Ревізія операцій на рахунках відкритих в установах банків

Нормативна база:

• * Інструкція НБУ № 174 від 01.06.2011 «Про ведення касових операцій банками в Україні»
• * Інструкція НБУ № 22 від 21.01.2004 «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті»
• * Інструкція НБУ № 492 від 12.11.2003 «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах»

Мета перевірки: встановлення законності, достовірності та доцільності здійснення операцій на рахунках в банку, та правильності їх відображення в обліку При здійсненні ревізії операцій на реєстраційних рахунках, відкритих в установах банків предметом перевірки мають бути наступні документи: облікові регістри: меморіальний ордер № 2 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів загального фонду в установах банків»; меморіальний ордер № 3 «Накопичувальна відомість руху грошових коштів в установах банківська картка аналітичного обліку касових видатків; первинні документи: (банківські) виписки, платіжні доручення, книжки грошових та розрахункових чеків, інші документи, які підтверджують надходження чи використання коштів; книга «Журнал-головна», Баланс.

Етапи перевірки:

• · Необхідно встановити скільки і в яких банках підприємство, що ревізується має рахунків.
• · Перевірка тотожності залишків по виписці банку на перше число ревізованого періоду з даними балансу, оборотного балансу, головної книги, журналуордеру по рахунку 31, 32.
• · Контроль наявності усіх виписок банку за кожним з відкритих рахунків.
• · Перевірка на відповідність сум оборотів по Дт та Кт 31 рахунку.
• · Перевірка достовірності виписок банків і наявності додатків до них.
• · Перевірка обґрунтованості використання грошових коштів з поточного рахунку.
• · Перевірка обґрунтованості списання грошових коштів на витрати, фінансовий результат, витрати майбутніх періодів.
• · Перевірка операцій при розрахунках за акредитивами і пластиковими картками.
• · Перевірка операцій при розрахунках у валюті:перевіряється скільки існує валютних рахунків.
• · чи є на це спеціальні дозволи НБУ. перевірка своєчасності надходження виручки від реалізації.
• · перевірка трансферних банківських платежів за перерахування валюти. перевірка відображення в бухгалтерському обліку операцій з іноземною валютою. перевірка придбання іноземної валюти.
• · перевірка відображення операцій з іноземною валютою у фінансовій звітності.

Одне з найважливіших і обов’язкових завдань ревізії операцій на рахунках в установі банку — перевірка достовірності виписок, які банк видає підприємству, наявності штампів і підписів працівників установ банку на документах, що додаються. Ревізор перевіряє наявність усіх додатків до виписок, що засвідчують здійснення тієї чи іншої операції (платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, квитанції і т.д.). Ревізор повинен звірити номери корінців грошових чеків з банківськими виписками, пам’ятаючи про те, що три останні цифри номера чека заносяться до виписки, а вже потім перевірити одержання і повноту оприбуткування грошових коштів за касовою книгою. Якщо у банківській виписці відсутній номер корінця чека, а сам чек у чековій книжці відображено як зіпсований, то це свідчить про можливі зловживання. В такому разі необхідно провести зустрічну перевірку в установі банку по даній операції. Оскільки у виписці банку є лише цифрові дані, то ревізорові важливо знати побудову та код умовних цифрових позначок змісту операцій. При цьому необхідно знати, що записи у виписці мають протилежне значення для підприємств і означають по дебету — зменшення коштів, а по кредиту — надходження коштів. За даними кодів суцільним методом перевіряють повноту надходження грошей на рахунок банківської установи.

Після порівняння виписок банку з доданими до них первинними документами, встановлення правильності підрахунків сум оборотів, початкового і кінцевого сальдо ревізору необхідно перевірити сутність господарських операцій, а саме законність надходження або списання грошових коштів з рахунку підприємства. З цією метою, крім взаємного звіряння необхідно пересвідчитися у реальності здійснення господарської операції.

За результатами ревізії складають проміжний акт, в якому вказуються пропозиції та заходи щодо попередження виникнення зловживань у майбутньому.