Оподаткування підприємства

Вихідні данные.

1. Доходи в квартал:

1.1 прибуток від реалізації продукції - 2,3 млн. крб. без НДС.

1.2 доходи від здачі гаражів у найм — 54 тис. крб. (наличными).

1.3 отримані штрафи — 28 тис. крб. з НДС.

2. Разові доходы:

2.1 дивіденди з акцій — 27 тис. крб. (у вісім месяце).

2.2 від продажу устаткування — 265 тис. крб. із ПДВ (в розмірі 5 месяце).

3. Витрати в квартал:

3.1 матеріальні витрати — 630 тис. крб. з НДС.

3.2 Витрати оплату праці - 215 тис. руб.

3.3 на оренду офісу — 22 тис. крб. без НДС.

3.4 реклами — 53 тис. крб. з НДС.

3.5 на представницькі мети — 33 тис. крб. (без ПДВ і із продаж).

3.6 на перепідготовку кадрів — 14 тис. крб. (наличными).

3.7 для сплати штрафів — 13 тис. крб. з НДС.

4. Разові расходы:

4.1 для закупівлі автомобіля — 155 тис. крб. із ПДВ (удесятеро месяце).

4.2 матеріальні збитки пожежі - 430 тис. крб. (в декабре).

5. Майно підприємства початку года:

5.1 будівлі і споруди — 3,3 млн руб.

5.2 устаткування — 1,3 млн руб.

5.3 автомобілі ГАЗ-33 021 — 2 прим. (110 тис. руб./за единицу).

5.4 нематеріальні активи — 55 тис. руб.

5.5 матеріальні запаси — 11% до матеріальним видатках без НДС.

Визначення доходів предприятия.

Доходи підприємства складаються з доходів від товарів (робіт, послуг) і правий і позареалізаційних доходов.

Дсум = ДР + ВРД, де ДР — прибуток від реалізації - прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, і раніше придбаних, прибуток від реалізації майна (включаючи цінних паперів) і прав;

ВРД — позареалізаційні доходи. До них належать суми отриманих штрафів, доходи від здачі у найм гаражів, сума дивідендів по цінним паперам (акціям) інших предприятий.

Визначення витрат предприятия.

Видатками зізнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблено для здійснення діяльності, спрямованої отримання дохода.

Рсум = РР + ВРР де РР — витрати, пов’язані з виробництвом і які реалізацією (собівартість продукции);

ВРР — позареалізаційні витрати. Вони включаються обгрунтовані видатки здійснення діяльності, безпосередньо не що з виробництвом і які реалізацією (сума штрафів порушення договірних зобов’язань та втрати від пожара).

Витрати, пов’язані з виробництвом і які реализацией.

Упорядкування кошторису расходов.

1. Матеріальні расходы.

2. Витрати оплату труда.

3. Амортизация.

Амортизація — перенесення вартості майна у його зносу на вироблений продукт з метою відшкодування вартості та накопичення грошових грошових коштів на наступного його повного восстановления.

Розрахунок амортизації обраховуються з допомогою лінійного методу. а) будівлі і сооружения.

Норма амортизації дорівнює 5% на рік. б) оборудование.

Норма амортизації 10% на рік. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33 021 «Газель».

Норма амортизації 20% на рік. р) амортизація нематеріальних активов.

Норма амортизації 10% в год.

4. Інші расходы.

4.1 Суми податків і сборов.

4.2 Витрати аренду.

4.3 Представницькі расходы.

4.4 Витрати підготовку та перепідготовку кадров.

4.5 Витрати рекламу.

4.1.1 Єдиний соціальний налог.

Приймаємо, що податкову базу вбирається у 100 000 крб. Отже, рівень податкової ставки становить 35,6% від суми коштів у оплату труда.

4.1.2 Податок на имущество.

Об'єктом оподаткування є середньорічна вартість майна в грошах, знаходиться в балансі предприятия.

СІ = Сзд + Собор + Савт + Снма + Смз де СІ - вартість имущества;

Сзд — вартість будинків та сооружений;

Собор — вартість оборудования;

Савт — вартість автомобилей;

Снма — вартість нематеріальних активов;

Смз — величина матеріальних запасов.

Середньорічне значення вартості майна визначається по формуле:

СИгод = (0,5*СИ1.01+СИ1.04+СИ1.07+СИ1.10+0,5*СИ1.01()/4 де СИ1.01, СИ1.04, СИ1.07, СИ1.10, СИ1.01(- вартість майна на 1.01, 1.04, 1.07, 1.10 і 1.01 наступного, соответственно.

СИ1кв = (0,5*СИ1.01+0,5СИ1.04)/4.

Ставка податку майно — 2%.

4.1.3 Податок з власників транспортних средств.

Для вантажних автомобілів з двигунами потужністю від 100 до 150 к.с. встановлено ставку в обсязі 9 крб. за 1 л.с.

4.1.4 Податок на користувачів автомобільних дорог.

Ставка податку 1% від виручки від продукції без ПДВ і податку з продаж.

4.1.5 Податок на рекламу.

Ставка податку 5% від суми витрат реклами без НДС.

4.2 Витрати оренду офиса.

4.3 Представницькі расходы.

При формуванні фактичної собівартості ці витрати враховуються в обсязі. Представницькі витрати задано не враховуючи ПДВ, 40% цих витрат виробляють шляхом готівкових розрахунків (без оформлення рахунки-фактури). Відповідно до ст. 170 глави 21 НК РФ сума ПДВ може бути прийнята до заліку за розрахунками ПДВ із бюджетом, а мусить бути віднесена до витрат по виробництва та реалізації продукции.

4.4 Витрати підготовку та перепідготовку кадров.

4.5 Витрати рекламу.

Розрахунок НДС.

ПДВ до бюджету = ПДВ у доходах — ПДВ у расходах.

Розрахунок прибыли.

Валова прибуток є відмінність між доходами (нетто) і видатками (нетто).

Податкова база визначається шляхом коригування прибыли:

1. відняти суму доходів по цінних паперів — дивідендів, тому що ці доходи оподатковуються окремо за ставкою 6% у платника дивидендов;

2. зменшити прибутки від операцій із реалізації амортизируемого майна. Оскільки сума доходів від продажу було враховано при розрахунку сукупного доходу, то, при розрахунку із прибутку слід відняти залишкову вартість проданого имущества.

3. представницькі витрати на протягом звітний період входять у склад інших витрат на суму, не перевищує 4% від витрат платника податків на оплату праці цей звітний месяц.

За наявності перевищення фактичних представницьких витрат над нормативними оподатковуваний прибуток поповнюється це значение.

Розрахунок податку прибыль.

Ставка податку — 24%.

Розрахунок чистої прибыли.

Торішній чистий прибуток = Валова прибуток — Оподаткований прибыль.

за рахунок чистий прибуток набувають вантажний автомобіль, тому її необхідно зменшити на вартість автомобілі з НДС.

Визначення податкового навантаження на предприятие.

НЕ = Нсум /Дбр * 100% де Нсум — сума всіх податкових платежей;

Дбр — сумарний дохід (брутто) предприятия.

1 квартал.

Визначення доходів підприємства у 1 квартале.

Доходи від реализации.

Виручка від продукції - 2 300 000 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 2 300 000*0,2 = 460 000 руб.

Виручка із ПДВ = 2 300 000+460000 =2 760 000 руб.

Позареалізаційні доходы.

o Доходи здаватися гаражів у найм — 54 000 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 54 000*0,2 = 10 800 руб.

Сума податку з продажу = (54 000+10800)*0,05 = 3240 руб.

Загальна сума доходів від оренди договір із урахуванням ПДВ і податку з продажу = 54 000+10800+3240 = 68 040 крб. o Отримані штрафи — 28 000 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 28 000*0,1667 = 4668 руб.

Виручка без ПДВ = 28 000−4668 = 23 332 руб.

Сумарні доходы.

Доходи брутто з урахуванням ПДВ і податку з продажу = 2 760 000+68040+28 000 = 2 856 040 руб.

Доходи нетто не враховуючи ПДВ і податку з продажу = 2 300 000+54000+23 332 = 2 337 332 руб.

ПДВ у доходах = 460 000+10800+4668 = 475 468 руб.

Податок з продажу прибутків = 3240 руб.

Визначення витрат предприятия.

Упорядкування кошторису расходов.

1. Матеріальні витрати — 630 000 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 630 000*0,1667 = 105 021 руб.

Матеріальні витрати нетто = 630 000−105 021 = 524 979 руб.

2. Витрати оплату труда.

ФОП = 215 000 руб.

3. Амортизація а) будівлі і сооружения.

Азд = 3 300 000*0,05/4 = 41 250 крб. б) оборудование.

Аобор = 1 300 000*0,¼ = 32 500 крб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33 021 «Газель».

Агр ред = (2*110 000)*0,2/4 = 11 000 крб. р) амортизація нематеріальних активов.

Анма = 55 000*0,¼ = 1375 руб.

Сума амортизаційних відрахувань = 86 125 руб.

4. Інші расходы.

4.1 Суми податків і сборов.

4.2 Витрати аренду.

4.3 Представницькі расходы.

4.4 Витрати підготовку і перепідготовку кадров.

4.5 Витрати рекламу.

4.1.1 Єдиний соціальний налог.

Сума податку = 215 000*0,356 = 76 540 руб.

4.1.2 Податок на имущество.

СИ1.01 = 3 300 000+1300000+220 000+55000+524 979*0,11 = 4 932 748 руб.

СИ1.04 зд = 3 300 000−41 250 = 3 258 750 руб.

СИ1.04 обор = 1 300 000−32 500 = 1 267 500 руб.

СИ1.04 грн ред = 220 000−11 000 = 209 000 руб.

СИ1.04 нма = 55 000−1375 = 53 625 руб.

СИ1.04мз = 57 748 руб.

СИ1.04 = 4 788 875 руб.

СІ = (4 932 748+4788875)*0,5/4 = 1 215 203 руб.

Сума податку = 1 215 203*0,02 = 24 304 руб.

4.1.3 Податок з власників транспортних средств.

Сума податку = 110*9*2 = 1980 руб.

4.1.4 Податок на користувачів автомобільних дорог.

Сума податку = 2 300 000*0,01 = 23 000 руб.

4.1.5 Податок на рекламу.

Витрати рекламу — 53 000 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 53 000*0,1667 = 8835 руб.

Сума податку рекламу = (53 000−8835)*0,05 = 2208 руб.

4.2 Витрати оренду офиса.

Витрати оренду офісу — 22 000 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 22 000*0,2 = 4400 руб.

Витрати із ПДВ = 22 000+4400 = 26 400 руб.

4.3 Представницькі расходы.

33 000 крб. без ПДВ і із продажів o Готівковий розрахунок 33 000*0,4 = 13 200 руб.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 13 200*0,2 = 2640 руб.

Сума податку з продажу = (13 200+2640)*0,05 = 792 крб. o Безготівковий розрахунок 33 000*0,6 = 19 800 руб.

Сума ПДВ = 19 800*0,2 = 3960 руб.

Витрати на представницькі мети брутто (з урахуванням ПДВ і податку з продажів) = 13 200 + +2640+792+19 800+3960 = 40 392 руб.

Витрати на представницькі мети нетто (без ПДВ з безготівковому розрахунку, але з урахуванням ПДВ з готівкового розрахунку і податком з продажу) = 13 200+2640+792+19 800 = 36 432 руб.

4.4 Витрати підготовку та перепідготовку кадров.

14 000 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 14 000*0,2 = 2800 руб.

Сума податку з продажу = (14 000+2800)*0,05 = 840 руб.

Витрати брутто, нетто = 14 000+2800+840 = 17 640 руб.

4.5 Витрати рекламу.

53 000 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 53 000*0,1667 = 8835 руб.

Витрати без ПДВ = 53 000−8835 = 44 165 руб.

Усього інші витрати брутто = 76 540+24304+1980+23 000+2208+26 400+40392+17 640+ +53 000 = 265 464 руб.

ПДВ у інших витратах = 4400+8835+3960 = 17 195 руб.

Усього інші витрати нетто = 76 540+24304+1980+23 000+2208+22 000+36432+17 640+ +44 165 = 248 269 руб.

Кошторис расходов.

|№ |елементи витрат |витрати | |п/п| | | | | |всього |ПДВ у |всього | | | |(брутто) |витратах |(нетто) | |1 |матеріальні витрати |630 000 |105 021 |524 979 | |2 |Витрати оплату праці |215 000 |- |215 000 | |3 |амортизація |86 125 |- |86 125 | |4 |інші витрати |265 464 |17 195 |248 269 | |5 |всього витрати |1 196 589 |122 216 |1 074 373 |.

Позареалізаційні расходы.

На сплату штрафів — 13 000 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 13 000*0,1667 = 2167 руб.

Витрати без ПДВ = 13 000−2167 = 10 833 руб.

Сумарні видатки предприятия.

Витрати брутто = 1 196 589+13000 = 1 209 589 руб.

ПДВ у витратах = 122 216+2167 = 124 383 руб.

Витрати нетто = 1 074 373+10833 = 1 085 206 руб.

Розрахунок НДС.

ПДВ до бюджету = ПДВ у доходах — ПДВ у расходах.

ПДВ до бюджету = 475 468−124 383 = 351 085 руб.

Розрахунок прибыли.

Валова прибуток = 2 377 332−1 085 206 = 1 292 126 руб.

Нормативний ФОП = 215 000*0,04 = 8600 руб.

Перевищення фактичні витрати на представницькі мети над нормативними = 36 432−8600 = 27 832 руб.

Оподаткований прибуток = 1 292 126+27832 = 1 319 958 руб.

Сума прибуток = 1 319 958*0,24 = 316 790 руб.

Торішній чистий прибуток = 1 292 126−1 319 958 = 975 336 руб.

2 квартал.

Визначення доходів підприємства у 2 квартале.

Доходи від реализации.

Виручка від продукції - 2 300 000*1,1 = 2 530 000 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 2 530 000*0,2 = 506 000 руб.

Виручка із ПДВ = 2 530 000+506000 =3 036 000 руб.

Позареалізаційні доходы.

o Доходи здаватися гаражів у найм — 54 000*1,1 = 59 400 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 59 400*0,2 = 11 880 руб.

Сума податку з продажу = (59 400+11880)*0,05 = 3564 руб.

Загальна сума доходів від оренди договір із урахуванням ПДВ і податку з продажу = 59 400+11880+3564 = 74 844 крб. o Отримані штрафи — 28 000*1,1 = 30 800 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 30 800*0,1667 = 5134 руб.

Виручка без ПДВ = 30 800−5134 = 25 666 крб. o Доходи від продажу устаткування 265 000 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 265 000*0,1667 = 44 176 руб.

Виручка без ПДВ = 265 000−44 176 = 220 824 руб.

Сумарні доходы.

Доходи брутто з урахуванням ПДВ і податку з продажу =3 036 000+74844+30 800+265000 = 340 644 руб.

Доходи нетто не враховуючи ПДВ і податку з продажу = 2 530 000+59400+25 666+220824 = 2 337 332 руб.

ПДВ у доходах = 506 000+11880+5134+44 176 = 567 190 руб.

Податок з продажу прибутків = 3564 руб.

Визначення витрат предприятия.

Упорядкування кошторису расходов.

1. Матеріальні витрати — 693 000 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 693 000*0,1667 = 115 523 руб.

Матеріальні витрати нетто = 693 000−115 523 = 577 477 руб.

2. Витрати оплату труда.

ФОП = 236 500 руб.

3. Амортизація а) будівлі і сооружения.

Азд = 3 300 000*0,05/4 = 41 250 крб. б) оборудование.

Аобор = 1 300 000*0,1*2/12 + (1 300 000−265 000*0,8)*0,1*1/12 = 30 733 крб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33 021 «Газель».

Агр ред = (2*110 000)*0,2/4 = 11 000 крб. р) амортизація нематеріальних активов.

Анма = 55 000*0,¼ = 1375 руб.

Сума амортизаційних відрахувань = 84 358 руб.

4. Інші расходы.

4.1 Суми податків і сборов.

4.2 Витрати аренду.

4.3 Представницькі расходы.

4.4 Витрати підготовку та перепідготовку кадров.

4.5 Витрати рекламу.

4.1.1 Єдиний соціальний налог.

Сума податку = 236 500*0,356 = 84 194 руб.

4.1.2 Податок на имущество.

СИ1.01 = 3 300 000+1300000+220 000+55000+524 979*0,11 = 4 932 748 руб.

СИ1.07 зд = 3 300 000−41 250−41 250 = 3 217 500 руб.

СИ1.07 обор = 1 300 000−32 500−265 000*0,6−30 733 = 1 077 767 руб.

СИ1.07 грн ред = 220 000−11 000−11 000 = 198 000 руб.

СИ1.07 нма = 55 000−1375−1375 = 52 250 руб.

СИ1.07мз = 577 477*0,11=63 522 руб.

СИ1.07 = 4 609 039 руб.

СІ протягом півріччя= ((4 932 748+4609039)*0,5+4 788 875)/4 = 2 389 942 руб.

Сума податку протягом півріччя = 2 389 942*0,02 = 47 798 руб.

Сума податку за 2 квартал = 47 798−24 304 = 23 494 руб.

4.1.3 Податок з власників транспортних средств.

Податок не сплачується, оскільки його вже заплатили один квартале.

4.1.4 Податок на користувачів автомобільних дорог.

Сума податку = 2 530 000*0,01 = 25 300 руб.

4.1.5 Податок на рекламу.

Витрати рекламу — 58 300 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 58 300*0,1667 = 9719 руб.

Сума податку рекламу = (58 300−9719)*0,05 = 2429 руб.

4.2 Витрати оренду офиса.

Витрати оренду офісу — 24 200 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 24 200*0,2 = 4840 руб.

Витрати із ПДВ = 24 200+4840 = 29 040 руб.

4.3 Представницькі расходы.

36 300 крб. без ПДВ і із продажів o Готівковий розрахунок 36 300*0,4 = 14 520 руб.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 14 520*0,2 = 2904 руб.

Сума податку з продажу = (14 520+2904)*0,05 = 871 крб. o Безготівковий розрахунок 36 300*0,6 = 21 780 руб.

Сума ПДВ = 21 780*0,2 = 4356 руб.

Витрати на представницькі мети брутто (з урахуванням ПДВ і податку з продажів) = 14 520 + +2904+871+21 780+4356 = 44 431 руб.

Витрати на представницькі мети нетто (без ПДВ щодо безготівковому розрахунку, але з урахуванням ПДВ щодо готівкового розрахунку і податком з продажу) = 14 520+2904+871+21 780 = 40 075 руб.

4.4 Витрати підготовку і перепідготовку кадров.

15 400 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 15 400*0,2 = 3080 руб.

Сума податку з продажу = (15 400+3080)*0,05 = 924 руб.

Витрати брутто, нетто = 15 400+3080+924 = 19 404 руб.

4.5 Витрати рекламу.

58 300 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 58 300*0,1667 = 9719 руб.

Витрати без ПДВ = 58 300−9719 = 48 581 руб.

Усього інші витрати брутто = 84 194+23494+25 300+2429+29 040+44431+19 404+58300 = 286 584 руб.

ПДВ у інших витратах = 4840+9719+4356 = 18 915 руб.

Усього інші витрати нетто = 84 194+23494+25 300+2429+24 200+40075+19 404+48581 = 267 669 руб.

Кошторис расходов.

|№ |елементи витрат |витрати | |п/п| | | | | |всього |ПДВ у |всього | | | |(брутто) |витратах |(нетто) | |1 |матеріальні витрати |693 000 |115 123 |577 477 | |2 |Витрати оплату праці |236 500 |- |236 500 | |3 |амортизація |84 358 |- |84 358 | |4 |інші витрати |286 584 |18 915 |267 669 | |5 |всього витрати |1 300 442 |134 438 |1 166 004 |.

Позареалізаційні расходы.

На сплату штрафів — 14 300 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 14 300*0,1667 = 2384 руб.

Витрати без ПДВ = 14 300−2384 = 11 916 руб.

Сумарні видатки предприятия.

Витрати брутто = 1 300 442+14300 = 1 314 742 руб.

ПДВ у витратах = 134 438+2384 = 136 822 руб.

Витрати нетто = 1 166 004+11916 = 1 177 920 руб.

Розрахунок НДС.

ПДВ до бюджету = ПДВ у доходах — ПДВ у расходах.

ПДВ до бюджету = 567 190−136 822 = 430 368 руб.

Розрахунок прибыли.

Валова прибуток = 2 835 890−1 177 920 = 1 657 970 руб.

Нормативний ФОП = 236 500*0,04 = 9460 руб.

Перевищення фактичні витрати на представницькі мети над нормативними = 40 075−9460 = 30 615 руб.

Оподаткований прибуток = 1 657 970−265 000*0,6+30 615 = 1 529 585 руб.

Сума прибуток = 1 529 585*0,24 = 367 100 руб.

Торішній чистий прибуток = 1 657 970−1 529 585 = 128 385 руб.

Торішній чистий прибуток протягом півріччя = 975 336+128385 = 1 103 721 руб.

3 квартал.

Визначення доходів підприємства у 3 квартале.

Доходи від реализации.

Виручка від продукції - 2 530 000*1,1 = 2 783 000 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 2 783 000*0,2 = 556 600 руб.

Виручка із ПДВ = 2 783 000+556600 =3 339 600 руб.

Позареалізаційні доходы.

o Доходи здаватися гаражів у найм — 59 400*1,1 = 65 340 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 65 340*0,2 = 13 068 руб.

Сума податку з продажу = (65 340+13068)*0,05 = 3920 руб.

Загальна сума доходів від оренди договір із урахуванням ПДВ і податку з продажу = 65 340+13068+3920 = 82 328 крб. o Отримані штрафи — 30 800*1,1 = 33 880 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 33 880*0,1667 = 5648 руб.

Виручка без ПДВ = 33 880−5648 = 28 232 руб.

Сумарні доходы.

Доходи брутто з урахуванням ПДВ і податку з продажу = 3 339 600+82328+33 880+27000 = 3 482 808 руб.

Доходи нетто не враховуючи ПДВ і податку з продажу = 2 783 000+65340+28 232+27000 = 2 903 572 руб.

ПДВ у доходах = 556 600+13068+5648 = 575 316 руб.

Податок з продажу прибутків = 3920 руб.

Визначення витрат предприятия.

Упорядкування кошторису расходов.

1. Матеріальні витрати — 762 300 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 762 300*0,1667 = 127 075 руб.

Матеріальні витрати нетто = 762 300−127 075 = 635 225 руб.

2. Витрати оплату труда.

ФОП = 260 150 руб.

3. Амортизація а) будівлі і сооружения.

Азд = 3 300 000*0,05/4 = 41 250 крб. б) оборудование.

Аобор = (1 300 000−265 000*0,8)*0,¼ = 27 200 крб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33 021 «Газель».

Агр ред = (2*110 000)*0,2/4 = 11 000 крб. р) амортизація нематеріальних активов.

Анма = 55 000*0,¼ = 1375 руб.

Сума амортизаційних відрахувань = 80 825 руб.

4. Інші расходы.

4.1 Суми податків і сборов.

4.2 Витрати аренду.

4.3 Представницькі расходы.

4.4 Витрати підготовку і перепідготовку кадров.

4.5 Витрати рекламу.

4.1.1 Єдиний соціальний налог.

Сума податку = 260 150*0,356 = 92 613 руб.

4.1.2 Податок на имущество.

СИ1.01 = 3 300 000+1300000+220 000+55000+524 979*0,11 = 4 932 748 руб.

СИ1.10 зд = 3 300 000−41 250−41 250−41 250 = 3 176 250 руб.

СИ1.10 обор = 1 300 000−32 500−265 000*0,6−30 733−27 200 = 1 050 567 руб.

СИ1.10 грн ред = 220 000−11 000−11 000−11 000 = 187 000 руб.

СИ1.10 нма = 55 000−1375−1375−1375 = 50 875 руб.

СИ1.10мз = 635 225*0,11 = 69 875 руб.

СИ1.10 = 4 534 567 руб.

СІ упродовж трьох кварталу = (4 932 748*0,5+4 788 875+4609039+0,5*4 534 567)/4 = 3 545 781 руб.

Сума податку упродовж трьох кварталу = 3 545 781*0,02 = 70 916 руб.

Сума податку за 2 квартал = 70 916−24 304−23 494 = 23 118 руб.

4.1.3 Податок з власників транспортних средств.

Податок не сплачується, оскільки його вже заплатили один квартале.

4.1.4 Податок на користувачів автомобільних дорог.

Сума податку = 2 783 000*0,01 = 27 830 руб.

4.1.5 Податок на рекламу.

Витрати рекламу — 64 130 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 64 130*0,1667 = 10 691 руб.

Сума податку рекламу = (64 130−10 691)*0,05 = 2672 руб.

4.2 Витрати оренду офиса.

Витрати оренду офісу — 26 620 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 26 620*0,2 = 5324 руб.

Витрати із ПДВ = 26 620+5324 = 31 944 руб.

4.3 Представницькі расходы.

39 930 крб. без ПДВ і із продажів o Готівковий розрахунок 39 930*0,4 = 15 972 руб.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 15 972*0,2 = 3194 руб.

Сума податку з продажу = (15 972+3194)*0,05 = 958 крб. o Безготівковий розрахунок 39 930*0,6 = 23 958 руб.

Сума ПДВ = 23 958*0,2 = 4792 руб.

Витрати на представницькі мети брутто (з урахуванням ПДВ і податку з продажів) = 15 972+3194 +958+23 958+4792 = 48 874 руб.

Витрати на представницькі мети нетто (без ПДВ щодо безготівковому розрахунку, але з урахуванням ПДВ з готівкового розрахунку і податком з продажу) = 15 972+3194+958+23 958 = 44 082 руб.

4.4 Витрати підготовку та перепідготовку кадров.

16 940 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 16 940*0,2 = 3388 руб.

Сума податку з продажу = (16 940+3388)*0,05 = 1016 руб.

Витрати брутто, нетто = 16 940+3388+1016 = 21 344 руб.

4.5 Витрати рекламу.

64 130 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 64 130*0,1667 = 10 691 руб.

Витрати без ПДВ = 64 130−10 691 = 53 439 руб.

Усього інші витрати брутто = 92 613+23118+27 830+2672+31 944+48874+21 344+64130 = 312 525 руб.

ПДВ у інших витратах = 5324+10 691+4792 = 20 807 руб.

Усього інші витрати нетто = 92 613+23118+27 830+2672+26 620+44082+21 344+53439 = 291 718 руб.

Кошторис расходов.

|№ |елементи витрат |витрати | |п/п| | | | | |всього |ПДВ у |всього | | | |(брутто) |витратах |(нетто) | |1 |матеріальні витрати |762 300 |127 075 |635 225 | |2 |Витрати оплату праці |260 150 |- |260 150 | |3 |амортизація |80 825 |- |80 825 | |4 |інші витрати |312 525 |20 807 |291 718 | |5 |всього витрати |1 415 800 |147 882 |1 267 918 |.

Позареалізаційні расходы.

На сплату штрафів — 15 730 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 15 730*0,1667 = 2622 руб.

Витрати без ПДВ = 15 730−2622 = 13 108 руб.

Сумарні видатки предприятия.

Витрати брутто = 1 415 800+15730 = 31 530 руб.

ПДВ у витратах = 147 882+2622 = 150 504 руб.

Витрати нетто = 1 267 918+13108 = 1 281 026 руб.

Розрахунок НДС.

ПДВ до бюджету = ПДВ у доходах — ПДВ у расходах.

ПДВ до бюджету = 575 316−150 504 = 424 812 руб.

Розрахунок прибыли.

Валова прибуток = 2 903 572−1 281 026 = 1 622 546 руб.

Нормативний ФОП = 260 150*0,04 = 10 406 руб.

Перевищення фактичні витрати на представницькі мети над нормативними = 44 082−10 406 = 33 676 руб.

Оподаткований прибуток = 1 622 546−27 000+33676 = 1 629 222 руб.

Сума прибуток = 1 629 222*0,24 = 391 013 руб.

Торішній чистий прибуток = 1 622 546−1 629 222 = -6676 руб.

Торішній чистий прибуток упродовж трьох кварталу = 1 103 721−6676 = 1 097 045 руб.

4 квартал.

Визначення доходів підприємства у 4 квартале.

Доходи від реализации.

Виручка від продукції - 2 783 000*1,1 = 3 061 300 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 3 061 300*0,2 = 612 260 руб.

Виручка із ПДВ = 3 061 300+612260 =3 673 560 руб.

Позареалізаційні доходы.

o Доходи здаватися гаражів у найм — 65 340*1,1 = 71 874 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 71 874*0,2 = 14 375 руб.

Сума податку з продажу = (71 874+14375)*0,05 = 4313 руб.

Загальна сума доходів від оренди договір із урахуванням ПДВ і податку з продажу = 71 874+14374+4313 = 90 562 крб. o Отримані штрафи — 33 880*1,1 = 37 268 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 37 268*0,1667 = 6213 руб.

Виручка без ПДВ = 37 268−6213 = 31 055 руб.

Сумарні доходы.

Доходи брутто з урахуванням ПДВ і податку з продажу = 3 673 560+90562+37 268 = 3 801 390 руб.

Доходи нетто не враховуючи ПДВ і податку з продажу = 3 061 300+71874+31 055 = 3 164 229 руб.

ПДВ у доходах = 612 260+14375+6213 = 632 848 руб.

Податок з продажу прибутків = 4313 руб.

Визначення витрат предприятия.

Упорядкування кошторису расходов.

1. Матеріальні витрати — 838 530 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 838 530*0,1667 = 139 783 руб.

Матеріальні витрати нетто = 838 530−139 783 = 698 747 руб.

2. Витрати оплату труда.

ФОП = 286 165 руб.

3. Амортизація а) будівлі і сооружения.

Азд = 3 300 000*0,05/4 = 41 250 крб. б) оборудование.

Аобор = (1 300 000−265 000*0,8)*0,¼ = 27 200 крб. в) амортизація вантажних автомобілів ГАЗ-33 021 «Газель».

Придбання вантажного автомобіля за 155 000 крб. з НДС.

Сума ПДВ =155 000*0,1667 = 25 839 руб.

Витрати купівля без ПДВ = 155 000−25 839 = 129 161 руб.

Агр ред = (2*110 000)*0,2*1/12+(220 000+129161)*0,2*2/12 = 15 305 крб. р) амортизація нематеріальних активов.

Анма = 55 000*0,¼ = 1375 руб.

Сума амортизаційних відрахувань = 85 130 руб.

4. Інші расходы.

4.1 Суми податків і сборов.

4.2 Витрати аренду.

4.3 Представницькі расходы.

4.4 Витрати підготовку і перепідготовку кадров.

4.5 Витрати рекламу.

4.1.1 Єдиний соціальний налог.

Сума податку = 286 165*0,356 = 101 875 руб.

4.1.2 Податок на имущество.

СИ1.01 = 3 300 000+1300000+220 000+55000+524 979*0,11 = 4 932 748 руб.

СИ1.01* зд = 3 300 000−41 250−41 250−41 250−41 250 = 3 135 000 руб.

СИ1.01* обор = 1 300 000−32 500−265 000*0,6−30 733−27 200−27 200 = 1 166 467 руб.

СИ1.01* грн ред = 220 000−11 000−11 000−11 000−15 305 = 171 695 руб.

СИ1.01* нма = 55 000−1375−1375−1375−1375 = 49 500 руб.

СИ1.01*мз = 698 747*0,11 = 76 862 руб.

СИ1.01* = 445 624 руб.

СІ протягом року = (4 932 748*0,5+4 788 875+4609039+4 534 567+0,5*4 615 424)/4 = 4 716 392 руб.

Сума податку протягом року = 4 716 392*0,02 = 94 189 руб.

Сума податку за 2 квартал = 94 189−70 916 = 23 273 руб.

4.1.3 Податок з власників транспортних средств.

Сума податку = 110*9*1 = 990 руб.

4.1.4 Податок на користувачів автомобільних дорог.

Сума податку = 3 061 300*0,01 = 30 613 руб.

4.1.5 Податок на рекламу.

Витрати рекламу — 70 543 крб. з НДС.

ПДВ = 16,67%.

Сума ПДВ = 70 543*0,1667 = 11 760 руб.

Сума податку рекламу = (70 543−11 760)*0,05 = 2939 руб.

4.2 Витрати оренду офиса.

Витрати оренду офісу — 29 282 крб. без НДС.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 29 282*0,2 = 5856 руб.

Витрати із ПДВ = 29 282+5856 = 35 138 руб.

4.3 Представницькі расходы.

43 923 крб. без ПДВ і із продажів o Готівковий розрахунок 43 923*0,4 = 17 569 руб.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 17 569*0,2 = 3514 руб.

Сума податку з продажу = (17 569+3514)*0,05 = 1054 крб. o Безготівковий розрахунок 43 923*0,6 = 26 354 руб.

Сума ПДВ = 26 354*0,2 = 5271 руб.

Витрати на представницькі мети брутто (з урахуванням ПДВ і податку з продажів) = 17 569 + +3514+1054+26 354+5271 = 53 762 руб.

Витрати на представницькі мети нетто (без ПДВ з безготівковому розрахунку, але з урахуванням ПДВ з готівкового розрахунку і податком з продажу) = 17 569 + +3514+1054+26 354 = 48 491 руб.

4.4 Витрати підготовку і перепідготовку кадров.

18 634 крб. наличными.

ПДВ = 20%.

Сума ПДВ = 18 634*0,2 = 3727 руб.

Сума податку з продажу = (18 634+3727)*0,05 = 1118 руб.

Витрати брутто, нетто = 18 634+3727+1118 = 23 479 руб.

4.5 Витрати рекламу.

70 543 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 70 543*0,1667 = 11 760 руб.

Витрати без ПДВ = 70 543−11 760 = 58 783 руб.

Усього інші витрати брутто = 101 875+23273+990+30 613+2939+35 138+53762+23 479+70543 =342 612 руб.

ПДВ у інших витратах = 5856+11 760+5271 = 22 887 руб.

Усього інші витрати нетто = 101 875+23273+990+30 613+2939+29 282+48491+23 479+58783 = 319 725 руб.

Кошторис расходов.

|№ |елементи витрат |витрати | |п/п| | | | | |всього |ПДВ у |всього | | | |(брутто) |витратах |(нетто) | |1 |матеріальні витрати |838 530 |139 783 |698 747 | |2 |Витрати оплату праці |286 165 |- |286 165 | |3 |амортизація |85 130 |- |85 130 | |4 |інші витрати |342 612 |22 887 |319 725 | |5 |всього витрати |1 552 437 |162 670 |1 389 767 |.

Позареалізаційні расходы.

На сплату штрафів — 17 303 крб. з НДС.

Сума ПДВ = 17 303*0,1667 = 2884 руб.

Витрати без ПДВ = 17 303−2884 = 14 419 руб.

Сумарні видатки предприятия.

Витрати брутто = 1 552 437+17303+430 000 = 1 999 740 руб.

ПДВ у витратах = 162 670+2884 = 165 554 руб.

Витрати нетто = 1 389 767+14419+430 000 = 1 834 186 руб.

Розрахунок НДС.

ПДВ до бюджету = ПДВ у доходах — ПДВ у витратах — ПДВ із авто.

ПДВ до бюджету = 632 848−165 554−25 839 = 441 455 руб.

Розрахунок прибыли.

Валова прибуток = 3 164 229−1 834 186 = 1 330 043 руб.

Нормативний ФОП = 286 165*0,04 = 11 447 руб.

Перевищення фактичні витрати на представницькі мети над нормативними = 48 491−11 447 = 59 938 руб.

Оподаткований прибуток = 1 330 043+59938 = 1 389 981 руб.

Сума прибуток = 1 389 981*0,24 = 333 595 руб.

Торішній чистий прибуток = 1 330 043 — 1 389 981 = -59 938 руб.

Торішній чистий прибуток протягом року = 1 097 045 — 59 938 = 1 037 107 руб.

Залишок чистий прибуток = 1 037 107 — 155 000 = 882 107 руб.

Відомість податків, внесених в бюджет.

|№ |Перелік податків |Сума тис. крб. | | | |1 кв. |2 кв. |3 кв. |4 кв. |рік | |1 |Податок на додану |351,085|430,368|424,812|441,455|1647,72| | |вартість | | | | | | |2 |Податок з прибутку |316,79 |366,252|391,013|333,595|1407,65| |3 |Податок з продажу |3,24 |3,564 |3,92 |4,313 |15,037 | |4 |Податок на користувачів |23 |25,3 |27,83 |30,613 |106,743| | |автошляхів | | | | | | |5 |Податок з власників |1,98 |- |- |0,99 |2,97 | | |транспортних засобів | | | | | | |6 |Податок на майно |24,304 |23,486 |23,118 |23,273 |94,181 | |7 |Податок реклами |2,208 |2,429 |2,672 |2,939 |10,248 | |8 |Єдиний соціальний податок |76,54 |84,194 |92,613 |101,875|355,222| | |Усього: |799,147|935,593|965,978|939,053|3639,77| | | | | | | |1 |.

Доходи й витрати организаций.

| |1 кв. |2 кв. |3 кв. |4 кв. |рік | |доходи брутто |2 856 040|3406644|3 339 600|3801390|13 403 674| |доходи нетто |2 377 332|2835890|2 903 572|3164229|11 281 023| |витрати брутто |1 209 589|1318276|1 431 530|1999740|5 956 516 | |витрати нетто |1 085 206|1181454|1 281 026|1834186|5 381 872 | |валова прибуток |1 292 126|1654436|1 622 546|1330043|5 899 151 | |оподатковуваний прибуток |1 319 958|1526051|1 629 222|1389981|5 865 212 | |чистий прибуток |975 336 |128 385 |-6676 |-59 938 |1 037 107 | |витрата чистий прибуток |- |- |- |155 000 |155 000 | |залишок чистий прибуток |- |- |- |882 107 |882 107 |.

Визначення податкового навантаження на предприятие.

НЕ = 3 639 771/13403674 * 100% = 27,2%.

Спрощена систему оподаткування, обліку, і отчетности.

Об'єктом оподаткування є валова выручка.

Валова виручка — це сума виручки, отриманої від товарів, робіт й нових послуг, продажною ціни майна, реалізованого за звітний період і позареалізаційних доходов.

Єдиний податок становитиме: до федерального бюджету ЕНфб = ВВ*0,0333 до бюджету р. Москви ЕНрб = ВВ*0,0367 всього єдиний податок ЄП = ЕНфб+ЕНрб.

Визначимо суму всіх податків і платежів, яку має сплатити рпедприятие під час переходу на спрощену систему налогообложения:

Нсум = ЄП + ЄСП, де ЄП — єдиний податок при спрощеної системе;

ЄСП — єдиний соціальний налог.

Визначимо чистий прибуток предприятия:

ПП = Дбр — Рбр* - ЄП, де Рбр* - витрати брутто крім всіх податків крім ЕСН.

ЕНфб = 13 403 674*0,0333 = 446 342 руб.

ЕНрб = 13 403 674*0,0367 = 491 915 руб.

ЄП = 446 342+491915 = 938 257 руб.

Нсум = 938 257+355222 = 1 293 479 руб.

НЕ = 1 293 479/13403674 * 100% = 9,65%.

ПП = 13 403 674−5 737 094−938 257 = 6 728 323 руб.

Залишок чистий прибуток = 6 728 323−155 000 = 6 573 323 руб.

Єдиний податку вмененный доход.

Вмененный дохід — це потенційно можливий валовий дохід платника з відрахуванням потенційно необхідних затрат.

Базова дохідність — це умовна дохідність цього виду господарської діяльність у вартісному вираженні, яка припадає на одиницю фізичного показателя.

ВД = БД*N*К1*К2*К3*К4 де БДбазова доходность;

К1, К2, К3, К4 — що б (знижуючі) коэффициенты.

Ставка єдиного податку — 15% вмененного дохода.

Визначимо суму всіх податків і платежів, яку має сплатити підприємство під час переходу на податку вмененный доход:

Нсум = НВД + ЄСП + Нвлад де НВД — податку вмененный доход;

Нвлад — податку з власників транспортних средств.

Визначимо чистий прибуток предприятия:

ПП = Дбр — Рбр** - НВД, де Рбр** - витрати брутто крім всіх податків крім ЄСП і Нвлад.

ВД1 (від вантажних перевезень) = (2*1,5*6000+1*1,5*6000*3/12)*2*3*1*2 = 243 000 руб.

ВД2 (здаватися гаражу площею 200 кв. метрів за оренду) = (200*180)*2*3*1*2 = 432 000 руб.

ВД3 (від робіт з благоустрою при чисельності 10 людина) = (10*18 000)*6*3*1*2 = 6 480 000 руб.

ВД = ВД1+ВД2+ВД3 = 243 000+432000+6 480 000 = 7 155 000 руб.

НВД = 0,15*ВД = 7 155 000*0,15 = 1 073 250 руб.

Нсум = 1 073 250+355222+2970 = 1 431 442 руб.

НЕ = 1 431 442/13403674 * 100% = 10,7%.

ПП = 13 403 674−5 740 064−1 073 250 = 6 590 360 руб.

|Показатели протягом року |Звичайна |Спрощена |Податок на | | |система |система |вмененный | | | | |дохід | |Торішній чистий прибуток, залишається в |1037,107 |6728,323 |6590,36 | |розпорядженні підприємства, тис. | | | | |крб. | | | | |Розмір податків, зборів і других|3639,771 |1293,479 |1431,442 | |платежів до бюджету, тис. крб. | | | | |Показник податкового навантаження, |27,2 |9,65 |10,7 | |% | | | |.

Для підприємства найдоцільніше застосовувати спрощену систему оподаткування, позаяк у цьому випадку чистий прибуток максимальна, а розмір податків, зборів та інших платежів мінімальний. До того ж показник податкового навантаження за цієї системи наименьший.

Використання податку вмененный дохід також досить-таки вигідно для підприємства. але спрощену систему лучше.

Найменш вигідно підприємствам застосовувати звичайну систему налогообложения.