Організація та облік міжбанківських розрахунків

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОБЛІК МІЖБАНКІВСЬКИХ РОЗРАХУНКІВ

1. Кореспондентські відносини між банками, відкриття кореспондентських рахунків У процесі здійснення банківських операцій установи банків виконують певні доручення один одного, вступаючи при цьому в кореспондентські відносини між собою.

Кореспондентські відносини — це договірні відносини між банківськими установами, метою яких є здійснення платежів, розрахунків та надання інших банківських послуг за дорученням один одного.

Кореспондентські відносини можуть виникати безпосередньо між двома комерційними банками, а також між комерційними банками і територіальними управліннями НБУ Для реалізації кореспондентських відносин між банками є необхідним відкриття комерційним банком кореспондентського рахунку в іншому комерційному банку або в територіальному управлінні Національного банку. Такі рахунки відкриваються на підставі укладання договору про встановлення кореспондентських відносин між двома комерційними банками або договору на розрахунково-касове обслуговування між комерційним банком і територіальним управлінням НБУ Кореспондентський рахунок — це рахунок, який відкривається комерційному банкові для здійснення розрахунків, що їх виконує один банк за дорученням і коштом іншого банку на підставі укладеного договору.

2. Порядок здійснення міжбанківських розрахунків в Україні

Міжбанківські розрахунки — це система безготівкових розрахунків за грошовими вимогами і зобов’язаннями, що виникають між банківськими установами чи клієнтами банків у процесі їхньої діяльності.

Необхідною умовою для проведення міжбанківських розрахунків є встановлення між банками кореспондентських відносин.

Порядок здійснення міжбанківських розрахунків в Україні регламентується Інструкцією про міжбанківські розрахунки в Україні, затвердженою постановою Правління НБУ від 27.12.2009 р. № 621 (зі змінами і доповненнями).

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися:

* через систему електронних платежів (СЕП) НБУ за кореспондентськими рахунками комерційних банків у територіальних управліннях Національного банку;

* через банки-кореспонденти за кореспондентськими рахунками Лоро, Ностро.

Усі міжбанківські розрахунки в Україні здійснюються в електронній формі.

Електронні міжбанківські розрахунки — це розрахунки із застосуванням електронних засобів передавання, оброблення, приймання та захисту інформації про рух коштів. Їх основою є електронний розрахунковий документ.

Електронний розрахунковий документ — це документ на переказ, сформований банком на підставі розрахункових документів банку, клієнтів, документів на переказ готівки, доручень на договірне списання, та представлений у формі електронних даних, що містять відповідні реквізити документа, зокрема й електронний цифровий підпис.

Він формується засобами системи автоматизації банку (САБ) на основі платіжних документів, отриманих від клієнтів (у паперовій чи електронній формі), або на основі внутрішньобанківських первинних документів.

3. Технологія реалізації міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів (СЕП) НБУ Система електронних платежів Національного банку Українице загальнодержавна платіжна система, що забезпечує здійснення розрахунків в електронній формі між банківськими установами, органами державного казначейства на території України.

Міжбанківські розрахунки в СЕП реалізуються через мережу розрахункових палат України, яка має дворівневу структуру, представлену центральною розрахунковою палатою (ЦРП) — перший рівень та розрахунковими палатами (РП) — другий рівень.

Розрахункова палата — це структурний підрозділ територіального управління Національного банку України, який обслуговує в СЕП банки відповідного регіону.

Центральна розрахункова палата — установа Національного банку України, яка забезпечує функціонування СЕП у цілому, а також здійснює функції РП для банківських установ м. Києва та Київської області, обслуговує інші віртуальні банківські регіони.

Усім комерційним банкам — учасникам СЕП одночасно з відкриттям кореспондентських рахунків у територіальних управліннях Національного банку відкриваються технічні кореспондентські рахунки у розрахункових палатах. Через ці рахунки безпосередньо забезпечується здійснення міжбанківських розрахунків.

Технічний рахунок банківської установи у СЕП — інформація в електронній формі, яка зберігається у програмно-технічному комплексі АРМ — 2 СЕП, поновлюється під час опрацювання розрахункові

л документів в електронному вигляді банківської установи і відображає стан кореспондентського рахунку цієї установи на певний час.

Наприкінці дня результати здійснених розрахунків відображаються за кореспондентським рахунком банку в територіальному управлінні НБУ

4. Облік міжбанківських розрахунків, що здійснюються через СЕП Національного банку Зарахування чи списання коштів за кореспондентським рахунком комерційного банку — учасника СЕП здійснюється тільки після відкриття йому технічного рахунку в розрахунковій палаті або в центральній розрахунковій палаті.

Платежі за кореспондентським рахунком здійснюються в межах поточного залишку його технічного рахунку. Опрацювання розрахункових документів в електронному вигляді та службових повідомлень СЕП здійснюється в порядку черговості 'їх надходження до системи.

Кореспондентські рахунки, призначені для обліку міжбанківських розрахунків, що здійснюються через СЕП, відкриваються на балансі комерційних банків — учасників СЕП ріальних управлінь НБУ.

Для НБУ кошти комерційних банків на кореспондентських рахунках є його зобов’язаннями. Тож операції, що обліковуються за кореспондентськими рахунками в комерційних банках, знаходять дзеркальне відображення в обліку НБУ Бухгалтерські проведення за кореспондентськими рахунками в комерційних банках (рахунки відкрито в територіальних управліннях НБУ) здійснюються за такою схемою:

У відповідних територіальних управліннях НБУ кошти за такою операцією буде списано з кореспондентського рахунка банку, А і зараховано на кореспондентський рахунок банку Б.

Нижче наведено балансові рахунки, які служать для обліку міжбанківських розрахунків в установах Національного банку України.

Вказані рахунки використовуються тільки в разі здійснення проведень в автоматичному режимі під час оброблення згрупованої інформації за результатами роботи СЕП. Внутрішню схему бухгалтерського обліку міжбанківських розрахунків СЕП побудовано з використанням внутрішніх технологічних рахунків. Перелік внутрішніх технологічних рахунків та їх відповідність балансовим рахункам наведено в таблиці.

кореспондентський розрахунок міжбанківський

Бухгалтерські проведення за операціями, що здійснюються територіальними управліннями НБУ за міжрегіональними міжбан-ківськими розрахунками, у відповідних установах НБУ матимуть такий вигляд.

5. Організація обліку міжбанківських розрахунків під час застосування різних моделей обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка комерційного банку в СЕП Комерційні банки, які мають розгалужену мережу філій, з метою централізації коштів відкривають в установах НБУ консолідовані (спільні) кореспондентські рахунки.

Консолідований кореспондентський рахунок — об'єднання коштів комерційного банку та його філій (або певної кількості філій) на кореспондентському рахунку, відкритому в територіальному управлінні Національного банку України з метою роботи банку (філії) в СЕП за відповідною моделлю обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка.

Через консолідований кореспондентський рахунок філії банку, що не мають власних кореспондентських рахунків, мають можливість виходу в СЕП. Для обліку коштів на консолідованих кореспондентських рахунках комерційних банків призначено ті ж самі балансові рахунки, на яких обліковуються кошти за кореспондентськими рахунками комерційних банків.

Залежно від організаційної структури, цілей і принципів діяльності комерційного банку, наявності внутрішньобанківської платіжної системи комерційні банки можуть вибирати різні моделі обслуговування консолідованих кореспондентських рахунків у СЕП.

Модель обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка в СБП — сукупність механізмів і правил роботи СБП, комерційного банку та його філій, згідно з якими здійснюються міжбанківські розрахунки за консолідованим кореспондентським рахунком через СБП. Інструкцією про міжбанківські розрахунки в Україні передбачено використання семи таких моделей. Крім того, в СЕП також застосовується інформаційна або нульова модель обслуговування, яка не передбачає злиття кореспондентських рахунків філій комерційного банку і полягає в наданні комерційному банкові додаткової інформації про роботу його філій в СЕП у межах територіального управління Національного банку.

Облікова модель розрахунків через консолідовані кореспондентські рахунки комерційних банків на рівні територіальних управлінь та Правління НБУ матиме такий вигляд, як і за умови використання кореспондентського рахунка банку.

Проте розрахунки між філіями комерційного банку, що здійснюються через внутріш-ньобанківську платіжну систему, мають свої особливості (як у технології проходження платежів, так і в їх відображенні в обліковій системі банку) залежно від обраної моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунку.

6. Облік розрахунків, що здійснюються через внутрішньобанківську платіжну систему (ВПС) комерційного банку Внутрішньобанківська платіжна система — програмно-технічний комплекс із власними засобами захисту інформації, який експлуатується комерційним банком і його філіями та використовується для здійснення розрахунків між учасниками цієї системи, а також забезпечує взаємодію з СБП, зокрема з інформаційно-пошуковою системою СБП.

Облік розрахунків у межах внутрішньобанківської платіжної системи комерційного банку здійснюється за такими рахунками 3-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України.

3901 АП Рахунки, що відкриті для установ банку Призначення рахунка: облік розрахунків у національній та іноземній валюті між установами, підвідомчими одному банкові.

За кредитом рахунка проводяться суми, які надходять на користь установи та її клієнтів.

За дебетом рахунка проводяться суми, які списуються згідно з дорученнями установи за її власними операціями та операціями її клієнтів.

Рахунок 3900 відкривається на балансі філій, а рахунок 3901 -на балансі комерційного банку. Операції, проведені за рахунком 3900 у філії банку, знаходять дзеркальне відображення в обліковій системі комерційного банку за рахунком 3901.

Активно-пасивний характер указаних рахунків дає змогу проводити через ВПС початкові платежі за відкритими філіям рахунками з використанням кредиту овердрафт через установлення лімітів за рахунками цих філій, за умови, що загальна сума початкових платежів обмежується значенням кореспондентського рахунка банку.

Не підтверджені протягом банківського дня суми обліковуються комерційним банком за рахунками:

3928 А Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні.

3929 П Транзитні рахунки для кредитових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні.

Як уже зазначалося, методика обліку міжбанківських розрахунків в банківській установі залежить від обраної комерційним банком моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка в СЕП. Зокрема, в разі використання третьої моделі обслуговування консолідованого кореспондентського рахунка комерційного банку в СЕП схема бухгалтерських операцій при розрахунках через внутрішньобанківську платіжну систему матиме такий вигляд (банк — одержувач коштів не є учасником системи).

Рахунок 3928 «Транзитні рахунки для дебетових сум, що не були підтверджені установами банків, розташованими в Україні» застосовується тільки у випадках безакцентного списання коштів.

7. Порядок здійснення та облік міжбанківських розрахунків у разі встановлення прямих кореспондентських відносин між комерційними банками Прямі кореспондентські відносини між комерційними банками встановлюються через відкриття одним комерційним банком кореспондентського рахунку в іншому комерційному банку на підставі укладеного договору про встановлення кореспондентських відносин.

Кореспондентський рахунок, відкритий комерційним банком банкові-кореспонденту, називається рахунком Лоро (рахунок бан-ку-кореспондента у нас).

Кореспондентський рахунок комерційного банку в банку-ко-респонденті називається рахунком Ностро (наш рахунок у банку-кореспонденті).

Рахунок Ностро, відкритий у комерційному банку, є рахунком Лоро в банку-кореспонденті.

Прямі кореспондентські відносини між комерційними банками встановлюються в окремих випадках, причому як з банками-рези-дентами, так і з банками-нерезидентами.

Операції за рахунками Лоро і Ностро виконуються в межах наявних на цих рахунках коштів. За цими рахунками можливе виникнення овердрафту, якщо це передбачено кореспондентською угодою між банками.

Для обліку міжбанківських розрахунків, що здійснюються встановленням прямих кореспондентських відносин між комерційними банками, в Плані рахунків бухгалтерського обліку банків України передбачено такі балансові рахунки.

Рахунок Ностро

1500 А Кореспондентські рахунки, відкриті в інших банках Призначення рахунка: облік коштів на кор-рахунках, які відкриті в інших банках.

За дебетом рахунка проводяться суми, що надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів. За кредитом рахунка проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями клієнтів і кореспондентів.

Овердрафт за рахунком Ностро

1620 П Овердрафт за рахунками, відкритими в інших банках Призначення рахунка: використовується для відображення кредитових залишків за кореспондентськими рахунками (рахунок 1500 «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»).

Рахунок Лоро

1600 П Кореспондентські рахунки інших банків Призначення рахунка: облік коштів на корра хунках, відкритих іншим банкам.

За кредитом рахунка проводяться суми, що надходять на користь банку, його клієнтів і кореспондентів. За дебетом рахунка проводяться суми, що списуються згідно з дорученням банку за власними операціями, операціями клієнтів і кореспондентів.

Овердрафт за рахунком Лоро

1520 А Овердрафт за рахунками інших банків Призначення рахунка: використовується для відображення дебетових залишків за коррахунками інших банків (рахунок 1600 ^Кореспондентські рахунки інших банків").

Залишки за рахунками Лоро і Ностро у балансах банків-кореспондентів повинні бути однакові за величиною, але різні за характером. Схема бухгалтерських записів за цими рахунками матиме такий вигляд.

1. Банк, А має відкритий рахунок Ностро в банку Б

2. У банку, А відкрито рахунок Лоро банку Б.