Податкова система РФ за умов реформування економіки

смотреть на реферати схожі на «Податкова система РФ за умов реформування економіки «.

Финансовая Академія при Уряді Російської Федерации.

Кафедра економічної теории.

Курсова работа.

на тему:

Податкова система РФ за умов реформування экономики.

Студента групи НП1₂ Еровиченкова.

А.С.

Науковий керівник доц. Тарасенко С.В.

1998 г.

План Введение 1. Сущность і функції податків, їх види 2. Налоговая система РФ 2.1.Общие становища податкової системи РФ 2.2 Критерії оцінки СР 2.3 Стабільність СР — ключі до розвитку економіки 2.4Налоговый прес до 2.5 Сплата податків — Факти і цифри 3 Податкова поліція як гарант функціонування СР 3.1 Проблема безпеки податкові органи 3.2 Завдання федеральних органів податкової поліції 4.1 Реформа податкової служби 4.2 Реформа податкової системи Заключение.

У разі ринкових взаємин держави і особливо у перехідний до ринків період податкову систему одна із найважливіших економічних регуляторів, основою фінансово-кредитного механізму державного регулювання экономики. От того, наскільки правильно побудовано систему оподаткування, залежить ефективне функціонування всього народного господарства. Податки з простого інструмента мобілізації доходів бюджетів держави перетворюються в основний регулятор всього відтворювального процесу, впияя попри всі пропорції, темпи та умови функціонування економіки. Известно, что у вигляді податків стала перерозподілятися більшість національного доходу на країнах із розвиненою ринковою економікою: від 10−15% в 30-х роках до 50% і більше на останні десятилетия.

Сьогодні проблема реформування податкової системи Росії дуже гостра перед нашим урядом: адже, як відомо економічної теорії, можливі різні варіанти побудови національної економіки: від поєднання основних законів ринку з жорстким і великим державним регулюванням до максимально вільних від урядового втручання взаємовідносин учасників економічних відносин. Залежно від обраної моделі держава має будувати свої взаємини із громадянами і підприємцями на одній із ключових сфер—финансовой. Регулюються ці взаємовідносини, як відомо, у цьому однині і податковим законодавством. Отже, податків і оподаткування набувають першочергового значення як інструмент впливу держави щодо економічне поведінка учасників ринкових відносин і як знаряддя формування відповідної економічної системы.

Отже, нині однією з основних і гострих проблем є вдосконалення податкової системи РФ, яка, судячи з статистичних даних, не виконує основний покладений неї функціївона може забезпечити наповнення державного бюджету. Взагалі податкову системуоснова кожної держави, і тепер, коли економіка нашої країни ще знаходиться в перехідний період, на складному нею етапі розвитку, а багато галузей промисловості потребують корінне реформуванні, питання функціонуванні податкової системи стає гострішим. Саме тому вдосконалення податкової системи, і його основиподаткового законодавстванеобхідно. Суперечки в цьому плані ведуться дуже довго, проте сказати, чия думка найближча до поставленої мети, досить важко. У кожному разі зрозуміло одне: з метою вдосконалення податкової системи Російської Федерації, зниження податкового навантаження, захисту прав платників податків, підвищення відповідальності органів, контролюючих надходження податків і зборів, а також гарантування своєчасності та повноти сплати податків необхідно прийняття першочергових заходів із вдосконалення податкового законодательства.

Сутність і функції податків, їх виды.

Податки зазвичай є нічим іншим, як обов’язкових платежів, встановлювані державою і регулярно стягнуті їм з громадян, і юридичних. У конкретнішому сенсі поняття податку включає у собі що й різноманітні збори, мита та інші обов’язкові платежі, що вносяться до бюджет відповідного рівня або у позабюджетні фонди гаразд і можна за умов, визначених відповідними законодавчими актами.

У принципі всі податки, стягнуті зі громадян, і юридичних, прийнято розділяти на прямі і косвенные.

Прямі податки, встановлювані безпосередньо з доходів і майно, своєю чергою поділяються на реальні, тобто стягнуті зі окремих видів майна платника податків (поземельный, домовик, промисловий, на цінні папери т. п.), та особисті, стягнуті зі прибутку і (чи) майна фізичних юридичних осіб. (прибутковий, з доходів від грошових капіталів, на приріст капіталу, з підприємств, на надприбуток, з спадщини і дарувань тощо. д.).

До непрямим відносять податки на товари та, оплачувані цінується товару (послуги) чи включені до тарифу (акцизи, мита, збори і т. п.).

У Російській Федерації ставки податків встановлюються вищим органом структурі державної влади (крім ставок акцизів і митних мит, встановлюваних Урядом РФ).

Розрізняють твёрдые, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.

Тверді ставки встановлюються у повній сумі на одиницю оподаткування, незалежно від розмірів дохода.

Пропорційні - діють у однаковому в процентному відношенні до об'єкту податку не враховуючи диференціації його величины.

Прогресивні ставки припускають зростання величини ставки по мері зростання доходу. Прогресивні податки — це податки, тягар яких сильніше тисне до осіб з більшими на доходами.

Регресивні ставки припускають зниження величини ставки принаймні зростання доходу. Регресивний податок може і спричинить зростанню абсолютної суми надходжень до бюджету зі збільшенням доходів налогоплательщиков.#16.

Податки можуть стягуватися такими способами:

1) кадастровий — (від слова кадастр — таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи з певному ознакою. Перелік цих груп, і їх ознаки заноситься у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлено індивідуальна ставки податку. Такий метод характерний тим, що обсяг податку залежить від дохідності объекта.

Прикладом такого податку може бути податку власників транспортних засобів. Він стягується по встановленої ставці від потужності транспортний засіб, незалежно від цього, використовується це транспортне засіб чи простаивает.

2) з урахуванням декларации.

Декларація — документ, у якому платник податку наводить розрахунок прибутку і податку від нього. Характерною рисою такого методу і те, що виплата податку виробляється після отримання прибутку особою які отримують доход.

Прикладом може бути податку прибыль.

3) у источника.

Цей податок нині вноситься обличчям выплачивающим дохід. Поэтомy оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу одержує її зменшеним у сумі налога.

Наприклад прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок нині виплачується підприємством чи організацією, де працює фізична особа. Тобто. до виплати, наприклад, зарплати з її віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта виплачується работнику.#7.

ФУНКЦІЇ НАЛОГОВ.

Регулирующая.

Госyдарственное регулювання ввозяться двох основних напрямах: регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Вона полягає головним чином визначенні «правилами гри», тобто розробка законів, нормативних актів, визначальних взаємовідносини дейтсвyющих над ринком осіб, передусім підприємців, роботодавців України та найманих робітників. До них ставляться закони, постанови, інструкції державні органи, регулюючі взаємини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, і навіть бірж праці, торгових домів, встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила звернення цінних паперів тощо. Цей новий напрям державного регулювання ринку безпосередньо з проблемами податків не пов’язано, регулювання розвитку народного господарства, громадського виробництва, у умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, які у суспільстві, є закон вартості. Тут йде переважно про фінансово-економічних методах впливу держави щодо інтереси людей, підприємців із метою напрями їх діяльність у потрібному, вигідному суспільству направлении.

Отже, розвиток ринкової економіки регулюється фінансовоекономічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсотковими ставками, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державної закупівлі і здійснення народногосподарських програм, тож т.п. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають налоги.

Маневрирyя податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, сприяє рішенню актуальних суспільству проблем.

Стимулирующая.

З допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшити кількість робочих місць, капітальні вкладення в розширення виробництва та ін. Стимyлирование технічного прогресу з допомогою податків проявляється насамперед у тому, сума прибутку, спрямовану технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, обладнання виробництва продуктів харчування інших звільняється з налогообложения.

Розподільча, чи, вірніше, перераспределительная.

Через податки у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — наyчно-технических, економічних пріоритетів і др.

З допомогою податків держава перерозподіляє частка прибутку підприємств і для підприємців, доходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на на інвестиції та капіталомісткими і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці і автостради, представляють видобувну галузь, електростанції і др.

Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринкової економіки соціальну спрямованість, як це зроблено у Німеччині, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається через встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значній своїй частині бюджету України коштів на соціальні потреби населення, повного чи часткового звільнення з податків громадян, які потребують соціального защите.

Нарешті, остання функція податків — Фіскальна, вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державного апарату, оборони стани тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури — бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т.п. У Росії її цю функцію носить найбільш виражений характер.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, бо всі вони переплітаються здійснюються одночасно. #16.

Hалоговая система РФ.

Податкова система — сукупність передбачених податків і обов’язкових платежів, стягнутих у державі, і навіть принципів, форм і методів встановлення, зміни, скасування, сплати, стягування, контроля.

1) об'єкт податку — це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції із цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

2) суб'єкт податку — це платник податків, тобто фізичне чи юридичне лицо,.

3) джерело податку — тобто. дохід з яких виплачується налог,.

4) ставки податку — величина податку з одиниці об'єкта налога,.

5) податкова пільга — повне чи часткове звільнення платника від налога.

Сyществyют два виду податкової системи: шедyлярная і глобальная.

У шедyлярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини — шедyлы. Кожна з цих частин оподатковується певним чином. Для різних шедyл можуть бути різні ставки, пільги та інші елементи податку, перелічені выше.

У глобальної податкової системі всі доходи фізичних і юридичиних осіб оподатковуються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для предпринимателей.

Глобальна податкову систему широко застосовується у західних государствах.

У Росії її відповідно до Законом РФ від 27 грудня 1991 року № 2118−1 «Про основи податкової системи у складі Федерации"#12 (з наступною змінами і доповненнями) існують три виду податків. 1. Федеральні податки:. податку додану вартість,. акцизи деякі групи й ті види товарів,. податку доходи банків,. податку прибутки від страхової діяльності,. податку з біржовий діяльності (біржовий податок),. податку операції із цінними паперами,. мито,. відрахування на відтворення матеріально-сировинної бази,. платежі користування на природні ресурси,. прибуткового податку (податку з прибутку) з підприємств,. прибутковий податок з фізичних осіб. податки, службовці джерелами освіти дорожніх фондів,. гербовий збір,. державне мито,. податку з майна, переходить у порядку насдедования чи дарування. збір використання найменувань «Росія», «Російської Федерації» і освічених з їхньої основі слів і словосочетаний.

2. Податки республік у складі Російської Федерації, країв, і автономних образований:

. податку майно підприємств,. лісової дохід,. плату воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем,. збір потреби освітніх закладів (стягується з юридичних лиц).

3. Місцеві налоги:

. податку майно фізичних осіб,. земельний податок,. реєстраційний збір із фізичних осіб, котрі займаються предпри нимательской діяльністю,. податку будівництво об'єктів виробничого призначення до курортній зоні,. курортного збору,. збір за право торгівлі (сплачується шляхом придбання разового талона чи тимчасового патенту),. цільові збори з громадян, і підприємств (установ, організацій) незалежно від своїх організаційно-правових форм утримання міліції, благоустрій територій, потреби освіти та інші мети,. податку рекламу,. податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів,. збір із власників собак,. ліцензійного збору за право торгівлі вино-горілчаними виробами,. деяких інших податки та збори, встановлювані рішеннями місцевих органів влади у межах їхніх компетенции.

Структура надходжень податків біля РФ (складено по #8 стор 27).

[pic].

Как обумовлено до закону про податкової системі, обов’язки платника податків виникають за наявності в нього об'єкта оподаткування нафтопереробки і з підстав, встановленим законодавчими актами, визначальним, зокрема:. платника податків (суб'єкт податку),. одиницю оподаткування,. податкову ставку (одиницю податкового оподаткування),. терміни сплати податку бюджет чи позабюджетний фонд, куди зараховується податковий оклад. До об'єктах оподаткування законодавством Російської Федерації віднесено доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності, операції із цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, передача цього майна, додана вартість продукції, робіт та і деякі інші об'єкти. У цьому і той ж об'єкт може оподатковуватися жодного виду лише одне разів на певний законом період налогообложения.

В ролі платників податків виступають громадяни і юридичних осіб, а також інші категорії платників, у яких соответстющими законодавчими актами покладено цей обов’язок. Сплата податків юридичними і фізичними особами виробляється у порядку й у терміни, установденные законодавством Російської Федерації. У цьому надавати відстрочки і розстрочки платежів з илогам до федерального бюджету проти неї лише міністерства фінансів Росії, а, по платежах у інші бюджети — відповідні фінансові органи гаразд, передбаченому законодавством (у есх випадках ухвалення таких рішень повинні прагнути бути сповістили відповідні податкові органи). Юридичні особи, які у відповідно до законодавства повинні сплачувати кілька податків, виплачують в такий послідовності:. сплачуються все поимущественные податки, мита та інші платежі,. місцеві податки, витрати на яких відносяться на фінансові результати діяльності, сплачуються з оподаткованого доходу (прибутку) платника податків, зменшеного у сумі вже виплачених налогов.

(поимущественных, мита тощо. буд.),. й інші податки, внесені з допомогою доходу (прибутку), сплачуються у порядку з налогообдагаемого доходу (прибутку) платника податків, зменшеного на суму вже сплачених місцевим податкам,. прибуткового податку (податку з прибутку) вноситься з допомогою доходу (прибутку), що залишається після сплати всіх названих податків. Слід зазначити, що все гаразд і умовах, визначених відповідними законодавчими актами, окремих категорій платників податків можуть бути надані податкові пільги, саме:. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку,. вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку,. звільнення від сплати податку окремих осіб, або категорій платників,. зниження податкових ставок,. відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період),. цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку стягування кредитів),. інші податкові льготы.

Поскольку податкові пільги незалежно від виду податку можна буде застосувати лише у відповідність до існуючим законодавством, подання їх у так званому «в індивідуальному порядку» заборонено. Права й обов’язки платника податків визначено чинним конодательством, зокрема, вже згадуваним Законом «Про основи податкової системи до:. Так, платник податків має право:

. користуватися пільгами щодо сплати податків виходячи з і як, встановлених відповідними законодавчими актами,.

. представляти податкові органи документи, що підтверджують декларація про пільги по налогам,.

. ознайомитися з актами перевірок, проведених податковими органами,.

. представляти податкові органи пояснення з підрахунку і сплаті податків і з актам проведених проверок,.

. у встановленому Законом порядку оскаржити рішення податкові органи і дії їх посадових осіб та інші права, встановлені законодавчими актами.

Что саме стосується обов’язків платника податків, то, передусім, платник податків зобов’язаний стати на облік органів Державній податковій служби Російської Федерації З іншого боку, відповідно до тим самим Законом про податкової системі платник податків зобов’язаний:. своєчасно у обсязі сплачувати податки. вести бухгалтерський облік. складати звіти щодо фінансово-господарської діяльності, забезпечуючи збереження щонайменше п’ять років,. надавати податкові органи необхідних обчислення та сплати податків документи і є дані,. вносити виправлення в бухгалтерську звітність у вигляді суми прихованого чи заниженого доходу (прибутку), виявленої перевірками податкові органи,. у разі виступати проти фактами, що у акті перевірки, виробленої податковим органом, представляти письмові пояснення з мотивів відмовитися від підписання цього акта,.. виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки,. в разі ліквідації (реорганізації) юридичної особи у вирішенні власника (органу, їм уповноваженого) або за рішенню суду повідомляти податкові органи в десятиденний термін ухвалення рішення з ликвидации.

(реорганизации),#1.

Критерії оцінки податкової системы.

Як складова частина загальнополітичного становища держави податкова політика оцінюється виходячи з критеріїв, головні у тому числі — рівність (справедливість), ефективність яких і простота. До цього списку можна додати мобілізацію надходжень, міжнародну конкурентоспроможність і підтримку національних приоритетов.

Критерій «рівність» чи «справедливість» характеризує відносний режим оподаткування різних налогоплательщиков.

Існують два типу справедливости.

Перший тип — вертикальна справедливість — передбачає, що податкове навантаження має прогресивно распределяеться між рівнем доходів. Інакше кажучи, ставка оподаткування має зростати зі збільшенням доходу платника податків, що проект відбиває переконання у цьому, що платники податків з великим доходом мають збільшеною здатністю сплачувати більші налоги.

У російському законодавстві, регулюючому прибуткове оподаткування фізичних осіб, це положення дотримується почасти, про ніж свідчить прогресивна шкала ставок налога.

Недотримання критерію вертикальної справедливості щодо особистого прибуткового податку демонструє следующее.

Законом про прибутковий податок передбачено виключення з сукупного доходу п’яти-, трьохчи однократного розміру оплати праці, витрат на дітей, на благодійницькі цілі, для будівництва і придбання житла. Проте це положення Закону за певних умов може зрівняти платників податків із високими і з низьким достатком, мають однакове декларація про відрахування. Насправді це означает, что громадяни, мають значний сукупний прибуток до відрахувань, при виключення таких витрат перебувають у у вигіднішому становищі, оскільки суми відрахувань можуть на перехід розміру доходів з щаблі шкали ставок податку, яка передбачає високі ставки, в щабель з нижчими ставками. Відповідно, знижується й розмір налога.

Другий тип справедливості — горизонтальна справедливість — передбачає, що платники податків в однакових обставин повинні платити за однаковим ставками оподаткування. Інакше кажучи, платники податків з рівнем доходів повинні сплачувати однакові суми налога.

Основною проблемою у досягненні такого типу справедливості є різний режим оподаткування «чесних» платників податків, провідних облік своїх доходів і витрат і які мають декларації, й платників податків, отримали той самий дохід, але сокрывших його від оподаткування та не які подали декларации.

Наступний критерій, що використовується під час аналізу податкової політики, це власне ефективність податкової системи. Цей критерій характеризує вплив структури податкової системи економічний производство.

Висока ефективність можна досягти там, де податкова система якнайменше залучена до систему ціноутворення ринків. Це досягається стягуванням однаковою податкової ставки на прибуток різних джерел. Податкова система, ефективно що стягує однакову податкову ставку на прибуток різних джерел, є нейтральной.

Відхилення від суворо нейтральній системи можуть відбуватися при існуванні перешкод до збалансованого розподілу ресурсів на ринках. У окремих випадках це може відбутися, коли всі витрати і доходи — у результаті дій платника податків може бути учтены.

З позиції існування єдиної шкали ставок для будь-яких доходів з різних джерел податкову систему Росії щодо прибуткового податку можна вважати нейтральной.

Простота є найважливішим критерієм оцінки податкової політики, який, попри значення, найчастіше приноситься на поталу для прямування іншим целям. Сложные правила власними силами важкі розуміння, що може спричинити до плутанини й невпевненості у тому застосуванні. Труднощі виникають також за віданні докладних записів, службовців лише цілям налогообложения.

У Російській федерації докладний облік доходів ведеться підприємцями лише заради визначення податкових зобов’язань. Попри існування спрощеного порядку оподаткування, обліку, і звітності, індивідуальні підприємці повинні, тим щонайменше, реєструвати одержувані доходы.

Форма декларації про річному доході фізичної особи, надзвичайна складність заповнення якої був визнана Госналогслужбой Росії у ході декларационной кампанії у 1997 року, розроблена безпосередньо головним податковим органом країни на два роки назад.

Простота податкової системи важлива також і управління збиранням податків. Система повинна управлятися чітким і передбачуваним для платників податків чином, уникаючи свавілля та сприяючи горизонтальній справедливості. З іншого боку, необхідно, щоб керівництво податкових органів могло точно оцінити, платить конкретний платник податків, відповідний розмір податку відповідно до встановленому порядку чи нет.

Критерій, що припускає простоту, часто входить у в протиріччя з дотриманням попередніх критеріїв — рівності (справедливості) і ефективності, реалізації котрих необхідне розробляти докладні й іноді труднопонимаемые правил і становища, що видаються простими при задумі, але важко реалізуються у законодавстві і потребу керувати збиранням налогов.

Головна мета податкової системи є мобілізація поступлений.

Податкові надходження фінансують державні програми розвитку й допомагають виконати макроекономічні завдання уряду. Прогнозування можливих постулений виходячи з особливі заходи є важливим аспекгом їх оцінки. Вартість проведення таких заходів має бути сопоставлена з доходами, збільшення яких повинна відбутися на зв’язку з прийняттям цих мер.

Зазвичай, попередній критерій — простота — приноситься на поталу заради мобілізації податкових поступлений.

Не виключено, що усунення складності нормативної бази подоходному податку, охоплення оподаткуванням доходів, виведених з-під оподаткування легально чи протизаконно, тобто максимально можливе дотримання описаних вище критеріїв ефективності податкової системи, дозволило б збільшити надходження прибуткового податку, по крайнього заходу, в два раза.

Крім проблем, пов’язаних безпосередньо з податковим законодавством, на недонадходження прибуткового податку впливають також загальноекономічні причини, основне з яких є невиплата вчасно заробітної платы.

Для мобілізації податкових надходжень необхідно, передусім, підвищення зацікавленості громадян же Росії та юридичних осіб у повної та своєчасної сплаті податків. Один з напрямів — доведення податковими і фінансовими органами у доступній формі до платників податків інформації про сумах зібраних і витрачених податків і напрямах їх використання, аналіз проблем, які виникають за фінансуванні соціальної та інших бюджетних сфер, наявних резервів збільшення надходжень і підготовка конкретних пропозицій з виправленню ситуації. Дуже важливим видається також введення у освітні програми як вищих, а й середніх навчальних закладів предметів, які зачіпають питання формуванні і витрачання бюджетів, і роз’яснювачів обов’язки кожного члена общесгва виконувати обов’язки щодо сплати податків. #19 стр22.

Стабільність податкової системи — ключі до розвитку экономики.

Податках властива одночасно стабільність і рухливість. Чим стабільніше систему оподаткування, то впевненіше почувається підприємець: може заздалегідь і точно розрахувати, який буде ефект здійснення тієї чи іншої господарського рішення, проведеної угоди, фінансової операції, і т.п. Невизначеність — ворог підприємництва. Підприємницька діяльність завжди пов’язані з ризиком, але рівень ризику по крайнього заходу подвоюється, якщо нестійкості ринкової кон’юнктури додається нестійкість податкової системи, нескінченні зміни ставок, умов оподаткування, а умовах сумної пам’яті перебудови — та тіла принципів налогообложения.

Не знаючи твердо, які будуть умови і оподаткування майбутньому періоді, неможливо розрахувати, яка ж його частина очікуваної прибутку піде на бюджет, яка дістанеться предпринимателю.

Стабільність податкової системи значить, що склад податків, ставки, пільги, санкції можуть бути назавжди і безповоротно. «Завмерлих» систем оподаткування немає й можуть бути неспроможна. Будь-яка систему оподаткування відбиває характер суспільного устрою, стан економіки нашої країни, стійкість соціально-політичної ситуації, ступінь довіри населення до уряду — і всі на даний момент її набрання чинності. Принаймні зміни зазначених та інших умов податкову систему перестає відповідати що ставляться до ній вимогам, входить у в протиріччя з об'єктивними умовами розвитку народного господарства. У зв’язку з цим у податкову систему у цілому або окремі її елементи (ставки, пільги тощо. п.) вносяться необхідні изменения.

Поєднання стабільності і динамічності, рухливості податкової системи досягається тим, що протягом року ніяких змін (крім усунення очевидних помилок) не вносяться, склад податкової системи (перелік податків і платежів) може бути стабільний протягом кількох лет.

Систему оподаткування вважатимуться стабільної та, відповідно, сприятливою для підприємницької діяльності, якщо залишаються незмінними основні засади оподаткування, склад податкової системи, найважливіші пільги та штрафні санкції (якщо, природно, у своїй ставки податків не за межі економічної целесообразности).

Приватні зміни можуть вноситися щорічно, та заодно бажано, щоб були встановлені були відомі підприємцям хоча за місяць до його початку нового господарського року. Наприклад, стан бюджету на рік, наявність бюджетного дефіциту та її очікувані розміри штрафів можуть визначити доцільність зниження на 2−3 пункту чи необхідність підвищення на 2−3 пункту ставок прибуток чи дохід. Такі приватні зміни порушують стабільності системи господарювання, а водночас не перешкоджають ефективної підприємницької деятельности.

Стабільність податків означає відносну незмінність протягом протягом ряду років основних принципів системи оподаткування, і навіть найбільш значимих податків і ставок, визначальних взаємовідносини підприємців та підприємств із державним бюджетом. Якщо пам’ятати сьогодні, то мова повинна бути про податок додану вартість, акцизах, податок прибуток й доходи. Багато хто решту податків і саме склад системи оподаткування можуть і мають змінюватися разом зі зміною економічної ситуації у країні й у громадському виробництві. #10 стор 54.

Податковий прес в России.

Нова податкову систему Росії, сформована з 1992 р., характеризується переважанням фіскальної функції при малому значенні або за повному ігноруванні інших функцій. У найбільшою мірою ця особливість оподаткування в тому, що значно великій ролі у податкових надходженнях проти провідними країнами Заходу грають вибуття із прибутку підприємців, у тому, що непрямі податки, становлять 55—60% всіх податкових надходжень. Можна зазначити ряд джерел завищеною ролі зазначених налогов.

По-перше, це крайня зависокий рівень прибуток, що становить до 2/3 всіх податкових вилучень із прибутку. Формально ставки податку на прибуток у Росії помірна: 35% — підприємствам і 43% — для банків та кредитних установ. Насправді ж реальна ставка помітно вище з допомогою обмежень для формування витрат виробництва, використовуваних на подальше визначення оподатковуваної прибыли.

У найрозвиненіших країнах Заходу дозволено включати у витрати виробництва всі таких витрат, обмеження встановлені лише вмикання в витрати надмірних представницьких витрат. У Росії той-таки подібні обмеження набагато ширші, наприклад, в витрати виробництва не дозволяється включати більшу частину відсоткових платежів за кредити, на дуже високі, програш різниці в валютних курсах та інших., у Росії вкрай низькі амортизаційні витрати. За нашими оцінками, ставки податку з прибутку в Росії у її визначення відповідно до міжнародних стандартів виявляється рівної не 35, а приблизно 64%.

По-друге, в 1992—1995 рр. із прибутку оплачувався податку наднормативну зарплату (35% середньої зарплати понад досить низького її минимума).(отменён 1 січня 1996 г).

По-третє, у Росії проти західними країнами більш обмежено використовуються податкові пільги функціонального характеру. Що стосується стимулюючим виробництво пільгам на податку з прибутку найбільш значимі пільги для малого підприємництва, для інвестицій з прибутку чи відрахувань до резервні і аналогічні фонди підприємств, з соціальних пільг — пільги підприємствам з величезним переважанням працівниківінвалідів, пільги на витрати підприємств на освітні та соціальнокультурні мети. Ширше у Росії поширені індивідуальні пільги на податку з прибутку окремих підприємств, часто отримані шляхом лобіювання. А головним обмеженням пільг щодо податком з прибутку служить становище, за яким загальна їх сума неспроможна зменшувати оподатковуваний прибуток понад 50%.

По-четверте, разом з податком з прибутку підприємство на федеральному, регіональному і місцевому рівнях оподатковується та інші податками, які покриваються з його прибутку. Найбільш значимі їх податки на майно і поза користування надрами природними ресурсами.

Тому фактично на до державного бюджету вилучається 80—90% загальної прибутку підприємств Росії, тоді як у багатьох і понад 100%. Таке оподаткування прибутку діє руйнівно на виробничі стимули. До того існує крайня нестабільність в оподаткуванні прибутку, зміни два—три десь у квартал.

З непрямих податків на вирішальній ролі у Росії грає податку додану вартість (ПДВ). Разом деякими іншими податками на споживання (податком на дорожні фонди й транспортним податком) він формує понад 25 відсотків% податкових надходжень, що перевищує аналогічну частку у країнах ЄС (17—18%) і більше у країнах з не меншою роллю непрямих налогов.

Сучасні ставки ПДВ у Росії (10% — на продовольство і 20% — на інші товари та) вище, ніж у переважному числі країн ЄС. Зазначимо, що відсоткову ставку ПДВ понад двадцять% (наприклад, 25%) у країнах поширюється зазвичай на предмети розкоші. Тим паче ставки ПДВ у Росії перевищують ставки аналогічних чи родинних податків у інших розвинених країнах .

Теоретично та практиці оподаткування визнано, що вилучення понад 50% величини прибутку підриває стимули частнопредпринимательсккой виробничої деятельности. Оптимальным ж поєднанням завдань фіскального і стимулюючого характеру стосовно прибутку вважається податкове вилучення лише третина її величины.

Серед керівників підприємств, особливо нових, недержавних форм власності, є досить стійке думка про розмірах податкових вилучень. У пресі наводяться цифри вилучень: 80−95 і більше відсотків виручки «йдуть у податки», як від прибутку бути взагалі щось залишається. Так було в газеті «Праця» від 30 травня 1996 р. віце-президент Вільного економічного суспільства В. Исправников заявляє, що 93−95 копійок з кожного рубля доходів забирає держава робить у вигляді налогов.

Справді, податковим пресом у Росії, як і майже у всіх розвинених і нерозвинених капіталістичних країнах, нелегкий (легкий податковим пресом — це нонсенс). Проведені розрахунки доводять, що у в середньому у підприємствам Москви у вигляді податків, податкові платежі, внесків у позабюджетні фонди, зокрема соціальну спрямованість, відчужується до чверті виручки. Сюди підтверджуються керівниками низки найбільших підприємств России.

Тут доречно пригадати наше недалеке минуле, коли підприємства практично до дві третини і більше прибутку «добровільно» перераховували в бюджет чи централізований фонд свого міністерства як псевдосвободного залишку. І весь цей по відомих причин не знаходило ніяких критичних відгуків у пресі, по телебаченню. З’являлися, щоправда, окремі статті у академічних виданнях, прочитані вчені України і фахівці. Звідси постає запитання: действительноли посилився податковим пресом чи навіть звідси можна було писати і говорити вголос за умов наданої свободи? Керівники підприємств із стажем на це відповісти однозначно.

Безсумнівно, податковим пресом міг бути і легше. Тут слід звернути увагу до один дуже важлива річ. Річ у тім, деякі платники податків не усвідомлюють, інші цілком свідомо США знати, що, їх кількість й розміри ставок, оподатковуваний базу й інші параметри, а остаточному підсумку податкове навантаження суть слідство бюджетної політики держави. Рівень податків визначається передусім розміром державних витрат. Як відомо, джерела отримання державою доходів обмежені, особливо й умовах економічного спаду. Ось тут і приходять допомогу випробуваний десятиліттями там, тепер вже й добре освоенныи прийом: збільшення ставок податків, вигадування нових їх видів, розширення об'єктів оподаткування нафтопереробки і прав місцевих органів влади у прояві податкової самостійності т.д. З вступом до ринкову економіку податки стали основним наповнювачем дохідної частини бюджету. З періоду безналожья ми зробили таке величезне стрибок, котрі зуміли, сьогодні вже цілком легально, за кількістю підсумків, ставками, оподатковуваної базі і іншими параметрами наблизитися впритул до західних странам.

Та все ж стверджувати, що обійдеться сьогоднішній податковим пресом істотно слабше те, що давив кожного нас у минулому. Певне, наше щастя заключилось у нашій невіданні у тому, яка частина прибавочною продудкта поверталася працівникові як оплати праці, скільки вилучалося і попри будь-які потреби, скільки витрачалося на оборону тощо. Усе це було таємницею під сімома печатками. До речі, і сьогодні суспільство багато чого не знає, що ні служить поліпшенню збору налогов.#13 стор 13−14.

Сплата податків: цифри і факты (на прикладі прибуткового налога).

Прибутковий податок був у Росії у квітні 1916 р., у наступні роки порядок обчислення неодноразово змінювався. Нині діючий Закон, прийнять Верховною Радою Російської Федерації 7 грудня 1991 р. № 1999;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб», багато в чому принципово відрізняється від котрий діяв раніше законодавства же Росії та колишнього СРСР. Наприкінці 1991 р. було створено правова основа проведення податкової політики у умовах втілення економічної реформи у життя — нова податкова система Росії, у якій одна з центральних місць зайняв прибутковий податок з фізичних лиц.

У обсязі платежів до бюджету цього податку нині становить близько 14% і місце після податків на додану вартість будівництва і прибуток. Велика і соціальний значимість цієї податку, оскільки він зачіпає інтереси всього економічно активного населення. Усі громадяни Російської Федерації, іноземним громадянам й обличчя без громадянства (крім осіб, які мають постійного місце проживання у Росії) по своїм доходах нині сплачують прибуткового податку за єдиною шкалою прогресивних ставок. Рівень оподаткування визначає розмір їх фактичного сукупного доходу, одержаному під год.

Прибутковий податку з фізичних осіб, є федеральним податком, які у місцевий бюджет і обов’язковий до сплати. Порядок визначення платників, об'єктів оподаткування, розмірів ставок встановлює Верховний орган законодавчої влади Російської Федерації, а виключення з сукупного доходу окремих видів доходів, визволення з оподаткування прибутковим податком окремих категорій фізичних осіб і надання інших пільг може здійснюватися і законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації. Статус прибуткового податку закріплено Законом Російської Федерації від 27 грудня 1991 р. № 2 II 8−1 «Про основи податкової системи у складі Федерации.».

Законом про прибутковий податок передбачено, що, займаються підприємницької діяльності чи інший діяльністю, не пов’язаної трудовими відносинами, підлягають обкладанню податком виходячи з декларацій, поданих ними на податкові органи. Також декларацію про сукупному річному доході подають громадяни, мали протягом календарного року прибутки від двох і більше джерел (за місцем основний роботи, з посади за сумісництвом і тп.) у розмірі, перевищують суми доходу, оподатковуваного по мінімальної ставки податку (12 млн крб. 1996;го г).

Питання декларування нині дуже важливі як економки країни, так різних категорій громадян. Отже, певний цікаві і такі за підсумками декларирования.

Декларування громадянами свої доходи у вигляді, у її діє сьогодні, введено уперше з 1993 р. з доходів, здобутих у 1992 р. Попередні роки показали, що кількість осіб, мають доходи, підлягають декларуванню, з сумою прибуткового податку, сплачена ними, зростає Кількість декларацій поданих у 1996 р. зросла проти 1993 р. в 3,3 разу. Частка прибуткового податку, сплаченого з декларацій загальної суми прибуткового податку зріс у 5,4 раза.

Проте зовсім не кожен громадянин вважає сплату податків боргом честі і своєю конституційної обязанностью. Оперативная інформація податкових органів свідчить, що дуже багато фізичних осіб ухиляється від подачі декларацій, тобто не від оподаткування свої доходи чи приховує їх істинні размеры.

Так, до 1 квітня 1996 р. декларації добровільно представили 2,2 млн. чол., а період із 1 квітня 1996 р. до 1 січня 1997 р. податкові органи змусили уявити декларації ще більше 600 тис. людина, що становить 23% від кількості громадян, які подали декларації Про це говорять і такі дані: протягом заняття предпринимательной діяльністю без державної реєстрації, за неподачу чи невчасне подання декларації, за спотворені дані в декларації адміністративного штраф на сумі 39,6 млрд. крб. залучено 230,1 тис. людина. З іншого боку, перевірками достовірності декларацій, зробленими податковими органами, донараховано близько 400 млрд. крб. прибуткового податку і санкцій у зв’язку з заниженням (приховуванням) ними доходів. Але це те, що выявлено.

По експертних оцінок, мають самостійні джерел доходів і є потенційними платниками прибуткового податку близько 6 млн. людина. Отже, поза контролем перебуває значної частини громадян. У це звані «човники» — як російські, і іноземні граждане.

Наприклад, 1996 р. що з органами ФСПП проведено 27,3 тис. перевірок фізичних осіб і донараховано 84,5 млрд. крб. податку. За той самий період по оперативними даними 64 регіонів під час проведення рейдів у місцях торгівлі були до оподаткуванню іноземним громадянам загальну суму 32,9 млрд. крб. Нині усіма питаннями оподаткування доходів населення і майна фізичних осіб займаються всього 35 тис. фахівців податкові органи. #9 стор 30−31.

Надходження до бюджету (складено по #8 стор 9).

Проблема безпеки функціонування податкових органов.

Сьогодні поруч із проблемою суто економічної — вона стосується збирання податків — загострилася і проблему, побічно із нею пов’язана, — безпеки функціонування самих податкові органи. Протягом восьми місяців цього року майже двічі збільшилася кількість випадків загроз фізичної розправи з податковими інспекторами, більш ніж двічі, застосування вогнепальної зброї проти них, у півтора рази — підпалів і знищення їхнього особистого имущества.

Те, що кримінальне тиск виявляється в усіх галузях життя, ні кому секретом. Здається, проте, що особливо небезпечні становить, коли виявляється стосовно державних органів, зокрема — податковим, виконуючим своїх функцій у сфері всього суспільства. І тут, коли відбувається пряме протидія виконання службового боргу працівниками госналогинспекций, знижується ефективність контроль над дотриманням податкового законодавства і поповненням держбюджету з допомогою оподаткування та інших обов’язкових платежей.

Сама специфіка роботи податкові органи припускає можливість виникнення конфліктним ситуаціям. Зазвичай, вони дозволяються в встановленому законом порядку, причому у переважній більшості випадків мають рацію виявляються саме податкові працівники. Але всі такі ситуації трансформуються у загрози працівникам податкових інспекцій, а й екстремістські прояви. тяжкі злочини. До жалю, подібні приклади далеко ще не единичны.

Почастішали випадки шахрайства, коли злочинні елементи у вигляді працівників податкові органи здійснюють «перевірки» комерційним структурам, вимагають хабарі і вилучають деньги.

Нерідкими є факти зазіхання на майно госналогинспекций, причому що з документообігом і обробкою інформації (друку, чекові книжки, оргтехніка, комп’ютерна техніка). Тільки Москві протягом останнього час було скоєно чотири великі крадіжки з податковим инспекций.

Усе це викликає тривогу. Аксіомою і те, держава здатне справитися з будь-який кримінальної ситуацією, хоча в силу того, що має незрівнянно великі внутрішні ресурси та можливостей, чим це злочинні структури разом узяті. Проте задля такий перемоги над злочинним світом необхідно усвідомлення небезпеки, і конкретні зусилля, підкріплені необхідним финансированием.

Те, що з злочинними проявами у сфері податкових взаємовідносин, з намаганнями незаконного протидії роботі податкових інспекторів доведеться боротися, було осмислене ще на початку реформування податкової системи. Це доводить, зокрема, факт створення податкової полиции.

Аналіз результатів співпраці податкові органи органів податкової поліції говорить про підвищення ефективності взаємодії, особливо в спільних контрольних та інших заходів із попередження, виявлення і припинення порушень податкового законодавства. Не уникають покарання і прямі кримінальні прояви стосовно податковим работникам.

Охорона будинків податкових інспекцій (складено по #18 стор 26).

|Сторожа і охр. фирмы |ФСПП й МВС |Не охороняються | | 50% | 38% | 12% |.

Проблема безпеки має і іще одна важливий аспект. Річ у тому, що, стверджують фахівці, сьогодні у розвинених країн конфіденційна фінансова інформація за рівнем захищеності, а просто кажучи таємності, перевершує будь-яку іншу, включаючи, наприклад, військову. Чи може наш платник податків, здавши, наприклад, декларацію про доходи, бути впевнений, що дані про неї потраплять лише у державні руками і нікому іншому? Мало що відомо й у тому, наскільки просунулися вперед податкові органи у позиційному захисті інформацією процесі її комп’ютерного опрацювання, збереження і передачи.

Натомість на захист безпеки функціонування податкової системи, інформації, що з податковими взаємовідносинами, зусиль і коштів жаліти немає стоїть. Проблема вимагає пильної уваги. #18 стор 26.

Податкова поліція як гарант функціонування податкової системы.

Створення та розвитку федеральних органів податкової поліції відбувається в складний історичний становлення у Росії нових соціальноекономічних відносин також початку іншим формам державного управления.

Аналізуючи цей етап неминуче з’являються і загострюються протиріччя у суспільному розвиткові, зумовлені проведеними економічними перетвореннями, слабиною й нерозвиненістю ринкових інститутів економіки та соціальним розшаруванням суспільства, і навіть поширенням корупції та зростанням злочинності, переділом власності, проникненням кримінальних структури найприбутковіші галузі производства.

Послаблення ролі державних інституцій у регулюванні економічних відносин справило величезний вплив на зниження стабільності фінансової системи країни, яка багато чому визначається стійким формуванням дохідної частини бюджету федерального бюджету. Саме федеральний бюджет, будучи джерелом фінансування відповідних федеральних і регіональних програм, впливає забезпечення політичної стабільності суспільстві, збереження державної цілісності Росії, успішне проведення економічних та соціальних преобразований.

Податки є з основні джерела формування дохідної частини бюджету. Тож у ефективності роботи державні органи по збору податків полягає дозвіл багатьох проблем забезпечення фінансової стабільності та безпеки загалом. Наростання у період тенденції масового приховування прибутків і ухиляння від сплати податків поступово сформувалося на реальну загрозу бюджетно-податковій політиці. А, щоб мати об'єктивну можливість відстежувати процеси виникнення та розвитку громадських протиріч, які у певний період трансформуватися на загрозу безпеці, а також зможе ефективно управляти цими процесами і впливати ними, держава повинні брати заходи економічного, політичного й іншого характеру, співмірні величині угрозы.

Важливе місце серед цього належить заходам правового і організаційного характеру. Однією з цілей реалізації є створення зусиль і коштів забезпечення безпеки, і навіть законодавче і нормативно-правове забезпечення деятельности.

Прийняті державою першому етапі економічних перетворень організаційні і правові заходи зі створення і забезпечення діяльності федеральних органів податкової поліції з’явилися як адекватну реакцію на що виникла і має тенденцію до підвищення загрозу економічної безопасности.

Федеральні органи податкової поліції створили і здійснюють своєї діяльності як частину сил забезпечення економічної безпеки. Нині їхня діяльність безпосередньо регулює закон Російської Федерації «Про федеральних органах податкової поліції», Федеральним законом «Про оперативно-розшукової діяльності», кримінальним і кримінально-процесуальним законодавством та інші правовими актами Російської Федерации.

Федеральні органи податкової поліції є динамічно що розвивається, централізованої системою органів податкової поліції, які вже створені і виконують покладені ними обов’язки переважають у всіх суб'єктів Російської Федерації. Основні напрями їхньої діяльності охоплюють не лише запитання боротьби з правопорушеннями у сфері податкових правовідносин, а й пов’язані з здійсненням низки функцій з виявлення, попередження і припинення порушень валютного і фінансового законодавства, і навіть по дотримання вимог інших законодавчих і нормативних правових актів, що регулюють відносини у різних галузях підприємницької деятельности.

Разом про те, аналіз ситуації, яка склалася сфері економіки та, в частковості, що з збирання податків, поповненням дохідної частини бюджету, свідчить, що на даний час податкові правопорушення і злочин з своїм і власне економічним наслідків, з їхньої взаємозв'язку коїться з іншими економічними злочинами є реальну загрозу економічній безпеці государства.

Ефективність діяльності федеральних органів податкової поліції міг би бути значнішою, коли вони мали достатньої правової базою до виконання покладених законом обов’язків боротьби з податковими злочинами і порушеннями, і навіть пов’язані з ними економічними преступлениями.#2 стор 11.

Завдання федеральних органів податкової полиции.

Федеральні органи податкової поліції є правоохоронними органами складовою частиною сил забезпечення економічній безпеці Російської Федерации.

Відповідно до ст. 2 Закону Російської Федерації від 24 червня 1993 р. № 5238−1 (з цим і доповненнями, внесеними Федеральним законом від 17 грудня 1995 р. № 200-ФЗ) «Про федеральних органах податкової поліції» завданнями федеральних органів податкової поліції являются:

— виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень. Про виявлених у своїй інших економічних злочинах органи податкової поліції зобов’язані проінформувати відповідні правоохоронні органы,.

— забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій, захисту їхніх працівників від протиправних зазіхань при виконанні службовими обов’язками, попередження, виявлення і припинення корупції у податкових органах.

На федеральні органи податкової поліції неможливо знайти покладено інші, непередбачений законом задачи.

За підсумками наведених вище загальних завдань і наявного законодавства визначаються завдання окремих підрозділів федеральних органів податкової поліції з урахуванням напрямів їх деятельности.

Зокрема, до обов’язків оперативних підрозділів федеральних органів податкової поліції входять виявлення, попередження, припинення і розкриття податкових злочинів, і навіть виявлення встановлення осіб, їх подготавливающих, які роблять чи які вчинили, здійснення розшуку осіб, котрі переховувалися від органів дізнання, слідства й суду, ухиляються від кримінального покарання, добування інформації про події чи діях, створюють загрозу економічній безпеці Российской.Федерации.

Основні завдання слідчих підрозділів федеральних органів податкової поліції включають: забезпечення економічній безпеці держави шляхом швидкого й повного виробництва розслідування з кримінальних справ, віднесеним законом до ведення федеральних органів податкової поліції, притягнення до кримінальної відповідальності осіб, які вчинили злочину, відшкодування матеріальної шкоди, заподіяної державі злочинами, забезпечення законності під час виробництва попереднього слідства у кримінальних справ, що у профілактиці злочинів і заходах з правової культури населення, аналіз податкової злочинності, розробка з їхньої основі заходів й рекомендацій для вдосконалення процесуальної діяльності, виконання не більше компетенції федеральних органів податкової поліції слідчих доручень, в тому числі международных.

Діяльність федеральних органів податкової поліції полягає в Конституції Російської Федерації, Законі Російської Федерації «Про федеральних органах податкової поліції» та інших законодавчі акти Російської Федерації, і навіть правових актах республік у складі Російської Федерації, правових актах автономної області, автономних округів, країв, областей, міст Москви й Санкт-Петербурга, що регулюють відносини в галузі оподаткування і правоохоронної діяльності, принимаемых не більше їх полномочий.

Діяльність федеральних органів податкової поліції складає основі засад: законності, поваги права і свободи людини і громадянина, підконтрольності і підзвітності вищих органів законодавчій і виконавчої Російської Федерації, поєднання гласних і негласних форм деятельности.#2 стор 15.

Реформа податкової службы.

Хід економічної реформи зумовлює адекватні зміни лише податкового законодавства і системи податків, а й організації діяльності Госналогслужбы Росії. Відповідно до постановою Уряди РФ «Питання Державної податкової адміністрації Російської Федерації» від 11 березня 1997 р. № 269 здійснюється реформування податкової службы.

Упродовж років реформ у Росії пройшла масова приватизація, з’явилися десятки тисяч незалежних підприємств і для підприємців, тисячі комерційних банків та страхових компаній, виник національний ринок цінних паперів, різко зросли обсяги зовнішньої торговли,.

У змінених умовах стало надзвичайно актуальним створення якісно нової виборчої системи оподаткування, відповідної глибині проведених змін і масштабам російської економічної системи. Така ситуація показала, як і контролюючі органи, і платники податків виявилися цілком готовими до такого розвитку подій. Це було особливо очевидним під час проведення жорсткої фінансової політики, коли друкований верстат перестав бути є основним джерелом поповнення бюджета.

На жаль, за сімдесят років країни, а значної ступеня втрачено податкова культура. Держава звикла до з того що податкові платежі надходять до бюджету автоматично. Громадяни утвердилися у думці, що — це її справа государства.

Можна упевнено сказати, що просте «закручування гайок» при зборі податків це не дає сьогодні радикального результату. Воно призведе тільки в поглибленню протистояння платника податків і держави. Сьогодні, разом з реформою податкового законодавства, потрібно здійснити і глибоку реформу податкової служби. Ця реформа повинна торкнутися як податкові органи, але, фактично, все російське суспільство. Необхідно домогтися, щоб держава, підприємці, громадяни стали не противниками, а партнерами у податковому деятельности.

Ступінь готовності громадян до добровільної і свідомому виконання податкового законодавства пов’язана з тим, наскільки безсторонньою, ефективною і дієвою громадськість вважає податкову службу. Інакше кажучи, йдеться про новий її образі у власних очах населення Росії, який відповідав ще й новому характеру її діяльність. Необхідно перетворити податкову службу направляти до органу, який:. чи діє у інтересах усього суспільства, окремих особистостей й працює у взаємодії із нею,. забезпечує дотримання рівності усіх громадян і перед податковим законодавством,. забезпечує ефективне наповнення бюджету. разом із збиранням і стягненням податків, інформує і консультує платників податків, допомагає їм у здійсненні фінансової складової діяльності і податкового планування,. принципово, професійно і безкомпромісно з свідомими порушеннями податкової дисциплины.

А, аби домогтися цього, розпочато корінна реорганізація всієї системи Державної податкової адміністрації. Вона готувалася майже рік. У прийнятої концепції враховано як власний досвід, але й те, що накопичено багаторічної світовою практикою податкової деятельности.

Перше завдання реорганізації — зосередити зусилля професіоналівподатківців за тими сферах економічної діяльності, серед особливо великі резерви збільшення податкових надходжень. Відомо, що 10−15% платників податків забезпечують до 80% податкових надходжень. До таких налогоплательщиковков ставляться: інтегровані економічних структур — промислово-фінансові групи, транснаціональні структури, великі корпорації, підприємства, займаються виробництвом і обігом алкогольної продукції, фінансово-банківські структури, найбільші в масштабах своєї діяльності підприємства загальнодержавну значимість. з тими групами платників податків у системі податкові органи створюються спеціалізовані служби податкового контролю. Працівники цих структур будуть, а деталях знати специфіку соот-ветстпующего виду роботи і оперативно контролювати господарську ситуацію. Вони нібито будуть розташовувати ефективними методами і коштами для податкову контролю та стягнення платежів з підконтрольних їм платників податків. Ці служби будуть узгоджено діяти всіх рівнях від районної податкової інспекції до Госналогслужбы Росії.. Друге завдання полягає у створенні принципово нових технологій податкової діяльності, заснованих на виключно застосуванні комп’ютерних мереж, і баз даних. Намічається оснастити органи податкової системи сучасною комп’ютерною технікою, зв’язавши його з діючими національними та міжнародними інформаційними мережами. Передбачається створити загальнодержавну систему обліку платників податків і місцевого контролю своєї діяльності, зв’язавши її вже у найближчій перспективі з базами даних МВС, податкової поліції, митного комітету, інших органів. Надалі ці зв’язку будуть расширены.

Виконання цього завдання забезпечить як точний облік, реєстрацію платників податків та постійний контролю над сплатою податків. Виникає можливість одночасно забезпечити доступ платників податків до довідкової інформації з питань оподаткування, а перспективі — можливість перейти до комп’ютерної технології подачі декларацій та внесення податкові платежі.. Третє завдання — якісне вдосконалення методики податкової деятельности.

Щоб якось забезпечити постійну організаційно-методичну підтримку податкових інспекцій, створюються зональні органи Госналогслужбы.

Передбачається оперативне формування робочих груп фахівців щодо комплексних податкових перевірок. Особливу увагу буде приділено працювати з порушниками податкової дисципліни. Усі вони піддаватися постійному поглибленому податковому контролю. Спеціальна служба створюється для серйозного вивчення методів ухиляння від сплати податків й терміни прийняття відповідних контрмер.

Ще одне нововведення — організація роботи «дільничних» податкових інспекторів, які знати своїх платників податків «межи очі». Єдиний комплекс чітких регламентів, за якими працювати все податкові інспектори країни, допоможе виключити різночитання і непорозуміння при трактуванні податкового законодательства.

Створиться також систему внутрішнього інспектування й аудиту для постійного контролю над правильністю дій податкових органов.

Всі ці заходи дозволять якісно змінити зміст оперативної роботи податкові органи і підвищити її ефективність. .

Четверта завдання залежить від підготовки й реалізації Державної програми пропаганди податкової культури та податкового виховання. Основні мети програмних засобів:. поставити виховання податкової культури та прищеплювання «податкової грамотності» в такий спосіб, щоб стати невід'ємною складовою частиною системи освіти, починаючи із перших класів школи,. зробити доступною кожному за громадянина всю необхідну інформацію про податковому законодатель-стае, порядок обрахунку та сплати податків,. виробити принципово новий стиль роботи податкових інспекцій і інших органів податкової системи, зробивши їх доступними громадянам, забезпечивши чіткий контроль звернень платників податків, змінивши сприятлива імідж податкового інспектора,. створити ефективну систему професійного консультування платників податків,. використовувати усі можливі кошти на постійного насилля і повсюдного роз’яснення громадянам положень податкової політики держави, примусити їх у необхідності і вигідності добровільного і свідомого дотримання податкового законодательства.

П’яте завдання полягає у різкому підвищенні професійного і кадрового потенціалу податкової служби. Потрібно різко підвищити статус податкового службовця і праця органів податкової служби соціально престижною і професійно привабливою. Необхідно створити умови роботи у податкові органи, які зводили б до мінімуму змогу професійної недобросовісності чи коррупции.

Передбачається, зокрема, значно посилити кадровий потенціал податкові органи з допомогою найбільш надежиых та досвідчених людей, які покидають ряди Збройних Сил у процесі військової реформи у. У той самий час податкові органи будуть рішуче позбуватися некомпетентних працівників і тих, хто хоче працювати по-новому.

Вирішення перелічених завдань вже здійснюється. Розпочата радикальна реорганізація Державній податковій службы.#4 стор 27.

Реформа податкової системы.

Оцінюючи будь-яку податкову систему, слід виходити із те, що вона представдяет собою складний, еволюційний соціальний феномен, тісно пов’язані з станом економіки. Завдання податкової системи змінюються з урахуванням політичних, економічних пріоритетів і соціальних вимог, предьявдяемых до неї. Податки через просте інструмента мобілізації доходів бюджетів держави перетворюються на основний регулятор всього відтворювального процесу, впияя попри всі пропорції, темпи та умови функціонування економіки. Через податки стала перерозподілятися більшість національного доходу на країнах із розвиненою ринковою економікою: від 10−15% в 30-х роках до 50% і більше на останні десятилетия. Вот так важливо на сучасному етапі розвитку звернути увагу до проблеми вдосконалення податкової системи России.

Однією з найважливіших податкових проблем є спрощення податкової системи Росії. Звісно, простих податкових систем у принципі немає лише у країні світу, скрізь вони недосконалі, скрізь вимагають їх спрощення, але російська податкову систему, як здається, найбільш сложна.

Намітилася останніми роками тенденція до випереджаючому зростанню регіональної та місцевої податків проти федеральними податками. Причиною з’явився поворот економіки розвинутих країн на соціальну орієнтацію, з передачею соціально-орієнтованих галузей місцеві органи управління. Нині основним напрямом діяльність у сфері оподаткування Росії є приведення їх у відповідність до умов розвитку нашого суспільства та що стоять перед державою задачами.

Податкова система РФ створена лише у 1992 р., і, суворо кажучи, в час знаходиться лише в процессее апробування і шляхом створення початкових передумов для новою податковою системи. Запровадження Податкового кодексу має стати завершальним етапом у формуванні податкової системи Російської Федерации.

У найближчому майбутньому Податковий кодекс слід передбачити скасування багатьох податків, які можна охарактеризувати як неринкові чи фінансово малоефективні. У проекті таки Податкового кодексу сутнісно заборонені податки, стягнуті зі виручки: податку користування автомобільними порогами, на зміст сфери соціального і охорони культурної забезпечення. Мають бути скасовані податки, видатки стягування яких — понад суму зібраних податків, а контролю над сплатою яких утруднений чи невозможен.

Прогнозується також об'єднати податки, мають подібну податкову базу і аналогічний контингент платників податків: наприклад, у сфері оподаткування природних ресурсів діють платежі эа право користування цими ресурсами, акциэы на мінеральні ресурси, платежі за відтворення мінерально-сировинної базы.

Ряд податків підлягає примусовому реформування. До таких податків належить податку недвижимость.

При визначенні основних напрямів федеральної податкової політики слід виходити із особливої ваги стимулювання зростання виробництва та його якісного параметра. У основі пріоритетів також має бути закладено розв’язання проблеми екології соціальної сфери, розвиток виробництва товарів народного споживання, торгівлі, і побутового обслуговування населения.

Вимагають подальшого глибокого осмислення і практичного застосування питання пільг щодо податком з прибутку, запровадження диференційованих податкових ставок для творців і перераспределителей національного багатства: подальшого вдосконалення прибуткового податку умовах інфляції, податку имущество.

Упродовж податкової реформи головне зараз — посилення стимулюючої підприємництво функції податків, заохочення товаровиробників, здійснення регіональної економічної політики і усунення протиріч чинному законодавстві. Особливо важливим напрямом у податкову політику є стабільність податкового законодавства. Коригування податкової системи, особливо у перехідний період розвитку суспільства, — природний та неминучий процес. Проте здійснювати його треба безболісним платникам податків способом. Неприпустимо вносити зміни у податкового законодавства кожні два-три місяці. Потрібно аналізувати ситуацію, накопичувати ці зміни і доповнення, вносити їх у розгляд разом із бюджетом, вводити з першого січня наступного і уже у жодному разі не заднім числом, як і бьио неодноразово. Д нині щорічно вносяться і переглядаються на федеральному рівні десятки законодавчих актів із податків. Терміни зміни тих чи інших податків відповідають показниками затвердженого бюджету, тому порушується основну вимогу, необхідне ефективного і безперебійного функціонування податкового механізму: стійкість і передбачуваність законодавства, що стосується оподаткування юридичних і фізичних осіб, бо нестабільність податкового законодавства стримує як вітчизняних, і іноземних инвесторов.

Для великий стабільності законодавства і спрощення податкової системи доречно буде навести до ладу всієї системи як законодавчих, а й підзаконних нормативних актів, регулюючих податкові питання. Нині таких нормативних актів існує (з різних підрахунками) від 600 до 800. Причина цього — величезну кількість податків і відомств, котрі мають видавати документи, що стосуються податкових законів і котрі тлумачать їх за різного. Нерідко навіть інструкції із податків подправляют податкові законы,.

Сформована країни економічна ситуація потребує застосування термінових заходів для повної мобілізації у бюджети всіх рівнів податкових надходжень. Особливо важливо наголосити, головним напрямком удосконалення налогооблажения був і залишається збереження існуючого держкордону і нарощування оподатковуваної бази, аж залежить від економічної політики, проведеної державою. Першорядне увагу при вдосконаленні оподаткування має приділятися розширенню оподатковуваної бази, у цьому однині і з допомогою податків, які можуть опинитися надаючи стимулюючий впливом геть її оподаткування. Податковий механізм повинен взаємодіяти з кредитнобанківської політикою, відсоткові ставки, предоставяять певні переваги фінансовим, кредитним установам та підприємствам, використовує довготермінові позички на інвестиційні цели.

Особливої уваги вимагає тактика початку удосконаленої податкової системі. Докорінна перебудова було б для кашею податкової системи та економіки негативні наслідки. Період адаптацію нової податкової системі потребує певного часу. І, навіть нова податкову систему перевершуватиме стару, перший рік тривають застосування сили буде супроводжуватися колосальними втратами до бюджетів всіх рівнів. Витримати такого удару може лише економіка, що має значними фінансовими резервами, якими наша економіка нині не обладает.

Тож у поточну ситуацію акцент потрібно зробити на вдосконаленні системи оподаткування підприємців, забезпеченні темпи зростання оподатковуваної бази, зміна ставок і льгот.

Скорочення податкових пільг як зробить податкову систему більш нейтральній стосовно окремим учасникам економічної діяльності, як становитиме додаткові бар'єри перед зловживаннями і корупцією, а й розширить оподатковувану базу.

Проте пільгові пакети, пов’язані з структурної перебудовою економіки та стимулюванням інвестицій, необхідно зберегти. У умовах пільги повинен мати тимчасовий і спрямований характер, І що особливо важливо, пільги повинні даватися учасникам економічної діяльності, а чи не окремим регіонах України та территориям.

Об'єктивне податкове планування неспроможна нехтувати такої ваги економічний чинник, як інфляція. Між податками, і інфляцією існує тісний багатостороння зв’язок, т.к. обидві ці методу виступають основних інструментів перерозподілу державою ВВП і НП, з допомогою яких вона формує свої доходы.

З одного боку, цей зв’язок зворотна: зростання податків призводить до скорочення платоспроможного попиту, що послаблює інфляційних процес. З з іншого боку, зростання податків, особливо непрямих, може посилити інфляцію, оскільки веде до зростання цін споживчих товарів. А інфляція знецінює як доходи населення, а й, що посилює податковий гне на население.

Податкова система є найважливішим інструментом держави за стимулюванню розвитку і «соціального прогресу країни. Удосконалення податкової системи Російської Федерації дозволить швидко і надійно вирішити майже всі питання, заважають країні нормально і гідно развиваться.#9 стор 23.

Заключение

.

Однією із визначальних елементів ринкової економіки є податкова система. Вона виступає головним інструментом впливу держави щодо розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і міністерства соціального розвитку. У зв’язку з цим необхідно, щоб податкову систему Росії була адаптована до нових суспільним відносинам, відповідала світовому опыту.

Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо., несомненно, играет негативну роль, особливо у період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, і іноземним. Нестабільність податкової системи сьогоднішній день-главная проблема реформи налогообложения.

Життя показала неспроможність зробленого упора суто фіскальну функцію податкової системы: обирая платника податків, податки душать його, звужуючи цим оподатковувану базу і зменшуючи податкову массу.

Сьогодні існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений досвід стягування ПДВ і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація з їхньої практику дуже утруднена, що було б зовсім нерозумно не удделять першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і розширення політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляху реформування свого народного хозяйства.

Основні показники контрольної роботи Госналогслужбы РФ (составлено по:#8 стор 18) |Зміст показників |1995|1996|1997 | | |р. |р. |р-. до | | | | |1995 р.| |Надійшло до бюджету й |397 |5274|в 1,3 | |государствеиныс позабюджетні фонди |196 |97 |рааа | |(млрд.руб.) | | | | |Додатково нараховано перевірками |53 |165 |в 3,1 | |податків та інших платежів |338 |100 |разу | |(млрд.руб.) | | | | |в % від суми надходжень до бюджету |13,4|31,3|+17,9 | | |% |% |пункту | |У тому числі: донараховано перевірками |57 |1720|в 3,0 | |(млрд.руб.) |925 |00 |разу | |зменшено (млрд.руб.) | |6900|в 1,5 | | |4 | |разу | | |587 | | | |З суми додатково нарахованих |46 |1526|в 3,3 | |платежів: пред’явлено фінансових |510 |00 |разу | |санкцій (млрд.руб.) | | | | |в% |80,3|88,7|+ 8,4 | | |% |% |пункту | |З суми донарахованих платежів | | | | |юридичних осіб виявлено: |3106|4940|в 1,6 | |документальними перевірками |2 |0 |разу | |(млрд.руб.) | | | | |в% |53,6|28,7|-24,9 | | |% |% |пункту | |камеральними перевірками (млрд.руб.)|2729|1226|в 4,5 | | |2 |00 |разу | |в% |46,4|71,3|+24,9 | | |% |% |пункту | |З донарахованих платежейжей |1669|2220|в 1,3 | |стягнено (млрд.руб.) |2 |0 |разу | |в% |31,3|13.4|-17,9 | | |% |% |пункту | |Кількість |2553|2 |106% | |плательщиков-юридическихлиц, | |715 | | |поставлених на облік (тисяч) | | | | |їх перевірено документально |927 |843 |91% | |(тисяч) | | | | | в% |36,3|31,1|-5,2 | | |% |" |пункту | |Донараховано платежів однієї |33,5|58,6|в 1,7 | |документально перевіреного | | |разу | |платника (млн.руб.) | | | | |Залучено до адміністративної |533 |410 |77% | |відповідальності: а) посадових осіб| |539 |142% | |(тисяч) |379 | | | |б) фізичних осіб (тисяч) | | | | |Сума накладених адміністративних |107,|201 |ц 1,9 | |штрафів (млрд.руб.) |8 | |разу | |Кількість випадків призупинення |461 |431 |93% | |операцій на фінансово-кредитних | | | | |установах (тисяч) | | | | |Кількість матеріалів спрямованих |101,|148,|в 1,5 | |до органів (тысяч)|2 |9 |рада |.

Список використаної литературы.

Закон РФ від 27 грудня 1991 року № 2118−1 «Про основи податкової системи в.

Російської Федерации".

1. Григор'єв В. М, Кучерів І.І. Податкова поліція. Правове регулювання діяльності.- М.: Вид-во «Юринфор», 1998 г.-252с. 2. Ільїн У. Податки, які слід очікувати 1998 року. Про фіскальний суверенітет і податковому управлінні фінансами // Дзеркало тижня. — 1997.

— N6. — С.12. 3. Левін А. Н. Налоговая реформа //Фінанси 1997 № 12 стор 27−30 4. Мартинов А. В. Вирішити проблему неплатежів //Фінанси -1997 № 10 стор 31 5. Мартинов А. В. Про структурі податкової інспекції //Фінанси 1997 № 6 стор 45 6. Призначення з платежів у федеральний бюджет виконані // Фінанси 1997 № 3 стор 19 7. Павлов В. А. Попереду вирішувати складні завдання //Фінанси 1997 № 3 стор 9 8. Павлов. Л. П. Проблеми вдосконалення оподаткування Российской.

Федерації //Фінанси 1998 № 1 стр23−26 9. Пансков У. Податки і податкова политика-96. // РЭЖ 1996 № 1 стор 14.

Попонова Н.А. Деякі аспекти податкового планування в розвинених странах.//Финансы 1997 № 8.

10. Пуртов В. А. Бюджет і податкова служба //Фінанси 1997 № 1 стор 19 11. Рагимов С. Роздуми про податковому тягаря // Фінанси 1997 № 3 стор 13 12. Результати і плани // Фінанси 1997 № 3 стор 16.

Семенов А. В. Податки і регіональні бюджети //Фінанси 1996 № 12 стор 26−27.

13. Суперечки з високою податковою інспекцією — М.: вид-во «Приор», 1998.-112c 14. Сумароков В. М. Державні фінанси у системі макроекономічного регулювання. — М.:"Финансы і статистика", 1996 г.-222с. 15. Телятников Н. Б. Податковим органам — гарантії безопасности//Финансы 1997.

№ 11 стор 26 16. Юмаев М. М. дотримання економічних критеріїв ефективності податкової системи //Податковий вісник 1998 № 2 стор 22−24.

———————————;

[pic].