Оподаткування

року міністерство освіти Російської Федерации.

Філія Костромського Державного університету імені Тараса Н. А. Некрасова.

РЕФЕРАТ.

на уроках: «Економіка предприятия».

на задану тему: «Налогообложение».

Роботу виконав: студенти 2 курсу спеціальності 30 300 «Экономика».

Власов Олександр Александрович.

Викладач: Лободенко Н.Г.

Кировск.

Податки є необхідним ланкою економічних відносин з виникнення держави. Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки — основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, на стан науковотехнічного прогресса.

Податки відомі давним-давно, на зорі людської цивілізації. Їх поява пов’язані з найпершими громадськими потребностями.

У розвитку форм і методів стягування податків можна назвати три великих етапу. На початковому етапі знають розвитку з древнього світу на початок середньовіччя держава має фінансового апарату визначення та збору податків. Воно визначає лише суму коштів, яку бажає одержати, а збір податків доручає місту чи громаді. Найчастіше воно вдається по допомогу відкупників. З другого краю етапі (XVI — початок ХІХ ст.) у країні виникає мережу державних установ, зокрема фінансових, і держави бере частина функцій він: встановлює квоту оподаткування, спостерігає за процесом оподаткування, визначає цей процес більш-менш широкими рамками. Роль відкупників податків у цей час ще дуже великий. І, нарешті, третій, сучасний, етап — держава бере до рук всі функції встановлення й стягування податків, бо правила оподаткування встигли виробитися. Регіональні органи виконавчої влади, місцеві громади грають роль помічників держави, маючи той чи інший ступінь самостоятельности.

Серед економічних важелів, з яких держава впливає на економіку, як і важливе місце відводиться податках. У разі ринкової економіки будь-яку державу широко використовує податкову політику ролі певного регулятора на запобігати негативним явищам ринку. Податки, як і весь податкову систему, є потужними інструментами управління економікою у умовах рынка.

Застосування податків одна із економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів влади з комерційними інтересами підприємців, підприємств, незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності і організаційно-правовою форми підприємства. З допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з колишніми державними та місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. З допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включно із залученням іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий прибуток і прибуток предприятия.

У разі переходу від административно-директивных методів управління до економічним різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення та розвитку пріоритетних галузей народного господарства. Через податки держава має проводити енергійну політику розвитку наукомістких виробництв та ліквідації збиткових предприятий.

Податкова система Російській Федерації практично була створена 1991 р., коли у грудні цього року було прийнято пакет законопроектів про податкової системі. У тому числі: «Про основи податкової системи Російській Федерації», «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій», «Про податок додану вартість» та інші (введений з 01.01.92). Ці закони встановили перелік що у бюджетну систему податків, зборів, мит та інших платежів, визначають платників, їхніх прав й обов’язки, і навіть правничий та обов’язки податкові органи. На цей час у ці закони внесли зміни і дополнения.

Події що відбулися 17 серпня 1998 року різко посилили роль податків у економічне становище країни оскільки будь-яку державу в послекризисной обстановці намагається поправити свій економічний становище з допомогою коригування податкової системи. А коригування можуть полягати у наступному: або підвищення податкового навантаження, або його зниження плюс «спрощення» податків. У першому випадку можна було одержати криза неплатежів, оскільки багато підприємств і особи будуть просто ухилятися сплати податків, оскільки працювати на збиток не хоче. Потім потягнеться ціла низка проблем, що потенційно можуть як погіршити криза, а й призвести до повного розвалу економіки. Друга можливість, мій погляд, більш прогресивний, оскільки «спрощення» податків і зменшення податкового навантаження до розумних меж ще ніхто ніколи не зумовлювало нового витка кризи. Повторюю — «до розумних пределов».

— оскільки надто різке зниження ставок податків неспроможна призвести до бажаному результату.

Основи податкової системы.

1. Види класифікації податків РФ.

Основи теперішній податкової системи Российской.

Федерації закладено у 1992 р., коли було прийнято великий пакет законів РФ про окремих видах податків. Упродовж дев’яти минулих років було багато, певне навіть занадто багато, окремих приватних змін, але основні засади сохраняются.

Першим спробував можливість перейти до податкової системі, відмовившись від порочної практики встановлення диференційованих платежів із прибутку підприємств у бюджет, було зроблено ще на другий половине.

1990—1991 рр. у межах союзної держави. Але погано підготовлені половинчасті кроки у цьому напрямі було замінено с.

1992 р. більше стрункою структурою російського податкового законодательства.

Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита та інші обов’язкових платежів визначає Закон РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації «. До понятию.

" інші платежі «ставляться обов’язкові внесок у державні позабюджетні фонди, такі, як Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування, Фонд зайнятості, Фонд соціального страхования.

Щоб зрозуміти суть податкові платежі, важливо визначити основні засади оподаткування. Зазвичай, вони єдині для оподаткування кожної країни і полягають у следующем:

1. Рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливостей платника податків, т. е. рівня доходів (принцип равнонапряженности).

2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів мало однократний характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом цього принципу служить заміна податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де знову створений чистий продукт оподатковується лише раз до його реалізації (принцип однократності сплати налога).

3. Обов’язковість сплати податків. Податкова система має не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежа.

(принцип обязательности).

4. Система і процедуру виплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і вже економічними для установ, збирають податки (принцип подвижности).

5. Податкова система має бути гнучкою і легко адаптируемой до мінливим суспільно-політичним потребам (принцип эффективности).

6. Податкова система мають забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП й можуть бути ефективним інструментом державної економічної политики.

По механізму формування податки поділяються на прямі і косвенные.

Прямі податки — податки з доходів та оберігати майно: прибутковий податок та податку з прибутку корпорацій (фірм); на соціальне страхування і фонд заробітної плати робочої сили (звані соціальні податки, соціальні внески); поимущественные податки, зокрема податки на власність, включаючи землі і іншу нерухомість; податку переклад прибутків і капіталів до інших держав та інші. Вони стягуються з конкретного фізичного чи юридичного лица.

Непрямі податки — податки на товари та: податку додану вартість; акцизи (податки, прямо включаемые у ціну товару або ж послуги); на спадщину; на операції з нерухомістю і цінними паперами та інші. Вони частково чи цілком переносяться на ціну товару чи услуги.

Прямі податки важко перенести на споживача. У тому числі найлегше справа з податками на грішну землю і іншу нерухомість: вони входять у орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукции.

Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача залежно від рівня еластичності попиту товари та, оподатковувані цими податками. Чим менш еластичний попит, то більша частина податку перекладається на споживача. Чим менш еластично пропозицію, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується з допомогою прибутку. У довгостроковій перспективі еластичність пропозиції зростає, і споживача перекладається дедалі більша частина непрямих налогов.

Що стосується високої еластичності попиту збільшення непрямих податків можуть призвести до зменшення споживання, а за високої еластичності пропозиції - до зменшення чистий прибуток, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу інших сфер деятельности.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції із цінними паперами, користування на природні ресурси, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт та і інші объекты.

Передбачено, що хоча б об'єкт може оподатковуватися жодного виду лише одне разів на певний Законом період налогообложения.

По податках можуть у законодавчому порядку встановлюватися певні пільги. До до їх числа относятся:

• неоподатковуваний мінімум об'єкта налога;

• вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта налога;

• звільнення від сплати податків окремих осіб, або категорій плательщиков;

• зниження податкових ставок;

• відрахування з податкового платежу за розрахунковий период;

• цільові податкові пільги, включаючи податкові кредиты.

(відстрочку стягування налогов);

• інші податкові льготы.

Обов’язок своєчасно у повною мірою сплачувати податки російським законодавством доручається платника податків. У цих цілях платник податків обязан:

• вести бухгалтерський облік, складати звіти про фінансовогосподарську діяльність, забезпечуючи збереження щонайменше п’ять лет;

• представляти податкові органи необхідних обчислення та сплати податків документи і сведения;

• вносити виправлення в бухгалтерську звітність у вигляді суми прихованого їм заниженого доходу (прибутку), виявленого перевірками податкових органов;

• у разі виступати проти фактами, що у акті перевірки, виробленої податковим органом, представляти письмові пояснення мотивів відмовитися від підписання цього акта;

• виконувати вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про налогах.

Слід зазначити ще одна обставина. Правительство.

Російської Федерації бере участь у координації податкової політики с.

Білоруссю, з державами, які входять у Содружество.

Незалежних Держав, і навіть укладає міжнародні податкові угоди про уникнення (усуненні) подвійного оподаткування із наступною ратифікацією цих угод Державної Думой.

Федерального Збори. Якщо міжнародними договорами Российской.

Федерації чи колишнього СРСР встановлені інші правила, ніж, які у законодавстві Російської Федерації з оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договора.

Законом «Про основи податкової системи Російській Федерації «введена трирівнева систему оподаткування підприємств, організацій корисною і фізичних лиц.

Перший рівень — це федеральні податки Росії. Вони біля усієї країни й регулюються загальноросійським законодавством, формують основу дохідної частини бюджету федерального бюджету та взагалі, оскільки це найдохідніші джерела, з допомогою них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетов.

Другий рівень — податки республік у складі Российской.

Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округів. Для стислості надалі ми йменувати їх регіональними податками. Цей останній термін був у науковий обіг ще кілька років тому вони. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації, з загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків належить до загальнообов’язковим біля РФ. І тут регіональні власті регулюють але їхні ставки певних межах, податкові пільги і Порядок взимания.

Третій рівень — місцеві податки, тобто податки міст, районів, містечок і т.д. У поняття «район «з позицій оподаткування не входить район всередині міста. Поважні органи (міські Думи) міст Москви й Санкт-Петербурга мають повноваження встановлення як регіональних, і місцевих налогов.

Як і інших країнах, найдохідніші джерела зосереджуються в федеральному бюджеті. До федеральних ставляться: податку додану вартість, податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій, акцизи, прибутковий податок з фізичних осіб, мита. Перелічені п’ять податків створюють основу фінансової бази государства.

Найбільші доходи регіональним бюджетам приносить податку майно юридичних. У це відповідає у світовій практиці, з тією відмінністю, що у багатьох країнах не робиться різницю між податком на майно юридичних осіб і податком на майно фізичних осіб. Найчастіше це одне податок, хоч у країнах є і такі практика, як. Дуже сильно підтримує фінансову базу регіональних бюджетів цільової податку потреби установ народної освіти. Саме він надає потрібні кошти у розвиток на регіональному рівнях цієї отрасли.

Серед місцевим податкам великі надходження забезпечують: податку майно фізичних осіб, земельний податок, податку рекламу, податку зміст житлового фонду, й соціально-культурної сфери, і далі — велика група інших місцевих налогов.

Бюджетне пристрій Російської Федерації, як і багатьох країн Європи, передбачає, що регіональні і місцеві податки слугують лише добавкою в дохідної частини бюджету відповідних бюджетів. Головна частина за її формуванні — це відрахуванням від федеральних налогов.

Закріплені і регулюючі податки в цілому або в твердо фіксованому відсоток на довгострокової основі вступають у нижчі бюджети. Такі податки, як гербовий збір, державне мито, податку з майна, переходить у порядку наслідування чи дарування, маючи федеральний статус, зазвичай повністю зараховуються до місцеві бюджеты.

Податок з підприємств та організацій у твердої доле:

13% + 22% ділиться відповідно між федеральним і регіональними бюджетами, та якщо з останніх перераховується на місцеві бюджеты.

Акцизи, податку додану вартість, прибутковий податок з фізичних осіб розподіляють між бюджетами, причому у залежність від обставин, включаючи фінансове становище окремих територій, відсотки відрахувань можуть змінюватися. Нормативи затверджуються щорічно для формування федерального бюджета.

Податок на майно юридичних є регіональним податком. Але законодавчо встановлено, що половині його надходжень направляють у місцеві бюджеты,.

Фінансове забезпечення соціально-економічного розвитку передбачено Законом РФ від 15 січня 1993 р. № 4807—1.

" Про основи бюджетних правий і прав із формування та використання позабюджетних фондів представницьких і виконавчих органів структурі державної влади республік у складі Російської Федерації, автономної області, автономних округів, країв, областей, городов.

Москви й Санкт-Петербурга, органів місцевого самоврядування " .

Зазначається, що справжній рівень закріплених дохідних джерел має становити щонайменше 70% дохідної частини бюджету мінімального бюджету суб'єкти федерації, а за відсутності можливості такого забезпечення у зв’язки України із недостатністю і закріплених і регулюючих доходів — щонайменше 70% дохідної частини бюджету не враховуючи дотацій і субвенций.

Мінімальний бюджет — це розрахункова чергове період сума доходів консолідованого бюджету нижчестоящого рівня, покриваюча гарантовані вищим органом влади необхідні витрати, частина яких у разі недостатності закріплених доходів покривається відрахуваннями від регульованих доходів, дотаціями і субвенциями.

Бюджетна система доповнюється державними позабюджетними фондами, дохідну частину яких формується з допомогою обов’язкових цільових відрахувань. По соціально-економічної сутності відрахування у позабюджетні фонди носять суто податковий характер.

Джерелом цих відрахувань, як та підвищенням податків, служить вироблений валовий внутрішній продукт (ВВП). Відрахування прив’язані до фонду оплати праці та входять у собівартість продукції (робіт, услуг).

Податкова система Російської Федерації сьогодні доповнюється системою державних цільових позабюджетних фондів. Найбільший і значимий їх — Державний пенсійний фонд. Обов’язкові платежів до ці фонди зі своєї соціально-економічної сутності мають характер податків, але, попри обов’язковість відрахувань і зборів, багато підприємств та молодіжні організації від нього ухиляються, часом самим у найпростіший спосіб: не стають там на облік як платників. На відміну від Державної податкової адміністрації ці фонди немає серйозних методів контролю над платниками і на них. Здається, що у перспективі трирівнева система податків має увібрати у собі все без винятку обов’язкових платежів, розподіливши їх за різним бюджетам.

Кожному орган управління трирівнева систему оподаткування дає можливість самостійно формувати дохідної частини бюджету керуючись власними податків, відрахувань з податків, що у вищестоящий бюджет (регулюючих податків), неподаткових надходжень від різних видів господарську діяльність (орендної плати, продаж нерухомості, зовнішньоекономічна діяльність й ін.) і позик. Природно, що повноваження поєднуються з повним відповідальністю за виконання, як дохідної, і видаткової його частей.

Отже, Росія, переходячи до ринкових відносин, впровадила в собі податкову систему, схожу з побудови з застосовуваними за іншими великих федеративних державах. З параметрів можна спостерігати схожість із навіть Німеччиною за збереження деяких специфічних російських особенностей.

2. Структура чинній податковій системи Російської Федерации.

Законом «Про основи податкової системи Російській Федерації» вперше у Росії вводиться трирівнева система налогообложения.

Податки збори були підрозділені на федеральні, регіональні і местные.

Федеральні податки стягуються на території Росії. Нині до федеральним ставляться такі налоги:

а) податку додану стоимость;

б) акцизи деякі групи і різноманітні види товаров;

в) податку доходи банків; р) податку прибутки від страхової діяльності; буд) податок від біржовий діяльності; е) податку операції із цінними паперами; ж) мита; із) відрахування із виробництва матеріально-сировинної бази, зачисляемые в спец. позабюджетний фонд РФ; і) платежі користування на природні ресурси, зачисляемые до федерального бюджету, в республіканський бюджет республік в составе.

РФ, в крайові, обласні бюджети країв, областей, обл. бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районних бюджетів районів гаразд і можна за умов, передбачуваних законодавчими актами РФ; до) прибутковий податок з фізичних осіб; м) податки, службовці джерелами, що утворюють дорожні фонди; зв) гербовий збір; про) державне мито; п) податку з майна, переходить у порядку спадковості й дарування; р) збір використання найменувань «Росія », «Российская.

Федерація «і образовываемых з їхньої основі слів і словосполучень; з) податку купівлю іноземних грошових знаків і платёжных документів, виражених у іноземної валюте.

Усі суми надходжень з податків вказаних у подпунктах.

" а «- «ж «і «р «зараховуються до федеральний бюджет. Податки, вказаних у підпунктах «до «і «л «є регулюючими дохідними джерелами, а суми відрахувань із них, зачисляемые у республіканський бюджет республіки до складі РФ, в крайові, обласні бюджети країв і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і бюджети ін. рівнів, визначаються під час затвердження республіканського бюджету республіки до складі РФ, крайового, обласного бюджету автономної області, окружних бюджетів автономних округов.

Усі суми надходжень з податків, вказаних у подпунктах.

«зв» — «п» зараховуються до місцевий бюджет гаразд, визначеному під час затвердження відповідних бюджетів, якщо інше не установлено.

Законом. Федеральні податки (в т. год. площі їхніх ставок) об'єкти оподаткування, платники податків і Порядок зарахування в бюджет чи у позабюджетний фонд встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на її территории.

Суми надходжень податку, вказаної у підпункті «з» зараховуються до відповідні скарбниці гаразд, певному законодавчим актом Російської Федерації звідси налоге.

Податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономних областей, автономних округів. До цих податках относятся:

а) податку майно підприємств, сума платежів з податку рівними частками зараховується в республіканський бюджет республіки до складі РФ, крайові, обласні бюджети країв і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів й у районних бюджетів районів, міські бюджетів міст за місцем розташування плательщиков;

б) місцевий доход;

в) Плата воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем;

р) республіканські платежі користування природними ресурсами.

Податки, вказаних у підпунктах «а», «б» і «в», встановлюються законодавчими органами (актами) РФ і стягуються на її території. У цьому конкретні ставки визначаються законами республік у складі РФ чи рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, якщо інше встановлено законодавчими актами РФ.

Збори, вказаних у підпункті «р», зараховуються до республіканський бюджет республіки до складі Російської Федерації, крайові, обласні бюджети країв і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів й закони використовують цільовим призначенням додаткове фінансування освітніх закладів. Ставки цього збору що неспроможні перевищувати розміру один відсоток річного фонду зарплати підприємств, установ і закупівельних організацій. Їх встановлюють законодавчими актами республік у складі Російської Федерації, рішеннями органів структурі державної влади країв, областей, автономної області й автономних округов.

До місцевим ставляться такі налоги:

а) податку майно фізичних осіб. Сума платежів з податку зараховується до місцевого бюджету за місцем нахождения.

(реєстрації) об'єкта налогообложения;

б) земельний налог.

в) реєстраційний збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, сума збору зараховується до бюджету за місцем їх регистрации;

р) податку будівництво об'єктів виробничого призначення до курортній зоне;

буд) курортний сбор;

е) збір за право торгівлі: збір встановлюється районними, міськими (без районного розподілу), районними (у місті), колективними, сільськими органами виконавчої. Збір сплачується шляхом придбання разового талона чи тимчасового патенту й цілком зараховуються до відповідний бюджет;

ж) цільові збори з громадян, і підприємств, установ, організацій, незалежно від своїх організаційно — правових форм, утримання міліції, на благоустрій територій та інші цели.

Ставка зборів рік неспроможна перевищувати розміру 3% від 12- ти встановлених Законом мінімальної місячної оплати для фізичної особи, а юридичної особи — розміру 1% річного фонду зарплати, розрахованого, з установленного.

Законом суми мінімальної місячної оплати праці. Ставки у містах та районах встановлюються відповідними органами структурі державної влади, а посёлках і сільських населених пунктах зборах і сходах жителей;

із) податку рекламу: сплачують юридичні і особи, рекламують своєї продукції за ставкою, яка перевищує 5% високій вартості послуг по рекламе;

і) податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів. Податок встановлюють юридичні і особи, перепродающие зазначені товари за ставкою, який перевищує 10% суми сделки;

до) збір із власників собак. Збір вносять фізичні особи, які мають у містах собак (крім службових), у вигляді, не перевищує 1/7 встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці год;

л) ліцензійного збору за право торгівлі вино-горілчаними виробами. Збір вносять юридичні і особи, реалізують вино-горілчані вироби населенню у вигляді: з юридичних — 50 встановлених законом мінімумів місячної оплати праці рік, з фізичних осіб — 20 встановлених законом мінімумів місячної оплати праці рік. При торгівлі цими особами з тимчасових точок, обслуговуючих вечора, бали, гуляння й інші заходи — половини встановленого законом розміру місячної оплати праці кожний день торговли;

м) ліцензійного збору за право проведення місцевих аукціонів і лотерей. Збір вносять їх упорядники розмірі, не перевищує 10% вартості заявлених до аукціону товарів чи суми, яку випущені лотерейні билеты;

зв) збір за видачу ордера на квартиру, збір вноситься фізичними особами і при отриманні права на заселення окремої квартири, у вигляді, не перевищує ¾ встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці залежність від загальній площі і забезпечення якості жилья;

про) збір за паркування автотранспорту. Збір вносять юридичні і особи за паркування автомашин в спец. обладнаних при цьому місцях у вигляді, встановленому місцевими органами власти;

п) збір за право використання місцевої символіки. Збір вносять виробники продукції, де використовується місцева символіка (герби, види міст та інші) у вигляді, не превышающем.

0.5% вартості реалізованої продукции;

р) збір за у бігах на іподромах. Збір вносять юридичні і особи, выставляющие своїх коней на змагання комерційного характеру, у розмірі, встановлюваних місцевими органами влади, біля яких міститься ипподром;

з) збір за виграш у бігах. Збір вносять особи, виграли у грі на тоталізаторі на іподромі у вигляді, не перевищує 5% суми выигрыша;

т) збір із осіб, що у грі на тоталізаторі на іподромі. Збір вносять у вигляді відсоткової надбавки до сплати, встановленої за у грі, у вигляді, не перевищує 5% цієї платы;

у) збір зі угод, скоєних на біржах, крім угод, передбачених законодавчими актами про оподаткування операцій із цінними паперами. Збір вносять учасники угоди розмірі, не перевищує 0.1% суми сделки;

ф) збір за право проведення кіно України й телесъёмок. Збір вносять комерційні кіноі теле-организации, що виробляють зйомки, потребують від місцевих органів управління здійснення організаційних заходів, у розмірі, встановлених місцевими органами власти;

x) збір за збирання територій населених пунктів. Збір вносять юридичні і особи, у вигляді, встановленому органами державної власти;

ц) збір як відкриття грального бізнесу. Платниками збору є юридичні і особи — власники зазначених засобів і устаткування незалежно від місця їх установок. Ставки зборів і Порядок його стягування встановлюється місцеві органи власти;

год) податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціальнокультурної галузі у вигляді, не перевищує 1,5 відсотка обсягу реалізації продукції (робіт, послуг), произведённой юридичних осіб, розташованими на відповідної территории.

Податки, вказаних у пунктах «а «- «в «встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на її території. У цьому конкретні ставки цих податків визначаються законодавчими актами республік у складі РФ чи рішенням органів структурі державної влади країв, областей, автономної області, автономних округів, районів, міст та інших адміністративно-територіальних утворень, якщо інше не передбачено законодавчим актом РФ.

Податки, вказаних у пунктах «р «і «буд «можуть вводитися міськими органами влади, біля яких міститься курортна місцевість. Суми податкові платежі зараховуються до районних бюджетів й міські бюджетів міст. У сільській місцевості сума податкові платежі рівними частками зараховується до бюджетів сільських населених пунктів, селищ, міст районного підпорядкування й у районних бюджетів районів, крайові, обласні бюджети, бюджети країв і областей, біля яких міститься курортна местность.

Податки збори, передбачені пунктами «із «- «x «можуть встановлюватися рішеннями районних лікарнях та міських органів власти.

Суми платежів з загальнодержавних податках і зборів зараховуються до районних бюджетів, бюджети районів, міст, або за рішенню районних лікарнях та міських органів влади — до районних бюджети районів (у містах), бюджети селищ і сільських населених пунктов.

Витрати підприємств і закупівельних організацій щодо сплати податків і зборів, вказаних у пунктах «ж », «із», «про», «ф », «x «і «год» ставляться на фінансові результати підприємств, земельного податку собівартість продукції (робіт, послуг). Інші місцеві податки та збори сплачуються підприємствами і міжнародними організаціями рахунок частини прибутку, що залишається після сплати прибуток (доход).

По об'єкту оподаткування існуючі податкові платежі збори можна розділити на:

1. податки із доходів (виручки, прибутку, заробітної платы);

2. податки з майна (підприємств і граждан);

3. податки з певних видів операцій, операцій та діяльності (податку операції із цінними паперами, ліцензійні сборы).

1.3 Податок на прибыль.

Однією із визначальних дохідних джерел федерального бюджету, і навіть регіональної та місцевої бюджетів служить податку з прибутку підприємств і организаций.

Податок регламентується Законом РФ «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій ». Податок є, його сума залежить від кінцевого фінансового результату підприємстваплатника податків, а платники — підприємства та організації, зокрема і бюджетні, є юридичних осіб за законодавством РФ, включаючи підприємства з іншими інвестиціями, міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність, філії та інші аналогічні підрозділи, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок, іноземні фірми, здійснюють підприємницьку діяльність території России.

Об'єктом оподаткування є валова прибуток, зменшена (чи збільшена) відповідно до положень Закону «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій ». Валова прибуток є сумою прибутку (збитку) від продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємства міста і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цих операцій. Прибуток від продукції (робіт, послуг) окреслюється відмінність між виручкою без податку додану вартість і акцизи й видатками виробництво та реалізацію, включаемыми в собівартість продукції. Перелік витрат, які включаємо в собівартість, встановлено Положенням складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткуванні прибыли.

Підприємства та молодіжні організації, які постачають своєї продукції експорту, при обчисленні прибули з виручки від продукції виключають експортні тарифы.

При визначенні прибуток від реалізації основних фондів чи іншого майна враховується перевищення продажною ціни над початкової чи залишкової вартістю фондів чи майна, збільшеною на індекс инфляции.

До складу доходів від позареалізаційних операцій включаються: прибутки від дольової участі у діяльності інших підприємств, здаватися майна у найм, дивіденди з акцій, облігаціях та інших цінних паперів тощо. Сюди входять суми коштів, отримані безоплатно від підприємств за відсутності спільної прикладної діяльності (так звана фінансова помощь).

Лібералізація зовнішньоекономічної діяльності призвела до того, що підприємства часто отримують доходи — у вільно конвертованій валюті. І тут вони підлягають оподаткуванню через сукупність з виручкою, отриманого рублях. А доходи в іноземній валюті перераховуються на рублі за курсом Центробанку РФ, що діяв на день визначення підприємством виручки від продукции.

Для цілей оподатковування валова прибуток зменшується на суми й рентні платежі, внесених до бюджету із прибутку; доходів від дольової участі у діяльності інших підприємств, крім доходів, отриманих поза Російської Федерації; доходів казино, відеосалонів, від прокату відеоі аудіокасет, від гральних автоматів із грошовим виграшем; прибуток від проведення масових концертновидовищних заходів, прибуток від посередницьких операцій та сделок.

Перелічені види податків оподатковуються окремо. Бюджетні закладу і некомерційні організації, мають прибутки від підприємницької діяльності, вносять податку з одержуваної від такої діяльності суми перевищення доходів над расходами.

При обчисленні прибутку з оподаткування найважливіше вірно знайти собівартість продукції (робіт, услуг).

Досвід роботи Державній податковій інспекції свідчить, що тут фінансовими і бухгалтерськими службами підприємств допускається найбільше помилок, виявлених при документальних перевірках. Але тут допускають навмисні спотворення ті, хто намагається уникнути оподаткування, адже будь-яке завищення собівартості знижує базу оподаткування прибуток. Не все фактичні витрати, вироблені підприємством, можна включати у собівартість продукції (робіт, послуг). Деякі види витрат можна тільки із прибутку, що залишається у розпорядженні організації після сплати податків. Деякі витрати входять у собівартість, але з повністю, а тільки у межах затверджених нормативів. Прикладом останніх є відрядження, представницькі витрати тощо. п. У собівартість продукції (робіт, послуг) включаются:

• витрати, безпосередньо пов’язані з виробництвом продукції (робіт, послуг), зумовлені технологією производства;

• витрати, пов’язані з допомогою природного сировини, земель, деревини, води та т. д.;

• видатки підготовку й освоєння производства;

• витрати некапитального характеру, пов’язані з удосконаленням технологій і організації виробництва, з поліпшенням якості продукции;

• видатки проведення дослідно-експериментальних робіт, изобретательскую і раціоналізаторську работу;

• обслуговування виробничого процесса.

Сюди входять витрати на забезпечення виробництва сировиною, матеріалами, паливом, енергією, інструментами тощо., з підтримки у стані основних виробничих фондів — технічний огляд, ремонт, щодо забезпечення виконання санітарногігієнічних вимог, нормальні умови праці та техніки безопасности;

• поточні витрати, пов’язані з експлуатацією фондів природоохоронного призначення: очисних споруд, фільтрів, золоуловителей, витрати на очищенні стічні води, збереження й знищення екологічно небезпечних відходів, решта видів поточних природоохоронних витрат. Особливо слід сказати йдеться про платежі за викиди чи скиди забруднюючих речовин, у довкілля. За гранично припустимі викиди платежі здійснюються з допомогою собівартості продукції, а й за їх перевищення — з допомогою прибутку, що залишається після сплати налогов;

• витрати, пов’язані з міським управлінням виробництвом. Так само як зміст апарату управління, включаючи матеріальнотехнічне й транспортне обслуговування своєчасно діяльності, і навіть утримання і обслуговування технічних засобів управління; обчислювальних центрів, вузлів зв’язку, коштів сигналізації тощо. буд., Витрати відрядження, оплата інформаційних, консультаційних і аудиторських послуг, послуг сторонніх організацій із управління виробництвом, якщо штатний розклад не передбачені будь-які функціональні служби, представницькі витрати. До складу собівартості у складі витрат управління не можна вмикати витрати, пов’язані з ревізією фінансово-господарської і комерційної діяльності підприємства, проведеної з ініціативи однієї з учасників чи власників цього підприємства. Не включаються також зі створення й вдосконаленню систем і коштів управління, це лягає на його власну прибыль;

• витрати, пов’язані з підготовкою і перепідготовкою кадров;

• витрати з транспортуванні працівників доречно роботи й назад у пріоритетних напрямках, де відсутня транспорт загального пользования;

• виплати, передбачених законодавством про труде;

• відрахування на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення, до державного фонд зайнятості, до пайового фонду обов’язкового соціального страхування, у спеціальні галузеві і міжгалузеві позабюджетні фонды;

• платежі за кредитами банків межах ставки, встановленої законодавством. Платежі за кредитами понад цих ставок ставляться на фінансові результаты;

• послуги кредитних установ з видачі співробітникам зарплати, здійсненню торгово-комиссионных.

(факторинговых) операций;

• витрати, пов’язані з збутом продукції: упаковка, зберігання, навантаження, транспортування, реклама у межах установлених норм, що у виставках, ярмарках тощо. д.;

• видатки відтворення основних виробничих фондів, включаемые в собівартість продукції формі амортизаційних відрахувань на повне восстановление;

• знос по нематеріальною активам;

• податки, збори, платежі та інші обов’язкові відрахування, вироблених у відповідність до встановленим законодавством порядком.

Крім деяких видів витрат, відзначеної вище, не підлягають включенню в собівартість продукції (робіт, послуг) витрати, які пов’язані безпосередньо з виробництвом продукції. Це роботи з облаштування території, надання допомоги сільського господарства, будівництва, устаткуванню та змісту культурно-побутових об'єктів, надання допомоги чи брати участь у діяльності інших підприємств і организаций.

Сучасне підприємство може лише одержувати доходи — у іноземній валюті, а й йти на витрати у валюті. Вони межах перелічених вище статей враховуються у складі собівартості продукції. Основне питання тут — визначити точно день витрат, оскільки вони також перераховуються на рублі за курсом Центробанку. При придбанні за іноземної валюти тих матеріальних цінностей береться курс Центробанку на дату оприбуткування в бухгалтерський облік, а при імпортних операціях датою служить день складання вантажний митної декларації. Витрати за оплатою будь-яких виконаних підприємствам робіт чи послуг, вироблені у іноземній валюті, перераховуються на рублі за курсом на дату складання актів прийняття робіт (послуг). Якщо іноземній валюті виплачена вести, береться курс валют на останній календарний день у той час, протягом якого вона нарахована. Витрати, вироблені рахунок коштів, виданих під звіт, перераховуються на рублі за курсом, встановленому на день затвердження авансового отчета.

Сума прибутку, отримана поза Російської Федерації, входить у суму прибутку, що підлягає оподаткуванню. До складу витрат, які мали місце щоб одержати доходу по закордонах, включається з сумою сплаченого там прибуток. Та заодно розмір засчитываемой суми неспроможна перевищувати суму з прибутку, що підлягає сплату у Російської Федерації за прибутком, отриманої за границей.

Податок з підприємств і закупівельних організацій, залишаючись суто федеральним, відіграє регулювання всієї бюджетною системою країни. З початку він було визначено у ролі регулюючого джерела доходів. Відрахування від цього направлялися до бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетів за розрахунками Минфина.

Росії. Ну, а потім нормативи були узаконені, регіональні власті отримали широкі повноваження на встановленні своєї частині податку. Ці повноваження стосуються і місцевих податкових пільг. Нині податку з прибутку слід за місці серед дохідних статей регионов.

Для посилення регулюючої ролі прибуток з 1995 р. введено ще й діє нового стану оподаткування несамостійних філій та інших структурних підрозділів підприємств і закупівельних організацій. Тепер територіально відособлені структурні підрозділи розміщуються, навіть мають господарської самостійності, сплачують податок відповідним територіальним бюджетам з частки середньоспискової чисельності чи фонду оплати труда.

Вибір надається предприятию-налогоплательщику. З допомогою цього заходу відбувається «перекачування «фінансових ресурсів із великих міст, де є базові підприємства, на більш дрібні й сільську місцевість, де розташовуються филиалы.

У 1996 р. набрав чинності Закон РФ від 29 грудня 1995 р. №.

222-ФЗ «Про спрощену систему оподаткування, облік і звітність для суб'єктів малого підприємництва ». Застосування спрощеної системи для організацій передбачає заміну сплати сукупності федеральних, регіональної та місцевої податків і зборів сплатою єдиного податку, исчисляемого за результатами господарську діяльність. Для організацій, які використовують спрощену систему, зберігається лише діючий порядок сплати мит, держмита, податку придбання автотранспортних коштів, ліцензійних зборів, відрахувань до державні соціальні позабюджетні фонды.

Для індивідуальних підприємців спрощену систему пропонує заміну сплати прибуткового податку від підприємницької діяльності сплатою вартості патенти заняття даної деятельностью.

Спрощена система функціонує поруч із прийнятої раніше системою. Їх вибір повністю належить налогоплательщику.

Застосувати спрощену систему заслуговують організації, чисельність яких становить менше 15 людина. До кількості включаються працюють у філіях, які працюють за договорами підряду й іншим договорами цивільно-правового характера.

Об'єктом оподаткування єдиним податком встановлюється сукупний прибуток чи валовий виторг. У його визначенні принцип добровільності вже відсутня. Вибір об'єкта надається органу структурі державної влади суб'єкта Федерации.

Під дію спрощеної системи не підпадають організації, зайняті виробництвом підакцизної продукції, організації, створені з урахуванням ліквідованих структурних підрозділів діючих підприємств. Не ставляться до малого бізнесу кредитні і страхові організації, інвестиційні фонди, професійні вони цінних паперів, підприємства грального і розважального бізнесу незалежно кількості работающих.

Цей Закон, власне, вперше намагається законодавчо визначити критерії та невидимі кордони поняття бізнесу. Крім чисельності, жорстко обмеженою числом 15 людина, є і об'ємний обмежувач. У п. 3 ст. 2 говориться, що суб'єкти малого підприємництва заслуговують перейти на спрощену систему оподаткування, облік і звітність, якщо протягом року, попереднього кварталу, у якому відбулася подача заяви, сукупний розмір валовий виручки даного платника податків не перевищив суми стотысячекратного мінімальної відстані оплати труда.

1.4 Податок на додану стоимость.

З 1992 р. у Росії однією з двох основних федеральних податків став податку додану вартість (ПДВ). Податок є форму вилучення до бюджету частини доданій вартості, створюваної усім стадіях виробництва та звернення, і обумовленою як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт та і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обращения.

Оподатковуваний оборот визначається з урахуванням вартості реалізованих товарів (робіт, послуг) з застосовуваних цін, і тарифів без них податку додану вартість. У оподатковуваний оборот включаються також суми коштів, отримані підприємствами за реалізовані ними товари (роботи, послуги) як фінансову допомогу, поповнення фондів спеціального призначення чи направлені рахунок збільшення прибутку; суми авансових та інших платежів, що надійшли до рахунок майбутніх поставок товарів чи виконання (послуг) на розрахунковий рахунок, та незначною сумою, отримані гаразд часткової оплати по розрахунковим документам за реалізовані товары.

При обміні товарами, за її передачі безоплатно чи із застосуванням часткової оплатою, і навіть за її реалізації за цінами не вище собівартості оподатковуваний оборот визначається з ринкових цін, певних з урахуванням фактичної собівартості та одержання прибутку, исчисленной по граничному рівню рентабельності, установленному.

Урядом РФ для підприємств-монополістів. З використанням всередині підприємства товарів власного виробництва, витрати з якою ставляться на витрати виробництва та звернення, в основі визначення оподатковуваного обороту приймається вартість цих чи аналогічних товарів, обчислена по застосовуваним цінами, а за її відсутності — з фактичної собівартості. При виготовленні товарів з давальницької сировини й матеріалів оподатковуваним оборотом є вартість їхнього перебування обработки.

Підприємства роздрібної торгівлі оподатковуваний оборот при реалізації товарів визначається вигляді різниці між цінами реалізації та ціни, за якими виробляють розрахунки з постачальниками, включаючи суму на додану стоимость.

Аналогічно визначається оподатковуваний оборот при аукціонному продажу товарів. Для будівельних, будівельно-монтажних і ремонтних організацій оподатковуваним оборотом є вартість виконаних робіт, прийнятих заказчиком.

Літочислення податку додану вартість за даними видам робіт виробляється з сум, врахованих за рахунками реализации.

У оподатковувану базу по імпортованим товарам включаються митна вартість товару, мито, а, по підакцизним товарам — з сумою акциза.

Для розрахунку ПДВ однією з загального обсягу реалізації продукції віднімається вартість закупівель в постачальників. Сума податку окреслюється відмінність між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовану продукцію (товари, послуги), і сумами податку, сплаченими постачальникам за матеріальні ресурси, і послуги, вартість яких належить на витрати виробництва. Така база оподаткування досить стабильна.

Як кажуть, ПДВ є непрямим податком на потребление.

Податок стягується на той час, коли відбувається акт купівлі-продажу, і по того часу, поки продукція (роботи, послуги) не сягне кінцевого споживача. Через війну досягається поєднання оподаткування усім стадіях виробництва та роботи з реальним участю кожного з ланок у сплаті податку. Технічно механізм взимания.

ПДВ зручний і відданість забезпечує швидке надходження податку бюджет.

Від ПДВ звільнені: експортовані товари (роботи, послуги); послуги пасажирського транспорту; квартирна плата; деякі фінансові операції, патентно-ліцензійні операції, продукція власного виробництва окремих підприємств комунального харчування, і навіть тих, хто обслуговує соціальної сфери; послуг у сфері освіти; науково-дослідні й досвідченоконструкторські роботи, фінансуються з бюджету; послуги установ культури; платні медичні послуги; продукція сільськогосподарських підприємств, реалізована має значення натуральної оплати праці; вироби народних художніх промислів; деяких видів товарів, ввезених завезеними на територію Російської Федерації; особи, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної лица.

Федеральним законом від 25 квітня 1995 р. № 63-ФЗ «Про внесення і доповнень до Закону Російської Федерації «Про податок додану вартість «було встановлено норми, кілька які змінюють порядок стягування НДС.

Внесено зміни у визначення оподатковуваного обороту для заготівельних, постачально-збутових, оптових та інших підприємств, котрі займаються продажем і перепродажем товарів (крім товарів роздрібної торгівлі, і комунального харчування). З травня 1995 р. зазначені підприємства визначають оборот, облагаемый.

ПДВ, з урахуванням вартості реалізованих товарів з застосовуваних продажних цін, і розраховують суму як різниці між сумою ПДВ, отриманої від покупців, і сумою ПДВ, сплаченої постачальникам товарів, тобто ні з суми націнки, надбавки тощо. буд., як було встановлено раніше. При реалізації товарів (крім роздрібної торгівлі) за договорами комісії і доручення оборот, оподатковуваний ПДВ, визначається на підставі продажною ціни товара.

По вищевказаним підприємствам торгівлі висуваються до зачету.

(відшкодуванню з бюджету) суми ПДВ щодо товарам, приобретаемым для перепродажу, в міру їхнього оплати постачальникам незалежно від факту реалізації товарів. Сплата ПДВ із авансів, отриманих ними під поставку товарів, виробляється з усією суми авансів і предоплат.

Створено рівні умови підприємницької діяльності вітчизняних і закордонних підприємств. На російського платника податків покладено відповідальність зі сплати ПДВ за іноземне підприємство, не зареєстрований російських податкові органи, але реалізує біля Российской.

Федерації товари (роботи, послуги), оподатковувані ПДВ. Сплата податку виробляється рахунок коштів, що перераховуються іноземному підприємству чи особі, зазначеному цим іноземним підприємством, і вносять у бюджет у тому валюті, у якій виробляється платеж.

Після без сплати ПДВ за іноземне підприємство російське підприємство проти неї звернутися у установленому порядку по відшкодування сумм.

ПДВ, сплачених їм у терені Росії під час здійснення своєї підприємницької деятельности.

При оформленні розрахункових документів: рахівниць-фактур, актів виконаних робіт, рахунків послуги тощо. сума податку додану вартість виділяється окремим рядком. Без цього розрахункові документи нічого не винні прийматися банками до исполнению.

Слід зазначити, що податку додану вартість має дуже стійку базу оподаткування, яка того ж ми залежить від поточних матеріальних витрат. До державного бюджету починають надходити кошти задовго перед тим, як станеться остаточна реалізація готової продукции.

(робіт, послуг). Вони продовжують зробити і за будь-якої перепродажу готового вироби. Ухилитися від податку дуже складно, хоча й може бути. Але виділення податку окремим рядком переважають у всіх банківських та інші розрахункових документах ускладнює ці спроби і дозволяє податковим інспекціям ефективно контролювати сплату податку. Платник податку несе у собі податкового навантаження, що з стягуванням ПДВ за купівлі сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, оскільки компенсує свої витрати, перекладаючи їх у покупця. Лише за останньому споживачі продукції процес перекладу податку заканчивается.

1.5 Акцизы.

Важливим виглядом непрямих податків стали акцизи, раніше у нашій країні майже застосовувані. Їх роль, лише у значно більший обсяг, виконував оборот. В усіх країнах світу на особливо високорентабельні товари встановлюються акцизні збори вилучення у дохід бюджету певної частини одержуваної виробниками таких товарів сверхприбыли.

Платниками акцизів є що виробляють та реалізують підакцизні товари підприємства міста і організації. З 1997 р. платниками акцизів може бути як юридичні, а й фізичні особи. Закон РФ «Про акцизах «поширений на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи. Запровадження акцизів збіглося, як і весь податкову реформу, з лібералізацією цін. У зв’язку з цим акцизи встановлюються над сумі на одиницю вироби, як у більшості країн, а методом відсоткових надбавок до роздрібної ціні товаров.

Підакцизними є духи, тютюнові вироби, легковики, ювелірні прикраси з золота, платини, срібла, нафту, на газ і деяких видів мінерального сировини. Загалом, досить звичайний для світової практики набір товарів, чия роздрібна ціна силу споживчих властивостей значно перевищує собівартість. У 1993—1995 рр. у низці підакцизних товарів відбувалися помітні зміни. Були скасовані акцизи на продовольчі товари, куди вони були установлены.

Природно, це належить до алкогольних напоїв. У поєднанні з податком на додану вартість, акцизи таких продукти, як шоколад, ікра, цінні породи риб та інших морепродукти, сприяли різкого зростання роздрібних ціни них. Для компенсації випадаючих доходів вводилися акцизи певні інші товари, наприклад, на малотоннажні вантажні автомобілі. З 1996 р. напрям податкової політики веде до спільного скорочення видів підакцизних товарів. Скасований акцизи на вироби з кришталю, хутряну і шкіряну одяг, грузовики.

Об'єктом оподаткування служать обертів щодо реалізації підакцизних товарів. Для визначення оподатковуваного обороту береться вартість реалізованих виробів, обчислена з цін реалізації не враховуючи податку додану вартість. Акцизами, а також товари, на експорт (межі країн СНД). Якщо організація реалізує експорту товари, придбані нею зі акцизами, то суми акцизів повертаються податковими органами. Повернення виробляється за умови пред’явлення вантажний митної декларації зі штампом таможни.

" випуск дозволено " .

Перелік підакцизних товарів хороших і ставки акцизів ними встановлюються Урядом Російської Федерации.

Як і інші податки, акцизи є потужним важелем регулювання економіки, поводження з яких слід дуже обережно та вміло, наскільки можна прогнозуючи наслідки вироблених змін. Так, всі розуміють, чого привело у середині 1990;х рр. збільшення акцизу на алкогольну продукцію. Акциз збільшили, начебто, мало, всього п’ять%: з 85 до 90%. Проте її наслідки були дуже серйозними, причому і фінансові, і загальноекономічні, і соціальні. Зростання акцизів викликав миттєве підвищення цін на вітчизняну алкогольну продукцию.

Далі попит її у упав, спочатку магазини, та був й українські підприємства стали затоварюватися, більшість них виробництво зупинилося. Борці з алкоголізмом, збережені ще з кампанійщини 80-х рр., міг би порадіти, але образовавшаяся.

" ніша «була негайно заповнена. У комерційні кіоски у містах ринув потік дешевих, але недоброякісних спиртних напоїв з-за кордону, хто заповнив ринок. Результат підвищення акцизів — відбулися помітні зниження податкових надходжень замість очікуваного підвищення. Позначилося падіння прибутку на лікеро-горілчаних заводах, вони погіршилося фінансове становище. Споживачі отримали низькосортну продукцію. Гроші почали йти до інших держав, їхньому купівлю. Слід зазначити, що уряд зорієнтувалося за умов дуже оперативно, знизивши акциз до колишнього уровня.

Поруч із податком з прибутку акцизи служать регулюючими джерелами, підтримуючи регіональні і місцеві бюджеты.

Починаючи з 1997 р. за низкою виробів акцизи встановлюються над відсотках, як усі ці року, а грошах. Вперше у рублях запроваджені акцизи на алкогольну з урахуванням фортеці, на пиво і тютюнові вироби. Стали платити акцизи підприємці без утворення юридичної лица.

1.6 Прибутковий налог.

До великих джерел доходів бюджету належить прибутковий податок з фізичних осіб. У більшості країн податку власні доходи громадян є головним джерелом дохідної частини бюджету. Наприклад, в федеральному бюджеті США його питому вагу становить понад 40%, тоді як з прибутку корпорацій —.

10%. У бюджеті Данії питому вагу прибуткового податку 48%, тобто той самий, як в інших разом узятих. У Німеччині цього податку займає місце статей доходів бюджету, во.

Франції — друге місці після податку додану стоимость.

Прибутковий податок є основним податком, який сплачують фізичні особи. Інші носять характер майнових податків чи мит не мають такий регулярності в уплате.

Прибутковий податок вноситься абсолютною більшістю громадян щомісяця, а багатьма ще перераховується і доплачують за підсумками календарного года.

До складу сукупного річного прибутку охоплюють усі виплати за грошовому чи натуральному вираженні, отримані громадянами для підприємства, зокрема суми матеріальних й соціальних благ, зокрема, оплата підприємствами вартості комунально-побутових послуг, харчування, проїзду, відшкодування плати батьків за дітей у дитячих дошкільних закладах державної і навчальних закладах, товарів, реалізованих громадянам за нижчими від ринкових, путівок лікуватися і відпочинок, крім путівок в дитячі установи оздоровлення відпочинку, лікування, крім сум повної чи часткової оплати підприємствами вартості медичного обслуговування своїх працівників тощо. д.

Доходи, отримані громадянами в іноземній валюті, з оподаткування перераховуються на рублі за курсом Центробанку, чинному на дату отримання дохода.

У сукупний річний дохід не включаються пенсії, державні соціальні виплати, крім посібників з тимчасової непрацездатності, вихідні допомоги, компенсаційні виплати (наприклад, командировочні, польове забезпечення), вартість натурального забезпечення, суми матеріальної допомоги, наданої у зв’язку з стихійними лихами чи іншими надзвичайними обставинами, виграші за облігаціями державних позик, по лотереям, відсоток за вкладами у трилітрові банки та інших кредитних установах, стипендії студентів і їхніх заробіток, отримуваний у зв’язку з учбово-виробничим процесом і поза роботи, що їх під час канікул у складі студентських загонів, доходи осіб, здійснюють старательську діяльність, доходи громадян продажу вирощеного у власному підсобне господарство худоби, кроликів, птахи, нутрій, продукції бджільництва, рослинництва і квітництва, і навіть продажу грибів, ягід, горіхів, лікарських рослин, суми, одержувані протягом календарного року від продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельних ділянок у частині, яка перевищує пятитысячекратного суми мінімальної місячної оплати праці, і навіть суми, отримані від продажу іншого майна у частині, яка перевищує тисячократного суми мінімальної місячної оплати праці, страхові виплати, доходи, отримані від фізичних у порядку спадковості й дарування, крім винагород, виплачуваних правонаступникам авторів відкриттів, винаходів, творів літератури і мистецтва, вартість подарунків від підприємств, призів, отриманих на конкурсах і змаганнях, не що перевищує двенадцатикратного суми мінімальної місячної оплати праці, доходи членів фермерського господарства, одержані від сільськогосподарської діяльність у протягом п’яти років із часу створення господарства; суми дивідендів, виплачуваних підприємствами фізичних осіб, у випадку їхньої інвестування всередині підприємства технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва чи об'єктів соціальної інфраструктури, і навіть створені задля приріст оборотних засобів, доходи (крім зарплати), одержувані членами кочових пологових громад нечисленних народів Півночі; суми вартості акцій, отриманих фізичними особами, у відповідно до законодавства про приватизацію підприємств, крім дивідендів та інших доходів від використання тих акцій; доходи, отримані членами колективу з допомогою пільг при приватизації підприємств; вартість продукції власного виробництва сільськогосподарських підприємств, реалізованої має значення натуральної оплати праці, не що перевищує пятидесятикратного суми мінімальної місячної оплати праці; доходи, отримані від виборчих комісій; суми оплати праці іноземних фізичних осіб, залучуваних для реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва, створення центрів професійної перепідготовки військовослужбовців, звільнених із військової службы.

Значні податкові пільги мають окремі категорії громадян. А в тих, котрі мають особливих пільг, оподатковуваний дохід кожний повний місяць зменшується у сумі однократного суми мінімальної місячної оплати труда.

Сукупний річний дохід громадян додатково зменшується на суми, перечисляемые на благодійницькі цілі; утримані в.

Пенсійного фонду Російської Федерації; суми витрат утримання дітей і утриманців не більше суми мінімальної місячної оплати праці кожний повний місяць. Особливо важливе значення має пільга, яка звільняє податку терміном у три роки забудовників чи покупців житлових будинків, квартир, дач, садових будиночків не більше пятитысячекратного суми мінімальної оплати праці, включаючи суми, створені задля погашення кредитів та відсотків із них, отриманих для цієї цели.

Доходи, отримані у календарній року поза Российской.

Федерації фізичними особами з їх постійним місцем проживання в.

Російської Федерації, входять у сукупний річний дохід, що підлягає оподаткуванню. Громадянином з їх постійним місцем проживання нашій країні вважається той, хто тут у календарній року щонайменше 183 днів. Підданство людини в цьому ролі не играет.

Можна сміливо сказати, що є три форми сплати прибуткового податку. Він стягується, по-перше, у джерела доходів. Зокрема, так оподатковуються всі доходи за місцем основний праці та в інших роботодавців. По-друге, якщо дохід отримано з цих двох або як джерел постачання та у сумі перевищує встановлену, то подається декларація про доходи до податкової інспекції за місцем проживання, виходячи з якої виготовляється перерахунок податку. А третя форма — це оподаткування доходів від підприємницької діяльності, сюди належить і особи вільних професій, наприклад, нотаріуси. Для цілей оподатковування у випадках визначаються валовий прибуток і витрати, пов’язані з його отриманням, сукупний річний (чистий) дохід, суми відрахувань і знижок, сукупний річний оподатковуваний дохід, податковий період, рівень податкової ставки, податковий оклад (у сумі) і продовжити терміни сплати податку. Причому у склад витрат включаються фактично вироблені і документально підтверджені витрати, пов’язані безпосередньо з витяганням доходу. Склад витрат визначається стосовно Положення складу витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткуванні прибыли.

Витрати також групуються за елементами: матеріальні витрати, амортизаційні відрахування, знос нематеріальних активів, видатки оплату праці та інші витрати. Основна різниця у тому, що суми збитків, понесені котра фізичною особою, не учитываются.

У складі витрат не можна враховувати видатки власні потреби платника податків та його сім'ї, для сплати податків, ліцензійних зборів, не які включаємо підприємствами в собівартість продукції, сплату членських внесків, платежів з страхуванню, штрафов.

Оподаткування зазначеної категорії громадян виготовляють підставі декларацій про гаданих і фактичних доходах; відомостей, отриманих податковими органами від підприємств, організацій, установ і фізичних осіб про виплачених платникам сумах, і навіть матеріалів обстежень, періодично проведених податковими инспекциями.

Тричі на рік до 15 липня, 15 серпня і 15 листопада індивідуальними підприємцями вносяться авансових платежів за однією третини річний податок, исчисленной з доходів за рік. По завершенні року виробляється остаточно налога.

Логіка розвитку прибуткового податку з фізичних осіб, очевидно, призведе до того що, що подача податкової декларації перестане бути справою лише окремих категорій високооплачуваних покупців, безліч щасливих підприємців, а стане звичайною справою кожного громадянина Росії. Поки цьому перешкоджає як непідготовленість населення — психологічна і правова, і недостатнє комп’ютеризації податкові органи, відсутність чіткої взаємодії державні органи із найкращими комерційними банками, великий оборот готівки інші чинники. В міру зростання добробуту населення Росії сплата прибуткового, а можливо, і майнового податку підставі податкової декларації стане основним методом його стягування. До речі, в на відміну від багатьох інших країнах відмовилися від стягування прибуткового податку в джерела доходів. Цей лад збережено тільки до тимчасових робочих, іноземців, котрі приїжджають у країну в заробітки, і спроби деяких банківських операций.

1.7 Інші федеральні налоги.

Другим федеральним податком, що стосується громадян, став податку майно, що у порядку наслідування чи дарения.

Це єдиний федеральний майновий податок. Інші майнові податки вступають у регіональні і місцеві бюджеты.

Такий порядок узгоджується з загальносвітовій практикой.

Податком оподатковуються громадяни, володарем яких переходить майно за актом наслідування чи дарування. Оподатковується таке майно, як житлові будинки, дачі чи садові будиночки, приватизовані квартири, предмети мистецтва і антикваріату, автомобілі та інші транспортні засоби, ювелірні вироби, паї в житлово-будівельних, гаражних і дачних кооперативах, вклади в кредитних установах, вартість іменних приватизаційних рахунках, цінні папери їх вартісному вираженні, вартість майнових і земельних долей.

Як і багатьох країнах, ставки податку на успадкування залежить тільки від величини спадщини, а й від рівня родства.

Спадкоємці згідно із законом класифікуються за трьома категоріями: спадкоємці першу чергу — діти, зокрема усиновлені, чоловік, батьки; спадкоємці другої черги — брати і, дід і кожна бабуся; інші наследники.

Особливе місце у системі федеральних податків займають чотири податку, службовці джерелами освіти федеральних і територіальних дорожніх фондів. Це суворо цільові податки з використання коштів. У тому числі: податку реалізацію горючемастильних матеріалів (ПММ), податку користувачів автошляхів, податку з власників транспортних засобів податку придбання автотранспортних средств.

2. ПРОБЛЕМИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ РФ.

2.1 Аналіз чинній податковій системы.

Чинна у Росії податкову систему викликає чимало нарікань із боку підприємців, економістів, депутатів, державних чиновників, журналістів та пересічних платників податків. З кожними черговими виборами складається враження, що першим кроком нових людей, які прийшли виборні органи виконавчої влади, стануть докорінні зміни у сфері налогов.

Минає кілька днів, очікування не виправдовуються, сподівання поліпшення системи розсіюються, оскільки нові законодавчі акти у цій галузі частіше погіршують її, ніж вдосконалюють, а критика залишається. Вона — постійний і незмінний супутник російських налогов.

Але що власне викликає такий вал критики? Чим незадоволені все.

— від підприємців до учених, від кореспондентів газет до чиновників Мінфіну? Аналіз різних поглядів показує, що якийабо спільною основи у критиків немає. Кожен незадоволений чимось своим.

Багатьом не подобається, що дуже високі. Одні через наївність думали, що за умови ринку держава встановлює низькі податки, щось на кшталт десятини в античному світі. Інші вважали, що воля підприємництва поширюється і податки: хочу плачу, хочу — приховую. Та заодно все дружно обурюються і звинувачують Уряд, коли затримується виплата заробітної плати працівникам бюджетних установ, пенсій, ні в час оплачується державне замовлення. Цілком стає зрозуміло: виявляється, низькі податки повинно поєднуватися із безперебійним фінансовим забезпеченням всіх цих державних расходов.

Далі предметами для критики виступають: зайве фіскального характеру податкової системи; відсутність належного стимулювання вітчизняних виробників; надмірне оподаткування прибыли.

(доходу); низька оподаткування майна; високе оподаткування фізичних осіб при невеличкий проти західними країнами оплаті; низька оподаткування фізичних осіб, що у інших країнах воно вище; запровадження податку додану вартість, про який раніше і чули; занадто жорсткі фінансові санкції до уклоняющимся від податку; недостатність вжитих заходів із недопущення недоїмок до бюджету; часті зміни окремих податків; низька оподаткування природних ресурсів. І це перелік можна продовжувати ще довго. Найрадикальніші звучали, зводяться до того що, що податкову систему слід скасувати і тоді замість нее.

" придумати «якусь новую.

Узагальнити звести докупи всі ці погляду неможливо, хоча у багатьох критичних висловлюваннях та пропонування міститься зерна рації. Податкова система, звісно, потребує вдосконалення. Не з урахуванням випадкових ідей, часом підхоплених, точніше вихоплених з комплексу, у країнах, а іноді дилетантських. Росії гостро бракує власної наукової школи або кількох шкіл у галузі оподаткування, здатних як вдосконалити діючу податкову систему, але передбачити, спрогнозувати все економічні та соціальних наслідків від проведення життя тієї чи іншої комплексу мероприятий,.

Оцінюючи кілька років, слід, що податкову систему Росії зародилася і з перших днів свого існування розвивається у умовах економічної кризи. У надзвичайно важкій ситуації вона стримує наростання бюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарського апарату країни, дозволяє, хоча й без перебоїв, фінансувати невідкладні державні потреби, переважно відповідає поточним завданням початку ринкової економіки. До створення податкової системи РФ був широко притягнутий досвід розвитку зарубіжних стран.

Така оцінка, дана загалом, дозволяє об'єктивніше будувати висновки про реальності, і аж ніяк перекреслює завдання поліпшення податкової системи, приведення її постійно у відповідність із поточними проблемами економічної политики.

Та все ж що на деяких аспектах хотілося б ще зупинитися. У чому сходиться критики переважно, то це у вимогах зниження податкового навантаження. Певною мірою мають рацію. Однак лише частково. Якими мають бути податки — високими чи низькими — це споконвічна проблема теоретично та практиці світового налогообложения.

Природний і геть зрозуміле бажання більшості населення зменшити податки входить у в протиріччя з невідкладними потребами фінансування господарства, вирішення питань, розвитку фундаментальної науки, забезпечення обороноспроможності держави. З іншого боку, крім насущних потреб у витратах величина податків має визначатися умовами розширення податкової бази, яка може зрости тільки тоді ми, коли враховуються інтереси товаровиробників. У 70—80-е рр. всі країни визнали вчення А. Лэффера про співвідношенні податкових ставок і доходов.

Але не можна і знижувати податки надміру. Пригадаємо, що вони відіграють як стимулюючу, а й обмежує роль. Надмірно низькі податки можуть призвести до різкого злету підприємницької активності, що він може викликати ряд негативних последствий.

Як зазначалося, часто можна почути скарги на нестабільність російських податків, на постійні зміни правил «ігри робилися із державою ». Це. Без гостру потребу часто вводиться дуже багато часткових змін, що най, нерідко заднім числом. Певне, під впливом тій чи іншій угруповання політиків чи економістів робиться спроба поєднувати непоєднуване, врахувати все пропозиціям, про які йшлося вище. Як можна пояснити, що у січні 1996 р. приймають рішення про істотному пом’якшення прибуткового податку з фізичних осіб, причому заднім числом попередній рік, потім у 1996 р. прибуткового податку істотно посилюється. Той-таки прибуткового податку, але вже 1997 р., вересня 1996 р. до січня 1997 р. пройшов три законодавчі стадії: жорсткість, скасування вжитих заходів, знову жорсткість, але менше ступеня. Часті часткові зміни свідчать про відсутність стрункої концепції, знову і знову повертають нас до думці про необхідність створення наукової школи. Але водночас, не виправдовуючи такі зміни, слід пам’ятати, що податкову систему сьогодні зможе бути застиглою. Податкова реформа, слідуючи загальному ходу всієї економічної реформи, є невід'ємною її ланкою. До того ж фінансової ситуації країни продовжує залишатися складної. Стабілізація економіки поки виявляється лише як тенденція у умовах тривалого спаду виробництва та інфляції. Податкова система покликана протистояти економічному і фінансової кризи. Усе це обумовив потрібність запровадження низки змін, доповнень, поправок в податкове законодательство.

2.2 Правове регулювання податкової системи РФ.

Сьогодні, власне, ми склалася майже тупикова ситуація. З одного боку, далеко не всі знає, як правильно сплачувати податки. З іншого — далеко не всі розуміє, щоб ці податки взимать.

Зусилля Державної податкової адміністрації в розвитку податкового законодавства і на його пропаганді серед податкових експертів, і платників податків, певне, можна вважати героїчними. Тим більше що, податковий механізм дуже непросте, навіть якщо відвернутися від специфічних особливостей пережитих Україною реформ. Про це свідчать і світова опыт.

Перша група проблем — це вдосконалення понятійного апарату. Відомо, наскільки некоректні визначення понять, дані у чинному Законі «Про основи податкової системы.

Російської Федерації". У статті 2 цього закону таким різним поняттям як, збір, мито, інший платіж дається одну спільну визначення, що суперечить правилам елементарної логики.

Визначення поняття «платник податку» неповно. А визначення об'єкта оподаткування дано шляхом перерахування можливих об'єктів без виділення загальних ознак, властивих цьому явлению.

Слід сказати, що у необхідності визначення цих понять немає жодної схоластики, вона диктується суто практичними целями.

Визначити поняття «податок» і «збір», адекватно вклавши у визначенні їхнього суттєві ознаки, — отже виявити категорії обов’язкових платежів, які входять у податкову систему, усвідомити компетенцію державних органів місцевого самоврядування області встановлення й стягування що така платежів, відмежувати податки та збори з інших обов’язкових внесків у дохід держави, приміром, деяких видів майнових санкций.

Якщо уряд визначає оподатковувану базу з податку прибуток банків та страхових організацій, т. е. сутнісно визначає розмір податку, то цим порушується одна з основних принципів податкового права: встановлення податків суть прерогатива законодавчого органу. І вже є цілковито неприпустимим є положення, коли протиріччя, прогалини і неточності до податкового законодавства «усуваються» разъяснениями.

Госналогслужбы і Мінфіну про Росії. В наявності підміна закону правовими сурогатами, яка веде до беззаконню, нестабільності, безміру і розмитості информативно-правовой бази оподаткування. Це, на жаль, невід'ємний елемент економічного життя нашої країни сегодня.

Разом про те треба віддавати усвідомлювали у цьому, потреби видання авторитетних правозастосовних актів із податків існує. Вона об'єктивно зумовлена тим, нібито оподаткування у Росії ще у стадії становлення, не бажаючи податкові закони носять рамковий характер, часом є каркас будинки з зведеними стінами, але не матимуть опоряджувальних робіт та настанови оборудования.

Підіб'ємо підсумок: ніхто інший державний орган не має таку докладної інформацією щодо недоліках податкового законодавства, його спірних положеннях і непорозуміннях, як податкова служба. Тому вона, ні Мінфін, ні Митний комітет неможливо знайти усунуті від участі у з розробки й виданні правозастосовних актів по налогам.

Третю групу проблем, які потрібно дозволити, стосується взаємовідносин податкові органи із податків. Податкові органи — це владні органи. Їх владні повноваження має здійснюватися у межах суворих правових процедур, детально регламентованих. Відсутність таких процедур — одне із найбільш великих недоліків податкового законодавства, що у такому випадку загрожує відвертим сваволею. Спостерігається явна незбалансованість між владними повноваженнями податкові органи і правами платників податків. Так, можна до суду, адже й наша судова система далекою від досконалості, особливо з своїм матеріально-технічним возможностям.

Необхідно, щоб правничий та обов’язки обох сторін податкових правовідносин були просто продекларовані, а мали чіткі механізми реалізації і було обладнані вказівками на правові наслідки для їхніх порушення і невиконання. Наприклад, якби податковий або інший державний орган покладається обов’язок інформувати платника податків щодо змін у податкове законодавство або про тих податках, які має сплачувати, необхідно вказати, до яких наслідків настануть, якщо платник податку неправильно підрахує податкові суми або сплатить вчасно той чи інший податок з вини податкового органа.

Однією з найскладніших і найгірш розроблених вважається система відповідальності платника податків за податкові правопорушення. Невизначеність складів, відсутність диференціації санкцій залежно від суб'єктивної боку правопорушень, повне ігнорування принципу провини у системі податкової відповідальності, дичайшая жорсткість податкових санкцій, відсутність законодавчих процедур їх застосування — усе це з початку остаточно потребує перегляду, повну заміну норм, регулюючих відповідальність платників податків і місцевих податкових органів, взагалі формування інших підходів до вирішення проблемы.

Попередні роки показали, що кількість осіб, мають доходи, підлягають декларуванню, з сумою прибуткового податку, сплачена ними, росте. Проте зовсім не кожен громадянин вважає сплату податків боргом честі і своєю конституційної обов’язком. З метою проведення роботи із платниками податків спеціально громадянам развёрнуто і діють понад 11 тис. консультаційних пунктів, фахівці центрального апарату Госналогслужбы Росії й за місцях виступають з питань телебачення, радіо й у печати.

Оперативна інформація податкові органи свідчить, що дуже багато фізичних осіб ухиляється від подачі декларацій, тобто не від оподаткування свої доходи чи приховує їх істинні размеры.

По експертних оцінок, мають самостійні джерел доходів і є потенційними платниками прибуткового податку близько 6 млн. людина. Отже, поза контролем перебуває значної частини громадян. У це звані «човники» — як російські, і іноземні граждане.

Не врегульоване на законодавчому рівні порядок здійснення податкового контролю. Немає жодних вказівок про періодичності і тривалості податкових перевірок, про форми і процедурах участі платників податків у розгляді актів перевірок, про порядок і термінах прийняття прийняття рішень та т. д.

Звісно це лише невеликий коло проблем, що стосуються правова база оподаткування Росії, будоражащих нашу податкову систему. Підкреслимо, що поки що не вироблено авторитетною цілісної концепції щодо реформування оподаткування нафтопереробки і його правової форми, результати будь-яких пошуків у цій сфері залишаться лише думками окремих колективів і специалистов.

2.3 Нестабільність податкової системи России.

Нині платники податків ремствують, і геть обгрунтовано, на нестабільність російських податків, постійну зміну їхнім видів, ставок, порядку сплати, податкових пільг тощо. буд., що об'єктивно породжує значні складнощі у організації виробництва та підприємництва, в аналізі та прогнозуванні фінансової ситуації, визначення перспектив, обчисленні бюджетних платежів. Річ у тім, що 90-ті роки є періодом відродження та становлення податкової системи России.

Система податків, введена в 1990;1991 роках, була дуже слабко адаптована до ринкових відносин, не враховувала нових явищ і тенденцій, практично вона застаріла час початку функціонування. Річ у тім, що за умови початку ринку застосовувалися старі поняття про налогах.

Внесені в курс економічної реформи уточнення і неминуче б’ють по необхідності коригування окремих елементів системи оподаткування. Цього і триваючі економіки країни процеси інфляції, хоча, тепер такою динамічною, зростання бюджетного дефіциту, падіння рівня виробництва, у в промисловості й сільське господарство. Змінюються ставки податків, об'єкти оподаткування, скасовуються одні пільги і вводять нові, уточнюються джерела сплати податків. Численні зміни і вносять у інструктивний і методичний матеріал по налогам.

У грудні 1993 року президентським указом скасували положення про нормі, відповідно до якої регіональні і місцевих органів влади у праві вводити або вводити лише ті податки, обговорених законом «Про основи податкової системи в.

Російської Федерації". Через війну, як гриби після дощу, почали з’являтися такі екзотичні податки як на падіння обсяги виробництва чи інвестиції поза регіону, за прогін худоби чи зміст футбольної команды.

Велику небезпека стали бути і налоги,.

«експортовані» одним регіоном до інших. Наприклад, Тува запровадила власні акцизи деякі види продовольства та мінерального сировини. Оскільки ці акцизи входять у ціну продукції, а продукція реалізується поза республіки, податок фактично стягується з «чужих» платників податків, а вступає у власний бюджет. Такі можна продовжити. Податкова система Росії стала нагадувати ковдра з клаптиків, число шматків у якому стрімко збільшується. Не тільки стабілізує податкову систему, а й призводить у відчай ті великі підприємства, які проводять своєї діяльності у регіонах країни чи приймає рішення про інвестиції російську экономику.

Звісно ж важливим зіставити податкову систему Росії із податками, що діють у різних інших країнах, бо перехід до ринкової економіки немислимий без використання досвіду держав разом із всім найкращим, що було в СССР.

За оцінками іноземних експертів, західні підприємці примудряються приховати від оподатковування від 10 до 30% свої доходи. На думку фахівців Державної податкової адміністрації Росії, ми цю цифру вище. Це своє чергу створює великі труднощі поповнення бюджета.

Сьогодні ставки податків встановлюються без достатнього економічного аналізу їхнього впливу виробництва, чи інвестицій тощо. буд. Тим більше що під час встановлення ставок податків необхідно враховувати їхнього впливу як цього, а й у ліквідацію умов, сприяють цілком легальному догляду платника податків сплати податків. Аксіомою є також те, що наслідки ухиляння від податків менше, якщо різні види доходів оподатковуються за однаковими ставками. У противному ж разі спостерігається тенденція перерозподілу доходів у користь тих, які оподатковуються за найменшою ставке.

Чинна країни податкову систему зі слабко проработанными теоретично й економічно ставками податків змушує вводити нові (і часом не ринкові) види вилучень, здатні, на думку влади, нівелювати негативні наслідки, пов’язані з довільністю ставок податків деякі доходы.

Тому сьогодні через дешевше ставки вигідніше скеровувати свої кошти на оплату праці, ніж сплачувати податок на прибуток. Завтра це можуть призвести до того що, що це доходи відійдуть у особисте споживання. Тому важливо, щоб доходи оподатковувалися за однаковими середнім ставками, щоб за інших рівних умов у підприємця був мотиву перерозподіляти доходи — у цілях «легального» зниження розміру сплачуваного налога.

Як кажуть нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо. буд. безсумнівно грає негативну роль, особливо у період переходу російської економіки до ринкових відносин, і навіть перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, і иностранным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Податкова система одна із головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави щодо розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного та розвитку. У зв’язку з цим необхідно, щоб податкову систему Росії була адаптована до нових суспільним відносинам, відповідала світовому опыту.

Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо. буд., безсумнівно, грає негативну роль, особливо у період переходу російської економіки до ринкових відносин, і навіть перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, і іноземним. Нестабільність податкової системи нині - головну проблему реформи налогообложения.

Життя показала неспроможність зробленого упора суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи цим оподатковувану базу і зменшуючи податкову массу.

Аналіз реформаторських перетворень у сфері податків у основному показує, що висунуті пропозиції стосуються у разі окремих елементів податкової системи (передусім розмірів ставок, наданих пільг і; об'єктів оподаткування; посилення чи заміни одних податків інші). Однак у сьогоднішнє час необхідна принципово інша податкову систему, відповідної нинішньої фазі перехідного до ринкових відносин періоду. І це випадково, бо оптимальну податкову систему можна розгорнути лише з серйозної теоретичної основе.

Сьогодні існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений, досвід справляння і використання податків у в країнах Заходу. Але орієнтація з їхньої практику дуже утруднена, що було б, цілком нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і розширення політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляху реформування свого народного хозяйства.

1. Камаев У. Д., Домненко Б. І. Основи ринкової экономики.

Національна економіка загалом. — М.: 1991 г.

2. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенлі Л. Экономикс:

Принципи, ж проблеми і політика. — М.: 1996 г.

3. Черник Д. Р. Податки. Навчальний посібник. — М.: Фінанси і кредиту, 1997 г.

4. З. Фішер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи «Экономика».

М.:"Дело", 1997 г.

5. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування. Підручник. -.

М.:ИНФРА-М, 1998 г.

6. Бухгалтерські і податкові консультації № 1, 1997 г.