Податок на прибуток

1. Економічна Природа і історія розвитку прибуток в России.

2. загальну характеристику налога.

2.1 об'єкт налогообложения.

2.2 нормативна база.

2.3 податкові ставки.

2.4 податковий період. Звітний период.

2.5 податковий облік. Загальні засади.

3. Усунення подвійного налогообложения.

4. Спеціальні положения.

Заключение

.

Однією з основні джерела фінансування усіх напрямів діяльності держави й економічним інструментом реалізації державних пріоритетів є податки. Вони виконують дві основні функції: фіскальну і регулюючу, — які взаємозв'язані й взаємозалежні, причому жодна їх має повинна розвиватися у збитки інший.

Податок як економічна категорія є обов’язковий платіж, стягуваний державою з фізичних юридичних осіб.

З переходом економіки нашої держави основи ринкового господарства посилюється багатоаспектне значення прибутку. Акціонерне, орендне, приватне або інший форми власності підприємство, отримавши фінансову самостійність і, вправі вирішувати, які цілі у яких розмірах спрямовувати отриманий прибуток.

Прибуток як економічна категорія — це узагальнюючий показник фінансових результатів господарську діяльність, визначається як різницю між виручкою від господарської діяльності й сумою витрат за цієї діяльності.

Поєднавши за одну ціле дві вищезгадані економічні категорії, ми маємо одне із видів податку, з якого податкову систему держави виконувати властиві їй функції - це податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій.

Перехід економіки Росії на ринкові відносини зажадав створення оподатковування прибутку підприємств (юридичних). Прийняття Верховною Радою Російської Федерації 1991 року закону «Про податок прибуток» є продовженням і поглибленням найважливішого елемента економічної реформи, у Росії.

Проте постійне експериментування з законодавчою базою з податку прибуток, що виражається було багато видаваних зміни й доповнення часто вже не дозволяє підприємствам правильно орієнтуватися у порядок обрахунку оподатковуваної бази, викликаючи остаточному підсумку до суперечок і розбіжностям з податковими органами.

Актуальність розгляду цієї теми підтверджено і тим, що податку з прибутку є одним із основних дохідних статей бюджетів більшості країн, а бюджеті Російської Федерації посідає друге місце після Податку на додану вартість.

Метою справжньої роботи є підставою розгляд теоретичних аспектів прибуток як економічної категорії і аналіз діючої російської системи оподатковування прибутку підприємств і закупівельних організацій і перспективи її розвитку майбутньому.

1. Економічна Природа і історія розвитку прибуток в России.

Податок з прибутку поруч із податком на додану вартість є складовим елементом податкової системи Росії і близько служить інструментом перерозподілу національного доходу. Проте на відміну від сплати ПДВ цей податок є, тобто. його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату.

У разі ринкового господарювання розподіл прибутку своїм внутрішнім справою підприємства. Однак Московська держава може впливати саме на це з допомогою різних непрямих регуляторів, зокрема системою оподаткування. Саме рамках податкової системи здійснюється взаємодія держави й господарюючого суб'єкту щодо формування державного бюджету, з одного боку, розподілу доходів виробника за напрямами використання, з іншого.

Податковий механізм забезпечує економічну реалізацію додаткової прибутку за місцем виникнення. Підприємство одержує додаткових можливостей, як її інвестування, так розширення непродуктивного споживання. Ефективна систему оподаткування прибутку, що передбачає підприємствам додаткові пільги з податку прибуток, істотно впливає чи товаровиробника, має важливого значення задля забезпечення позитивних фінансових результатів діяльності, підвищення економічної активності, рішення соціально-економічні проблеми.

Податок з підприємств і закупівельних організацій — основний вид податку юридичних. Нині діючий податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій, впроваджено лише з 1.01.92 р.

Проте в дореволюційної Росії є багатий історичний досвіду у оподаткування прибутку, особливо у період бойових дій.

Майже протягом року до Лютневу революцію, 13 травня 1916 року Рада Міністрів Росії затвердив Становище «Про встановлення тимчасового податку приріст прибутків торгово-промислових підприємств і винагороди особистих промислових занять і над підвищенням розмірів відрахувань на погашення вартості деяких майн при обчисленні прибутків, які підлягають обкладанню відсотковим збиранням».

Ухвалений під гуркіт гармат Першої Першої світової нормативний акт, своєю чергою носив яскраво виражений надзвичайний характер. Термін його дії був на 1916 і 1917 роки — роки військові.

Податку підлягали:

— підприємства, зобов’язані публічно звітувати результати своєї фінансово-господарську діяльність, і навіть оподатковувані додатковим промисловим податком, якщо їх річний прибуток становила понад 8% на основою капітал;

— підряди і постачання, куди отримано особливі промислові свідоцтва, якщо сукупність отримані від цих видів діяльності прибутків за 1916;17 роки становив щонайменше 2000 крб. на рік;

— особи, котрі входили з обрання чи найму у складі правлінь дисконтних і спостережних комітетів і ревізійних комісій у акціонерних підприємствах, і навіть управляючі цими підприємствами, якщо яке вони посіли платню щонайменше ніж 500 крб. на рік перевищували аналогічні виплати за службу в 1912;13 р.

Не підлягали оподаткуванню податком звітні підприємства, вперше залучені до платежу відсоткового збору 1915 окладный рік. Для інших підприємств загальна сума податків і зборів мала перевищувати 50% прибутку за звітний год.

Слід зазначити, що податкові органи дореволюційної пори, навіть за плутанини й сумбуре війни, забезпечували повний контролю над прибутком як юридичних, і фізичних осіб. Вичерпним був та обмін інформацією між всіма територіальними податковими органами. Опинитися поза ними полем зору об'єкту оподаткування тоді було аж ніяк неможливо.

Власники торгових оборотів і промислових підприємств вищих категорій прибутковості, і навіть які перебували у столицях і великих містах, мали щорічно, пізніше 1 квітня, подавати в територіальні податкові органи заяви із зазначенням прізвища, імені, по батькові, місця проживання, роду та місцезнаходження підприємств, допомогою, обороту в кожному закладу.

У действовавшем на 1916;17 роки Положенні про промисловому податок не утримувалося вказівок про оподаткуванні додатковим податком на приріст прибутків підприємств, які припинили своєї діяльності.

Цей прогалину закону восполнялся лише практикою. Тож з неотчетных підприємств, існували тільки п’яту частину року, додатковий податку приріст прибутків не стягувався зовсім, якщо вони припиняли своєї діяльності до закінчення розкладки. При закритті підприємств по закінченні розкладки податку з них стягувався повністю. Такий порядок був у суперечності з установкою, за якою податок мав стягуватися із розрахунку часу існування підприємств у кожному окладном року.

Новими правилами, прийнятими 13 травня 1916 року, для неотчетных підприємств було встановлено особливий порядок сплати податку приріст прибутку. Тепер податок стягувався у вигляді, соответствовавшем числу повних опрацьованих до закриття фірми місяців звітному року. Наприклад, якщо підприємство припиняло своєї діяльності 30 травня, то податок мав стягуватися за чотири повних місяці (січень-квітень).

Податок на приріст прибутків і винагороди мав стягуватися у таких розмірах:

1. з підприємств, не зобов’язаних публічно звітувати результати своєї діяльності, осіб вищої адміністрації акціонерних підприємств, індивідуальних підприємців із суми приросту прибутку чи винагороди до 1000 крб. — 30%, до 15 тисяч- 41%, понад 100 тисяч — 60%;

2. з підприємств, зобов’язаних публічно звітувати результати своєї фінансово-господарську діяльність при відношенні прибутку до основного капіталу в 6% - ставки податку 40% суми приросту прибутку, 9,5% прибутку до вартості основний капітал — 50% суми приросту прибутку.

Граничний розмір оподаткування прибутку звітних підприємств сягав 90%.

Зі сказаного вище можна дійти невтішного висновку, що Уряд дореволюційної Росії знаходило досить адекватні способи збору прибуток, що в певної міри врахувати специфіку на той час щодо розподілу тягаря на платників податків, й те водночас збирати чималі кошти на покриття витрат бюджету.

2 загальну характеристику налога.

2.1 об'єкт налогообложения.

Об'єктом стягнення податку з прибутку організацій визнається прибуток, отримана платником податків. (Платниками Податків прибуток організацій зізнаються: 1 російські організації; 2 іноземні організації, здійснюють своєї діяльності Російській Федерації через постійні представництва або здобувають прибутки від джерел у Російської Федерации.).

Прибутком визнається:

1) для російських організацій — отриманий дохід, зменшений на величину вироблених витрат;

2) для іноземних організацій, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійні представництва, — отриманий через ці постійні представництва дохід, зменшений на величину вироблених цими постійними представництвами витрат;

3) інших іноземних організацій — дохід, отриманий джерел у Російської Федерации.

2.2 нормативна база.

Податкова база.

1. Податкової базою визнається грошовий вираз прибутку, обумовленою відповідно до статтею 247 податкового кодексу РФ, підлягає оподаткуванню.

2. У цьому податкову базу за прибутком, оподатковуваного за ставкою, відмінній від ставки, 24%, визначається платником податків окремо.

3. Доходи й витрати платника податків враховуються в грошової форми.

4. Доходи, отримані у натуральній формі у результаті товарів (робіт, послуг), майнові права (включаючи товарообмінні операції), враховуються виходячи з ціни угоди.

5. Позареалізаційні доходи, отримані у натуральній формі, беруться до визначенні податкової бази виходячи з ціни угоди.

6. При визначенні податкової бази прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається наростаючим результатом початку податкового періоду.

7. Що стосується, тоді як звітному (податковому) періоді платником податків отримано збиток то даному звітному (податковому) періоді податкову базу визнається рівної нулю.

8. При обчисленні податкової бази не враховуються у складі прибутків і витрат платників податків доходи і, які стосуються гральному бізнесу.

Платники податків, є організаціями грального бізнесу, і навіть організації, отримують прибутки від діяльності, що належить до гральному бізнесу, зобов’язані вести окремий облік прибутків і витрат за таку діяльності.

У цьому витрати організацій, котрі займаються ігорним бізнесом, у разі неможливості їх поділу визначаються пропорційно частці доходів організації від діяльності, що належить до гральному бізнесу, загалом доході організації з всіх видах діяльності.

9. Платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими, при обчисленні податкової бази податку не враховують доходи і, які стосуються таким режимам.

10. Особливості визначення податкової бази банкам, по страховикам, по недержавним пенсійних фондах, із професійних учасники ринку цінних паперів, за операціями із цінними паперами і з операцій із фінансовими інструментами термінових угод встановлюються з урахуванням положень податкового кодексу РФ.

2.3 Податкові ставки.

1. Податкова ставка встановлюється (якщо інше не передбачено пунктами 2 — 5 цієї статті) у вигляді 24 відсотків. У цьому:

сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 7,5 відсотка, зараховується до федерального бюджету;

сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 14,5 відсотка, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації;

сума податку, обчислена по податкової ставки розмірі 2 відсотків, зараховується до місцевих бюджетів.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації вправі знижувати окремих категорій платників податків податкову ставку у частині сум податку, що зараховуються до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. У цьому зазначена ставка може бути нижче 10,5 відсотка.

2. Податкові ставки доходи іноземних організацій, які пов’язані з діяльністю Російській Федерації через постійне представництво, встановлюються у таких розмірах:

1) 20 відсотків — з будь-яких доходів, крім вказаних у підпункті 2 справжнього пункти і пункті 3 і 4.

2) 10 відсотків — від використання, утримання або здачі у найм (фрахту) судів, літаків чи інших рухливих транспортних засобів чи контейнерів (включаючи трейлери і допоміжне устаткування, необхідне транспортування) у зв’язку з здійсненням міжнародних перевезень.

3. До податкової базі, визначеною за доходах, здобутих у вигляді дивідендів, застосовуються такі ставки:

1) 6 відсотків — з доходів, здобутих у вигляді дивідендів із російських організацій російськими організаціями та фізичними особами — податковими резидентами Російської Федерації;

2) 15 відсотків — з доходів, здобутих у вигляді дивідендів із російських організацій іноземними організаціями, і навіть з доходів, здобутих у вигляді дивідендів російськими організаціями від іноземних організацій.

4. До податкової базі, визначеною за операцій із окремими видами боргових зобов’язань, застосовуються такі податкові ставки:

1) 15 відсотків — по прибутку як відсотків з державною мовою і муніципальним цінних паперів (крім цінних паперів), умовами випуску та звернення яких передбачено отримання як відсотків;

2) 0 відсотків — по прибутку як відсотків з державною мовою і муніципальним облігаціях, емітованими до 20 січня 1997 року включно, і навіть по прибутку як відсотків з облігаціях державного валютного облігаційної позики 1999 року, емітованими під час здійснення новації облігацій внутрішнього державного валютного позики серії III, емітованих з метою забезпечити умови, необхідні врегулювання внутрішньої валютної боргу колишнього Радянського Союзу РСР, внутрішнього і зовнішнього валютного боргу Російської Федерації.

5. Прибуток, отримана Центральним банком Російської Федерації від втілення діяльності, що з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом «Про Центральному банку Російської Федерації (Банку Росії) », оподатковується по податкової ставці 0 відсотків.

Прибуток, отримана Центральним банком Російської Федерації від втілення діяльності, не що з виконанням ним функцій, передбачених Федеральним законом «Про Центральному банку Російської Федерації (Банку Росії) », оподатковується по податкової ставці, передбаченої пунктом 1 цієї статті.

6. Сума податку, обчислена по податковим ставками, встановленим пунктами 2 — 4 підлягає зарахуванню до федерального бюджету.

2.4 Податковий період. Звітний період.

1. Податковим періодом з податку визнається календарний рік.

2. Звітними періодами з податку зізнаються перший квартал, півріччя і дев’ять місяців календарного року.

Порядок обчислення податку і авансових платежів.

1. Податок окреслюється відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази.

2. Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податків самостійно.

За підсумками кожного звітного (податкового) періоду, якщо інше не передбачено справжньої статтею, платники податків обчислюють суму квартального авансовий платіж з ставки податку і буде одержаного прибутку, підлягає оподаткуванню, розрахованої наростаючим результатом початку податкового періоду до закінчення першого кварталу, півріччя, дев’яти місяців, і один рік. Сума квартальних авансових платежів визначатиметься з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів. Протягом звітний період (кварталу) платники податків сплачують щомісячні авансових платежів. Сплата щомісячних авансових платежів виробляється рівними частками у вигляді однієї третини що підлягає сплаті квартального авансовий платіж за квартал, попередній кварталу, у якому виробляється сплата щомісячних авансових платежів. У цьому розмір щомісячних авансових платежів, належних до сплати у першому кварталі поточного податкового періоду, приймається рівним розміру щомісячного авансовий платіж, належного до сплати платником податків у останньому кварталі попереднього податкового періоду.

Платники податків заслуговують перейти на літочислення щомісячних авансових платежів з фактично одержаного прибутку, підлягає підрахунку. І тут літочислення сум авансових платежів виробляється платниками податків з ставки податку і буде одержаного прибутку, рассчитываемой наростаючим результатом початку податкового періоду до закінчення відповідного місяці.

Сума авансових платежів, підлягаючий сплаті до бюджету, визначатиметься з урахуванням раніше нарахованих сум авансових платежів. Платник податків вправі перейти для сплати щомісячних авансових платежів з фактичної прибутку, повідомивши звідси податковий орган пізніше 31 грудня року, попереднього податковому періоду, у якому відбувається перехід з цього систему сплати авансових платежів. У цьому система сплати авансових платежів неспроможна змінюватися платником податків у протягом податкового періоду.

3. Організації, які мають у попередні чотири квартали прибуток від реалізації, не перевищувала загалом трьох мільйонів карбованців кожний квартал, і навіть бюджетні установи, іноземні організації, здійснюють діяльність у Російської Федерації через постійне представництво, некомерційні організації, які мають доходу реалізації товарів (робіт, послуг), учасники простих товариств щодо доходів, одержуваних ними від участі у простих товариствах, інвестори угод про поділ продукції частини доходів, отримані від реалізації зазначених угод, выгодоприобретатели за договорами довірчого управління сплачують лише квартальні авансових платежів за підсумками звітний період.

4. Якщо платником податків є іноземна організація, отримує прибутки від джерел у Російської Федерації, які пов’язані з їх постійним представництвом Російській Федерації, обов’язок з визначення податок, утримування цієї суми з доходів платника податків і переліченню податку бюджет доручається російську організацію чи іноземну організацію, яка здійснює діяльність у Російської Федерації через постійне представництво (податкових агентів), виплачують зазначений дохід платникові податків.

Податковий агент визначає суму з кожної виплаті коштів чи іншому отриманню доходу.

5. Російські організації, виплачують платникам податків доходи — у вигляді дивідендів, соціальній та вигляді відсотків з державною мовою і муніципальним цінних паперів, підлягає оподаткуванню відповідно до справжньої главою, визначають суму окремо в кожному такому платникові податків стосовно кожної виплаті зазначених доходів:

1) якщо джерелом доходів платника податків є російська організація, обов’язок утримати податок з доходів платника податків і перерахувати їх у бюджет доручається це джерело доходів.

І тут податок як авансових платежів утримується з доходів платника податків за будь-якої виплаті таких доходів;

2) коли з державною мовою і муніципальним цінних паперів неможливо визначити у джерела доходів суму доходу, що підлягає оподаткуванню, платник податків — одержувач доходу самостійно здійснює літочислення сплату податку вигляді авансових платежів з отриманих прибутків.

Інформації про видах цінних паперів, якими застосовується порядок, встановлений справжнім пунктом, доводиться до платників податків уповноваженим Урядом Російської Федерації федеральним органом виконавчої.

Порядок складання розрахунку податкової бази.

Розрахунок податкової бази за звітний (податковий) період складається платником податків самостійно відповідно до нормами, встановленими справжньої главою, спираючись на дані податкового обліку наростаючим результатом з початку року.

Розрахунок податкової бази мусить мати такі дані:

1. Період, протягом якого визначається податкову базу (початку податкового періоду наростаючим результатом).

2. Сума прибутків від, здобутих у звітному (податковому) періоді, зокрема:

1) прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва, і навіть прибуток від реалізації майна, майнові права, крім виручки, яка вказана у підпунктах 2, 3, 4 і п’яти справжнього пункту;

2) прибуток від реалізації цінних паперів, не обертаються на організованому ринку;

3) прибуток від реалізації покупних товарів;

4) прибуток від реалізації фінансових інструментів термінових угод, не обертаються на організованому ринку;

5) прибуток від реалізації основних засобів;

6) прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) обслуговуючих виробництв і господарств.

3. Сума витрат, вирощених звітному (податковому) періоді, які зменшують суму доходів від, зокрема:

1) Витрати виробництво і товарів (робіт, послуг) власного виробництва, і навіть витрати, пов’язані з реалізації майна, майнові права, крім витрат, вказаних у підпунктах 2, 3, 4 і п’яти справжнього пункту.

У цьому загальна сума витрат зменшується на суми залишків незавершеного виробництва, залишків своєї продукції складі та продукції відвантаженої, але з реалізованої наприкінці звітного (податкового) періоду;

2) витрати, пов’язані з реалізації цінних паперів, не обертаються на організованому ринку;

3) витрати, пов’язані з реалізації покупних товарів;

4) витрати, пов’язані з реалізації фінансових інструментів термінових угод, не обертаються на організованому ринку;

5) витрати, пов’язані у реалізації основних засобів;

6) витрати, понесені обслуговуючими виробництвами і господарствами при реалізації ними товарів (робіт, послуг).

4. Прибуток (збиток) від, зокрема:

1) прибуток від товарів (робіт, послуг) власного виробництва, і навіть прибуток від реалізації майна, майнові права, крім виручки, яка вказана у підпунктах 2, 3, 4 і п’яти справжнього пункту;

2) прибуток (збиток) від цінних паперів, не обертаються на організованому ринку;

3) прибуток (збиток) від покупних товарів;

4) прибуток (збиток) від фінансових інструментів термінових угод, не обертаються на організованому ринку;

5) прибуток (збиток) від основних засобів;

6) прибуток (збиток) від обслуговуючих виробництв і господарств.

5. Сума позареалізаційних доходів.

6. Сума позареалізаційних витрат.

7. Прибуток (збиток) від позареалізаційних операцій.

8. Разом податкову базу за звітний (податковий) період.

9. Для визначення суми прибутку, підлягає оподаткуванню, з місцевої податкової бази виключається сума збитку, що підлягає переносу.

2.5 Податковий облік. Загальні положения.

Платники податків обчислюють податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду з урахуванням даних податкового обліку, якщо статтями справжньої глави передбачено порядок угруповання і врахування об'єктів і місцевих господарських операцій з оподаткування, відмінний від порядку угруповання і відображення у бухгалтерському обліку, встановленого правилами бухгалтерського обліку.

Податковий облік — система узагальнення інформації визначення податкової бази податку основі даних первинних документів.

Податковий облік ввозяться цілях формування повною і достовірною інформації про порядок обліку з оподаткування господарських операцій, здійснених платником податків у протягом звітного (податкового) періоду, і навіть забезпечення інформацією внутрішніх та зовнішніх користувачів контролю за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю обчислення та сплати до бюджету податку.

Система податкового обліку організується платником податків самостійно, виходячи з принципу послідовності застосування і правил податкового обліку, тобто застосовується послідовно від однієї податкового періоду до іншого. Порядок ведення податкового обліку встановлюється платником податків у облікову політику з оподаткування, затверджуваною відповідним наказом (розпорядженням) керівника.

Зміна порядку обліку окремих господарських операцій чи об'єктів з метою оподаткування здійснюється платником податків у разі законодавства чи застосовуваних методів обліку. У цьому рішення про будь-які зміни мають відображатися в облікову політику з оподаткування уживати початку нового податкового періоду.

Що стосується, якщо платник податку почав здійснювати нові види діяльності, він також зобов’язана з’ясувати відбити в облікову політику з оподаткування принципи і Порядок відображення з оподаткування цих видів діяльності.

Дані податкового обліку мають відбивати порядок формування суми прибутків і витрат, порядок визначення частки витрат, врахованих з оподаткування нинішнього року податковому (звітному) періоді, суму залишку витрат (збитків), що підлягає віднесенню на витрати на наступних податкових періодах, порядок формування сум створюваних резервів, і навіть суму боргу розрахунків з бюджетом податком з прибутку.

Підтвердженням даних податкового обліку є:

1) первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера);

2) аналітичні регістри податкового обліку;

3) розрахунок податкової бази.

Форми аналітичних регістрів податкового обліку визначення податкової бази, є документами для податкового обліку, в обов’язковому касаційному порядку мають утримувати такі реквізити:

найменування регістру;

період (дату) складання;

вимірювачі операції в натуральному (якщо може бути) й у грошах;

найменування господарських операцій;

підпис (розшифровку підписи) особи, відповідального за складання зазначених регістрів.

Зміст даних податкового обліку (зокрема даних первинних документів) є податкової таємницею. Особи, отримали доступом до інформації, котра міститься у цих податкового обліку, зобов’язані зберігати податкову таємницю. Її розголошення вони відповідають.

3. Усунення подвійного налогообложения.

1. Доходи, отримані російської організацією від джерел поза Російської Федерації, беруться до визначенні її податкової бази. Зазначені доходи враховуються повному обсязі з урахуванням витрат, вироблених як і Російської Федерації, і її межами.

2. При визначенні податкової бази витрати, вироблені російської організацією у зв’язку з отриманням доходів від джерел поза Російської Федерації, віднімаються гаразд і можна розмірах, встановлених справжньої главою.

3. Суми податку, виплачені відповідно до законодавством інших держав російської організацією, зараховуються при сплаті цією організацією податку Російської Федерації. У цьому розмір зараховуваних сум податків, виплачених поза Російської Федерації, неспроможна перевищувати суму, що підлягає сплаті цією організацією Російській Федерації.

Залік то, можливо зроблено за умови уявлення платником податків документа, що підтверджує сплату (утримання) податку поза Російської Федерації: для податків, сплачених організацією, — завіреного податковим органом відповідної іноземної держави, а податків, утриманих відповідно до законодавством інших держав чи міжнародним договором податковими агентами, — підтвердження податкового агента.

Спеціальні положения.

1. При застосуванні положень за міжнародні договори Російської Федерації іноземна організація має подати податковому агенту, выплачивающему дохід, підтверджує те, що ця іноземна організація має постійне місцезнаходження у цьому державі, з яким Російської Федерації має міжнародний договір (угоду), регулюючий питання оподаткування, що має бути завірено компетентним органом відповідної іноземної держави.

При поданні іноземної організацією, право отримання доходу, підтвердження, вказаної у п. 1 цієї статті, податковому агенту, выплачивающему дохід, до дати виплати доходу, щодо якої міжнародним договором Російської Федерації передбачено пільговим режимом оподаткування Російської Федерації, щодо такого доходу виробляється визволення з утримання податків у джерела виплати чи утримання податку в джерела виплати за зниженим ставками.

2. Повернення зайве утриманого податку за выплаченным іноземним організаціям доходах, проти яких міжнародними договорами Російської Федерації, регулюючими питання оподаткування, передбачено пільговим режимом оподаткування, здійснюється за умови надання наступних документів:

заяви повернення утриманого податку за формі, яка встановлюється Міністерством Російської Федерації із податків і зборів;

підтвердження, що ця іноземна організація на даний момент виплати доходу мала постійне місцезнаходження у цьому державі, з яким Російської Федерації має міжнародний договір (угоду), регулюючий питання оподаткування, що має бути завірено компетентним органом відповідної іноземної держави;

копії договору (чи іншого документа), відповідно до яким виплачувався дохід іноземному юридичній особі, і копії платіжних документів, що підтверджують перерахування податок, що підлягає поверненню, до бюджету.

Що стосується, якщо вищезгадані документи складено іноземною мовою, то податковий орган має право вимагати їх переклад російською мовою. Нотаріального запевняння контрактів, платіжних документів та їхні перекладу російською мовою непотрібен. Вимоги будь-яких інших, крім перелічених вище, документів заборонена.

Заява повернення сум зайве утриманих Російській Федерації податків, і навіть інші перелічені у цьому пункті документи видаються іноземним одержувачем доходу на податковий орган за місцем постановки на облік податкового агента протягом трьох років після закінчення податкового періоду, у якому виплачений дохід.

Повернення зайве утриманого (і сплаченого) податку ввозяться тієї валюті, де цей податок був відраховано і перераховано до бюджету податковим агентом, в в місячний строк з подачі заяви та інших документів, передбачених у теперішньому пункте.

Заключение

.

Отже, ми визначили, що податку з прибутку є складовим елементом податкової системи же Росії та служить інструментом перерозподілу національного доходу. Це прямий податок, і його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату. Нині платниками прибуток є підприємства міста і організації, є юридичних осіб за законодавством Російської Федерації, включаючи кредитні, страхові організації, і навіть створені біля Російської Федерації підприємства з іншими інвестиціями, міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність, і навіть філії та інші відособлені підрозділи підприємств і закупівельних організацій, мають окремий баланс і розрахунковий (поточний, кореспондентський) рахунок. Об'єктом оподаткування прибуток, є валова прибуток, куди входять у собі прибуток (збиток) від продукції, виконаних робіт та надання послуг, основних фондів чи іншого майна підприємств і закупівельних організацій, цінних паперів, ф’ючерсних і опціонних контрактів і від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за ним. У Російській Федерації нині діє різноманітний перелік податкових пільг при оподаткуванні прибутку, котрі доповнюються і змінюються. Нестабільність податкових пільг та його дуже багато ускладнюють розрахунки прибуток й роботу податкові органи. Держава за умов ринку з допомогою зміни податкових пільг впливає (стимулюючі чи стримуюче) на процес виробництва. Пільги дають платникові додатковий капітал для господарських потреб, однак у Росії ця їхня роль помітно не виявлялася. Розглянувши зазначену тему я дійшов висновку, що податку з прибутку — це дуже складна економічна категорія, що закріплена законодавчо. Надходження податку з прибутку є одним із перших позицій прибутків і бюджету та взагалі його регулювання має загальнонаціональне значення, як держави й у платників податків — підприємств і рганизаций.

1. Податковий кодекс Російської Федерації.

2. Податок з прибутку. Збірник тих нормативних документів з коментарями. — М: Агенство «Бізнес-Інформ», 2000.

3. Ю. Рагимов С. Зигзаги прибуток. //Фінанси. — 1998. — № 1. С. 27 — 28.

4. Рагозін Б. А. Податкове планування на підприємствах і організаціях (Оптимізація і мінімізація оподаткування). — М: 2001.