Приклади оподаткування в Азербайджані

Московський институт.

ділового администрирования.

Реферат.

на тему.

«Податкова система.

России".

Студентки.

11 группы.

Костиной Лидии.

Москва 1999.

1. Природа і функції податків. 3.

2. Податкова система Росії 4.

2.1. Угруповання податків за ознаками 4.

2.2. Джерела платежу податків. 6.

2.3. Ступінь оподаткування платників податків 7.

2.4. Реквізити податків 8.

2.5. Відповідальність підприємств і закупівельних організацій. 9.

2.6. Податкова реформа до. 10.

3. Ревізія податкової системи неминуча. 11.

1. Природа і функції налогов.

Податки — це обов’язкових платежів юридичних і фізичних осіб, вступники державі заздалегідь встановлених законом розмірах і втрачає в певний час. Історично їх виникнення належить на період поділу суспільства до соціальні групи і появі государства.

Держава без податків існувати неспроможна, оскільки вони є головний метод мобілізації доходів в усі ланки бюджетною системою за умов панування приватної власності і ринкових отношений.

Податки є найважливішим знаряддям перерозподілу національного доходу, специфічної формою виробничих відносин, які формують їх громадське зміст. Податки як частину розподільних відносин суспільства відбивають закономірності производства.

З іншого боку, податки мають матеріальну основу, тобто. переважно право їх рахунок створюється фінансова база до виконання державою її функцій і задач.

Функції податків виявляють їх соціально-економічну сутність, внутрішнє зміст. Розрізняють дві функції: фіскальну і регулирующую.

Фіскальна функція — основна, характерна спочатку всім держав. Саме цю функцію забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь малозабезпечених соціальних верств українського суспільства. ХХ століття характеризується величезним зростанням держави від стягування податків, що пов’язані з розширенням його функцій і політикою соціальних груп, утримуваних влади. Фіскальна функція створює об'єктивні передумови для втручання у економічних відносин, тобто. вона зумовлює регулюючу функцию.

Регулююча функція означає, що як учасник перераспределительных процесів надає серйозний вплив на відтворення, стимулюючи чи стримуючи його темпи, посилюючи чи ослаблюючи нагромадження капіталу, розширюючи чи зменшуючи платоспроможний попит населення. Податкова політику держави, види податків, їх ставки, пільги мають великий вплив для цієї процеси. Слід зазначити, що податкова політика РФ у сучасних умовах не стимулює розширене воспроизводство.

2. Податкова система России.

2.1. Угруповання податків по признакам.

Багато різноманітних податків групують за такими основним признакам:

1. Административный.

2. Назначение.

3. Місце взимания.

4. Спосіб взимания.

5. Джерело платежа.

6. Ступінь обложения.

По АДМІНІСТРАТИВНОМУ ОЗНАКОЮ податки поділяються на федеральні, регіональні і місцеві. Найбільшу питому вагу у сумі податкових платежів мають, природно, федеральні податки (встановлюються Федеральним Зборами РФ): податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій, податку додану вартість, акцизи, прибутковий податок та інші. Тільки перелічені вище чотири федеральних податку дають 50% надходжень у федеральний бюджет. Всього налічується 16 федеральних налогов.

Статус федеральних податків визначається федеральним законодавством, хоча суворого розмежування податків в ознакою немає. Так, податку з прибутку у принципі є федеральним податком і питання його стягування повинні регулюватися федеральним законодавством. Проте ставка прибуток і двох частин: до федерального бюджету — 13% і це параметр встановлено федеральним законодавством, й у бюджети суб'єктів РФ, у своїй регламентується лише граничний розмір — 22%, а конкретна ставка визначається представницькими органами суб'єктів РФ.

До федеральним податках ставляться мита, плату надра, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, спецналог, транспортний податку з підприємств, установ, організацій (крім бюджетних) і другие.

Регіональні податки — це податки суб'єктів Російської Федерації, тобто. податки національно-державних і адміністративно-територіальних утворень (республік у складі РФ, країв, областей, автономних областей, автономних округов).

До них належать податку майно підприємств, Плата воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем, відрахування потреби освітніх закладів та інші. Перелік регіональних податків визначено федеральним законодавством, встановлено також гранична ставка податків, але суб'єкти РФ можуть встановлювати іншу, меншу ставку.

Найбільш вагомим у складі цих податків є податку майно підприємств. Це тим, що об'єктом оподаткування є майно підприємств, під яким на увазі залишкова вартість основних коштів, нематеріальних активів, малоцінних і швидкозношуваних предметів, і навіть сума запасів і витрат. Водночас у умовах інфляції доводиться періодично переоцінювати основні фонди, ніж позбавляти підприємства коштів у їх відновлення. У результаті проведення останні 3 роки трьох переоцінок (на 1 липня 1992 року, на 1 січня 1994 року і 1 січня 1995 року) вартість основних фондів зросла тисячу разів і більше. Одночасно переглядалася гранична ставки податку — у неї збільшена з 0,5% 1992 року до 2% нині. І хоча суб'єкти федерації вправі встановлювати меншу ставку, за умов загального дефіциту бюджетів цього майже ніхто робить. У разом сума податку зросла кілька тисяч разів. Для Москви ставки податку на майно встановлено з початку 1994 року на суму 1,5% Законом міста Москви № 2−17 від 2 березня 1994 г.

Вартість майна, що підлягає оподаткуванню, визначається по даним першого і другого розділів активу бухгалтерського балансу як середньорічна сума вартості основних засобів, нематеріальних активів, запасів і витрат. Кошти, фінансові активи, дебіторська заборгованість розрахунок не включаються. Страхові і сезонні запаси на підприємствах, пов’язані з сезонним, природно-кліматичним циклом поставок та виконання робіт, і навіть запаси, створені за рішенню органів влади, до уваги теж входят.

Ставки податку майно можуть диференціюватися, але з окремим платникам, а, по видам діяльності (наприклад, можна встановити різні ставки для промислових підприємств й у торгових організацій, але з вище 2%).

До місцевих податків ставляться податку майно фізичних осіб, податку рекламу, податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціальнокультурної галузі, земельний податок, реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, та інші. Питома вага численних місцевим податкам у сумі податків невелик.

У інших країнах конституція чи спеціальні закони також закріплюють певні за відповідним бюджетом. У центральні бюджети надходять прибутковий, корпорационный податки, мита, універсальний акциз.

ПО ПРИЗНАЧЕННЮ розрізняють податки спільні смаки й цільові. Загальні формують дохідної частини бюджету та взагалі витрачаються на будь-які мети, зумовлені при затвердженні відповідних бюджетів. До загальним належить податку з прибутку, на додану вартість будівництва і інші. Цільові (спеціальні) податки (чи збори) призначені для певних цілей, встановлених за її запровадження. До них ставляться освітній податок, земельні податки, дорожні податки, збір на зміст міліції та другие.

ПО МІСЦЕВІ СТЯГУВАННЯ розрізняють податки, стягнуті у джерела доходів, у власників доходів населення і при реалізації товарів. У джерела стягуються, наприклад, податки на дивіденди з акцій акціонерних товариств. Обов’язок утримання цих податків і перерахування в бюджет лежить не так на получателе доходів, але в організації, начисляющей їх. Наприклад, якщо акціонеру нараховані дивіденди у сумі 100 тис. крб., то отримає він 88 тис. крб. (за вирахуванням 12% прибуткового налога).

У джерела, переважно, стягується і прибутковий податок з фізичних осіб, на частково податок стягується з власників доходів, що вони отримані з різних джерел, перевищують на рік 10 млн. крб. і вказуються громадянином в податкової декларации.

Прикладом податку, стягнутого власники доходу, є податку прибуток підприємств і закупівельних організацій, відповідальність над його сплату несуть юридичних осіб, мають прибыль.

Прикладом податку, стягнутого при реалізації товарів, служать податку додану вартість будівництва і спеціальний податок (з початку 1996 р. він має бути скасовано). Купуючи товари та оплачуючи їхню вартість, що включає суму податку, покупці одночасно сплачують податок, але збирачем у його випадку є продавець товару, несе відповідальність за перерахування податку бюджет.

ПО СПОСОБУ СТЯГУВАННЯ розрізняють податки прямі й опосередковані. Прямі податки припускають безпосереднє вилучення частини доходу платника податків, а непрямі податки входять у ціни товарів та послуг, вони цілком оплачуються споживачами. Прямих податків платить більше той, хто має більше доходів, а непрямих — хто має більше витрат. Прямими є податок прибуток, прибутковий податок з фізичних осіб та інші. Непрямими є податку додану вартість, спецналог, мита, акцизи, податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів (ПММ) .

2.2. Джерела платежу налогов.

Для підприємства особливо важливе значення має джерело платежу. Однакові за величиною податки характеризуються різної вагою для підприємства у залежність від джерела платежу. Таких джерел всього пять:

1. Собівартість продукции.

2. Фінансові результати деятельности.

3. Балансова прибыль.

4. Чиста прибыль.

5. Виручка від продукции.

СОБІВАРТІСТЬ ПРОДУКЦИИ.

У цю групу включені податки, платежі яких ставляться до витрат виробництво. Разом з собівартістю продукції вони входять у ціну товару й у кінцевому підсумку оплачуються його покупцями. Такі податки платити щодо легше інших, але водночас вони дорожчою товари та цим ускладнюють реалізацію. До затратам виробництва ставляться дорожні податки, земельні податки, плату надра, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, Плата воду, забираемую з водогосподарських систем, транспортний налог.

ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

На фінансові результати підприємств ставляться податку майно підприємств, податку рекламу, відрахування потреби освітніх закладів, податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сфери, цільової збір утримання міліції, території, потреби освіти та інші. Платежі цих податків у складі позареалізаційних витрат (тобто. витрат, безпосередньо які пов’язані у реалізації продукції) зменшують балансову прибуток, та був і прибуток, оподатковуваний податком. Це означає, що платежі по таким податках враховуються у складі позареалізаційних витрат предприятия.

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ.

за рахунок балансового прибутку вноситься один податок — податку з прибутку підприємств і организаций.

ЧИСТА ПРИБЫЛЬ.

за рахунок чистий прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства після сплати прибуток, вноситься податку з перевищення нормувальних витрат за оплату праці основного персоналу, податку операції із цінними паперами і другие.

ВИРУЧКА ВІД РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦИИ.

З виручки від продукції (робіт, послуг) вносяться податки, включаемые в ціни реалізованих товарів хороших і оплачувані покупцями при придбанні товарів. Підприємства — виробники товарів виступають на цьому разі збирачем податків. Збільшуючи ціну у сумі податку, вони мають її з покупця товарів хороших і вносять до бюджету. Підприємства, використовують придбані товари у процесі виробництва, перекладають ці податки їхньому покупців. А підприємства, установи, організації, фізичні особи, набуваючи товари, ціни яких збільшено у сумі аналізованих податків, і застосовуючи їх на невиробничі потреби (тобто. будучи їх кінцевими споживачами) є реальними платниками цих податків. У той самий час ці податки дорожчою продукцію та цим ускладнюють її реалізацію. До цій групі можна адресувати непрямі податки: податку додану вартість, спеціальний податок на підтримку найважливіших галузей народного господарства, податку реалізацію ПММ і другие.

2.3. Ступінь оподаткування налогоплательщиков.

За рівнем оподаткування платників податків розрізняють налоги:

1. Прогрессивные.

2. Регрессивные.

3. Пропорциональные.

ПРОГРЕСИВНИМИ є податки, якими тяжкість оподаткування (ставки податкові платежі) зростає зростанням розмірів доходів чи іншого оподаткованого бази, об'єкта оподаткування. У багатьох країнах діє прогресивна систему оподаткування як корпорацій, і фізичних осіб, коли він «наддоходи» оподатковуються «сверхналогами». Нашу систему оподаткування фізичних осіб теж часто називають прогресивної. Але такою яку можна вважати з великою натяжкою: громадяни, мають річний дохід 50 млн. карбованців і 150 млн. рублів платять за однією і тієї ж ставці. Пропозиції про введення у Росії справді прогресивної системи оподаткування вносилися неодноразово: зменшити ставку податку з фізичних осіб, доходи яких набагато нижчий офіційно публикуемого прожиткового мінімуму, з 12 до 8%, але встановити прогресивно зростаючі ставки для осіб, мають доходи 50−75 млн. карбованців на рік, 75−100 млн. карбованців і т.д. Але що така пропозиції відхиляються законодавчими органами.

РЕГРЕСИВНИМИ є податки, коли тяжкість оподаткування знижується з зростанням чи збільшення іншого оподатковуваного податком объекта.

При ПРОПОРЦІЙНОМУ оподаткуванні ставки податку не змінюється у залежність від розмірів оподатковуваного податком об'єкта, тобто. сума податку зростає пропорційно зростанню суми доходу чи величини іншого оподатковуваного податком об'єкта. Пропорційними податками є податок прибуток, податку майно і другие.

2.4. Реквізити налогов.

За кожним податку законодавством визначено притаманні йому реквізити. Розглянемо їх у прикладі прибуток підприємств і организаций.

1. Платник налога.

По податком з прибутку платниками є всі юридичних осіб, незалежно від форм господарювання і форм власності, мають прибуток (дохід) від підприємницької діяльності. Бюджетні закладу теж є платниками прибуток, отримувану ними від підприємницької діяльності. З іншого боку, по бюджетних установ підлягають оподаткуванню отримані прибутки від реалізації основних засобів і іншого майна України та прибутки від позареалізаційних операцій (здаватися майна у найм, вкладення вільних позабюджетних коштів у депозитні рахунки та інших операцій), зменшені у сумі витрат за цих операцій. Бюджетні установи, мають фактичне перевищення витрат на оплату праці в порівнянню зі своїми нормируемой величиною, рахунок коштів від підприємницької діяльності сплачують до бюджету податку з суми перевищення цих расходов.

2. Об'єкт налогообложения.

У нашому випадку об'єктом оподаткування є прибуток предприятия.

3. Ставка налога.

Ставка прибуток і двох частин: 13% - встановлено федеральним законодавством, у цій ставці податок вносять у федеральний бюджет, до 22% - встановлюється представницькими органами суб'єктів РФ, і податкові платежі вносять у регіональний і місцева бюджеты.

4. Пільги по налогу.

Пільги з податку перераховані до закону РФ «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій» і уточнені в Інструкції Державної податкової служби РФ № 4 від 6 березня 1992 р (з цим і доповненнями) а також у різноманітних листах ГНС з податку прибыль.

5. Напрям податкового платежа.

Що стосується податком з прибутку напрями вже розглянуті у пункті 3. Якщо ж у як приклад взяти податку додану вартість, він в розмірі 75% зараховується в республіканський бюджет і 25% - до місцевого бюджету за місцем реєстрації предприятия.

6. Терміни платежа.

Більшість податків встановлено квартальні платежі, деякі податки вносять у бюджет залежно від суми платежу щокварталу, щомісяця, подекадно.

По податком з прибутку встановлено щомісячні авансових платежів в розмірі однієї третини очікуваної квартального податок. Ця ж сума може бути уточнена платником податків за 20 днів до закінчення кварталу. Малі підприємства, підприємства з іншими інвестиціями, підприємства, видобувні дорогоцінні метали, включаючи артілі старателів, і бюджетні організації позбавлені авансових платежів налога.

7. Джерело податкового платежу і продовжити терміни надання расчетов.

Встановлюються законодавством у Законах РФ і докладно расшифровываются в Інструкціях податкової служби в кожному налогу.

2.5. Відповідальність підприємств і организаций.

Важлива роль мобілізації податків належить Державній податковій службі, здійснює контролю над правильним і своєчасним перерахуванням юридичними і фізичними особами податків у бюджетну систему, і навіть Департаменту податкової полиции.

Кожне підприємство має в обов’язковому порядку стати на облік в органах Державної податкової адміністрації РФ за місцем на реєстрацію. Для новоствореного підприємства це друге по черговості реєстраційне захід (після реєстрації статуту і установчих документів мають у реєстраційної палаті). Банки й інші кредитні установи відкривають розрахункові рахунки підприємствам лише за пред’явленні ними документа, що підтверджує постановку на облік у податковому інспекції. При намір розгорнути будь-який другий рахунок у банку (розрахунковий, валютний, депозитний, позичковий тощо.) підприємство зобов’язане повідомити звідси податкову інспекцію. При порушенні цієї вимоги на керівника підприємства накладається адміністративний штраф у вигляді 100-кратного суми мінімальної місячної оплати труда.

Податкові інспекції не рідше 1 разу ніяк проводять звіряння податкових платежів, тобто. перевіряється нарахування податків за результатами складання квартальних звітів і фактичне перерахування податків у відповідні бюджети (повнота і своєчасність). За результатами звіряння виявляються переплату у бюджеті чи недоїмка і нараховується штраф і пеня за невчасне перерахування податків до бюджету. Також може бути накладений адміністративний штраф на директора підприємства міста і головного бухгалтера за невчасну здачу квартального звіт чи розрахунку із податків (розрахунок по ПДВ, СП й інших податках надається пізніше 20 числа, наступного месяца).

Податкові інспекції також за необхідності, але з рідше разу на 2 року проводити документальні перевірки вмотивованості обчислення, повноти і своєчасної сплати податків та інших платежів до бюджет й у позабюджетні фонди. У цьому фахівці податкової служби перевіряють бухгалтерські документи, звіти, плани, кошторису інші документи, пов’язані з обчисленням і сплатою налогов.

Службові особи підприємств зобов’язані надавати податкові органи необхідні довідки, роз’яснення, інформацію про питанням, які виникають у результаті перевірок, крім відомостей, що є комерційну таємницю підприємства, відповідно до постановою Уряди РРФСР від 5 грудня 1991 року № 35 «Про перелік відомостей, які можуть становити комерційну тайну».

Підприємства відповідають порушення податкового законодавства. У цьому під податковим законодавством розуміються не лише закони з податках, а й нормативні акти, інструкції, листи, видані на виконання законів. За різні як, природно, встановлено різні види ответственности.

2.6. Податкова реформа в РФ.

До переходу на ринкові відносини доходи державного бюджету СРСР базувалися на грошових накопичення державних підприємств. Вони становили більше 90% загального обсягу доходів бюджету та у основному складалася з двох платежів — податку з обігу субстандартні та платежів із прибутку. Така система проіснувала з 1930 по 1990 р. Введені у 1980;тих рр. нормативні платежі із прибутку у вигляді плати за виробничі фонди, за трудові ресурси, і інші не змогли змінити систему платежів, і її продовжувала поступово переорієнтовуватися під індивідуальні результати діяльності окремих предприятий.

У разі переходу на ринкові відносини податки до стали основними доходами бюджету, як та країнах з розвиненою ринковою економікою. Переваги діючої системи оподаткування перед колишньої системою платежів у тому, що з всіх юридичних і фізичних осіб, незалежно від видів власності і організаційно-правових форм господарювання, встановлено єдині податки, після сплати яких вони можуть розпоряджатися прибутком (доходом) на власний розсуд. Податкові пільги мають бути єдиними всім юридичних лиц.

Під час розробки новою податковою системи використані накопичений вітчизняний досвід минулого і практика розвинених країн. Податкова реформа в Російської Федерації було здійснено у відповідність до Законом «Про основи податкової системи Російській Федерації» від 27 грудня 1991 року. Цей Закон визначає принципи побудови податкової системи та її структуру, а також, обов’язки, і відповідальність платників і місцевих податкових органов.

Новизна податкової системи Росії проявляється у следующем:

виходить з правовій основі (а чи не на підзаконних актах, як було зазначено раніше), стає стабільної, хоча й щодо всіх податків), все податки та збори вводяться і скасовуються лише органами державної власти;

побудована за принципами, єдиному механізму обчислення та збору податків. Усі податками, і зборами здійснюється єдиний контроль зі боку Державної податкової адміністрації РФ;

включає нові податки (ПДВ, податку майно підприємств та інших.) і передбачено значні зміни до порядку обчислення податкових пільг та податковою бази раніше діючих налогов;

закону про податкової системі передбачає чітку послідовність при сплаті податків. Так, юридичних осіб спочатку сплачують податки з прибутку і вилучати майно, мита й інші платежі в республіканський бюджет, та був місцеві налоги;

при оподаткуванні до платників податків пред’являються однакові вимоги, і створюються рівних умов використання зароблених средств;

нова податкову систему забезпечує справедливий розподіл податкової тяжкості між окремими категоріями доходополучателей;

вона становить собою поєднання двох основних видів податків: прямих (з доходів і здає майно) і непрямих (на товари та). У минулому непряме оподаткування у нашій економічній практиці повністю отрицалось.

Сучасна податкову систему Росії будується на єдиних принципах, які мають регулювати оподаткування по всій території. До них ставляться: однократность оподаткування (і той ж об'єкт жодного виду оподатковується одного разу за певний законом період), суворий порядок запровадження і скасування податків, їх ставок й відповідних пільг, точна класифікація податків, чіткий розподіл податкових надходжень між бюджетами різного уровня.

Ці оголошені принципи оподаткування силу нестабільності економіки, слабко розвинених ринкових відносин також недостатньою досвіченості податкових служб дотримуються податкову практику над повною мірою. Порушено однократность обложения.

Нині біля Росії збирається понад 50 податків і зборів, що зумовлює зростанню витрат за їх збиранню та створює умови для ухиляння від сплати податків. Отже, слід зазначити, що діюча податкову систему до перебуває на стадії становлення і має такі недостатки:

— високий рівень оподаткування предприятий;

— велику кількість різноманітних податків та його постійне изменение;

— складний порядок визначення оподатковуваної бази щодо більшості налогов;

— суперечливість і неясність деяких статей податкового законодательства;

— значний недобір податків у результаті відхилення від їх уплаты;

— фіскальний підхід до податковим проблем і другие.

У зв’язку з цим у час Міністерство фінансів РФ готує Податковий кодекс — загальний правила з оподаткування і дедалі частіше йде промову про неминучості ревізії податкової системы.

3. Ревізія податкової системи неизбежна.

Глибокий економічну кризу, пережитий країною, знаходить яскраве прояв у високій інфляції і дефіциті державного бюджету. Становище освіти, науки, здоров’я та культури є критичним. З іншого боку ми бачимо надзвичайно тяжку кризу виробничої сфери. Сучасні податки непомірно високі і позбавляють підприємства інвестиційних ресурсів. Вільно чи мимохіть дедалі більше розумних голів починають працювати з того як ухилитися з податків. Доходить до те, що самі респектабельні видання починають рекламувати способи різних податкових лазівок. Значна частина коштів недержавного сектора економіки, вже давно перейшла від слів до діла. У кінцевий результат очевидним чином наростає криміналізація фінансової сферы.

Вочевидь, що надійності надходження податків у скарбницю поки домогтися не вдалося. Її можна домогтися з допомогою зниження ставок податків до прийнятного бізнесу рівня, то такий шлях у з низки причин ще неможливе, хоча уряд вже демонструє певну готовність до розумного компромісу. Друга можливість — жорсткість санкцій через несплату податків, неминучими викликає гігантське розростання податкової служби. Є й третій шлях — зробити методику обчислення податків максимально простий і вдосконалити процедуру їх стягування в такий спосіб, щоб ухилитися від стало надзвичайно важко. Можливо варто було цьому разі звернутися до досвіду царської Росії (приблизно період 1896−1913 рр). Тоді країни загалом вирізняли прекрасні показники, а податкову систему була простою поряд із ефективним надходженням податків забезпечувала умови сталого припливу інвестицій, зокрема і закордонних, у народне господарство. Податок складався із трьох видів: основного промислового податку, податку з капіталу і відсоткового збору на прибуток. Процедура обчислення займала максимум 10 хвилин. Та найголовніше — частку підприємства після сплати всіх податків залишалося понад 80% прибыли.

Звісно, ідеальних податкових систем й не існує недоліків у нашої податкової системі, існуючої 4 року, зрозуміло, більше, ніж у податкових системах, та розвитку десятиліттями. Сьогодні відбувається переосмислення податкової політики, які мають знайти свій відбиток у зміні податкового режиму. Проект таки Податкового кодексу вже є. він покликаний систематизувати всю законодавчу базу оподаткування, нині розпорошену сьогодні понад по 900 тих нормативних документів, відстежити які простий платник податків (нехай навіть добропорядний) неспроможна просто физически.

У Кодексу є важливі переваги: комплексність, системність і послідовність підходи до регулювання податкових відносин, і навіть велика стабільність, що зараз є важливим проблемою. Жодна область права й не страждають від постійних поправок оскільки податкове право. Часті зміни у податкове законодавство можуть призвести у відчай будь-якого, хто професійно пов’язані з податками, чи це бухгалтер, юрист чи керівник підприємства. Аналіз тих нормативних документів, видаваних різними органами влади й управління, проблема навіть фахівців. Відсутність стабільності Демшевського не дозволяє платникові податків не лише виробити стратегічні рішення, але з дозволяє планувати навіть день завтрашній. Про які інвестиційні проекти можна говорити, у такі умови? Інвестор, приймаючи постанову по вкладанні капіталу, має бути переконаний, що податкові умови на даний момент його прийняття, ні істотно змінюватися. Слід також припинити зміни податкового законодавства надають у протягом фінансового року, а вони часто й заднім числом. Нестабільність податкового законодавства збільшує рівень ризику й у іноземних інвесторів, негативно впливаючи на обсяг таких інвестицій у російську экономику.

Серйозна ревізія податкової системи, закладена у проекті Кодексу, неминуча за політичними, економічним правовою причин. Прийняття нової редакції Конституції і перерозподіл владних повноважень, вища самостійність регіональної та місцевої влади, проблеми бюджетного і податкового федералізму, які у економіці процеси — ось далеко ще не повний перелік підстав щодо перегляду податкової системи. Сюди можна й ті суто податкові проблеми: велика кількість «білих плям» в податкове законодавство, повну відсутність деяких механізмів і процедур, брак правових гарантій учасників податкових відносин, наявність широких можливостей майже легально уникнути налогообложения.

Проте ревізія значить повну зміну курсу. Тут слід згадати стару прислів'я: «Коней на переправі не змінюють». Потрібні рішучі, але прораховані за своїми наслідками кроки. Основні види податків, певне слід зберегти, проте знизити податковий тягар законослухняних налогоплательщиков.

Загальна кількість податків має бути скорочено за счет:

— скасування «неринкових» податків (податку наднормативний фонд оплати праці, спеціального податку) і скасування всіх цільових налогов;

— скасування «неефективних» податків, які неможливо зібрати, або видатки збір яких можна з сумами поступлений;

— об'єднання подібних по податкової базі налогов;

— поетапної скасування податків із выручки.

Якщо прийматимемо конкретне рішення стосовно скасування податків із виручки, то цілком припустимо деяке збільшення ставки податку прибыль.

По що залишається податках слід уточнити порядок визначення оподатковуваної бази й податкові пільги. Неприпустимі, по-моєму, «податкові канікули» окремих підприємств, і навіть спеціальні податкові режими в окремих реґіонах єдиної держави. Сьогодні податкові закони все більше на переліки пільг щодо податках, тоді як що більше пільг, тим легше знайти можливість скористатися ними. Тому простіше перерахувати тих, хто платить всі податки повному обсязі, ніж тих, хто користується тій чи іншій льготой.

Щоб спростити розрахунки з бюджетом, слід відмовитися від авансової сплати податків, перейшовши до сплати лише за результатами діяльності у звітний период.

До підприємств і закупівельних організацій не доводяться нормативні документи з бухгалтерського обліку, а податкові інспекції відмовляються давати необхідні роз’яснення. Мені здається, що з податкових інспекціях треба створити консультативні відділи (нехай і платні), де можна буде потрапити ознайомитися з необхідними документами й одержати кваліфіковану консультацію податкового инспектора.

Час нарешті встановити спеціальне оподаткування для дуже малого бізнесу від кількістю працюючих порядку 10−20 людина. Зрозуміло, такі підприємства що неспроможні вести бухгалтерський облік і сплачувати податки у такому порядку, як і потужні фірми. Малим підприємствам важче знайти кваліфікованих фахівців, які б вести облік і сплачувати податки, та й Витрати це непомірно високі підприємствам. Це спричиняє з того що працювати приймаються «свіжоспечені» бухгалтери після місячних курсів, мають про бухгалтерії приблизний уявлення, які за здачі балансу в ГНС із подивом дізнаються, що податку з прибутку прийнято вважати наростаючим итогом.

Попереду краще визначитися з такими важливими питаннями як податкові перевірки, відносини з податковими органами. Сьогодні у законі неможливо регламентується періодичність перевірок «із виходом місце», їх тривалість і Порядок. Через війну багато платники податків вже зіштовхнулися про те, що перевірку триває кілька місяців, іноді без видимої причини вилучаються документи на термін. І сьогодні у такий ситуації платникові податків ніде шукати защиту.

Слід також дати можливість платникові податків протягом деякого терміну (днів 10) від часу вручення йому розпорядження податкового органу про застосування фінансових санкцій звертатися зі позовом в арбітражного суду чи саму податкову інспекцію про визнання нечинним цього розпорядження, але в період ухвалення рішення щодо позову стягнення сум в безспірному порядку не застосовувати. Наведу потішний приклад з власного практики. Податкова інспекція несподівано зняла всі із рахунку підприємства (без будь-якого повідомлення). З примхи долі напередодні більшу суму із рахунку відправлено постачальникам за товари, а залишок становила близько 4 млн. Коли бухгалтер з директором підприємства звернулися по роз’яснення в податкову інспекцію, то отримали відповідь, що ця сума списана для погашення боргу ПДВ. Проте за насправді податок був сплачений вчасно й у обсязі (як свідчення ми пред’явили платіжного доручення з пресою банку). Далі податковий інспектор почав виснажливі пошуки свого примірника зниклої платіжки, які увінчалися. Як неважко здогадатися, грошей нам повернуті, а запропонували вважати їх авансовим внеском із ПДВ. Через війну вищевикладеного держава має «безвідсотковий кредит» терміном на 3 місяці, а діяльність на нашій фірми панувала кілька днів утруднена через повної відсутності грошей на розрахунковому счете.

На закінчення слід зазначити, що разі прийняття цих змін по питанням оподаткування, по-моєму, як знизиться податкове навантаження в цілому, а й система істотно спроститися і більш понятной.

1. «Загальна теорія фінансів» під ред. проф. чл.-кор. РАПН Л. А. Дробозиной, Москва, «Банки біржі», 1995.

2. Киперман Г. Я. «Податок з прибутку», Практичне посібник, ИНФРА-М, Москва, 1995 г.

3. Закон міста Москви № 2−17 від 2 березня 1994 року «Про ставки зарплаті і пільгах з податку майно предприятий».

4. Закон РФ № 211б-1 від 27 грудня 1991 року «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій» (з доповненнями і изменениями).

5. Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації» від 27 грудня 1991 года.

6. Журнал «Досьє бухгалтера» № 17, ИНФРА-М, Москва, 1995 г.