами органів місцевого самоуправления;

5) передача на основі об'єктів основних засобів органам державної влади управління та органів місцевого самоврядування, а також бюджетних установ, державною мовою і муніципальним унітарним предприятиям.

Стаття 147. Місце реалізації товаров.

З метою справжньої глави місцем реалізації товарів визнається територія Російської Федерації, если:

товар перебуває в території Російської Федерації і відвантажується і не транспортируется;

товар в останній момент початку відвантаження чи транспортування перебуває в території колишньої Російської Федерации;

монтаж, установка чи складання товару виготовляють території Російської Федерації у разі, коли ці товари неможливо знайти по технічним, технологічним або іншим суб'єктам аналогічним причин доставлені одержувачу інакше, як і розібраному чи несобранном виде.

Стаття 148. Місце реалізації робіт (услуг).

1. З метою справжньої глави місцем реалізації робіт (послуг) організацією чи індивідуальним підприємцем визнається територія Російської Федерації, если:

1) роботи (послуги) пов’язані безпосередньо з нерухомим майном (за винятком повітряних, морських суден і суден внутрішнього плавання, і навіть космічних об'єктів), які є біля Російської Федерації. До таким роботам (послуг), зокрема, ставляться будівельні, монтажні, будівельно-монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленению;

2) роботи (послуги) пов’язані з рухомим майном, які є на теренах Російської Федерации;

3) послуги фактично виявляються біля Російської Федерації в сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури чи туризму й спорта;

4) покупець послуг здійснює діяльність теренах Російської Федерации.

Місцем здійснення діяльності покупця вважається територія Російської Федерації у разі фактичного присутності покупця послуг, вказаних у теперішньому підпункті, біля Російської Федерації на основі державної реєстрації речових організації, або індивідуального підприємця, а у її відсутності - виходячи з місця, вказаної у установчих документах організації, місця управління організації, місця перебування його постійно чинного виконавчого органу, місця перебування постійного представництва (якщо послуги надані цю постійне представництво), місце проживання фізичної особи. Становище справжнього підпункту застосовується в наданні услуг:

про передачу у власність або передачу патентів, ліцензій, торгових марок, авторських правий чи інших прав;

консультаційних, юридичних, бухгалтерських, інжинірингових, рекламних, освітніх послуг, послуг за обробці інформації, і навіть під час проведення проведення науково-дослідницьких і дослідно-конструкторських робіт. До инжиниринговым послуг ставляться инженерно-консультационные послуги з підготовці процесу виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), підготовці будівництва і експлуатації промислових, інфраструктурних, сільськогосподарських та, передпроектні і проектні послуги (підготовка техніко-економічних обгрунтувань, проектно-конструкторські розробки та решту послуги). До послуг з обробці інформації ставляться послуги з здійсненню збирання й узагальнення, систематизації інформаційних масивів надання у розпорядження користувача результатів обробки цієї информации;

з надання персоналу, якщо персонал працює у місці економічної діяльності покупателя;

зі здавання у найм рухомого майна, крім наземних автотранспортних средств;

послуг агента, який залучає від імені основного учасника контракту обличчя (організацію чи фізична особа) з метою послуг, передбачених справжнім подпунктом;

послуг, які надають у російських аеропортах і повітряному просторі Російської Федерації з обслуговування повітряних судів, включаючи аеронавігаційне обслуживание;

робіт (послуг) з обслуговування морських судів (лоцманська проводка, все види портові збори, послуг судів портового флоту, ремонтних та інших праць (услуг);

5) діяльність організації, або індивідуального підприємця, які виконують роботи (надають послуги), складає території Російської Федерації (у виконання робіт (надання послуг), не передбачених підпунктами 1 — 4 пункту 1 справжньої статьи).

2. Місцем здійснення діяльності організації, або індивідуального підприємця, які виконують роботи (надають послуги), не передбачені підпунктами 1 — 4 пункту 1 цієї статті, вважається територія Російської Федерації у разі фактичного присутності цієї організації, або індивідуального підприємця біля Російської Федерації з урахуванням державної реєстрації речових, а у її відсутності - на підставі місця, вказаної у установчих документах організації, місця управління організацією, місця перебування постійно чинного виконавчого органу організації, місця перебування постійного представництва Російській Федерації (якщо роботи були виконані (послуги надані) надані цю постійне представництво) або місця проживання індивідуального предпринимателя.

З метою справжньої глави місцем здійснення діяльності організації чи індивідуального підприємця, які мають послуги з здачі в оренду повітряних судів, морських судів або судів внутрішнього плавання по договору оренди (фрахтування тимчасово) з екіпажем, і навіть послуги з перевезенні, визнається, відповідно, місце фактичного надання послуг за управлінню та програмах технічної експлуатації наданих оренду зазначених судів і участі місце надання послуг за перевозке.

3. Якщо реалізація робіт (послуг) носить допоміжний характер по відношення до реалізації основних робіт (послуг), місцем такий допоміжної реалізації визнається місце реалізації основних робіт (услуг).

4. Документами, які підтверджують місце виконання (надання послуг) поза території Російської Федерації, являются:

1) контракт, укладений із іноземними чи російськими лицами;

2) документи, що підтверджують факт виконання (надання услуг).

Стаття 149. Операції, які підлягають оподаткуванню (освобождаемые від налогообложения).

1. Не підлягає оподаткуванню (звільняється з оподаткування) реалізація біля Російської Федерації послуг за здачі у найм службових і (чи) житлових приміщень іноземних громадян чи організаціям, акредитованим у складі Федерации.

Реалізація послуг, вказаних у теперішньому пункті, заборонена оподаткуванню (звільняється з оподаткування) у разі, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний лад у відношенні громадян Російської Федерації і російських організацій, акредитованих у тому іноземній державі, або якщо таку норму передбачена міжнародним договором (угодою) Російської Федерації. Перелік інших держав, щодо громадян, і (чи) організацій яких застосовуються норми справжнього пункту, визначається федеральним органом виконавчої, що регулює відносини Російської Федерації з державами і міжнародними організаціями, разом із Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

2. Не підлягає оподаткуванню (звільняється з оподаткування) реалізація (і навіть передача, виконання, надання для потреб) на території колишньої Російської Федерации:

1) наступних медичних товарів вітчизняного й зарубіжного провадження у переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерации:

найважливіших і життєво важливих лікарських засобів, включаючи лекарства-субстанции, зокрема внутриаптечного виготовлення, за винятком сировини (матеріалів) їх, витаминизированной і лікувально-профілактичній продукції харчової, м’ясної, молочної, рибної і борошномельно-круп'яної промисловості, побутових дезінфікуючих, инсектицидных і дератизирующих коштів, підгузників, репеллентов, товарів ветеринарного призначення, тари і упаковки;

найважливіших і життєво важливих виробів медичного назначения;

найважливішої і життєво необхідною медичної техники;

протезно-ортопедичних виробів, сировини їхнього виготовлення й напівфабрикатів до ним;

технічних засобів, включаючи автомототранспорт, матеріали, які можна використовувати лише заради профілактики інвалідності чи реабілітації инвалидов;

лінз і оправ для очок (крім солнцезащитных);

2) медичних послуг, які надають медичними організаціями, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг. Обмеження, встановлений справжнім підпунктом, не поширюється на ветеринарні і санітарно-епідеміологічні послуги, фінансуються з бюджету. З метою справжньої глави до медичних послуг относятся:

послуги медичних закладів, певні переліком послуг, наданих по обов’язковому медичному страхованию;

послуги, надані населенню медичними і санітарнопрофілактичними установами, з діагностики, профілактиці та лікуванню незалежно від форми і джерела її оплати з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерации;

послуги медичних організацій зі збирання серед населення крові, надані за договорами зі стаціонарними лікувальними установами i поликлиническими отделениями;

послуги швидкої медичної допомоги, надані населению;

послуги з виготовлення лікарських засобів аптечними учреждениями;

послуги з чергуванню медичного персоналу біля ліжка больного;

послуги патолого-анатомічних бюро;

послуги медичних закладів, надані вагітним жінкам, новонародженим, інвалідам і наркологічним больным;

послуги з виготовлення та ремонту очкової оптики (крім сонцезахисною), ремонту слухових апаратів і протезно-ортопедичних изделий;

3) послуг із догляду хворих, інвалідами і старими, наданих державними і муніципальними установами соціальної захисту особам, необхідність догляду що їх підтверджено відповідними висновками органів здоров’я та органів соціального захисту населения;

4) послуг за змісту дітей у дошкільних установах, проведенню занять із неповнолітніми дітьми у гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студиях;

5) продуктів, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями, їдальнями інших навчальних закладів, їдальнями медичних організацій, дитячих дошкільних установ та реалізованих ними на зазначених установах, і навіть продуктів, безпосередньо вироблених організаціями громадського харчування та реалізованих ними зазначеним столовым.

Положення справжнього підпункту застосовують у відношенні студентських і шкільних їдалень, їдалень інших навчальних закладів, їдалень медичних організацій лише тоді повного чи часткового фінансування цих установ з бюджету або з коштів фонду обов’язкового медичного страхования;

6) послуг за збереженню, комплектування та використання архівів, які надають архівними установами i организациями;

7) послуг з перевезення пассажиров:

міським пасажирським транспортом загального користування (крім таксі, зокрема маршрутного). З метою цієї статті до послуг з перевезенні пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування ставляться послуги з перевезення пасажирів за єдиними умовам перевезень пасажирів, зокрема за єдиними тарифами за проїзд, встановленим органами місцевого самоврядування, з наданням всіх видів пільг на проїзд, затверджених у встановленому порядке;

морським, річковим, залізничним чи автомобільним транспортом (за винятком таксі, зокрема маршрутного) в приміському повідомленні при умови здійснення перевезень пасажирів за єдиними тарифами з наданням всіх видів пільг на проїзд, затверджених у встановленому порядке;

8) ритуальних послуг, робіт (послуг) з виготовлення надгробних пам’ятників історії й оформленню могил, і навіть реалізація похоронних приладь (гаразд і можна за умов, визначених Урядом Російської Федерации);

9) поштових марок (крім колекційних марок), маркованих листівок і маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, проведених у вирішенні Уряди Російської Федерації і (чи) законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерации;

10) послуг за надання у користування житлових приміщень у житловому фонді всіх форм собственности;

11) монет з дорогоцінних металів (крім колекційних монет), є валютою Російської Федерації чи валютою іноземних держав. Порядок віднесення монет з дорогоцінних металів до колекційним монетам встановлюється Урядом Російської Федерации;

12) часток на статутному (спільному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційні фонди, цінних паперів і інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф’ючерсні контракти, опционы);

13) послуг, які надають без стягування додаткової оплати, про ремонт і технічного обслуговування товарів хороших і побутових приладів, зокрема медичних товарів, під час гарантійного терміну їхніх експлуатації, включаючи вартість запасними частинами них і деталей до ним;

14) послуг у сфері освіти з проведенню некомерційними освітніми організаціями навчально-виробничого (за напрямами основного та будівництво додаткового освіти, зазначених у ліцензії) чи виховного процесу, крім консультаційних послуг, і навіть послуг за здачі у найм помещений.

Реалізація некомерційними освітніми організаціями товарів (робіт, послуг) як власного виробництва (вироблених навчальними підприємствами, зокрема навчально-виробничими майстернями, у межах основного та будівництво додаткового процесу), і придбаних на боці підлягає оподаткуванню незалежно від цього, іде чи прибуток від цієї реалізації у цю освітню організацію чи безпосередні потреби забезпечення розвитку, вдосконалення освітнього процесса;

15) ремонтно-реставраційних, консервационных та відновлювальних робіт, виконуваних при реставрації пам’яток історії та культури, охоронюваних державою, і навіть культових споруд і водоканалізаційних споруд, що є в користуванні релігійних організацій (крім археологічних і земляних робіт у зоні розташування пам’яток історії та культури чи культових споруд і водоканалізаційних споруд; будівельних робіт з відтворення повністю втрачених пам’яток історії та культури чи культових споруд і водоканалізаційних споруд; виробництва реставраційних, консервационных конструкцій і матеріалів; діяльності з контролю якості проведених работ);

16) робіт, виконуваних під час реалізації цільових соціальноекономічних програм (проектів) житлового будівництва для військовиків у рамках реалізації зазначених програм (проектів), у цьому числе:

робіт з будівництва об'єктів соціально-культурного чи побутового призначення та супутньою инфраструктуры;

робіт зі створення, будівництва та змісту центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених із військової служби, і членів їх семей.

Зазначені у цьому підпункті операції не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) за умови фінансування цих робіт виключно так і безпосередньо з допомогою позик чи кредитів, наданих міжнародними організаціями та (чи) урядами інших держав, іноземними організаціями чи фізичними особами, у відповідність до міжурядовими чи міждержавними угодами, однієї зі сторін якого є Російської Федерації, і навіть угодами, підписаними за дорученням Уряди Російської Федерації уповноваженими їм органами державного управления;

17) послуг, які надають уповноваженими те що органами, які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних і патентних мит і зборів, і навіть мита збори, стягнуті державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами при наданні організаціям, і фізичних осіб певних прав (зокрема лісові податі, орендної плати користування лісовим фондом та інші платежів до бюджети бюджетною системою Російської Федерації за право користування природними ресурсами);

18) товарів, вміщених під митний режим магазину безмитної торговли;

19) товарів (робіт, послуг), крім підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини, реалізованих (виконаних, наданих) в рамках надання безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації в відповідність до Федеральним законом «Про безоплатної допомоги (сприянні) Російської Федерації і внесення і доповнень в окремі законодавчі акти Російської Федерації про податки про встановленні пільг з платежів у державні позабюджетні фонди у зв’язку з здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації «.

Реалізація товарів (робіт, послуг), вказаних у теперішньому підпункті, не підлягає оподаткуванню (звільняється з оподаткування) при поданні до податкові органи наступних документов:

контракту (копії контракту) платника податків з донором безоплатної допомоги (сприяння) чи з одержувачем безоплатної допомоги (сприяння) на поставку товарів (виконання робіт, надання послуг) у межах надання безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерации;

посвідчення (нотаріально завіреною копії посвідчення), виданого у порядку і що підтверджує приналежність поставлених товарів (виконуваних робіт, надання послуг) до гуманітарної чи технічної допомоги (содействию);

виписки банку, підтверджує фактичне надходження виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) донору безоплатної допомоги (сприяння) чи одержувачу безоплатної допомоги (сприяння) на зареєстрований в податкові органи рахунок платника податків у російському банке.

Що стосується, якщо контрактом передбачено розрахунок готівкою грошовими засобами, в податковий орган видаються виписка банку, що підтверджує внесення отриманих платником податків сум з його приводу у російському банку, зареєстрований на податкових органах, і навіть прибуткові касові ордера (їх копії, завірені у порядку), що підтверджують фактичне надходження виручки від донора безоплатної допомоги (сприяння) чи одержувача безоплатної допомоги (сприяння) покупця зазначених товарів (робіт, услуг);

20) які надають установами культури й мистецтв послуг у сфері культури й мистецтв, яких относятся:

послуги з надання напрокат аудіо-, відеоносіїв із зазначених установ, звукотехнического устаткування, музичних інструментів, сценічних постановочних коштів, костюмів, взуття, театрального реквізиту, бутафорії, постижерских приладь, культинвентаря, тварин, експонатів і мудрих книжок; послуги з виготовлення копій в навчальних мету і навчальних посібників, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию з друкованої продукції, музейних експонатів і розповсюдження документів із зазначених установ; послуги з звукозапису театрально-зрелищных, культурно-просвітніх і видовищнорозважальних заходів, з виготовлення копій звукозаписів з фонотек зазначених установ; послуги з доставки читачам і прийому у читачів друкованої продукції із бібліотек; послуги з складання списків, довідок і каталогів експонатів, матеріалів та інших предметів і колекцій, складових фонд зазначених установ; послуги з надання у найм сценічних і концертних майданчиків іншим бюджетних установ культури та мистецтва, і навіть послуг за поширенню квитків, вказаних у абзаці третьому справжнього подпункта;

реалізація вхідних квитків і абонементів відвідання театральновидовищних, культурно-просвітніх і зрелищно-развлекательных заходів, екскурсійних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої отчетности;

реалізація програм на спектаклі й концерти, каталогів і буклетов.

До установам культури й мистецтв з метою справжньої глави ставляться театри, кінотеатри, концертні організації та колективи, театральні і концертні каси, цирки, бібліотеки, музеї, виставки, будинки й палаци культури, клуби, вдома (зокрема, кіно, літератора, композитора), планетарії, парки культури та відпочинку, лекторії і народні університети, екскурсійні бюро, заповідники, ботанічні сади і зоопарки, національні парки, природні парки і ландшафтні парки;

21) робіт (послуг) із виробництва кінематографічної продукції, виконуваних (які надають) організаціями кінематографії, прав на використання (включаючи прокат і показ) кінопродукції, що отримала посвідчення національного фильма;

22) послуг, які надають у аеропортах Російської Федерації і повітряним простором Російської Федерації з обслуговування повітряних судів, включаючи аеронавігаційне обслуживание;

23) робіт (послуг) з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання (лоцманська проводка, всі види портові збори, послуги судів портового флоту, ремонтні та інші праці (услуги).

3. Не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) такі операции:

1) реалізація предметів релігійного призначення (відповідно до переліком, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням релігійних організацій (об'єднань), вироблених і реалізованих релігійними організаціями (об'єднаннями) у межах релігійної діяльності, крім підакцизних, і навіть проведення зазначеними організаціями релігійних обрядів, церемоній, молитовних зборів чи інших культових действий;

2) реалізація товарів (крім підакцизних, мінерального сировини і корисних копалин, і навіть інших товарів з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів), робіт, послуг (крім брокерських та інших посередницьких послуг), вироблених і реализуемых:

громадськими організаціями інвалідів (зокрема створеними як союзи громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди і їх законні представники становлять щонайменше 80 процентов;

організаціями, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів вказаних у абзаці другому справжнього підпункту громадських організацій інвалідів, якщо среднесписочная чисельність інвалідів серед їхніх працівників становить менше 50 відсотків, які частка у фонді оплати праці - щонайменше 25 процентов;

установами, єдиними власниками майна яких є вказаних у абзаці другому справжнього підпункту громадські організації інвалідів, створеними задля досягнення освітніх, культурних, лечебнооздоровчих, физкультурно-спортивных, наукових, інформаційних та інших соціальних цілей, і навіть з метою правової та інший допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та його родителям;

лікувально-виробничими (трудовими) майстернями при протитуберкульозних, психіатричних, психо-неврологических установах, установах соціального захисту чи соціального реабілітації населения;

3) здійснення банками банківських операцій (крім інкасації), у цьому числе:

залучення коштів організацій корисною і фізичних осіб в вклады;

розміщення залучених коштів громадських організацій і фізичних осіб від імені банків та право їх счет;

відкриття музею та ведення банківських рахунків громадських організацій і фізичних лиц;

здійснення розрахунків з дорученням організацій корисною і фізичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, з їхньої банківським счетам;

касове обслуговування організацій корисною і фізичних лиц;

купівля-продаж іноземної валюти у грошовій і безготівкової формах (в тому числі надання посередницьких послуг за операціям купівлі-продажу іноземної валюты);

залучення у внески, й розміщення дорогоцінних металлов;

видача банківських гарантий;

видача поручительств за третіх осіб, які передбачають виконання зобов’язань в грошової форме;

здійснення операцій із дорогоцінними металами і коштовним камінням відповідно до законодавством Російської Федерации;

надання послуг, що з установкою, і експлуатацією системи «клієнт — банк », включно з наданням програмного забезпечення і навчання обслуговуючого зазначену систему персонала;

4) операції, здійснювані організаціями, забезпечують інформаційне і технологічний взаємодія між учасниками розрахунків, включаючи надання збирання, обробці та розсилання учасникам розрахунків інформації з операцій із банківськими картами;

5) здійснення окремих банківських операцій організаціями, які відповідно до законодавством Російської Федерації вправі їх на без ліцензії за Центральний банк Російської Федерации;

6) реалізація народних художніх промислів визнаного художнього гідності (крім підакцизних товарів), зразки яких зареєстровано гаразд, встановленому Урядом Російської Федерации;

7) надання послуг із страхування, сострахованию і перестрахування страховими організаціями, і навіть надання послуг за недержавному пенсійному забезпеченню недержавними пенсійними фондами.

З метою цієї статті операціями зі страхування і перестрахування зізнаються операції, у яких страхова організація получает:

страхові платежі за договорами страхування й перестрахування, включаючи страхові внески, виплачувану перестрахувальну комісію (зокрема тантьему);

відсотки, нараховані на депо премії за договорами перестрахування і перелічені перестраховиком перестраховщику;

страхові внески, отримані уповноваженою страхової організацією, котра уклала у порядку договір сострахования від імені Ілліча та по дорученням страховщиков;

кошти, отримані страховиком по регресними позовами, від імені, відповідального за заподіяний страхувальникові збитки, у вигляді страхового відшкодування, виплаченого страхователю;

8) проведення лотерей, організація тоталізаторів та інших заснованих на ризик ігор (зокрема з допомогою ігровими автоматами) організаціями грального бизнеса;

9) реалізація руди, концентратів й інших продуктів, містять дорогоцінні метали, брухту і відходів дорогоцінних металів для подальшої переробки нафти та аффинирования; реалізація дорогоцінних металів і коштовного каміння платниками податків (крім вказаних у підпункті 6 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу) Державному фонду дорогоцінних металів і коштовного каміння Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації і банкам; реалізація дорогоцінних каміння на сировину (крім необроблених алмазів) в обробці підприємствам незалежно від форм власності для продажу на експорт; реалізація коштовних каменів у сировину й ограненных спеціалізованим зовнішньоекономічним організаціям, Центральному банку Російської Федерації і банкам; реалізація дорогоцінних металів з Державного фонду дорогоцінних металів і коштовного каміння Російської Федерації спеціалізованим зовнішньоекономічним організаціям, Центральному банку Російської Федерації і банкам, і навіть дорогоцінних металів у зливках Центральним банком Російської Федерації і банками за умови, що це зливки залишаються у одному з сертифікованих сховищ (Державному сховище цінностей, сховище за Центральний банк Російської Федерації чи сховищах банков);

10) реалізація необроблених алмазів видобувними підприємствами обробним підприємствам всіх форм собственности;

11) внутрісистемна реалізація (передача, виконання, надання для потреб) організаціями та установами кримінально-виконавчої системи вироблених ними товарів (виконаних робіт, наданих услуг);

12) передача товарів (виконання робіт, надання послуг) безоплатно рамках благодійної діяльність у відповідність до Федеральним законом «Про благодійної роботи і добродійні організації «, за винятком підакцизних товаров;

13) реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, організаціями фізичної культури та спорту на проведені ними спортивно-зрелищные заходи; надання послуг за надання у найм спортивних споруд щодо зазначених мероприятий;

14) надання послуг членами колегій адвокатов;

15) надання фінансових послуг за надання позики в грошової форме;

16) виконання проведення науково-дослідницьких і дослідно-конструкторських робіт рахунок коштів бюджетів бюджетною системою Російської Федерації, і навіть коштів Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду розвитку і утворених цих цілей відповідно до законодавством Російської Федерації позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій; виконання проведення науково-дослідницьких і досвідченоконструкторських робіт установами освіти та з урахуванням господарських договоров;

17) реалізація наукової та відповідної навчальної книжкову продукцію, і навіть редакційна, видавнича і поліграфічна діяльність із її провадження й реализации;

18) реалізація путівок (курсівок), форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, в санаторно-курортні і оздоровчі заклади, установи відпочинку, розташовані біля Російської Федерации;

19) проведення цих робіт (надання послуг) по гасінню лісових пожаров;

20) реалізація продукції власного виробництва організацій, котрі займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питому вагу доходів від якої у загальній сумі їхніх прибутків становить 70 відсотків і більше, має значення натуральної оплати праці, натуральних видач для оплати праці, і навіть громадському харчування працівників, залучуваних на сільськогосподарські работы;

21) реалізація продукції засобів, книжкової продукції, пов’язаної з утворенням, наукою і культурою; редакційних, видавничих і поліграфічних робіт та надаваних послуг за виробництвом продукції засобів і книжкову продукцію, пов’язаної з утворенням, наукою і культурой.

Дія справжнього підпункту не поширюється продукції коштів масової інформації рекламного і еротичного характеру, і навіть на книжкову продукцію рекламного і еротичного характера.

4. Що стосується, якщо платником податків здійснюються операції, підлягають оподаткуванню, та постійні операції, які підлягають оподаткуванню (вивільнювані від оподатковування) відповідно до положеннями справжньої статті, платник податків зобов’язаний вести окремий облік таких операций.

5. Платник податків, здійснює операції з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачені пунктом 3 цієї статті, вправі відмовитися від звільнення таких операцій від оподатковування, представивши відповідну письмову заяву в податковий орган за місцем на реєстрацію в ролі платника податків вчасно пізніше 1-го числа податкового періоду, від якого платник податків має наміру відмовитися від звільнення чи призупинити його использование.

Такої відмови можливий лише відношенні всіх здійснюваних платником податків операцій, передбачених однією або кількома підпунктами пункту 3 цієї статті. Не допускається, щоб зробити такі операції звільнялися або звільнялися від оподатковування в залежність від того, хто є покупцем (покупцем) відповідних товарів (робіт, услуг).

Не допускається відмови від звільнення з оподаткування операцій на термін менше одного года.

6. Перелічені у «справжній статті операції не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) за наявності в платників податків, здійснюють ці операції, відповідних ліцензій за проведення діяльності, лицензируемой відповідно до законодавством Російської Федерации.

7. Відкидання оподаткування відповідності до положень цієї статті не застосовується під час здійснення підприємницької діяльність у інтересах іншої особи з урахуванням договорів доручення, договорів комісії або агентських договоров.

Стаття 150. Ввезення товарів завезеними на територію Російської Федерації, не що підлягає оподаткуванню (освобождаемый від налогообложения).

1. Не підлягає оподаткуванню (звільняється з оподаткування) ввезення на митну територію Російської Федерации:

1) товарів (крім підакцизних товарів), ввезених як безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації, гаразд, установлюваному Урядом Російської Федерації відповідно до Федеральним законом «Про безоплатної допомоги (сприянні) Російської Федерації і внесення і доповнень в окремі законодавчі акти Російської Федерації про податки про встановленні пільг щодо платежах у державні позабюджетні фонди у зв’язку з здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації «;

2) товарів, вказаних у підпункті 1 пункту 2 статті 149 справжнього Кодексу, і навіть сировини і комплектуючих виробів їхнього производства;

3) матеріалів виготовлення медичних імунобіологічних препаратів для діагностики, профілактики та (чи) лікування інфекційних захворювань (з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерации);

4) художніх цінностей, що передаються у ролі дару установам, віднесеним відповідно до законодавством Російської Федерації особливо цінним об'єктах культурного і національної спадщини народів Російської Федерации;

5) всіх видів друкованих видань, одержуваних державними і муніципальними бібліотеками і музеями з міжнародного книгообмену, а також творів кінематографії, ввезених спеціалізованими державними організаціями з метою здійснення міжнародних некомерційних обменов;

6) продукції, виробленої результаті господарську діяльність російських організацій на земельні ділянки, є територією іноземної держави з правом землекористування Російської Федерації на підставі міжнародного договора;

7) технологічного устаткування, комплектуючих і запасними частинами до нього, ввезених як внеску до статутні (складочные) капітали организаций;

8) необроблених природних алмазов;

9) товарів, виділені на офіційного користування іноземних дипломатичних і прирівняних до них представництв, і навіть для особистого користування дипломатичного і адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включно з членами їхнім родинам, які проживають разом із ними;

10) валюти Російської Федерації і в іноземній валюти, банкнот, є законними засобами платежу (крім які у нумізматичних цілях), і навіть цінних паперів — акцій, облігацій, сертифікатів, векселей;

11) продукції морського промислу, виловленою і (або) виробленої рыбопромышленными підприємствами Російської Федерации.

2. Що стосується використання товарів, ввезення яких митну територію Російської Федерації відповідно до справжньої статтею здійснено без сплати податку, на інші цілі, ніж, у зв’язку з якими було надано таке звільнення від оподаткування, податок підлягає сплату у обсязі з нарахуванням пені за період вважаючи з дати ввезення небезпечних товарів на митну територію Російської Федерації до моменту фактичної сплати налога.

Стаття 151. Особливості оподаткування при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерации.

1. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації в залежність від обраного митного режиму оподаткування виробляється у наступному порядке:

1) при приміщенні товарів під митний режим випуску для вільного звернення податок сплачується повному обсязі, якщо інше не передбачено статтею 150 справжнього Кодекса;

2) при приміщенні товарів під митний режим реімпорту платником податків сплачуються податок, від яких був звільнений, або суми, хто був йому повернуті у зв’язку з експортом товарів у відповідність до справжнім Кодексом, гаразд, передбаченому митним законодавством Російської Федерации;

3) при приміщенні товарів під митні режими транзиту, митного складу, реекспорту, магазину безмитної торгівлі, переробки під митним контролем, вільної митної зони, вільного складу, нищення і відмови від користь держави податок не уплачивается;

4) при приміщенні товарів під митний режим переробки на митної території податок сплачується під час ввезення цих товарів на митну територію Російської Федерації з наступним поверненням сплачених сум податку під час вивезення продуктів переробки цих товарів з митної теренах Російської Федерации;

5) при приміщенні товарів під митний режим тимчасового ввезення застосовується повне чи часткове звільнення від сплати податку порядку, передбаченому митним законодавством Російської Федерации;

6) під час ввезення продуктів переробки товарів, вміщених під митний режим переробки поза митної території, застосовується повне чи часткове звільнення від сплати податку порядку, передбаченому митним законодавством Російської Федерации;

7) під час ввезення поставлених в лізинг племінного худоби, сільськогосподарської техніки, технологічного устаткування, призначеного лише заради організації та модернізації технологічних процесів, податок сплачується з відстрочкою досі порушення цих товарів на облік лизингополучателем, але з понад шість месяцев.

2. При вивезенні товарів із території Російської Федерації оподаткування виробляється у наступному порядке:

1) під час вивезення товарів із території Російської Федерації в митному режимі експорту податок не уплачивается.

Зазначений у цьому підпункті порядок оподаткування застосовується також за приміщенні товарів під митні режими митного складу, вільного складу чи вільної митної зони з метою наступного вивезення цих товарів (зокрема продуктів їхньої переробки) відповідно до митним режимом экспорта;

2) під час вивезення товарів межі митної території колишньої Російської Федерації в митному режимі реекспорту сплачені під час ввезення на митну територію Російської Федерації податок повертаються платникові податків гаразд, передбаченому митним законодавством Російської Федерации;

3) під час вивезення товарів із території Російської Федерації в відповідність до іншими проти зазначеними в підпунктах 1 і 2 справжнього пункту митними режимами звільнення від сплати податку і (чи) повернення сплачених сум податку немає, якщо інше не передбачено митним законодавством Російської Федерации.

3. При переміщенні фізичними особами товарів, не виділені на виробничої чи іншого підприємницької діяльності, може застосовуватися спрощений або пільговий порядок сплати податку відповідність до митним законодавством Російської Федерации.

Стаття 152. Особливості оподаткування при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації за відсутності митного контролю та митного оформления.

1. Що стосується, тоді як відповідність до міжнародним договором Російської Федерації скасовані митного контролю і митне оформлення переміщуваних через митний кордон Російської Федерації товарів, стягування податку з товарів, які з такої держави і ввезених завезеними на територію Російської Федерації, здійснюють податкові органи Російської Федерации.

2. Об'єктом оподаткування такі випадки визнається вартість придбаних товарів, ввезених завезеними на територію Російської Федерації, включаючи видатки їх доставку до кордону Російської Федерации.

3. Податок підлягає сплаті до бюджету разом з оплатою вартості товарів, але з пізніше 15 днів після ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

Порядок сплати податку товари, переміщувані через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення, визначається Урядом Російської Федерации.

Стаття 153. Податкова база.

1. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податків у відповідність до справжньої главою залежно від особливостей реалізацію продукованих їм, або придбаних за товарів (робіт, услуг).

При передачі товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для потреб, визнаних об'єктом оподаткування відповідності зі статтею 146 справжнього Кодексу, податкову базу визначається платником податків у відповідність до справжньої главой.

При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації податкову базу визначається платником податків у відповідність до справжньої главою і митним законодавством Російської Федерации.

При застосуванні платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкову базу визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), оподатковуваних з різних ставками. При застосуванні однакових ставок податку податкову базу визначається сумарно по всіх видах операцій, оподатковуваних у цій ставке.

2. При визначенні податкової бази прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається з усіх доходів платника податків, що з розрахунками за оплатою зазначених товарів (робіт, послуг), отриманих в грошової і (чи) натуральної формах, включаючи оплату цінними бумагами.

Зазначені у цьому пункті доходи враховуються у разі можливості їх оцінки й тією мірою, як і їх можна оценить.

3. При визначенні податкової бази виручка (витрати) платника податків в іноземній валюті перераховується на рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації відповідно на дату реалізації товарів (робіт, послуг) чи дату фактичного здійснення расходов.

Стаття 154. Порядок визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт, услуг).

1. Податкова база при реалізації платником податків товарів (робіт, послуг), якщо інше не передбачено справжньої статтею, окреслюється вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін, визначених відповідно до статтею 40 справжнього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини) і них податку, податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і податку з продаж.

2. При реалізації товарів (робіт, послуг) по товарообменным (бартерним) операціям, реалізації товарів (робіт, послуг) на основі, передачі права власності щодо застави заставодержателю при невиконанні забезпеченого запорукою зобов’язання, передачі товарів (результатів виконаних робіт, наданні послуг) на праці натуральному вигляді податкову базу окреслюється вартість зазначених товарів (робіт, послуг), обчислена з цін, визначених в відповідності до статті 40 справжнього Кодексу, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини) і включення до них податку, податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і податку з продаж.

3. При реалізації майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого податку, податкову базу окреслюється відмінність між ціною реалізованого майна, обумовленою відповідно до статтею 40 справжнього Кодексу, з урахуванням податку, акцизів (для підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини) і включення до неї податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів, податку з продажу, та вартістю реалізованого майна (залишкової вартістю з урахуванням переоценок).

4. При реалізації сільськогосподарської продукції, закупленої у фізичних осіб (які є платниками податків), і продуктів її переробки з переліку, затверджуваному Урядом Російської Федерації (крім підакцизних товарів), податкову базу окреслюється відмінність між ціною, обумовленою відповідно до статтею 40 справжнього Кодексу з урахуванням податку і включення до неї податку з продажу, і ціною придбання зазначеної продукции.

5. Податкова база при реалізації послуг за виробництву товарів з давальницької сировини (матеріалів) окреслюється вартість їхнього перебування обробки, переробки чи іншого трансформації з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і включення до неї податку і податку з продаж.

6. При реалізації товарів (робіт, послуг) по терміновим угодам (угодам, який передбачає поставку товарів (виконання робіт, надання послуг) по закінченні встановленого договором (контрактом) терміну у зазначеній у цьому договорі чи контракті ціні) податкову базу окреслюється вартість цих товарів (робіт, послуг), зазначена у договорі (контракті), але з нижче їх вартості, исчисленной з цін, визначених відповідно до статтею 40 справжнього Кодексу, діючих на дату реалізації, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини) і включення до них податку, податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і податку з продаж.

7. Залежно від особливостей реалізації товарів (робіт, послуг) податкову базу визначається відповідності до статей 155 — 162 справжньої Главы.

Стаття 155. Особливості визначення податкової бази при договорах фінансування під поступку грошового вимоги чи поступки вимоги (цессии).

1. При поступку вимоги, який із договору реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (не звільняються й від оподаткування відповідності до статті 149 справжнього Кодексу), чи переході зазначеного вимоги до іншого особі виходячи з закону податкову базу за операціями реалізації зазначених товарів (робіт, послуг) визначається порядку, передбаченому статтею 154 справжнього Кодекса.

2. Податкова база при реалізації новим кредитором, які мають вимога, фінансових послуг, що з поступкою вимоги, яке витікає з договору реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, окреслюється сума перевищення сум доходу, отриманого новим кредитором при наступної поступку вимоги чи припинення відповідного зобов’язання, над сумою витрат на придбання зазначеного требования.

3. Податкова база при реалізації новим кредитором, які мають вимога, інших фінансових послуг, що з вимогами, можуть бути предметом поступки, визначається порядку, встановленому статтею 154 справжнього Кодекса.

Стаття 156. Особливості визначення податкової бази платниками податків, получающими дохід з урахуванням договорів доручення, договорів комісії чи агентських договоров.

1. Платники податків під час здійснення підприємницької діяльність у інтересах іншої особи з урахуванням договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів, визначають податкову базу як суму доходу, отриману ними на вигляді винагород (будь-яких інших доходів) при виконанні кожного з зазначених договоров.

2. На операції з реалізації послуг, які надають з урахуванням договорів доручення, договорів комісії чи агентських договорів і що з реалізацією товарів (робіт, послуг), що підлягали оподаткуванню (звільнювалися від оподатковування) відповідно до статтею 149 справжнього Кодексу, не поширюється звільнення від оподаткування, за винятком посередницьких послуг за реалізації товарів (робіт, послуг), вказаних у п. 1 і підпунктах 1 і побачили 8-го пункту 2 статті 149 справжнього Кодекса.

Стаття 157. Особливості визначення податкової бази й особливості сплати податку під час здійснення транспортних перевезень та її реалізації послуг міжнародної связи.

1. При здійсненні перевезень (крім приміських перевезень в відповідність до абзацом третім підпункту 7 пункту 2 статті 149 справжнього Кодексу) пасажирів, багажу, вантажів, вантажобагажу чи пошти залізничним, автомобільним, повітряним, морським чи річковим транспортом податкову базу окреслюється вартість перевезення (без включення до неї податку) лише у межах території Російської Федерації. При здійсненні повітряних перевезень межі території Російської Федерації визначаються по початковому і кінцевому пунктах авиарейса.

2. При реалізації проїзних документів за тарифами податкова база обчислюється виходячи з цих пільгових тарифов.

3. Положення цієї статті застосовуються з урахуванням положень пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу і поширюються на перевезення, зазначені в підпункті 7 пункту 2 статті 149 справжнього Кодексу, і навіть на перевезення, передбачені міжнародними договорами (соглашениями).

4. За повернення на початок поїздки покупцям грошей за невикористані проїзні документи у що підлягає поверненню суму включається всю суму податку. Що стосується повернення пасажирами проїзних документів мають у шляху прямування у зв’язку з припиненням поїздки до що підлягає поверненню суму включається сума в обсязі, відповідному відстані, яке залишилося проїхати пасажирам. І тут податкову базу зменшується лише з фактично повернуту пасажирам сумму.

5. При реалізації послуг міжнародного зв’язку податкову базу окреслюється виручка (без включення до неї податку), отримана організацією зв’язку від зазначених послуг, зменшена на суми, перечисленные:

1) іноземним адміністраціям зв’язку, міжнародних організацій зв’язку, іноземним організаціям, визнаним приватними експлуатаційними організаціями, у зв’язку з оплатою оренди міжнародних каналів зв’язку, а також оплатою послуг міжнародного поштової связи;

2) як внесків у міжнародних організацій зв’язку, членом яких є Російська Федерация;

3) інших організацій зв’язку, якщо послуги міжнародного телефонного зв’язку виявляються що з ними.

Стаття 158. Особливості визначення податкової бази при реалізації підприємства у цілому як майнового комплекса.

1. Податкова база при реалізації підприємства у цілому як майнового комплексу визначається окремо з кожного з виду активів предприятия.

2. Що стосується, якщо ціна, через яку підприємство продано з аукціону, склалася нижче балансову вартість реалізованого майна, з метою оподаткування застосовується поправочний коефіцієнт, розрахований як ставлення аукціонної вартості підприємства до балансову вартість зазначеного имущества.

Що стосується, якщо ціна, через яку підприємство продано з аукціону, склалася вище балансову вартість реалізованого майна, з метою оподаткування застосовується поправочний коефіцієнт, розрахований як ставлення аукціонної вартості підприємства, зменшеної на балансову вартість дебіторську заборгованість (і вартість цінних паперів, а то й прийнято рішення про їхнє переоцінці), до балансову вартість реалізованого майна, зменшеній на балансову вартість дебіторську заборгованість (і вартість цінних паперів, а то й ухвалено рішення про їхнє переоцінці). У цьому вся разі поправочний коефіцієнт від суми дебіторську заборгованість (і вартості цінних паперів) не применяется.

3. Для цілей оподатковування ціна кожного виду майна приймається рівної твору його балансову вартість на поправочний коэффициент.

4. Продавцем підприємства складається зведений рахунок-фактура із зазначенням в графі «Загалом із ПДВ «ціни, через яку підприємство продано з аукціону. При цьому зведеному счете-фактуре виділяються в самостійні позиції основні кошти, нематеріальні активи, інші види майна виробничого і невиробничого призначення, сума дебіторську заборгованість, вартість цінних паперів та інші позиції активів балансу. До зведеному рахунку-фактурі додається акт инвентаризации.

У зведеному счете-фактуре ціна кожного виду майна приймається рівної твору його балансову вартість на поправочний коэффициент.

За кожним виду майна, реалізація якого оподатковується, в графах «Ставка ПДВ «і «Сума ПДВ «вказуються відповідно розрахункова рівень податкової ставки у вигляді 16,67 відсотка голосів і сума податку, певна як відповідна розрахункової податкової ставки розмірі 16,67 відсотка відсоткова частка податкової базы.

Стаття 159. Порядок визначення податкової бази під час проведення операцій про передачу товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб і виконання будівельно-монтажні роботи задля власного потребления.

1. При передачі платником податків товарів (виконанні робіт, наданні послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, зокрема через амортизаційні відрахування, податкову базу окреслюється вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена з цін реалізації ідентичних (а за її відсутності - однорідних) товарів (аналогічних робіт, послуг), які діяли у минулому податковому періоді, а за її відсутностіз ринкових цін з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини) і них податку, податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і податку з продаж.

2. За виконання будівельно-монтажні роботи задля власного споживання податкову базу окреслюється вартість виконаних робіт, обчислена з всіх фактичних витрат платника податків з їхньої выполнение.

Стаття 160. Порядок визначення податкової бази під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

1. При ввезенні товарів (крім товарів, вказаних у пунктах 3 і 5 цієї статті, і з урахуванням статей 150 — 152 справжнього Кодексу) на митну територію Російської Федерації податкову базу окреслюється сумма:

1) митної вартість цих товарів, обумовленою відповідно до главою 27 справжнього Кодекса;

2) підлягає сплаті пошлины;

3) призначені до сплати акцизів (по підакцизним товарам).

2. Митна вартість товарів визначається відповідність до главою 27 справжнього Кодекса.

3. При ввезенні на митну територію Російської Федерації товарів, раніше вивезених з неї на переробку поза митної теренах Російської Федерації відповідно до митним режимом переробки поза митної території, податкову базу окреслюється вартість такий переработки.

4. Податкова база визначається окремо з кожної групі товарів одного найменування, виду та марки, ввезеної на митну територію Російської Федерації, щодо якої платник податків подає окрему митну декларацию.

Якщо у складі партії ввезених на митну територію Російської Федерації товарів водночас були підакцизні, і непідакцизні товари, податкову базу визначається окремо в отношениикаждой групи зазначених товарів. Податкова база визначається аналогічному порядку до разі, тоді як складі партії ввезених на митну територію Російської Федерації товарів присутні товари, раніше вивезені із території Російської Федерації на переробку поза митної території колишньої Російської Федерации.

5. Що стосується, тоді як відповідність до міжнародним договором Російської Федерації скасовані митного контролю і митне оформлення ввезених на територію Російської Федерації товарів, податкову базу окреслюється сумма:

вартості придбаних товарів, включаючи видатки доставку зазначених товарів до кордону Російської Федерации;

призначені до сплати акцизів (для підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сырья).

У разі платник податків подає податкову декларацію в порядку, установлюваному Урядом Російської Федерации.

Стаття 161. Особливості визначення податкової бази податковими агентами.

1. При реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких є територія Російської Федерації, платниками податків іноземними особами, не що перебувають обліку у податкових органах як платників податків, податкову базу окреслюється сума доходу цих товарів (робіт, послуг) з урахуванням налога.

Податкова база визначається окремо під час проведення кожну операцію по реалізації товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації з урахуванням справжньої главы.

2. Податкова база, зазначена у пункті 1 цієї статті, визначається податковими агентами. У цьому податковими агентами зізнаються особи, котрі перебувають обліку у податкових органах, які отримують біля Російської Федерації товари (роботи, послуги) в іноземних осіб. Податкові агенти зобов’язані обчислити, утримати у платника податків і до бюджет суму податку незалежно від цього, виконують вони обов’язки платника податків, пов’язані з обчисленням і сплатою податку, і інші обов’язки, встановлені справжньої главою, відповідно до статтею 144 справжнього Кодекса.

3. При реалізації біля Російської Федерації послуг за надання органами державної влади управління і органами місцевого самоврядування оренду федерального майна, майна суб'єктів Російської Федерації і муніципального майна податкову базу окреслюється сума орендної плати з урахуванням податку. У цьому податкова база визначається податковим агентом окремо в кожному орендованому об'єкту майна. І тут податковими агентами зізнаються орендарі зазначеного майна. Зазначені особи зобов’язані обчислити, утримати з доходів, сплачуваних орендодавцю, і до бюджет відповідну суму налога.

Стаття 162. Особливості визначення податкової бази з урахуванням сум, що з розрахунками з товарів (робіт, услуг).

1. Податкова база, обчислена відповідно до статтями 153 — 158 справжнього Кодексу, визначатиметься з урахуванням сумм:

1) авансових чи інших платежів, отримані рахунок майбутніх поставок товарів, виконання надання услуг.

Положення справжнього підпункту не застосовують у відношенні операцій із реалізації товарів (робіт) експорту межі митної території Російської Федерації, тривалість виробничого циклу виготовлення (виконання) яких складає понад шість місяців (з переліку й у порядку, визначених Урядом Російської Федерации);

2) отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) як фінансову допомогу, для поповнення фондів спеціального призначення, має значення збільшення доходів або інакше пов’язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, услуг);

3) отримані вигляді відсотка (дисконту) за векселями, відсотки за товарному кредиту у частині, перевищує розмір відсотка, розрахованого в відповідності зі ставкою рефінансування за Центральний банк Російської Федерации;

4) отриманих виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов’язань контрагентом страхователя-кредитора, якщо страхуемые договірні зобов’язання DCC передбачають постачання страхователем товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування відповідності до статті 146 справжнього Кодекса;

5) санкцій, отриманих за невиконання чи неналежне виконання договорів (контрактів), які передбачають перехід права власності на товари, виконання робіт, надання послуг. У цьому санкції за прострочення належного виконання зобов’язання і (чи) за невиконання грошового зобов’язання беруться до визначенні податкової бази на частини перевищення отриманих сум над сумами, исчисленными з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

2. Положення пункту 1 цієї статті не застосовують у відношенні операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), які підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) відповідно до положеннями статті 149 справжнього Кодекса.

Стаття 163. Податковий период.

Податковий період встановлюється як календарний месяц.

Стаття 164. Податкові ставки.

1. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 0 відсотків при реализации:

1) товарів (крім нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, газу, які експортуються біля держав — учасників Співдружності Незалежних Держав), помещаемых під митний режим експорту за умови їхнього фактичного вивезення межі митної території Російської Федерації і її уявлення в податкові органи документів, передбачених статтею 165 справжнього Кодекса;

2) робіт (послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією товарів, вказаних у підпункті 1 справжнього пункта.

Справжнє становище поширюється на роботи (послуги) по супроводу, транспортуванні, навантаженні і перевантаження експортованих за межі території Російської Федерації товарів хороших і імпортованих в Російську Федерацію, що їх російськими перевізниками, й інші ці роботи (послуги), і навіть роботи (послуги) із переробки товарів, вміщених під митні режими переробки товарів на митної території Польщі і під митним контролем;

3) робіт (послуг), безпосередньо з перевезенням (транспортуванням) через митну територію Російської Федерації товарів, помещаемых під митний режим транзиту через зазначену территорию;

4) послуг з перевезень пасажирів і багажу межі території Російської Федерації під час оформлення перевезень виходячи з єдиних міжнародних перевізних документов;

5) робіт (послуг), виконуваних (які надають) у космічному просторі, і навіть комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно що з виконанням робіт (наданням послуг) у космічному пространстве;

6) дорогоцінних металів платниками податків, здійснюють цей показник чи промисловість з брухту і відходів, містять дорогоцінні метали. Державному фонду дорогоцінних металів і коштовного каміння Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації, банкам;

7) товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними і прирівняними до них представництвами або заради особистого користування дипломатичного чи адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи які проживають водночас і членів їх семей.

Реалізація товарів (виконання робіт, надання послуг), вказаних у теперішньому підпункті, підлягає оподаткуванню за ставкою 0 відсотків на випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний лад у відношенні дипломатичних і прирівняних до ним представництв Російської Федерації, дипломатичного і адміністративно-технічного персоналу цих представництв (включаючи які проживають водночас і членів їхнім родинам), або якщо вона норма передбачена в міжнародному договорі Російської Федерації. Перелік інших держав, щодо представництв яких застосовуються норми справжнього підпункту, визначається федеральним органом виконавчої влади, який регулює взаємини Російської Федерації з іншими державами і міжнародними організаціями разом із Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Порядок застосування справжнього підпункту встановлюється Урядом Російської Федерации.

2. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 10 відсотків при реализации:

1) наступних продовольчих товаров:

худоби і птиці в живому весе;

м’яса і м’ясопродуктів (крім делікатесних: вирізки, телятини, мов, ковбасних виробів — сирокопчених в/с, сирокопчених напівсухих в/с, сыровяленых, фаршированих в/с; копченостей з свинини, баранини, яловичини, телятини, м’яса птахи — балику, карбонада, шийки, окосту, пастромы, филея; свинини і яловичини запечених; консервів шинки, бекону, карбонада й мови заливного);

молока і молокопродуктів (включаючи морозиво, виготовлене їх основі, крім морозива, виробленого на плодово-ягідної основі, фруктового і харчового льда);

яйця і яйцепродуктов;

олії растительного;

маргарина;

цукру, включаючи сахар-сырец;

соли;

зерна, комбікормів, кормових сумішей, зернових отходов;

маслосемян і продуктів їхньої переробки (шротов (а), жмыхов);

хліба і низки хлібобулочні вироби (включаючи здобні, сухарные і бараночные изделия);

крупы;

муки;

макаронних изделий;

риби живої (крім цінних порід: белорыбицы, лосося балтійського і далекосхідного, осетрових (білуги, бестера, осетра, севрюги, стерляді), сьомги, форелі (крім морської), нельми, кети, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибірського і амурського, чира);

мореі рибопродуктів, зокрема риби охолодженою, мороженої і інших напрямів обробки, оселедця, консервів і пресервов (крім делікатесних: ікри осетрових і лососевих риб; белорыбицы, лосося балтійського, осетрових риб — білуги, бестера, осетра, севрюги, стерляді; сьомги; спинки і теши нельми х/к; кети і чавычи слабосоленых, среднесоленых і семужного посла; спинки кети, чавычи і кижуча х/к, теши кети і боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибірського і амурського, чира х/к; пресервов філе — шматочків лосося балтійського і лосося далекосхідного; м’яса крабів і наборів окремих кінцівок крабів варено-мороженых; лангустов);

продуктів дитячої праці і діабетичного питания;

овочів (включаючи картофель);

2) наступних товарів для детей:

трикотажних виробів для новонароджених та дітей ясельної, дошкільної, молодшої і старшою шкільної вікових груп: верхніх трикотажних виробів, білизняних трикотажних виробів, панчішно-шкарпеткових виробів, інших трикотажних виробів: рукавичок, рукавиць, головних уборов;

швейних виробів (крім виробів із натурального хутра і натуральної шкіри) для новонароджених та дітей ясельної, дошкільної, молодшої і старшої шкільної вікових груп: верхнього одягу (зокрема плательной і костюмної групи), натільного білизни, головних уборів, одягу та виробів для новонароджених та дітей ясельної группы;

взуття (крім спортивної): пінеток, гусариковой, дошкільної, шкільної; валяной; гумової: малодетской, дитячої, школьной;

ліжок детских;

матраців детских;

колясок;

зошитів школьных;

игрушек;

пластилина;

пеналов;

рахункових палочек;

рахунок школьных;

щоденників школьных;

зошитів для рисования;

альбомів для рисования;

альбомів для черчения;

папок для тетрадей;

обкладинок для підручників, щоденників, тетрадей;

кас цифр і букв;

подгузников.

Коди видів продукції, переказаних у пункті 2 цієї статті, в відповідність до Загальноросійським класифікатором видів продукції, і навіть Товарної номенклатурою зовнішньоекономічної діяльності визначаються Урядом Російської Федерации.

3. Оподаткування проводиться у разі податкової ставці 20 відсотків при реалізації товарів (робіт, послуг), не вказаних у пунктах 1 і 2 справжньої статьи.

4. Оподаткування проводиться у разі податковим ставками 9,09 відсотка голосів і 16,67 відсотка (розрахункові податкові ставки) — і при отриманні грошових коштів, пов’язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), передбачених статтею 162 справжнього Кодексу, при утриманні податку з доходів іноземних платників податків податковими агентами відповідно до статтею 161 справжнього Кодексу, і навіть при реалізації товарів (робіт, послуг), придбаних десь і врахованих з податком відповідно до пунктами 3 і 4 статті 154 справжнього Кодекса.

5. Оподаткування проводиться у разі ставці 13,79 відсотка (розрахункова рівень податкової ставки не враховуючи податку з продажу) на придбання горючемастильних матеріалів, які підлягають оподаткуванню податком у паливно-мастильних матеріалів, через заправні станции.

6. При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації застосовуються податкові ставки, вказаних у пунктах 2 і трьох справжньої статьи.

7. По операціям реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених підпунктами 1 — 7 пункту 1 цієї статті, в податкові органи платником податків представляється окрема податкова декларация.

Стаття 165. Порядок підтвердження права отримання відшкодування при оподаткуванні за податкової ставці 0 процентов.

1. При реалізації товарів, передбачених підпунктом 1 пункту 1 статті 164, на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи, якщо інше не передбачено пунктами 5 — 7 статті 164 справжнього Кодексу, видаються такі документы:

1) контракт (копія контракту) платника податків з іноземним обличчям на поставку товару межі митної території Російської Федерації. Якщо контракти містять відомості, складові державну таємницю, замість копій повного тексту контракту представляється виписка потім із нього, що містить інформацію, необхідну проведення податкового контролю (зокрема, інформацію про умови постачання, про конкретні строки, ціні, вигляді продукции);

2) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від іноземного особи — покупця зазначеного товару з цього приводу платника податків у російському банку, зареєстрований на податкових органах.

Що стосується, якщо контрактом передбачено розрахунок готівкою грошовими засобами, платник податків представляє в податкові органи виписку банку, що підтверджує внесення платником податків отриманих сум з його приводу в російському банку, зареєстрований на податкових органах, і навіть прибуткові касові ордера (їх копії), що підтверджують фактичне надходження виручки від іноземного особи — покупця зазначених товаров.

Що стосується, якщо незачисление валютних надходжень від товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації ввозяться порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про валютному регулюванні і валютному контролі, платник податків представляє в податкові органи документи (їх копії), що підтверджують декларація про незачисление валютних надходжень біля Російської Федерации.

Що стосується здійснення зовнішньоторговельних товарообмінних (бартерних) операцій платник податків представляє в податкові органи документи, що підтверджують ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг), отриманих за зазначеними операціям, завезеними на територію Російської Федерації та його оприходование;

3) вантажна митна декларація (її копія) з оцінками російського митного органу, здійснив випуск товарів у режимі експорту, і російського митного органу, у регіоні діяльності якої перебуває пункт пропуску, з якого товар було вивезено межі митної території Російської Федерації (далі - прикордонний митний орган).

При вивезенні товарів у митному режимі експорту трубопровідним транспортом чи з лініях електропередачі представляється повна вантажна митна декларація з оцінками російського митного органу, производившего митне оформлення зазначеного вивезення товаров.

При вивезенні товарів у митному режимі експорту з-за кордону Російської Федерації із державою — учасником митного союзу, на якої митного контролю скасовано, представляється вантажна митна декларація з оцінками митного органу Російської Федерації, производившего митне оформлення зазначеного вивезення товаров.

Інколи доходить порядку, визначених Міністерством Російської Федерації із податків і зборів за узгодженням із Державним митним комітетом Російської Федерації, під час вивезення окремих видів товарів допускається уявлення експортерами вантажний митної декларації з оцінками митного органу, производившего митне оформлення експортованих товарів, і спеціального реєстру фактично вивезених товарів з оцінками прикордонного митного органу Російської Федерации;

4) копії транспортних, товаросопроводительных, митних і (чи) інших документів з оцінками прикордонних митних органів, підтверджують вивезення товарів межі території Російської Федерації. Платник податків може представляти кожній із перелічених документів з урахуванням наступних особенностей.

При вивезенні товарів у митному режимі експорту судами через морські порти на утвердження вивезення товарів межі митної території Російської Федерації платником податків у податкові органи видаються такі документы:

копія доручення відвантаження експортованих вантажів із зазначенням порту розвантаження з позначкою «Вантаження дозволена «прикордонної митниці Російської Федерации;

копія коносамента на перевезення експортованого товару, у якому графі «Порт розвантаження «зазначений порт, які перебувають поза митної теренах Російської Федерации.

При вивезенні товарів у режимі експорту повітряним транспортом для підтвердження вивезення товарів межі митної території колишньої Російської Федерації в податкові органи платником податків представляється копія міжнародної авіаційної вантажний накладної із зазначенням аеропорту розвантаження, який би поза митної території колишньої Російської Федерации.

Копії транспортних, товаросопроводительных, митних і (чи) інших документів, підтверджують вивезення товарів межі митної території Російської Федерації, можуть представлятися у разі вивезення товарів у митному режимі експорту трубопровідним транспортом чи з лініях электропередачи.

2. При реалізації товарів, передбачених підпунктом 1 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, через комісіонера, повіреного чи агента за договором комісії, договору доручення або агентскому договору для підтвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи видаються такі документы:

1) договір комісії, договір доручення або агентський договір (копії договорів) платника податків з комісіонером, повіреним чи агентом;

2) контракт (копія контракту) особи, здійснює поставку товарів експорту за дорученням платника податків (відповідно до договором комісії, договором доручення або агентским договором), з іноземним обличчям про поставки зазначеного товару межі митної території Російської Федерации;

3) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від іноземного особи — покупця зазначеного товару з цього приводу комісіонера (повіреного, агента) у російському банку, зареєстрований у податковій органе.

Що стосується, якщо контрактом передбачено розрахунок готівкою грошовими засобами, в податковий орган видаються виписка банку, що підтверджує внесення отриманих комісіонером (повіреним, агентом) сум з його приводу в російському банку, зареєстрований у податковій органі, і навіть прибуткові касові ордера (їх копії, завірені у порядку), що підтверджують фактичне надходження виручки від іноземного особи — покупця зазначеного товара.

Що стосується, якщо незачисление валютних надходжень від товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації ввозяться порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про валютному регулюванні і валютному контролі, платник податків представляє в податкові органи документи (їх копії), що підтверджують декларація про незачисление валютних надходжень біля Російської Федерации.

Що стосується здійснення зовнішньоторговельних товарообмінних (бартерних) операцій платник податків представляє в податкові органи документи, що підтверджують ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг), отриманих за зазначеними операціям, завезеними на територію Російської Федерації та його оприходование;

4) документи, передбачені підпунктами 3 і 4 пункту 1 справжньої статьи.

3. При реалізації товарів, передбачених підпунктом 1 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, має значення погашення заборгованості Російської Федерації і СРСР на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи видаються такі документы:

1) копія угоди між Урядом Російської Федерації і урядом відповідної іноземної держави про врегулювання заборгованості колишнього СРСР (Російської Федерації), завірена в встановленому порядке;

2) копія угоди між Міністерство фінансів Російської Федерації і платником податків про фінансування поставок товарів у рахунок погашення державної заборгованості, завірена у встановленому порядке;

3) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від реалізації товарів експорту з бюджету валюті Російської Федерації на рахунок платника податків у російському банку, зареєстрований у податковій органе;

4) документи, передбачені підпунктами 3 і 4 пункту 1 справжньої статьи.

4. При реалізації робіт (послуг), передбачених підпунктами 2 і трьох пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи, якщо інше не передбачено пунктом 5 цієї статті, видаються такі документы:

1) контракт (копія контракту) платника податків з іноземним чи російським обличчям виконання зазначених робіт (надання зазначених услуг);

2) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від іноземного чи російського особи — покупця зазначених робіт (послуг) на рахунок платника податків у російському банку, зареєстрований у податковій органе.

Що стосується, якщо контрактом передбачено розрахунок готівкою грошовими засобами, в податковий орган видаються виписка банку, що підтверджує внесення отриманих платником податків сум з його приводу у російському банку, зареєстрований у податкових органах, і навіть прибуткові касові ордера (їх копії, завірені у порядку), що підтверджують фактичне надходження виручки від іноземного чи російського особи — покупця зазначених робіт (услуг).

Що стосується, якщо незачисление валютних надходжень від робіт (послуг) біля Російської Федерації ввозяться порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про валютному регулюванні і валютному контролі, платник податків представляє в податкові органи документи (їх копії, завірені у порядку), що підтверджують декларація про незачисление валютних надходжень біля Російської Федерации;

3) вантажна митна декларація (її копія) з оцінками російського митного органу, здійснив випуск товарів у митному режимі експорту чи транзиту, і прикордонного митного органу, з якого товар було вивезено межі митної території Російської Федерації. Положення справжнього підпункту застосовуються з урахуванням особливостей, передбачених підпунктом 3 пункту 1 справжньої статьи;

4) копії транспортних, товаросопроводительных, митних і (чи) інших документів, підтверджують вивезення товарів межі митної території Російської Федерації. Положення справжнього підпункту застосовуються з урахуванням особливостей, передбачених підпунктом 4 пункту 1 справжньої статьи.

5. При наданні залізницями послуг з перевезення (транспортуванні) товарів, вміщених під митний режим експорту, і товарів, вміщених під митний режим транзиту, на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи видаються такі документы:

1) на час вступу виручки в іноземній валюті на валютний рахунок Міністерства шляхів Російської Федерації - розрахункові листи уповноваженого органу Міністерства шляхів Російської Федерації про розподілі виручки в іноземній валюті за перевезення експортованих і транзитних товаров;

2) і при отриманні виручки у валюті Російської Федерации:

виписки банку, що підтверджують фактичне надходження виручки за надані послуги з перевезення (транспортуванні) товарів, вміщених під митний режим експорту, і товарів, вміщених під митний режим транзиту, з цього приводу залізниці, зареєстрований у податкових органах;

копії єдиних міжнародних перевізних документів, визначальних маршрут перевезення із зазначенням країни призначення і оцінками про перевозі товарів у режимі «експорт товарів «(«транзит товарів »). При вивезенні товарів, вміщених під митний режим експорту, і товарів, вміщених під митний режим транзиту, судами через морські порти — копії перевізних документів внутрішнього повідомлення із зазначенням країни призначення і оцінкою про перевозі товарів у режимі «експорт товарів «(«транзит товарів »), ні з оцінкою порту про зарахування товарів задля її подальшого експорту (транзита).

6. При наданні послуг, передбачених підпунктом 4 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи видаються такі документы:

1) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від російського чи іноземного особи за надані послуги на зареєстрований на податкових органах рахунок російської налогоплательщика-экспортера в російському банке;

2) копії єдиних міжнародних перевізних документів з перевезення пасажирів і багажу, визначальних маршрут перевезення із зазначенням пунктів відправлення і назначения.

7. При реалізації робіт (послуг), передбачених підпунктом 5 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи видаються такі документы:

1) контракт (копія контракту, завірена у порядку) платника податків з іншими чи російськими особами виконання робіт (надання услуг);

2) виписка банку, що підтверджує фактичне надходження виручки від російського чи іноземного особи за виконані роботи (надані послуги) на зареєстрований на податкових органах рахунок платника податків в російському банке;

3) акти й інші документи, що підтверджують виконання робіт (надання послуг) у космічному просторі, і навіть виконання робіт (надання послуг), технологічно обумовлених і нерозривно що з виконанням робіт (наданням послуг) у космічному пространстве.

8. При реалізації товарів, передбачених підпунктом 6 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків (чи особливостей оподаткування) і місцевих податкових відрахувань в податкові органи видаються такі документы:

1) контракт (копія контракту) у дорогоцінних металів і дорогоцінних камней;

2) документи, що підтверджують передачу дорогоцінних металів і коштовного каміння Державному фонду дорогоцінних металів і коштовного каміння Російської Федерації, Центральному банку Російської Федерації, спеціально уповноваженим комерційним банкам.

9. Документи, вказаних у пунктах 1, 2 і трьох цієї статті, видаються платниками податків на утвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків при реалізації товарів (робіт, послуг), вказаних у підпунктах 1 — 4 пункту 1 статті 164, вчасно пізніше 180 днів, вважаючи з дати оформлення регіональними митні органи вантажний митної декларації на вивезення вантажу на режимі экспорта.

Якщо з закінченні 180 днів, вважаючи з дати випуску товарів регіональними митні органи як експорту платник податків не представив документи, що підтверджують фактичний експорт товарів, і навіть виконання робіт (надання послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією зазначених товарів, зазначені операції з поставці товарів (виконання робіт, надання послуг) підлягають оподаткуванню за ставками відповідно 10 відсотків чи 20 відсотків. Якщо згодом платник податків представляє в податкові органи документи, обгрунтовують застосування податкової ставки розмірі 0 відсотків, сплачені податок підлягають поверненню платникові податків в порядку і умовах, передбачених статтею 176 справжнього Кодекса.

Положення справжнього пункту не поширюються на платників податків, звільнених від виконання обов’язків платника податків згідно із статтею 145 справжнього Кодекса.

10. Документи, вказаних у справжньої статті, видаються платниками податків для обгрунтування застосування податкової ставки 0 відсотків разом з поданням податкової декларации.

11. Порядок підтвердження права отримання відшкодування податок з застосуванням податкової ставки 0 відсотків на відношенні товарів, переміщуваних через митний кордон Російської Федерації без митного контролю та митного оформлення, визначається Урядом Російської Федерации.

Стаття 166. Порядок обчислення налога.

1. Сума податку щодо податкової бази на відповідності зі статтями 154 — 159 і 162 справжнього Кодексу обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази, а при окремому обліку — як сума податку, отримана додаванням сум податків, сума яких обчислюється окремо як відповідні податковим ставками відсоткові частки відповідних податкових баз.

2. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) є сумою, одержаний прибуток у додаванням сум податку, исчисленных відповідно до порядком, встановленим пунктом 1 справжньої статьи.

3. Загальна сума податку не обчислюється іноземними платниками податків, не що перебувають обліку на податкових органах як платника податків. Сума податку обчислюється окремо з кожної операції з реалізації товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації відповідно до порядком, встановленим пунктом 1 справжньої статьи.

4. Загальна сума податку при реалізації товарів (робіт, послуг) обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно всім операцій з реалізації товарів (робіт, послуг), дата реалізації яких належить до відповідного податковому періоду, з урахуванням інтересів усіх змін, збільшують чи які зменшують податкову базу у відповідній податковому периоде.

5. Загальна сума податку під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази, исчисленной відповідно до статтею 160 справжнього Кодекса.

Якщо згідно з вимогами, встановленими пунктом 4 статті 160 справжнього Кодексу, податкову базу визначається окремо з кожної групі ввезених товарів, перспективами кожного із зазначених податкових баз сума податку обчислюється окремо відповідно до порядком, встановленим абзацом першим справжнього пункту. У цьому загальна сума податку обчислюється як сума, отримана додаванням сум податків, исчисленных окремо перспективами кожного із таких податкових баз.

6. Сума податку за операціям реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних відповідно до пунктом 1 статті 164 справжнього Кодексу по податкової ставці 0 відсотків, обчислюється окремо з кожної цієї операції відповідно до порядком, встановленим пунктом 1 справжньої статьи.

7. Без у платника податків бухгалтерського обліку чи обліку об'єктів оподаткування податкові органи заслуговують вести суми податку, підлягають сплаті, розрахунковим шляхом підставі даних з інших аналогічним налогоплательщикам.

Стаття 167. Визначення дати реалізації (передачі) товарів (робіт, услуг).

1. З метою справжньої глави дата реалізації товарів (виконання, надання послуг) залежно від прийнятої платником податків облікової політики з оподаткування, якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті, определяется:

1) платникам податків, які взяли в облікову політику з метою оподаткування дату виникнення податкового зобов’язання в мері відвантаження і пред’явленні покупцю розрахункових документів, як найбільш рання з таких дат:

день відвантаження товару (виконання, надання услуг);

день оплати товарів (робіт, услуг);

день пред’явлення покупцю счета-фактуры;

2) платникам податків, які взяли в облікову політику з метою оподаткування дату виникнення податкового зобов’язання в мері надходження коштів, як день оплати товарів (робіт, услуг).

2. З метою справжньої глави оплатою товарів (робіт, послуг) визнається припинення зустрічного зобов’язання набувача зазначених товарів (робіт, послуг) перед платником податків, який безпосередньо пов’язані з поставкою (передачею) цих товарів (виконанням робіт, наданням послуг), за винятком припинення зустрічного зобов’язання шляхом видачі покупцемвекселедавцем власного векселі. Оплатою товарів (робіт, послуг), в частковості, признаются:

1) надходження коштів на рахунки платника податків або його комісіонера, повіреного чи агента у банку чи касу організації (комісіонера, повіреного чи агента), зокрема як авансових чи інших платежів до рахунок майбутніх поставок товарів (виконання, надання услуг);

2) погашення задолженности;

3) передача платником податків права вимоги третій особі на основі договору чи затримання згідно з законом.

3. Інколи справа, якщо товар у не відвантажується і транспортується, але відбувається передавати право власності цей товар, така передавати право власності з метою справжньої глави дорівнює його отгрузке.

4. Що стосується припинення зустрічного зобов’язання покупця товарів (робіт, послуг) за оплатою цих товарів (робіт, послуг) через передачу покупателем-векселедателем власного векселі оплатою зазначених товарів (робіт, послуг) визнається оплата покупателем-векселедателем (чи іншим обличчям) зазначеного векселі або передачі платником податків зазначеного векселі по индоссаменту третьому лицу.

5. Що стосується невиконання покупцем до закінчення терміну позовної давності з права вимоги виконання зустрічного зобов’язання, що з поставкою товару (виконанням робіт, наданням послуг), датою оплати товарів (робіт, послуг) визнається найбільш рання з таких дат:

1) день закінчення зазначеного терміну позовної давности;

2) день списання дебіторської задолженности.

6. При реалізації товарів (робіт, послуг) на основі дата реалізації товарів (робіт, послуг) окреслюється день відвантаження товару (виконання, надання услуг).

7. При реалізації платником податків товарів, переданих їм у зберігання за договором складського зберігання із видачею складського свідоцтва, дата реалізації зазначених товарів окреслюється день реалізації складського свидетельства.

8. При реалізації фінансовим агентом послуг фінансування під поступку грошового вимоги, і навіть при реалізації новим кредитором, які мають вказане вимога, фінансових послуг дата реалізації зазначених послуг окреслюється день наступної поступки даного вимоги чи виконання боржником даного требования.

9. При реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених підпунктами 1 — 4 пункту 1 статті 164 справжньої Глави, дата реалізації зазначених товарів (робіт, послуг) окреслюється найбільш рання з таких дат:

1) останній день минулого місяці, у якому зібрано повний пакет документів, передбачених статтею 165 справжнього Кодекса;

2) 181-й день, вважаючи з дати приміщення товарів під митний режим експорту або під митний режим транзита;

3) день відвантаження товару експорту за умови отримання передоплати — у частині отриманих сум предоплаты.

10. З метою справжньої глави дата виконання будівельно-монтажних робіт задля власного споживання окреслюється день прийняття на облік відповідного об'єкта, завершеного капітальним строительством.

11. З метою справжньої глави дата передачі товарів (виконання, надання послуг) для потреб, визнаній об'єктом оподаткування відповідно до справжньої главою, окреслюється день скоєння зазначеної передачі товарів (виконання, надання услуг).

12. Прийнята організацією облікова політика з оподаткування стверджується відповідними наказами, розпорядженнями керівника организации.

Облікова політика з оподаткування діє з 1 січня року, наступного у рік затвердження її відповідним наказом, розпорядженням керівника организации.

Облікова політика з оподаткування, прийнята організацією, є обов’язковою всім відокремлених підрозділів организации.

Облікова політика з оподаткування, прийнята новоствореної організацією стверджується пізніше закінчення першої податкової періоду. Облікова політика з оподаткування, прийнята новоствореної організацією, вважається застосовуваної від створення организации.

Стаття 168. Сума податку, предъявляемая продавцем покупателю.

1. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціни (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг) зобов’язаний пред’явити до оплати покупцю цих товарів (робіт, послуг) відповідну суму налога.

2. Сума податку, предъявляемая платником податків покупцю товарів (робіт, послуг), обчислюється за кожним видом цих товарів (робіт, послуг) як відповідна податкової ставці відсоткова частка вказаних у п. 1 цієї статті цін (тарифов).

3. При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків зобов’язаний виставити покупцю відповідний рахунок-фактуру пізніше п’яти днів вважаючи від часу відвантаження товару (виконання, надання услуг).

4. У розрахункових документах, зокрема в реєстрах чеків і реєстрах на отримання коштів із акредитива, первинних дисконтних документах й у рахункахфактурах, відповідна сума податку виділяється окремої строкой.

5. При реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації що у відповідності до статті 149 справжнього Кодексу не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування), і навіть при звільнення платника податків відповідно до статтею 145 справжнього Кодексу від виконання обов’язків платника податків розрахункові документи, первинні облікові документи оформляються і рахунка-фактури виставляються без виділення відповідних сум податку. У цьому на зазначених документах робиться відповідна напис чи ставиться штамп «Без податку (ПДВ) » .

6. При реалізації товарів (робіт, послуг) населенню по роздрібним цінами (тарифами) відповідна сума податку входить у зазначені ціни (тарифи). У цьому на ярликах товарів хороших і цінниках, виставлених продавцями, і навіть на чеках та інших видавали покупцю документах сума податку не выделяется.

7. При реалізації товарів у роздрібній торгівлі вимоги, встановлені пунктами 3 і 4 цієї статті, на оформлення розрахункових документів і майже выставлению рахівниць-фактур вважаються виконаними, якщо продавець видав покупцю касовий чек чи іншого документ встановленої формы.

Стаття 169. Счет-фактура.

1. Рахунок-фактура є документом, службовцям основою прийняття пред’явлених сум до відрахуванню чи відшкодуванню гаразд, передбаченому справжньої главой.

2. Рахунка-фактури, складені і виставлені з порушенням порядку, встановленого пунктами 5 і шість цієї статті, що неспроможні бути основою прийняття пред’явлених покупцю продавцем сум до відрахуванню чи відшкодуванню. Невиконання вимог до рахунку-фактурі, не передбачених пунктами 5 і шість цієї статті, може бути основою відмови прийняти до відрахуванню податок, пред’явлені продавцом.

3. Платник податків зобов’язаний скласти рахунок-фактуру, вести журнали обліку отриманих та виставлених рахівниць-фактур, книжки купівель і книжки продажів, якщо інше не передбачено пунктом 4 справжньої статьи:

1) під час проведення операцій, визнаних об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою, зокрема що підлягали оподаткуванню (звільнювалися від оподатковування) відповідно до статтею 149 справжнього Кодекса;

2) у деяких випадках, визначених у встановленому порядке.

4. Рахунки-фактури не складаються платниками податків за операціями реалізації цінних паперів (крім брокерських і посередницьких послуг), і навіть банками по банківським операціям і страховими організаціями, недержавними пенсійними фондами за операціями, яке підлягає оподаткуванню (освобождаемым від оподатковування) відповідно до статтею 149 справжнього Кодекса.

5. У счете-фактуре мали бути зацікавленими указаны:

1) порядковий номер й час виписки счета-фактуры;

2) найменування, адреса київська і ідентифікаційних номерів платника податків і покупателя;

3) найменування і записуйте адресу вантажовідправника і грузополучателя;

4) номер платежно-расчетного документа у разі здобуття авансових чи інших платежів до рахунок майбутніх поставок товарів (виконання, надання услуг);

5) найменування поставлених (відвантажених) товарів (опис виконаних робіт, наданих послуг) і одиниця измерения;

6) кількість (обсяг) поставлених (відвантажених) по рахунку-фактурі товарів (робіт, послуг) з прийнятих у ній одиниць измерения;

7) ціна (тариф) за одиницю виміру за договором (контракту) не враховуючи податку, а разі застосування державних регульованих цін (тарифів), які включають у собі податок, з урахуванням суми налога;

8) вартість товарів (робіт, послуг) на кількість поставлених (відвантажених) по рахунку-фактурі товарів (виконаних робіт, наданих послуг) без налога;

9) сума акцизу по підакцизним товарам;

10) податкова ставка;

11) сума податку, предъявляемая покупцю товарів (робіт, послуг), обумовлена з застосовуваних податкових ставок;

12) вартість усієї кількості поставлених (відвантажених) за рахункомфактурі товарів (виконаних робіт, наданих послуг) з урахуванням суми налога;

13) сума податку з продажу (у разі, якщо нарахування податку з продажу передбачено законодательством);

14) країна походження товара;

15) номер вантажний митної декларации.

Дані, передбачені підпунктами 14 і 15 справжнього пункту, вказуються щодо товарів, країною походження яких немає є Російської Федерації. Платник податків, який реалізує зазначені товари, несе відповідальність тільки за відповідність зазначених відомостей у пропонованих їм рахунках-фактурах даними, які мають отриманих рахунках-фактурах і товаро-сопроводительных документах.

6. Рахунок-фактура підписується керівником й головним бухгалтером організації або іншими посадовими особами, уповноваженими те що в відповідність до наказом з організації, завіряється печаткою організації. При виставлянні рахунки-фактури індивідуальним підприємцем рахунок-фактура підписується індивідуальним підприємцем із зазначенням реквізитів свідчення про державної реєстрації речових цього індивідуального предпринимателя.

7. При здійсненні зовнішньоекономічних угод суми, вказаних у счете-фактуре, можуть бути виражені в іноземної валюте.

8. Порядок ведення журналу обліку отриманих та виставлених рахунківфактур, книжок купівель і книжок продажів встановлюється Урядом Російської Федерации.

Стаття 170. Порядок віднесення сум податку витрати з провадження й реалізації товарів (робіт, услуг).

1. Суми податку, пред’явлені платникові податків на придбання товарів (робіт, послуг) або фактично сплачені їм під час ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, якщо інше встановлено положеннями справжньої глави, не входять у витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій (на доходи фізичних осіб), крім випадків, передбачених пунктом 2 справжньої статьи.

2. Суми податку, пред’явлені платникові податків на придбання товарів (робіт, послуг) або фактично сплачені їм під час ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, входять у витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій (податку доходи фізичних осіб), у разі використання зазначених товарів (робіт, послуг) при:

1) виробництві й (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких немає підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) відповідно до пунктами 1 — 3 статті 149 справжнього Кодекса;

2) виробництві й (чи) передачі товарів (робіт, послуг), операції з передачі (виконання, надання) яких для потреб зізнаються об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою, але з підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) відповідно до пунктами 2 і трьох статті 149 справжнього Кодекса;

3) реалізації товарів (виконанні робіт, наданні послуг), місцем реалізації яких немає визнається територія Російської Федерации.

3. У разі прийняття платником податків сум податку, вказаних у пункті 2 цієї статті, до відрахуванню чи відшкодуванню гаразд, передбаченому справжньої главою, відповідні податок підлягають відновлення та сплату у бюджет.

4. Що стосується часткового використання покупцем придбаних товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у виробництві та (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню, а частково — у виробництві та (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких позбавлені оподаткування, податок, пред’явлені продавцем зазначених придбаних товарів (робіт, послуг), входять у витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій (на доходи фізичних осіб), чи підлягають податковому відрахуванню у тому пропорції, у якій зазначені придбані товари (роботи, послуги) йдуть на виробництва та (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (позбавлені оподаткування). Зазначена пропорція визначається з вартості товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких підлягають оподаткуванню (звільнені від оподатковування), у загальному обсягу виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) за звітний податковий период.

Положення справжнього пункту не застосовують у відношенні тих податкових періодів, у яких частка товарів (робіт, послуг), що використовуються виробництва та (чи) реалізації товарів (робіт, послуг), що підлягали оподаткуванню, вбирається у 5 відсотків (в вартісному вираженні) загальної вартості придбаних товарів (робіт, послуг), що використовуються виробництва та (чи) реалізації товарів (робіт, послуг). У цьому все суми податку, пред’явлені продавцями зазначених товарів (робіт, послуг) у тому податковому періоді, підлягають відрахуванню відповідно до порядком, передбаченого статтею 172 справжнього Кодекса.

5. Банки (кредитні організації), страхові організації, недержавні пенсійні фонди заслуговують включати у витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, суми податку, сплачені постачальникам по приобретаемым товарам (роботам, послуг). Тим часом усі сума податку, отримана за операціями, підлягає оподаткуванню, підлягає сплату у бюджет.

Стаття 171. Податкові вычеты.

1. Платник податків проти неї зменшити суму податку, обчислену відповідно до статтею 166 справжнього Кодексу, на встановлені справжньої статтею податкові вычеты.

2. Вычетам підлягають податок, пред’явлені платникові податків і сплачені їм під час придбанні товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації або сплачені платником податків під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації в митних режимах випуску для вільного обігу євро і тимчасового ввезення отношении:

1) товарів (робіт, послуг), придбаних реалізації виробничої діяльності чи інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування відповідність до справжньої главою, крім товарів, передбачених пунктом 2 статті 170 справжнього Кодекса;

2) товарів (робіт, послуг), придбаних для перепродажи.

Платники податків, що прийняли облікову політику з метою оподаткування дату виникнення податкового зобов’язання в мері надходження коштів, мають право відрахування сум податку, пред’явлених їм продавцем, тільки після фактичної оплати товару продавцу.

3. Вычетам підлягають податок, утримані з доходів платників податків — іноземних осіб, не які перебувають обліку у податкових органах Російської Федерації, і сплачені відповідно до статтею 173 справжнього Кодексу за зазначених платників податків покупцями податковими агентами.

Право на зазначені податкові відрахування мають покупці - податкові агенти, котрі перебувають обліку на податкових органах і виконувачів обов’язків платника податків відповідно до справжньої главою, і під час ними вимог статті 173 справжнього Кодекса.

Положення справжнього пункту застосовуються лише до податкових відрахувань, суми яких обчислюються відповідно до пункту 3 статті 166 справжнього Кодексу, за умови, що товари (роботи, послуги), щодо операцій із реалізації яких платник податків, є податковим агентом, утримав і сплатив податок, були придбані таким платником податків з метою, вказаних у пункті 2 справжньої статьи.

4. Вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцями платникові податків — іноземному особі, не котре складалося обліку на податкових органах Російської Федерації, на придбання зазначеним платником податків товарів (робіт, послуг) чи сплачені їм під час ввезенні на митну територію Російської Федерації щодо його виробничих цілей або заради здійснення їм іншої товаров.

Зазначені податок підлягають відрахуванню чи відшкодуванню платникові податків — іноземному особі після сплати податковим агентом податку, утриманого з доходів цього платника податків, і лише у тієї частини, у якій придбані чи завезені товари (роботи, послуги) використані під час виробництва товарів (виконанні робіт, наданні послуг), реалізованих удержавшему податок податковому агенту. Зазначені податок підлягають відрахуванню чи поверненню за умови постановки платника податків іноземного особи на облік на податкових органах Російської Федерации.

5. Вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцем покупцю і сплачені продавцем до бюджету при реалізації товарів, у разі повернення цих товарів (зокрема протягом дії гарантійного терміну) продавцю чи від нього. Вычетам підлягають також податок, сплачені при виконанні робіт (наданні послуг), у разі від цих коштів робіт (услуг).

Вычетам підлягають податок, обчислені продавцями і сплачені ними до бюджету з сум авансових чи інших платежів до рахунок майбутніх поставок товарів (виконання, надання послуг), реалізованих біля Російської Федерації, у разі розірвання відповідного договори та повернення відповідних сум авансових платежей.

6. Вычетам підлягають податок, пред’явлені платникові податків підрядними організаціями (заказчиками-застройщиками) під час проведення ними капітального будівництва, складанні (монтажі) основних засобів, суми податку, пред’явлені платникові податків з товарів (роботам, послуг), придбаним їм до виконання будівельно-монтажні роботи, податок, пред’явлені платникові податків на придбання ними об'єктів незавершеного капітального будівництва, і навіть податок, обчислені платниками податків і під час будівельно-монтажні роботи задля власного потребления.

Зазначені у цьому пункті податок підлягають відрахуванню після прийняття на облік відповідних об'єктів завершеного чи незавершеного капітального строительства.

7. Вычетам підлягають податок, сплачені за витратами на відрядження (видатках по проїзду доречно службової відрядження і навпаки, включаючи Витрати користування потягами постільними приладдям, а також видатках на наймання житлового приміщення) і представницьким видатках, прийнятою до відрахуванню при обчисленні на доходи организаций.

У цьому сума податку, підлягаючий відрахуванню, обчислюється по розрахункової податкової ставці 16,67 відсотка від суми зазначених витрат не враховуючи податку з продажів. Без документів, підтверджують здійснення зазначених витрат, сума податку, підлягаючий відрахуванню, обчислюється по розрахункової податкової ставці 16,67 відсотка встановлених доз на зазначені расходы.

8. Вычетам підлягають податок, обчислені платником податків з сум авансових чи інших платежів, отримані рахунок майбутніх поставок товарів експорту, і навіть виконання (надання послуг), місцем реалізації яких немає визнається митна територія Російської Федерации.

9. Вычетам підлягають податок, сплачені платником податків у сумі санкцій порушення умов договорів (контрактів), які передбачають перехід права власності на товари, виконання робіт, надання послуг, якщо платник податку є стороною договору (контракту), яка порушила відповідні умови, гаразд, передбаченому підпунктом 5 пункту 1 статті 162 справжнього Кодекса.

Стаття 172. Порядок застосування податкових вычетов.

1. Податкові відрахування, передбачених статтею 171 справжнього Кодексу, виробляються виходячи з рахівниць-фактур, виставлених продавцями при придбанні платником податків товарів (робіт, послуг), або виходячи з документів, передбачених пунктом 3 цієї статті, або виходячи з інших документів мають у випадках, передбачених пунктами 3, 6−8 статті 171 справжнього Кодекса.

Вычетам підлягають, якщо інше встановлено справжньої статтею, лише податок, пред’явлені продавцями на придбання платниками податків товарів (робіт, послуг) або фактично сплачені ними під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації, після ухвалення на облік зазначених товарів (робіт, послуг) з урахуванням особливостей, передбачених справжньої статтею й за наявності відповідних первинних документов.

Відрахування сум податку, пред’явлених продавцями платникові податків при придбанні або сплачених під час ввезення на митну територію Російської Федерації основних засобів і (чи) нематеріальних активів, вказаних у пунктах 2 і 4 статті 171 справжнього Кодексу, виробляються повному обсязі після ухвалення на облік даних основних засобів і (чи) нематеріальних активов.

2. З використанням платником податків власного майна (у цьому числі векселі третя особа) під час розрахунків за здобуті ним товари (роботи, послуги) податок, фактично сплачені платником податків при придбанні зазначених товарів (робіт, послуг), обчислюються з вартості зазначеного майна (з урахуванням її переоцінок і амортизації, які у відповідно до законодавства Російської Федерації), переданого має значення їх оплаты.

З використанням налогоплательщиком-векселедателем під час розрахунків за здобуті ним товари (роботи, послуги) власного векселі (або векселі третя особа, отриманого за власний вексель) податок, фактично сплачені налогоплательщиком-векселедателем на придбання зазначених товарів (робіт, послуг), обчислюються з сум, фактично сплачених ним власному векселю.

3. Відрахування сум податку, передбачених статтею 171 справжнього Кодексу, щодо операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), вказаних у п. 1 статті 164 справжнього Кодексу, здійснюються лише при поданні до податкові органи відповідних документів, передбачених статтею 165 справжнього Кодекса.

Відрахування сум податку, передбачені справжнім пунктом, виробляються на підставі окремої податкової декларації, яка вказана у пункті 7 статті 164 справжнього Кодекса.

4. Відрахування сум податку, вказаних у пункті 5 статті 171 справжнього Кодексу, виробляються повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій із коригуванні у зв’язку з поверненням товарів чи відмовою з товарів (робіт, послуг), але з пізніше один рік з повернення чи отказа.

5. Відрахування сум податку, вказаних у пункті 6 статті 171 справжнього Кодексу, здійснюються за мері постановки на облік відповідних об'єктів завершеного капітального будівництва (основних засобів) чи реалізації об'єкта незавершеного капітального строительства.

6. Відрахування сум податку, вказаних у пункті 8 статті 171 справжнього Кодексу, виробляються після дати реалізації відповідних товарів (виконання, надання услуг).

Стаття 173. Сума податку, підлягаючий сплату у бюджет.

1. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена у сумі податкових відрахувань, передбачених статтею 171 справжнього Кодексу (крім податкових відрахувань, передбачених пунктом 3 статті 172 справжнього Кодексу), загальна сума податку, обрахована відповідно до статтею 166 справжнього Кодекса.

Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), вказаних у підпунктах 1 — 7 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, визначається за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена у сумі податкових відрахувань, передбачених пунктом 3 статті 172 справжнього Кодексу, сума податку, обрахована відповідно до пунктом 6 статті 166 справжнього Кодекса.

2. Якщо сума податкових відрахувань в якомусь податковому періоді перевищує суму податку, обчислену відповідно до статтею 166 справжнього Кодексу, сума зазначеного податку, підлягаючий сплаті до бюджету, по результатом цього податкового періоду приймається рівної нулю.

Позитивна відмінність між сумою податкових відрахувань і на суму податку, нарахованого по реалізованою товарам (роботам, послуг), підлягає відшкодуванню платникові податків гаразд і можна за умов, передбачених статтею 176 справжнього Кодекса.

Перевищення сум податкових відрахувань, передбачених пунктом 3 статті 172 справжнього Кодексу, над сумами податку, обчислювальними відповідно до пунктом 6 статті 166 справжнього Кодексу, підлягає відшкодуванню платникові податків гаразд і можна за умов, передбачених статтею 176 справжнього Кодекса.

3. Сума податку, підлягаючий сплаті під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерації, обчислюється у відповідно до пункту 5 статті 166 справжнього Кодекса.

4. При реалізації товарів (робіт, послуг), вказаних у статті 161 справжнього Кодексу, сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, визначається і сплачується повному обсязі податковими агентами, зазначеними у статті 161 справжнього Кодексу, рахунок коштів, які підлягають переліченню платникові податків або іншими особам, зазначеним налогоплательщиком.

5. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, обчислюється такими платниками податків у разі виставляння ними покупцю рахунків-фактури з виділенням суми налога:

1) платниками податків, звільненими від виконання обов’язків платника податків, що з обчисленням і сплатою податку, згідно із статтею 145 справжнього Кодекса;

2) платниками податків, застосовують звільнення від оподаткування операцій, передбачене статтею 149 справжнього Кодекса.

У цьому сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, окреслюється сума податку, зазначена у відповідній счете-фактуре, переданому покупцю товарів (робіт, услуг).

Стаття 174. Порядок і продовжити терміни сплати податку бюджет.

1. Сплата податку при реалізації (передачі) товарів (виконанні, у цьому числі для потреб, робіт, наданні, зокрема для власних потреб, послуг) біля Російської Федерації проводиться у разі підсумкам кожного податкового періоду з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, зокрема для потреб, робіт, надання, в тому числі для потреб, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним податковим періодом, якщо інше не передбачено справжньої главой.

При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митним законодательством.

2. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для потреб) товарів (робіт, послуг) біля Російської Федерації, сплачується за місцем обліку платника податків на податкових органах з урахуванням особливостей, встановлених статтею 175 справжнього Кодекса.

3. Податкові агенти виробляють сплату податок за підсумками податкового періоду, у якому відбулася відповідна реалізація товарів (робіт, послуг), за місцем свого нахождения.

4. Сплата податку особами, зазначеними у пункті 5 статті 173 справжнього Кодексу, проводиться у разі підсумкам кожного податкового періоду з відповідної реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий податковий період пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним податковим периодом.

5. Платники податків, зокрема перелічені у пункті 5 статті 173 справжнього Кодексу, зобов’язані явити у податкові органи з місцеві свого обліку відповідну податкову декларацію вчасно пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним податковим періодом, якщо інше не передбачено справжньої главой.

6. Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від товарів (робіт, послуг) не враховуючи податку і податку з продажу, не перевищують 1 млн. рублів, вправі сплачувати податок з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконанні, зокрема для власних потреб, робіт, наданні, зокрема для потреб, послуг) за минулий квартал пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним кварталом.

Платники податків, сплачують податок щокварталу, представляють податкову декларацію вчасно пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним кварталом.

Стаття 175. Особливості обчислення та сплати податку за місцеві перебування відокремлених підрозділів организации.

1. Організація, до складу якої входять відособлені підрозділи, сплачує податок за місцем свого перебування, і навіть за місцем розташування кожного з відособлених подразделений.

2. Сума податку, підлягаючий сплаті за місцем розташування відособленого підрозділи організації, окреслюється одна друга твори загальної податок, підлягає сплаті організацією, на величину, обчислену як сума частки середньоспискової чисельності працівників (фонду оплати праці) відособленого підрозділу середньоспискової чисельності працівників (фонді оплати праці) з організації загалом і частки вартості основних виробничих фондів відособленого підрозділу вартості основних виробничих фондів з організації в целом.

3. Організації, мають відособлені підрозділи, самостійно визначають і повідомляють податкові органи з місцеві свого обліку як платника податків, який показник має запрацювати: среднесписочная кількість працівників чи Фонд оплати праці. Узятий організацією показник може бути незмінним протягом календарного года.

Зазначені у пункті 2 цієї статті удільні ваги визначаються з фактичних показників середньоспискової чисельності працівників (фонду оплати праці) наприкінці звітного податкового періоду й середньої вартості основних виробничих фондів цих організацій та відокремлених підрозділів за календарний рік, попередній звітному податковому периоду.

Стаття 176. Порядок відшкодування налога.

1. Що стосується, якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує суму податку, обчислену з товарів (роботам, послуг) реалізованою (переданим, виконаним, що) у звітній податковому періоді, то отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платникові податків відповідно до положеннями справжньої статьи.

2. Зазначені суми направляють у звітному періоді і протягом трьох податкових періодів, наступних його, виконання обов’язків платника податків щодо сплати податків чи зборів, включаючи податки, сплачувані у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, соціальній та зв’язки Польщі з реалізацією робіт (послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією таких товарів, на сплату пені, погашення недоїмки, сум санкцій, присуджених платникові податків, які підлягають зарахуванню той самий бюджет.

Податкові органи виробляють залік самостійно, а, по податках, уплачиваемым у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, соціальній та зв’язки України із реалізацією робіт (послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією таких товарів, по узгодження з митні органи і протягом 10 днів повідомляють про неї налогоплательщику.

3. Після закінчення трьох податкових періодів, наступних за звітним, сума, котра була зарахована, має бути повернуто платникові податків з його заявлению.

Податковий орган протягом всього два тижні після отримання зазначеного заяви приймають рішення повернення з відповідного бюджету та у той самий період спрямовує це рішення виконання в відповідний орган федерального казначейства платникові податків. Повернення зазначених сум здійснюється органами федерального казначейства.

Повернення сум здійснюється органами федерального казначейства в протягом всього два тижні вважаючи із отримання зазначеного рішення податкового органу. Що стосується, коли таке рішення ніхто не почув відповідним органом федерального казначейства за сім днів, вважаючи від часу напрями податковим органом, датою отримання цього рішення визнається восьмий день, вважаючи від часу напрями цього рішення податковим органом.

При порушення строків, встановлених справжнім пунктом, у сумі, що підлягає поверненню платникові податків, начисляють відсотки з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

4. Суми, передбачених статтею 171 справжнього Кодексу, щодо операцій із реалізації товарів (робіт, послуг), передбачених підпунктами 1 — 6 пункту 1 статті 164 справжнього Кодексу, і навіть податок, обчислені і сплачені відповідно до пунктом 6 статті 166 справжнього Кодексу, підлягають відшкодуванню шляхом заліку (повернення) виходячи з окремої податкової декларації, яка вказана у пункті 7 статті 164 справжнього Кодексу і документів, передбачених статтею 165 справжнього Кодекса.

Відшкодування виробляється пізніше трьох місяців і, вважаючи від часу уявлення платником податків податкової декларації, яка вказана у пункті 7 статті 164 справжнього Кодексу та інших документів, передбачених статтею 165 справжнього Кодекса.

Протягом зазначеного терміну податковий орган виробляє перевірку обгрунтованості застосування податкової ставки 0 відсотків і місцевих податкових відрахувань та приймає постанову по відшкодування шляхом заліку або повернення відповідних сум або про відмову від (в цілому або частково) в возмещении.

Що стосується, якщо податковим органом ухвалено рішення про відмову від (повністю чи частково) в відшкодування, він надати платникові податків мотивоване висновок пізніше 10 днів після ухвалення зазначеного решения.

Що стосується, якщо податковим органом протягом за встановлений термін не винесено рішення про відмову від і (чи) вказане висновок не представлено платникові податків, податковий орган зобов’язаний ухвалити рішення про відшкодування на суму, через яку не прийнято рішення про відмову від, і повідомити платника податків прийняте рішення протягом десяти дней.

У наявності у платника податків недоїмки та пені з податку, недоїмки та пені з інших податках, і навіть боргу присужденным штрафів, підлягає зарахуванню той самий бюджет, з яких виробляється повернення, вони підлягають заліку в першу чергу у вирішенні податкового органа.

Податкові органи виробляють зазначений залік самостійно й більше протягом 10 днів повідомляють про неї налогоплательщику.

Що стосується, якщо податковим органом прийняте рішення відшкодування, при наявності недоїмки з податку, що виникла у період датою подачі декларації і датою відшкодування відповідних сум і перевищує суму, що підлягає відшкодуванню у вирішенні податкового органу, пеня у сумі недоїмки не начисляется.

За відсутності у платника податків недоїмки та пені з податку, недоїмки та пені з інших податках, і навіть боргу присужденным штрафів, підлягає зарахуванню той самий бюджет, з яких виробляється повернення, суми, підлягають відшкодуванню, зараховуються має значення із поточних платежів по податку і (чи) іншим податках, підлягає сплату у хоча б бюджет, і навіть по податках, уплачиваемым у зв’язку з переміщенням товарів через митну кордон Російської Федерації й у у реалізації робіт (послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією таких товарів, по узгодження з митні органи або підлягають поверненню платникові податків з його заявлению.

Не пізніше останнього дня терміну, вказаної у абзаці другому справжнього пункту, податковий орган приймають рішення повернення сум податку з відповідного бюджету та у той самий період спрямовує це рішення на виконання в відповідний орган федерального казначейства.

Повернення сум здійснюється органами федерального казначейства в протягом всього два тижні після отримання рішення податкового органу. Що стосується, коли така рішення ніхто не почув відповідним органом федерального казначейства за сім днів, вважаючи від часу напрями податковим органом, датою отримання цього рішення визнається восьмий день, вважаючи зі дня напрями цього рішення податковим органом.

При порушення строків, встановлених справжнім пунктом, у сумі, що підлягає поверненню платникові податків, начисляють відсотки з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерации.

Стаття 177. Терміни і Порядок сплати податку під час ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

Терміни і Порядок сплати податку під час ввезення товарів на таможеннуютерриторию Російської Федерації встановлюються митним законодавством Російської Федерації з урахуванням положень справжньої главы.

Стаття 178. Порядок оподаткування і під час угод про розділі продукции.

Інвестор і (або) оператор за згодою про поділ продукції обчислюють і сплачують податок відповідно до справжньої главою з урахуванням наступних особенностей:

податку звільняються товари, роботи й послуги, призначені в відповідність до проектної документацією до виконання робіт з угоді про розділі продукції, зокрема ввезені на митну територію Російської Федерації інвестором, оператором зазначеної угоди, їх постачальниками, підрядчиками і перевізниками й іншими особами, що у виконанні робіт з зазначеному угоді з урахуванням договорів (контрактів) з інвестором, і (чи) оператором, і житлово-комунальні послуги, надані біля Російської Федерації іноземними юридичних осіб інвесторам чи операторам угод про поділ продукції зв’язки й з виконанням робіт з зазначеним угодам. Звільнення платника від податку здійснюється за умови подання у податкові органи заяви з клопотанням про звільнення, якого додаються такі документы:

копія контракту між оператором, постачальником (підрядчиком, перевізником) і інвестором за згодою про поділ продукції, чи копія контракту між постачальником (підрядчиком, перевізником) і оператором по конкретному угоді про поділ продукції за умови, що оператор уповноважений укладати контракти від імені инвестора;

копія рахунка-фактури (копія рахунки), виставленого інвестору постачальником (підрядчиком, перевозчиком);

гарантійного листа інвестора чи оператора за згодою про поділ продукції з формі, встановленої Урядом Російської Федерації, що підтверджує, що ці товари, роботи й послуги призначені в відповідність до проектної документацією до виконання робіт з зазначеному соглашению;

копії транспортних і товаро-сопроводительных документов;

специфікований рахунок із зазначенням найменування товарів хороших і їх вартості у тому валюті, у якій ведеться облік за згодою і (чи) у якій по зазначеним товарам за відсутності звільнення обчислювався б налог.

Порядок і продовжити терміни уявлення зазначених документів мають у податкові органи встановлюються Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

У випадку виявлення податковими органами нецільового використання товарів, робіт і постачальники послуг (у межах терміну їхніх корисного використання), завезених на митну територію Російської Федерації із застосуванням пільги, встановленої справжньої статтею, нарахування стягнення податку додану вартість, штрафів та пені здійснюються у порядку, встановленому справжнім Кодексом;

звільняються й від податку обертів між інвестором, і оператором домовленості про розділі продукції з безоплатну передачу товарнотих матеріальних цінностей, необхідні виконання робіт з зазначеному угоді, і навіть операції з передачі коштів, необхідні фінансування таких робіт згідно зі кошторисом, затвердженої в встановленому зазначеним угодою порядке;

звільняються й від податку обертів про передачу інвестором державі новоствореного чи набутого інвестором майна, використаного їм до виконання робіт з угоді, і що підлягає передачі державі відповідність до умовами соглашения;

при обчисленні податку інвестором, що є стороною домовленості про розділі продукції, і (чи) оператором від суми зазначеного податку, підлягає внесення до бюджету кожному податковому періоді, віднімають усі податок, сплачені інвестором, і (чи) оператором у зазначеному періоді у зв’язку з виконанням робіт з зазначеному соглашению;

різниця, що виникає інвестор, що є стороною домовленості про розділі продукції, і (чи) оператора, у разі перевищення сум податку, сплачених інвестором, і (чи) оператором у кожному податковому періоді у зв’язку з з виконанням робіт з зазначеному угоді, над сумами даного податку, исчисленными щодо реалізації у тому податковому періоді продукції, товарів (робіт, послуг), зокрема за відсутності зазначеної реалізації, підлягає відшкодуванню інвестора і (чи) оператору з бюджету за закінченні зазначеного періоду гаразд і можна у найкоротші терміни, встановлені справжньої главою Кодексу. У разі недотримання державою зазначених термінів, суми сплаченого податку, підлягають відшкодуванню з бюджету, збільшуються з ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діяла відповідному періоді, під час обліку у валюті Російської Федерації, чи з ставки ЛІБОР (LIBOR) під час обліку в іноземної валюте;

від початку видобутку мінерального сировини сума податку, не відшкодована інвестору з бюджету до відповідного дня і уточнена відповідно до пунктом 5 справжньої глави, відшкодовується йому рахунок зменшення що належить державі відповідність до умовами угоди частини виробленої своєї продукції величину її вартісного эквивалента;

Текст попереднього абзацу приведено у відповідність до джерелом («Російська газета «від 10 серпня 2000 р. N 153 — 154) і під час угод про поділ продукції, ув’язнених до набрання чинності Федерального закону «Про угоди щодо розділі продукції «застосовуються умови обчислення та сплати податку, встановлені зазначеними соглашениями.

Глава 22. Акцизы.

Стаття 179. Налогоплательщики.

1. Платниками Податків акцизу (далі у «справжній главі - податок) признаются:

1) организации;

2) індивідуальні предприниматели;

3) особи, визнані платниками податків податку зв’язки Польщі з переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, зумовлені відповідно до Митним кодексом Російської Федерации.

2. Організації й інші особи, вказаних у справжньої статті, зізнаються платниками податків податку (далі у «справжній главі - платники податків), якщо вони роблять операції, підлягають оподаткуванню відповідно до справжньої главой.

Стаття 180. Особливості визначення платника податків у межах договору простого товариства (договору спільної деятельности).

1. Платники податків — учасники договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності) несуть солідарну відповідальність по виконання обов’язки у сплаті податку, исчисленного відповідно до справжньої главой.

2. З метою справжньої глави встановлюється, що на посаді особи, виконуючий обов’язки по підрахунку і сплаті всього комплексу податку, исчисленной за операціями, визнаним об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою, здійснюваним у межах договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності), визнається обличчя, провідне справи простого товариства (договору спільної прикладної діяльності). Що стосується, якщо ведення справ простого товариства (договору спільної прикладної діяльності) здійснюється спільно усіма учасниками простого товариства (договору про діяльність), учасники договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності) самостійно визначають учасника, виконуючий обов’язки по підрахунку і сплаті всього комплексу податку за операціям, визнаним об'єктами оподаткування відповідність до справжньої главою, здійснюваним у межах договору простого товариства (договору спільної деятельности).

Зазначене обличчя несе повне право і виконує обов’язки платника податків, передбачені справжнім Кодексом, щодо зазначеної суми налога.

Зазначене особа зобов’язана пізніше дня здійснення першої операції, визнаній об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою, повторно стати на облік як платника податків, ведучого загальні справи простого товариства, незалежно від постановки на облік як платника податків, ведучого власну деятельность.

3. За повної і своєчасному виконанні обов’язки у сплаті податку обличчям, виконуючим обов’язки у сплаті податку у межах простого товариства (договору спільної прикладної діяльності) відповідно до пунктом 2 цієї статті, обов’язок у сплаті податку рештою учасників договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності) вважається исполненной.

Стаття 181. Підакцизні товари та подакцизное мінеральну сырье.

1. Підакцизними товарами признаются:

1) спирт етиловий із усіх видів сировини, крім спирту коньячного;

2) спиртосодержащая продукція (розчини, емульсії, суспензії та інші види продукції рідкому вигляді) з об'ємної часткою етилового спирту більш 9 процентов.

З метою справжньої глави не сприймається як підакцизні товари наступна спиртосодержащая продукция:

лікарські, лікувально-профілактичні, діагностичні кошти, минулі державної реєстрації в уповноваженому федеральному органі виконавчої влади і внесені до Державного реєстру лікарських засобів і виробів медичного призначення, і навіть лікарські, лечебнопрофілактичні кошти (включаючи гомеопатичні препарати), изготавливаемые аптечними організаціями з індивідуальним рецептам і вимогам лікувальних організацій, розлиті в ємності трохи більше 100 мл;

препарати ветеринарного призначення, минулі державну реєстрацію у уповноваженому федеральному органі виконавчої влади і внесені до Державного реєстру зареєстрованих ветеринарних препаратів, розроблених до застосування у тваринництві біля Російської Федерації, розлиті в ємності не понад сто мл;

парфюмерно-косметическая продукція, пройшла державну реєстрацію у уповноважених федеральних органах виконавчої, розлита в ємності трохи більше 270 мл;

підлягають подальшої переробки й (чи) використанню для технічних цілей відходи, які утворюються під час виробництва спирту етилового з харчового сировини, горілок, лікеро-горілчаних виробів, відповідні нормативної документації, затвердженої (узгодженої) федеральним органом виконавчої влади і внесені до Державного реєстру етилового спирту з харчового сировини, алкогольної і алкогольсодержащей продукції Російської Федерации;

товари побутової хімії в аерозольним упаковке;

3) алкогольна продукція (спирт питної, горілка, лікеро-горілчані вироби, коньяки, вино й інша харчова продукція з об'ємної часткою етилового спирту більш 1,5 відсотка, крім виноматериалов);

4) пиво;

5) тютюнова продукция;

6) ювелірні изделия.

З метою справжньої глави ювелірними виробами зізнаються вироби, вироблені з допомогою дорогоцінних металів та його сплавів і (чи) коштовного каміння і (чи) культивованого жемчуга.

Не зізнаються ювелірними виробами державні нагороди, медалі, відзнака й гендерні відмінності, статус яких визначено законами Російської Федерації чи указами президента Російської Федерації, монети, мають статус законного платіжний засіб які подолали емісію, предмети культу і релігійного призначення (крім обручок), призначені від використання в храмах при священнодійстві і (чи) богослужінні, ювелірна галантерея;

7) автомобілі легкові і мотоциклы;

8) автомобільний бензин;

9) дизельне топливо;

10) моторне мастило для дизельних і (чи) карбюраторних (инжекторных) двигателей.

2. Підакцизним мінеральним сировиною признаются:

1) нафта і природний стабільний газовий конденсат;

2) природний газ.

Стаття 182. Об'єкт налогообложения.

1. Об'єктом оподаткування зізнаються такі операции:

1) реалізація біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів, зокрема реалізація предметів застави і передачі підакцизних товарів за згодою про надання відступного чи новации.

З метою справжньої глави передача прав власності на підакцизні товари та (чи) подакцизное мінеральну сировини однією особою іншій юридичній особі на основі, і навіть використання їх при натуральної оплаті, визнається реалізацією підакцизних товаров;

2) реалізація організаціями, із акцизних складів алкогольну продукцію, придбаної від платників податків — виробників зазначеної продукції або з акцизних складів інших организаций.

Не визнається об'єктом оподаткування реалізація алкогольної продукції з акцизного складу однієї оптової організації акцизному складу інший оптової организации;

3) продаж особами переданих на основі вироків чи рішень судів, арбітражних судів або інших уповноважених те що державних органів конфіскованих і (чи) бесхозяйных підакцизних товарів, підакцизних товарів, яких стався відмову у користь держави й які підлягають зверненню на державну і (чи) муніципальну собственность;

4) передача біля Російської Федерації обличчям вироблених їм з давальницької сировини (матеріалів) підакцизних товарів власнику зазначеного сировини (матеріалів) чи іншим особам, зокрема отримання зазначених підакцизних товарів у власність як оплата послуг за виробництву підакцизних товарів з давальницької сировини (материалов);

5) передача у структурі організації вироблених підакцизних товарів задля її подальшого виробництва непідакцизних товарів, крім операцій, вказаних у підпунктах 2, 3 пункту 1 статті 183 справжнього Кодекса;

6) передача біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів для власних нужд;

7) передача біля Російської Федерації особами вироблених ними підакцизних товарів у статутний (складочный) капітал організацій, в пайові фонди кооперативів, соціальній та ролі внеску за договором простого товариства (договору про спільну деятельности);

8) передача біля Російської Федерації організацією (господарським суспільством чи товариством) вироблених нею підакцизних товарів своєму учаснику (його правонаступнику чи наступникові) за його виході (выбытии) з організації (господарського суспільства, чи товариства), а також передача підакцизних товарів, вирощених договору простого товариства (договору спільної прикладної діяльності), учаснику (його правонаступнику чи наступникові) зазначеного договору при виділено його з майна, що у загальної власності учасників договору, чи розділі такого имущества;

9) передача вироблених підакцизних товарів на переробку на давальницькою основе;

10) ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерации;

11) первинна реалізація підакцизних товарів, що відбуваються і завезених завезеними на територію Російської Федерації із території держав учасників митного союзу без митного оформлення (за наявності угод про єдиному митному пространстве);

12) реалізація добутих платником податків нафти і (чи) стабільного газового конденсата;

13) передача у структурі організації добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату, на переработку;

14) передача добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату на промислову переробку на давальницькою основе;

15) передача добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату для використання власні нужды;

16) передача добутих нафти і (чи) стабільного газового конденсату в ролі внеску до статутний (складочный) капітал, вкладу за договором простого товариства (договору про діяльність), пайових внесків в пайові фонди кооперативов;

17) реалізація газу межі теренах Російської Федерации;

18) виконання і (чи) передача, зокрема на основі, газу біля Російської Федерації газорозподільним організаціям або безпосередньо (минаючи газорозподільні організації) до споживачів, використовує природного газу як паливо і (чи) сырья;

19) передача газу від використання за власні нужды;

20) передача газу на промислову переробку на давальницькою основі, і (чи) у структурі організації виготовлення інших видів продукции;

21) передача газу як внеску до статутний (складочный) капітал, вкладу за договором простого товариства (договору про спільну діяльності), пайових внесків у пайові фонди кооперативов.

2. Операції, перелічені в підпунктах 12 — 21 пункту 1 справжньої статті, зізнаються об'єктом оподаткування разі, якщо підакцизні види мінерального сировини добуто (вироблені) біля Російської Федерації, її континентального шельфу, і (чи) виняткової економічної зоны.

3. З метою справжньої глави до виробництва прирівнюються розлив підакцизних товарів, і навіть будь-які види змішання товарів у місцях, їх збереження і реалізації, у яких виходить підакцизний товар.

4. При реорганізації організації правничий та обов’язки у сплаті податку переходять до її правопреемнику.

Стаття 183. Операції, які підлягають оподаткуванню (освобождаемые від налогообложения).

1. Не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) такі операции:

1) передача підакцизних товарів одним структурним підрозділом організації, які є самостійним налогоплательщиком,.

для і (чи) реалізації інших підакцизних товарів іншому того ж таки структурному підрозділу цієї организации;

2) реалізація денатурованого етилового спирту із усіх видів сировини організаціям спеціальними дозволам з його постачання межах виділених квот, затверджених (узгоджених) уповноваженими федеральними органами виконавчої власти.

З метою справжньої глави денатурованим етиловим спиртом визнається етиловий спирт, у якому денатурирующие добавки у концентрації, яка виключає зокрема можливість використання зазначеного спирту для алкогольної і той харчова продукція, виготовлений з урахуванням етилового спирту, отриманого спеціальними дозволам з його постачання межах виділених квот відповідно до затвердженими (узгодженими) уповноваженими федеральними органами виконавчої нормативними і технічними документами, минулий державної реєстрації в уповноваженому федеральному органі виконавчої влади і внесений у Державного реєстру етилового спирту і спиртовмісних розчинів з непищевого сырья.

Етиловий спирт визнається денатурованим (звільняється з оподаткування) лише за умови, якщо його денатурація виготовляють основі етилового спирту, отриманого спеціальними дозволам з його постачання межах виділених квот, у межах єдиного технологічного процесу на виробничих потужностях однієї організації (без передачі у ході цієї технологічної процесу, від одного структурного підрозділи організації іншому її структурному підрозділу, якщо організація має такі структурні подразделения);

3) реалізація спиртосодержащей денатурированной продукції організаціям спеціальними дозволам їхньому постачання межах виділених квот, затверджених (узгоджених) уповноваженими федеральними органами виконавчої власти.

З метою цієї статті спиртосодержащей денатурированной продукцією визнається спиртосодержащая непищевая продукція, що містить денатурирующие добавки у концентрації, яка виключає зокрема можливість використання цієї продукції для алкогольної і той харчова продукція, виготовлена з урахуванням етилового спирту, зокрема денатурованого, спиртосодержащей нехарчової продукції, які отримані спеціальними дозволам з їхньої постачання межах виділених квот відповідно до затвердженими (узгодженими) уповноваженими федеральними органами виконавчої нормативними і технічними документами, пройшла державної реєстрації в уповноваженому федеральному органі виконавчої влади і внесена в Державного реєстру етилового спирту і спиртовмісних розчинів з непищевого сырья;

4) реалізація підакцизних товарів, помещаемых під митний режим експорту межі території Російської Федерації, відповідно до положеннями статті 184 справжнього Кодекса;

5) первинна реалізація (передача) конфіскованих і (чи) бесхозяйных підакцизних товарів, підакцизних товарів, яких стався відмову у користь держави й які підлягають зверненню на державну і (чи) муніципальну власність, на промислову переробку під медичним наглядом митних і (чи) податкові органи або уничтожение;

6) закачування газу в пласт підтримки пластового давления;

7) закачування газу в підземні хранилища;

8) напрям газу підготовка теплоносіїв для нагнітання в нафтові пласти та інших методів підвищення нефтегазоотдачи, а також і газліфтної видобутку нефти;

9) використання газу за власні технологічні потреби газовидобувних і газотранспортних організацій межах нормативів, обумовлених технологіями підготовки й транспортування газу, затверджуваних гаразд, визначеному Урядом Російської Федерации;

10) реалізація отбензиненного сухого і нафтового (попутного) газу після їх опрацювання чи переработки;

11) реалізація біля Російської Федерації газу для особистого споживання фізичними особами, і навіть для споживання жилищностроительными кооперативами, кондоминиумами й іншими подібними потребителями;

12) передача і (чи) реалізація газу для (в тому числі на давальницькою основі) стиснутого газу разі його реалізації по державним регульованим ценам;

13) реалізація нафти, виробленої результаті переробки нефтешламов;

14) реалізація нафти, видобутої з вводяться у експлуатацію бездіяльних, контрольних й перебувають в консервації (за станом 1 січня 1999 року) свердловин, перелік яких стверджується гаразд, затверджуваному Урядом Російської Федерации;

15) використання нафти власні технологічні потреби нафтовидобувних організацій межах нормативів, обумовлених технологіями видобутку, підготовки й її транспортування, затверджуваних в порядку, визначеному Урядом Російської Федерації, і навіть використання нафти з метою підвищення нафтовіддачі пластів та інших технологічних операцій, включаючи обробку бурового розчину, переклад свердловин не на нафту під час освоєння і дослідженні скважин.

2. Перелічені у пункті 1 цієї статті операції не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) лише за віданні і наявності окремого обліку операцій із виробництва та реалізації (передачі) таких підакцизних товарів хороших і (чи) під час окремого урахування витрат по виробництва та реалізації (передачі) підакцизного мінерального сировини зазначеним потребителям.

3. Не підлягає оподаткуванню (звільняється з оподаткування) ввезення на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів, від яких стався відмову у користь держави й які підлягають зверненню в державну і (чи) муніципальну собственность.

Стаття 184. Особливості звільнення з оподаткування операцій із реалізації підакцизних товарів межі теренах Російської Федерации.

1. Відкидання оподаткування операцій, передбачених підпунктом 4 пункту 1 статті 183 справжнього Кодексу, роблять лише під час вивезення підакцизних товарів у митному режимі експорту межі території Російської Федерації безпосередньо платником податків виробником цих товарів, і навіть власником нафтопродуктів, вироблених із власного сировини за договором про переробку нафти з нафтопереробним заводом чи з їх дорученням іншою особою виходячи з договору комісії, договору доручення чи агентського договора.

У цьому платник податків звільняється з сплати податку під час вивезення вироблених їм підакцизних товарів лише за поданні до податковий орган поручництва уповноваженого банку (стаття 74 справжнього Кодексу). Таке поручництво має передбачати обов’язок банку сплатити суму і пеню у разі непредставлення гаразд і можна терміни, встановлені пунктом 6 статті 198 справжнього Кодексу, платником податків документів, підтверджують факт експорту підакцизних товарів, і несплати їм податку і (або) пени.

За відсутності поручництва уповноваженого банку платник податків зобов’язаний сплатити податок відповідно до загальним порядком, передбачених для операцій із реалізації підакцизних товарів біля Російської Федерации.

2. При сплаті податку через відсутність у платника податків поручництва уповноваженого банку, сплачені податок і відповідна пеня підлягають поверненню відрекомендувавши платником податків у податкові органи документів, підтверджують факт експорту підакцизних товаров.

Повернення податку виробляється у порядку, передбаченому статтею 203 справжнього Кодекса.

Стаття 185. Особливості оподаткування при переміщенні підакцизних товарів через митний кордон Російської Федерации.

1. При ввезенні підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації залежно від обраного митного режиму оподаткування виробляється у наступному порядке:

1) при приміщенні підакцизних товарів під митний режим випуску для вільного звернення податок сплачується у його объеме;

2) при приміщенні підакцизних товарів під митний режим реімпорту платником податків сплачуються податок, від яких був звільнений або хто був йому повернуті у зв’язку з експортом товарів у відповідність до справжнім Кодексом, гаразд, передбаченому митним законодавством Російської Федерации;

3) при приміщенні підакцизних товарів під митні режими транзиту, митного складу, реекспорту, переробки під митним контролем, вільної митної зони, вільного складу, нищення і відмови від користь держави податок не уплачивается;

4) при приміщенні підакцизних товарів під митний режим переробки на митної території податок сплачується під час ввезення зазначених товарів на митну територію Російської Федерації з наступним поверненням сплачених сум податку під час вивезення продуктів їхньої переробки із теренах Російської Федерации;

5) при приміщенні підакцизних товарів під митний режим тимчасового ввезення застосовується повне чи часткове звільнення від сплати податку порядку, передбаченому митним законодавством Російської Федерации.

2. При вивезенні підакцизних товарів із території колишньої Російської Федерації оподаткування виробляється у наступному порядке:

1) під час вивезення товарів у митному режимі експорту межі митної території Російської Федерації податок не сплачується з урахуванням статті 184 справжнього Кодексу чи сплачені податок повертаються (зараховуються) податковими органами Російської Федерації гаразд, передбаченому справжнім Кодексом.

Зазначений у цьому підпункті порядок застосовується також за приміщенні товарів під митні режими митного складу, вільного складу чи вільної митної зони з метою їх (зокрема продуктів їх переробки) наступного вивезення відповідність до митним режимом експорту межі митної теренах Російської Федерации;

2) під час вивезення товарів у митному режимі реекспорту межі митної території Російської Федерації, сплачені під час ввезення на митну територію Російської Федерації податок повертаються платникові податків гаразд, передбаченому митним законодавством Російської Федерации;

3) під час вивезення підакцизних товарів із теренах Російської Федерації відповідно до іншими проти зазначеними в підпунктах 1 і 2 справжнього пункту митними режимами звільнення від сплати податку і (чи) повернення сплачених сум податку не виробляються, якщо інше не передбачено митним законодавством Російської Федерации.

3. При переміщенні фізичними особами підакцизних товарів, не виділені на виробничої чи іншого діяльності, може застосовуватися спрощений або пільговий порядок сплати податку відповідність до митним законодавством Російської Федерации.

Стаття 186. Особливості оподаткування підакцизних товарів, переміщуваних через митний кордон Російської Федерації за відсутності митного контролю та митного оформления.

1. Що стосується, тоді як відповідність до міжнародним договором Російської Федерації з іноземним державою скасовуються митного контролю і митне оформлення переміщуваних через митний кордон Російської Федерації товарів, оподаткування підакцизних товарів, які з такої держави чи випущених вільне поводження з його території Польщі і ввезених завезеними на територію Російської Федерації, виробляється у порядку, визначеному Урядом Російської Федерации.

2. При вивезенні підакцизних товарів із території Російської Федерації на територію інших держав, вказаних у п. 1 цієї статті, порядок підтвердження права на звільнення від сплати податку встановлюється Урядом Російської Федерації, зокрема з урахуванням двосторонніх угод урядам зазначених іноземних государств.

Стаття 187. Визначення податкової бази при реалізації (передачі) підакцизних товаров.

1. Податкова база визначається окремо за кожним видом підакцизного товара.

2. Податкова база при реалізації (передачі, визнаній об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою) вироблених платником податків підакцизних товарів у залежність від встановлених в відношенні цих товарів податкових ставок определяется:

1) як обсяг реалізованих (переданих) підакцизних товарів у натуральному вираженні - по підакцизним товарам, проти яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (у повній сумі на одиницю измерения);

2) як вартість реалізованих (переданих) підакцизних товарів, обчислена з цін, визначених відповідно до статтею 40 справжнього Кодексу, не враховуючи податку, податку додану вартість будівництва і податку з продажу — по підакцизним товарам, проти яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки;

3) як вартість переданих підакцизних товарів, обчислена з середніх цін реалізації, що діяли попередньому податковому періоді, а при їхню відсутність з ринкових цін не враховуючи податку, податку додану вартість, податок з продажу — по підакцизним товарам, в відношенні яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки. У аналогічному порядку визначається податкову базу по підакцизним товарам, в відношенні яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, за її реалізації на основі, під час проведення товарообмінних (бартерних) операцій, і навіть під час передачі підакцизних товарів по угоді про надання відступного чи новації і передачі підакцизних товарів при натуральної оплаті труда.

2. Податкова база під час продажу конфіскованих і (чи) бесхозяйных підакцизних товарів, підакцизних товарів, яких стався відмову у користь держави й які підлягають зверненню на державну і (чи) муніципальну власність, і навіть при первинної реалізації підакцизних товарів, що відбуваються і завезених із території держав — учасників митного союзу без митного оформлення (за наявності угод про єдиному митному просторі), визначається відповідність до підпунктами 1 і 2 пункту 1 справжньої статьи.

3. Податкова база під час передачі ювелірні вироби, вироблених по індивідуальним замовлень населення з ювелірні вироби, колишніх в вживанні, і (чи) брухту цих матеріалів, окреслюється вартість переробки, обчислена виходячи з ціни, зазначеної сторонами угоди, якщо інше не це передбачено статтею 40 справжнього Кодексу, не враховуючи податку, податку додану вартість, податок з продаж.

5. При визначенні податкової бази виручка платника податків, отримана в іноземній валюті, перераховується в валюту Російської Федерації за курсом за Центральний банк Російської Федерації, чинному на дату реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

6. Не входять у податкову базу отримані платником податків кошти, які пов’язані у реалізації підакцизних товаров.

Стаття 188. Визначення податкової бази при реалізації підакцизного мінерального сырья.

1. Податкова база визначається окремо за кожним видом підакцизного мінерального сырья.

2. Податкова база при реалізації підакцизного мінерального сировини определяется:

1) як обсяг реалізованої (переданої) продукції натуральному вираженні - з і стабільному газовому конденсату;

2) як вартість реалізованої (переданої) продукції, обчислена з застосовуваних цін, але з нижче державних регульованих цін, з урахуванням наданих установленому порядку знижок без податку додану вартість будівництва і надбавки для газорозподільних організацій при реалізації транспортованого (поставленого) газу безпосередньо споживачам минаючи газорозподільні організації - по природного газу;

3) при реалізації газу експорту податкову базу окреслюється вартість реалізованої продукції з відрахуванням податку додану вартість при реалізації у держави — учасники Співдружності Незалежних Держав, мит і витрат транспортування газу поза території колишньої Російської Федерации;

4) щодо податкової бази на відповідність до справжньої статтею видатки транспортування газу, належить особам, визнаним платниками податків відповідно до справжньої главою і що є суб'єктами природних монополій у сфері транспортування газу трубопроводами, територією Російської Федерації входять у оподатковувану базу у сумі тарифу (відпускних цін), який дозатверджується для внутрісистемного споживання суб'єктами природних монополій, здійснюють виробництво, транспортування і газа.

3. При визначенні податкової бази виручка платника податків в іноземній валюті перераховується в валюту Російської Федерації за курсом за Центральний банк Російської Федерації, чинному на дату реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

4. Не входять у податкову базу отримані платником податків кошти, які пов’язані у реалізації підакцизного мінерального сырья.

Стаття 189. Збільшення податкової бази при реалізації підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сырья.

1. Податкова база, певна відповідно до статтями 187 — 188 справжнього Кодексу, поповнюється суми, отримані за реалізовані підакцизні товари та (чи) подакцизное мінеральну сировину у вигляді фінансової допомоги, для поповнення фондів спеціального призначення, має значення збільшення доходів, як відсотка (дисконту) за векселями, відсотки за товарному кредиту або інакше пов’язані зі сплатою реалізованих підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

2. Положення пункту 1 цієї статті застосовуються до операцій по реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, в відношенні яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки.

3. Зазначені у «справжній статті суми, отримані в іноземної валюті, перераховуються в валюту Російської Федерації за курсом Центрального банку Російської Федерації, чинному на дату їх фактичного получения.

Стаття 190. Особливості визначення податкової бази при реалізації підакцизних товарів з допомогою різних податкових ставок.

1. якщо платник податків веде роздільний облік операцій із виробництва та реалізації (передачі, визнаній об'єктом оподаткування відповідно до справжньої главою) підакцизних товарів, операції з реалізації яких оподатковуються з різних податковим ставками, податкові бази визначаються окремо за операціями, оподатковуваним податком по однаковим податковим ставками. У цьому суми, вказаних у п. 1 статті 189 справжнього Кодексу, залежно від застосовуваних податкових адвалорних (у відсотках) ставок входять у відповідні податкові базы.

2. якщо платник податків не веде окремого обліку, передбаченого пунктом 1 цієї статті, визначається єдина податкову базу за всі операціям реалізації (передачі) підакцизних товарів. У цьому суми, вказаних у п. 1 статті 189 справжнього Кодексу, входять у цю єдину податкову базу.

Стаття 191. Визначення податкової бази під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерации.

1. При ввезенні підакцизних товарів (з урахуванням положень статті 185 справжнього Кодексу) на митну територію Російської Федерації податкова база определяется:

1) по підакцизним товарам, проти яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки (у повній сумі на одиницю виміру) — як обсяг ввезених підакцизних товарів у натуральному выражении;

2) по підакцизним товарам, проти яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, як сумма:

їх митної стоимости;

підлягає сплаті пошлины.

2. Митна вартість підакцизних товарів, і навіть підлягаючий сплаті мито визначаються відповідність до главою 27 справжнього Кодекса.

3. Податкова база визначається окремо з кожної ввезеної на митну територію Російської Федерації партії підакцизних товарів, в відношенні якої платник податків подає окрему митну декларацию.

Якщо у складі партії ввезених на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів присутні підакцизні товари, ввезення яких оподатковується з різних податковим ставками, податкову базу визначається окремо щодо кожної групи зазначених товарів. У аналогічному порядку податкову базу визначається й у випадку, тоді як складі партії ввезених на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів присутні підакцизні товари, раніше вивезені з митної території Російської Федерації на переробку поза митної території колишньої Російської Федерации.

4. При ввезенні на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів у ролі продуктів переробки поза митної території Російської Федерації податкову базу визначається відповідність до положеннями справжньої статьи.

Стаття 192. Податковий период.

Для платників податків, вказаних у пунктах 1 і 2 статті 179 справжнього Кодексу, податковий період встановлюється як і кожен календарний месяц.

Стаття 193. Податкові ставки.

1. Оподаткування підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини здійснюється за наступним єдиним біля Російської Федерації податковим ставками: +——————————————————+—————————————————+.

| Види підакцизних товарів |Податкова ставка (у відсотках или|.

| |рублях і копійки за одиницю изме-|.

| |ренію) |.

+——————————————————+—————————————————|.

|Етиловий спирт-сирець із усіх видов|8 крб. за 1 літр безводного этило-|.

|сировини |вого спирту |.

| | |.

|Етиловий спирт із усіх видів сырья|12 крб. 60 коп. за 1 літр безвод-|.

|(крім спирту-сирцю) |ного етилового спирту |.

| | |.

|Алкогольна продукція з объемной|88 крб. 20 коп. за 1 літр безвод-|.

|часткою етилового спирту понад 25 про-|ного етилового спирту, содержаще-|.

|центів (крім вин) і спир-|гося в підакцизні товари |.

|тосодержащая продукція | |.

| | |.

|Алкогольна продукція з объемной|65 крб. 10 коп. за 1 літр безвод-|.

|часткою етилового спирту від 9 до 25|ного етилового спирту, содержаще-|.

|відсотків включно (за исключе-|гося в підакцизні товари |.

|нием вин) | |.

| | |.

|Алкогольна продукція з объемной|45 крб. 15 коп. за 1 літр безвод-|.

|часткою етилового спирту до 9 процен-|ного етилового спирту, содержаще-|.

|тов включно (за исключением|гося в підакцизні товари |.

|вин) | |.

| | |.

|Провина (крім натуральных):|36 крб. 75 коп. за 1 літр безвод-|.

|виноградні спеціальні, оригиналь-|ного етилового спирту, содержаще-|.

|ные (міцні), плодові (крепле-|гося в підакцизні товари |.

|ные), вермути | |.

| | |.

|Провина шампанські і провину ігристі |9 крб. 45 коп. за 1 літр |.

|Провина натуральні (за исключением|3 крб. 15 коп. за 1 літр |.

|шампанських, ігристих) | |.

| | |.

|Пиво з нормативним (стандартизиро-|1 крб. за 1 літр |.

|ванним) змістом об'ємної частки| |.

|етилового спирту до 8,6 відсотка| |.

|включно | |.

| | |.

|Пиво з нормативним (стандартизиро-|3 крб. 30 коп. за 1 літр |.

|ванним) змістом об'ємної частки| |.

|етилового спирту понад 8,6 відсотка | |.

| | |.

|Тютюнове сировину, тютюнові отходы,|0 відсотків |.

|інший промислово виготовлений| |.

|тютюн і промислові замінники та-| |.

|бака, використовувані як| |.

|для тютюнової продукції | |.

| | |.

|Тютюнові вироби: | |.

| | |.

|Тютюн люльковий |405 крб. за 1 кг |.

| | |.

|Тютюн курильний, за исключением|166 крб. за 1 кг |.

|тютюну, що у ролі| |.

|сировини для тютюнової про-| |.

|дукции | |.

| | |.

|Сигари |10 крб. кожне |.

| | |.

|Сигариллы, сигарети з фільтром дли-|75 крб. за 1 000 штук |.

|іншої понад 85 мм | |.

| | |.

|Сигарети з фільтром, за исключением|55 крб. за 1 000 штук |.

|сигарет довжиною понад 85 мм сигарет| |.

|1, 2, 3 і 4 класу за Держстандартом | |.

| | |.

|Сигарети з фільтром 1, 2, 3 і 4-го|35 крб. за 1 000 штук |.

|класів за Держстандартом | |.

| | |.

|Сигарети без фільтра, цигарки |10 крб. за 1 000 штук |.

| | |.

|Ювелірні вироби |5 відсотків |.

| | |.

|Нафта і стабільний газовий конденсат|66 крб. за 1 тонну |.

| | |.

|Автомобілі легкові з потужністю дви-|0 крб. за 0,75 Квт (1 к.с.) |.

|гателя до 67,5 Квт (90 к.с.) увімкнути-| |.

|тельно | |.

| | |.

|Автомобілі легкові з потужністю дви-|10 крб. за 0,75 Квт (1 к.с.) |.

|гателя понад 67,5 Квт (90 к.с.) і по| |.

|112,5 Квт (150 к.с.) включно | |.

| | |.

|Автомобілі легкові з потужністю дви-|100 крб. за 0,75 Квт (1 к.с.) |.

|гателя понад 112,5 Квт (150 к.с.),| |.

|мотоцикли з потужністю двигуна свы-| |.

|ше 112,5 Квт (150 к.с.) | |.

| | |.

|Бензин автомобільний з октановым|1 350 крб. за 1 тонну |.

|числом до «80 «включно | |.

| | |.

|Бензин автомобільний з іншими октано-|1 850 крб. за 1 тонну |.

|выми числами | |.

| | |.

|Дизельне паливо |550 крб. за 1 тонну |.

| | |.

|Олія для дизельних і (чи) карбюра-|1 500 крб. за 1 тонну |.

|уторованих (инжекторных) двигунів | |.

| | |.

|Природний газ, реалізований на терри-|15 відсотків |.

|тории Російської Федерації | |.

| | |.

|Природний газ, реалізований в госу-|15 відсотків |.

|дарства — учасники Співдружності Не-| |.

|залежних Держав | |.

| | |.

|Природний газ, реалізований за преде-|30 відсотків |.

|лы території Російської Федерації| |.

|(крім держав — участ-| |.

|ников Співдружності Незалежних Госу-| |.

|дарств) | |.

+——————————————————+—————————————————+.

2. Оподаткування алкогольну продукцію, ввезеної на митну територію Російської Федерації, здійснюється за відповідним податковим ставками, зазначених у п. 1 справжньої статьи.

При реалізації платниками податків — виробниками алкогольної продукції, крім реалізації зазначеної своєї продукції акцизні склади інших організацій та акцизні склади, є структурними підрозділами платників податків — виробників алкогольну продукцію, оподаткування здійснюється за податковим ставками, зазначених у п. 1 цієї статті. Реалізована алкогольна продукція підлягає обов’язкової маркуванню регіональними спеціальними марками.

При реалізації платниками податків — виробниками алкогольної своєї продукції акцизні склади, крім акцизних складів, є структурними підрозділами платників податків — виробників алкогольну продукцію, оподаткування здійснюється за податковим ставками у вигляді 50 відсотків відповідних ставок, вказаних у п. 1 справжньої статьи.

При реалізації оптовими організаціями, із акцизних складів алкогольної продукції, крім реалізації зазначеної своєї продукції акцизні склади інших оптових організацій чи акцизні склади, є структурними підрозділами платників податків — організацій оптової торгівлі, і навіть алкогольну продукцію, ввезеної на митну територію Російської Федерації, оподаткування ввозяться розмірі 50 відсотків відповідних ставок, вказаних у п. 1 цієї статті. Реалізована алкогольна продукція підлягає обов’язкове маркування регіональними спеціальними марками.

Купуючи регіональних спеціальних марок платники податків сплачують авансовий платіж податку сумі рубля за каждуюрегиональную спеціальну марку на алкогольну з об'ємної часткою етилового спирту до 25 відсотків включно і місто загалом трьох рублів кожну регіональну спеціальну марку на алкогольну з об'ємної часткою етилового спирту понад 25 процентов.

Порядок виготовлення й реалізації регіональних спеціальних марок, порядок сплати авансових платежів з акцизам на алкогольну продукцію визначаються Урядом Російської Федерации.

Забороняється реалізація алкогольну продукцію у торгівлі і громадському харчуванні без маркування федеральної і учасникам регіональної спеціальними марками, ні з інший маркировкой.

3. Ставки авансовий платіж у вигляді купівлі акцизних марок по окремих видів підакцизних товарів встановлюються Урядом Російської Федерации.

Стаття 194. Порядок обчислення налога.

1. Сума податку за підакцизним товарам (зокрема під час ввезення на територію Російської Федерації) і підакцизному мінеральному сировини, в відношенні яких встановлено тверді (специфічні) податкові ставки, обчислюється як твір відповідної податкової ставки та збору податкової бази, исчисленной відповідно до статтями 187 — 191 справжнього Кодекса.

2. Сума податку за підакцизним товарам (зокрема за її ввезенні на територію Російської Федерації) і підакцизному мінеральному сировини, в відношенні яких встановлено адвалорні (у відсотках) податкові ставки, обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази, певної відповідно до статтями 187 — 191 справжнього Кодексу, а при окремому обліку — як сума, отримана додаванням сум податків, исчисленных окремо як відповідні податковим ставками відсоткові частки відповідних податкових баз.

3. Загальна сума податку при реалізації (передачі) підакцизних товарів є сумою, одержаний прибуток у додаванням сум податку, исчисленных відповідно до пунктами 1 і 2 цієї статті кожному за виду підакцизного товару, оподатковуваних податком з різних податковим ставкам.

Загальна сума податку при реалізації (передачі) підакцизного мінерального сировини є сумою, одержаний прибуток у додаванням сум податку, сума яких обчислюється відповідно до пунктами 1 — 2 цієї статті для кожного виду підакцизного мінерального сировини (операції), оподатковуваних податком з різних податковим ставкам.

4. Загальна сума податку за підакцизним товарам і підакцизному мінеральному сировини обчислюється за підсумками кожного податкового періоду (стаття 192 справжнього Кодексу) стосовно всім операцій з реалізації підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сировини, дата реалізації (передачі) яких (стаття 195 справжнього Кодексу) належить до відповідному податковому періоду, ні з урахуванням інтересів усіх змін, збільшують чи які зменшують податкову базу у відповідній податковому периоде.

5. Загальна сума податку під час ввезення завезеними на територію Російської Федерації кількох видів підакцизних товарів, оподатковуваних податком з різних податковим ставками, є сумою, одержаний прибуток у результаті складання сум податку, исчисленных кожному за виду цих товарів у відповідність до пунктами 1 і (чи) 2 справжньої статьи.

6. якщо платник податків не веде окремого обліку, передбаченого пунктом 1 статті 190 справжнього Кодексу, сума податку за підакцизним товарам визначається з максимальної з застосовуваних платником податків податкової ставки від єдиної податкової бази, певної за всі оподатковуваним податком операциям.

Стаття 195. Визначення дати реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

1. З метою справжньої глави дата реалізації (передачі) підакцизних товарів хороших і (чи) мінерального підакцизного сировини, переказаних у підпункті 8 пункту 1 статті 181 справжнього Кодексу, крім бензину автомобільного з октановим числом понад «80 », підпунктах 9 і десяти пункту 1 і підпункті 2 пункту 2 статті 181 справжнього Кодексу, окреслюється день оплати зазначених підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

2. З метою справжньої глави дата реалізації (передачі) підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, не переказаних у пункті 1 цієї статті, окреслюється день відвантаження (передачі) відповідних підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сырья.

3. З метою справжньої глави дата передачі підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини для потреб, і навіть при безоплатну передачу і (чи) під час обміну з участю підакцизних товарів і (чи) мінерального підакцизного сировини, переказаних у підпункті 8 пункту 1 статті 181 справжнього Кодексу, крім бензину автомобільного з октановим числом понад «80 », підпунктах 9 і десяти пункту 1 і підпункті 2 пункту 2 статті 181 справжнього Кодексу, визнаних об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою, окреслюється день скоєння відповідної операции.

4. З метою справжньої глави дата реалізації (передачі) алкогольної продукції з акцизного складу окреслюється день завершення дії режиму податкового склада.

При виявленні недостачі зазначеної продукції дата його реалізації (передачі) окреслюється день виявлення недостачі (крім випадків недостачі не більше норм природного зменшення населення, затверджених уповноваженим федеральним органом виконавчої власти).

Стаття 196. Податкові режими щодо алкогольної продукции.

1. Збереження, транспортування і постачання (передача) покупцям алкогольну продукцію, виробленої біля Російської Федерації, здійснюються у відповідність до умовами режимів податкового склада.

2. У період перебування алкогольну продукцію під впливом режимів податкового складу зазначена продукція не вважається реалізованої й у відношенні цієї категорії продукції немає зобов’язання щодо сплаті налога.

Стаття 197. Режим податкового склада.

1. Під режимом податкового складу розуміється комплекс заходів і заходів податкового контролю, здійснюваних податковими органами щодо алкогольну продукцію з моменту її виробництва та (чи) надходження складу (далі - акцизний склад) досі відвантаження їх (передачі) покупателям.

2. Під впливом режиму податкового складу перебуває територія, на якої містяться виробничі приміщення, використовувані платником податків для алкогольну продукцію, і навіть які перебувають поза території спеціально учреждаемые акцизні склади для її збереження. Збереження зазначеної продукції до відвантаження їх (передачі) покупцям інших місцях, крім акцизних складів і транспортних коштів під час перевезення як транспортування, запрещается.

3. Момент відвантаження (передачі) алкогольну продукцію із території, на якої містяться виробничі приміщення, використовувані платником податків на її виробництва, чи з акцизного складу покупцям вважається моментом завершення дії режиму податкового складу. При звільнення алкогольну продукцію податку відповідно до законодавством Російської Федерації про податки і зборах моментом завершення дії режиму податкового складу щодо таких товарів є дата набрання чинності відповідного акта чи інша зазначена в ньому дата.

4. Алкогольна продукція, що під дією режиму податкового складу, не покинувшая територію, де розташовані виробничі приміщення, використовувані платником податків на її виробництва, зберігається під медичним наглядом співробітників податкові органи в спеціально виділених і обладнаних приміщеннях (акцизних складах) досі відвантаження їх покупателям.

5. Акцизні склади засновуються організаціями, визнаними платниками податків відповідно до підпунктом 1 пункту 1 статті 179 справжнього Кодексу, за наявності певного дозволу, що його видають територіальними органами Міністерства Російської Федерації із податків і зборів по суб'єктам Російської Федерації. Порядок видання дозволів на установа акцизних складів, порядок функціонування, і навіть склад здійснюваних проти них заходів податкового контролю визначаються Урядом Російської Федерации.

6. При перебування алкогольну продукцію на акцизних складах із нею не можуть вироблятися виключно операції з забезпечення схоронності, а також із підготовці її до продажу але транспортировке.

7. Службові особи акцизного складу обязаны:

1) вести облік що зберігаються на зазначеному складі підакцизних товарів хороших і представляти податкові органи звітність про ці товарах у встановленому порядке;

2) забезпечувати неможливість вибуття з акцизного складу підакцизних товарів без контролю співробітників податкових органов;

3) забезпечувати неможливість доступу на акцизний склад осіб, не мають відповідних повноважень, засвідчених податковими органами;

4) додержуватися умов дії врегулювання установа акцизного складу, зокрема виконувати вимоги податкові органи з облаштування зазначеного складу відповідно до встановленими вимогами (включаючи наявність приладів контролю, справжність спеціальних марок), забезпечення доступу співробітників податкові органи товарів, що зберігається складі, і уявленню зазначеним співробітникам безоплатно обладнаних приміщень та зв’язку з метою забезпечення податкового контроля;

5) на вимогу податкові органи обладнати акцизний склад подвійними запірними пристроями, одна з яких мусить знаходитися віданні податкового органа.

Стаття 198. Сума податку, предъявляемая продавцем покупателю.

1. Платник податків, який реалізує вироблені їм підакцизні товари, або продукує підакцизні товари з давальницької сировини (матеріалів), або який реалізує подакцизное мінеральну сировину, зобов’язаний пред’явити до оплати покупцю зазначених товарів хороших і (чи) мінерального сировини (власнику давальницької сировини (матеріалів) суму налога.

2. У розрахункових документах, зокрема в реєстрах чеків і реєстрах на отримання коштів із акредитива, первинних дисконтних документах і рахункахфактурах (п. 3 статті 169 справжнього Кодексу) відповідна сума податку виділяється окремої строкой.

3. При реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, операції з реалізації що у відповідності зі статтею 183 справжнього Кодексу звільнені від оподатковування, розрахункові документи, первинні облікові документи і рахунка-фактури виписуються без виділення відповідних сум податку. У цьому на зазначених документах робиться напис чи ставиться штамп «Без акцизу » .

4. При реалізації підакцизних товарів населенню по роздрібним цінами відповідна сума податку входить у ціну зазначеного товару. У цьому на ярликах товарів хороших і цінниках, виставлених продавцем, і навіть на чеках і інших видавали покупцю документах відповідна сума податку не выделяется.

5. При ввезенні підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації відповідні заповнені митні форми і розрахункові документи, що посвідчують факт сплати податку, використовують як контрольні документи задля встановлення обгрунтованості податкових вычетов.

6. При вивезенні підакцизних товарів у митному режимі експорту за межі території Російської Федерації на утвердження обгрунтованості звільнення з сплати податку і місцевих податкових відрахувань в податковий орган по місцеві реєстрації платника податків в обов’язковому порядку до протягом 180 днів із дня реалізації зазначених товарів видаються такі документы:

1) контракт (копія контракту, завірена у порядку) платника податків з іноземним партнером про поставки підакцизних товарів. Що стосується, якщо постачання експорту підакцизних товарів здійснюється за договору комісії, договору доручення або агентскому договору, платник податків представляє в податкові органи договір комісії, договір доручення або агентський договір (копії зазначених договорів, завірені в установленому порядку) і контракт (копію контракту, завірену в установленому порядку) особи, здійснює поставку підакцизних товарів експорту за дорученням платника податків (відповідно до договором комісії, договором доручення або агентским договором), з іноземним партнером.

Що стосується, якщо експорт підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини, здійснює власник давальницької сировини, платник податків представляє в податкові органи договір між власником підакцизного товару, виробленого з давальницької сировини, і платником податків про виробництві підакцизного товару і контракт (копію контракту, завірену у порядку) між власником давальницької сировини й іноземним партнером.

Що стосується, якщо експорт підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини, здійснює іншу особу за договором комісії або іншому договору із власником давальницької сировини, платник податків виробник цих товарів з давальницької сировини представляє в податкові органи крім договору між власником підакцизного товару, виробленого з давальницької сировини, і платником податків про виробництві підакцизного товару, договір комісії, договір доручення або агентський договір між власником цих підакцизних товарів хороших і обличчям, що забезпечує їх поставку на експорт, і навіть контракт (копію контракту, завірену у встановленому порядку) особи, здійснює поставку підакцизних товарів експорту, з іноземним партнером;

2) платіжні документи і виписка банку, що підтверджують фактичне надходження виручки від підакцизних товарів іноземному особі на рахунок російської постачальника у російському банку, зареєстрований в податкових органах.

Що стосується, якщо постачання експорту підакцизних товарів здійснюється за договором комісії, договору доручення або агентскому договору, платник податків представляє в податкові органи платіжні документи і виписку банку, що підтверджують фактичне надходження виручки від підакцизних товарів іноземному особі з цього приводу комісіонера (повіреного, агента) у російському банку, зареєстрований у податкових органах.

Що стосується, якщо експорт підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини, здійснює власник зазначених товарів, платник податків — виробник цих товарів з давальницької сировини представляє в податкові органи платіжні документи і виписку банку, що підтверджують фактичне надходження всієї виручки від підакцизних товарів іноземному особі з цього приводу власника підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини, у російському банку, зареєстрований на податкових органах. По прибутті виручки від реалізації іноземному особі товарів, виготовлених із давальницької сировини, з цього приводу платника податків чи власника цих підакцизних товарів немає від іноземного особи, як від організації, зареєстрованою як платника податків Російській Федерації, в податкові органи крім платіжних документів і майже виписки банку видаються договори доручення з оплаті за експортовані підакцизні товари між іноземними організаціями, осуществившими платеж.

Що стосується, якщо незачисление валютних надходжень від підакцизних товарів завезеними на територію Російської Федерації ввозяться порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про валютному регулюванні і валютному контролі, платник податків представляє в податкові органи документи (їх копії, завірені у порядку), що підтверджують декларація про незачисление валютних надходжень завезеними на територію Російської Федерации;

3) вантажна митна декларація чи його копія, завірена керівником й головним бухгалтером організації - платника податків, з оцінками російського митного органу, здійснив випуск товару в митному режимі експорту, й російського митного органу, у регіоні діяльності якої перебуває пункт пропуску, з якого зазначений товар було вивезено межі митної території Російської Федерації (далі - прикордонний митний орган);

4) копії транспортних чи товаросопроводительных документів, чи митних документів, чи інших документів з оцінками прикордонних митних органів інших держав, підтверджують вивезення товарів за межі території колишньої Російської Федерации.

7. При ненаданні чи поданні до неповному обсязі переказаних у пункті 6 цієї статті документів, підтверджують факт вивезення підакцизних товарів межі території Російської Федерації, що їх представлені у податкові органи з місцеві реєстрації платника податків, за зазначеними підакцизним товарам податок сплачується в порядку, встановленому справжньої главою щодо операцій із реалізації підакцизних товарів біля Російської Федерации.

Стаття 199. Порядок віднесення сум налога.

1. Суми податку, обчислені платником податків при реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини (крім реалізації на безоплатній основі і передачі за згодою про наданні відступного чи новації) і пред’явлені покупцю, ставляться у платника податків на витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи организаций.

Суми податку, обчислені платником податків за операціями передачі підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, визнаним об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою, і навіть за її реалізації на безоплатній основі і передачі за згодою про наданні відступного чи новації, ставляться у платника податків за рахунок відповідних джерел, з допомогою яких належать витрати по зазначеним підакцизним товарам і (чи) підакцизному мінеральному сырью.

2. Суми податку, пред’явлені платником податків покупцю при реалізації підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, у покупця враховуються вартості придбаних підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, якщо інше не передбачено пунктом 3 справжньої статьи.

Суми податку, фактично сплачені під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації, враховуються вартості зазначених підакцизних товарів, якщо інше не передбачено пунктом 3 справжньої статьи.

Суми податку, пред’явлені платником податків власнику давальницької сировини (матеріалів), ставляться власником давальницької сировини (матеріалів) на вартість підакцизних товарів хороших і (чи) підакцизного мінерального сировини, виготовлених із зазначеного сировини (материалов).

3. Не враховуються вартості набутого (завезеного на митну територію Російської Федерації) підакцизного товару і підлягають відрахуванню чи поверненню гаразд, передбаченому справжньої главою, податок, пред’явлені покупцю на придбання чи підлягають сплаті під час ввезення на митну територію Російської Федерации:

1) підакцизних товарів, використовуваних як сировини для інших підакцизних товаров.

Зазначене становище застосовується у разі, якщо ставки податку підакцизні товари, використовувані як, і податку підакцизні товари, вироблені від цього сировини, визначено на однакову одиницю виміру податкової базы;

2) спирту етилового, виробленого з непищевого сировини, надалі використаного як для непідакцизних товаров.

Зазначене становище застосовується у разі придбання спирту етилового, виробленого з непищевого сировини, организацией-покупателем, виробляючої непідакцизні товари з цього спирту, безпосередньо в платника податків — виробника цього спирту і поширюється на випадки придбання спирту етилового, виробленого з непищевого сировини, гаразд договору міни чи взаиморасчетов.

Стаття 200. Податкові вычеты.

1. Платник податків проти неї зменшити суму податку за підакцизним товарам, певну відповідно до статтею 194 справжньої глави, на встановлені справжньої статтею податкові вычеты.

2. Вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцями і сплачені платником податків на придбання підакцизних товарів або сплачені платником податків під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації, випущених вільне поводження, в подальшому як у ролі сировини для підакцизних товаров.

3. При передачі підакцизних товарів, виготовлених із давальницької сировини (матеріалів), у разі, якщо давальницькою сировиною (матеріалами) є підакцизні товари, вычетам підлягають податок, пред’явлені продавцями і сплачені власником зазначеного давальницької сировини (матеріалів) за його придбанні або сплачені їм під час ввезенні цього сировини (матеріалів) на митну територію Російської Федерації, випущеного в вільне поводження, і навіть податок, обчислені і сплачені власником цього давальницької сировини (матеріалів) за його производстве.

4. Вычетам підлягають податок, сплачені біля Російської Федерації по спирту етиловому, зробленому з харчового сировини, застосованому для виноматеріалів, надалі використаних для алкогольної продукции.

5. Вычетам підлягають податок, сплачені платником податків, в разі повернення покупцем підакцизних товарів (зокрема повернення протягом гарантійного терміну) чи від них.

6. Вычетам підлягають суми авансовий платіж, сплачені при придбанні акцизних марок, по підакцизним товарам, підлягає обов’язкової маркировке.

Стаття 201. Порядок застосування податкових вычетов.

1. Податкові відрахування, передбачені пунктами 1 — 4 статті 200 справжнього Кодексу, виробляються виходячи з розрахункових документів і майже рахунківфактур, виставлених продавцями на придбання платником податків підакцизних товарів, або виходячи з митних декларацій чи інших документів, підтверджують ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації сплату відповідної суми налога.

Вычетам підлягають лише податок, фактично сплачені продавцям на придбання підакцизних товарів або фактично сплачені під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації, випущених вільне обращение.

Що стосується оплати підакцизних товарів, як у ролі сировини для інших товарів, третіми особами, податкові відрахування виробляються, тоді як розрахункових документах зазначено найменування організації, яку зроблена оплата.

Що стосується, якщо для давальницької сировини використовувалися підакцизні товари, якими біля Російської Федерації вже було сплачено акциз, податкові відрахування виробляються при поданні платниками податків копій платіжних документів з позначкою банку, підтверджують факт сплати податку власником сировини (матеріалів) або факт оплати власником вартості сировини за цінами, які мають акциз.

2. Відрахування сум податку, вказаних у пункті 4 статті 200 справжнього Кодексу, виробляються при поданні платниками податків платіжних документів з позначкою банку, підтверджують факт оплати продавцем, виробляють виноматеріали, спирту етилового, виробленого з харчового сировини за цінами, які мають податок. У цьому відрахуванню підлягає сума податку розмірі, не перевищує суму, обчислену по формуле:

З = (А x К):100%) x Про, где:

З — сума податку, сплачена по спирту етиловому, застосованому для виробництва вина;

А — рівень податкової ставки за 1 літр стовідсоткового (безводного) етилового спирта;

До — фортеця вина;

Про — обсяг реалізованого вина.

Сума податку, що перевищує суму, обчислену у зазначеній формулі, належить з допомогою доходів, залишених у розпорядженні платників податків після сплати податку доходы.

3. Відрахування сум податку, вказаних у пунктах 1−4 статті 200 справжнього Кодексу, виробляються у частині вартості відповідних підакцизних товарів, як у ролі основної сировини, фактично включеної в Витрати виробництво інших реалізованих (переданих) підакцизних товарів, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи организаций.

Що стосується, тоді як звітному податковому періоді вартість підакцизних товарів (сировини) віднесена на витрати на виробництву інших реалізованих (переданих) підакцизних товарів без сплати податку за цим товарам (сировини) продавцям, податок підлягають відрахуванню у цьому звітному періоді, у якому проведена його сплата продавцам.

4. Відрахування сум податку, вказаних у пункті 2 статті 200 справжнього Кодексу, щодо підакцизних товарів, вивезених як експорту за межі території Російської Федерації, здійснюються за наявності документального підтвердження митні органи факту вивезення відповідних підакцизних товарів із території колишньої Російської Федерації і поширюються на вивезення товарів на переробку поза митної території колишньої Російської Федерации.

5. Відрахування сум податку, вказаних у пункті 5 статті 200 справжнього Кодексу, виробляються повному обсязі після відображення в обліку відповідних операцій із коригуванні у зв’язку з поверненням товарів чи відмовою з товарів, але з пізніше один рік з повернення цих товарів чи з посади цих товарів хороших і не раніше моменту фактичної сплати всього комплексу податку продавцю цих підакцизних товаров.

6. Відрахування, вказаних у пункті 6 статті 200 справжнього Кодексу, виробляються при остаточному визначенні платником податків податок, підлягає уплате.

Стаття 202. Сума податку, підлягаючий уплате.

1. Сума податку, підлягаючий сплаті платником податків, що забезпечує операції з реалізації (передачі, визнаній об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою) підакцизних товарів, визначається по підсумкам кожного податкового періоду як зменшена на податкові відрахування, передбачених статтею 200 справжнього Кодексу, загальна сума податку, обумовлена відповідно до статтею 194 справжнього Кодекса.

2. Сума податку, підлягаючий сплаті платником податків, що забезпечує операції з реалізації (передачі, визнаній об'єктом оподаткування відповідність до справжньої главою) підакцизного мінерального сировини, визначається за підсумками кожного податкового періоду як загальна сума податку за підакцизному мінеральному сировини відповідно до статтею 194 справжнього Кодекса.

3. Сума податку, підлягаючий сплаті під час ввезення підакцизних товарів на територію Російської Федерації, визначається відповідно до пункту 5 статті 194 справжнього Кодекса.

4. Сума податку, підлягаючий сплаті платниками податків, здійснюють первинну реалізацію підакцизних товарів, що відбуваються і завезених із території держав — учасників митного союзу без митного оформлення (за наявності угод єдиного митному просторі), визначається відповідності до статті 194 справжнього Кодекса.

5. Якщо сума податкових відрахувань в якомусь податковому періоді перевищує суму податку, обчислену по реалізованою підакцизним товарам, платник податків у тому податковому періоді податок не уплачивает.

Сума перевищення податкових відрахувань над на суму податку, исчисленной по реалізованою підакцизним товарам, підлягає заліку має значення поточних і (чи) виборах у наступному податковому періоді платежів з цьому налогу.

Сума перевищення податкових відрахувань над на суму податку, исчисленной по підакцизним товарам, реалізованою у звітній податковому періоді, підлягає відрахуванню із загальної податок наступного податковому періоді в першочерговому проти іншими податковими відрахуваннями порядку. Що стосується, якщо загальна сума податку, обчислена по підакцизним товарам, реалізованою наступного податковому періоді, виявиться менше зазначеної суми перевищення, відмінність між цієї сумою податку то, можливо спрямовано виконання податкового зобов’язання платника податків по інших податках (зборів) гаразд і можна за умов, передбачених пунктом 5 статті 78 справжнього Кодекса.

Стаття 203. Сума податку, підлягаючий возврату.

1. Що стосується, якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує суму податку, обчислену по підакцизним товарам, реалізованою (переданим) у звітній податковому періоді, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платникові податків відповідно до положеннями справжньої статьи.

2. Зазначені суми направляють у звітному податковому періоді й у протягом трьох податкових періодів, наступних його, виконання обов’язків щодо сплати податків чи зборів, включаючи податки, сплачувані в зв’язки й з переміщенням підакцизних товарів через митний кордон Російської Федерації для сплати пені, погашення недоїмки, сум санкцій, присуджених платникові податків, які підлягають зарахуванню той самий бюджет.

Податкові органи виробляють залік самостійно, а, по податках, уплачиваемым у зв’язку з переміщенням підакцизних товарів через митну кордон Російської Федерації за узгодженням із митні органи й у протягом 10 днів повідомляють про неї налогоплательщику.

3. Після закінчення трьох податкових періодів, наступних за звітним податковим періодом, сума, котра була зарахована, має бути повернуто платникові податків з його заявлению.

Податковий орган протягом всього два тижні після отримання зазначеного заяви приймають рішення повернення зазначеної суми платникові податків з відповідного бюджету та у той самий період спрямовує це рішення на виконання в відповідний орган федерального казначейства. Повернення зазначених сум здійснюється органами федерального казначейства протягом всього два тижні після отримання рішення податкового органу. Що стосується, коли таке рішення ніхто не почув відповідним органом федерального казначейства по закінченні днів від часу напрями податковим органом, датою отримання цього рішення визнається восьмий день від часу напрями цього рішення податковим органом.

При порушення строків, встановлених справжнім пунктом, у сумі, що підлягає поверненню платникові податків, начисляють відсотки з однієї трьохсот шістдесят п’ятої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації кожний день просрочки.

4. Суми, передбачених статтею 201 справжнього Кодексу, щодо операцій із реалізації підакцизних товарів, передбачених підпунктом 4 пункту 1 статті 183 справжнього Кодексу підлягають відшкодуванню шляхом заліку (повернення) виходячи з документів, передбачених пунктом 6 статті 198 справжньої главы.

Відшкодування виробляється пізніше трьох місяців і від часу уявлення документів, передбачених пунктом 6 статті 198 справжнього Кодекса.

Протягом зазначеного терміну податковий орган виробляє перевірку обгрунтованості податкових відрахувань та приймає постанову по відшкодування шляхом заліку або повернення відповідних сум або про відмову від (в цілому або частково) в возмещении.

Що стосується, якщо податковим органом ухвалено рішення про відмову від (повністю чи частково) в відшкодування, він надати платникові податків мотивоване висновок пізніше 10 днів після ухвалення відповідного решения.

Що стосується, якщо податковим органом протягом за встановлений термін не винесено рішення про відмову від і (чи) відповідний висновок не представлено платникові податків, податковий орган зобов’язаний ухвалити рішення про відшкодування сум, якими не прийнято рішення про відмову від, і повідомити платника податків прийняте рішення протягом десяти дней.

Що стосується, якщо в платника податків є недоїмки та пені з податку, недоїмки та пені з інших податках, і навіть боргу присужденным штрафів, підлягає зарахуванню той самий бюджет, з яких виробляється повернення, вони підлягають заліку в першу чергу у вирішенні податкового органа.

Податкові органи виробляють зазначений залік самостійно й більше протягом 10 днів повідомляють про неї налогоплательщику.

Що стосується, якщо податковим органом прийняте рішення відшкодування, при наявності недоїмки з податку, що виникла у період датою подачі декларації і датою відшкодування відповідних сум і перевищує суму, що підлягає відшкодуванню у вирішенні податкового органу, пеня у сумі недоїмки не начисляется.

Що стосується, якщо в платника податків відсутні недоїмки та пені по податку, недоїмки та пені з інших податках, і навіть боргу присужденным штрафів, підлягає зарахуванню той самий бюджет, з яких виробляється повернення, суми, підлягають відшкодуванню, зараховуються має значення із поточних платежів з податку і (чи) іншим податках, підлягає сплату у хоча б бюджет, і навіть із податків, уплачиваемым у зв’язку з переміщенням товарів (робіт, послуг) через митний кордон Російської Федерації по узгодження з митні органи або поверненню платникові податків з його заявлению.

Не пізніше останнього дня терміну, вказаної у абзаці другому справжнього пункту, податковий орган приймають рішення повернення сум податку з відповідного бюджету та у той самий період спрямовує це рішення на виконання в відповідний орган федерального казначейства.

Повернення сум податку здійснюється органами федерального казначейства протягом всього два тижні після отримання рішення податкового органу. Що стосується, якщо згадуване рішення ніхто не почув відповідним органом федерального казначейства за сім днів із дня напрями його податковим органом, датою отримання цього рішення визнається восьмий день від часу напрями цього рішення податковим органом.

При порушення строків, встановлених справжнім пунктом, у сумі податку, що підлягає поверненню платникові податків, начисляють відсотки виходячи з однієї трьохсот шістдесят п’ятої ставки рефінансування Центрального банку Російської Федерації кожний день просрочки.

5. Сума податку, сплачена покупцем на придбання спирту етилового, виробленого з непищевого сировини, крім придбаного у порядку договору міни чи взаєморозрахунків з постачальником, в подальшому використаного покупцем як для непідакцизних товарів, у частині вартості продукції, фактично включеної в витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, підлягає відшкодуванню шляхом заліку (повернення) виходячи з документів, передбачених пунктом 2 статті 198 справжнього Кодекса.

Порядок повернення з федерального бюджету сум акцизу на спирт етиловий, вироблений з непищевого сировини й використаний на виробництво необлагаемой акцизами продукції, визначається Урядом Російської Федерации.

Стаття 204. Терміни і Порядок сплати податку при реалізації підакцизних товарів хороших і підакцизного мінерального сырья.

1. Сплата податку при реалізації підакцизних товарів, і навіть сплата податку при реалізації підакцизного мінерального сировини у разі, якщо дата реалізації визначається відповідно до пункту 1 статті 195 справжнього Кодексу, виробляються з фактичної реалізації за минулий податковий період пізніше останнього числа місяці, наступного за звітним месяцем.

2. Сплата податку при реалізації бензину автомобільного з октановим числом понад «80 «виробляється з фактичної реалізації за минулий податковий период:

пізніше 15 числа третього місяці, наступного за звітним місяцем, — по бензину автомобільному з октановим числом понад «80 », реалізованого із першого по 15 число включно звітного месяца;

пізніше 30 числа третього місяці, наступного за звітним місяцем, — по бензину автомобільному з октановим числом понад «80 », реалізованого з 16 по останнє число звітного месяца.

3. Сплата податку при реалізації платниками податків вироблених ними підакцизних товарів, переказаних у підпунктах 1−4 пункту 1 статті 181 справжнього Кодексу, виробляється з фактичної реалізації зазначених товарів за минулий податковий период:

пізніше 30 числа місяці, наступного за звітним місяцем, — по підакцизним товарам, переліченим в підпунктах 1−4 пункту 1 статті 181 справжнього Кодексу, реалізованою із першого по 15 число включно звітного месяца;

пізніше 15 числа другого місяці, наступного за звітним місяцем, — по підакцизним товарам, переліченим в підпунктах 1−4 пункту 1 статті 181 справжнього Кодексу, реалізованою із 16-го по останнє число звітного месяца.

Сплата податку при реалізації алкогольну продукцію з акцизних складів оптових організацій виробляється з фактичної реалізації за минулий податковий период:

пізніше 30 числа звітного місяці - по алкогольну продукцію, реалізованої із першого по 15 число включно звітного месяца;

пізніше 15 числа другого місяці, наступного за звітним, — по алкогольну продукцію, реалізованої із 16-го по останнє число звітного месяца.

4. Сплата податку при реалізації підакцизного мінерального сировини, переліченого в підпункті 1 пункту 2 статті 181 справжнього Кодексу, а також інших підакцизних товарів виробляється з фактичної реалізації за минулий податковий период:

пізніше 30 числа місяці, наступного за звітним місяцем, — по мінеральному сировини, перерахованому в підпункті 1 пункту 2 статті 181 справжнього Кодексу, та інших підакцизним товарам, реалізованою із першого по 15 число включно звітного месяца;

пізніше 15 числа другого місяці, наступного за звітним місяцем, — за мінеральним сировини, перерахованому в підпункті 1 пункту 2 статті 181 справжнього Кодексу, та інших підакцизним товарам, реалізованою із 16-го по останнє число звітного месяца.

5. Податок по підакцизним товарам сплачується за місцем виробництва таких товарів, а, по алкогольну продукцію, ще, сплачується по місцеві його реалізації з акцизних складів, крім реалізації на акцизні склади інших организаций.

6. Платники податків зобов’язані представляти в податковий орган за місцем на реєстрацію як платника податків податкову декларацію вчасно пізніше останнього числа місяці, наступного за звітним месяцем.

Стаття 205. Терміни і Порядок сплати податку під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерации.

Терміни і Порядок сплати податку під час ввезення підакцизних товарів на митну територію Російської Федерації встановлюються митним законодавством Російської Федерації з урахуванням положень справжньої главы.

Стаття 206. Особливості обчислення та сплати акцизів при реалізації угод про поділ продукции.

1. При реалізації угод про поділ продукції з сплати акцизів звільняється ввезення на митну територію Російської Федерації підакцизних товарів, призначених відповідно до проектної документацією до виконання робіт з зазначеним соглашениям.

Положення справжнього пункту поширюються із ввезення підакцизних товарів (крім тютюнової продукції, алкогольну продукцію, легкових автомобілів) інвесторами чи операторами зазначених угод або іншими юридичних осіб, що у виконанні робіт з зазначеним угодам з урахуванням договорів (контрактів) з инвесторами.

2. При реалізації угод про поділ продукції зізнається об'єктом оподаткування реалізація інвесторами і (чи) операторами видобутих і під час таких угод підакцизних видів мінерального сировини й продуктів її переробки (крім ювелірні вироби), передбачених зазначеними угодами, коли такі мінеральну сировину й (чи) товари є у відповідність до умовами зазначених угод власністю инвесторов.

Глава 23. Податок з доходів фізичних лиц.

Стаття 207. Налогоплательщики.

Платниками Податків на доходи фізичних осіб (далі у «справжній главі - податок) зізнаються фізичні особи, є податковими резидентами Російської Федерації, і навіть фізичні особи, отримують прибутки від джерел, розміщених у Російської Федерації, які є податковими резидентами Російської Федерації (далі у «справжній главі - налогоплательщики).

Стаття 208. Доходи від джерел у Російської Федерації і від джерел поза Російської Федерации.

1. Для цілей справжньої глави до доходів від джерел у Російської Федерації относятся:

1) дивіденди і, сплачувані російської організацією чи іноземної організацією у зв’язку з діяльністю її постійного представництва біля Російської Федерации;

2) страхові виплати в разі настання страхового випадку, сплачувані російської організацією чи іноземної організацією у зв’язку з діяльністю її постійного представництва у складі Федерации;

3) доходи, одержані від використання їх у Російської Федерації прав на об'єкти інтелектуальної собственности;

4) доходи, одержані від надання у найм, й доходи, отримані від іншої використання майна, знаходиться в теренах Російської Федерации;

5) прибутки від реализации:

нерухомого майна, що у Російської Федерации;

Російській Федерації акцій чи інших цінних паперів, і навіть часткою участі у статутний капітал организаций;

прав вимоги російської організації, або іноземної організації у зв’язку з її постійного представництва біля Російської Федерации;

іншого майна, що у Російської Федерації і належить фізичному лицу;

6) винагороду у виконанні трудових чи інших обов’язків, виконану роботу, надані послуги, вчинення дії (бездіяльності) в Російської Федерації. У цьому винагороду директорів, і інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління організації (ради директорів чи іншого подібного органу) — податкового резидента Російської Федерації, місцем перебування (управління) якої є Російська Федерація, розглядаються як доходи, одержані від джерел у Російської Федерації, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені стосовно таких осіб управлінські обов’язки чи звідки проводилися виплати зазначених вознаграждений;

7) пенсії, посібники, стипендії й інші аналогічні виплати, сплачувані відповідно до чинним російським законодавством чи сплачувані іноземної організацією у зв’язку з діяльністю її постійного представництва біля Російської Федерации;

8) прибутки від використання будь-яких транспортних засобів, включаючи морські чи повітряні суду, трубопроводів, ліній електропередач (ЛЕП), ліній оптико-волоконної і (чи) бездротового зв’язку, зв’язку, комп’ютерних мереж, що є чи зареєстрованих (приписаних) у складі Федерації, власниками (користувачами) яких є податкові резиденти Російської Федерації, включаючи прибутки від надання в оренду, і навіть штрафи за простий (затримку) судна й викачувати наднормово законом чи договором терміну, зокрема і під час погрузочнорозвантажувальних работ;

9) інші доходи, одержувані платником податків у результаті здійснення діяльності біля Російської Федерации.

2. Для цілей справжньої глави не ставляться до доходів, отриманих від джерел у Російської Федерації, доходи фізичної особи, завдані в результаті здійснення зовнішньоторговельних операцій (включаючи товарообмінні), скоєних виключно від імені Ілліча та у сфері цього фізичної особи і пов’язаних лише з закупівлею (придбанням) товару (виконанням робіт, наданням послуг) Російській Федерації, ні з ввезенням товару на територію Російської Федерации.

Це становище застосовується у відношенні операцій, що з ввезенням товару завезеними на територію Російської Федерації в митному режимі випуску вільне поводження, в тому разі, якщо дотримуються такі условия:

1) постачання товару здійснюється котра фізичною особою ні з місць зберігання (зокрема митних складів), розташованих біля Російської Федерации;

2) до операції не застосовуються становища пункту 3 статті 40 справжнього Кодекса;

3) товар у не продається через постійне представництво у складі Федерации.

Що стосується, а то й виконується хоча одне із зазначених умов, доходом, отриманих від джерел у Російської Федерації, у зв’язку з реалізацією товару, визнається частина отриманих прибутків, належить діяльності фізичної особи у складі Федерации.

При наступної реалізації товару, набутого котра фізичною особою по зовнішньоторговельним операціям, передбачених справжнім пунктом, до доходів такого фізичної особи, отриманих від джерел у Російської Федерації, ставляться прибутки від будь-який продажу цього товару, включаючи його перепродаж чи заставу, з розташованих біля Російської Федерації, що належать цьому фізичній особі, орендованих чи використовуваних їм складів або інших місць перебування і збереження такого товару, крім продажу за межами Російської Федерації з митних складов.

3. Для цілей справжньої глави до доходів, отриманих від джерел, що є поза Російської Федерації, относятся:

1) дивіденди і, сплачувані іноземної організацією, за винятком дивідендів та відсотків, передбачених підпунктом 1 пункту 1 справжньої статьи;

2) страхові виплати в разі настання страхового випадку, сплачувані іноземної організацією, крім виплат, передбачених підпунктом 2 пункту 1 справжньої статьи;

3) прибутки від використання поза Російської Федерації прав на об'єкти інтелектуальної собственности;

4) прибутки від надання у найм й іншого використання майна, який би поза Російської Федерации;

5) прибутки від реализации:

нерухомого майна, який би поза Російської Федерации;

поза Російської Федерації акцій чи інших цінних паперів, і навіть часткою участі у организаций;

прав вимоги до іноземної організації, крім прав вимоги, вказаних у четвертому абзаці підпункту 5 пункту 1 справжньої статьи;

іншого майна, який би поза Російської Федерации;

6) винагороду у виконанні трудових чи інших обов’язків, виконану роботу, надані послуги, вчинення дії (бездіяльності) за межами Російської Федерації. У цьому винагороду директорів, і інші аналогічні виплати, одержувані членами органу управління іноземної організації (Ради директорів чи іншого подібного органу), розглядаються як прибутки від джерел, що є поза Російської Федерації, незалежно від місця, де фактично виконувалися покладені стосовно таких осіб управлінські обязанности;

7) пенсії, посібники, стипендії й інші аналогічні виплати, виплата яких ввозяться відповідно до законодавства іноземних государств;

8) прибутки від використання морських чи повітряних судів, власниками (користувачами) яких є іноземні організації, або фізичні особи, які є податковими резидентами Російської Федерації, включаючи доходи від здачі в оренду, і навіть штрафи за простий (затримку) судна й викачувати наднормово законом чи договором терміну, зокрема при виконанні навантажувально-розвантажувальних работ;

9) інші доходи, одержувані платником податків у результаті здійснення діяльності у межами Російської Федерации.

4. Якщо становища справжнього Кодексу неможливо однозначно віднести отримані платником податків доходи до доходів, отриманих від джерел у Російської Федерації, або до доходів від джерел поза Російської Федерації, віднесення доходу до того що чи іншому джерелу здійснюється Міністерство фінансів Російської Федерації. У аналогічному порядку визначається частка зазначених доходів, яка може бути зарахована до доходів від джерел у Російської Федерації, і, яка може бути зарахована до доходах від джерел поза Російської Федерации.

Стаття 209. Об'єкт налогообложения.

Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий налогоплательщиками:

1) від джерел у Російської Федерації і (чи) від джерел за межами Російської Федерації - для фізичних осіб, є податковими резидентами Російської Федерации;

2) від джерел у Російської Федерації - для фізичних осіб, не є податковими резидентами Російської Федерации.

Стаття 210. Податкова база.

1. При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, завдані як і грошової, і у натуральної формах, чи декларація про розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи як матеріальної користі, обумовленою відповідно до статтею 212 справжнього Кодекса.

Якщо від доходу платника податків з його розпорядженню, за рішенням суду чи тих органів виробляються будь-які утримання, такі утримання не зменшують податкову базу.

2. Податкова база визначається окремо за кожним видом доходів, в відношенні яких встановлено різні податкові ставки.

3. Для доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню, зменшених у сумі податкових відрахувань, передбачених статтями 218−221 справжнього Кодексу, з урахуванням особливостей, встановлених справжньої главой.

Якщо сума податкових відрахувань у податковій періоді виявиться більше од суми доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, які підлягають оподаткуванню, за той самий податковий період, то стосовно цьому податковому періоду податкову базу приймається рівної нулю. Наступного податковий період відмінність між сумою податкових відрахувань у тому податковому періоді і сумою доходів, проти яких передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, які підлягають оподаткуванню, не переноситься, якщо інше не передбачено справжньої главой.

4. Для доходів, проти яких передбачені інші податкові ставки, податкову базу окреслюється грошовий вираз таких доходів, які підлягають оподаткуванню. У цьому податкові відрахування, передбачені статтями 218−221 справжнього Кодексу, не применяются.

5. Доходи (витрати, прийняті до відрахуванню відповідно до статтями 218−221 справжнього Кодексу) платника податків, виражені (номіновані) в іноземній валюті, перераховуються на рублі за курсом за Центральний банк Російської Федерації, встановленому на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення расходов).

Стаття 211. Особливості визначення податкової бази і при отриманні доходів у натуральній форме.

1. З отриманням платником податків доходу організацій корисною і індивідуальних підприємців у натуральній формі як товарів (робіт, послуг), і навіть майнові права, податкову базу окреслюється вартість цих товарів (робіт, послуг) чи прав, обчислена виходячи з їхньої цін, визначених відповідно до статтею 40 справжнього Кодекса.

Причому у вартість таких товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку додану вартість, акцизів, податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і податку з продаж.

2. До доходах, отриманим платником податків у натуральному вигляді, в частковості, относятся:

1) оплата (в цілому або частково) для неї організаціями чи індивідуальними підприємцями товарів (робіт, послуг) чи майнових прав, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах налогоплательщика;

2) отримані платником податків товари, виконані інтересах платника податків роботи, надані у сфері платника податків послуги на безоплатної основе;

3) оплата праці натуральної форме.

Стаття 212. Особливості визначення податкової бази і при отриманні доходів у вигляді матеріальної выгоды.

1. Доходом платника податків, здобутих у вигляді матеріальної користі, являются:

1) матеріальна вигода, отримана від економії на відсотках за користування платником податків позиковими средствами;

2) матеріальна вигода, отримана від придбати товари (робіт, послуг) у фізичних осіб, у відповідність до цивільно-правовим договором, а також в громадських організацій і індивідуальних підприємців, є взаємозалежними стосовно налогоплательщику;

3) матеріальна вигода, отримана від придбання цінних бумаг.

2. З отриманням платником податків доходу на вигляді матеріальної користі, яка вказана у підпункті 1 пункту 1 цієї статті, податкову базу визначається как:

1) перевищення суми відсотків користування позиковими засобами, вираженими в рублях, исчисленной з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату отримання засобів, над сумою відсотків, исчисленной з умов договора;

2) перевищення суми відсотків користування позиковими засобами, вираженими в іноземній валюті, исчисленной з 9 відсотків річних, над сумою відсотків, исчисленной з умов договора.

Визначення податкової бази і при отриманні доходу на вигляді матеріальної вигоди, вираженої як економія на відсотках і при отриманні позикових коштів, здійснюється платником податків у терміни, зумовлені підпунктом 3 пункту 1 статті 223 справжнього Кодексу, але з рідше ніж раз на податковий період, встановлений статтею 216 справжнього Кодекса.

3. З отриманням платником податків доходу на вигляді матеріальної користі, яка вказана у підпункті 2 пункту 1 цієї статті, податкову базу окреслюється перевищення ціни ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг), реалізованих особами, можуть бути взаємозалежними стосовно платникові податків, у звичайних обставинах особам, які є взаємозалежними, за цінами реалізації ідентичних (однорідних) товарів (робіт, послуг) налогоплательщику.

4. З отриманням платником податків доходу на вигляді матеріальної користі, яка вказана у підпункті 3 пункту 1 цієї статті, податкову базу окреслюється перевищення ринкову вартість цінних паперів над сумою фактичних витрат платника податків з їхньої приобретение.

Стаття 213. Особливості визначення податкової бази договорами страхування і договорами недержавного пенсійного обеспечения.

1. При визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані в вигляді виплат у зв’язку з настанням відповідних страхових випадків по обов’язковому страхуванню, що здійснюється гаразд, встановленому чинним законодавством, по добровільної довгостроковому (терміном щонайменше п’ять років) страхуванню життя й у відшкодування шкоди життя, здоров’ю та медичних витрат (крім оплати санаторно-курортних путівок) страхувачів або застрахованих осіб, і навіть доходи — у вигляді виплат за договорами добровільного Пенсійного страхування, укладеним ЄС із страховиками, і (чи) доходи — у вигляді виплат за договорами добровільного пенсійного забезпечення, пов’язаним із недержавними пенсійними фондами, у разі, коли такі виплати здійснюються при наступі пенсійних підстав відповідно до законодавством Російської Федерации.

2. Суми виплат, отримані з договорами добровільного страхування життя, ув’язненим терміном менше п’яти років, не беруться до визначенні податкової бази, якщо суми таких виплат становить сум, внесених фізичними особами, у вигляді страхових внесків, збільшених страховиками у сумі, розраховану з діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації на даний момент підписання договору страхування. Інакше відмінність між зазначеними сумами береться до визначенні податкової бази й підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставці, передбаченої пунктом 2 статті 224 справжнього Кодекса.

3. У кількох випадках дострокового розірвання договору добровільного довгострокового страхування життя (дострокового розірвання договорів добровільного пенсійного забезпечення, укладені з російськими недержавними пенсійними фондами) до закінчення п’ятирічного терміну його дії (крім випадків дострокового розірвання договору страхування від причин, які залежать від волі сторін) і повернення фізичним особам грошової (викупної) суми, підлягає відповідно до Правилами страхування (законодавством Російської Федерації про недержавних пенсійні фонди) та умовами договору виплаті за дострокового розірвання договору страхування (пенсійного забезпечення), соціальній та разі зміни умов зазначеного договору отриманий дохід, з відрахуванням суми внесених котра фізичною особою внесків, береться до визначенні податкової бази й підлягає оподаткуванню у джерела выплаты.

4. За договором добровільного майнового страхування (включаючи страхування цивільну відповідальність за заподіяння шкоди майну третіх осіб і (чи) страхування цивільну відповідальність власників транспортних засобів) в разі настання страхового випадку дохід платника податків, що підлягає оподаткуванню, визначається в случаях:

загибель чи знищення застрахованої майна (майна третіх осіб) як відмінність між отриманої страхової виплатою і ринковою вартістю застрахованої майна на дату укладання зазначеного договору (на дату наступу страхового випадку — за договором страхування громадянської відповідальності), збільшеною у сумі сплачених зі страхування цього майна страхових взносов;

ушкодження застрахованої майна (майна третіх осіб) як відмінність між отриманої страхової виплатою та вартістю ремонту (відновлення) цього майна, збільшеною у сумі сплачених на страхування цього майна страхових взносов.

Обгрунтованість витрат на: ремонт (відновлення) застрахованої майна підтверджується такими документами:

1) договором (копією договору) про виконання відповідних робіт (про наданні услуг);

2) документами, які підтверджують прийняття виконаних робіт (наданих услуг);

3) платіжними документами, оформленими у порядку, які підтверджують факт оплати робіт (услуг).

У цьому не враховуються як дохід суми відшкодованих страхувальникові чи понесених страховиками витрат, вирощених зв’язки Польщі з розслідуванням обставин наступу страхового випадку, встановленням розміру шкоди, здійсненням судових витрат, і навіть інших витрат у відповідність до чинним законодавством та умовами договору майнового страхования.

5. При визначенні податкової бази враховуються суми страхових (пенсійних) внесків, коли ці суми вносяться за фізичних осіб із коштів організацій чи інших роботодавців, крім случаев:

коли страхування працівників виробляється роботодавцями в обов’язковому порядку до відповідність до чинним законодавством, а також із договорами добровільного страхування, яка передбачає виплати за відшкодування шкоди життя і здоров’я застрахованих фізичних осіб і (чи) оплату страховиками медичних витрат застрахованих фізичних осіб при умови відсутності виплат застрахованим фізичним лицам;

укладання роботодавцями договорів добровільного пенсійного страхування (договорів про добровільному недержавному пенсійному забезпеченні) за умови, що це загальна сума страхових (пенсійних) внесків не перевищить дві тисячі карбованців на рік одного работника.

Стаття 214. Особливості сплати на доходи від дольової участі в діяльності организаций.

1. Сума на доходи від дольової участі у діяльності організацій, отримані як дивідендів, визначатиметься з урахуванням наступних положений:

1) сума податку відношенні дивідендів, отримані від джерел за межами Російської Федерації, визначається платником податків самостійно стосовно кожній такій виплаті за ставкою, передбаченої пунктом 3 статті 224 справжнього Кодекса.

У цьому платники податків, отримують дивіденди від джерел за межами Російської Федерації, вправі зменшити суму, обчислену відповідно до справжньої главою, у сумі податку, обчислену і сплачену за місцем розташування джерела доходів, у разі, якщо джерело доходу перебуває у іноземній державі, з яким укладено договір (угоду) про уникнення подвійного налогообложения.

Що стосується, якщо джерело доходу перебуває у іноземній державі, з якою укладено договори (угоду) про уникнення подвійного оподаткування, утриманий джерелом доходів за місцем його перебування податок до заліку при обчисленні податку не принимается;

2) якщо джерелом доходів платника податків, отриманого як дивідендів, є російська організація чи чинне у складі Федерації постійне представництво іноземної організації, зазначені організація чи постійне представництво визначають суму окремо в кожному платникові податків стосовно кожної виплаті зазначених доходів за ставкою, передбаченої пунктом 3 статті 224 справжнього Кодексу, з урахуванням положень пункту 2 справжньої статьи.

На російську організацію чи чинне Російській Федерації постійне представництво іноземної організації покладається обов’язок утримати з доходів платника податків як дивідендів при кожної виплаті таких доходів суму і сплатити їх у відповідний бюджет.

2. Сума сплаченого котра розподіляє дохід організацією податку організацій, належить частини прибутку, распределяемой як дивідендів на користь платника податків, що у відповідності до статті 11 справжнього Кодексу є податковим резидентом Російської Федерації, підлягає заліку має значення виконання зобов’язань у сплаті податку платником податків — одержувачем дивідендів. Що стосується, якщо сума сплаченого котра розподіляє дохід організацією податку організацій, належить частини доходу, распределяемого на користь платника податків як дивідендів, перевищує належну з останнього суму з доходу як дивідендів, відшкодування з бюджету не производится.

Стаття 215. Особливості визначення доходів окремих іноземних граждан.

1. Не підлягають оподаткуванню доходы:

1) глав, і навіть персоналу представництв іноземної держави, мають дипломатичний і консульський ранг, членів їхнім родинам, які проживають водночас і, якщо вони є громадянами Російської Федерації, за винятком доходів від джерел у Російської Федерації, які пов’язані з дипломатичної і консульської службою цих фізичних лиц;

2) адміністративно-технічного персоналу представництв іноземної держави та членів їхнім родинам, які проживають водночас і, якщо вони є громадянами Російської Федерації або проживають у Російської Федерації постійно, крім доходів від джерел у Російської Федерації, які пов’язані з дипломатичної і консульської службою цих фізичних лиц;

3) обслуговуючого персоналу представництв, які є громадянами Російської Федерації або проживають у Російської Федерації постійно, отримані зі своєї служби у представництві іноземного государства;

4) співробітників відділу міжнародних організацій — відповідно до статутами цих организаций.

2. Положення цієї статті діють у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний лад у відношенні осіб, вказаних у підпунктах 1−3 пункту 1 цієї статті, або якщо вона норма передбачена міжнародним договором (угодою) Російської Федерації. Перелік іноземних держав (відділу міжнародних організацій), щодо громадян (співробітників) яких застосовуються норми цієї статті, визначається федеральним органом виконавчої, який регулює взаємини Російської Федерації з державами (міжнародними організаціями) що з Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Стаття 216. Податковий период.

Податковим періодом визнається календарний год.

Стаття 217. Доходи, які підлягають оподаткуванню (освобождаемые від налогообложения).

Не підлягають оподаткуванню (звільняються й від оподаткування) такі види доходів фізичних лиц:

1) державні посібники, крім посібників з тимчасової непрацездатності (включаючи посібник після виходу за хворою), і навіть інші виплати і компенсації, сплачувані відповідно до чинним законодавством. У цьому до пособиям, яке підлягає оподаткуванню, ставляться допомоги за безробіттям, вагітності і родам;

2) державні пенсії, які призначають у порядку, встановленому чинним законодательством;

3) всі види встановлених чинним законодавством, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (в межах норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації), пов’язаних с:

відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим суб'єктам ушкодженням здоровья;

безплатним наданням житлових приміщень та комунальних услуг;

оплатою вартості і (чи) видачею полагающегося натурального забезпечення, ні з виплатою коштів замість цього довольствия;

оплатою вартості харчування, спортивне спорядження, устаткування, спортивної і парадній форми, одержуваних спортсмени та працівниками физкультурно-спортивных організацій для учбово-тренувального процесу і участі у спортивних соревнованиях;

звільненням працівників, крім компенсації за невикористаний отпуск;

загибеллю військовослужбовців чи державних службовців у виконанні ними своїх службових обязанностей;

відшкодуванням інших витрат, включаючи Витрати підвищення фаховий рівень работников;

виконанням котра фізичною особою трудових обов’язків (включаючи переїзд на роботу у іншу місцевість і відшкодування відрядних расходов).

При оплаті роботодавцем платникові податків витрат за відрядження і в середині країни, і її межі у дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, сплачувані не більше норм, встановлених в відповідність до чинним законодавством, і навіть фактично вироблені і документально підтверджені цільові Витрати проїзд до місця призначення і навпаки, збори послуг аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд у аеропорт чи вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, провезення багажу, витрати на найму житлового приміщення, оплаті послуг зв’язку, отриманню та державній реєстрації службового закордонного паспорти, отриманню віз, і навіть витрати, пов’язані з обміном готівкової валюти чи чека у банку на готівкову іноземної валюти. При ненаданні платником податків документів, підтверджують оплату витрат за найму житлового приміщення, суми оплати звільняються й від оподаткування межах норм, встановлених відповідно до чинним законодавством. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплатах, виробленим особам, які є у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, і навіть членам Ради директорів або домогтися будь-якого аналогічного органу компанії, прибуваючим (выезжающим) до участі в засіданні Ради директорів, правління чи іншого аналогічного органу цієї компании;

4) винагороди донорам за здану донорську кров, материнське молоко і іншу донорську помощь;

5) аліменти, одержувані налогоплательщиками;

6) суми, одержувані платниками податків як грантів (безоплатної допомоги), наданих на підтримку науку й освіти, культури та мистецтва у Російської Федерації міжнародними чи іноземними організаціями з переліку таких організацій, затверджуваному Урядом Російської Федерации;

7) суми, одержувані платниками податків як міжнародних, іноземних чи російських премій за видатні досягнення у галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури і мистецтва з переліку премій, затверджуваному Урядом Російської Федерации;

8) суми одноразової матеріальної допомоги, оказываемой:

платникам податків не зв’язку з стихійним лихом або іншими надзвичайним обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальних збитків чи шкоди їх здоров’ю виходячи з рішень органів законодавчої (представницької) і (чи) виконавчої, представницьких органів місцевого самоврядування, або іноземними державами чи спеціальними фондами, створеними органами державної влади — чи іншими державами, і навіть створеними відповідно до міжнародними договорами, однієї зі сторін якого є Російська Федерація, урядовими і неурядовими міждержавними организациями;

роботодавцями платникам податків, що є членами сім'ї свого померлого працівника, чи платникові податків, що є своїм працівником, в зв’язку з смертю члена (членів) його семьи;

платникам податків не вигляді гуманітарної допомоги (сприяння), соціальній та вигляді доброчинну допомогу (в грошової і натуральної формах), наданої зареєстрованими у установленому порядку російськими, і іноземними благодійними організаціями (фондами, об'єднаннями), включеними в переліки, затверджувані Урядом Російської Федерации;

платникам податків малозабезпечених та соціально незахищених категорій громадян, у вигляді сум адресної соціальної допомоги (в грошової і натуральної формах), наданої рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, до місцевих бюджетів і позабюджетних фондів відповідно до програмами, затверджуваними щорічно відповідними органами державної власти;

платникам податків, постраждалим від терористичних актів на території Російської Федерації, незалежно джерела выплаты;

9) суми повної чи часткову компенсацію вартості путівок, за винятком туристичних, що її виплачують роботодавцями своїм працівникам і (чи) членів їхніх родин, інвалідам, які працюють у цій організації, в розташовані біля Російської Федерації санаторно-курортні і оздоровчі заклади, і навіть суми повної чи часткову компенсацію вартості путівок для дітей, які досягли віку 16 років, в розташовані біля Російської Федерації санаторно-курортні і оздоровчі установи, выплачиваемые:

рахунок коштів роботодавців, хто залишився їхньому розпорядженні після сплати на доходи организаций;

рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерации;

10) суми, сплачені роботодавцями, які у їхньому розпорядженні після сплати на доходи організацій, за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їхніх чоловіків, їхніх батьків та його дітей при умови того що в медичних закладів відповідних ліцензій, і навіть наявності документів, підтверджують фактичні Витрати лікування та медичне обслуживание.

Зазначені доходи звільняються й від оподаткування разі безготівкової оплати роботодавцями медичним установам витрат лікуватися і обслуговування платників податків, соціальній та разі видачі готівкових коштів, призначених із метою, безпосередньо платникові податків (членам його сім'ї, батькам) чи зарахування коштів, призначених із метою, на рахунки платників податків у установах банков;

11) стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів чи докторантів установ вищого професійної освіти чи послевузовского професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкового професійного й середнього професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів, сплачувані зазначеним особам цими установами, стипендії, учреждаемые Президентом Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) чи виконавчої Російської Федерації, органами суб'єктів Російської Федерації, благодійними фондами, стипендії, сплачувані з Державного фонду зайнятість населення Російської Федерації платникам податків, які навчаються в напрямі органів служби занятости;

12) суми оплати праці та інші цифру іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансованих з федерального бюджету державних установ чи організацій, які направили їх на за кордон, — не більше норм, встановлених відповідно до чинним законодавством оплату праці работников;

13) доходи платників податків, отримані від продажу вирощених у особистих підсобні господарства, розташованих біля Російської Федерації, худоби, кроликів, нутрій, птахи, тварин і птахів (як і живому вигляді, і продуктів їх забою в сиром чи переробленому вигляді), продукції тваринництва, рослинництва, квітництва і бджільництва як в натуральному, і у переробленому виде.

Зазначені доходи звільняються й від оподаткування за умови уявлення платником податків документа, виданого відповідним органом місцевого самоврядування, правліннями садового, садово-городнього товариств, що підтверджує, що продавана продукція зроблена платником податків на своєму чи членам його сім'ї земельному ділянці, використовуваному для ведення особистого підсобного господарства, дачного будівництва, садівництва і огородничества;

14) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві з виробництва та її реалізації сільськогосподарської продукції, і навіть з виробництва сільськогосподарської продукції, її і реалізації, — впродовж п’яти років, вважаючи з 1991 року реєстрації зазначеного хозяйства.

Справжня норма застосовується у відношенні доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше обділені такий нормою, як члени іншого подібного хозяйства;

15) доходи платників податків, отримані від збирання й здачі лікарських рослин, дикорослих ягід, горіхів та інших плодів, грибів, інший дикорастущей продукції організаціям, і (чи) індивідуальним підприємцям, у яких дозвіл (ліцензію) на промислову заготівлю (закупівлю) дикорослих рослин, грибів, технічного і лікарського сировини рослинного походження, крім доходів, отриманих індивідуальними підприємцями від перепродажу яка вказана у теперішньому підпункті продукции;

16) доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, зареєстрованих у установленому порядку, від продукції, отриманого результаті ведення ними традиційних видів промысла;

17) доходи охотников-любителей, отримані від здачі товариствам мисливців, організаціям споживчій кооперації чи державним унітарним підприємствам добутих ними хутра, хутряного чи шкіряного сировини чи м’яса тварин, якщо видобуток таких тварин здійснюється за ліцензіями, виданими гаразд, встановленому чинним законодательством;

18) доходи — у грошової і натуральної формах, отримані від фізичних у порядку наслідування чи дарування, крім винагороди, виплачуваного спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, і навіть відкриттів, винаходів й управління промислових образцов;

19) доходи, одержані від акціонерних суспільств або інші організації акціонерами цих акціонерних суспільств або учасниками інших у результаті переоцінки основних фондів (коштів) як додатково отриманих ними акцій чи інших майнових часткою, розподілених між акціонерами чи учасниками організації пропорційно їх частці і видам акцій, або у формі різниці між новий одяг і початкової номінальною вартістю акцій чи його майнової частки статутному капитале;

20) призи в грошової і (чи) натуральної формах, отримані спортсменами за призові місця наступних спортивних соревнованиях:

сучасних Олімпійських іграх, чемпіонатах і кубках світу та Європи від офіційних організаторів чи підставі рішень органів державної влади органів місцевого самоврядування рахунок коштів відповідних бюджетов;

чемпіонатах, першостях і кубках Російської Федерації від офіційних организаторов;

21) суми, сплачувані організаціями та (чи) фізичними особами на навчання у освітні установи, мають відповідні ліцензії, дітей-сиріт до 24 лет;

22) суми сплати інвалідів організаціями чи індивідуальними підприємцями технічних засобів профілактики інвалідності і реабілітацію інвалідів, і навіть оплата придбання та змісту собакпровідників для инвалидов;

23) винагороди, сплачувані за передачу на державну власність кладов;

24) доходи, одержувані індивідуальними підприємцями від здійснення ними тих видів діяльності, за якими є платниками єдиного податку вмененный доход;

25) суми відсотків з державним казначейським зобов’язанням, облігаціях та інших державним цінних паперів колишнього СРСР, Російської Федерації і суб'єктів Російської Федерації, і навіть за облігаціями і цінним паперам, випущеними у вирішенні представницьких органів місцевого самоуправления;

26) доходи, одержувані дітьми-сиротами й дітьми, можуть бути членами сімей, доходи яких одного члена становить прожиткового мінімуму, від з благодійних фондів, зареєстрованих у установленому порядку, і релігійних организаций;

27) доходи — у вигляді відсотків, одержувані платниками податків за депозитними вкладами у трилітрові банки, що є біля Російської Федерації, если:

відсотки за карбованцевих вкладах виплачуються не більше сум, розрахованих з трьох четвертих діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, протягом періоду, протягом якого нараховані зазначені проценты;

встановлена ставка вбирається у 9 відсотків річних за депозитними вкладами в іноземної валюте;

28) доходи, які перевищують 2 000 рублів, отримані з кожному з наступних підстав за податковий период:

вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій чи індивідуальних підприємців, і які підлягають обкладанню податком на успадкування чи дарування відповідно до чинним законодательством;

вартість призів в грошової і натуральної формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, які у відповідність з рішеннями Уряди Російської Федерації, законодавчих (представницьких) органів державної влади чи представницьких органів місцевого самоуправления;

суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, і навіть колишнім своїм працівникам, звільненим у зв’язку з виходом пенсію за інвалідністю чи з возрасту;

відшкодування (оплата) роботодавцями своїм працівникам, їх подружжю, батькам і їхнім дітям, колишнім своїм працівникам (пенсіонерам віком), а також інвалідам вартості придбаних ними (їм) медикаментів, призначених ним лікуючим врачом;

вартість будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт, услуг);

29) доходи солдатів, матросів, сержантів і старшин термінової військової служби, покликаних на навчальні чи поверочные збори, як грошового забезпечення, добових та інших сум, одержуваних за місцем служби або за місцеві перебування на навчальних чи перевірочних сборах;

30) суми, сплачувані фізичних осіб виборчими комісіями, а і з коштів виборчих фондів кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду президента Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу структурі державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду глави виконавчої суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів виборного органу місцевого самоврядування, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду глави муніципального освіти, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду будь-якому іншому федеральному державному органі, державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому Конституцією Російської Федерації, конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації і обраних безпосередньо громадянами, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на іншу посаду у органі місцевого самоврядування, передбачену статутом муніципального освіти і замещаемую у вигляді саме таких виборів, виборчих фондів виборчих об'єд-нань і виборчих блоків за виконання цими особами робіт, безпосередньо з проведенням виборчих кампаний;

31) виплати, вироблені профспілковими комітетами (зокрема матеріальна допомогу) членам профспілок з допомогою членських внесків, і навіть виплати, вироблені молодіжними і дитячими організаціями своїх членів за рахунок членських внесків на покриття витрат, пов’язані із проведенням культурно-масових, физкультурных і спортивних мероприятий.

Стаття 218. Стандартні податкові вычеты.

1. При визначенні розміру податкової бази на відповідно до пункту 2 статті 210 справжнього Кодексу платник податків має право отримання наступних стандартних податкових вычетов:

1) у вигляді 3 000 рублів кожний місяць податкового періоду поширюється ми такі категорії налогоплательщиков:

осіб, отримали чи перенесли променеву хворобу і інші захворювання, пов’язані з радіаційним впливом внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС або із пусконалагоджувальними роботами із наслідків катастрофи на Чорнобильської АЭС;

осіб, отримали інвалідність внаслідок катастрофи на Чорнобильської АЕС у складі осіб, що у ліквідацію наслідків катастрофи в межах зони відчуження Чорнобильською АЕС чи зайнятих в експлуатації чи інших роботах на Чорнобильською АЕС (зокрема тимчасово спрямованих чи командировочних), військових і військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори і залучених до виконання робіт, що з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильською АЕС, незалежно від місця дислокації зазначених осіб і виконуваних ними робіт, і навіть осіб начальницького та пересічного складу органів внутрішніх справ, що проходили (проходять) службу у зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуження Чорнобильської АЕС і переселених із зони відселення або які виїхали добровільному порядку із зазначених зон, осіб, які віддали кістковий мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС, незалежно від часу, минулого від часу проведення операції з трансплантації кісткового мозку і часу розвитку в цих осіб, у цьому разі инвалидности;

осіб, які взяли в 1986;1987 роках що у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на Чорнобильській АЕС межах зони відчуження Чорнобильською АЕС чи зайнятих у період на роботах, що з евакуацією населення, тих матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин, й у експлуатації чи інших працях на Чорнобильською АЕС (в тому числі тимчасово спрямованих чи командированных);

колишніх військових і військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори і залучених у період до виконання робіт, що з ліквідацією наслідків катастрофи на Чорнобильською АЕС, включаючи взлетнопідйомний, інженерно-технічний склади цивільної авіації, незалежно від місця дислокації і виконуваних ними работ;

звільнених зі служби осіб начальницького та пересічного складу органів внутрішніх справ, що відбувались у 1986;1987 роках службу у зоні відчуження Чорнобильської АЭС;

колишніх військових і військовозобов'язаних, покликаних на військові збори і що у 1988;1990 років у працях з об'єкту «Укриття » ;

стали інвалідами, які отримали чи котрі перенесли променеву хворобу і інші захворювання під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк «і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, у складі осіб, які взяли (зокрема тимчасово спрямованих чи відряджених) в 1957;1958 роках особиста участь у роботах з ліквідації наслідків в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк », а також зайнятих на працях з проведенню захисних заходів та для реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж ріки Теча в 1949;1956 роках, осіб, які взяли (зокрема тимчасово спрямованих чи відряджених) в 1959;1961 роках особисту участь у роботах з ліквідації наслідків на виробничому об'єднанні «Маяк «в 1957 року, осіб, евакуйованих (переселених), і навіть які виїхали добровільно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк «і скидів радіоактивних відходів у ріку Теча, включно з дітьми, зокрема дітей, які у момент евакуації (переселення) перебувають у стані внутрішньоутробного розвитку, і навіть військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин 17-ї та спеціального контингенту, хто був евакуйовані в 1957 року із зони радіоактивного забруднення (у своїй до выехавшим добровільно громадянам ставляться особи, що виїхали період із 29 вересня 1957 року у 31 грудня 1958 року з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню внаслідок аварії у 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк », і навіть особи, що виїхали період із 1949 по 1956 рік включно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча), осіб, що у населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк «і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково проти рівнем природного радіаційного фону для даної місцевості), осіб, які виїхали добровільно на місце проживання з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк «і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, де середньорічна ефективна еквівалентна доза опромінення становила на 20 травня 1993 року понад 1 мЗв (додатково проти рівнем природного радіаційного фону для даної местности);

осіб, безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї атмосфери і бойових радіоактивні речовини, навчаннях із застосуванням такого зброї до 31 січня 1963 года;

осіб, безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерного зброї за умов позаштатних радіаційних ситуацій і дії інших вражаючих чинників ядерного оружия;

осіб, безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що відбулися на ядерних установках надводних і підводних кораблів і інших військових об'єктах і зареєстрованих у установленому порядку Міністерством оборони Російської Федерации;

осіб, безпосередньо брали участь у роботах (зокрема військовослужбовців) зі складання ядерних зарядів до 31 грудня 1961 года;

осіб, безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерного зброї, проведенні і забезпечення робіт з збиранню та захоронення радіоактивних веществ;

інвалідів Великої Вітчизняної войны;

інвалідів у складі військовослужбовців, стали інвалідами I, II і III груп внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих при захисту СРСР, Російської Федерації або за виконанні інших обов’язків військової служби, або отриманих внаслідок захворювання, пов’язаної з перебуванням на фронті, або із колишніх партизанів, і навіть інших категорій інвалідів, прирівняних по пенсійному забезпеченню до вказаних категоріям военнослужащих;

2) податковий відрахування у вигляді 500 рублів кожний місяць податкового періоду поширюється ми такі категорії налогоплательщиков:

Героїв Радянського Союзу, і Героїв Російської Федерації, і навіть осіб, нагороджених орденом Слави трьох степеней;

осіб вільнонайманий складу Червоної Армії і військово-морського флоту СРСР, органів внутрішніх справ СРСР і прийняття державної безпеки СРСР, займали штатні посади на військових частинах, штабах і в установах, входили до складу діючої армії у період Великої Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували у цей період містах, що у обороні яких зараховується цих осіб в вислугу років на призначення пенсії на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців частин діючої армии;

осіб, які перебували у Ленінграді у його блокади у роки Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року у 27 січня 1944 року незалежно від терміну пребывания;

колишніх, зокрема неповнолітніх, в’язнів концтаборів, гето і інших місць примусового змісту, створених фашистської Німеччиною та її союзниками під час Другої світової войны;

інвалідів з дитинства, і навіть інвалідів I і II групп;

осіб, отримали чи перенесли променеву хворобу і інші захворювання, пов’язані з радіаційної навантаженням, викликані наслідками радіаційних аварій на атомних об'єктах громадянського чи військового призначення, соціальній та результаті випробувань, навчань та інших робіт, що з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну технику;

медичних закладів (крім осіб, чия професійна діяльність пов’язані з роботою із будь-якими видами джерел іонізуючих випромінювань за умов радіаційної обстановки з їхньої робоче місце, відповідної профілю проведеної роботи), отримали наднормативні дози радіаційного опромінення в наданні медичної допомогу й обслуговуванні період із 26 квітня до 30 червня 1986 року, а як і осіб, потерпілих у результаті катастрофи на Чорнобильської АЕС і є джерелом іонізуючих излучений;

осіб, які віддали мозок для порятунку життя людей;

робітників і службовців, і навіть колишніх військових і звільнених зі служби осіб начальницького та пересічного складу органів внутрішніх справ, співробітників установ органів кримінально-виконавчої системи, отримали професійні захворювання, пов’язані з радіаційним впливом на роботах у зоні відчуження Чорнобильської АЭС;

осіб, які взяли (зокрема тимчасово спрямованих чи відряджених) в 1957;1958 роках особисту участь у працях з ліквідацію наслідків аварії у 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк », і навіть зайнятих на працях з проведенню захисних заходів і реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж ріки Теча в 1949; 1956 годах;

осіб, евакуйованих (переселених), і навіть які виїхали добровільно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню внаслідок аварії у 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк «і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, включно з дітьми, зокрема дітей, які у момент евакуації (переселення) перебувають у стані внутрішньоутробного розвитку, і навіть колишніх військових, вільнонайманий склад військових частин 17-ї та спеціального контингенту, хто був евакуйовані в 1957 року із зони радіоактивного забруднення. У цьому до выехавшим добровільно особам ставляться особи, що виїхали з 29 вересня 1957 року у 31 грудня 1958 року включно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк », і навіть що виїхали з 1949 по 1956 рік включно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню внаслідок скидів радіоактивних відходів у річку Теча;

осіб, евакуйованих (зокрема які виїхали добровільно) в 1986 року з зони відчуження Чорнобильською АЕС, котру піддали радіоактивному забрудненню внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС, чи переселених (переселенців), зокрема які виїхали добровільно, із зони відселення в 1986 року й у наступні роки, включно з дітьми, зокрема дітей, які у момент евакуації перебувають у стані внутрішньоутробного развития;

батьків і подружжя військовослужбовців, загиблих внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними при захисту СРСР, Російської Федерації або за виконанні інших обов’язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов’язаної з перебуванням на фронті, і навіть батьків і подружжя державних службовців, загиблих у виконанні службових обов’язків. Зазначений відрахування надається подружжю загиблих військових і державних службовців, якщо де вони вступив у повторний брак;

громадян, звільнених із військової служби чи призывавшихся на військові збори, виконували інтернаціональний борг у Республіці Афганістан та інших країнах, у яких велися бойові действия;

3) податковий відрахування у вигляді 400 рублів кожний місяць податкового періоду поширюється тих категорії платників податків, які перераховані в підпунктах 1−2 пункту 1 цієї статті, і діє до місяці, у якому їх дохід, обчислений наростаючим результатом початку податкового періоду (щодо якої передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу) роботодавцем, які надають даний стандартний податковий відрахування, перевищив 20 000 рублів. Починаючи з місяці, у якому зазначений дохід перевищив 20 000 рублів, податковий відрахування, передбачений справжнім підпунктом, не применяется;

4) податковий відрахування у вигляді 300 рублів кожний місяць податкового періоду поширюється кожного дитини у платників податків, на забезпеченні яких міститься дитина, є батьками чи подружжям батьків, опікунами чи попечителями, і діє до місяці, у якому їх дохід, обчислений наростаючим результатом початку податкового періоду (в відношенні якого передбачена рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу) роботодавцем, які надають даний стандартний податковий відрахування, перевищив 20 000 рублів. Починаючи з місяці, в якому зазначений дохід перевищив 20 000 рублів, податковий відрахування, передбачений справжнім підпунктом, не применяется.

Податковий відрахування витрат утримання дитини (дітей), встановлений справжнім підпунктом, виробляється кожного дитини до 18 років, і навіть кожного учня денний форми навчання, аспіранта, ординатора, студента, курсанта до 24 років від батьків і (чи) подружжя, опікунів чи попечителей.

Вдовам (удівцям), самотнім батькам, опікунів чи попечителям податковий відрахування виробляється у подвійному розмірі. Надання зазначеного відрахування вдовам (удівцям), самотнім батькам припиняється з місяці, наступного за вступом в брак.

Зазначений відрахування надається вдовам (удівцям), самотнім батькам, опікунів чи попечителям виходячи з їх письмових заяв і коментарів документів, підтверджують декларація про даний відрахування. У цьому іноземним фізичним особам, які мають дитина (діти) перебуває поза межами Російської Федерації, такий відрахування надається виходячи з документів, завірених компетентні органи держави, у якому проживає дитина (дети).

Під самотнім батьком з метою справжньої глави розуміється одне із батьків, не котра перебувала зареєстрованому браке.

Зменшення податкової бази здійснюється з місяці народження дитини (дітей) чи чотири місяці, у якому встановлено опіка (піклування), і зберігається остаточно саме цього року, у якому дитина (діти) досяг віку, вказаної у абзаці другому справжнього підпункту, чи разі смерті дитини (дітей). Податковий відрахування надається у період навчання дитини (дітей) в навчальному закладі, включаючи академічний відпустку, оформлений в установленому порядку під час обучения.

2. Платникам Податків, у яких відповідно до підпунктами 1−3 пункту 1 цієї статті право понад один стандартний податковий відрахування, надається максимальний з відповідних вычетов.

Стандартний податковий відрахування, встановлений підпунктом 4 пункту 1 цієї статті, надається незалежно від надання стандартного податкового відрахування, встановленого підпунктами 1−3 пункту 1 справжньої статьи.

3. Встановлені справжньої статтею стандартні податкові відрахування надаються платникові податків однією з роботодавців, є джерелом виплати доходу, за вибором платника податків виходячи з його письмового заяви і розповсюдження документів, підтверджують декларація про такі податкові вычеты.

4. Що стосується, якщо протягом податкового періоду стандартні податкові відрахування платникові податків не надавалися чи було надано в меншому розмірі, аніж справжньої статтею, то закінченні податкового періоду виходячи з заяви платника податків, прикладеного до податкової декларації, і розповсюдження документів, підтверджують декларація про такі відрахування, податковим органом виробляється перерахунок податкової бази з урахуванням надання стандартних податкових відрахувань у розмірі, передбачених справжньої статьей.

Стаття 219. Соціальні податкові вычеты.

1. При визначенні розміру податкової бази на відповідно до пункту 2 статті 210 справжнього Кодексу платник податків має право отримання наступних соціальних податкових вычетов:

1) у сумі доходів, що перераховуються платником податків на благодійницькі цілі як грошової допомоги організаціям науки, культури, освіти, здоров’я та соціального забезпечення, частково чи повністю які фінансуються з коштів відповідних бюджетів, і навіть физкультурно-спортивным організаціям, освітнім і дошкільною установам потреби фізичного виховання громадян, і зміст спортивних команд, — у вигляді фактично вироблених витрат, але з понад 25 відсотків відсотків суми доходу, отриманого у податковій периоде;

2) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за своє навчання у освітні установи, — у вигляді фактично вироблених витрат навчання, але з понад 25 відсотків 000 рублів, соціальній та сумі, сплаченої налогоплательщиком-родителем навчання своїх дітей у віці до 24 років на денний форми навчання в освітні установи, — у вигляді фактично вироблених витрат цього навчання, але з більш 25 000 рублів кожного дитини на загальній сумі обох родителей.

Зазначений соціальний податковий відрахування надається за наявності в освітнього закладу відповідної ліцензії, або іншого документа, який підтверджує статус навчального закладу, і навіть поданні платником податків документів, підтверджують його фактичні витрати за обучение.

Соціальний податковий відрахування надається у період навчання зазначених осіб, у навчальному закладі, включаючи академічний відпустку, оформлений у порядку у процесі обучения;

3) у сумі, сплаченої платником податків у податковому періоді за послуги з лікуванню, надані йому медичними установами Російської Федерації, і навіть сплаченої платником податків за лікуванню чоловіка (дружини), своїх і (чи) своїх дітей до 18 років в медичних закладів Російської Федерації (відповідно до переліком медичних послуг, який затверджується Урядом Російської Федерації), а й у розмірі вартості медикаментів (відповідно до переліком лікарських засобів, який затверджується Урядом Російської Федерації), призначених ним лікарем, придбаних платниками податків з допомогою власних средств.

Загальна сума соціального податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, неспроможна перевищувати 25 000 рублей.

По дорогим видам лікування медичних закладів Російської Федерації сума податкового відрахування приймається у вигляді фактично вироблених витрат. Перелік дорогих видів лікування стверджується постановою Уряди Російської Федерации.

Відрахування сум оплати вартості лікування надається платникові податків, коли лікування виробляється у медичних закладів, мають відповідні ліцензії за проведення медичну діяльність, і навіть при поданні платником податків документів, підтверджують його фактичні Витрати лікування та придбання медикаментов.

Зазначений соціальний податковий відрахування надається платникові податків, якщо оплата лікування та профілактики придбаних медикаментів була зроблена організацією рахунок коштів работодателей.

2. Право отримання соціальних податкових відрахувань надається на підставі письмової заяви платника податків під час подачі податкової декларації у податковий орган платником податків після закінчення податкового периода.

Стаття 220. Майнові податкові вычеты.

1. При визначенні розміру податкової бази на відповідно до пункту 2 статті 210 справжнього Кодексу платник податків має право отримання наступних майнових податкових вычетов:

1) в сумах, отриманих платником податків у податковому періоді від продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків чи земельних ділянок, які перебували у власності платника податків менше п’яти років, але з перевищують загалом 1 000 000 рублів, соціальній та сумі, отриманого податковому періоді від продажу іншого майна, що у власності платника податків менше трьох років, але з перевищує 125 000 рублів. При продажу житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків та земельних ділянок, які перебували у власності платника податків п’ять років і більше, і навіть іншого майна, що у власності платника податків 3 роки і більш, майновий податковий відрахування надається у сумі, отриманої платником податків під час продажу зазначеного имущества.

Замість використання права отримання майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, платник податків вправі зменшити суму своїх оподатковуваних податком доходів у сумі фактично вироблених їм і документально підтверджених витрат, що з отриманням цих доходів, крім реалізації платником податків належних йому цінних бумаг.

При реалізації що належать платникові податків цінних паперів замість використання права на майновий податковий відрахування, передбачений в теперішньому підпункті, платник податків вправі зменшити суму загального доходу від своїх реалізації на сукупну суму фактично вироблених їм і документально підтверджених витрат купівля зазначених цінних бумаг.

Якщо платником податків у відповідність до чинним законодавством на основі чи із застосуванням часткової оплатою придбано (отримані) у власність цінних паперів, то, при оподаткуванні доходів від своїх реалізації як документально підтверджених витрат купівля (отримання) цих цінних паперів можуть бути враховані суми, із яким був обчислений і сплачено податок на придбання (отриманні) даних цінних бумаг.

При реалізації майна, що у загальної пайовий або спільною спільної власності, відповідний розмір майнового податкового відрахування, исчисленного відповідно до справжнім підпунктом, розподіляється між співвласниками цього майна пропорційно їх частці або за домовленості з-поміж них (у реалізації майна, що у спільною собственности).

Положення справжнього підпункту не поширюються з доходів, одержувані індивідуальними підприємцями від продажу майна у зв’язку з здійсненням ними підприємницької деятельности;

2) у сумі, витраченої платником податків на нове будівництво або придбання біля Російської Федерації житловий будинок чи квартири, у вигляді фактично вироблених витрат, соціальній та сумі, спрямованої погашення відсотків з іпотечним кредитах, отриманим платником податків у банках Російської Федерації і буде витраченим їм у нове будівництво або придбання біля Російської Федерації житловий будинок чи квартиры.

Загальний розмір майнового податкового відрахування, передбаченого справжнім підпунктом, неспроможна перевищувати 600 000 рублів не враховуючи сум, вкладених у погашення відсотків з іпотечним кредитах, отриманим платником податків у банках Російської Федерації і буде витраченим їм у нове будівництво або придбання біля Російської Федерації житловий будинок чи квартиры.

Зазначений майновий податковий відрахування надається платникові податків з дати реєстрації права власності на житловий об'єкт на підставі письмової заяви платника податків й аналізу документів, підтверджують право власності на набутий (побудований) житловий будинок чи квартиру, і навіть платіжних документів, оформлених у встановленому порядку, підтверджують факт сплати коштів платником податків (квитанції до приходным ордерам, банківські виписки про переведення грошових коштів із рахунку покупця з цього приводу продавця, товарні і касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних на осіб із зазначенням у яких адресних і паспортні дані продавця та інші документы).

При придбанні майна у загальну пайову або спільну власність розмір майнового податкового відрахування, исчисленного в відповідність до справжнім підпунктом, розподіляється між співвласниками в відповідність до їхній частці власності або зі своїми письмовим заявою (в разі придбання житловий будинок чи квартири спільну собственность).

Майновий податковий відрахування, передбачений справжнім підпунктом, не застосовується у випадках, коли оплата витрат для будівництва чи придбання житловий будинок чи квартири для платника податків виробляється за кошти роботодавців чи інших осіб, соціальній та випадках, коли угода купівлі-продажу житловий будинок чи квартири відбувається між фізичними особами, можуть бути взаємозалежними відповідно до пунктом 2 статті 20 справжнього Кодекса.

Повторне надання платникові податків майнового податкового відрахування, передбаченого цим підпунктом, не допускается.

Якщо податковому періоді майновий податковий відрахування може бути використаний повністю, його залишок може бути перенесений на наступні податкові періоди до його использования.

2. Право отримання майнових податкових відрахувань надається виходячи з письмового заяви платника податків під час подачі їм податкової декларації у податкові органи з закінченні податкового периода.

Стаття 221. Професійні податкові вычеты.

При обчисленні податкової бази на відповідно до пункту 2 статті 210 справжнього Кодексу декларація про отримання професійних податкових відрахувань мають такі категорії налогоплательщиков:

1) платники податків, вказаних у п. 1 статті 227 справжнього Кодексу, — у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо з витяганням доходов.

У цьому зазначені витрати приймаються до відрахуванню у складі витрат, прийнятих до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, в відповідність до відповідними статтями глави «Податок з доходів організацій «справжнього Кодекса.

Суми податку майно фізичних осіб, сплаченого платниками податків, зазначеними у цьому підпункті, приймаються до відрахуванню у разі, якщо це, що є об'єктом оподаткування відповідності до статей глави «Податок на майно фізичних осіб «(за винятком житлових будинків, квартир, дач і гаражів), безпосередньо використовується реалізації підприємницької деятельности.

Якщо платники податків неспроможна документально підтвердити свої витрати, пов’язані з діяльністю як індивідуальних підприємців, професійний податковий відрахування виробляється у розмірі 20 відсотків загального обсягу доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності. Справжнє становище не застосовується у відношенні фізичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, але з зареєстрованих у ролі індивідуальних предпринимателей;

2) платники податків, отримують прибутки від виконання (надання послуг) за договорами цивільно-правового характеру, — у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов’язані з виконанням цих робіт (наданням услуг);

3) платники податків, отримують авторські винагороди чи винагороди за створення, видання, виконання чи інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагороди авторам відкриттів, винаходів й управління промислових зразків, у сумі фактично виготовлених й документально підтверджених расходов.

Якщо такі витрати неможливо знайти підтверджені документально, вони приймаються до відрахуванню у таких розмірах: +————————————————————————————+———————+.

| | Нормативи |.

| | витрат |.

| | (у відсотках |.

| | від суми |.

| | нарахованого |.

| | доходу) |.

+————————————————————————————+———————|.

|Створення літературних творів, зокрема для| |.

|театру, кіно, естради і цирку | 20 |.

|Створення художньо-графічних творів,| |.

|фоторобіт до друку, творів архітектури та дизайну| 30 |.

|Створення творів скульптури, монументально-декора-| |.

|тивной живопису, декоративно-прикладного і оформительс-| |.

|кого мистецтва, станкового живопису, театрально і киноде-| |.

|корационного мистецтва та графіки, виконаних различ-| |.

|іншої техніці | 40 |.

|Створення аудіовізуальних творів (відео-, тіліі| |.

|кінофільмів) | 30 |.

|Створення музичних творів:| |.

|музично-сценічних творів (опер, балетів,| |.

|музичних комедій), симфонічних, хорових, камерних| |.

|творів, творів для духового оркестру,| |.

|оригінальної музики для кіно-, тіліі відеофільмів і| |.

|театральних постановок | 40 |.

|інших музичних творів, зокрема| |.

|підготовлених до опублікуванню | 25 |.

|Виконання творів літератури і мистецтва | 20 |.

|Створення наукових і розробок | 20 |.

|Відкриття, винаходу і створення промислових зразків| |.

|(від суми доходу, одержаному під роки| |.

|використання) | 30 |.

+————————————————————————————+———————+.

При визначенні податкової бази витрати, підтверджені документально, що неспроможні враховуватися разом з видатками не більше встановленого норматива.

Стаття 222. Повноваження законодавчих (представницьких) органів суб'єктів Російської Федерації для встановлення соціальних і вычетов.

У межах розмірів соціальних податкових відрахувань, встановлених статтею 219 справжнього Кодексу, і податкових відрахувань, встановлених статтею 220 справжнього Кодексу, законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації можуть встановлювати інші розміри відрахувань з урахуванням своїх регіональних особенностей.

Стаття 223. Дата фактичного отримання дохода.

1. З метою справжньої глави, якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті, дата фактичного отримання прибутку окреслюється день:

1) виплати доходу, зокрема перерахування доходу на рахунки платника податків в російських банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб — при отриманні доходів у грошової форме;

2) передачі доходів у натуральній формі - і при отриманні доходів у натуральної форме;

3) сплати платником податків відсотків з отриманим запозиченим засобам, придбати товари (робіт, послуг), придбання цінних паперів — і при отриманні доходів у вигляді матеріальної выгоды.

2. З отриманням доходу на вигляді зарплати датою фактичного отримання платником податків такого доходу визнається останній день минулого місяці, протягом якого їй було нарахований дохід за виконані трудові обов’язки відповідно до трудовим договором (контрактом).

Стаття 224. Податкові ставки.

1. Податкова ставка встановлюється у вигляді 13 відсотків, якщо інше не передбачено справжньої статьей.

2. Податкова ставка встановлюється у вигляді 35 відсотків на відношенні наступних доходов:

виграшів, виплачуваних організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на виключно ризик ігор (зокрема з допомогою ігрових автоматов);

вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт й нових послуг, у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 28 статті 217 справжнього Кодекса;

виплат за договорами добровільного страхування у частині перевищення розмірів, вказаних у пункті 2 статті 213 справжнього Кодекса;

відсоткових доходів за депозитними вкладами в російських банках у частині перевищення суми, розрахованої виходячи із трьох четвертих діючої ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, протягом періоду, протягом якого нараховані відсотки, по карбованцевих внесках та 9 відсотків річних за депозитними вкладами в іноземної валюте;

суми економії на відсотках і при отриманні платниками податків позикових засобів у частини перевищення розмірів, вказаних у пункті 2 статті 212 справжнього Кодекса.

3. Податкова ставка встановлюється у вигляді 30 відсотків на відношенні наступних доходов:

дивидендов;

доходів, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами Російської Федерации.

Стаття 225. Порядок обчислення налога.

1. Сума податку щодо податкової бази на відповідність до пунктом 3 статті 210 справжнього Кодексу обчислюється як відповідна податкової ставці, встановленої пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, відсоткова частка податкової базы.

Сума податку щодо податкової бази на відповідно до пункту 4 статті 210 справжнього Кодексу обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової базы.

2. Загальна сума податку є сумою, отриманий прибуток у додаванням сум податку, исчисленных відповідно до пунктом 1 справжньої статьи.

3. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно всім доходах платника податків, дата одержання яких належить до відповідного податковому периоду.

4. Сума податку визначається повних рублях. Сума податку менш 50 копійок відкидається, а 50 копійок і більше округляються до рубля.

Стаття 226. Особливості обчислення податку податковими агентами. Порядок і продовжити терміни сплати податку податковими агентами.

1. Російські організації, індивідуальні підприємці та постійні представництва іноземних організацій Російської Федерації, від яких цілком або внаслідок відносин із якими платник податків отримав доходи, вказаних у пункті 2 цієї статті, зобов’язані обчислити, утримати у платника податків і сплатити суму, обчислену відповідно до статтею 224 справжнього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених справжньої статьей.

Зазначені у цьому пункті російські організації, індивідуальні підприємці та постійні представництва іноземних організацій Російської Федерації іменуються у «справжній главі податковими агентами.

2. Літочислення сум і сплата податку відповідність до справжньої статтею виробляються щодо усіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент, крім доходів, проти яких літочислення і сплата податку здійснюються у відповідності до статей 227 і 228 справжнього Кодексу з заліком раніше утриманих сум налога.

3. Літочислення сум податку виробляється податковими агентами наростаючим результатом початку податкового періоду за підсумками кожного місяці стосовно всім доходах, проти яких застосовується рівень податкової ставки, встановлена пунктом 1 статті 224 справжнього Кодексу, з нарахованих платникові податків за даний период.

Сума податку стосовно доходах, проти яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється податковим агентом окремо з кожної сумі зазначеного доходу, нарахованого налогоплательщику.

Літочислення податок виробляється не враховуючи доходів, отриманих платником податків з інших податкових агентів, і утриманих іншими податковими агентами сум налога.

4. Податкові агенти зобов’язані утримати нараховану суму безпосередньо з доходів платника податків за її фактичної выплате.

Утримання у платника податків нарахованої податок виробляється податковим агентом з допомогою будь-яких коштів, виплачуваних податковим агентом платникові податків, при фактичної виплаті зазначених грошових коштів платникові податків або за його дорученням третіх осіб. У цьому утримувана сума податку неспроможна перевищувати 50 відсотків суми выплаты.

5. При неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов’язаний протягом місяця з виникнення відповідних обставин письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок, і сумі заборгованості платника податків. Неможливістю утримати податок, в частковості, зізнаються випадки, коли наперед відомо, що період, в протягом якої може бути утримана сума нарахованого податку, перевищить 12 месяцев.

6. Податкові агенти зобов’язані перераховувати суми исчисленного і утриманого податку пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових коштів на виплату доходу, і навіть дня перерахування доходу зі рахунків податкових агентів у банку на рахунки платника податків або за його дорученням на рахунки третіх осіб, у банках.

У решті випадків податкові агенти перераховують суми исчисленного і утриманого податку пізніше дня, наступного у день фактичного отримання платником податків доходу, — для доходів, виплачуваних в грошової форми, і навіть дня, наступного у день фактичного утримання исчисленной податок, — для доходів, отриманих платником податків у натуральному вигляді або у формі матеріальної выгоды.

7. Сукупна сума податку, обчислена і утримана податковим агентом у платника податків, щодо якої зізнається джерелом доходів, сплачується за місцем його перебування (жительства).

Податкові агенти — російські організації, мають відособлені підрозділи, зобов’язані перераховувати обчислені і утримані податок платника податків як за місцем свого перебування, і за місцем розташування кожного відособленого подразделения.

Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету за місцем розташування відособленого підрозділи, визначається з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, нарахованого і виплачуваного працівникам цих відособлених подразделений.

8. Утримана податковим агентом з доходів фізичних осіб, щодо що їх визнається джерелом доходів, сукупна сума податку, що перевищує 100 рублів, перераховується до бюджету встановленому справжньої статтею порядку. Якщо сукупна сума утриманого податку, підлягаючий сплаті до бюджету, не перевищує 100 рублів, вона додається від суми податку, підлягає переліченню до бюджету наступному місяці, але з пізніше грудня поточного года.

9. Сплата податку рахунок коштів податкових агентів заборонена. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими виплачують дохід податкові агенти приймають він зобов’язання йти на витрати, пов’язані зі сплатою податку за фізичних лиц.

Стаття 227. Особливості обчислення сум податку індивідуальними підприємцями, й іншими особами, що займаються приватної практикою. Порядок і продовжити терміни сплати податку, лад і терміни сплати авансових платежів зазначеними лицами.

1. Літочислення сплату податку відповідність до справжньої статтею виробляють такі налогоплательщики:

1) фізичні особи, зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, — за сумами доходів, отримані від здійснення такого деятельности;

2) приватні нотаріуси та інші особи, котрі займаються встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою, — за сумами доходів, отриманих від такої деятельности.

2. Платники податків, вказаних у п. 1 цієї статті, самостійно обчислюють податок, підлягають сплату у відповідний бюджет, гаразд, встановленому статтею 225 справжнього Кодекса.

3. Загальна сума податку, підлягаючий сплату у відповідний бюджет, обчислюється платником податків з урахуванням сум податку, утриманих податковими агентами при виплаті платникові податків доходу, і навіть сум авансових платежів з податку, фактично сплачених в відповідний бюджет.

4. Збитки минулих років, понесені котра фізичною особою, здешевлюють хліборобські податкову базу.

5. Платники податків, вказаних у п. 1 цієї статті, зобов’язані явити у податковий орган за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію у найкоротші терміни, встановлені статтею 229 справжнього Кодексу. Платники податків, є податковими резидентами Російської Федерації, у разі здобуття доходів від джерел, розташованих поза Російської Федерації, разом з податкової декларацією зобов’язані явити у податковий орган довідку джерела, виплатив доходи, про такі доходи з переведенням на російською язык.

6. Загальна сума податку, підлягаючий сплату у відповідний бюджет, обчислена відповідно до податкової декларацією з урахуванням положень цієї статті, сплачується за місцем проживання платника податків вчасно пізніше 15 липня року, наступного за завершеним податковим периодом.

7. У разі появи протягом року в платників податків, вказаних у п. 1 цієї статті, доходів, отримані від здійснення підприємницької діяльності чи то з заняття приватної практикою, платники податків зобов’язані уявити податкову декларацію із зазначенням суми гаданого доходу зазначеної діяльність у поточному податковому періоді в податковий орган в п’ятиденний термін після закінчення місяці від дня появи таких доходів. У цьому сума гаданого доходу визначається налогоплательщиком.

8. Літочислення суми авансових платежів виробляється податковим органом. Розрахунок сум авансових платежів сучасний податковий період виробляється податковим органом виходячи з суми гаданого доходу, вказаної у податкової декларації, чи суми фактично отриманого доходу зазначених у пункті 1 цієї статті видів діяльності у попередній податковий період із урахуванням податкових відрахувань, передбачені статтями 218 і 221 справжнього Кодекса.

9. Авансові платежі сплачуються платником податків виходячи з податкових уведомлений:

1) на січень — червень — пізніше 15 липня цього року у вигляді половини річний суми авансових платежей;

2) впродовж липня — вересень — пізніше 15 жовтня поточного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей;

3) за жовтень — грудень — пізніше 15 січня наступного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей.

10. Що стосується значного (понад 50 відсотків) підвищення або зменшення у податковій періоді доходу платник податків зобов’язаний уявити нову податкову декларацію із зазначенням суми гаданого доходу здійснення діяльності, яка вказана у п. 1 цієї статті, на рік. І тут податковий орган виробляє перерахунок сум авансових платежів нинішнього року по ненаступившим термінів уплаты.

Перерахунок сум авансових платежів виробляється податковим органом не пізніше п’яти днів із моменту одержання новою податковою декларации.

Стаття 228. Особливості обчислення податку відношенні окремих видів доходів. Порядок сплати налога.

1. Літочислення сплату податку відповідність до справжньої статтею виробляють такі категорії налогоплательщиков:

1) фізичні особи — з сум винагород, отримані від фізичних осіб, які є податковими агентами, з урахуванням ув’язнених договорів цивільно-правового характеру, включаючи доходи за договорами найму чи договорами оренди будь-якого майна, і навіть від продажу майна, належить цих осіб на праві собственности;

2) фізичні особи — податкових резидентів Російської Федерації, отримують прибутки від джерел, що є поза Російської Федерації, — з сум таких доходов;

3) фізичні особи, отримують інші доходи, і при отриманні яких немає був утриманий податок податковими агентами, — з сум таких доходов.

2. Платники податків, вказаних у п. 1 цієї статті, самостійно обчислюють податок, підлягають сплату у відповідний бюджет, гаразд, встановленому статтею 225 справжнього Кодекса.

Загальна сума податку, підлягаючий сплату у відповідний бюджет, обчислюється платником податків з урахуванням сум податку, утриманих податковими агентами при виплаті платникові податків доходу. У цьому збитки минулих років, понесені котра фізичною особою, здешевлюють хліборобські податкову базу.

3. Платники податків, вказаних у п. 1 цієї статті, зобов’язані явити у податковий орган за місцем свого обліку відповідну податкову декларацию.

Платники податків, є податковими резидентами Російської Федерації, у разі здобуття доходів від джерел, що є за межами Російської Федерації, разом з податкової декларацією зобов’язані явити у податковий орган довідку джерела, виплатив доходи, про такі доходах з переведенням на російською язык.

4. Загальна сума податку, підлягаючий сплату у відповідний бюджет, обчислена з податкової декларації з урахуванням положень справжньої статті, сплачується за місцем проживання платника податків вчасно не пізніше 15 липня року, наступного за завершеним податковим периодом.

5. Платники податків, отримали доходи, при виплаті яких податковими агентами була утримана сума податку, сплачують податок рівними частками удвічі платежу: перший — пізніше 30 днів із дати вручення податковим органом податкового повідомлення про сплату податку, другий — пізніше 30 днів після першого терміну уплаты.

Стаття 229. Податкова декларация.

1. Податкова декларація представляється платниками податків, зазначеними в статтях 227 і 228 справжнього Кодекса.

Податкова декларація не пізніше 30 квітня року, наступного за завершеним податковим периодом.

2. Особи, у яких не покладено обов’язок представляти податкову декларацію, вправі надати таку декларацію в податковий орган за місцем жительства.

3. Що стосується припинення існування джерел доходів, вказаних у статтях 227 і 228 справжнього Кодексу, остаточно податкового періоду платники податків зобов’язані в п’ятиденний термін від дня припинення їх існування уявити податкову декларацію про фактично отриманих доходах нинішнього року податковому периоде.

При припинення протягом календарного року іноземним фізичним обличчям діяльності, прибутки від якої підлягають оподаткуванню в відповідності до статей 227 і 228 справжнього Кодексу, і виїзді його з межі території Російської Федерації податкова декларація про доходи, фактично отриманих у період його у поточному податковому періоді біля Російської Федерації, мусить бути представлена не пізніше як по місяць до виїзду межі теренах Російської Федерации.

Сплата податку, донарахованого по податковим деклараціям, порядок уявлення яких визначено справжнім пунктом, виробляється пізніше як за 15 днів із моменту подання такої декларации.

4. У податкові декларації фізичні особи вказують всі отримані ними на податковому періоді доходи, джерела їх виплати, податкові відрахування, податок, утримані податковими агентами, суми фактично сплачених в протягом податкового періоду авансових платежей.

Стаття 230. Забезпечення дотримання положень справжньої главы.

1. Податкові агенти ведуть обліку доходів, отримані від них фізичними особами, у податковому періоді, формою, яка встановлено Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

2. Податкові агенти у податковий орган за місцем свого обліку дані про доходи фізичних осіб цього податкового періоду й сумах нарахованих і утриманих у тому податковому періоді податків щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за завершеним податковим періодом, формою, затвердженої Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Зазначені відомості видаються на магнітних носіях чи з використанням коштів телекомунікацій у порядку, визначеному Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Податкові органи направляють ці дані податкові органи за місцем постійного проживання фізичних лиц.

У цьому не видаються інформацію про виплачених доходах індивідуальним підприємцям за придбані вони товари, продукцію чи виконані роботи у тому випадку, коли ці індивідуальні підприємці пред’явили податковому агенту документи, які підтверджують їхнє державної реєстрації як підприємців без освіти юридичної особи. При чисельності фізичних осіб, отримали доходи — у податковому періоді, до 10 людина податкові агенти можуть становити такі відомості на паперових носителях.

Податкові органи у виняткових випадках із огляду на специфіку діяльності або особливостей місця перебування організацій можуть надавати окремим організаціям право представляти дані про доходи фізичних осіб на паперових носителях.

3. Податкові агенти видають фізичних осіб з їхньої заявам довідки про отриманих фізичними особами прибутки і утриманих сумах податку за формі, затвердженої Міністерством Російської Федерації із податків і сборам.

Стаття 231. Особливості утримання і повернення налога.

1. Зайве утримані податковим агентом від доходу платника податків податок підлягають поверненню податковим агентом по поданні платником податків відповідного заявления.

2. Суми податку, не утримані з фізичних осіб, або утримані податковими агентами в повному обсязі, стягуються ними з фізичних осіб до погашення цими особами боргу податку гаразд, передбаченому статтею 45 справжнього Кодекса.

3. Суми податку, не стягнені внаслідок ухиляння платника податків від оподатковування, стягуються весь час ухиляння від налога.

Стаття 232. Усунення подвійного налогообложения.

1. Фактично сплачені платником податків, що є податковим резидентом Російської Федерації, поза Російської Федерації в відповідно до законодавства інших держав податок на дохід, отриманих поза Російської Федерації, зараховуються при сплаті податку Російської Федерації, якщо передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування. У цьому розмір засчитываемой суми неспроможна перевищувати податок, исчисленной бо коли б ці доходи отримали від джерел у Російської Федерації. Такий залік виробляється за умови уявлення платником податків документа про отриманому доході про сплаті їм податку за межами Російської Федерації, підтвердженого податковим органом відповідної іноземної государства.

2. Для звільнення з оподаткування, отримання податкових відрахувань чи інших податкових привілеїв платник податків має подати до органів Міністерства Російської Федерації із податків і зборів офіційне підтверджує те, що якого є резидентом держави, з яким Російської Федерації уклала який діє у протягом відповідного податкового періоду (або його частини) договір (угоду) про уникнення подвійного оподаткування. Таке підтвердження то, можливо представлено як до сплати податку чи авансових платежів з податку, і у протягом одного року по закінченні того податкового періоду, за результатами якого платник податків претендує отримання звільнення з оподаткування, податкових відрахувань чи привилегий.

Стаття 233. Прикінцеві положения.

Податкові пільги, надані законодавчими (представницькими) органами суб'єктів Російської Федерації у частині сум, зачислюваних в відповідно до законодавства Російської Федерації до їх бюджетів, досі набрання чинності справжнього Кодексу, діють у протягом того терміну, на який ці податкові пільги було надано. Якщо за встановленні податкових пільг ні визначено період, протягом якого ці податкові пільги можна використовувати, то зазначені податкові пільги припиняють свою дію рішенням законодавчих (представницьких) органів Російської Федерации.

Глава 24. Єдиний соціальний податок (взнос).

Стаття 234. Загальні положения.

Справжньою главою Кодексу вводиться єдиний соціальний податок (внесок) (далі у «справжній главі - податок), зачисляемый у державні позабюджетні фонди — Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов’язкового медичного страхування Російської Федерації (далі у «справжній главі - фонди) — і готовий до мобілізацію коштів для реалізації громадян на державне пенсійне і соціальний забезпечення і медичну помощь.

Стаття 235. Налогоплательщики.

1. Платниками Податків признаются:

1) роботодавці, що виробляють виплати найманців, у цьому числе:

организации;

індивідуальні предприниматели;

родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями хозяйствования;

селянські (фермерські) хозяйства;

фізичні лица;

2) індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокаты.

2. якщо платник податків одночасно належить до кількох категоріям платників податків, зазначених у підпунктах 1 і 2 пункту 1 цієї статті Кодексу, зізнається окремим платником податків по кожному окремому основанию.

3. Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, перекладені відповідність до нормативними (правовими) актами суб'єктів Російської Федерації для сплати податку вмененный дохід для певних видів діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів деятельности.

Стаття 236. Об'єкт налогообложения.

Об'єктом оподаткування обчислення податку признаются:

1) платникам податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, — виплати, винагороди й інші доходи, нараховані роботодавцями на користь працівників із всім підставах, зокрема винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами, і навіть виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безоплатні виплати платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, крім платників податків — фізичних осіб, на користь фізичних осіб, які пов’язані з платником податків трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається в розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку на календарний месяц;

2) платникам податків вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, — прибутки від підприємницької або інший професійної діяльності у вирахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням; для індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування є дохід, визначається з вартості патента.

Стаття 237. Податкова база.

1. Податкова база платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, здійснюють прийом на трудовому договору чи виплачують винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), а також із авторським і ліцензійним договорами, окреслюється сума доходів, передбачених пунктом 1 статті 236 справжнього Кодексу, нарахованих роботодавцями за податковий період користь работников.

При визначенні податкової бази враховуються будь-які доходи (за винятком доходів, вказаних у статті 238 справжнього Кодексу), нараховані роботодавцями працівникам в грошової чи натуральному вигляді, в вигляді наданих працівникам матеріальних, соціальних чи інших благ чи як іншій матеріальній выгоды.

При здійсненні платниками податків, зазначеними в підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, крім платників податків — фізичних осіб, виплат як матеріальної допомоги чи інших безоплатних виплат на користь фізичних осіб, які пов’язані із нею трудовим договором або договором цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), авторським чи ліцензійним договором, податкову базу окреслюється сума зазначених виплат протягом податкового періоду. Зазначені виплати не беруться до обчисленні податкової бази, якщо їх із прибутку, що залишається у розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безоплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, входять у податкову базу у частині сум, перевищують 1 000 карбованців на розрахунку календарний месяц.

2. Платники податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, визначають податкову базу окремо в кожному працівникові початку податкового періоду після закінчення кожного місяці наростаючим итогом.

При визначенні податкової бази не враховуються доходи, отримані працівниками з інших роботодавців. Що стосується, якщо працівник отримує налогооблагаемые прибутки від кількох роботодавців України та сукупна податкова база, обчислена з кількох місцях роботи, підпадає під іншу ставку соціального податку, декларація про залік або повернення зайве сплачених сум податку не возникает.

3. Податкова база платників податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, окреслюється сума доходів, передбачених пунктом 2 статті 236 справжнього Кодексу, отриманих такими платниками податків за податковий період як і грошової, і у натуральної формі від підприємницької або інший професійної діяльність у Російської Федерації і сума яких обчислюється відповідно до статтею 210 справжнього Кодексу, з відрахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням, передбачених у п. 1 статті 221 справжнього Кодексу. При розрахунку зазначеного доходу не виробляються податкові відрахування, передбачені статтями 218 — 220 справжнього Кодекса.

4. Доходи, отримані у натуральній формі як товарів (робіт, послуг), враховуються у складі оподатковуваних доходів як вартість цих товарів (робіт, послуг) одержати таких доходів, обчислена виходячи з їхньої ринкових цін (тарифів), певних з урахуванням положень статті 40 справжнього Кодексу, а при державне регулювання цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) — з державних регульованих роздрібних цен.

Причому у вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку додану вартість, податку з продажу, а підакцизних товарів хороших і відповідна сума акцизов.

У аналогічному порядку до складі доходів враховуються такі види додаткових матеріальних вигод, одержуваних працівником (чи) членами його сім'ї з допомогою роботодавця, крім випадків, коли матеріальна вигода утворюється через отримання послуг чи сум замість цих послуг, виходячи з законодавства Російської Федерації, законодавства суб'єктів Російської Федерації чи рішень органів місцевого самоврядування. До такої додаткової матеріальної вигоді належить, в частности:

додаткова вигода від оплати (в цілому або частково) роботодавцем придбаних для працівника і (чи) членів його сім'ї товарів (робіт, послуг) чи прав, зокрема комунальних послуг в, харчування, відпочинку, навчання у інтересах работника;

додаткова вигода від придбання працівником (чи) членами його сім'ї в роботодавця товарів (робіт, послуг) за умов, вигідніших по порівнянню з наданими у звичайних обставинах їх продавцями, не можуть бути взаємозалежними з покупцями (клиентами);

матеріальна вигода як економії на відсотках і при отриманні працівником від роботодавця позикових коштів у на пільгових умовах, обумовлена за правилами, передбачених пунктом 2 статті 212 справжнього Кодекса;

матеріальна вигода, отримувана працівником як суми страхових внесків за договорами добровільного страхування (крім сум страхових внесків, вказаних у підпункті 9 пункту 1 статті 238 справжнього Кодексу) у разі, коли страхові внески в цілому або частково вносилися для неї работодателем.

5. Сума винагороди, учитываемая щодо податкової бази на частини авторського і ліцензійного договорів, визначається відповідності зі статтею 210 з урахуванням витрат, передбачених пунктом 3 статті 221 справжнього Кодекса.

6. Податкові бази, передбачені пунктами 2 і трьох цієї статті, визначаються незалежно друг від друга.

Стаття 238. Суми, які підлягають налогообложению.

1. Не входять у склад доходів, які підлягають налогообложению:

1) державні посібники, сплачувані відповідно до законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, зокрема посібники з тимчасової непрацездатності, посібники з догляду за хворою, допомоги за безробіттям, вагітності і родам;

2) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (в межах норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації), пов’язаних с:

відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим суб'єктам ушкодженням здоровья;

безплатним наданням житлових приміщень та комунальних услуг;

оплатою вартості і (чи) видачею полагающегося натурального забезпечення, ні з виплатою коштів замість цього довольствия;

оплатою вартості харчування, спортивне спорядження, устаткування, спортивної і парадній форми, одержуваних спортсмени та працівниками физкультурно-спортивных організацій для учбово-тренувального процесу і участі у спортивних соревнованиях;

звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористаний отпуск;

відшкодуванням інших витрат, включаючи Витрати підвищення фаховий рівень работников;

працевлаштуванням працівників, звільнених у зв’язку з здійсненням заходів зі скорочення чисельності чи штату, реорганізацією чи ліквідацією организации;

виконанням працівником трудових обов’язків (зокрема переїзд на роботу у іншу місцевість і відшкодування відрядних расходов).

При оплаті роботодавцем витрат за відрядження працівників як у країні, і її межі не підлягають оподаткуванню добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації, і навіть фактично вироблені і документально підтверджені цільові Витрати проїзд до місця призначення і навпаки, збори послуг аеропортів, комісійні збори, Витрати проїзд у аеропорт чи вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, провезення багажу, витрати за наймом житлового приміщення, Витрати послуги зв’язку, збори за видачу (отримання) та службового закордонного паспорти, збори за видачу (отримання) віз, і навіть Витрати обмін готівкової валюти чи чека у банку на готівкову іноземної валюти. При ненаданні документів, підтверджують оплату витрат за найму житлового приміщення, суми такий оплати звільнені від оподатковування не більше норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплатах, виробленим особам, які є у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, і навіть членам Ради директорів або домогтися будь-якого аналогічного органу компанії, прибуваючим до участі в засіданні Ради директорів, правління чи іншого аналогічного органу цієї компании;

3) суми одноразової матеріальної допомоги, наданої работодателями:

працівникам у зв’язку з стихійним лихом або іншими надзвичайним обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальних збитків чи шкоди їх здоров’ю виходячи з рішень органів законодавчої (представницької) і (чи) виконавчої, рішень представницьких органів місцевого самоуправления;

членів родини померлого працівника чи найманців у зв’язку з смертю члена (членів) його семьи;

працівникам, постраждалим від терористичних актів біля Російської Федерации;

4) суми повної чи часткову компенсацію вартості путівок в розташовані біля Російської Федерації санаторно-курортні і оздоровчі заклади (крім туристичних путівок), сплачувані роботодавцями своїм працівникам і (чи) членів їхніх родин, за кошти, хто залишився їхньому розпорядженні після сплати на доходи организаций;

5) суми, сплачені роботодавцями із засобів, хто залишився їх розпорядженні після сплати на доходи організацій, за лікування та обслуговування працівників, їхніх чоловіків, батьків або дітей, при у медичних закладів відповідних ліцензій, і навіть при наявності документів, підтверджують фактичні Витрати лікування та медичне обслуживание.

Зазначені доходи звільняються й від оподаткування, як у разі безготівкової оплати роботодавцями медичним установам витрат на лікування та обслуговування працівників (членів їхнім родинам), і при видачі коштів, призначених із метою, безпосередньо працівникові (членам його сім'ї) чи зарахування коштів, призначених для цієї мети, на рахунки працівників (членів їхнім родинам) у державних установах банков;

6) суми оплати праці та інші цифру іноземній валюті, сплачувані своїм працівникам, і навіть військовослужбовцям, спрямованим на роботу (службу) зарубіжних країн, платниками податків — що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями — в межах розмірів, встановлених законодавством Російської Федерации;

7) доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві з виробництва та її реалізації сільськогосподарської продукції, і навіть з виробництва сільськогосподарської продукції, її і реалізації - впродовж п’яти років, починаючи з 1991 року реєстрації хозяйства.

Справжня норма застосовується у відношенні доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше обділені такий нормою, як члени іншого подібного хозяйства;

8) доходи (крім оплати праці найманих працівників), одержувані членами пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, зареєстрованих у установленому порядку, від продукції, отриманого результаті ведення ними традиційних видів промысла;

9) суми страхових платежів (пенсійних внесків), виплачуваних організацією за договорами добровільного страхування (договорами добровільного пенсійного забезпечення) своїх працівників, укладеним ЄС із страховиками і (чи) недержавними пенсійними фондами, відповідно, рахунок коштів, хто залишився своєму розпорядженні після сплати на доходи организаций;

суми страхових платежів (внесків) по обов’язковому страхуванню, що здійснюється гаразд, встановленому законодавством Російської Федерації, і навіть за договорами добровільного страхування, яка передбачає виплати за відшкодування шкоди життя і здоров’я застрахованих фізичних осіб та рівної оплати страховиками медичних витрат застрахованих фізичних осіб за умови відсутності виплат застрахованим фізичним лицам;

10) суми, сплачувані з допомогою членських внесків садівничих, садово-городніх, гаражно-строительных і житлово-будівельних кооперативів (товариств) особам, виконуючим роботи (послуги) для зазначених организаций;

11) вартість проїзду працівників і членів їхнім родинам доречно проведення відпустки і навпаки, оплачувана роботодавцем особам, працюючим і котрі мешкають у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, в відповідно до законодавства Російської Федерации;

12) суми, сплачувані фізичних осіб виборчими комісіями, а і з коштів виборчих фондів кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду президента Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати Державної Думи, кандидатів, зареєстрованих кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу структурі державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду глави виконавчої суб'єкта Російської Федерації, кандидатів, зареєстрованих кандидатів до виборний орган місцевого самоврядування, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду глави муніципального освіти, кандидатів, зареєстрованих кандидатів посаду будь-якому іншому федеральному державному органі, державному органі суб'єкта Російської Федерації, передбаченому Конституцією Російської Федерації, конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації і обраних безпосередньо громадянами, кандидатів, зареєстрованих кандидатів на іншу посаду у органі місцевого самоврядування, передбачену статутом муніципального освіти і замещаемую у вигляді саме таких виборів, виборчих фондів виборчих об'єд-нань і виборчих блоків за виконання цими особами робіт, безпосередньо з проведенням виборчих кампаний;

13) вартість форменій одягу та обмундирування, видавали працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавством Російської Федерації безкоштовно або із застосуванням часткової оплатою і в особистому постійному пользовании;

14) вартість пільг щодо проїзду, наданих законодавством Російської Федерації окремих категоріях працівників, учнів, воспитанников;

15) оплата витрат утримання дітей своїх працівників у дитячих дошкільних закладах державної і оздоровчих таборах, є російськими юридичних осіб, і таборах, що є на балансі роботодавців, при умови, що ці виплати здійснюються із прибутку, що залишається в розпорядженні роботодавця після сплати на доходи организаций;

16) виплати, здійснювані з допомогою членських профспілкових внесків кожного члена профспілки, за умови, що ці виплати проводять частіше разу на місяці і перевищують 10 000 карбованців на год.

2. Не входять у склад доходів доходи, які перевищують 2 000 рублів з кожного з наступних оснований:

суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, і навіть колишнім своїм працівникам, звільненим у зв’язку з виходом пенсію за інвалідністю чи з возрасту;

суми відшкодування (оплата) роботодавцями своїх колишніх працівникам (пенсіонерам за віком й (чи) інвалідам) і (чи) членів їхніх родин вартості придбаних ними (їм) медикаментів, призначених ним лікуючим врачом.

3. У податкову базу (у частині податок, підлягає зарахуванню в Фонд соціального страхування Російської Федерації), крім виплат, вказаних у п. 1 цієї статті, не включаються також будь-які винагороди, сплачувані працівникам за договорами цивільно-правового характеру, авторським і ліцензійним договорам.

Стаття 239. Податкові льготы.

1. Від сплати податку освобождаются:

1) організації будь-яких організаційно-правових форм — з сум доходів, не перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду, нарахованих працівникам, що є інвалідами I, II і III групп;

2) такі категорії роботодавців — з сум доходів, які перевищують 100 000 карбованців на протягом податкового періоду кожного окремого работника:

громадські організації інвалідів (зокрема створені як союзи громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та його законні представники становлять щонайменше 80 відсотків, та його структурні подразделения;

організації, статутний капітал якого повною мірою складається з вкладів громадських організацій інвалідів і де среднесписочная чисельність інвалідів становить менше 50 відсотків, а частка заробленої плати інвалідів у фонді оплати праці становить менше 25 процентов;

установи, створені задля досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, физкультурно-спортивных, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, і навіть з метою правової та інший допомоги інвалідам, дітям-інвалідам і батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації инвалидов.

Зазначені у цьому підпункті пільги не поширюються на організації, займаються виробництвом і які (чи) реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших з корисними копалинами, і навіть інших товарів у відповідність до переліком, який затверджується Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій инвалидов;

3) платники податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, є інвалідами I, II і III груп, у частині доходів від своїх підприємницької роботи і інший професійної діяльність у розмірі, не перевищує 100 000 карбованців на протягом податкового периода;

4) платники податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, у частині сум податку, зачисляемого до Фонду соціального страхування Російської Федерации.

2. У кількох випадках, тоді як відповідно до законодавства Російської Федерації іноземним громадянам й обличчя без громадянства, здійснюють на території Російської Федерації діяльність у ролі індивідуальних підприємців, що немає правом на державне пенсійне, соціального забезпечення, медичної допомоги рахунок коштів Пенсійного за фонд Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, фондів обов’язкового соціального страхування, вони звільняються від податку частини, зачисляемой на відповідні фонды.

Звільняються від податку платники податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, з які підлягають оподаткуванню доходів, виплачуваних на користь іноземних громадян, і осіб без громадянства, у разі, коли такі іноземним громадянам й обличчя без громадянства відповідно до законодавством Російської Федерації чи умовами договору з роботодавцем що немає правом на державне пенсійне, соціального забезпечення і медичної допомоги, здійснювану відповідно рахунок коштів Пенсійного за фонд Російської Федерації, Фонду соціального страхування Російської Федерації, фондів обов’язкового соціального страхування — у частині, зачисляемой на той фонд, на виплати з якого даний іноземний громадянин або високопоставлена особа без громадянства не має правом.

Стаття 240. Податковий период.

Податковим періодом визнається календарний год.

Стаття 241. Ставки налога.

1. Якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті, для платників податків, вказаних у підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, крім які у ролі роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і дочок селян (фермерських) господарств, застосовуються такі ставки: +—————-+——————-+——————+———————————+————-+.

| Податкова | Пенсійний | Фонд | Фонди обов’язкового | Разом |.

| база на | фонд | соціального| медичного | |.

| кожного | Російської | страхування| страхування | |.

| окремого| Федерації | Російської +—————+—————-+————-|.

| працівника | | Федерації |Федераль- | Территори-| |.

|наростаючим| | | ный фонд | альные | |.

| результатом | | |обязатель-| фонди | |.

| початку | | | ного | обязатель-| |.

| року | | | медицин- | ного | |.

| | | | ского | медицин- | |.

| | | |страхова- | ского | |.

| | | | ния | страхова- | |.

| | | | | ния | |.

+—————-+——————-+——————+—————+—————-+————-|.

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |.

+—————-+——————-+——————+—————+—————-+————-|.

|До 100 000 |28,0 процента|4,0 процента|0,2 |3,4 |35,6 |.

|рублів | | |відсотка |відсотка |відсотка |.

| | | | | | |.

|Від 100 001 |28 000 рублей|4 000 рублей|200 рублей|3 400 руб-|35 600 |.

|рубля |+15,8 процен-|+2,2 процен-|+ 0,1 про-|лей + 1,9|рублей + |.

|до 300 000 |та з суммы,|та з суммы,|цента с|процента с|20,0 про-|.

|рублів |перевищує |перевищує |суми, |суми, пре-|цента с|.

| |100 000 руб-|100 000 руб-|превыша- |вышающей |суми, |.

| |лей |лей |ющей |100 000 |превыша- |.

| | | |100 000 |рублів |ющей |.

| | | |рублів | |100 000 |.

| | | | | |рублів |.

| | | | | | |.

|Від 300 001|59 600 рублей|8 400 рублей|400 рублей|7 200 руб-|75 600 |.

|рубля до|+ 7,9 процен-|+1,1 процен-|+0,1 про-|лей + 0,9|рублей +|.

|600 000 |та з суммы,|та з суммы,|цента с|процента с|10,0 про-|.

|рублів |перевищує |перевищує |суми, |суми, пре-|цента с|.

| |300 000 руб-|300 000 руб-|превыша- |вышающей |суми, |.

| |лей |лей |ющей |300 000 |превыша- |.

| | | |300 000 |рублів |ющей |.

| | | |рублів | |300 000 |.

| | | | | |рублів |.

| | | | | | |.

|Понад |83 300 рублей|11 700 крб- |700 рублей|9 900 |105 600 |.

|600 000 |+ 2,0 процен-|лей | |рублів |рублів +|.

|рублів |та з суми,| | | |2,0 про-|.

| |перевищує | | | |центи с|.

| |600 000 крб-| | | |суми, |.

| |лей | | | |превыша- |.

| | | | | |ющей |.

| | | | | |600 000 |.

| | | | | |рублів |.

+—————-+——————-+——————+—————+—————-+————-+.

Якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті, для виступаючих як роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і селянських (фермерських) господарств застосовуються такі ставки: +—————-+——————-+——————+———————————+————-+.

| Податкова | Пенсійний | Фонд | Фонди обов’язкового | Разом |.

| база на | фонд | соціального| медичного | |.

| кожного | Російської | страхування| страхування | |.

| окремого| Федерації | Російської +—————+—————-+————-|.

| працівника | | Федерації |Федераль- | Территори-| |.

|наростаючим| | | ный фонд | альные | |.

| результатом | | |обязатель-| фонди | |.

| початку | | | ного | обязатель-| |.

| року | | | медицин- | ного | |.

| | | | ского | медицин- | |.

| | | |страхова- | ского | |.

| | | | ния | страхова- | |.

| | | | | ния | |.

+—————-+——————-+——————+—————+—————-+————-|.

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |.

+—————-+——————-+——————+—————+—————-+————-|.

|До 100 000 |20,6 процента|2,9 відсотка| 0,1 | 2,5 | 26,1 |.

|рублів | | | відсотка | відсотка | процента|.

| | | | | | |.

|Від 100 001 |20 600 рублей|2 900 рублей|100 рублей|2 500 крб-| 26 100 |.

|рубля до|+15,8 процен-| + 2,2 про-|+ 0,1 про-|лей + 1,9| рублів +|.

|300 000 |та з суммы,|цента з сум-|цента с|процента з| 20,0 |.

|рублів |перевищує |ми, превыша-|суммы, |суми, пре-| процента|.

| |100 000 руб-|ющей 100 000|превыша- |вышающей | з суммы,|.

| |лей |рублів |ющей |100 000 | превыша-|.

| | | |100 000 |рублів | ющей |.

| | | |рублів | | 100 000 |.

| | | | | | рублів |.

| | | | | | |.

|Від 300 001 |52 200 рублей|7 300 рублей|300 рублей|6 300 | 66 100 |.

|рубля до|+ 7,9 процен-| + 1,1 про-|+ 0,1 |рублів + | рублів +|.

|600 000 |та з суммы,|цента з сум-|процента с|0,9 | 10,0 |.

|рублів |перевищує |ми, превыша-|суммы, |відсотки з | процента|.

| |300 000 руб-|ющей 300 000|превыша- |суми, | з суммы,|.

| |лей |рублів |ющей |превыша- | превыша-|.

| | | |300 000 |ющей | ющей |.

| | | |рублів |300 000 | 300 000 |.

| | | | |рублів | рублів |.

| | | | | | |.

|Понад 600|75 900 рублей|10 600 |600 рублей|9 000 | 96 100 |.

|000 рублів |+ 2,0 процен-|рублей | |рублів | рублів +|.

| |та з суми,| | | | 2,0 |.

| |перевищує | | | | процента|.

| |600 000 крб-| | | | з суммы,|.

| |лей | | | | превыша-|.

| | | | | | ющей |.

| | | | | | 600 000 |.

| | | | | | рублів |.

+—————-+——————-+——————+—————+—————-+————-+.

2. Ставки, передбачені пунктом 1 цієї статті, застосовуються платниками податків, зазначеними в підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, за умови, що у попередньому податковому періоді величина податкової бази на середньому становив одного працівника перевищувала 50 000 рублів. якщо платник податків здійснює діяльність менше податкового періоду, але з менше трьох місяців, з метою розрахунку величини податкової бази на середньому становив одного працівника нагромаджена в останній квартал величина податкової бази на середньому становив одного працівника збільшується на чотири. При розрахунку величини податкової бази на середньому становив одного працівника в організаціях з чисельністю працівників понад 30 людина не враховуються 10 відсотків працівників, мають найбільші за величиною доходи, а організаціях з чисельністю працівників до 30 людина (включно) — 30 відсотків працівників, мають найбільші за величиною доходи. Платники податків, які відповідають критерію, встановленому частиною першої справжнього пункту, сплачують податок за ставками, передбачених пунктом 1 цієї статті при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 000 рублів, незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого работника.

Що стосується, якби момент сплати податку за минулий місяць нагромаджена з початку цього року величина податкової бази на середньому становив одного працівника стає менш суми, рівної 4 200 рублів, помноженим кількості місяців, минулих нинішнього року податковому періоді, то такі платники податків сплачують податок за ставками, передбачених пунктом 1 цієї статті при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 000 рублів, незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого работника.

3. Для платників податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, якщо інше не передбачено пунктом 4 цієї статті, застосовуються такі ставки: +———————+———————+—————————————-+——————-+.

|Податкова база| Пенсійний | Фонди обов’язкового | Разом |.

| наростаючим | фонд | медичного | |.

| результатом | Російської | страхування | |.

|з початку року | Федерації +———————+——————| |.

| | | Федеральний | Территори- | |.

| | | фонд | альные фон-| |.

| | | обов’язкового| ды обяза-| |.

| | | медичного | тельного | |.

| | | страхування | медицинско-| |.

| | | | го страхо-| |.

| | | | вания | |.

+———————+———————+———————+——————+——————-|.

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |.

+———————+———————+———————+——————+——————-|.

|До 100 000 |19,2 відсотка |0,2 відсотка |3,4 процента|22,8 процента|.

|рублів | | | | |.

| | | | | |.

|Від 100 001 |19 200 рублей|200 рублів + |3 400 рублей|22 800 рублей|.

|рубля |+ 10,8 про-|0,1 відсотки з|+ 1,9 про-|+ 12,8 про-|.

|до 300 000 |центи з суммы,|суммы, |центи з сум-|цента з сум-|.

|рублів |перевищує |перевищує |ми, превыша-|мы, превыша-|.

| |100 000 рублей|100 000 рублей|ющей 100 000|ющей 100 000 |.

| | | |рублів |рублів |.

| | | | | |.

|Від 300 001 |40 800 рублей|400 рублів |7 200 рублей|48 400 рублей|.

|рубля до|+ 5,5 процен-| |+ 0,9 про-|+ 6,4 процен-|.

|600 000 рублей|та з суми,| |центи з сум-|та з суммы,|.

| |перевищує | |ми, превыша-|превышающей |.

| |300 000 рублів| |ющей 300 000|300 000 руб-|.

| | | |рублів |лей |.

| | | | | |.

|Понад |57 300 рублей|400 рублів |9 900 рублей|67 600 рублей|.

|600 000рублей |+ 2,0 процен-| | |+ 2,0 процен-|.

| |та з суми,| | |та з суммы,|.

| |перевищує | | |перевищує |.

| |600 000 рублів| | |600 000 руб-|.

| | | | |лей |.

+———————+———————+———————+——————+——————-+.

4. До набрання чинності федерального закону, який встановлює порядок оплати праці адвокатів рахунок коштів бюджетів, у разі, тоді як відповідно до закону юридична допомогу адвокатами виявляється фізичним особам безплатно, адвокати сплачують податок за такими ставками: +———————+———————+—————————————-+——————-+.

|Податкова база| Пенсійний | Фонди обов’язкового | Разом |.

| наростаючим | фонд | медичного | |.

| результатом | Російської | страхування | |.

|з початку року | Федерації +———————+——————| |.

| | | Федеральний | Территори- | |.

| | | фонд | альные фон-| |.

| | | обов’язкового| ды обяза-| |.

| | | медичного | тельного | |.

| | | страхування | медицинско-| |.

| | | | го страхо-| |.

| | | | вания | |.

+———————+———————+———————+——————+——————-|.

| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |.

+———————+———————+———————+——————+——————-|.

|До 300 000 |14,0 відсотка |0,2 відсотка |3,4 процента|17,6 процента|.

|рублів | | | | |.

| | | | | |.

|Від 300 001 |42 000 рублей|600 рублів + |10 200 рубле| 52 800 руб-|.

|рубля |+ 8,0 процен-|0,1 відсотки з|+ 1,9 процен| лей + 10,0|.

|до 600 000 |та з суммы,|суммы, |та з суми| відсотка с|.

|рублів |перевищує |перевищує |перевищує | суми, пре-|.

| |300 000 рублей|300 000 рублей|300 000 крб| вышающей |.

| | | |лей | 300 000 руб-|.

| | | | | лей |.

| | | | | |.

|Понад |66 000 рублей|900 рублів |15 900 рубле| 82 800 руб-|.

|600 000 рублів|+ 2,0 процен-| | | лей + 2,0|.

| |та з суми,| | | відсотка с|.

| |перевищує | | | суми, пре-|.

| |600 000 рублів| | | вышающей |.

| | | | | 600 000 руб-|.

| | | | | лей |.

+———————+———————+———————+——————+——————-+.

5. Сума податків (внесків), зачисляемая у державні позабюджетні фонди обов’язкового соціального страхування, визначається виходячи з актуарних розрахунків з кожному виду соціального ризику відповідно до законодавством Російської Федерації щодо обов’язкової соціальному страхуванні. У цьому загальне навантаження на фонд зарплати неспроможна збільшувати граничну ставку консолідованого тарифу, встановленого законодавством Російської Федерації щодо обов’язкової соціальному страховании.

Стаття 242. Визначення дати отримання доходів (здійснення расходов).

З метою обчислення податку дата отримання доходів населення і здійснення витрат визначається как:

день нарахування доходів у користь працівника (фізичної особи, на користь якого здійснюються виплати) — для доходів, нарахованих платниками податків, зазначеними в підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодекса;

день фактичної виплати (перерахування) чи одержання відповідного доходу — для доходів від підприємницької або інший професійної діяльності, і навіть інших доходів, включаючи матеріальну выгоду.

При розрахунках із використанням банківських рахунків, відкритих платником податків у кредитних організаціях, датою перерахування доходу вважається день списання коштів із рахунку налогоплательщика.

Стаття 243. Порядок обчислення та сплати податку платниками податківработодателями.

1. Сума податку обчислюється платником податків окремо щодо кожного фонду, й окреслюється відповідна відсоткова частка податкової базы.

2. Сума податку, зачисляемая у складі соціального податку Фонд соціального страхування Російської Федерації, підлягає зменшенню платниками податків на вироблені ними самостійно Витрати мети державного соціального страхування, передбачених законодавством Російської Федерации.

3. Платники податків виробляють сплату авансових платежів з податку щомісяця вчасно, встановлений щоб одержати засобів у банку на оплату праці за минулий місяць, але з пізніше 15-го числа наступного месяца.

Банк немає права видавати своєму клиенту-налогоплательщику вартість оплату праці, якщо не представив платіжних доручень на перерахування налога.

4. Платники податків мають вести облік окремо з кожного з працівників (фізичних осіб, на користь яких здійснюються безплатні виплати) про суми виплачених їм доходів населення і сумах податку, які стосуються цим доходам.

5. Платники податків у Пенсійного фонду Російської Федерації відомості відповідно до федеральним законодавством про індивідуальному персоніфікованому обліку у системі державної пенсійного страхования.

6. У терміни, встановлені для сплати податку, платники податків зобов’язані явити у Фонд соціального страхування Російської Федерації інформацію про суммах:

1) нарахованого податку Фонд соціального страхування Російської Федерации;

2) використаних на виплату посібників з тимчасової непрацездатності, вагітним і пологам, після виходу дитину до їм віку 1,5 років, при народження дитини, отримати відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та високого соціального посібники на погребение;

3) спрямованих ними для закупівлі путевок;

4) витрат, які підлягають зачету;

5) сплачуваних до Фонду соціального страхування Російської Федерации.

Стаття 244. Порядок обчислення та сплати податку платниками податків, не можуть бути работодателями.

1. Літочислення суми авансових платежів сучасний податковий період, призначені до сплати платниками податків, зазначеними в підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, крім адвокатів, виробляється податковим органом. Сума авансових платежів сучасний податковий період визначається з суми гаданого доходу (з урахуванням витрат, пов’язані з його витяганням), вказаної у податкової декларації, поданого платником податків у порядку, передбаченому статтею 229 справжнього Кодексу, або з суми фактичної податкової бази даного платника податків попередній податковий період, і ставок, вказаних у пункті 3 статті 241 справжнього Кодексу. Літочислення суми авансових платежів сучасний податковий період виробляється податковим органом пізніше п’яти днів із моменту подачі декларації із зазначенням сум гаданого доходу на поточний год.

2. У разі появи протягом року в платників податків, вказаних у підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, доходів, отримані від здійснення підприємницької чи іншого професійної діяльності, такі особи зобов’язані уявити податкову декларацію із зазначенням суми гаданого доходу зазначеної діяльність у поточному податковому періоді в податковий орган в п’ятиденний термін після закінчення місяці від дня появи таких доходів. У цьому сума гаданого доходу визначається платником податків за узгодженням із податковим органом.

3. Авансові платежі сплачуються платником податків виходячи з податкових уведомлений:

1) на січень — червень — пізніше 15 липня цього року у вигляді половини річний суми авансових платежей;

2) впродовж липня — вересень — пізніше 15 жовтня поточного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей;

3) за жовтень — грудень — пізніше 15 січня наступного року розмірі однієї четвертої річний суми авансових платежей.

4. Що стосується значного (понад 50 відсотків) збільшення доходу на податковому періоді, платник податків зобов’язаний (а разі значного зменшення доходу — вправі) уявити нову декларацію з зазначенням сум гаданого доходу нинішнього року. І тут податковий орган виробляє перерахунок авансових платежів податку поточний рік у не наступившим термінів сплати пізніше п’яти днів із моменту подачі нової декларации.

5. Остаточний розрахунок податку виробляється платниками податків, зазначеними в підпункті 2 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, за винятком адвокатів, самостійно, з урахуванням інтересів усіх здобутих у податковому періоді доходів, які включаємо до податкової все базу. У цьому сума податку обчислюється платником податків окремо щодо кожного фонду, й окреслюється відповідна відсоткова частка податкової базы.

Різниця між сумами авансових платежів, сплаченими протягом податкового періоду, і сумою податку, підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, підлягає сплаті пізніше 15 липня року, наступного за звітним податковим періодом, або заліку має значення майбутніх податкові платежі чи поверненню платникові податків гаразд, передбаченому статтею 78 справжнього Кодекса.

6. Літочислення і сплата податку із доходів адвокатів здійснюються юридичними консультаціями гаразд, передбаченому статтею 243 справжнього Кодекса.

Стаття 245. Перехідні положения.

Протягом 2001 року ставки, передбачені пунктом 1 статті 241 справжнього Кодексу, застосовуються платниками податків, зазначеними в підпункті 1 пункту 1 статті 235 справжнього Кодексу, за умови, що фактичний розмір виплат, нарахованих загалом одному працівникові і які приймала за базу при розрахунку платежів до державні позабюджетні фонди у другому півріччі 2000 року, перевищував 25 000 рублів. При розрахунку фактичного розміру виплат, нарахованих загалом одному працівникові і які приймала за базу при розрахунку платежів до державні позабюджетні фонди, в організаціях з чисельністю працівників понад 30 людина не враховуються виплати 10 відсотків працівників, мають найбільші за величиною виплати, а організаціях з чисельністю працівників до 30 людина (включно) — виплати 30 відсотків працівників, мають найбільші за величиною выплаты.

Платники податків, які відповідають критерію, встановленому частиною першої справжнього пункту, сплачують податок за ставками, передбачених пунктом 1 статті 241 при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 000 рублів, незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого працівника. | Президент Російської Федерації |В.Путін |.

Москва, Кремль.

5 серпня 2000 года.

N 117-ФЗ.