Основные риси побудови податкової системи Франции

року міністерство освіти Російської Федерации.

Державне освітнє учреждение.

«ОРЕНБУРГСКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНИВЕРСИТЕТ».

Кафедра Финансов.

Контрольна робота з дисциплине.

«Податки і оподаткування зарубіжних стран».

Тема: Основні риси побудови податкової системи Франции.

Виконала: Студентка факультету заочного.

обучения.

Групи 99 ФК — 4.

Каплина Наталя Васильевна.

Перевірив :

Андрєєва Ольга Владимировна.

Оренбург, 2003.

План 1. Особливості податкової системи Франції. 2. Характерні риси побудови податкової системи Франции.

1 Податок на додану стоимость.

2.2 Прибутковий податок. 2.3 Місцеві податки. 2.4 Податок на акціонерні товариства. 3. Інші особливості французького налогообложения.

1. Регіональні питання оподаткування. Список використаної литературы.

1. Особливості податкової системи Франции.

Податкова система Франції є дуже своєрідну сукупність податків і зборів. Вона формувалася багато десятиліть, відбиваючи історичні і культурних особливості країни. Нині система має стабільністю щодо переліку стягнутих податків і зборів, правил їх застосування. Ставки ж податків щорічно переглядаються з урахуванням економічної та напрямі экономико-социальной політики держави. Серед головних чорт французької податкової системи було б виділити такі, як соціальна спрямованість, переважання непрямих податків, особлива роль прибуткового податку, облік територіальних аспектів, гнучкість системи у поєднанні зі строгістю, широка система пільг і знижок, відкритість для міжнародних податкових угод. Розглядаючи податкову систему Франції тоді як російської, можна казати про її більшої ефективності. Багато її переваги майже дзеркально проектуються до області проблем російської податкової системи: слабкий територіальний аспект, низька збируваність, слабко виражені соціальні функції, суперечливість багатьох податків. Але тут треба враховувати період, протягом якого розвивалися системи. Російська податкову систему лише формується. Її переваги у цьому, що у власному розвитку вони можуть використати досвід багатьох країн світу. І французький досвід також було б корисний. Серед чорт, які можна запозичити у французької податкової системи, б під час першого чергу назвав соціальної спрямованості і територіальний аспект. Розглядаючи податки Франції в міжнародний аспект, можна назвати значну кількість міжнародних податкових угод. За всієї самобутності своєї системи країна прагне до зближення з податковими системами інших країн. Це є позитивної тенденцією в контексті світової податкової гармонизации.

Податки збори формують близько 90 відсотків% бюджету держави. Збори здійснюються єдиної службою. Основні види податків — непрямі, прямі, гербові збори. Переважають непрямі податки. 50% від непрямих податків становлять ПДВ. Існує суворе розподіл у місцеві податків і податки, що у центральний бюджет. Основні Федеральні податки: ПДВ, прибутковий податку з фізичних осіб, податку з прибутку підприємств, мита на нафтопродукти, акцизи (крім звичайних продуктів до акцизним відносять: сірники, хв. вода, послуги авіатранспорту), податку власність, митні мита, податку з прибутку від цінних паперів та інших. Основні місцеві податки: туристський збір, податку сім'ю (складається з трьох податків: на житло, земельний податку будівлі і будівлі, податку землю), податку професію, податку збирання території, податку використання комунікацій, податку продаж будинків. У цілому нині, місцеві податки становлять 30% загального податкового тягаря, вони ж наповнюють 40% місцевих бюджетов.

Податкова система Франції цікава тим, що у нашій країні був розроблено й вперше у 1954 р. впроваджений податку додану стоимость.

Податкова система націлена здебільшого оподаткування потребления.

Податки з доходів і власність є умеренными.

Характерна риса податкової системи Франції - висока частка внесків у фонди соціального призначення (ФСН). Так, сума внесків у ФСН у структурі обов’язкових відрахувань составляе6т 43,3%, значно перевершує найбільші розвинених країн. це у Німеччини — 37,4%, Великобританії - 18,5%, США — 29,7%.

Податкові надходження у дохід бюджету центрального уряду Франції становить понад 93%.

Основний податок, дає більшу частину надходжень ПДВ — 45%. Стандартна ставка ПДВ у країні - 18,6%, пільгові ставки 2,1; 4 і 5,5%, підвищена — 22%.

Пільгові податки становлять понад третину від суми податків, що у центральний бюджет.

Місцеві податки становлять близько сорока% доходної бази місцевих органів управління. Переважають два виду місцевих податку: податку підприємства міста і податку сім'ю. Податкова система країни виробляється здійснюється з метою розвитку экономики.

Еластичність податкової системи у тому, це щороку в відповідність до змінами політичної та економічної конъюктуры законодавчо уточнюються ставки податків. Правила ж застосування податків зазвичай стабільні протягом кількох лет.

Платникові Податків надається права вибору податку чи податкової ставки.

2. Характерні риси побудови податкової системи Франции.

Характерними рисами побудови податкової системи Франції є : — стимулюючий вплив для підвищення ефективності економіки; - соціальна спрямованість; - облік територіальних аспектов.

Усі заходи для оподаткуванню перебувають у компетенції парламенту (Національна Асамблея). Там щорічно уточнюються ставки. Для французької системи характерні жорстка законодавча регламентація, яка поєднується, водночас, з гнучкістю. Правила застосування податків стабільні протягом протягом ряду років. Французькі податки взаємопов'язані в цілісну систему, у якій існує механізмом захисту від подвійного оподаткування. Місцеві органи мають досить широкі права у цій галузі, але обмежені поруч условий.

Протягом кількох останніх спостерігається тенденція зниження ставок з одночасним розширенням бази з допомогою скасування пільг і. Організацією оподаткування країні займається податкова служба, функціонуюча у складі Міністерства економіки, фінансів України й бюджету. Її очолює Головне податкове управління. У його підпорядкуванні перебуває 80 000 службовців. Вони сконцентровано у податкових центрах (їх 830) й у 16 інформаційних центрах. Податкові центри розраховують податкову базу по кожному податку, збирають платежі і контролюють правильність уплаты.

Оподаткування полягає в декларації про доходи та контролю над її правильним складанні. Існує контроль два види: — за даними документів; - детальний контроль — за інформацією інспектора документам, якщо виявляється невідповідність в декларации.

Що стосується укриття є достатньо жорстка система відповідальності: — при помилці заповнення податок стягується у повній сумі і накладається штраф в розмірі 0,75% на місяць чи 9% на рік; - якщо порушення навмисне, податок стягується у розмірі; - при серйозному порушенні можливо тюремне заключение.

Оподаткування спирається на державну систему бухобліку, яка є обов’язковою. Є й спрощена система.

2 Податок на додану стоимость.

Ведущимзвеном бюджетною системою виступає податку додану стоимость.

Податок на додану вартість забезпечує 45% всіх податкових надходжень. Він стягується методом часткових платежів. Існує 4 виду ставок НДС:

18,6% - нормальна ставка попри всі види товарів та послуг; 33,33 — гранична ставка на предмети розкоші, машини, алкоголь, тютюн; 7% - скорочена ставка на товари культурного побуту (книжки); 5,5% - на товари та першої необхідності (харчування, крім алкоголю та шоколад; медикаменти, житло, транспорт).

Простежується тенденція до їх зниження ставок і переходу до двох ставками — 18,6% і 5,5%. законами Франції передбачено два виду звільнення з НДС:

Остаточне: компенсація ПДВ з експорту і цього різних ставок для придбання і продаж. Від без сплати ПДВ звільняється три виду деятельности:1) медицина і обслуговування; 2) освіту; 3) діяльність суспільного телебачення і благодійного характеру. Також звільняються всі види страхування, лотереї, казино.

Існує список видів діяльності, де передбачено право вибирати між ПДВ і прибутковим податком: 1) здавання у найм приміщень нічого для будь-якого виду економічної діяльності; 2) фінанси і насип; 3) літературна, спортивна, артистична діяльність, муніципальне хозяйство.

У Франції 3 млн. платники ПДВ. Розрахунок ведеться самими підприємствами; при спрощеному обліку — податкової службою. Дрібні підприємства (з товарообігом менш 3 млн. франків і менше 0,9 млн. франків у сфері послуг) можуть заповнювати декларацію протягом року расчетно. ПДВ вносять у бюджет щомісяця, з урахуванням декларації. Підприємства викладають у податкові центри декларацію і чек для сплати податку. Існують квартальні і річні терміни без сплати ПДВ залежно від товарообігу. Компенсація ПДВ у разі експорту відбувається щомісяця. Для інших видів діяльності - щокварталу. Якщо підприємство має товарообіг менш 300 000 франків, то ПДВ платиться. Підприємства вносять до бюджету постійну суму. Якщо сума ПДВ менше 1350 франків, такі підприємства звільняються й від його сплати. Знижка надається дрібним ремісникам, якщо ПДВ менше 20 000 франков.

Пільги із ПДВ мають підприємства, які роблять інвестиції. Вони полягають в вычете з ПДВ сум, спрямованих на інвестиції. У цілому нині, французький ПДВ є гнучкішу структуру, ніж російський. Це проявляється у широкої системі знижок й відповідних пільг. У багато ці пільги ідентичні російським, наприклад, як у звільнення з без сплати ПДВ експортної діяльності, медицини, страхування. Але є договір відмінності: це звільнення від сплати ПДВ підприємств із незначним оборотом, пільги по сплаті, надані дрібним ремісникам. Важлива особливість французького ПДВ — це можливість його зменшення у сумі, спрямовану на інвестиції. Але у усім своїм гнучкості французький ПДВ забезпечує 45% всіх податкових надходжень, що свідчить про його эффективности.

Розглядаючи цього податку з погляду світової податкової гармонізації, слід зазначити позитивну тенденцію для її зниження, т. е переходу від використання 4-х ставок для використання 2-х.

3 Прибутковий налог.

Цей податок становить 20% податкових надходжень бюджету. Це з історичними особливостями, про те, що уряд використовує прибутковий податок щодо свого соціального політики: за умов нерозвиненості громадських фондів споживання прибуткового податку є інструментом стимулювання сім'ї, надання допомоги малозабезпеченим. На прибуткового податку функції стимулювання вкладів населення заощадження, нерухомість, придбання акцій. Усе це створює складна система розрахунку податку застосування численні пільги і відрахувань. Так, з 24 млн. платників фактично сплачують податок лише 15 млн. (52%). Потенційними платниками є всі фізичні особи країни, а як і підприємства міста і кооперативи, не є акціонерними товариствами. Податок, у принципі, єдиний, вираховується за єдиною прогресивної шкалою, але з тим він швидко приймає до уваги економічні, соціальні, сімейні умови і середній вік кожного платника. Ставки прогресії - від 0 до 56,8% залежно від рівня прибутків. Щороку шкала уточнюється, дозволяючи врахувати інфляційні процессы.

Прибутковий податок повинні сплачувати все котрі живуть у Франції з доходів, здобутих у країни й закордоном з урахуванням угод. Принципова особливість — обкладанню підлягає дохід не фізичної особи, а сім'ї. Якщо платник неодружений, для податку це сім'я вже з людини. Податок сплачується, починаючи із 18-ї років. Оподаткування здійснюється по сукупного прибутку, заявленому в декларації, що складається самим платником раз на рік у доходах попередній рік. Це ускладнює контролю над повнотою вилучення, уповільнює оборот надходження податку бюджет. З іншого боку, якщо протягом року доходи впали, виникатимуть проблеми з сплатою. Доходи платника податків діляться на майже 7 категорий:

Плата за працею під час роботи по найму.

Земельні доходи (здаватися у найм землі і зданий).

Доходи від обігового капіталу (дивіденди і проценты).

Доходи від перепродажу (*будинків; *цінних бумаг).

Доходи від промислової та торгової підприємств, не є АО.

Некомерційні доходи (доходи осіб вільних профессий).

Сільськогосподарські доходи. Для кожної з 7 категорій своя методика розрахунку. Спільним правилом відрахувань визначення чистого доходу і те, що віднімають усі виробничі витрати, забезпечили доходи. Віднімаються Витрати зміст престарілих батьків і благодійність. Для розрахунку податку чистий прибуток сім'ї розподіляється на частини. Потім визначається сума податку за відповідним ставками на кожну частина. Загальний розмір податку визначається складанням сум податку за кожній частині. Така схема дозволяє пом’якшити податковий тягар і створити пільги багатодітних сімей. Після розрахунку величини може бути скорочено на 25% сума витрат, пов’язаних із сенсом дітей у дошкільних установах, надання допомоги старим, сплатою відсотків за кредит, страхуванням життя, купівлею акций.

2. Місцеві налоги.

Важливе місце у податкової системі Франції займають місцеві податки. Місцеві органи представляють близько 80 тис. самостійних бюджетів (комуни, департаменти, ті регіони та т.д.). Загальна частина місцевих бюджетів сягає 60% державного бюджету страны. Их динаміка позначається швидким ростом.

З системи місцевим податкам слід виділити 4 основних: земельний податку забудовані ділянки; земельний податку незастроенные ділянки; податку житло; професійний налог.

Ставки цього податку визначається місцеві органи влади за визначенні бюджету наступного року. Причому ставки що неспроможні превышатть законодавчо встановленого максимума.

Земельний податку забудовані ділянки стягується з обладнаних ділянок. Податок стосується всієї нерухомості - будинку, споруди, резервуари тощо., а як і ділянок, виділені на промислового чи комерческого использования.

Налогооблогаемая частина дорівнює половині кадастрової орендної вартості участка.

Від даного податку звільняється державна власність; будинку, які перебувають поза міст і призначені для сільськогосподарського використання. Звільнено від послуг цього податку фізичні особи віком старше 75 років, і навіть особи, отримують спеціальні посібники з представників громадських фондів, чи посібники з инвалидности.

Податок на незастроенные ділянки зачіпає поля, луки, лісу, кар'єри, болота, солончаки, ділянки під забудову тощо. Кадастровий дохід, службовець базисом податку, встановлено рівним 80% кадастрової орендної вартості ділянки. Від податку звільнені ділянки, які у публічній власності. Можуть тимчасово звільнятися податку штучні лісонасадження, ділянки, призначені під розвиток сільськогосподарського производства.

Податок на житло стягується і з власників житлових будинків, так і з арендаторов.

Малозабезпечені особи звільнені цілком або частково від даного податку частини їхнього основним місцем приживания.

Професійний податок вноситься юридичними і фізичними особами, постійно здійснюють професійну діяльність, не вознаграждаемую заробітною платою. Для розрахунків податку береться сума двох елементів, умножаемая на встановлену місцеві органи влади податкову ставку. Ці дві елемента: орендна вартість нерухомості, яку має налогоплатильщик потреб своєї діяльності; певний відсоток зарплати (зазвичай 18%), уплачиваемой налогоплатильщиком своїх співробітників, і навіть який отримав доходу (зазвичай 10%).

Розрахований за цими елементам розмір податку ні перевищувати 3,5% виробленої доданій вартості. Це законодавче ограничение.

3. Податок на акціонерні общества.

Частка прибуток АТ у суспільстві сумі податкових надходжень становить 10% і має тенденцію до їх зниження. Це з постійним зниженням ставки. Цей податок нині застосовується лише у АТ. Доход юридичних осіб, які є АТ, оподатковується за правилами оподаткування фізичних осіб. АТ оподатковуються незалежно від виду відповідальності. Об'єктом оподаткування виступає чистий прибуток з усіх видів діяльності. Оподаткований прибуток визначається за даними бухобліку шляхом відрахування з виручки від продажу поточних витрат. Ставка становить 39% від суми оподаткованого доходу і 42%, якщо цей дохід йде виплату дивідендів, а чи не в розвитку. Сплата здійснюється п’ять разів на рік: в чотири рази — авансових платежів по спеціальної формі, спираючись на дані минулого року її, п’ятий — по фактичним результатам протягом року з урахуванням декларації. У Франції існує податку АТ, мають самостійні філії. Воно зумовлене правилом повної відповідальності філії фірми за кінцевий результат. Відповідно до цим правилом дохід кожного філії фірми оподатковується окремо незалежно від успіхів у цілому в фірмі. З 1988 р. фірми отримали право сплачувати податок з сальдо доходів населення і втрат за своїми філіям. Це діє для фірм, володіють щонайменше 95% акцій філії. Для новостворених АТ існують певні пільги. Доходи таких АТ не обкладаються податком впродовж п’яти років. У залежність від часу існування знижки змінюються: для АТ віком 2 року знижка 100%, 3 року — 75%, 4 року — 50%, 5 років — 25%, 6 і більше років — 0%. Збиткові підприємства, АТ і АТ, сплачують податок з обсягу товарообігу: податок 4 тисячі франків при обороті менш 1 млн. франків, 6 тис. франків при обороті від 1 до 2 млн. франків, 8500 франків при обороті від 2 до 5 млн. франків, 11 500 франків при обороті 5−10 млн. франків, 17 000 франків при обороті вище 10 млн. франков.

3. Інші особливості французького налогообложения.

Податковий авуар. Становить собою компенсацію подвійного оподаткування власників акцій, які оподатковуються прибутковим податком як фізичні особи із доходів від дивідендів і оподатковується дохід АТ. Розмір податкового авуара дорівнює половині вартості розподілених дивідендів. Стимулювання зростання капіталовкладень у науку. Передбачаються податкові кредити — у розмірі 50% від щорічного приросту вкладень на НДДКР. При зниженні вкладень податок зростає на 50% від суми зменшення. Недолік: ризик втрати доходів при зменшенні інвестицій у НДДКР по об'єктивних причин. З 1988 р. сталися позитивних змін: базою відліку приросту вкладень служить не попередній рік, а рік у якій ті вкладення були від текущего.

Оподаткування доходів від перепродажу майна. Різниця між продажною і покупної ціною є базу оподаткування. До неї застосовуються дві різні ставки: 1) 42%, якщо акт продажу відбувся протягом два роки володіння; 2) 15%, якщо акт продажу стався після два роки володіння. Витрати на професійну підготовку. Від оподаткування звільняються 25% від суми приросту витрат за професійну подготовку.

Підприємство можна повністю звільнено оподаткування витрат підготовка кадрів околицях із високим рівнем безробіття. Стимулювання експорту. Прямий механізм пільг відсутня, т.к. це суперечило б ГАТТ.

Є пільги для фірм, створюють філії по закордонах. Фірма проти неї відкладати протягом 6 років видатки ризик у складі витрат майбутніх періодів, що веде до зменшення розмірів оподаткування. Потім, в наступні 6 років ця знижка компенсується державі. Підприємство, экспортирующее продукцію, може мати простий дотацию.

1. Регіональні питання налогообложения.

Адміністративно-територіальна структура Франції включає 22 регіону, 95 департаментів і 36 000 комун. Це визначає наявність різних бюджетів і вибір джерел надходжень. До прямим місцевих податків ставляться: один податок підприємств (податку професію) і трьох податку сім'ю (на житло, на землі і на будинку). Частка податків у місцевий бюджет — 40%, дотації держави — 30%, інші 30% - власні надходження, і позики. Основне джерело податкових надходжень місцеві бюджети (43%) — податку професію, який сплачується усіма підприємствами. База податку — вартість будинків, споруд, машин, устаткування й фонд зарплатню. Розраховується так: вартість будинку: 8% від початкового вартості, щорічно робиться переоцінка; вартість устаткування й майна: 16% від початкового вартості, 18% від фонду оплати труда.

Залежно від економічної кон’юнктури держава має компенсувати підприємству частина податку двома методами: 1) безпосередньо компенсують комуні скорочення виплат підприємства; 2) компенсація виплачується підприємству, а підприємство вносить повний податок. Комуни для створення робочих місць можуть зменшити чи скасувати цього податку для конкретного підприємства. Податок на професію не пов’язані з результатами діяльності підприємства, певною мірою стримує інвестиції в кошти, обмежує приріст чисельності зайнятих, у зв’язку з ніж і критикується. Три податку сім'ю сплачують все мешканці території місцевого органу управління. Кожна комуна голосує за ставки податку. Податок на будівлі і будівлі, основу якого їхню вартість, сплачується усіма власниками цього виду власності. Він вноситься по диференційованим ставками до бюджету комуни (більшість), департаменту (0,5 внесок у комуну) й регіону (3% від ставки комуни). Базою розрахунку податку житло є оцінка житлового фонду (проводилася в 70 року). Вирізняють 8 категорій житла. Податок складається з тарифу за кв. метр, надбавок за додаткові зручності і поправкового коефіцієнта, пов’язаного з територіальним розташуванням. У дивовижній країні налічується 25 млн. людина — платників цього податку. Близько 20% їх отримують державну допомогу на оплату цього податку за допомогою зниження прибуткового податку. Податок на грішну землю сплачують усі землевласники. База розрахунку — оцінка вартості 1 га землі чи можлива вартість орендної плати. Місцеві податки виконують перерозподільчі функції, проте бюджети кожній територіальній одиниці незалежні друг від друга. Місцеве управління має обмеження. Ступінь волі у прийняття рішень виходить з законних актах по оподаткуванню й директив республіканських і регіональних органов.

Самофінансування регіонів грунтується на принципі бюджетного рівноваги, тобто місцевий бюджет і не може бути прийнятий дефіцит чи надлишком. Тому первинним в бюджетному плануванні регіонів є визначення витрат. Перерозподіл коштів між комунами здійснюється департаментами, та якщо з держбюджету виділяються цільові субсидії вирівнювання економічного становища окремих територій. Допомога держави здійснюється шляхом надання пільг зі сплати налогов.

Список використаної литературы.

1. Налоги. Учебное пособие./Под ред. Д. Г. Чорниця. — 2-ге видання.- М: Фінанси і статистика, 2000 р. — 688 з. 2. Податки і оподаткування. 2 — е издание./Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врулевской — СПб: Пітер, 2001. — 544 з. 3. Податкові системи розвинених країн: Співдружність Незалежних Держав. Бобоев М. Р. та інших., «Гелиос «- 2002, 624 стор. 4. Податкові системи розвинених країн Автори: Князєв В. Г., Черник Д. Г. Издательство: «ЮНИТИ »: 1998, 191 стор. 5. Фінансово-кредитні системи розвинених країн. К. В. Рудий. ISBN: 2003.