Переход із спрощеною системи

Переход із спрощеною системы

Налогоплательщики, які застосовують УСН, повернуться до високих до іншої систему оподаткування у таких случаях:

1) добровільно — це можливо із наступного податкового періоду (пункт 3 статті 346.13 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ)). У цьому вся разі підприємець повідомляє податковому органу про відмову від використання УСН до 15 січня року, у якому передбачається перейти спільний режим. Форма повідомлення затверджена Наказом МНС Російської Федерації від 19 вересня 2002 року №ВГ-3−22/495 «Про затвердження форм документів до застосування спрощеної системи оподаткування»: «Повідомлення про усунення застосування спрощеної системи оподаткування» — форма № 26.2−4. Тобто порядок повернення з УСН також носить уведомительный характер.

Изменениями, внесеними абзацами шестым-одиннадцатым, пункту 3 ст. ст. 1 Федерального закону № 101-ФЗ, з початку 2006 року внесено істотні зміни і уточнення в лад і умови припинення застосування спрощеної системи налогообложения.

2) в обов’язковому порядку — відповідно до пунктом 4 статті 346.13 НК РФ, якщо за підсумками звітного (податкового) періоду доходи платника податків, зумовлені відповідно до статтею 346.15 НК РФ і підпунктами 1 і трьох пункту 1 статті 346.25 НК РФ, перевищили 20 млн. рублів, такий платник податків вважається які втратили декларація про застосування УСН початку кварталу, у якому допущено вказане превышение.

Внесено чітке визначення, що мається на увазі, до застосування обмежень, під поняттям «доходи платника податків», це доходи, зумовлені відповідно до статтею 346.15 НК РФ і підпунктами 1 і трьох пункту 1 статті 346.25 НК РФ. Розмір граничного розміру доходів платника податків, що обмежує право платника податків застосування спрощеної системи оподаткування підлягає індексації гаразд, передбаченому пунктом 2 статті 346.12 НК РФ. Індексацію відбуватиметься на коэффициент-дефлятор, який установлюють щороку кожен наступний календарний рік. Оскільки зміни до закону вводяться з початку 2006 року, то коэффициенты-дефляторы, що застосовувалися відповідно до справжнім пунктом раніше, необхідно відраховувати від часу вступу закону, у силу, що викликає неустранимые протиріччя, який із коэффициентов-дефляторов можна застосувати перший: на 2006 рік, чи 2007 рік. Швидше за все, це буде коэффициент-дефлятор на 2007 рік, оскільки треба дивитися рік від моментом вступу закону, у силу, і, далі відбуватися перемножування коэффициентов-дефляторов.

Налогоплательщики, перекладені для сплати ЕНВД за одним або декільком видам підприємницької діяльності, які застосовують УСН стосовно інших здійснюваних ними видів діяльності, при перевищенні обмеження з розміру доходу реалізації, чисельності працівників і вартості основних засобів і нематеріальних активів (зумовлені з всіх здійснюваних ними видів діяльності) вважаються що втратили декларація про застосування УСН початку кварталу, у якому допущено вказане перевищення. У цьому обмеження з розміру доходу реалізації, чисельності працівників і вартості основних засобів і нематеріальних активів, встановлені главою 26.2 НК, стосовно таким платникам податків визначаються з всіх здійснюваних ними видів деятельности.

Кроме того, індивідуальні підприємці, які відповідають умові, передбаченому підпунктом 15 пункту 3 статті 346.12 НК РФ, теж вправі застосовувати спрощену систему оподаткування (середня кількість працівників підприємця за податковий (звітний) період, перевищує ста людина). Проте якщо переході на УСН індивідуальні підприємці відповідали цьому умові, однак упродовж звітного (податкового) періоду його порушили, всі вони зобов’язані також перейти на інший режим оподаткування, причому у тому кварталі, в якому перестали відповідати умові, дотримання якого дає права на застосування УСН. Відповідні роз’яснення з цього питання дано у Листі Мінфіну Російської Федерації від 5 серпня 2004 року № 03−03−02−04/½ «Про застосуванні спрощеної системи налогообложения».

Кроме того, якщо протягом звітного (податкового) періоду платником податків допущено невідповідність вимогам, встановленим пунктом 3 статті 346.12 НК РФ, такий платник податків вважається які втратили декларація про застосування УСН початку того кварталу, у якому допущено невідповідність зазначеним требованиям.

Если індивідуальний підприємець змушене переходить спільний режим оподаткування (наприклад, його доходи перевищили 20 млн. рублів), у своїй товар відвантажено підприємцем під час застосування УСН, а гроші для неї перераховані у цьому кварталі, коли він втратив декларація про застосування УСН, то вести і сплачувати до бюджету ПДВ із суми виручки, отриманої після переходу спільний режим, за відвантажене під час застосування УСН товар у підприємця немає необхідності. Це базується у тому, що згідно з пунктом 3 статті 346.11 НК РФ індивідуальні підприємці, перейшов УСН, не зізнаються платниками ПДВ, і за реалізації індивідуальним підприємцем товарів (робіт, послуг) під час застосування спрощеної системи ПДВ у складі ціни товару (робіт, послуг) покупцю не пред’являється, рахунок-фактура не выставляется.

Изменениями, внесеними абзацами тринадцятим — сімнадцятим, пункту одинадцятого ст. ст. 1 Федерального закону № 101-ФЗ, з початку 2006 року, на дату переходу на літочислення податкової бази податком з прибутку організацій з допомогою методу нарахувань, з УСН, формується нова унікальна база перехідного періоду, як відмінність між двома суммами:

1) визнається у складі доходів заборгованість за поставлені платником податків у період застосування спрощеної системи оподаткування товари (виконані роботи, надані послуги), передані майнові права,.

2) визнається у складі витрат заборгованість платника податків за отримані в період застосування спрощеної системи оподаткування товари (виконані роботи, надані послуги), майнові права.

Законодатели, напевно, хотіли сказати, що це різниця визнається на дату звільнення з УСН, то є, наприклад, 31 грудня 2005 року, а вийшло, така велика різниця визнається на дату переходу на літочислення податкової бази податком з прибутку організацій з використанням методу нарахувань, тобто, наприклад, 1 січня 2006 року. Перше час Мінфін битися за фантазийную версію, потім, найімовірніше здадуться й розпочнуть домагатися зміни закону заднім числом. Протиріччя дуже серйозної поразки та необхідно ним користуватись у интересах.

Обращаем вашу увагу те що, що з визначенні бази затяжного перехідного періоду дата наступної оплати не має значення, до уваги береться лише дата переходу на літочислення податкової бази податком з прибутку організацій з використанням методу нарахувань, тобто понад рання дата.

Изменениями, внесеними абзацами двадцять другим — двадцять четвертим пункту 11 ст. ст. 1 Федерального закону № 101-ФЗ, з початку 2006 року, якісніше формулюється, до переходу з УСН на інші режими оподаткування (крім ЕНВД), метод визначення залишкової вартості основних засобів і нематеріальних активів. Впроваджується проста технологія: у податковій обліку на дату такого переходу залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів визначається шляхом зменшення залишкової вартість цих основних засобів і нематеріальних активів, певної на даний момент переходу на УСН, у сумі вироблених у період застосування УСН витрат, визначених у порядку, передбаченому підпунктом 3 пункту 3 статті 346.16 НК РФ.

Чтобы визначити залишкову вартість основних засобів на даний момент переходу на УСН, потрібно розрахувати амортизацію досі переходу на УСН і применшити з цього суму початкову вартість об'єктів, здобуті за період дії інший системы.

Изменениями, внесеними абзацами двенадцатым-тринадцатым, пункту 3 ст. ст. 1 Федерального закону № 101-ФЗ, з початку 2006 року про втрату права застосування УСН платник податків зобов’язаний письмовій формах повідомити в податковий орган за місцем проживання протягом 15 днів після закінчення звітного (податкового) періоду, не тільки тоді ми, що його дохід перевищив встановлений обмеження, однак і тоді, що він втратив декларація про застосування спрощеної системи оподаткування за іншим підставах. У цьому рекомендована форма повідомлення № 26.2−5, затверджена Наказом МНС Російської Федерації від 19 вересня 2002 року №ВГ-3−22/495 «Про затвердженні форм документів до застосування спрощеної системи налогообложения».

Налогоплательщик, який перейшов із спрощеною системи на інший режим оподаткування, вправі знову перейти на УСН, але з раніше як за рік по тому, як і втратив право застосування спрощеної системи (пункт 7 статті 346.13 НК РФ).

При втрати платником податків права застосування УСН суми податків, які підлягають сплаті під час використання іншого режиму оподаткування, обчислюються і сплачуються гаразд, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки і зборах для знову зареєстрованих індивідуальних підприємців. Зазначені платники податків не сплачують пені і штрафи за невчасну сплату щомісячних платежів до протягом кварталу, у якому ці платники податків перейшли на інший режим налогообложения.

Согласно пункту 4 статті 346.13 НК РФ, як було зазначено, платник податків вважається які втратили декларація про застосування УСН початку кварталу, у якому допущено перевищення. Наприклад, якщо у II кварталі дохід платника податків, перейшов на УСН, перевищив 20 млн. рублів, він сплачувати податки в відповідність до інший системою оподаткування вже початку II квартала.

Следовательно, тим підприємцям, котрі за контрольованим показниками діяльності підходять впритул до встановленому Кодексом ліміту, рекомендується старанно спланувати результати підприємницької діяльності, аби запобігти несподіваного виходу межі допустимих нормативів для УСН.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.