Форми безготівкових розрахунків
Форма расчета по особым счетам. Особый счет открывается по заявлению покупателя при постоянных расчетах с одним либо несколькими поставщиками. Обязательным условием открытия особого счета является наличие представителя покупателя по месту нахождения поставщика. Этому представителю покупателя предоставлена возможность пользования этим особым счетом. С особого счета может производиться оплата… Читати ще >
Форми безготівкових розрахунків (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Безналичные расчеты осуществляются:
по товарным операциям, т. е. по операциям купли-продажи сырья, материалов, готовой продукции и пр. (счета 60,62,76,90).
по нетоварным операциям, т. е. по расчетам с различными коммунальными учреждениями, расчетом с научно-исследовательскими организациями, учебными учреждениями, бюджетными и внебюджетными фондами и пр. (счета 68,69,76).
Формы безналичных расчетов:
- · платежные поручения
- · аккредитивы
- · расчетные чеки
- · по инкассо (платежные требования-поручения)
- · по особым счетам
- · вексельная форма
- · пластиковые карточки
- · в порядке плановых платежей и др.
Виды документов, используемые при безналичных расчетах, зависят от формы безналичных расчетов. Форма безналичных расчетов определяется договором между поставщиком и потребителем. Банк эту форму не определяет. В договоре банковского счета эта форма только указывается. Поэтому все возникающие требования между поставщиком и потребителем решаются через Арбитражный суд.
В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты делятся на иногородние и местные (одногородние).
Общая схема безналичных расчетов.
Юридические и физические лица. | Юридические и физические лица. | |
Банки и небанковские кредитные учреждения. | Банки и небанковские кредитные учреждения. | |
Расчетно-кассовый центр (Банк России). | Расчетно-кассовый центр (Банк России). |
Платежные поручения (требования-поручения), чеки, аккредитивы, расчеты по инкассо.
Расчеты наличными денежными средствами, векселями, бартер Расчеты между банками с участием расчетно-кассовых центров Банка России Расчеты между банками без использования расчетно-кассовых центров через корреспондентские счета либо через счета расчетов.
Объявление на взнос наличными. Это типовая форма, выдаваемая банком и заполняемая лицом, сдающим деньги в банк наличными. При взносе наличных денег лицо, вносящее их, получает квитанцию. Квитанция — документ, подтверждающий сдачу денег в банк.
Чек денежный. Чек используется для получения наличных денег с расчетного счета и идет от предприятия, которое является юридическим лицом. Чек заполняется главным бухгалтером, подписывается им и руководителем предприятия. Обязательно наличие оттиска печати.
Чековая книжка покупается у банка предприятием, все чеки пронумерованы, исправления в них не допускаются, чек имеет корешок. Испорченный чек загибают, но не вырывают. На оборотной стороне чека указывается назначение денежной суммы.
Расчеты платежными поручениями. Платежные поручения — поручение банку о перечислении соответствующей суммы с расчетного счета предприятия-плательщика (покупателя) на расчетный счет предприятия-поставщика (продавца). Оформляется в количестве от 3-х до 6-ти экземпляров по типовой форме. Количество экземпляров определяется банком. В платежном поручении обязательно указывается назначение платежа. В случае, когда необходимо произвести несколько перечислений нескольким получателям, которые обслуживаются одним банком, применяется сводное поручение.
Расчеты платежными поручениями осуществляются:
по взносам в бюджет во внебюджетные фонды при переводе заработной платы на лицевые счета работников в банке при погашении задолженности поставщикам и т. д.
Платежное поручение действительно в течение 10 дней, начиная со дня, следующего за днем выписки.
Достоинства: относительно быстрый документооборот; задержки обусловлены работой банковской системы. Недостаток: отсутствие гарантий получения денег продавцом.
Расчеты у поставщика при этой форме отражаются на счетах 43,62,90 и др., расчеты у покупателя отражаются на счетах 60,51 и др.
Аккредитивная форма расчетов. Особенность этой формы состоит в том, что оплата платежных документов производится по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.
Данная форма применятся если:
она определена договором поставщик переводит покупателя на эту форму в соответствии с положением о поставках.
Аккредитив — поручение банка покупателя банку поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты в соответствии с условиями договора и в определенной сумме. Он открывается на определенный срок и может быть продлен при согласии обеих сторон.
Бенефициар — лицо, в пользу которого открыт аккредитив.
Аккредитив открывается на срок до 15 дней. Он может быть отзывным или безотзывным, покрытым (депонированным) или непокрытым. Покрытый — открывается в банке поставщика одновременно с депонированием суммы в банке покупателя. Непокрытый (гарантированный) открывается в банке покупателя.
Схема расчетов аккредитивами включает:
- 1. Заявление на открытие аккредитива
- 2. Перевод денежных средств на специальный счет покупателя
- 3. Извещение банку поставщика об открытии аккредитива
- 4. Извещение поставщику об открытии аккредитива
- 5. Отгрузка продукции в адрес покупателя
- 6. Предоставление поставщиком расчетных документов в свой банк
- 7. Зачисление денежных средств банком поставщика с аккредитива на расчетный счет поставщика
- 8. Перевод расчетных документов в банк покупателя
- 9. Списание сумм с депозитного счета банком покупателя
- 10. Поступление банковской выписки вместе с сопроводительными документами покупателю
Учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может выставляться за счет собственных средств (55.1/51) и за счет кредита банка (55.1/66,67). Оплата счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляется проводкой 60/55.1. Остаток неиспользованных на аккредитивном счете денежных средств возвращается покупателю и используется по назначению.
Достоинства аккредитивной формы расчетов:
- · контроль банком действий поставщика (наличие брони на денежные средства, поставщик сможет их получить только при условии добросовестного исполнения договора).
- · гарантия исполнения обязательств контрагентами
Недостатки:
- · значительный документооборот между банками и их клиентами
- · аккредитивная форма расчетов не позволяет в короткие сроки производить оплату
- · при использовании депонированного аккредитива из оборота предприятия-плательщика на время действия контракта отвлекаются значительные денежные средства
- · высокая стоимость обслуживания — комиссионное вознаграждение банка.
Аккредитивная форма расчетов применяется в основном в международных расчетах или в расчетах по крупным контрактам, связанным с движением значительных сумм либо с реализацией уникального и дорогостоящего оборудования, когда контрагентам необходимы твердые гарантии исполнения взаимных обязательств.
Форма расчета расчетными чеками. Расчетные чеки используются только при безналичных расчетах, являются ценными бумагами, которые ничем не обусловлены и содержат распоряжение чекодателя банку произвести платеж, указанной в чеке суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только тот банк, в котором чекодатель имеет денежные средства.
Расчетные чеки бывают 2-х видов:
из лимитированной чековой книжки (гарантированные чеки) из нелимитированной чековой книжки (депонированные чеки).
Различие между ними заключается в том, что при оформлении депонированной чековой книжки на специальный счет в банке перечисляется соответствующая сумма с расчетного счета предприятия. Гарантированная чековая книжка — это средства чекодателя с расчетного счета в пределах соответствующей суммы гарантии, установленной банком при выдаче чековой книжки. На оборотной стороне чека прописью и цифрами указывается лимит суммы, на которую может быть выписан чек, срок использования — 6 месяцев.
При использовании депонированной чековой книжки денежные средства не бронируются на специальном счете. Чеки оплачиваются за счет кредита банка. Срок действия нелимитированной чековой книжки — 1 год.
Чек должен быть предъявлен к оплате в течение 10 дней, не считая дня его выдачи.
Для учета расчетных чеков используется счет 55 субсчет 2 «Чековые книжки». Проводки осуществляются по аналогии с аккредитивами. По мере оплаты задолженность чеками списывается 76/55.2.
Форма расчета по инкассо (платежными требованиями-поручениями)
При этой форме получатель (поставщик) после отгрузки продукции, выполнения работ или оказания услуг представляет в свой банк расчетный документ, а именно платежное требование-поручение, содержащее требование — т. е. заполнена первая часть документа — к плательщику об оплате. Получив платежное требование-поручение, плательщик обязан заполнить вторую часть — платежное поручение, поручая банку списать с его расчетного счета указанную сумму (условия договора выполнены). Организация-плательщик сдает полностью оформленный документ в банк для оплаты. Банк покупателя после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа на его расчетный счет.
Инкассо — поручение банку на получение суммы с покупателя.
Оплата платежными требованиями-поручениями может осуществляться двумя способами:
- 1. с акцептом — предполагает получение согласия плательщика на оплату, срок акцепта — 3 дня, использование принципа «молчание — знак согласия»
- 2. без акцепта — коммунальные платежи, электроэнергия, абонентская плата за телефон, проценты за кредит и др.
Акцепт может быть:
- · последующий — банк плательщика оплачивает платежное требование-поручение сразу же при его поступлении
- · предварительный — банк производит списание средств со счета плательщика в случае, если он не заявит в установленные сроки отказ от платежа.
В бухучете отражается аналогично учету платежных требований.
Недостаток: долгосрочность.
Форма расчета по особым счетам. Особый счет открывается по заявлению покупателя при постоянных расчетах с одним либо несколькими поставщиками. Обязательным условием открытия особого счета является наличие представителя покупателя по месту нахождения поставщика. Этому представителю покупателя предоставлена возможность пользования этим особым счетом. С особого счета может производиться оплата труда, выдаваться суммы на командировочные расходы, а также оплачиваться расходы, связанные с хранением, отгрузкой, транспортировкой продукции и другие расходы. Срок действия особого счета не органичен, но если в течение месяца по нему нет движения денежных средств, то он закрывается и остаток переводится на счет организации. Учитывается на счете 55.
Вексельная форма расчетов. Различают два вида векселей:
- 1. Товарный (коммерческий) вексель — используется для оплаты реальных сделок между продавцом и покупателем при реальной поставке продукции, работ, услуг. Всегда подкреплен конкретной сделкой.
- 2. Финансовый вексель — ссуда, заем, кредит, выдаваемый предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Материально финансовый вексель не подкреплен.
Товарные и финансовые векселя делятся на два типа:
- · простой — соло-вексель — выписывается и подписывается должником (векселедателем), содержит его безусловные обязательства уплатить кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенный срок и в определенном месте.
- · переводной — тратта — выписывается и подписывается кредитором (трассантом), содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).
Бухгалтерские проводки по учету векселей:
N п/п. | Содержание операции. | Корр. счета. | |
Дебет. | Кредит. | ||
1. | У векселедателя. | ||
1.1. | ы Выдача собственно векселя. ы Выдан вексель под приобретение ТМЦ в сумме, указанной в векселе. |
| 60/векселя выданные. |
1.2. | Отражена сумма причитающихся по векселю процентов. | 91/2. | 60/векселя выданные. |
1.3. | Перечислены денежные средства в погашение задолженности и процентов по векселю. | 60/векселя выданные. | 50,51,52. |
1.4. | Возмещен НДС по приобретенным ТМЦ после оплаты векселя и принятия к учету. | ||
1.5. | Вексель погашен. | ||
2. | У векселедержателя. | ||
2.1. | Отражена задолженность покупателя по реализованным ТМЦ, работам, услугам. | 90,91. | |
2.2. | ы Получение собственно векселя ы Получен вексель в оплату. |
| |
2.3. | Начислены причитающиеся по векселю проценты. | 62/векселя полученные. | |
2.4. | Начислен НДС на проценты, причитающиеся по векселю. | 91/2. | 68 (76). |
2.5. | Получены денежные средства в оплату векселя, а также процентов по нему. | 50,51,52. | 62/векселя полученные. |
2.6. | Векселя полученные погашены. |
Форма оплаты банковскими пластиковыми карточками. Пластиковая карта — персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.
Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».
Организации имеют право открывать корпоративную карту для осуществления расчетов на нужды предприятия. Корпоративная карта может открываться на одно или нескольких лиц, перечень которых сдается в банк при получении карты. Карта выписывается на определенную сумму. Преимущество корпоративной карты в возможностях получения товара до фактического снятия денег с расчетного счета. Организация отражает открытие специального карточного счета (СКС) на счете 55 «Специальный карточный счет». При наличии разрыва во времени между зачислением денежных средств на СКС и снятием денег с расчетного счета используется счет 57 «Переводы в пути». Лицо, имеющее корпоративную карту, обязано предоставлять авансовый отчет по произведенным расходам (10,26,44/71, затем 71/55). В месте обслуживания держатель карты получает документы, свидетельствующие о расходах: чек (квитанция) на оплату приобретенной покупки (оказанной услуги) — «слип»; товарные чеки; накладные; квитанции; счета-фактуры.
Слип — бланк специальной формы, относящийся к бланкам строгой отчетности, включает в себя реквизиты держателя карты и код авторизации.
Авторизация — процедура, подтверждающая возможность произведения операции по пластиковой карте.
Расчеты в порядке плановых платежей. Подобные расчеты производятся в том случае, когда между поставщиком и покупателем сложились устойчивые связи, либо когда поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы расчетов состоит в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением, как правило, не реже чем через 5 дней. При этой форме документы могут выписываться как поставщиком (платежные требования-поручения), так и покупателем (платежные поручения). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и если необходимо делают перерасчет.
Форма зачета взаимных требований. При данной форме взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются равновеликими суммами, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.