Подоходный податку з робітників і службовців

План:

1.Основы податкового законодавства Російської Федерації.

1.1.Общие положения.

1.2. Види налогов.

1.3.Заключительные положения.

2.Порядок стягування прибуткового налога.

2.1.Плательщики прибуткового податку.

2.2. Об'єкт налогообложения.

2.3. Доходи які підлягають налогообложению.

2.4. Усунення подвійного налогообложения.

2.5. Міжнародні договоры.

2.6. Ставки податку (від 31.03.99).

3. Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами у виконанні ними трудових та інших прирівняних до них обов’язків за місцем основний роботи (служби, учебы).

3.1. Об'єкти налогообложения.

3.2. Порядок обчислення налога.

3.3. Порядок перерахування податку бюджет.

4.Налогообложение доходів, одержуваних за місцеві основний роботи (служби, учебы).

4.1. Об'єкти налогообложения.

4.2. Порядок обчислення та сплати налога.

5. Декларування фізичними особами сукупного річного прибутку і Порядок обчислення податку за сукупного річному доходу.

5.1. Порядок уявлення декларації про доходах.

5.2. Порядок перерахунку налога.

1. Основи податкового законодавства Російської Федерації.

Перш що розмовляти про порядок стягування прибуткового податку РФ слід визначити загальні чаерты Російської податкової системи, і навіть місце прибуткового податку системі податків РФ.

1.1. Загальні положения.

Встановлення і що скасування податків та інших платежів. Встановлення і що скасування податків, зборів, мит та інших платежів, і навіть пільг їх платникам здійснюється Державної Думою Російської Федерації та інші органами державної власти.

Органи структурі державної влади національно-державних, національноі адміністративно територіальних утворень додаткові пільги з оподаткування можуть становити в межах сум податків, зачислюваних відповідно до законодавством Російської Федерації у тому бюджеты.

Закони, що призводять зміну розмірів податкові платежі, зворотної дії не имеют.

Поняття податку, іншого платежу і від податкової системи. Під податком, збиранням, митом та інших платежем розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами.

Сукупність податків, зборів, мит та інших платежів (далі податки), стягнутих у порядку, утворюють податкову систему.

Платники податків. Платниками податків є юридичних осіб, інші категорії платників і особи, у яких відповідно до законодавством актами покладено обов’язок сплачувати налоги.

Платники податків, вказаних у справжньої статті у подальшому є налогоплательщиками.

Обов’язок обліку платників податків. Платник податків підлягає в обов’язковому порядку постановці на облік органів Державної податкової адміністрації РФ (далі податкові органи). У цьому банки і кредитні установи відкривають розрахункові й інші рахунки платникам податків лише за пред’явленні ними документа, що підтверджує постановку на облік у податковій органі, й у п’ятиденний термін повідомляють до цього органу про відкриття зазначених счетов.

За невиконання зазначених вимог керівники банків та кредитних установ накладаються адміністративні штрафи у вигляді п’ятикратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати труда.

Об'єкти оподаткування. Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції із цінними паперами, користування на природні ресурси, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт та і інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Однократность оподаткування. Один і хоча б об'єкт може оподатковуватися жодного виду лише одне разів на певний законом період налогообложения.

Пільги із податків. По податках можуть встановлюватися гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами, такі льготы:

* Неоподатковуваний мінімум об'єкта налога.

* Відкидання сплати податків окремих осіб, або категорій плательщиков.

* Вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта налога.

* Зниження податкових ставок.

* Відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий период).

* Цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку стягування налога).

Обов’язки платників податків.

1. Платник податків зобов’язаний :

* Своєчасно сплачувати налоги.

* Вести бухгалтерський облік, складати звіти щодо фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи збереження щонайменше п’ять лет.

* Представляти податкові органи необхідних обчислення та сплати податків документи і сведения.

* Вносити виправлення в бухгалтерську звітність у вигляді суми прихованого чи заниженого доходу (прибутку), виявленого перевірками податкових органов.

* Що стосується виступати проти фактами, що у акті перевірки, виробленої податковим органом, представляти письмові пояснення мотивів відмовитися від підписання цього акта.

* Виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень.

* Що стосується ліквідації (реорганізації) юридичної особи у вирішенні собственника (органа, їм уповноваженого) або за рішенню суду повідомляти податкові органи в десятиденний термін прийняте рішення на ліквідацію (реорганизации).

* Інші обязанности.

Обов’язки платника податків виникають за наявності в нього об'єкта оподаткування нафтопереробки і з підстав, встановленим законодавчими актами. З метою визначення обов’язків платника податків законодавчі акти встановлюють, і визначають :

o Платника податків (суб'єкт налога).

o Об'єкт і джерело налога.

o Одиницю налогообложения.

o Податкову ставку (норму податкового обложения).

o Терміни сплати налога.

o Бюджет чи позабюджетний фонд, куди зараховується податковий оклад.

2.Обязанность фізичної особи у сплаті податку припиняється сплатою їм податку, скасуванням податку, і навіть смертю платника податків при неможливість виконати сплату податку без його особистої участі, якщо інше встановлено законодавчими актами.

3. Обов’язок юридичної особи у сплаті податку припиняється сплатою їм податку або скасуванням податку. Неможливість сплати є основою визнання у встановленому законом порядку юридичної особи, здійснює підприємницьку діяльність, банкрутом. Що стосується ліквідації юридичної особи через суд знову або за рішенням власника обов’язок зі сплати недоїмки з податку доручається ліквідаційну комиссию.

4. Що стосується невиконання платником податків своїх зобов’язань їх виконання забезпечується заходами адміністративної кримінальної відповідальності, фінансовими санкціями відповідно до справжнім законом та інші законодавчими актами, і навіть запорукою грошових і товарно-матеріальних цінностей, поручництвом чи гарантією кредиторів налогоплательщика.

Права платника податків.

Платник податків має право:

* Користуватися пільгами щодо сплати податків виходячи з і як, встановлених законодавчими актами.

* Представляти податкові органи документи, які мають пільги по налогам.

* Знайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами.

* Представляти податкові органи пояснення з підрахунку і сплаті податків і з актам проведення проверок.

* У встановленому законом порядку оскаржити рішення податкові органи і дії їх посадових осіб та інші права, встановлені законодавчими актами.

Відповідальність платника податків порушення податкового законодательства.

1. Платник податків, порушив податкового законодавства, в встановлених законом випадках відповідає в виде:

a) Стягнення всього комплексу прихованого чи заниженого податку (прибутку) або податок за інший захований чи необлікований об'єкт оподаткування нафтопереробки і штрафу у вигляді тієї ж самої суми, а при повторного порушення — відповідної суми і штрафу у дворазовому розмірі цієї суми. При встановленні судом факту навмисного приховування чи заниження доходу (прибутку) вироком або рішенням Господарського суду за позовом податкового органу чи прокурора то, можливо стягнуто до федерального бюджету штраф у п’ятиразовому розмірі прихованого чи заниженого доходу (прибыли).

b) Штрафу за кожна з наступних нарушений:

Переймаємося відсутністю обліку об'єктів оподаткування нафтопереробки і ведення обліку оподаткування з порушенням встановленого порядку, які спричинили у себе приховування чи заниження доходу за проверяемый період, — в 10 відсотків донарахованих сум налогов;

За непредставленное чи невчасне подання до податковий орган документів, необхідні обчислення, і навіть для сплати податку, — в 10 відсотків належних до сплати по черговому терміну сум налога;

з) Стягнення пені з платника податків у разі затримання сплати в обсязі 0,3 відсотка несплаченої податок кожний день прострочення починаючи з за встановлений термін сплати виявленої затриманої податок, якщо законом не передбачені інші розміри пені. Стягнення пені не звільняє платника податків решти ответственности.

d) Інших санкцій передбачених законодавчими актам.

Стягнення недоїмки із податків та інших обов’язкових платежах, і навіть сум штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством, здійснюється з юридичних осіб у безспірному порядку, і з фізичних осіб, у судовому. Стягнення недоїмки з юридичних і фізичних осіб звертається на отримані доходи, а разі її відсутності таких — на майно цих лиц.

2. Службові особи й україномовні громадяни, винних у порушенні податкового законодавства, залучаються у встановленому законом порядку до адміністративної, кримінальної і дисциплінарної ответственности.

3. До юридичним і фізичних осіб, звільненим від податку, види відповідальності, передбачені справжньої за цим податком, не применяются.

1.2. Види податків і компетенція органів державної власти.

Види податків. Стягнутих біля Російської Федерации.

1. У Російській Федерації взимаются:

a) Федеральні налоги.

b) Податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округов.

з) Місцеві налоги.

2. Компетенція органів структурі державної влади у вирішенні питань про податки визначається відповідність до Законом Російської Федерації основи податкової системи до та інші законодавчими актами.

Органи структурі державної влади всіх рівнів немає права вводити додаткові податків і обов’язкові відрахування, непередбачений законодавством Російської Федерації, як і підвищувати ставки встановлених податків і місцевих податкових платежів.

Федеральні налоги.

1. До федеральним податках ставляться такі налоги:

a) Податок на додану стоимость.

b) Акцизи деякі групи й ті види товаров.

з) Податок з доходів банков.

d) Податок з доходів від страхової деятельности.

e) Податок з біржовий діяльності (біржовий налог).

f) Податок для операцій із цінними бумагами.

g) Митна пошлина.

h) Відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, зачисляемые у спеціальний позабюджетний фонд Російської Федерації (* Федеральним законом РФ від 1 липня 1994 року N 9-Ф3 встановлено, що відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, крім відрахувань, оставляемых у розпорядженні гірничодобувних підприємств для самостійного фінансування геологорозвідувальних робіт, зараховуються до федеральний бюджет і мають суворо цільове назначение).

і) Платежі користування на природні ресурси, зачисляемые до федерального бюджету, в республіканський бюджет республіки до складі Російської Федерації, в крайові, обласні бюджети країв, і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районних бюджетів районів, гаразд і можна за умов, передбачених законодавчими актами Російської Федерации.

j) Прибутковий податок (податку з прибутку) з предприятий.

k) Прибутковий податку з фізичних лиц.

l) Податки, службовці джерелом освіти дорожніх фондів, зачисляемые до цих фондів гаразд, зумовлені законодавчими актами про дорожніх фондах Російської Федерации.

m) Гербовий збір

n) Державна пошлина.

o) Податок з майна, переходить у порядку наслідування чи дарения.

p) Збір використання найменування «Росія», «Російської Федерації» й освіту з їхньої основі слів і словосполучень.

q) Податок для придбання іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених у іноземній валюті.

2. Усі суми надходжень з податків, вказаних у підпунктах «a" — «g» і «p» зараховуються до федеральний бюджет.

Суми надходжень податку, вказаної у підпункті «q», зараховуються до відповідні скарбниці гаразд, визначеному законодавчим актом Російської Федерації звідси налоге.

3. Податки, вказаних у підпунктах «j» і «l» є регулюючими дохідними джерелами, а суми відрахувань із них, зачисляемые у республіканський бюджет республіки до складі Російської Федерації, і крайові, обласні бюджети країв, і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і бюджети інших рівнів, визначаються під час затвердження республіканського бюджету республіки до складі Російської Федерації, крайового, обласного бюджету, бюджетів країв, і областей, обласного бюджету автономної області, окружних бюджетів автономних округов.

4. Усі суми надходжень з податків. Зазначених в підпунктах «m" — «o» зараховуються до місцевий бюджет гаразд, визначеному під час затвердження відповідних бюджетів, якщо інше встановлено законом.

5. Федеральні податки (зокрема обсяги ставок, об'єкти оподаткування, платники податків) і Порядок зарахування в бюджет чи у позабюджетний фонд встановлюються законодавчими актами Російської Федерації і стягуються на її территории.

1.3. Прикінцеві положения.

Порядок сплати податку. Сплата податку (прибуток) юридичної особи, що є відповідно до законодавством джерелом кількох податків, виробляється у наступному порядке:

— сплачуються все поимущественные податки, мита та інші платежів до відповідність до законодавчими актами.

— оподатковуваний дохід (прибуток) платника податків зменшується у сумі сплачених відповідно до абзацом другим цієї статті податків, після чого сплачуються місцеві податки, витрати на сплаті яких ставляться на фінансові результати деятельности.

— оподатковуваний дохід (прибуток) платника податків зменшується у сумі сплачених місцевим податкам, вказаних у абзаці третьому цієї статті, після чого сплачуються у порядку й інші податки, внесені з допомогою доходу (прибыли).

— прибуткового податку (податку з прибутку) вноситься з допомогою дохода (прибыли), що залишається після сплати вказаних у справжньої статті налогов.

Сплата податків фізичними особами виробляється у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації, якщо інше не передбачено законом.

Міжнародні угоди. 1. Уряд Російської Федерації бере участь у координації податкової політики України з іншими державами в, які входять у СНД, і навіть укладає міжнародні податкові угоди про уникнення (усуненні) подвійного оподаткування із наступною ратифікацією цих угод Державної Думою Російської Федерации.

2. Якщо міжнародними договорами Російської Федерації чи колишнього СРСР встановлені інші правила, ніж, які утримуватися у законодавстві Російської Федерації з оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договора.

Контроль за стягуванням податків. Контроль за правильністю і своєчасністю стягування до бюджету податків здійснюється податковим органом відповідно до Законом Російської Федерації «Про Державній податковій службі РРФСР «й іншими законодавчими актами.

Термін позовної давності за претензіями, що ставляться до фізичних осіб щодо стягнення податків до бюджету, становить 3 року. Безперечний порядок стягнення недоїмок із податків з юридичних може бути застосований протягом у віці із часу створення зазначеної недоимки.

Відстрочки і розстрочки платежів з податках в республіканський бюджет Російської Федерації даються Міністерство фінансів Російської Федерації, а, по платежах у інших бюджети — відповідними фінансовими органами гаразд, передбаченому законодавством, з повідомленням прийняті рішення податкових органов.

2 Порядок стягування прибуткового податку з фізичних лиц.

2.1. Платники прибуткового податку.

Платниками прибуткового податку є фізичні особи, як мають, не мають постійного місця проживання у складі Федерации.

До зазначеним фізичних осіб ставляться громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без гражданства.

До фізичних осіб, у яких місце проживання Російській Федерації, ставляться особи, що у Російської Федерації, загалом щонайменше 183 днів, у календарному году.

2.2. Об'єкт налогообложения.

Об'єктом оподаткування фізичних осіб, є сукупний прибуток, отриманий календарному году:

— У фізичних осіб, мають місце проживання Російській Федерації, — від джерел у Російської Федерації і її пределами.

— У фізичних осіб, які мають постійного місця проживання Російській Федерації, — від джерел у Російської Федерации.

При оподаткуванні враховується сукупний прибуток, отриманий як і грошової форми (у валюті Російської Федерації чи іноземній валюті), і у натуральному вигляді, зокрема як матеріальної выгоды.

Доходи, отримані у натуральній формі, враховуються у складі сукупного річного прибутку за державними регульованим цінами на дату отримання прибутку, а за її відсутності - по вільним (ринковим) цінами на дату отримання дохода.

Датою отримання прибутку у календарній року є дата виплати дохода (включая авансові виплати) фізичній особі, або дата передачі фізичній особі доходу на натуральної форме.

Доходи в іноземній валюті з оподаткування перераховуються на рублі за курсом Центрального Банку Російської Федерації, що діяв на дату отримання прибутку. Сплата податку на дохід, здобутих у іноземній валюті, виробляється платниками в рублях чи з їхньому бажанню в іноземній валюті, яку купує Центральним Банком Російської Федерации.

Розмір оподатковуваного сукупного річного прибутку визначається порядку і умовах, встановлених справжнім Законом.

2.3.Доходы які підлягають налогообложению.

1.В цілях оподаткування сукупний прибуток, отриманий фізичними особами, у оподатковуваний період, не включается.

a) Державні посібники, сплачувані відповідно до законодавством Російської Федерації, крім посібників з тимчасової непрацездатності (зокрема після виходу хворих.).

b) Усі види пенсій, призначуваних гаразд, встановленому пенсійним законодавством Російської Федерації, і навіть додаткові пенсії, сплачувані за умов добровільного страхування пенсий.

з) Усі види компенсаційних виплат фізичних осіб не більше норм, затверджених законодавством, пов’язаних с:

* Виконанням ними трудових обязанностей.

* Переїздом працювати до іншої местность.

* Відшкодуванням відрядних расходов.

* Відшкодуванням шкоди, заподіяної ушкодженням здоровья.

* Безплатним наданням житлових приміщень та комунальних услуг.

* Оплатою вартості полагающегося натурального забезпечення і сум замість цього забезпечення.

* Звільнення працівників.

* Загибеллю военнослужащих.

* Відшкодуванням інших расходов.

d) Суми матеріальної допомоги, наданої фізичних осіб у зв’язку з стихійним бідуванням або іншими надзвичайним обставиною з метою відшкодування, заподіяної їм матеріальних збитків чи шкоди їх здоров’ю; суми наданої за іншими випадках матеріальної допомоги у межах двенадцатикратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці рік включительно.

Суми одноразової грошової допомоги виплачуваною в 1995 року інвалідам і учасникам Великої Вітчизняної Війни 1941;1945 років, батькам і дружинам (чоловікам) військовослужбовців, загиблих внаслідок поранення, контузії, каліцтва, отриманих при захисту СРСР, РРФСР або за виконанні інших обов’язків військової служби, або захворювання, пов’язаної з перебуванням на фронті, і навіть інвалідам дитинства внаслідок поранення чи каліцтва, що з діями у період Великої Вітчизняної війни 1941;1945 років або зі своїми последствиями.

e) Виграші за облігаціями державних позик колишнього СРСР, Російської Федерації, республік у складі Російської Федерації, інших республік колишнього СРСР та незначною сумою, одержувані для погашення таких облігацій.

f) Виграші по лотереям, проведених гаразд і можна за умов, визначених Урядом Російської Федерації і Урядами республік у складі Російської Федерации.

g) Відсотки і виграші за державними казначейським зобов’язанням, облігаціях та інших державним цінних паперів колишнього СРСР, р і суб'єктів Російської Федерації, і навіть за облігаціями і цінних паперів, випущеними органами місцевого самоуправления.

Відсотки і виграші за депозитними вкладами в російських банках, що є біля Російської Федерації, открытым:

— в рублях — якщо відсотки виплачуються не більше сум, розрахованих, з ставки рефінансування, встановленої Банком Росії, що діяла протягом періоду існування вклада.

— в іноземній валюті - якщо відсотки виплачуються не більше 15 відсотків річних від суми вклада.

k) Винагороди за здану кров або ту донорську допомогу, за здане материнське молоко, і навіть суми, одержувані у порядку працівниками медичних закладів за збір крові.

l) Аліменти, отримані фізичними лицами.

m) Суми доходів осіб, є учнями денний форми навчання ВНЗ, середніх спеціальних, професійно — технічних, загальноосвітніх (основного, среднего (полного) загальної освіти) навчальних закладів, слухачами духовних навчальних закладів, аспірантами, навчальними ординаторами і інтернами, одержуваного ими:

— у зв’язку з учебно — виробничим процессом.

— за роботи з збиранні сільськогосподарських культур і заготівлі кормов.

— за роботи, що їх під час каникул.

k) суми доходів фізичних осіб, здійснюють старательську (з видобутку золота та інших дорогоцінних, рідкісних і кольорових металів в важкодоступних місцях; по промиванні пісків і переробки руд) діяльність при тривалості польового сезону щонайменше чотирьох месяцев.

l) Суми, одержувані протягом року від продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельних ділянок, земельних паїв (часткою), що належать фізичних осіб на праві власності, у частині, який перевищує пяти-тысячекратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці, і навіть суми, одержувані протягом року від продажу іншого майна, належить фізичних осіб на праві приватної власності, у частині, який перевищує тисячократного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати труда.

m) Суми доходів фізичних осіб від продажу вирощеного у власному підсобне господарство худоби, кроликів, нутрій, птахи, продукції бджільництва, мисливського собаківництва, продукції, отриманої від розведення тварин і птахів, і навіть вирощених у цьому господарстві продукції рослинництва і квітництва в натуральному чи переробленому виде.

n) Суми виплат фізичним лицам:

— по обов’язковому страхованию.

— за договорами добровільного довгострокового страхування (терміном щонайменше п’ять років) страхування життя (зокрема добровільного пенсійного страхования).

— за договорами добровільного майнового страхування і страхування власності у зв’язку з настанням страхового случая.

— на відшкодування шкоди життя, здоров’ю і медичних витрат страхувачів або застрахованих лиц.

o) Доходи в грошової і натуральному вигляді, отримані від фізичних у порядку спадковості й дарування, крім винагороди, виплачуваного спадкоємцями (правонаступниками) авторів творів науки, літератури, мистецтва, і навіть відкриттів, винаходів й управління промислових образцов.

p) Вартість подарунків, отримані від установ та організацій у перебігу року у вигляді речей чи послуг, не що перевищує суму двенадцатикратного встановленої законом суми мінімальної місячної оплати труда.

q) Вартість призів в грошової і натуральному вигляді, отриманих на конкурсах і змаганнях протягом року, не що перевищує суму двенадцатикратного встановленої законом суми мінімальної місячної оплати труда.

r) Суми стипендій, сплачувані студентам і аспірантам установ вищого професійної освіти і після вузівського професійної освіти, учням установ початкового професійного й середнього професійної освіти, слухачам духовних навчальних закладів цими навчальними закладами, чи суми стипендій, заснованих президентом Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) і владі Російської Федерації, благодійними фондами, і навіть суми стипендій, сплачувані з Державного фонду зайнятість населення Російської Федерації громадянам, які навчаються в напрямі органів служби занятости.

p.s) Суми оплати праці та інші цифру іноземній валюті, одержувані фізичними особами від державних установ і закупівельних організацій, які направили їх на зарубіжних країн, — не більше розмірів, встановлених законодавством Російської Федерації оплату праці за кожної контрактної посаді державного службовця у відповідній іноземному государстве.

t) Суми дивідендів, виплачуваних підприємствами фізичних осіб у випадку їхньої інвестування всередині підприємства технічне переозброєння, реконструкцію і (чи) розширення виробництва, включав видатки науково — дослідницькі та досвідчено — конструкторські роботи, будівництво і реконструкцію об'єктів соціальної інфраструктури, і навіть створені задля приріст оборотних средств.

u) Суми, сплачені підприємствами, установами i організаціями своїм працівникам і (чи) членів їхніх родин чи них же в порядку повної чи часткову компенсацію вартості путівок для дітей і підлітків в дитячі та інші оздоровчі заклади, санаторно — курортні установи, спеціально призначені на відпочинок батьків із дітьми, і навіть суми оплати вартості путівок в санаторно — курортні та інші оздоровчі заклади рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації, вартість амбулаторного чи стаціонарного медичного обслуговування своїх працівників і (чи) членів їхнім родинам.

v) доходы (кроме зарплати), одержувані членами кочових пологових громад нечисленних народів Півночі, коли такі громади зарегистрированы.

w) суми вартості акцій чи іншого майнової частки (зокрема земельних паїв), отриманих фізичними особами, у відповідно до законодавства Російської Федерації про приватизацію підприємств, крім дивідендів та інших доходів від використання тих акцій чи інших часткою майна.

x) доходи — у грошової і натуральної формах, отримані членами колективу з допомогою пільг при приватизації відповідного підприємства у межах норм, встановлених законодавством Російської Федерації.

y) суми доходів фізичних осіб, одержані від реалізації вербової кори, дикорослих горіхів, ягід та інших плодів, грибів і лікарських рослин.

z) вартість продукції власного виробництва колгоспів, радгоспів і інших підприємств, реалізованої має значення натуральної оплати праці та натуральної видачі, не що перевищує пятидесятикратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці.

aa) Кошти виборчих фондів кандидатів у депутати федеральних органом структурі державної влади, представницьких і виконавчих органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації органів місцевого самоврядування, отримані і витрачені для проведення виборчій кампанії, і навіть враховані у встановленому порядке.

bb) Доходи, отримані від виборчих комісій їх членами.

cc) Доходи, одержувані фізичними особами від виборчих комісій і виборчих фондів, безпосередньо пов’язані із проведенням избирательской кампанії. (пункти aa, bb, і cc застосовуються до взаємин, що виникли з початку 1994 року за проведенні виборчих кампаний).

dd) Суми заробітної плати інших напрямів оплати праці іноземних фізичних осіб, залучуваних на період реалізації цільових соціально — економічних програм (проектів) житлового будівництва, створення, будівництва, створення. будівництва й змісту центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, осіб, звільнених із військової служби, і членів їхнім родинам, здійснюваних з допомогою позик, кредитів і безоплатної фінансову допомогу, наданих міжнародними організаціями та урядами інших держав, іноземними юридичними і фізичними особами, у відповідність до міжурядовими і міждержавними угодами, і навіть угодами, підписаними за дорученням уряду Російської Федерації уповноваженими їм органами державного управления.

її) Суми грошового забезпечення, грошових винагород та іншими виплатами, одержуваних військовослужбовцями у зв’язку з виконанням обов’язків військової службы.

ff) Суми, отримані фізичними особами, у вигляді грантів (безоплатної допомоги), наданих на підтримку науку й освіти, культури й мистецтв Російській Федерації міжнародними і іноземними установами, і навіть міжнародними і іноземними некомерційними і благодійними организациями (фондами), зареєстрованими у установленому порядку і які входять у переліки, затверджені федеральними органами виконавчої, відповідають за науку і технічну політику, і навіть що за утворення, культури і мистецтво Російській Федерації.

gg) Матеріальна вигода як економії на відсотках і при отриманні позикових від підприємств, установ, організацій, і навіть фізичних осіб, зареєстрованих у ролі предпринимателей, если:

— відсоток за такими коштами рублях становить менше дві третини від ставки рефінансування, встановленої банком Росії.

— відсоток за такими коштами іноземній валюті становить менше 10 відсотків годовых.

hh) Доходи, одержувані фізичними особами, у вигляді гуманітарної допомоги (содействия).

2. Сукупний дохід, отриманий налогооблагаемом періоді, зменшується у сумі доходу, не перевищує кожний місяць, протягом якого було отримано дохід, п’ятикратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці, у наступних фізичних осіб :

a. Героїв Радянського Союзу, і Героїв Російської Федерації, і навіть осіб, нагороджених органом слави трьох степеней.

b. Учасників цивільної та Великої Вітчизняної війн, бойових операцій із захисту СРСР і прийняття державної безпеки СРСР, і кількості військовослужбовців, що проходили службу в військових частинах, штабах і в установах, входили до складу діючої армії, колишніх партизан.

з. Облич вільнонайманий складу Радянської Армії, военноМорського флоту, органів внутрішніх справ СРСР і досягнення державної безпеки СРСР, займали штатні посади на військових частинах, штабах і в установах, входили до складу діючої армії у період Великої Великої Вітчизняної війни, або осіб, які перебували у цей період містах, що у обороні яких зараховується цих осіб в вислугу років на призначення пенсій на на пільгових умовах, встановлених для військовослужбовців діючої армии.

d. Інвалідів.

— Великої Великої Вітчизняної війни.

— у складі військовослужбовців, стали інвалідами внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих при захисту СРСР, або у виконанні інших обов’язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов’язаної з перебуванням на фронті, серед колишніх партизанів, і навіть інших категорій інвалідів, прирівняних по пенсійному забезпеченню до вказаних категоріям инвалидов.

— у складі державних службовців, стали інвалідами внаслідок каліцтва, отриманого у виконанні службових обязанностей.

— проти яких встановлено причинний зв’язок приходу інвалідності з радіаційними аваріях на атомних об'єктах, внаслідок випробувань, навчань та інших праць, що з будь-якими видами ядерних установок.

— інвалідів з дитинства, і навіть інвалідів 1 і 2 группы.

e. Облич, перенесли променеву хворобу і інші захворювання, пов’язані з променевої нагрузкой.

f. Молодшого й середнього медичного персоналу, лікарів та інших працівників медичних закладів, які мають наднормативні дози опромінення в наданні медичної допомогу й обслуговування, які постраждали внаслідок чорнобильської катастрофы.

— які віддали мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок чорнобильської катастрофы.

— робітників і службовців, і навіть колишніх військових, звільнених радянський служби осіб начальницького та пересічного складу органів внутрішніх справ, співробітників установ органів кримінальновиконавчої системи, отримали професійні захворювання, пов’язані з променевим впливах на роботі у зони відчуження Чорнобильської АЭС.

які взяли в 1957;1958 роках особиста участь у роботах з ліквідації наслідків в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк», і навіть зайнятих на працях з проведенню захисних заходів та для реабілітації радіоактивно забруднених територій уздовж ріки Теча в 1949;1956 годах.

эвакуированных (переселенных), і навіть які виїхали добровільно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк» і скидів радіоактивних відходів у річку Теча.

g. Евакуйованих (зокрема які виїхали добровільно) в 1986 року із зони відчуження, котру піддали радіоактивному забрудненню внаслідок Чорнобильської катастрофи, чи переселених (переселенців), зокрема які виїхали добровільно із зони відселення в 1986 роки у наступні годы.

h. Облич, які перебували у Ленінграді у його блокади у роки Великої Вітчизняної війни з 8 жовтня 1941 року у 27 січня 1944 року (незалежно від терміну пребывания).

3. Сукупний дохід, отриманий налогооблагаемом періоді, зменшується у сумі доходу, не перевищує кожний повний місяць, протягом якого було отримано дохід, триразового встановленого суми мінімальної місячної заробітної оплати праці, у наступних фізичних осіб :

A. Батьків і чоловік військовослужбовців, загиблих внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними при захисту СРСР, Російської Федерації або за виконанні інших обов’язків військової служби, або померлих внаслідок захворювання, пов’язаної з перебуванням на фронті, і навіть батьків і чоловік державних службовців, загиблих у виконанні службових обязанностей.

B. Громадян, звільнених із військової служби чи призывавшихся на військові збори, виконували інтернаціональний борг у Афганістані й інших країнах, у яких велися бойові действия.

З. Один із батьків (за вибором), чоловіка, опікуна чи попечителя, на утриманні в якої перебуває що з ним що живе і вимагає постійного догляду інвалід з дитинства чи інвалід 1 группы.

D. Інвалідів 3 групи, мають утримує престарілих батьків або неповнолітніх дітей.

4. У фізичних осіб, не переказаних у пунктах 2, 3 і підпункті «f» пункту 6 цієї статті, сукупний прибуток, отриманий налогооблагаемом періоді, щомісяця зменшується :

a. У фізичних осіб, дохід що у перебігу року перевищив 10 000 рублів, — у сумі доходу на дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати труда.

b. У фізичних осіб, дохід що у перебігу року становить від 10 000 рублів 1 копійки до 30 000 рублів, — у сумі доходу на дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати праці до місяці на якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року не перевищив 10 000 рублів; у сумі доходу на розмірі одного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці, починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 10 000 рублей.

з. У фізичних осіб дохід що у перебігу року перевищив 30 000, — у сумі доходу на дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати праці до місяці на якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року не перевищив 10 000 рублів; у сумі доходу на розмірі одного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці, починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 10 000 рублів, до місяці, у якому такий дохід не перевищив 30 000 рублів; починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 30 000, зменшення не производится.

5. За наявності відповідність до справжнім Законом права зменшення отриманого сукупного доходу одночасно з кількох підставах, передбачених пунктами 2−4 цієї статті, відрахування з сукупного доходу кожний місяць, протягом якого він отримано, здійснюються за підставі, який передбачає більш пільговий розмір зменшення оподатковуваного дохода.

6. Сукупний дохід, отриманий фізичними особами, у оподатковуваний період зменшується на:

A. Суми доходів, перечисляемые за заявами фізичних осіб на благодійницькі цілі підприємствам, установам та організаціям культури, освіти, здоров’я та соціального забезпечення, частково чи цілком які фінансуються з відповідних бюджетів, суми страхових платежів, перелічені на протипожежне страхування, і навіть утримані Пенсійного фонду Російської Федерації.

B. Суми витрат утримання дітей і утриманців щомісяця у таких межах :

— у фізичних осіб, дохід яких впродовж року перевищив 10 000, — у сумі у дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати праці ;

— у фізичних осіб дохід яких впродовж року становить от10 000 1 копійки до 30 000 рублів, — у сумі у дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати праці до місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року, не перевищив 10 000 рублів; у сумі в одного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці, починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 10 000 рублів.

— У фізичних осіб дохід що у перебігу року перевищив 30 000, — у сумі доходу на дворазовому розмірі встановленого законом мінімальної відстані оплати праці до місяці на якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року не перевищив 10 000 рублів; у сумі в одного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці, починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 10 000 рублів, до місяці, у якому такий дохід не перевищив 30 000 рублів; починаючи з місяці, у якому дохід, обчислений наростаючим результатом з початку року перевищив 30 000, зменшення не производится.

Відрахування, встановлені справжнім підпунктом, виробляються кожного дитини до 18 років, обожнює, і учня денний форми навчання — 24 років, кожного іншого утриманці, котра має самостійного джерела дохода.

Цей лад зберігається до кінця року, у якому діти досягли віку 18 років, студенти чи учні - 24 років, соціальній та разі смерті дітей і иждивенцев.

У вдів (вдівців), самотніх батьків, опікунів чи опікунів, розлучених подружжя, не одержують аліменти утримання дітей, відрахування, виробляються у подвійному размере.

Зазначене зменшення оподатковуваного податком доходу виробляється подружжю, вдове (вдовцу), одинокому батькові чи матері, опікунові чи попечителю, на змісті яких міститься дитина (утриманець).

Зменшення оподатковуваного податком доходу фізичних осіб здійснюється з місяці народження дитину чи появи иждивенца.

За зменшення числа утриманців (крім випадків смерті) чи появи в них самостійних джерел доходів протягом року відрахування з їхньої змісту припиняються з місяці, наступного за місяцем, у якому число утриманців зменшилося або в них з’явився самостійний доход.

До утриманців з оподаткування ставляться особи, мешканці кошти фізичної особи і яким немає самостійних джерел доходів, як котрі перебувають, не котрі перебувають із ним родстве.

Фізичні особи, на змісті яких за визначенні розміру пенсії нарахована надбавка, вважаються утриманцями лише про тих осіб, кому нарахована надбавка.

З метою даного Закону до утриманців не относятся:

— особи (крім дітей), отримують стипендії, пенсії та допомоги по безработице.

— особи, що перебувають у державному змісті (учні професійно технічних училищ, вихованці дитячих домов).

— учні спеціальних шкіл й діти, перебувають у будинках — інтернатах, за зміст яких з опікунів не стягують плату, соціальній та інтернатах при школах які з державним обеспечением).

Фізичним особам, у яких прибутки від виконання ними трудових обов’язків на підприємствах, у державних установах та організаціях, зменшення оподатковуваного податком доходу у сумі витрат утримання дітей і утриманців виробляється щомісяця цими підприємствами, установами i организациями.

В інших фізичних осіб зменшення оподатковуваного податком доходу у сумі витрат утримання дітей і утриманців виробляється податковими органами після закінчення року за річному обчисленні податку, з числа місяців, які отримано доход.

З. Суми, спрямовані фізичними особами, можуть бути забудовниками, або покупцями, на нове будівництво або придбання житловий будинок, чи квартири, чи дачі, чи садового будиночка біля Російської Федерації, не більше пяти-тысячекратного розміру встановленого законом мінімальної відстані оплати праці, який обліковується за трирічний період, і навіть суми, створені задля погашення кредитів та відсотків із них, отриманих фізичними особами, у і інших кредитних організаціях із метою. Ці суми що неспроможні перевищувати розмір сукупного доходу фізичних осіб за цей період.

D. Суми, передані як добровільних пожертв в фонди кандидатів у депутати федеральних органом структурі державної влади, представницьких і виконавчих органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації і органом місцевого самоврядування, соціальній та виборчі фонди виборчих объединений.

E. Суми документально підтвердженої фізичними особами (крім осіб, які мають постійного місце проживання Російській Федерації) витрат, безпосередньо з витяганням доходу виконання ними робіт з цивільно-правовим договорами і доходу підприємницької деятельности.

F. Суму доходу, не перевищує розміру сукупного доходу, оподатковуваного по мінімальної ставці, у наступних груп лиц:

— отримали чи перенесли променеву хворобу і інші захворювання, пов’язані з радіаційним впливом внаслідок Чорнобильської катастрофи або пов’язані з ліквідацією наслідків катастрофи на чорнобильської АЭС.

— отримали інвалідність внаслідок Чорнобильської катастрофи у складі осіб, що у ліквідацію наслідків катастрофи, військовослужбовців чи військовозобов'язаних, покликаних на спеціальні збори і залучених до виконання робіт що з ліквідацією наслідків катастрофи, осіб начальницького та пересічного складу органів внутрішніх справ, що проходили службу у зоні відчуження, осіб, евакуйованих із зони відчуженості та переселених із зони відселення або які виїхали добровільному порядку із зазначених зон; осіб, які віддали мозок для порятунку життя людей, які постраждали внаслідок чорнобильської катастрофы.

— які взяли в 1986;1987 роках що у роботах з ліквідації наслідків катастрофи на чорнобильської АЕС у межах зони відчуження чи зайнятих у період на роботах, що з евакуацією населення, тих матеріальних цінностей, сільськогосподарських тварин чи інших працях на чорнобильської АЕС (зокрема тимчасово спрямованих і командированных).

— колишніх військових і військовозобов'язаних, покликаних на військові збори і що у 1988;1989 років у працях з об'єкту «Укрытие».

— стали інвалідами, які отримали чи котрі перенесли променеву хворобу і інші захворювання під час аварії в 1957 року на виробничому об'єднанні «Маяк» і скидів радіоактивних відходів у річку Теча, у складі осіб, які взяли в 1957;1958 роках особиста участь у ліквідацію наслідків цих подій; евакуйованих і переселених, і навіть які виїхали добровільно з населених пунктів, які піддалися радіоактивному забрудненню внаслідок цих подій, включно з дітьми, і навіть військовослужбовців, вільнонайманий склад військових частин 17-ї та спецконтингент, евакуйованих в 1957 року із зони радіоактивного забруднення.

— безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї атмосфери і бойових радіоактивні речовини, навчаннях із застосуванням такої зброї до 31 грудня 1961 года.

— безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях ядерної зброї умовах позаштатних радіаційних ситуацій і дії інших вражаючих чинників створення ядерної зброї.

— безпосередньо брали участь у ліквідації радіаційних аварій, що відбулися на ядерних установках надводних і підводних кораблів та інших військових об'єктах і зареєстрованих у установленому порядку Міністерством оборони Російської Федерації.

— безпосередньо брали участь у працях з складанні ядерних зарядів до 31 грудня 1961 года.

— безпосередньо брали участь у підземних випробуваннях створення ядерної зброї, проведенні і забезпечення робіт з збиранню та захоронення радіоактивних веществ.

G. Виняток із сукупного доходу фізичних осіб окремих видів доходів, визволення з оподаткування прибутковим податком окремих категорій фізичних осіб, і навіть надання інших пільг роблять лише відповідно до положеннями даного Закону і законодавчими актами суб'єктів Російської Федерации.

2.4. Усунення подвійного налогообложения.

Доходи, отримані поза Російської Федерації фізичними особами, мають місце проживання Російській Федерації, входять у доходи, підлягають оподаткуванню у складі Федерации.

Суми прибуткового податку, виплачені відповідно до законодавством інших держав фізичними особами, мають місце проживання Російській Федерації, зараховуються із внесенням цими особами прибуткового податку Російської Федерації. У цьому розмір, зараховуваних сум податків, виплачених поза Російської Федерації, неспроможна перевищувати суму, що підлягає сплаті цими особами, у Російської Федерації.

Залік то, можливо зроблено лише за умов уявлення котра фізичною особою висновки про сплаті їм податку поза Російської Федерації, підтвердженого податковим органом відповідної іноземної государства.

2.5. Міжнародні договори.

Якщо міжнародними договорами Російської Федерації чи колишнього СРСР встановлені інші правила, ніж, які утримуватися у законодавстві Російської Федерації з оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договора.

2.6. Ставки податку (від 31.03.99).

Прибутковий податок, з оподатковуваного сукупного доходу, отриманого у календарній року, стягується за такими ставкам:

Розмір сукупного, Оподатковуваного доходу, отриманого у календарній року Ставка податку федеральний бюджет Ставка податку бюджети суб'єктів Російської Федерації.

До 30 000 руб. 3 відсотка 9 процентов.

Від 30 001 до 60 000 руб. 3 відсотка 2 700 крб. + 12 відсотків із суми, перевищує 30 000 руб.

Від 60 001 до 90 000 руб. 3 відсотка 6300 руб. + 17 відсотків від суми, перевищує 60 000 руб.

Від 90 001 до 150 000 руб. 3 відсотка 11 400 руб. + 22 відсотка від суми, перевищує 90 000 руб.

Від 150 001 до 300 000 руб. 3 відсотка 24 600 руб. + 32 відсотка від суми, перевищує 150 000 руб.

Більше 300 000 3 відсотка 72 600 руб. + 42 відсотка від суми, перевищує 300 000 руб.

З сум коефіцієнтів і сум надбавок за стаж роботи, нарахованих до заробітної плати і виплачуваних відповідно до законодавством Російської Федерації до праці околицях Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, високогірних, пустельних і безводних районах та інших місцевостях з такими тяжкими кліматичними умовами, податок стягується тільки в джерел виплати окремо з інших доходів у Федеральний бюджет за ставкою 3 відсотка, до бюджетів суб'єктів Російської Федерації за ставкою 9 відсотків. У такій порядку стягується податку з зазначених сум, врахованих при обчисленні середнього заробітку на оплату відпусток, нарахування посібників з тимчасової працездатності, при за іншими випадках, коли законодавством Російської Федерації передбачається збереження за працівниками середнього заработка.

Якщо ж сума відрахувань, передбачених справжнім Законом перевищуватиме основний заробіток. А з коефіцієнтами і надбавками загальна сума оплати праці перевищить суму зазначених відрахувань, то літочислення податку має виконуватися лише з урахуванням відрахувань з сукупної суми основного заробітку. сум коефіцієнтів і сум надбавок.

Суми прибуткового податку визначаються повних рублях. У цьому сума менш 50 копійок заокруглюється у бік зниження, а 50 копійок убік увеличения.

З сум матеріальної користі і при отриманні відсотків з вкладів у банках, ні з сум матеріальної користі і при отриманні виплат, у разі, вказаних у даному Законі податок обчислюється і утримується біля джерела фактичної виплати їх фізичній особі окремо з інших доходів по ставе 15%.

3. Оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами у виконанні ними трудових та інших прирівняних до них обов’язків за місцем основний роботи (служби, учебы).

3.1. Об'єкти налогообложения.

Оподаткуванню відповідно до справжньої главою Закону підлягають будь-які доходи, отримані протягом календарного року фізичними особами, які у трудових і що дорівнювало ним відносинах однією підприємстві, у пихатій інституції та молодіжні організації, які розглядають у ролі основним місцем работы (службы, навчання). Причому у сукупний прибуток включаються отримані від цього підприємства, установи, організації прибутки від виконання цими особами трудових обов’язків, зокрема за сумісництвом, і навіть від виконання робіт з гражданско — правовим договорам.

3.2. Порядок обчислення налога.

Нарахування податку здійснюється з початку календарного року у закінченні кожного місяця з суми сукупного доходу, зменшеного на суми, передбачені підпунктами 2−6 пункту 2.3,с заліком раніше утриманої суми налога.

Після закінчення року виробляється перерахунок податку з сум, складових сукупний прибуток (в повних рублях) фізичної особи і збереження одержаних їм у протягом календарного года.

При зміні протягом року місця роботи (служби, навчання) літочислення податку за новому місцеві роботи (служби, навчання) виробляється з сукупного річного прибутку, одержаному як раніше і нового місцеві роботи. Доходи, отримані патріот колишньому місцеві роботи. підтверджуються довідкою, котру видають в обов’язковому порядку за колишньому місцеві роботи (служби, учебы).

Утримання податку з сум доходу, отриманих котра фізичною особою за місцем роботи після звільнення, здійснюються за поєднанні з раніше отриманими доходами протягом календарного року. У цьому виключені від доходу цифру межах встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці та витрат утримання дітей і утриманців обчислюються відповідність до фактично проработанным числом місяців попередньому місце роботи. Про выплаченном доході і взысканном податок джерелом доходів як повідомляють у в місячний строк податковому органу за місцем свого перебування.

Якщо такі виплати виробляються на рік, наступним за звільнення фізичної особи, то податок обчислюється із загальною суми доходів, отриманих за місцем колишньої роботи. Про выплаченном доході і взысканном податок джерелом доходів як повідомляють у в місячний строк податковому органу за місцем свого перебування. У таких випадках отримані протягом календарного року доходах у новій і колишньому місцеві роботи фізичні особи зобов’язані повідомити в декларації, представленої у призначений термін в один податковий орган за місцем постійного жительства.

3.3. Порядок перерахування податку бюджет.

Підприємства, установи, організації зобов’язані у бюджет суми исчисленного і утриманого з фізичних осіб податку пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових коштів на оплату праці, або пізніше дня перерахування з рахунку зазначених організацій банку для доручень працівників, належних їм сум. Підприємства, установи, організації (зокрема філії та інші відособлені підрозділи підприємств, установ, організацій, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок), виплачують суми на оплату праці з виручки від продукції, виконання роботи, надання послуг, перераховують обчислені податок у банку пізніше дня, наступного у день виплати коштів на оплату труда.

Перерахування податку за філії та інші відособлені підрозділи підприємств, установ, організацій, які мають рахунків у трилітрові банки, здійснюють їх головні організації у бюджет за місцем розташування зазначених філій та інших відокремлених підрозділів разом з перечислениям коштів у оплату праці, при виплаті коштів у оплату праці з виручки пізніше дня, наступного у день виплати коштів у оплату труда.

Утримані із доходів фізичних осіб — податки у сумі, перевищує 10 рублів, перераховуються до бюджету. Якщо сума податків не перевищує 10 рублів, вона додається від суми, підлягає до переліку до бюджету наступному місяці, але з пізніше грудня поточного года.

Зайве утримані джерелом доходів сума податку зараховуються їм у сплату майбутніх платежів чи повертаються фізичній особі за його заявою.

4.Налогообложение доходів, одержуваних за місцеві основний роботи (служби, учебы).

4.1. Об'єкти налогообложения.

Оподаткуванню гаразд, передбаченому справжньої главою Закону, підлягають будь-які доходи, зокрема від підприємницької діяльності, одержувані фізичними особами разом з доходами по за основним місцем роботи (служби, навчання) від підприємств, установ і закупівельних організацій чи фізичних осіб, зареєстрованих у ролі предпринимателей.

4.2. Порядок обчислення та сплати налога.

З доходів, вказаних у пункті 4.1., податок обчислюється і утримується гаразд, передбаченому пунктами 3.2 і 3.3. з урахуванням особливостей, излагаемых ниже.

У цьому виключення з доходів фізичних осіб сум, встановлених підпунктами 2−6 пункту 2.3 справжнього закону, крім сум, утриманих в пенсійний фонд Російської Федерації, не производится.

Фізичні особи можуть у протягом року самостійно виробляти розрахунок податку з сукупного оподаткованого доходу і сплачувати до бюджету не менше десь у квартал відмінність між сумою податку, исчисленной із загального оподаткованого доходу, і сумою податку. Після закінчення календарного року відомостей про цих доходах мають стояти в декларацію, подану у порядку в податковий орган за місцем їх постійного жительства.

При виплаті фізичній особі підприємствами, установами i організаціями авторських винагород і винагород за видання, виконання чи інше використання творів науки, літератури і мистецтва, винагород авторам відкриттів, винаходів й управління промислових зразків, і навіть при обчисленні податку за сукупного річний дохід враховуються документально підтверджені витрати. Якщо такі витрати неможливо знайти підтверджені документально, всі вони враховуються гаразд, певному Урядом Російської Федерації.

5. Декларування фізичними особами сукупного річного прибутку і Порядок обчислення податку за сукупного річному доходу.

5.1. Порядок уявлення декларації про доходах.

5.1.1. Декларація про фактично отриманих доходах надається фізичними особами податковому органу за місцем постійного проживання пізніше 30 квітня року, наступного за отчетным.

Від уявлення декларації звільняються фізичні особи, оподаткування яких виробляється у відповідність до пунктів 3, і навіть фізичні особи, якщо їх сукупний оподатковуваний дохід за звітний рік не перевищив суму доходу, літочислення податку від якого проводиться у разі мінімальної ставці.

5.1.2. У деклараціях фізичні особи вказують всі отримані ними доходи протягом року, джерела їх отримання й суми нарахованого і сплаченого податку.

Дані отримані доходах, оподаткування яких передбачено в пунктах 3 і 4 позначаються на деклараціях отдельно.

Підприємства, установи, організації зобов’язані видавати своїм працівникам за їх проханні довідки про суми нарахованого за календарний рік прибутку і сумах утриманого від цього доходу прибуткового податку.

5.1.3. Фізичні обличчя на праві в в місячний строк після подачі в податковий орган декларації про доході уточнити дані, заявлені ними на цієї декларации.

5.2. Порядок перерахунку налога.

З оподатковуваного сукупного річного прибутку літочислення податку проводиться у разі ставками, певним у пункті 2.6.

Різниця між исчисленной сумою і сумами податку, удержанными джерелом виплат, і навіть сплаченими платником податків самостійно протягом року, підлягає сплаті фізичними особами чи поверненню їм податковими органами пізніше 15 липня року, наступного за звітним, а при перерахунку протягом року — в двомісячний термін від дня подачі декларації у податковий орган.

Список використаної литературы.

1. Закон Російської Федерації про прибутковий податок з фізичних лиц.

2. Закон Російської Федерації основи податкової системи Російській Федерації.

3. Абашина А. «Прибутковий податок: Оподаткований база. Платники податків».

4. Прибутковий податок: складні питання.