Оцінка операційної діяльності на підприємстві

ВСТУП Кожне підприємство в процесі свого функціонування має на меті досягнення максимального прибутку, а це не можливо без ефективного управління ним. Правильно організована робоча сила та розподілені витрати в першу чергу є запорукою успішної діяльності. В свою чергу управління виступає творчим процесом керівника, що ґрунтується на основі даних що відображають реальний стан речей на підприємстві.

Метою практики є формування у студентів професійних умінь і навичок щодо прийняття самостійних рішень під час професійної діяльності в реальних ринкових умовах, поглиблення та закріплення теоретичних знань, опанування сучасних прийомів, методів та знарядь праці в галузі економіки, виховання потреби постійно поповнювати свої знання та творчо їх застосовувати у практичній діяльності.

Завдання виробничої практики:

— вивчення структури управління ТОВ «БЕБІ ХІТ»;

— ознайомлення з організацією обліку на підприємстві;

— ознайомлення первинними документами, що використовуються на підприємстві;В

— набути навички та вміти перевіряти первинні документи,, виконувати розрахунки пов’язані з фінансовою звітністю.

Об'єктом виробничої практики є Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) «БЕБІ ХІТ».

Інформаційною базою виробничої практики є матеріали підприємства та фінансова звітність за 2011;2013 роки.

Товариство з обмеженою відповідальністю «БЕБІ ХІТ» створено відповідно до законодавства України та зареєстрованого Печерською районною у місті Києві державною адміністрацією 22.12.2009 року номер запису в Єдиному державному реєстрі юридичних та фізичних осіб 1 070 102 0000 39 695, ідентифікаційний код 37 100 537 (Таблиця 1).

Таблиця 1. Характеристика ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Предметом діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ» є:

— оптова торгівля непродовольчими товарами, в тому числі, через Інтернет;

— створення салонів, магазинів в Україні та за кордоном;

— зовнішня торгівля;

— торгівельно — закупівельна діяльність.

Дане товариство здійснює оптову торгівлю виключно дитячими товарами, такими як:

— дитячі коляски та авто крісла торгової марки «Inglesina»;

— дитячі авто крісла серії «Ferrari» торгової марки «Nania»;

— ігрові ковбики марки «Dwinguler»;

— дитячі меблі, коляски, ходунки торгової марки «Brevi»;

— дитячі іграшки марки «BabyBaby» та багато іншого.

ТОВ «БЕБІ ХІТ» здійснює свою діяльність не тільки на ринках України, а й закордоном в таких країнах, як: Італія, Франція, Великобританія та Китай.

РОЗДІЛ 1. АНАЛІЗ ОПЕРАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ НА ТОВ «БЕБІ ХІТ

1.1 Оцінка операційної діяльності на підприємстві

Сума грошових потоків від операційної діяльності є ключовим показником того, якою мірою операції в процесі господарювання генерують грошові кошти, достатні для погашення позик, підтримки операційної потужності підприємства, виплати дивідендів та здійснення нових інвестицій без залучення зовнішніх джерел фінансування. Інформація про конкретні компоненти минулих грошових потоків є корисною разом з іншою інформацією для прогнозування майбутніх грошових потоків від операційної діяльності [11,с 25].

Грошові потоки від операційної діяльності визначаються переважно основною діяльністю суб'єкта господарювання, яка приносить дохід. Таким чином, вони є, як правило, результатом операцій та інших подій, які підпадають під визначення прибутку або збитку.

Операційна діяльність підприємства орієнтована в основному на товарний ринок, у той час як формування необхідного до використання капіталу здійснюється переважно на фінансовому ринку. Операційна діяльність пов’язана з різними видами та сегментами товарного ринку, що визначаються специфікою використовуваної сировини і матеріалів, характером готової продукції. Відповідно і умови формування кінцевого ефекту використання капіталу в операційній діяльності підприємства значною мірою пов’язані зі станом кон’юнктури відповідних видів і сегментів товарного ринку [15,47].

Використання капіталу в операційній діяльності підприємства повинно бути пов’язане з тенденціями кон’юнктури обох аналізованих ринків, які іноді носять протилежний характер. Операційна діяльність носить пріоритетний характер по відношенню до інвестиційної, фінансової та інших видів діяльності підприємства (Табл. 1.1.1).

Таблиця 1.1.1

Аналіз обсягів операційної діяльності на ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Провівши аналіз показників операційної діяльності ми можемо побачити, що обсяги чистої виручки за 2012 рік по відношенню до 2011 року зменшилися на 1,66%, але вже в 2013 року виручка збільшилася на 39,3%. Такі зміни можуть відображати збільшення обсягів діяльності на підприємстві.

Обсяги чистого прибутку в 2012 році значно зменшилися, по відношенню до 2011 року, але в 2013 році чистий прибуток зріс більше, ніж в 2,5 рази. Обсяги операційного прибутку зростали меншими темпами, ніж обсяги чистої виручки та чистого прибутку (Рис. 1.1.1). В 2012 році операційний дохід підприємства зріс на 2,2%, а в 2013 — на 21,1%.

Прибуток від реалізації та прибуток від операційної діяльності в 2012 році зменшувалися відносно однаковими темпами, по відношенню до 2011 року. Якщо прибуток від реалізації в 2012 році зменшився на 32,8%, то прибуток від операційної діяльності зменшився на 36,1%. В 2013 році ці два показники зростали, прибуток від реалізації зріс на 24,6%, а прибуток від операційної діяльності на 12,19%.

Рис. 1.1.1 Аналіз темпів зростання операційної діяльності, тис.грн.

Як ми можемо побачити з графіка, темпи зростання показників в 2012 році значно знизилися. Найбільше знизилися обсяги чистого прибутку, аж на 74,27% на відношенню до 2011 року. Тільки операційний прибуток має позитивну тенденцію до зростання, він зріс на 2,26%, решта ж показників зменшилися.

В 2013 році ми бачимо зовсім іншу ситуацію. Всі показники операційної діяльності зростали, найбільше зростання ми бачимо у показника «обсяги чистого прибутку», він зріс на 134,8%. Зростання решти показників коливається в межах 20%.

Слід звернути увагу також на те, що операційний дохід має тенденцію до зростання як в 2012, так і в 2013 роках. Це єдиний показник, який не зменшувався за два аналізуючи роки.

Обсяг, структуру та перспективи розвитку товарообороту підприємства визначає певна сукупність факторів зовнішнього та внутрішнього середовища підприємства. Серед факторів зовнішнього середовища найважливіше значення мають [18,с.147]:

· Обсяги та структура споживчого ринку. Цей фактор визначає можливість загального обсягу та потрібну асортиментну структуру товарообороту.

· Обсяг та структура пропозиції споживчих товарів. Цей фактор обумовлює можливості підприємства щодо закупівлі товарів, які пропонуються для реалізації, а отже, забезпеченість товарообороту товарними ресурсами.

· Стан конкуренції на конкретному регіональному товарному ринку.

· Державне регулювання торгової діяльності.

Обсяг товарообороту підприємства значною мірою залежить від державної політики з таких питань:

— регулювання доходів населення на рівні оплати пращ як передумови формування купівельних фондів, що використовуються для оплати товарів;

— регулювання максимальної межі торговельної надбавки та максимальних цін соціально значущих товарів;

— регулювання переліку та розмірів податків, що формують ціни закупівлі та реалізації, і, відповідно, визначають рівень відпускних цін.

· Загальна макроекономічна ситуація в країні. Основою реалізації споживчих товарів є наявність відповідного обсягу купівельних фондів, платоспроможного попиту.

До основних факторів внутрішнього середовища підприємства, що обумовлюють обсяги, структуру та перспективи зростання товарообороту належать [18,с.155]:

o загальна стратегія діяльності підприємства на споживчому ринку, яка розробляється, виходячи із стадії життєвого циклу підприємства, зовнішнього середовища, конкурентних переваг підприємства на певному сегменті споживчого ринку.

Загальна стратегія діяльності підприємства визначає:

— орієнтацію на отримання прибутку;

— завоювання ринкової ніші;

— цільову питому вагу обороту підприємства на регіональному або товарному споживчому ринку;

— цільовий рівень задоволення потреб споживачів певного регіонального або товарного ринку.

o Спеціалізація (товарний профіль) підприємства. Цей фактор, насамперед, обумовлює асортиментну структуру товарообороту підприємства, тобто обсяги реалізації окремих груп товарів та співвідношення між ними. У той же час має місце і більш глибока залежність між спеціалізацією підприємства та обсягом його товарообороту.

Кожному підприємству необхідна інформація про рентабельність його діяльності. Основним показником рентабельності підприємства є рентабельність виробництва [20,с.210].

На рівень рентабельності виробництва впливають такі фактори:

· зміна частки прибутку на 1 грн. реалізованої продукції;

· зміна фондомісткості продукції;

· зміна оборотності оборотних коштів.

Рентабельність продажів — є одним з найважливіших показників ефективності діяльності компанії. Аналіз показників рентабельності ТОВ «БЕБІ ХІТ» більш детально розглянуто в таблиці 1.1.2.

Таблиця 1.1.2

Оцінка показників операційної діяльності ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Як ми можемо побачити, рентабельність виручки від реалізації продукції за 3 аналізуючи роки постійно зменшувалася. Якщо в 2011 році вона складала 27%, то в 2012 році зменшилася до 18,5%, а в 2013 зменшилася вже до 16,5%. Рентабельність операційної діяльності також зменшувалася. В 2012 році вона зменшилася майже на 40% по відношенню до 2011 року, а в 2013 році зменшилася ще на 7%.

Рентабельність собівартості реалізованої продукції навпаки постійно зростала. В 2012 році вона зросла на 29% по відношенню до 2011 року. А в 2013 році на 0,95%. Рівень витрат обігу також значно зріс. Якщо в 2012 році він зріс на 29%, то в 2013 він зріс ще на 21%.

Рівень комерційного доходу за два роки значно зменшився. В 2012 році він зменшився на 23%, а в 2013 на 3%. Процес оптимізації діяльності підприємства пов’язаний із пошуком такої організації діяльності, за якої підприємство отримувало б максимальний ефект з мінімальними витратами.

Загальна методика оптимізації операційної діяльності підприємства за критерієм витрат (на основі аналізу беззбитковості) має такий вигляд (рис. 1.1.2) [6]:

Рис. 1.1.2 Методика оптимізації операційної діяльності на підприємстві

Виробничі запаси відіграють важливу роль у забезпеченні операційної діяльності підприємства і є суттєвою часткою його оборотних активів. Управління запасами матеріалів різного виду і призначення має два аспекти: перший — своєчасне замовляння і поставка потрібних матеріалів на склад підприємства з мінімальними витратами на підтримування запасів; другий — організація забезпечування матеріалами підрозділів підприємства згідно зі встановленою програмою їх діяльності, відповідними нормами та лімітами.

1.2 Аналіз матеріально-технічних ресурсів ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Матеріально-технічні ресурси являють собою сукупність матеріально-речових засобів і предметів праці, що постачаються промисловістю, за допомогою яких виробляється продукція або надаються відповідні послуги. В таблиці 1.2.1 розглянуто необоротні активи та основі засоби досліджуваного підприємства.

Таблиця 1.2.1

Аналіз необоротних активів та основних засобів на підприємстві

Як ми можемо побачити, сума необоротних активів на підприємстві за 3 аналізуючи рози дещо змінювалася. В 2012 році активи зменшилися майже на 3%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році навпаки, спостерігається збільшення на 15,7% в порівнянні до 2012 року.

Первісна вартість необоротних активів зазнала значних змін. В 2012 році вона зменшилася на 50%, в порівнянні до 2011 року, але вже в 2013 році ми спостерігаємо збільшення на 103%.

Накопичена амортизація необоротних активів в 2012 році збільшилася на 68%. А от в 2013 році вона навпаки зменшилася, аж на 381%. Первісна вартість основних засобів зростала кожного року. В 2012 році вона зросла на 79%, в порівнянні до 2011 року, а в 2013 на 37%.

Знос основних засобів також зростав. В 2012 році він зріс на 85%, а в 2013 — на 60%. Частка основних засобів в необоротних активах в 2011 році складала 13%. В 2012 році вона збільшилася майже в двічі і складала 23%. В 2013 році частка основних засобів також збільшувалася, і склала 28,5%.

Більш детально стан та структуру основних засобів проаналізовано в таблицях 1.2.2 та 1.2.3.

Таблиця 1.2.2 Аналіз показників стану первісної вартості основних засобів ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Як видно з таблиці, земельні ділянки на підприємстві в 2012 році збільшилися на 3,8%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році цей показник також збільшувався, на 19% в порівнянні до 2012 року. Будинки та споруди протягом аналізуючих років також збільшувалися. В 2012 році збільшилися на 19%, а в 2013 — на 52% в порівнянні до 2012 року.

Машини і обладнання за 3 аналізуючи роки збільшилися в сумі на 35%. Транспортні займають основну частину основних засобів (Рис. 1.2.1). В 2012 році вони збільшилися на 132%, а в 2013 році ще на 41%. Інструменти та прилади в свою чергу, за 3 аналізуючи роки збільшилися більше, ніж на 124%.

Рис. 1.2.1 Аналіз частки показників в сумі основних засобів на 2013 рік.

Як видно з малюнка, основну частину основних засобів складають транспортні засоби, більше ніж 70%. Земельні ділянки та машини і обладнання складаю по 10% кожний. Інструменти та приладдя займають 6,6% всіх основних засобів. Будинки та споруди займають найменшу частку основних засобів — 2,5%.

Таблиця 1.2.3

Аналіз показників стану зносу основних засобів ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Знос земельних ділянок в 2012 році збільшився на 16,7%, але вже в 2013 році він знизився на 17,5%. Знос будинків та споруд в 2011 році складав 4298 тис. грн, але вже в 2012 році він зріз на 132% і складав 58 958 тис.грн. В 2013 році він знизився на 1,4%.

Знос транспортних засобів в 2011 році складав 12 698 тис.грн. Але в 2012 році ми бачимо велике збільшення, аж на 426,6%. В 2013 році відбулося знову збільшення, на 195,9%.

Знос інструментів та приладів в 2012 році зріс на 143,1%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році відбулося зменшення на 4,9% по відношенню до 2012 року.

На рисунку 1.2.2 ми можемо побачити детальний аналіз руху основних засобів на підприємстві.

Рис. 1.2.2 Аналіз руху основних засобів на підприємстві

Як видно з малюнка, темпи приросту первісної вартості в 2013 році є досить стабільними і коливаються в межах 20−50%. Найменший приріст спостерігається в показника будинки та споруди — 19,3%. Найбільший у показника «інструменти та обладнання» — 57,1%.

Темпи приросту зносу основних засобів досить різні. Якщо знос земельних ділянок у 2013 році зменшився (на 17%), то знос транспортних засобів навпаки збільшився, аж на 195%.

В таблиці 1.2.4 ми можемо спостерігати аналіз руху основних засобів на ТОВ «БЕБІ ХІТ».

Таблиця 1.2.4 Аналіз руху основних засобів на підприємстві

Коефіцієнт придатності основних засобів за 3 роки значно зменшувався. Це свідчить про те, що технічний стан основних засобів зменшується. Якщо в 2011 році показник складав 3,6, то в 2013 — 2,97.

Коефіцієнт зносу основних засобів має незначну тенденцію до збільшення. Якщо в 2011 році він складав 0,27, та в 2012 він збільшився на 3,3% і складав вже 0,28. В 2013 році цей показник зріс на 16,9% і склав 0,33.

Коефіцієнт вибуття основних засобів має тенденцію до збільшення. Якщо в 2012 році він становив 0,55, то в 2013 — 0,72.

Так, як коефіцієнт вибуття значно менший, ніж коефіцієнт оновлення основних засобів, то ми можемо спостерігати розширено відтворення основних засобів на підприємстві. В 2012 році коефіцієнт вибуття основних засобів значно більший, ніж в 2013 році. Це свідчить про те, що в 2012 році термін служби основних засобів значно менший, ніж в 2013 році.

Основні засоби відіграють значну роль у процесі праці, так як вони у своїй сукупності утворюють виробничо-технічну базу і визначають виробничу потужність підприємства. Протягом тривалого періоду основні засоби надходять на підприємство і передаються в експлуатацію; зношуються в результаті експлуатації; піддаються ремонту, за допомогою якого відновлюються їх фізичні якості; переміщуються всередині підприємства; вибувають з підприємства внаслідок недоцільності подальшого застосування [26,с.110].

Поінформованість про наявність засобів праці та постійний контроль за їх ефективним використанням мають велике значення в управлінні виробничою діяльністю кожного підприємства.

Досліджуючи основні фонди, доцільно приділити особливу увагу таким показникам, як «фондовіддача», «фондомісткість» та «фондоозброєність», що характеризують ефективність задіяних основних фондів. Аналіз цих показників ми можемо спостерігати в таблиці 1.2.5.

Фондовіддача показує загальну віддачу від використання кожної гривні, витраченої на основні виробничі фонди, тобто ефективність вкладення цих коштів. Вона розраховується за формулою:

Фвід= П/Ф (1.2.1)

де: П — обсяг товарної, валової чи реалізованої продукції, грн;

Ф — середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства, грн.

Фондомісткість продукції - величина, обернена фондовіддачі. Вона показує частку вартості основних фондів, що припадає на кожну гривню продукції, що випускається:

Фміс = Ф/П (1.2.2)

де: Ф — середньорічна вартість основних виробничих фондів підприємства, грн.

П — обсяг товарної, валової чи реалізованої продукції, грн.;

Фондоозброєність характеризує ступінь технічної оснащеності праці. Розраховується на наступною формулою:

Фо = Вф/ Чзм (1.2.3)

де: Вф — вартість основних фондів;

Чзм — чисельність працівників.

Таблиця 1.2.5

Аналіз ефективності використання основних засобів ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Як видно з таблиці, фондовіддача в 2011 році складала 5,9. Але в 2012 році вона зменшилася на 45% і склала 3,19. В 2013 році спостерігалося незначне зростання (на 1,13%).

Фондомісткість підприємства, а 2012 році зросла на 54%, в порівнянні до 2011 року. В 2013 році відбулося зменшення на 1,12%.

Фондоозброєність на підприємстві зростала кожного року. Якщо в 2012 році вона збільшилася на 9,17%, то в 2013 році вона збільшилася ще на 19,9%.

Прибутковість основних засобів в 2012 році знизилася на 45%, в порівнянні з 2011 роком, в 2013 році відбулося незначне зростання, на 1,38%.

Отже, як ми можемо побачити, фондомісткість та фондоозброєність на підприємстві мала тенденцію до зростання протягом всіх аналізуючих років. Але фондовіддача в 2012 році значно знизилася, як і прибутковість основних засобів.

Оборотні фонди — це частина виробничих фондів підприємства, яка повністю споживається в кожному технологічному циклі виготовлення продукції і повністю переносить свою вартість на вартість цієї продукції.

Оборотні фонди є матеріальними ресурсами підприємства. Одна їх частина входить до продукції й утворює, таким чином, її матеріальний склад, а друга допомагає виконувати виробничий процес.

До оборотних засобів підприємства відносяться [16,с.147]:

· виробничі запаси — предмети праці, які ще не залучені у виробничий процес і знаходяться на складах підприємства у вигляді запасів;

· незавершене виробництво — це продукція, яка не пройшла всіх стацій обробки;

· витрати майбутніх періодів — витрати на підготовку та освоєння нової продукції, що мають місце в даний період, але будуть погашені в майбутньому.

Аналіз оборотних фондів на підприємстві наведений у таблиці 1.2.6

Таблиця 1.2.6 Аналіз матеріальних оборотних фондів ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Отже, як ми можемо побачити, незавершене будівництво в 2012 році значно зросло, на 248,5%. В 2013 році вона трішки зменшилося (на 3,4%) по відношенню до 2012 року.

Виробничі запаси в 2012 році збільшилися на 30% по відношенню до 2011 року. В 2013 році вони навпаки зменшувалися (на 2,4%) і склали 35 768 тис.грн.

Незавершене виробництво на підприємстві повністю відсутнє, протягом всіх 3 аналізуючих років. Витрати майбутніх періодів збільшувалися протягом всіх 3 років. В 2011 році вони складали 5336 тис. грн, в 2012 році вони збільшилися на 202% і склали 16 122 тис.грн. В 2013 році витрати збільшилися на 35%, в порівнянні до 2012 року і склали 21 785 тис.грн.

Поточні фінансові інвестиції в 2011 році були відсутні. Але вже в 2012 році вони склали 226 831 тис.грн. в 2013 році відбулося значне зменшення (на 98%) і склали 4119 тис.грн.

Товари на підприємстві зростали протягом всіх трьох аналізуючих років. Якщо в 2011 році вони складали 925 263 тис.грн., то в 2012 році вони збільшилися на 39% і склали 1 288 564 тис.грн. В 2013 році спостерігалося збільшення показника на 28% в порівнянні до 2012 року.

1.3 Аналіз трудових ресурсів підприємства та системи матеріального стимулювання праці на підприємстві

Табл.1.3.1 Аналіз змін штатного складу персоналу ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Аналізуючи зміни в штатному розкладі ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що кількість працюючих на підприємстві постійно зростала. В 2013 році на підприємстві працювало 25 чоловік, а в 2012 році цей показник збільшився на 16 працівника, і склав 41 чоловік. В 2013 році чисельність працівників також зросла і склала 47 працівника (що на 6 чоловік більше, ніж в 2012 році).

Аналізуючи структуру персоналу підприємства, ми можемо побачити (Рис. 1.3.1), що основну частину працівників складає торговельно — оперативний персонал, тобто спеціалісти. В середньому за рік він складає 30 осіб і кожного року його кількість зростає. На другому місці управлінський персонал. У 2011 році керівників на підприємстві було 5 осіб, але за два роки цей показник зріс в два рази і склав 10 осіб (з урахуванням того, що загальна кількість працівників також збільшилася).

Найменшу кількість на підприємстві складає допоміжний персонал, приблизно 8% усього персоналу підприємства. В 2011 році на підприємстві працювало 3 особи допоміжного персоналу. Але вже в 2013 році цей показник зріс в два рази і склав 6 осіб.

Рис. 1.3.1 Структура персоналу ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013рр.

Кількість прийнятих на роботу в 2011 році складала 5 осіб. В 2012 році цей показник збільшив в шість разів, тобто в цьому році на підприємство було найнято 32 робітників. Такий показник не є досить зрозумілим, адже якщо звернути увагу на кількість звільнених, то цей показник кожного року зменшувався. В 2011 році було звільнено 16 чоловік (з них 15 за власним бажанням і 1 за порушення трудової дисципліни), а в 2012 році кількість звільнених зменшилася на 4 працівника і склала 11 осіб. В 2013 році кількість прийнятих на роботу працівників зменшилася до 36 осіб, показник звільнення також зменшився і склав 9 осіб.

Коефіцієнт обороту з прийому за 2012 року збільшився на 0,58% (з 0,2 в 2011 році до 0,78 в 2012). Це пояснюється тим, що в 2012 році збільшилася кількість прийнятих на роботу працівників. В 2013 році цей показник зменшився до 0,36, що також пов’язано зі зменшенням кількості набраного персоналу.

Коефіцієнт обороту зі звільнення на підприємстві досить малий, Адже загальна кількість звільнених не перевищує 16 осіб за рік. Отже, в 2011 році цей коефіцієнт складав 0,64. В наступних роках він знижувався, так як знижувалася і кількість звільнених. В 2012 році він складав 0,27, а в 2013 — 0,19.

Табл. 1.3.2

Аналіз середньої зарплати персоналу ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Як ми можемо побачити з даної таблиці, підприємство постійно нарощує витрати на оплату праці персоналу. Адже фонд оплати праці на підприємстві постійно зростає. В 2011 році він складав 335 069 грн. а в 2012 році зріс майже в два рази, і склав 623 650 грн. В 2013 році ФОП також зростав і склав 694 276 грн.

Це може пояснюватися тим, що середньооблікова чисельність на підприємстві також зростала. В 2011 році вона складала 25 осіб, а в 2012 році вже 41, що і позначилося на фонді заробітної плати.

Середня заробітна плата працівника також зросла. В 2011 році вона складала 13 402,76 грн., в 2012 — 15 210,98 грн., а в 2013 вже 14 771,83. Таке зростання могло пояснюватися як підвищенням рівня життя, так і прийняттям в штат нового управлінського персоналу, зарплата якого значно вища ніж у допоміжного.

Основну частину заробітної плати на підприємстві складає основна заробітна плата (53% від всього фонду заробітної плати). Додаткова заробітна плата складає 47% всього фонду заробітної плати. До неї можна віднести: премії, надбавки до заробітної плати, виплати та компенсації (Рис. 1.3.2).

Рис. 1.3.2 Фонд заробітної плати ТОВ «БЕБІ ХІТ»

Табл. 1.3.3

Оцінка продуктивності праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Оцінивши продуктивність праці працівників на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр. ми можемо побачити, що в 2012 році вона значно знизилася. В 2011 році продуктивність праці складала 94 307 грн., а в 2012 вона знизилася до 55 665 грн. Але вже в 2013 році вона вже знову почала зростати, і вже склала 67 511,19 грн. Але цей показник все одно менший, за аналогічний в 2011 році.

Чисельність персоналу зростала всі три роки. В 2011 році вона складала 25 осіб, а в 2012 році вже 41 особу, що на 16 осіб більше, ніж в минулому. В 2013 році чисельність також зростала, але не такими швидкими темпами, як в 2012 році.

Товарооборот підприємства за три аналізуючи роки постійно змінювався, як в менший бік, так і в більший. В 2011 році товарооборот складав 2 357 682 грн., а в 2012 році - 2 282 267 грн., тобто на 75 415 грн. менше ніж в минулому. В 2013 році цей показник знову зріс і склав 3 173 026 грн.

Табл. 1.3.4

Оцінка ефективності оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Фонд оплати праці штатних працівників за три аналізуючи роки постійно зростав. В 2011 році він складав 335 069 грн., а в 2012 році цей показник підвищився на 288 581 грн. і склав 623 650 грн. В 2013 році фонд оплати праці також зростав і склав 694 276 грн. Тенденція до зміни відображена на Рис. 1.3.3

Рис. 1.3.3 Аналіз динаміки зростання фону оплати праці

Фонд заробітної плати складається з фонду основної заробітної плати і фонду додаткової заробітної плати. До основної заробітної плати відносять основну частину заробітної плати працівника (ставку). До додаткової заробітної плати відносять надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів, премії та винагороди, що носять систематичний характер, виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства.

Аналізуючи ефективність фонду оплати праці ми можемо побачити, що фонд основної заробітної плати за три роки постійно зростав (Рис. 1.3.4), як і фонд додаткової заробітної плати.

В 2011 фонд основної заробітної плати складав 201 041,4 грн., а в 2012 році він підвищився, і склав вже 374 190 грн., в 2013 році він також зріс і склав 416 565,6 грн.

Рис. 1.3.4 Аналіз структури фонду заробітної плати Фонд додаткової заробітної плати також зростав, але меншими темпами, ніж фонд основної заробітної плати. В 2011 році він складав 134 027,6 грн., а в 2012 році він складав вже 249 460 грн. А в 2013 році 277 710,4 грн. Таке зростання показників пояснюється збільшення кількості працівників підприємства та підвищенням заробітної праці.

Надбавки та доплати до заробітної плати також кожного року зростали. В 2011 році вони складали 53 611,04 грн., а в 2012 році цей показник склав вже 112 257 грн., що на 58 645,9 грн. більше, ніж в минулому році. В 2013 році надбавки вже склали 161 072 грн., що 48 815 грн. більше ніж в 2012 році.

Премії та винагороди також складають велику частину додаткової заробітної плати. В 2011 році цей показник складав 46 909,6 грн., а в 2012 році він підвищився і вже складав 99 784 грн. В 2013 році показник знизився і склав 88 867,3 грн., що на 10 916,6 грн. менше, ніж за минулий період.

Виплати в порядку компенсації займають найменшу частину додаткової зарплати. В 2011 році показник складав 33 506,9 грн. В 2012 році значення показника збільшилося на 3912,1 грн., і склав 37 419 грн. В 2013 році показник знову зріс та складав вже на 69 427,6 грн., що на 32 008,6 грн. більше, ніж в минулому році.

Таблиця 1.3.5 Структурні зміни фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр

Проаналізувавши структурні зміни фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що фонд основної заробітної плати в 2011 році складає 54,7%. Але вже в 2012 році цей показник знизився на 3,6% і склав 51,1%. В 2013 році частка основної заробітної плати склала 52,2%, що на 1,1% більше, ніж в минулому році.

Фонд додаткової заробітної плати в 2011 році складав 45,3%. В 2012 році цей показник зріс на 5,4% і склав 45,6%. В 2013 році фонд додаткової заробітної плати зменшився до 47,8%.

В структуру фонду додаткової заробітної плати входять такі показники, як:

— Надбавки та доплати. В 2011 році цей показник склав 40,2% фонду додаткової заробітної плати, в 2012 році показник зріс на 5,4% і склав 45,6%. В 2013 році показник знову зріс і склав 58%.

— Премії та винагороди. В середньому цей показник складає 35% фонду додаткової заробітної плати.

— Виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства. Кожного року показник зменшувався. В 2011 році показник складав 25%, в 2012 — 18,6%, а в 2013 — 8,8%.

Табл. 1.3.6 Оцінка вагомості витрат на оплату праці на ТОВ ««БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр

Оцінюючи вагомість витрат на оплату праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна побачити, що частка витрат на оплату праці в товарообороті є досить не стабільною. В 2011 році вона складала 14,21%. А в 2012 році показник зріс на 13,1%, і склав вже 27,3%. В 2013 році частка витрат на оплату праці вже складала 21,9%, що на 5,5% менше, ніж в минулому періоді.

Така тенденція до зміни могла пояснюватися тим, що товарооборот за аналізуючи періоди зменшувалася. В 2011 році товарна продукція складала 2 357 682 грн., а в 2012 році показник знизився до 2 282 267 грн., що на 75 415 грн. менше, ніж в аналогічному періоді. В 2013 році показник знову зріс, і складав 3 173 026 грн. Відповідно і частка витрат на оплату праці в товарообороті в 2012 році зросла, а в 2013 році знизилася.

Частка витрат на оплату праці в загальних витратах також значно змінювалася. В 2011 році вона складала 21,44%, а в 2012 році показник зріс до 36,68%. В 2013 році частка знизилася і склала 29%. Ці зміни також можна пояснити змінами загальних витрат. Адже в 2011 році вони становили 1 562 896 грн., а в 2012 році показник зріс на 137 526 грн. і склав 1 700 422 грн. В 2013 році загальні витрати також збільшилися у порівнянні з 2012 роком і склали 2 392 401 грн.

Табл. 1.3.7 Ефективність матеріального стимулювання на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Аналізуючи ефективність матеріального стимулювання працівників на ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що мотивація персоналу підприємства є досить не стабільною.

Чистий прибуток підприємства за останні два роки значно знизився, в порівнянні з 2011 роком. В 2011 році він складав 319 430 грн., а в 2012 році він знизився до 82 178 грн. В 2013 році цей показник склав 192 969 грн. В порівнянні з 2012 році чистий прибуток зріс, але якщо брати для порівняння 2011 рік, то зростання було досить не значне.

Витрати на оплату праці зростали щорічно і досить значними темпами. В 2012 році витрати зросли на 86% в порівнянні з 2011 роком і склали 335 069 грн. В 2013 році витрати також зростали, але вже значно менше, лише на 11% і склали 694 276 грн. Темп приросту продуктивності праці є досить нестабільним (Рис. 1.3.5).

Рис. 1.3.5 Темпи приросту продуктивності праці та середньої заробітної плати В 2012 році заробітна плата зросла на 13,49% і склала 15 210,98грн. В 2013 році темп росту був від'ємним (-2,89%) і склав 14 771,83 грн. в порівнянні з 2012 роком. Темп приросту продуктивності праці в 2012 році значно нижчий ніж темп приросту середньої заробітної плати. Для отримання максимального прибутку повинно бути навпаки, темп приросту продуктивності повинен перевищувати темп проросту середньої заробітної плати. Оскільки на ТОВ «БЕБІ ХІТ» це не так, то підприємство втратило значну кількість прибутку.

В 2013 році ситуація кардинально змінилася. Темп приросту продуктивності праці складав 21,28%, а темп приросту середньої заробітної плати (-2,89)%. Ця ситуація дозволила підприємству збільшити кількість свого прибутку.

Зарплатовіддача характеризує вартість виконаних робіт, що припадає на 1 грн. заробітної плати. В 2011 році зарплатовіддача становила 7,04 грн., що є досить гарним показником для підприємства. В 2012 році показник знизився до 3,66 грн., через що підприємство значно втратило кількість свого прибутку. В 2013 році показник підвищився до 4,57 грн., це відобразилося на кількості прибутку підприємства в цьому році, але не достатньо для того, щоб повернутися до показника 2011 року.

Зарплатомісткість на підприємстві постійно зростала по відношенні до 2011 року. В 2012 році вона зросла на 92% і склала 0,27 грн., а в 2013 році вона знизилась на 20,6% і склала 0,22 грн.

Таблиця 1.3.8 Оцінка впливу факторів на зміну обсягу фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Оцінивши вплив факторів на зміну фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна зробити висновок, що фонд плати праці за 3 роки зріс майже в два рази. В 2011 році він складав 335 069 грн., а в 2013 вже 623 650 грн. Це може пояснитися тим, що кількість працюючих на підприємстві також зросла майже в двічі. Якщо в 2011 році на підприємстві працювало 25 осіб, то в 2013 році вже 47 осіб.

Середня заробітна плата на підприємстві також зростала. В 2011 році вона складала 13 402,76 грн., а в 2012 році зросла на 1808,2 грн. і склала 15 210,98 грн. В 2013 році показник зменшився на 439,15 грн. і склав 14 771,83 грн.

Зміна фонду оплати праці за рахунок зміни чисельності працюючих в 2012 складала 127 326,22 тис. грн., а в 2013 — 355 480,5 тис. грн. Зміна фонду оплати праці за рахунок зміни середньої заробітної плати в 2012 році складала 207 742,78 тис. грн., а в 2013 році вже 268 169,5 тис. грн.

Таблиця 1.3.9 Оцінка ефективності використання коштів фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» за 2011;2013 рр.

Оцінивши ефективності використання коштів фонду оплати праці на ТОВ «БЕБІ ХІТ» ми можемо побачити, що темп росту фонду оплати праці в 2012 році склав 186,13%, але в 2013 році він зменшився і склав 111,32%.

Темп росту обсягу товарообороту в 2012 році є від'ємним, тобто він зменшився на 96,8%, а в 2013 році навпаки зріс до 139,03.

Темп росту продуктивності праці є досить не стабільним. Якщо в 2012 році продуктивність знизилися на 59,3%, то в 2013році зросла до 121,28%. Темп росту чистого доходу в 2012 році знизився майже на 99%, але вже в 2013 році він зріс до 139%.

Темп росту чистого прибутку в 2012 році (в порівнянні до 2011 року) знизився на 25%, а в 2013 році (в порівнянні до 2012 року) зріс аж на 234%.

Коефіцієнти співвідношення між фондом оплати праці та товарооборотом в 2012 році складав 1,29, але вже в 2013 році він знизився до 0,8. Коефіцієнт співвідношення між фондом оплати праці та продуктивністю праці в 2012 році складає 3,15, а в 2013 році вже 0,92.

Коефіцієнт співвідношення між фондом оплати праці та чистим прибутком в 2012 році склав 7,23, але вже в 2013 році він знизився до 0,47. Коефіцієнт співвідношення між фондом оплати праці та чисельністю працюючих в 2012 році склав 1,13, але в 2013 році він знизився до 0,97.

Аналіз діючої системи оплати праці в умовах ТОВ «БЕБІ ХІТ» показав, що вона представляє мало стимулів для підвищення результативності праці і в першу чергу її продуктивності.

В умовах ринкових відносин заробітна плата відіграє першорядне значення в мотиваційному механізмі. Оплата праці - це основне джерело задоволення потреб робітника. Оплата кількості та якості витраченої праці створює для кожного робітника матеріальну зацікавленість у результатах своєї праці.

Побудова ефективної системи мотивації у ТОВ «БЕБІ ХІТ» є в важливим стратегічним завданням, оскільки вона безпосередньо впливає на продуктивність використання праці, а відтак, і на конкурентоспроможність підприємства.

Щоб удосконалити системи оплати праці необхідно звернутися до зарубіжного досвіду, який вже устоявся. Найбільш підходящими для ТОВ «Бебі Хіт» можуть бути наступні заходи:

1) Система контролю денного виробітку. В її рамках годинна тарифна ставка переглядається один раз на квартал або раз у півроку, підвищуючи чи знижуючи її, залежно від виконання норм, рівня використання робочого часу, дотримання трудової дисципліни, сумісництва. Кожен із цих факторів оцінюється окремо, а потім інтегрується в загальну оцінку, яка впливає на тарифну ставку.

2) Система оплати з урахуванням підвищення кваліфікації. Основу її складає кількість набраних умовних «одиниць кваліфікації», яких може бути до 90. За освоєння нової спеціальності працівник одержує надбавки.

3) Система заробітної плати за знання. Основним принципом є винагорода за оволодіння додатковими знаннями та вміннями, а не вклад у досягнення цілей організації. Для керівників і спеціалістів існує система оплати за компетенцію.

4) Система оплати праці з врахуванням заслуг. Оплата залежить не тільки від кількості та якості праці, але й від професійних і особистих якостей працівника. 12, с.125−140]

5) Система Хелсі. Заробіток складається із двох частин: першу визначає фіксована погодинна ставка і фактично визначений час, другу — відрядний підробіток або премія за те, що фактичні затрати праці були менші за нормативні. її величина визначається тарифною ставкою, з економічним часом і є коефіцієнтом, який визначає, яка частка зекономленого часу оплачується (від 0,3 до 0,7). Внаслідок знижуються витрати на робочу силу.

6) Система Бедо. Кожна робоча хвилина називається «точкою». Працівник крім основної заробітної плати одержує винагороду, яка визначається як добуток 0,75 кількості точок, виконаних працівником за годину, на 1/60 погодинної ставки.

7) Система Роурена. На виконання роботи встановлюється певна норма часу і гарантується погодинна ставка, якщо працівник не виконує норми. Винагорода складає частку погодинної ставки, рівну частці часу, яку й було зекономлено. Її розмір залежить від приросту продуктивності праці, який визначається як різниця між фактичним і нормативним часом відповідно зіставленим з нормативом. Таким чином, це погодинна оплата за фактично відроблений час плюс процент від цієї оплати.

8) Система Варта із вібруючим розподілом. Вона не гарантує збереження тарифної ставки при перевиконанні норми. Величина заробітної плати визначається шляхом множення тарифної ставки на квадратний корінь з добутку нормативного і фактичного часу.

9) Система Сканлона. Основним показником преміювання є зниження зарплатомісткості продукції за рахунок економії заробітної плати порівняно з нормативною величиною. Якщо витрати на заробітну плату були нижче нормативної величини, то формується преміальний фонд у розмірі 75% економії, з яких 20% спрямовуються в розмірі виплат у скрутні часи. Якщо таких не буває, то резерв розподіляється в кінці року.

Розподіл преміального фонду здійснюється пропорційно партисипативній заробітній платі (включаючи оплату працівників, які знаходяться на випробуванні, виплати за відпустки, святкові дні, відсутність на роботі за особистими мотивами). Середній процент вираховується як відношення суми преміального фонду партисипативної зарплати.

Також можливо запровадження диференційних систем заробітної плати, які базуються на застосуванні декількох її ставок залежно від рівня виконання норм. 12, с.150]:

— Пряма відрядна заробітна плата з гарантованою погодинною ставкою (оплата за тарифом і за відроблений час застосовується у випадку, коли продуктивність праці нижче встановленого рівня). При зростанні продуктивності праці зростає і відповідно зарплата. Це аналогія відрядно прогресивної системи оплати в Україні.

— Відрядно прогресивна система оплати праці передбачає, що заробітки зростають повільніше, ніж продуктивність. Вона застосовується на роботах з високою часткою ручної праці, коли важко розрахувати норми, і ґрунтується на досвіді минулих років. Тут гарантується погодинна оплата за тарифною ставкою, якщо виробіток не досягнув встановленого мінімуму.

Також можливим було б запровадити систему грейдів. Вона дозволяє визначити відносну цінність кожної посади з погляду загальної стратегії розвитку компанії, створити ефективну систему винагороди, оптимізувати управління фондом оплати праці, прояснити можливості кар'єрного розвитку для кожного співробітника.

В основі системи оцінки посад лежить набір параметрів (чинників) праці, по яких ця сама оцінка і проводиться. Кожна компанія визначає важливі для неї чинники, проте для ТОВ «БЕБІ ХІТ» можна виділити 3 основних групи чинників праці:

ь знання і досвід, необхідні для роботи;

ь зусилля, що додаються (розумові, фізичні);

ь рівень відповідальності.

Програма мотивації у ТОВ «БЕБІ ХІТ» повинна базуватись на наступних основоположних принципах, що стимулюватимуть зростання продуктивності і підвищення ефективності роботи підприємства в цілому:

1) винагорода за працю повинна бути ув’язана з добре зрозумілими діями;

2) потрібно заохочувати те, що сприятиме зростанню продуктивності, зниженню собівартості, підвищенню ефективності, досягнення цілей підприємства;

3) своєчасність винагороди є вирішальним фактором в при вихованні робітників. Нагороди, преміальні виплати повинні бути видані якомога швидше після того, як було досягнуто ціль. Щоб підтримати зацікавленість робітника, винагороди повинні бути достатньо частими, тоді реакція на них буде швидкою;

4) розмір грошової винагороди повинен відображати значимість дії і зареєстрований рівень зростання.

Управління оплатою праці на підприємстві передбачає вибір моделі формування заробітної плати, вибір форм і систем оплати праці, розробку умов і правил преміювання.

При цьому критерієм економічної ефективності управління оплатою праці повинно бути випереджаюче зростання доходу підприємства порівняно із зростанням фонду оплати праці.

1.4 Оцінка поточних операційних витрат підприємства Операційні витрати є основною складовою витрат підприємства (мал. 1.4.1). До них входять виробнича собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати.

Рис. 1.4.1 Структура витрат підприємства До виробничої собівартості включають [23,с.42]:

o прямі матеріальні витрати;

o прямі витрати на оплату праці;

o інші прямі витрати;

o загальновиробничі витрати.

До складу прямих матеріальних витрат входять вартість сировини та основних матеріалів, що є основою продукції, яку виробляють, купівельних напівфабрикатів, комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат.