Контроль над витратами фізичних лиц

І!! Контроль витратами фізичних лиц.

План :

1. Запровадження стор. 1.

2. Нормативна база контролю за видатками фізичних осіб стор. 2.

3. Загальні засади стор. 3.

4. Надання інформації про угодах фізичних осіб стр. 5.

5. Дії податкові органи під час проведення контролю стор. 7.

6. Права й обов’язки фізичних осіб стор. 9.

7. Спеціальна декларація стр. 10.

8. Укладання стр. 12.

9. Список використаної литературы.

Система державного контролю над видатками фізичних осіб існує в багатьох країнах. Світова практика показує, що наявність такої системи сприяє як запобіганню залучення тіньових капіталів до легального оборот, і виявлення порушень податкового законодательства.

Нині, як від ефективності оподаткування залежить можливість держави хоча у певною мірою полегшити важке економічне обґрунтування та фінансове становище у країні, встановлення державного контролю над видатками громадян вважатимуться безумовно необхідної, хоч і її запізнілою мерой.

Контроль — це спеціальний спосіб забезпечення законності .Контроль побудований на лінійної (адміністративної) чи функціональною (у межах певної функції) влади. Контролю освіти притаманне активне форма влади, що дозволяє як виявляти порушення законності, а й безпосередньо усувати їх .Податковий контроль — сукупність прийомів і способів керівництва компетентних органів, які забезпечують дотримання податкового законодавства і правильність обчислення, повноту і своєчасність внесення податку бюджет чи позабюджетний фонд, встановлена законодавством. 1.

Забезпечення економічної безпеки держави є головним завданням податкового контролю, тому його основні методи це: 1. Прогноз 2. Попередження 3. Припинення 4. Відновлення 5. Застосування каральних санкцій Бо у ст. 1 Закону РРФСР від 21 березня 1991 р. № 943−1 «Про державній податковій службі РРФСР» Державна податкова служба РРФСР окреслюється єдина контроль над виконанням податкового законодавства, і навіть за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідний бюджет податків та інших обов’язкових платежів, про податковим контролем слід сказати саме як про спеціалізованому надведомственном контролі, та не надзоре.

Суб'єктами податкових перевірок є как:

1. Міністерства, відомства, державних установ та молодіжні організації, зокрема судові органи ;

2. Комерційні підприємства міста і організації, засновані будь-яких формах собственности;

3. спільні предприятия,.

4. об'єднання та молодіжні організації з участю російських і закордонних лиц;

5. недержавні і некомерційні заклади і організації; і громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без громадянства т. е. фізичні лица.

Нормативна база, регулююча проведення контролю. З січня 2000 р. біля Російської Федерації запроваджено систему податкового контролю над великими видатками фізичних осіб. Право податкові органи перевіряти витрати фізичних осіб було вперше передбачено Федеральним законом від 20 липня 1998 р. N 116-ФЗ «Про державний контроль за відповідністю великих витрат споживання фактично одержуваним фізичними особами доходів «(далі - Закон від 20 липня 1998 р.). Цього закону мав бути зданий з 24 січня 1999 р., але Федеральним законом від 9 лютого 1999 р. N 27-ФЗ початок його дії перенесено на 24 січня 2000 р. Фактично Закон від 20 липня 1998 р. не набрав чинності. У 1999 р. під час першого частина таки Податкового кодексу (НК) РФ було внесено значні зміни і. Зокрема, у ній включені ст. 86.186.3, встановлюють нового стану проведення податкового контролю над видатками фізичних осіб. Названі статті НК РФ стануть до ладу з початку 2000 р., а Закон від 20 липня 1998 р. у зв’язку з прийняттям зміни й доповнення до частини першої НК РФ визнано які втратили силу.

Безперечно, зазначений закон зачіпає інтереси дуже значного числа громадян, здійснюють ті чи інші операції з метою придбання майна у власність. Окремі положення закону, які регламентують правничий та обов’язки платників податків державних органів, покликаних здійснювати згаданий контроль, вимагають спеціального розгляду і порівняння з іншими нормативними актами. До до їх числа в першу чергу слід віднести частина першу таки Податкового кодексу. Російської Федерації, набрало чинності 1 січня 1999 р.; Закон РРФСР «Про державній податковій службі РРФСР «від 21 березня 1991 р. (зі змінами); Закон РФ «Про федеральних органах податкової поліції «від 24 червня 1993 р. (з змінами) і др.

Також у відповідність до наказом міністерства з податків і зборів від 22.12.1999 року №АП-3−08/408 затверджене Положення про порядок проведення податкового контролю над видатками фізичної особи з проведення із першого січня 2000 року у Російської Федерації податкового контролю над видатками фізичної особи відповідно до статтями 86.1, 86.2, і 86.3 частини першої таки Податкового кодексу Російської Федерації. Отже, нормативна база, закріпляюча основні тези проведення контролю над видатками фізичних осіб :

. Статті 86.1, 86.2,86.3 частини 1 таки Податкового кодексу РФ;

. Наказ міністерства з податків і зборів від 22 грудня 1999 року № АП-3;

08/408 у якому затверджується Положення «Про порядок проведення податкового контролю над видатками фізичної особи » .

Загальні положения.

У статті 86.1 НК РФ закріплено, що метою податкового контролю над видатками фізичної особи є з’ясування відповідності між великими видатками фізичної особи та її доходами. Для цього він в НК РФ визначено: коло осіб, чиї витрати можуть підлягати контролю, перелік майна, придбання якого тягне порушення процедури податкового контролю, обов’язки які реєструють органів з надання інформації про скоєних угодах, і навіть обов’язки осіб, які одержують дороге имущество.

Відповідно до ст. 86.1 НК РФ контроль відповідності великих витрат доходах фізичної особи може проводитися тільки стосовно осіб, є податковими резидентами Російської Федерації. Поняття фізичного особи податкового резидента РФ дано в ст. 11 НК РФ. Відповідно до названої статті, таким є обличчя (громадянин РФ, іноземний громадянин або високопоставлена особа без громадянства), фактично які перебувають біля Росії щонайменше 183 днів, у календарному році. Приміром, громадянин Росії може визнаватися податковим резидентом РФ, якщо протягом одного календарного року 183 чи більш днів перебував там. Відповідно, нічого очікувати визнаватися податковим резидентом РФ та іноземний громадянин, якщо протягом року був у Росії менш 183 днів. Порівняйте відзначимо, що Закон від 20 липня 1998 р. допускав можливість контролю у відношенні всіх фізичних осіб платників прибуткового податку, т. е. як є, не є податковими резидентами РФ. -Крім контролю над видатками осіб, які одержують певне майно, Закон від 20 липня 1998 р. передбачав контролю над видатками осіб, надають іншим особам фінансове сприяння придбанні цього майна. Отже, якби обличчя, приобретающее майно, послалося в підтвердження свої доходи на позику, отриманий у іншого фізичної особи, той, хто надав позику, було б зобов’язаний давати податкові органи відомостей про джерелах свої доходи. У статті 86.1 НК РФ цієї вимоги немає, отже, податковий контроль може здійснювати аж над витратами купівля майна в собственность.

На відміну від положень закону від 20 липня 1998 р. ст. 86.1 НК РФ не визначає мінімальну суму, не більше якої Витрати придбання майна не підлягають контролю. Відповідно до названої статтею податкові органи контролюють Витрати придбання певного майна незалежно від своїх розміру. Фактично НК РФ передбачає, що будь-які Витрати придбання переліченого в ст. 86.1 НК РФ майна є значними. Податкове відомство доки пропонувало уряду встановити мінімальний розмір суми великих витрат, щодо якої податкові органи мають здійснювати податковий контроль. Сьогодні це сума законодавством не визначено, значно утрудняє діяльність податкові органи з виявлення випадаючих з-під оподаткування доходів громадян. Тим більше що за 2000 року в податкові органи «накопичилися сотні тисяч фактів про великих покупки громадян, яким подати в податкові органи спеціальну декларацію про доходи» як заступник міністра загальнодержавних податках і зборів Д Черник. Він також повідомив, у результаті здійснення податкового контролю над великими видатками громадян із початку 2000 року й станом на 1 жовтня податківці доначислили до бюджету 1,62 мільйони карбованців прибуткового налога.

Відповідно до інформаційним повідомленням Управління з інформаційну політику при Міністерстві із податків і зборів від 14 грудня 2000 року: На 1 жовтня 2000 року Міністерство Російської Федерації по загальнодержавних податках і зборів контролю за великими видатками фізичних осіб отримані такі дані. Податковими органами отримано 2473 тисяч сповіщень від організацій корисною і уповноважених осіб про зареєстрованих угодах фізичних осіб. Надіслано 245 237 вимог фізичних осіб необхідність надання в податкові органи спеціальної декларації. Від фізичних осіб отримано 101 622 спеціальних декларацій. Податковими органами виявлено 23 527 людина, не подали спеціальні декларації по закінченні за встановлений термін. 1177 людина, не подали податкову декларацію, притягнуто до адміністративної відповідальності ще. Залучено 519 людина до сплати прибуткового податку, дона числено до бюджету 1620 тис. рублів прибуткового налога.

До майну, витрати, купівля якого підлягають контролю із боку податкові органи, НК РФ зараховує такі объекты:

1.недвижимое майно, крім багаторічних насаджень; Відповідно до ст. 130 ДК РФ, до нерухомого майна ставляться земельні ділянки, ділянки надр, відособлені водні об'єкти і всі, що міцно пов’язані з землею, т. е. об'єкти, переміщення яких без несоразмерного шкоди їх призначенню неможливо. Нерухомим майном відповідно до названої статтею є будинку, споруди, житлові будинки, квартири і кімнати у яких. Крім того, до об'єктів нерухомості ДК РФ прирівнює підлягають державної реєстрації повітряні і морські суду, суду внутрішнього плавання і космічні об'єкти. Віднесення цих об'єктів до нерухомим обумовлена тим, що з них традиційно встановлюється той самий правової режим, як й у недвижимости.

2. механічні транспортні засоби, не які стосуються нерухомого майну Відповідно до постановою Ради Міністрів РФ від 23 жовтня 1993 р. N 1090 «Про правила дорожнього руху «під механічними транспортними засобами розуміються транспортні засоби, наведені в рух двигуном (крім мопеда), трактори і самохідні машини. У відповідно до постанови Уряди РФ від 12 серпня 1998 р. N 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортных засобів і інших напрямів самохідної техніки біля РФ «державної реєстрації речових на території РФ підлягають автомототранспортные кошти зі робочим обсягом двигуна понад 50 відсотків см3 і створенні конструктивної максимальної швидкістю понад 50 відсотків км/год, трактори, самохідні дорожньо-будівельні й інші машини, і навіть причепи до ним.

3. акції відкриті акціонерні товариств, державні та муніципальні цінних паперів, і навіть ощадні сертификаты;

4. культурні цінності. культурними цінностями відповідно до статтею 4 Федерального закону від 15.04.98 № 64-ФЗ «Про культурні цінності, переміщених в Радянський Союз РСР внаслідок Другої світової війни» та що є на території Російської Федерації «зізнаються майнові цінності релігійного чи світського характеру, мають історичне, художнє, наукове чи інший культурний значення: витвори мистецтва, книжки, рукописи, інкунабули, архівні матеріали, складові і фрагменти архітектурних, історичних, мистецьких пам’яток, і навіть пам’яток монументального мистецтва. Також до культурних цінностей відповідно до статтею 7 Закону Російської Федерації від 15.04.93 № 4804−1 «Про вивезення і ввезенні культурних цінностей «ставляться історичні цінності, пов’язані з історичними подіями у життя народів, розвитком й держави, історією науку й техніки, і навіть які стосуються життя й зовнішньоекономічної діяльності видатних особистостей (державних, політичних, громадських діячів, мислителів, науковців, літератури, мистецтва); предмети і фрагменти предметів, отримані внаслідок археологічних розкопок; художні цінності, зокрема картини і малюнки повністю ручний роботи, виконані про всяк основі, і з будь-яких матеріалів; оригінальні скульптурні твори з будь-яких матеріалів, зокрема рельєфи; оригінальні художні композиції і монтажі з будь-яких матеріалів; художньо оформлені предмети культового призначення, зокрема ікони; гравюри, естампи, літографії та його оригінальні друковані форми тощо. д.

5. золото в слитках.

Надання інформації про угодах фізичних лиц.

Система податкового контролю, встановлена НК РФ, полягає в тому, що інформацію придбання майна у власність податкові органи одержують від громадських організацій і уповноважених осіб (це органи, здійснюють реєстрацію угод купівлі-продажу нерухомості, реєстрацію механічних транспортних засобів, особи регистрирующие операції з цінними паперами, нотаріуси удостоверившие угоди купівлі - продажу культурних цінностей, уповноважені обличчя і організації, регистрирующие угоди купівліпродажу золота у зливках) здійснюють реєстрацію майна, реєстрацію операцій із майном та прав цього майно не пізніше 15 днів після цього. Юридичні і особи, залежно від купованого майна України та до обов’язку яких входить подача відомостей в податковий орган, поділяються наступним образом:

1. а) Установи юстиції з державної реєстрації прав на нерухомого майна і операцій із ним біля реєстраційного округу за місцем розташування майна ;

б) Органи Міністерства транспорту РФ, Федеральна служба повітряного транспорту Росії, державні інспекції при Державний комітет РФ з охорони навколишнього середовища, і навіть інші інспекції, здійснюють держреєстрацію морських, повітряних суден і суден внутрішнього плавания;

2. Органи Міністерства внутрішніх справ РФ;

3. Юридичні особи, здійснюють діяльність із ведення реєстру власників цінних паперів відповідно до Законом «Про ринок цінних паперів » ;

4. Нотаріуси, що посвідчують угоди купівлі-продажу культурних ценностей;

5. Юридичні особи — кредитні організації, мають ліцензію за Центральний банк РФ скоєння операцій із золотом.

Зобов’язане чи обличчя, яке здійснює діяльність із ведення реєстру власників іменних цінних паперів, подавати до податкової інспекції cведения придбання цінних паперів фізичною особою результаті укладання угод міни, дарування тощо. або подавати відомості придбання котра фізичною особою цінних паперів тільки внаслідок скоєння угод купівлі-продажу? Відповідно до п. 1 ст. 86 таки Податкового кодексу РФ, п. 5 Положення про порядок проведення податкового контролю над видатками фізичної особи податковому контролю підлягають витрати фізичної особи, що є податковим резидентом Російської Федерації, котре купує у власність майно вказаний у п. 2, ст. 86, 1 НК РФ, зокрема. державні та муніципальні папери. Під придбанням у власність майна розуміється вчинення угоди купівлі-продажу чи іншого угоди відчуження цього майна відповідно до нормами громадянського законодавства Російської Федерації. Відповідно до п. 2 ст. 218 Цивільного кодексу РФ право власності на майно, що має власника, то, можливо придбано іншою особою виходячи з договору продажу-купівлі, міни, дарування чи іншого угоди відчуження цього майна. Відповідно до ст. 567, 568 ДК РФ договору міни застосовуються відповідно правила купівлі-продажу, якщо не суперечить правилам глави 31 ДК РФ і суті міни. У цьому кожна зі сторін визнається продавцем товару, і його зобов’язується передати, і покупцем товару, і його зобов’язується прийняти у обмін. Грошові розрахунки (чи витрати фізичної особи) при мене може бути зроблено у разі, як у відповідність до договором міни обмінювані товари зізнаються нерівноцінними і сторона, зобов’язана передати товар, ціна якого нижче ціни товару, наданого натомість, повинна оплатити різницю у цінах. Відповідно до ст. 572 ДК РФ за договором дарування одна сторона (дарувальник) безоплатно передає чи зобов’язується передати інший боці (одаряемому) річ у власність або майнове право.

З викладеного, особи, регистрирующие операції з цінними паперами, зобов’язані спрямувати у податковий орган за місцем свого перебування інформацію про зареєстрованих угодах з купівлі-продажу цінних паперів, а також міни, якщо фізична особа понесло у своїй расходы.

Непредставлення організацією або уповноваженою обличчям інформації визнається податковим правопорушенням і відповідальність, передбачену статтею 126 таки Податкового кодексу як штрафа.

Дії податкові органи під час проведення контролю З отриманням інформації реєстрацію майна України та операцій із ним податкові органи порівнюють дані про вартість майна з цими про доходи фізичної особи, зазначеними в декларації про доходи попередній податковий період, і якщо така декларація не подавалася, те із даними, зазначеними в довідках про доходи фізичної особи, та інші наявними в податковому органі даними попередній податковий період. У п. 1 ст. 86.3 НК РФ закріплено право податкові органи скласти акт про невідповідність витрат і доходів фізичної особи й у в місячний строк з часу написання цього акта направити фізичній особі письмове вимога щодо пояснень про джерела коштів, витрачених на придбання майна. Але ці дії можуть відбуватися лише «якщо вироблені витрати перевищують доходи, заявлені фізичною особою його декларації попередній податковий період, чи податкові органи не мають інформацію про доходи фізичної особи попередній податковий період. Вимога щодо пояснень про джерела доходів представляє собою вимога про надання спеціальної декларації із зазначенням всіх джерел постачання та розмірів коштів, витрачених для закупівлі майна. Відповідно до п. 2 ст. 86.3 НК РФ, спеціальна декларація повинна представлятися в 60-дневный срок.

Як джерела коштів на майна у спеціальній декларації можуть бути вказані будь-які доходи, із яким сплачено прибуткового податку, або підлягають оподаткуванню відповідно до чинним законодавством доходи. Вони можна отримати у попередньому календарному році, а й раніше, соціальній та поточному податковому періоді. [pic] Податковий контролю над видатками фізичної особи виробляється уповноваженими посадовими особами податкового органу через здобуття і методи обробки інформації від організацій чи уповноважених осіб, здійснюють реєстрацію майна, реєстрацію операцій із цим майном або реєстрацію прав цього майно, і навіть нотаріальне посвідчення операцій із культурними ценностями.

[pic] Наказом керівника податкового органу призначаються відповідальні посадові особи, проводять податковий контролю над видатками фізичних осіб. Службові особи податкові органи і при отриманні інформації від організацій корисною і уповноважених осіб порівнюють дані про про суми, вказаних у відомостях про скоєних угоди з сумами доходів, відображених у декларації про доходи фізичної особи, представленої платником податків попередній податковий період. За відсутності поданої до податковий орган платником податків декларації про доходи фізичної особи, сопоставляются даних про сумах, вказаних у відомостях про скоєних угодах, з сумами доходів, відображених у довідках про доходи фізичної особи, й іншими даними, наявними у податковій органі попередній податковий период.

[pic] Разом з вимогою щодо пояснень про джерела і розмірах коштів, які було використано купівля майна, іде бланк спеціальної декларації про джерела і розмірах коштів, витрачених купівля имущества.

[pic] Вимога щодо котра фізичною особою пояснень про джерелах і розмірах коштів, які було використано купівля майна, виявляється у вимозі податкового органу до фізичній особі в шестидесятидневный термін уявити спеціальну декларацію із зазначенням всіх джерел постачання та розмірів коштів, витрачених для закупівлі имущества.

[pic] Після уявлення котра фізичною особою або його представником в податковий орган спеціальної декларації про джерела і розмірах коштів, витрачених купівля майна, посадова обличчя податкового органу здійснює перевірку правильності її заповнення, а також наявність або відсутність копій документів, завірених у встановленому законом порядку, підтверджують вказаних у спеціальної декларації відомості. Податкові органи вправі вимагати від фізичної особи або його представника ознайомлення оригінали документів, копії яких були долучені до зазначеної декларации.

[pic] Посадове обличчя податкового органу зіставляє дані, відбиті у спеціальній декларації, з цими, відбитими в декларації про доходах чи довідках про доходи фізичної особи попередній податковий період. За підсумками перевірки відповідності витрат доходах за даними, зазначених у спеціальної декларації, складається акт у довільній формі з обов’язковим відбитком дати й місця складання акта, найменування податкового органу, прізвища, імені, по батькові і компанії посади особи, який сформував акт, яке майно, хто, і коли придбали, де зареєстровано, сума, що перевищує дохід фізичної особи, сума доходу фізичної особи за проверяемый период.

[pic] Податкові органи при недостатності відомостей, вказаних у спеціальної декларації, можуть додатково для всіх обставин справи виконувати дії, передбачених законодавством про податках і зборах, що проводилися процесі здійснення податкового контролю з метою виявлення прихованого (заниженого) дохода.

Отримані під час проведення податкового контролю пояснення фізичних осіб, висновки спеціалістів і експертів, і навіть складені акти й інші документи підшиваються на особисте справа фізичної особи, разом із раніше поданими деклараціями про доходи чи наявними довідками про доходи. При виявленні у процесі здійснення податкового контролю коштів, з яких котра фізичною особою ні сплачено прибуткового податку, приймають рішення про притягнення до податкової відповідальності скоєння податкового правопорушення відповідно до Регламентом проведення камеральних перевірок податкової звітності, оформлення та її реалізації їх результатов.

[pic] Під час проведення податкового контролю над видатками фізичної особи податкові органи можуть взаємодіяти коїться з іншими органами державної влади Російської Федерації.

Права й обов’язки фізичних осіб [pic] З отриманням письмового вимоги податкового органу про поданні спеціальної декларації фізичні особи зобов’язані явити у податковий орган за місцем постійного проживання (реєстрації місця проживання) спеціальну декларацію формою із зазначенням всіх джерел постачання та розмірів коштів, витрачених купівля имущества.

[pic]Влечет чи адміністративної відповідальності невчасне подання до податковий орган котра фізичною особою спеціальної декларації про джерела і розмірах коштів, витрачених на придбання майна. Яка застосовується відповідальність за непредставлення спеціальної декларации?

Спеціальна декларація про джерела і розмірах коштів, витрачених купівля майна перестав бути податкової декларацією, бо містить основного ознаки — исчисленной податок. [pic]В відповідно до пункту 12 статті 7 Закону Російської Федерації від 21.03.1991 року N 943−1 «Про податкові органи Російської Федерації «податкові органи надається право накладати адміністративні штрафи на громадян, винних в ненаданні чи невчасне поданні декларацій про доходи або під включенні в декларації перекручених даних, — в розмірі від двох до п’яти мінімальних розмірів оплати праці, а й за самі дії, скоєні повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, — у вигляді від п’яти до десяти мінімальних розмірів оплати праці. Під декларацією про доходи у цій нормі Закону розуміється податкова декларація фізичної особи. Отже, адміністративна відповідальність фізичної особи за непредставлення спеціальної декларації про джерела і розмірах коштів, витрачених купівля майна у законодавстві отсутствует.

У зв’язку з тим, що, спеціальна декларація про джерела і розмірах коштів, витрачених купівля майна перестав бути податкової декларацією, бо містить основного ознаки — исчисленной податок, відповідальність, передбачена статтею 119 частини першої таки Податкового кодексу Російської Федерації неспроможна застосовуватися. У цьому разі застосовується стаття 129.1 частини першої таки Податкового кодексу РФ про неправомірному в неповідомленні (невчасне сообщении).

Спеціальна декларація представляється в шестидесятидневный термін від дня отримання вимоги податкового органу про надання спеціальної декларація котра фізичною особою самостійно. У кількох випадках, передбачених законодавством Російської Федерації, спеціальна декларація то, можливо представлена представником фізичної особи чи спрямована в податковий орган по почте. Лицо, що представляє спеціальну декларацію, вправі прикласти до ній копії документів, завірені в встановленому законом порядку, підтверджують вказаних у ній сведения.

[pic]По вимозі податкові органи упорядником спеціальної декларації або його представником мають бути представлені ознайомлення оригінали документів, копії яких було докладено до зазначеної декларации.

[pic] Фізична особа вправі давати додаткові письмові пояснення й доповнення щодо заповнення спеціальної декларації і докладеним до неї документами та вправі вимагати від податкові органи дотримання його правий і законних інтересів, передбачених законодавством Російської Федерації.. Марно забувати, що податкові органи зобов’язані дотримуватися законні правничий та інтереси фізичних осіб. І що є презумпція невинності у вчиненні податкового правонарушения.

Фізичні особи мають права, що закріплені в п. 6 ст.108 Податкового кодексу РФ. Відповідно до цієї статті обличчя вважається невинним у вчиненні податкового правопорушення, коли його винність не буде доведено і хто розпочав чинність закону рішенням Господарського суду. При цьому обличчя, привлекаемое до відповідальності, не зобов’язане доводити свою невинність у вчиненні податкового правопорушення. Така обов’язок покладено на податкові органи, а неустранимые сумніви щодо винності особи, залучуваного до відповідальності тлумачаться на її користь лица.

Спеціальна декларація про джерела і розмірах коштів, витрачених купівля майна [pic] У розділі 1 «Відомості про декларанте «спеціальної декларації про джерелах і розмірах коштів, витрачених купівля майна фізична особа вказує: [pic] 1. свої ініціали (прізвище, ім'я і по батькові); [pic] 2. ідентифікаційний номер платника податків (за його наявності), [pic] 3. код податкового органу, адресу свого постійного місця проживання (де зареєстрований по постійному місцеві жительства);

4. документ, що посвідчує особу, його серію, і номер, хто, і коли видано; [pic] 5. дату та місце народження; і навіть контактні телефони робочий і домашній. [pic].

[pic] У розділі 2 цієї «Відомості про придбаному майні «спеціальної декларації відбиваються інформацію про придбаному майні: [pic] 1. повне найменування набутого майна (для нерухомого майна також вказується місце його нахождения);

[pic]2. дата придбання майна; [pic] 3. стоимость набутого майна на дату скоєння угоди. [pic].

[pic] У розділі 3 «Дані про джерела коштів, витрачених на придбання майна «спеціальної декларації відбиваються інформацію про отриманих засобах, витрачених купівля имущества:

1. найменування джерела отримання коштів, витрачених на придбання майна. До джерелам, яких отримано кошти, витрачені купівля майна, ставляться фізичні і юридичних осіб, яких отримано кошти, створені задля вчинення угоди у придбанні имущества;

2. адресу місцезнаходження джерела коштів, витрачених на придбання майна. У кількох випадках, коли джерелом коштів, витрачених для закупівлі майна, було юридична особа, вказується повний адресу фактичного місцезнаходження і ідентифікаційний номер платника податків — юридичної особи. Якщо ж джерелом коштів було фізична особа, то вказується повний адресу постійного місця проживання фізичної особи, зокрема поза межами Російської Федерації. Інколи справа, коли фізична особа, яке здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, було джерелом коштів, витрачених купівля майна, і адресу постійного місце проживання ніхто не знає, то вказується фактичний адресу місця здійснення підприємницької роботи і ідентифікаційний номер платника податків — індивідуального підприємця фізичного лица;

3. період отримання коштів, витрачених купівля майна, виражений в місяці і (чи) рік отримання дохода;

4. вид отриманих коштів, витрачених для закупівлі майна: включає зарплатню, різні винагороди і допомоги, а також майно здобуту у порядку наслідування чи дарування, кошти, отримані від продажу майна, позики, кредити, та інші поступления.

[pic]Суммы іноземної валюти за відсутності підтверджують документів про її продажу, перераховуються на рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації на дату укладання угоди у придбанні майна Наприкінці таблиці котра фізичною особою проставляється підсумкова сума всіх коштів, вкладених у придбання майна. У представленої спеціальної декларації проставляється кількість аркушів доданих підтверджують документів чи їхніх копій, дата заповнення декларации.

[pic]Документы, що докладалися лише до спеціальної декларації, може бути використані при поданні наступних спеціальних декларацій лише тому випадку, якщо вони підтверджують наявність коштів на придбання майна, щодо якої подається спеціальна декларация.

[pic] Спеціальна декларація заповнюється котра фізичною особою окремо руки чи машинописним текстом. Виправлення в декларації зазначених відомостей, не обумовлених підписом особи, подавшего її, не допускаються. За бажання обличчя, яке оприлюднило декларацію, може заповнити два примірника спеціальної декларації. Другий примірник спеціальної декларації повертається особі, подавшему декларацію із зазначенням у ньому посади, прізвища, ініціалів і підписом працівника податкового органу під час подачі декларації у податковому органі. Він також вправі самостійно зняти копію з представленої декларації запевнити її підписом працівника податкового органу із зазначенням часу здачі декларации.

Укладання [pic] Відповідно до зазначеними статтями податковому контролю підлягають витрати фізичних осіб, є податковими резидентами РФ і які одержують у власність нерухомого майна, транспортні засоби, акції відкриті акціонерні товариств, державні та муніципальні цінні папери, і навіть ощадні сертифікати, культурні цінності, золото в зливках. Проте, проти Законом РФ від 20.07.98 № 116-ФЗ «Про державний контроль за відповідність великих витрат споживання фактично одержуваним фізичними особами доходах », яке не вступив з, норми таки Податкового кодексу РФ у контролі витратами фізичних осіб є як либеральными.

По-перше, перелік майна, над витратами купівля якого здійснюється податковий контроль, в НК РФ є сокращённым порівняно з своїм аналогом у законі. У такій перелік не ввійшли такі види майна, які у законі: багаторічні насадження, акції закриті акціонерні товариств, частки участі у статутних капіталах господарських обществ.

По-друге, закон містив вказівку те що, що податковому контролю можуть бути піддані як фізичні особи, які отримують майно у власність, а й особи, які надають їм фінансове сприяння. НК РФ зовсім позбавлений цього. Фактично це означає звуження категорію осіб, над витратами яких податкові органи можуть здійснювати контроль, що влечёт у себе також використання даного становища для цілей податкового планування, оскільки без зайвих побоювань родичі і знайомі покупців майна у власність можуть їм надавати фінансове сприяння з метою покупок.

По-третє, закон містив положення про декларації про майно. Сенс такий декларації стало те, що фізичні особи мали змогу легалізувати майже всі свої доходи у попередні роки, куди потім вони могли послатися, набуваючи майно у власність. Але це могли зробити лише тому випадку, якщо вони заповнили декларацію про майно і здали її нотаріусу для зберігання певні терміни. НК РФ виключає застосування податкових декларацій про майно. При цьому НК РФ прямо, ні побічно не забороняє фізичних осіб, щодо яких здійснюється податковий контролю над видатками, посилатися за свої минулі накопичення як у джерело, з якого такі витрати производятся.

По-четверте, у законі було зазначено, що регистрирующие органи зобов’язані повідомляти в податкові органи про будь-яких угодах з придбання майна у власність фізичних осіб. До того ж аналогічна обов’язок лежала і нотариусах, що засвідчують що така сделки.

НК РФ встановлює, що інформацію в податкові органи регистрирующие органи зобов’язані подавати у разі реєстрації лише угод купівлі-продажу майна. Про нотариусах в НК РФ згадується в відношенні угод з купівлі-продажу культурних цінностей. Винятком, і те випадковим, є угоди у придбанні у власність фізичними особами механічних транспортних средств.

Таке відмінності інформацію про великому кількості угод на податкові органи потрапляти нічого очікувати, оскільки фізичні особи використовуватимуть решта видів цивільно-правових угод, опосредствующие придбання ними майна в собственность.

Вочевидь, з такого «лібералізму «норм НК РФ про податковим контролем над витратами громадян виникла потреба внесення змін до статті 86.1.-86.3. НК РФ зміни. Так, планується встановити податковий контролю над фізичними особами, які надають сприяння громадянам у придбанні майна у власність, запровадити обмеження суми, понад якої витрати громадян придбання певного майна підлягають податковому контролю, встановити норму перевищення витрат над доходами громадян (приблизно 10%), коли така перевищення буде волокти у себе обов’язок громадян відзвітувати перед податковими органами за придбане имущество.

Список використаної литературы.

1. Податковий кодекс Російської Федерації від 17 липня 1998 г.

2. Закон РРФСР від 21 березня 1991 р. № 943−1 «Про державну податкову службу РСФСР».

3. Федеральний закон від 20 липня 1998 р. N 116-ФЗ «Про державне контролю над відповідністю великих витрат споживання фактично одержуваним фізичними особами доходів «.

4. Положення про порядок проведення податкового контролю над видатками фізичної особи від 22.12.99 г.

5. Цивільний кодекс Російської Федерации.