Организация служби внутрішнього аудиту на предприятии

Всероссийский заочний фінансово-економічний институт.

Кафедра Аудита.

Курсова работа Тема: Організація служби внутрішнього аудиту на предприятии.

Виконав: студент 5-го курсу (друге вищу освіту) група 14/2 № 00УБД3726.

Рахманінов А.В.

Керівник: Савін А.А.

Москва-2002.

| |.

Введение

3.

Глава 1. Сутність внутрішнього контроля.

1. Поняття, мети, завдання й права служби внутрішнього аудита.

4 2. Місце внутрифирменного аудиту у системі керування організацією та її значення 8 3. Законодавчі і нормативноправові основи організації внутрішнього контролю для підприємства 9.

Глава 2. Організація служби внутрішнього аудита.

1. Структура і склад підрозділи служби внутрішнього аудита.

12 2. Планування внутрішнього аудиту й підготовка робочої документации.

14 3. Методика проведення внутрішнього аудита.

Глава 3. Формування результатів внутрішнього аудиту й їх значение.

1. Порядок складання звіту ВА, його узгодження і помилкове уявлення керівництву 21 3.2. Прийняття заходів для усунення виявлених аудитором недоліків, і порушень 23.

Глава 4. Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю при плануванні аудиту 25.

Укладання 28.

Список літератури 30.

Виникнення аудиту пов’язані з поділом інтересів тих, хто безпосередньо займається управлінням економічного суб'єкта (адміністративне керівництво, менеджмент) і тих, хто вкладає гроші у його (акціонери, власники, инвесторы).

Власники не захотіли покладатися на фінансову інформацію, яку надавала їм адміністрація. Це було з частим банкрутством економічних суб'єктів, обманом адміністрація, що дуже підвищувало ризик фінансових вливань, тобто. акціонери хотіли бути впевнений у цьому, що «фінансове звітність представлена їм адміністрацією відбиває справжній фінансовий становище економічного субъекта.

Для перевірки вмотивованості фінансової інформації та підтвердження фінансової звітності власники стали запрошувати людей із боку яким на думку можна було довіряти. Головними вимогами до них були незалежність" і чесність. З ускладненням ведення бухгалтерського обліку необхідною умовою стало — хороша професійна підготовка проверяющих.

У Росії її вперше звання аудитора було запроваджено Петром Першим. Ця посаду у часи поєднувала у собі обов’язки діловода, секретаря з прокурором. Аудиторів у Росії називали присяжними бухгалтерами. Згодом було декілька спроб створення інституту аудиту 1889, 1912, 1928 рр. проте вони були невдалими. І лише наприкінці вісімдесятих початку дев’яностих років становлення ринкової економіки Росії призвело до появи великої кількості підприємств, форм і організацій акціонерного типу, що вимагало своєю чергою відродження, за аналогією зі світовим досвідом, аудиторського справи, що з проведенням незалежної фінансової контролю своєї діяльності і наданням консультативних послуг за поліпшенню фінансового состояния.

Згодом контроль стала як зовнішньої, а й внутрішньої, куди входять у собі внутрішній аудит. Проте діяльність утруднена через брак положень службу внутрішнього аудиту, і навіть фінансових негараздів змісті цілого відділу з висококваліфікованими фахівцями, які вимагають адекватної оплати своєї праці. Проте видатки організацію та проведення внутрішньогосподарського контролю відносно невеликі. Це досягається залученням контролю фахівців самої фірми, які у процесі проведення перевірок як виявляють недоліки, а й підвищують свою професійну підготовку, здебільшого це стосується малим підприємствам, у великих і середніх організаціях дедалі більше служба внутрішнього контролю представлена окремої штатної единицей.

Функціонування підприємств у умовах підприємництва об'єктивно зумовило створення апараті управління служби внутрішнього аудиту. До завдань внутрішнього аудиту входить створення внутрішнього контролю, яка потрібна на здійснення компетенції, правий і відповідальності органів управління і посадових осіб, і навіть чіткої системи економічної відповідальності посадових осіб і фахівців предприятия.

Глава 1. Сутність внутрішнього контроля.

1.1. Поняття, мети, завдання й права служби внутрішнього аудита.

Для цілей правила (стандарту) аудиторську діяльність «Вивчення і використання роботи внутрішнього аудиту» під внутрішнім аудитом розуміється організована економічним суб'єктом, діюча у сфері його керівництва та (чи) власників, регламентована внутрішніми документами контроль, над виконанням порядку ведення бухгалтерського обліку, і надійністю функціонування системи внутрішнього контроля.

Внутрішній аудит — це регламентована внутрішніми документами організації діяльність із контролю ланок управління і різних аспектів функціонування організації, здійснювана представниками спеціального контрольного органу на рамках допомоги органів управління організації (загальних зборів учасників господарського товариства чи суспільства, чи членів виробничого кооперативу, спостережній раді, раді директорів, виконавчому органу) у встановленні законності проведених працівниками господарських операцій та їхньої економічної доцільності підприємствам, дотримання встановленого порядку ведення бухгалтерського учета.

Внутрішній аудит є діяльність із надання незалежних ЗМІ і об'єктивних гарантій і консультування, вкладених у вдосконалення господарську діяльність організації. Вона допомагає організації, досягти, поставлені мети, використовуючи систематизований і послідовний підхід до оцінювання і підвищення ефективності управління ризиками, контролю та системи корпоративного управления.

Слід зазначити, організація, мети, роль і функції внутрішнього аудиту, визначаються керівництвом країни та (чи) власником економічного суб'єкта залежно від організаційно-правовою форми і сформованої системи управління, забезпечення і специфіки діяльності, обсягів фінансовоекономічної роботи і стану внутрішнього контроля.

Цілями організації системи внутрішнього контролю для підприємства є: — здійснення упорядкованим й ефективної діяльності підприємства включаючи рентабельність і захищеність від збитків; - забезпечення дотримання політики керівництва кожним працівником підприємства; - забезпечення схоронності майна; - підтримку добрих відносин зі регулюючими органами.

Оскільки зовнішній і внутрішній контроль, є взаємозалежні, взаємозумовлені компоненти єдиної системи контролю, розробки завдань, завдань, які внутрішніми аудиторами, і навіть виконанні функцій необхідно врахувати значної ролі деталізовано відображених у Федеральному законі № 119-ФЗ «Про аудиторську діяльність» супутніх аудиту послуг, що дасть можливість конкретно, з законодавчим обгрунтуванням оцінювати можливість таких послуг внутрішнього аудиту, під якими слід розуміти: — бухгалтерське і податкове консультування; - аналіз фінансово-господарську діяльність організації, економічне обґрунтування та фінансове консультування; - управлінське консультування, зокрема що з реструктуризацією організації; - правове консультування, і навіть представництво в судових і податкові органи по податковим і митним суперечкам; - автоматизацію бухгалтерського обліку, і впровадження інформаційних технологій; - оцінку вартості майна, оцінку підприємств як майнових комплексів, і навіть підприємницьких ризиків; - розробку й аналіз інвестиційних проектів, складання бізнес-планів; - проведення маркетингових досліджень; - надання інших послуг що з аудиторської деятельностью.

Досягнення перелічених вище цілей організації системи внутрішнього контролю необхідне рішення наступних завдань: — періодичний контролю над фінансово-господарської діяльністю головний організації та її філій; - аналіз господарської та фінансової складової діяльності і - оцінка економічних пріоритетів і інвестиційних проектів, економічній безпеці систем бухгалтерського обліку, і внутрішнього контролю головний організації та її філій. Рішення це завдання дозволяє збільшити ефективність діяльності окремих відокремлених підрозділів і всієї організації у цілому, що дозволить можливість у повною мірою виконати основну мета, поставлене службою внутрішнього аудиту; - проведення семінарів, підвищення кваліфікації та навчання персоналу, допомогу кадрової служби у доборі та тестуванні бухгалтерського персоналу головний організації та її філій; - стежити, щоб комп’ютерні програми, контролюючі функціонування облікової системи, які включають формування первинних документів, їх науковий аналіз і разноску за рахунками, було неможливо бути сфолсифицированы; - кошти підприємства нічого не винні бути незаконно надано або эфективно використані; - внутрішня звітність повинна оперативно передаватися особам, уповноваженим приймати управлінські рішення, його оптимального використання. — наукова розробка, видання методичних допомог і рекомендацій по бухгалтерського обліку, оподаткуванню, аналізу фінансово-господарської діяльності, аудиту, господарському праву, та інформаційний обслуговування головний організації та її філій; - консультування з питань фінансового, податкового, банківського і іншого господарського законодавства, інвестиційної діяльності, менеджменту, маркетингу, оптимізації оподаткування, реєстрації, реорганізації та ліквідації підприємств. Бухгалтерові який займається поточної роботою, може знадобитися фахова допомога за незвичних чи рідко можна зустріти економічних ситуаціях, і навіть при істотних змінах законодавства. — взаємодію Космосу з зовнішніми аудиторами, представниками податкові органи та інших контролюючих органов.

Аби вирішити завдань служба внутрішнього аудиту наділена певними правами: — перевірка бухгалтерських регістрів і первинних документів, наявності грошей, цінностей й ринок цінних паперів до каси, дослідження кошторисів, планів та інших документів фінансово-господарську діяльність; - ознайомлення з наказами, розпорядженнями керівника, рішеннями зборів засновників, акціонерів, правління і посадових осіб, вже ув’язненими та проектами (незаключенных) договорів із організаціями та іншими документами; - обстеження об'єктів будівництва, територій, складів, своїх майстернях і інших виробничих, господарських і службових приміщень, місць зберігання готової продукції, устаткування й ін.; - перевірка наявності, гніву й схоронності майна, товарнотих матеріальних цінностей у матеріально-відповідальних осіб; - вимога проведення повної чи часткової інвентаризації майна, і зобов’язань організації або інвентаризації безпосередньо аудитором з участю залучених до цього працівників організації, у необхідних випадкахопечатування сейфів, кас, складів, комор, архівів та інших місць зберігання коштів; - спостереження правильністю відображення господарських операцій на бухгалтерський облік, перевірка правильності обчислення податків, зборів і платежів, і навіть своєчасності їх сплати до бюджету й позабюджетні фонди; - перевірка достовірності показників бухгалтерської і статистичної звітності, правильності складання розрахунків з загальнодержавних податках і обов’язковим платежах; - право отримання від керівників структурних підрозділів, фахівців організації необхідні аудиторської перевірки документів, довідок, розрахунків, завірених копій документів для докладання їх до акту чи висновку, усних і письмових пояснень з питань, які виникають у ході перевірки; - експертиза ефективності системи управління сегментами і аналіз виробничо-господарської діяльності, фінансового становища, платоспроможності та ліквідації організації; - підготовка організації зовнішнього аудиту і податковому контролю; - уявлення майнових інтересів організації при господарських суперечках в суді й у арбітражний суд; - оцінку використовуваного економічним суб'єктом програмного забезпечення; - спеціальні розслідування окремих випадків, наприклад підозр у зловживаннях; - розробку й уявлення пропозицій з усунення виявлених недоліків, і рекомендацій підвищення ефективності управления;

Відповідальність служби внутрішнього аудиту визначають три основних моменту: — Обгрунтованість і своєчасність уявлення висновків про стан бухгалтерського облік і звітність, відповідність установчих документів, внутрішньогосподарських регламентів чинного законодавства і правовому статусу організації, і навіть висновків про досягнутому рівні, і чинниках ефективності виробничо-господарської і втрати фінансової діяльності. — Обгрунтованість представлених пропозицій з поліпшенню організації системи контролю, бухгалтерського обліку, матеріальну відповідальність посадових осіб, програм розвитку видів діяльності, проектів оптимізації виробничих витрат, оподатковуваних баз, розподілу прибутку, створення та використання коштів фондів й з приводу. — Правильність консультацій, наданих засновникам, керівникам підрозділів, спеціалістів, і працівникам апарату управління з питань організації виробництва, системи управління з питань організації виробництва, системи управління, ведення бухгалтерського обліку, методам аналізу господарсько-фінансової діяльності, правовим та інших вопросам.

Об'єктивність внутрішнього аудиту забезпечується ступенем його незалежності структурі управління економічного суб'єкта. Це вимогу до внутрішньому аудиту, зазвичай, забезпечується тим, що він підпорядковується і зобов’язаний представляти звіти лише назначившему його керівництву країни й (чи) власникам й незалежною від керівників перевірених філій економічного суб'єкта, структурних підрозділів, органів внутрішнього контролю та т.п.

1.2. Місце внутрифирменного аудиту у системі керування організацією та її значение.

Складаються ринкові відносини, передусім є економічну свободу. Свободі одного економічного суб'єкта супроводжує одночасно свобода інших від суб'єктів господарської діяльності, отримали можливість купувати або купувати продукцію, пропонувати ми за неї свої ціни, диктувати умови угод. У цьому всі учасники ринку котрі вступають у господарські відносини, прагнуть насамперед до своєї вигоді, до прибутку своєї компанії, що об'єктивно може бути збитком для адже інших будь-який господарюючий суб'єкт прагне перевершити свого опонента, залучити більший попит зі своєю продукції, цим витіснивши з ринку свого конкурента, закони конкуренции.

З сказаного слід важливе правило поведінки підприємця: не уникати ризику, а передбачити його, прагнучи знизити його максимально низького рівня. І тому необхідний постійний, дієвий і своєчасний контролю над діяльністю працівників у цілому фірми у вигляді правильно поставленої економіко-правовий роботи, бухгалтерського облік і звітність і т.д.

Контроль — це процес визначення якості і коригування виконуваної підлеглими роботи, щоб забезпечити завдання, перед підприємством. Його метавиявити слабких місць і помилкові рішення, своєчасно виправити їх і дозволити повторення. Контролюється всематеріали, люди дії. Контроль дозволяє визначити ефективність яких і прийняти необхідні заходи задля забезпечення виконання завдання. Необхідно чітко знати, хто підприємстві несе відповідальність за відхилення від завдань і прийняття коригувальних заходів. Контроль діяльності здійснюється людьми. Щоб знати, хто відпо-відає схоронність потребує матеріальних та коштів, їх збереження, відпустку, облік і інвентаризацію, оформлення первинних документів, відхилення від завдань і коригувальні дії, мусить бути повна ясність щодо розподілу відповідальності у рамках всієї организации.

Необхідною попереднім умовою ефективного контролю є наявність організаційної структури, що об'єктивно зумовлено створенням у апараті управління служби внутрішнього аудиту. До завдань внутрішнього аудиту входить створення внутрішнього контролю, яка потрібна на здійснення компетенції, правий і відповідальності органів управління і посадових осіб, і навіть чіткої системи економічної відповідальності посадових осіб і фахівців предприятия.

Внутрішній аудит є важливу функцію управління, що охоплює облік, фінансовий аналіз стану і контроль, порівняння й оцінку фактично досягнутого результату з поставленими цілями і завданнями підприємства. Внутрішній аудит систематично контролює діяльність на всі об'єкти управління, виявляє причини відступу від стандартів, відхилення від цілей поставлених перед конкретним об'єктом, що сприяє оперативному усунень виявлених порушень. Організація внутрішнього аудиту як функцій управління підприємством передбачає сувору регламентацію своєї діяльності, визначення прав, обов’язків і відповідальності фахівців, відповідність кваліфікаційним вимогам, взаємовідносин з підрозділами і персоналом предприятия.

Робота служби внутрішнього аудиту для підприємства організується в відповідність до індивідуальними і календарними планами робіт, які стверджує керівник підприємства. Після закінчення будь-якого виду робіт внутрішній аудитор представляє керівнику підприємства звіт, дозволяє привернути увагу керівника до виявленими чи можливим порушень. Робота читається виконаною тоді, коли питання, поставлені у фінансових звітах внутрішніх аудиторів, розглянуті керівником підприємства міста і коли видано офіційне розпорядження ухвалення (неприйняття) рекомендацій аудиторов.

Успіх аудиторської перевірки оцінюється наявністю рекомендацій по рішенню наявних і прийнятті майбутніх проблем, а показником її якості є повнота аудиту, витрати з його проведенню і ефективність. Економічна ефективність досягається з допомогою попередження порушень, своєчасного внесення змін — у податкові розрахунки, застосування податкових пільг, оптимальної облікової політики, значного зменшення штрафних податкових санкций.

1.3.Законодательные і нормативно-правові основи організації внутрішнього контролю на предприятии.

Організація контролем із боку керівництва за повсякденної діяльністю підприємства регламентується, на рівні законів, і інших нормативних і ненормативних документів. Відповідно до ст. 295 Цивільного кодексу РФ, «власник майна, що у господарському віданні, відповідно до законом вирішує питання створення підприємства, визначення предмети й цілей своєї діяльності, його реорганізації та ліквідації, призначає директора (керівника) підприємства, здійснює над виконанням за призначенням і збереженням належить підприємству майна». Відповідно до Кодексу законів про працю РФ «постійний контролю над дотриманням працівниками всіх вимог інструкцій з охорони праці доручається адміністрацію підприємства, установ, организаций».

З твердженням в 1993 році Державної програми переходу РФ на прийняту міжнародної практиці систему розроблений ряд нормативних документів, створюють необхідні передумови на впровадження різноманітних коштів внутрішнього контролю у практику російських підприємств. Ці документи зачіпають як питання бухгалтерського обліку загалом, і його контрольної функції в частности.

Нині склалася система нормативного регулювання бухгалтерського обліку. Ієрархія тих нормативних документів визначено Законом РФ «Про бухгалтерський облік» і подана трьома рівнями: — Законодавчий рівень: Конституція РФ; Цивільний кодекс РФ; Федеральний закон «Про бухгалтерський облік»; Становище ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності до; Податковий кодекс РФ; Закони загального дії (про ТОВ, ЗАТу і т.д.); Укази Президента; Постанови правительства.

Документи даного рівня покликані забезпечити однакове ведення обліку господарських операцій, встановлювати єдині принципи контролю у організації. — Нормативний рівень: нормативні акти; методичні вказівки і рекомендації, що регулюють питання бухгалтерського обліку (переважно — документи Міністерства фінансів РФ); положення з бухгалтерського обліку зареєстровані Міністерством юстиції; положення з бухгалтерського обліку незареєстровані Міністерством юстиції РФ (як у підготовці документів беруть участь громадські организации).

Особливого значення даного рівня залежить від відведення особливого значення питанням обліку майна України та контролю над його збереженням і раціональним використанням, що визначають однаковий підхід до відбитим в бухгалтерський облік фактам. Застосування цього підходу обов’язково всім підприємств і закупівельних організацій незалежно від своїх форм власності, що саме по собі є найважливішим із засобів контролю. — Управлінська рівень чи ненормативні документи: методичні, галузеві вказівки, обов’язкові до виконання за своїми галузям; розпорядницькі документи економічного суб'єкта (накази про облікової політиці, про облікової податкову політику, розпорядження, посадові інструкцією, і т.д.); Наказ Міністерства економіки «Реформа підприємств і організацій» № 118 від 01.10.97; накази про постачальницько-збутової, цінової, фінансової, інвестиційної, кадрову політику і т.д.

Цей рівень головним інструментом організації управління підприємством на етапі і становить свого роду фірмову право, тобто такої системи правил діяльності організації та правил поведінки, розроблених для підприємства, які висловлюють узгоджену волю власника майна, і колективу, які керуються цими правилами. Норма разрабатываетс тими хто надалі ними керується. Поняття «норма» у сенсі означає керівне початок, правило, що використовується у взаємозв'язках людини з матеріальними об'єктами, та між людьми.

З огляду на ознаки внутрифирменного права, які становлять: — правил поведінки загального характеру, регулюючих найчастіше які взаємини спікера та поширених усім членів організації (наприклад, порядок списання тих матеріальних цінностей які прийшли непридатність); - норми (фінансово-правових, трудових і цивільно-правових), регулюючих різні сторони діяльності організації (наприклад, положення про комерційну таємницю та інших.); - норми є обов’язковими до працівників підприємства, які мають беззаперечно виконувати їх; - норми закріплюються письмово; - норми видаються підприємствам і висловлюють волю його колективу. підприємство може розробити таку дисконтну політику, у якій реалізуються все узвичаєні правила бухгалтерського обліку, і внутрішнього контроля.

Відповідно до Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» (ст. 5 п.3) «Організації, керуючись законодавством Російської Федерації про бухгалтерський облік, нормативними актами органів, регулюючих бухгалтерський облік, самостійно формують свою дисконтну політику, виходячи зі свого структури, галузі й інших особливостей діяльності». Отже до закону підкреслюється, що систему внутрішнього контролю кожного підприємства має відповідати розміру підприємства, структурі управління, складу і видам деятельности.

Отже, російським законодавством нині створено об'єктивні передумови становлення та розвитку на вітчизняних підприємствах сучасних систем внутрішнього контролю з урахуванням накопиченого досвіду і сформованих традиций.

Висновок на чолі. Ефективність господарювання суб'єкта багато в чому залежить від добре налагодженою системи оперативного обліку, забезпечення достовірності бухгалтерських документів, схоронності запасів. Усе це становить сутність внутрішнього контролю. Ця глава розкриває сутність аудиту подану як завдань і СВА, дає можливість краще зрозуміти її місце і значення у створенні підприємства, а відбита законодавча й нормативно-правова база покликана забезпечити однакове розуміння й дотримання єдиних принципів контролю у организации.

Організація служби внутрішнього аудита.

2.1. Структура і склад підрозділи служби внутрішнього аудита.

Структура служби внутрішнього аудиту великою мірою залежить від специфіки організації, її розміру й конкретних цілей її адміністрації, і включає в себе сукупність підрозділів, укомплектованих персоналом відповідної кваліфікації, і повноважень, здійснюють інформаційне взаємодія як прямих і зворотного зв’язку, мають відповідне матеріально-технічне та інформаційний забезпечення й підпорядковувалися відповідному виконавчому органу.

Для викладу організаційних аспектів управління економічним суб'єктом зі створення підрозділів внутрішнього аудиту то, можливо використано поняття «служба» («бригада»). Під службою слід розуміти організаційно-штатну одиницю, що включає у собі працівника, групу, бюро, відділ, управління, департамент або інший елемент організаційної структури управління (структурне підрозділ) і що спеціалізується на виконанні комплексу однорідних функцій управления.

Основним об'єктом діяльності служби внутрішнього аудиту є фінансово-господарську діяльність організації. Доцільно зберегти у випадках колишній порядок, що сформувався при функціонуванні контрольно-ревізійної служби, й за необхідності залучати досвідченого фахівця, як представника служби внутрішнього аудиту. Проте служба внутрішнього аудиту вирішує ширший спектр завдань, ніж контрольно-ревізійна служба. Тож у її складі не бути лише фахівці з перевірці фінансово-господарську діяльність організацій, а й інші видатні спеціалісти (з оподаткування, правовим питанням, фінансовому аналізу тощо.) здійснюють інформаційне взаємодія в вигляді прямих і зворотного зв’язку, мають відповідне матеріальнотехнічне й інформаційне забезпечення й підпорядковувалися відповідному виконавчому органу.

Безсумнівно, співробітники служби внутрішнього контролю повинен мати освіту, відповідне характеру своєї діяльності. Доцільно в складі служби внутрішнього аудиту передбачити наявність аудитора, має відповідний кваліфікаційний атестат, оскільки вона повинна володіти специфічними прийомами перевірки, що базуються оцінці суттєвості і аудиторського риска.

Розглянемо приблизний склад служби внутрішнього аудиту й властиві її членам функціональних обов’язків: 1. Керівник служби (атестований аудитор) — це найбільш кваліфікований фахівець, у якого різнобічними знаннями й навиками, здатний дати вищого керівництва самий компетентний рада з економіки і фінансів. Головний аудитор в ідеалі повинен мати пізнання і практичні навички у сфері бухгалтерії, податкового права, економіки, фінансового менеджменту, загальної юриспруденції, маркетингу, загального управління, менеджменту персоналу, мати власне аудиторські знання і набутий навички. З іншого боку, повинен знати завдання, поставлені вище керівництво перед організацією, можливості й потреби колективу, зовнішні зв’язку своєї партії. Йому необхідні достатні знання з комп’ютерна техніка і технології. Розглянемо функції керівника: — становить план-графика перевірок; - визначає склад групи для перевірки філії і документальне оформлення результатів аудиторських процедур; - може він проведення аналізу фінансово-господарської діяльності; - проводить консультації з окремим питанням; - контролює виконання наказів і розпоряджень керівника головний організації з фінансово-господарським питанням; - становить загальний звіт про виконану службою внутрішнього аудиту роботі; - може розробляти методичний матеріал підвищення професійного рівня працівників бухгалтерії та управління, проводити семінари по доведення останніх вимог податкового законодавства тощо. (в даний момент може взяти участі з розробки регістрів для ведення для підприємства податкового обліку). 2. Фахівець із розрахунків з головний організацією: — проводить аналіз фінансових потоків між філіями головний організацією; - консультує з фінансових питань; - бере участь у складанні загального плану і програми внутрішнього аудиту; - бере участь у поточному контролю над фінансової діяльністю філій; - становить звіт за результатами внутрішнього аудиту. 3. Фахівець із камеральным і документальним перевірок звітності філій: — становить план-графік перевірок; - комплектує виїзну групу; - організовує й здійснює поточний контроль роботи з філією; - становить загальний план і програму внутрішнього аудиту; - повідомляє відомості керівника служби основні результати аудиту, які вплинути утримання і деякі висновки звіту про внутрішній аудит; - бере участь у підготовки й безпосередньо здійснює і документально оформляє результати аудиторських процедур; - становить звіт за результатами внутрішнього аудиту; - організовує й контролює роботу учасників виїзних аудиторів; - проводить консультації, перевірку виконання наказів і розпоряджень керівника головний організації з фінансово-господарським питанням. 4. Фахівці з оподаткуванню, із питань, з фінансових питань. 5. Фахівець володіє навичками контролю у відповідних техникотехнологічних напрямах. (т.к. у створенні може бути спеціалізовані контролюючі підрозділи, такі як: відділ методів і засобів контролю, відділ вхідного контролю, відділ технічного контролю, працівники обслуговуючі функціонування комп’ютерних систем і т.д.).

Фахівці з оподаткуванню, правовим питань, і фінансовому аналізу можуть належати до штаті і залучатися на роботу на договірних засадах поруч із экспертами.

Застосовуючи положення аудиторського правила (стандарту) «Використання роботи експерта» служба внутрішнього аудиту при необхідності повинен мати можливість залучати на роботу експертів — не які у штаті фахівців, мають достатні знання і набутий (чи) досвіду у певній галузі (за певним питання), відмінній від бухгалтерського обліку, і аудиту, і дає висновок щодо питання, належала до цієї области.

Відомості про службі внутрішнього аудиту, про порядок її освіти і повноваженнях мають бути зафіксовані відповідним розпорядженням по головний організації. Обов’язки співробітників служби й рівень їхнього кваліфікації мають бути зафіксовані в посадових инструкциях.

2. Планування внутрішнього аудиту й підготовка робочої документации.

Необхідно пам’ятати, що сама аудиторський процесце ряд послідовних етапів, до складу якого у собі підготовку до перевірки, складання її програми, організацію роботи з об'єкті, обстеження господарства і документальну перевірку операцій та дисконтних даних. Програма аудиту є детальний перелік аудиторських процедур, необхідні практичної реалізації плану перевірки підприємства. Програма служить докладної інструкцією учасники аудиту і законним способом контролю за якістю їх работы.

Діяльність служби внутрішнього аудиту має здійснюватися у відповідність до планом внутрішнього аудиту, розробленим керівником служби й затвердженим керівником організації. Виконання конкретної роботи з контролю тієї чи іншої об'єкта здійснюється внутрішньої аудиторської групою чи аудитором відповідно до програмою внутрішнього аудиту. Програма розробляється провідними фахівцями аудиторської служби виходячи з плану внутрішнього аудиту, потім затверджуються керівником служби (відділу) внутрішнього аудиту відповідно до внутрішніми документами юридичного лица.

Маючи правило (стандарт) аудиторську діяльність «Планування аудиту» планування, будучи початковим етапом проведення аудиту, полягає у розробці загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу, графіків і термінів проведення аудиту, соціальній та розробці аудиторської програми, визначальною обсяг, види й послідовність здійснення аудиторських процедур". Отже, можна зрозуміти, що служба внутрішнього контролю має скласти й утвердити загальний план аудиту, у якому утримуватися інформацію про порядку перевірки філій, термінах перевірок, обсягах перевіреній інформації. Потім мусить бути складена аудиторська программа.

Проте за внутрішньому аудит слід дотримуватись рекомендаційного характеру стандарту тому доцільно у робітничій документації посилатися на методику планування внутрішнього аудиту, а чи не на стандарт. Письмовий звіт керівництву економічного суб'єкта теж повинен мати свої особливості і застосування, оскільки вона теж приваблює внутрішнього аудиту рекомендаційний характер.

При плануванні аудиторської перевірки вирішити, які документи повинні бути підготовленими для перевірки, визначити порядок тестування системи внутрішнього контролю для встановлення можливості і обсягу вибірки, порядок використання матеріалів постійного досьє. При підготовці цього розділу може бути використано як правило (стандарт) «Планування аудиту», а й «Аудиторська выборка».

Слід зазначити, що планування роботи служби внутрішнього аудиту проводиться у відповідність із загальними принципами проведення аудиту, соціальній та відповідності зі такими приватними принципами: — комплексність планування, принцип, який ми змогли б послуговуватись в тому самому вигляді, як він міститься у стандарті: як «забезпечення взаємозв'язку і узгодженості всіх етапів планування — від попереднього планування до плану і програми аудиту». — безперервність планування, принцип рівномірного розподілу спланованої навантаження поміж усіма працівниками служби, до виконання всіх поставлених перед службою внутрішнього аудиту завдань. — оптимальність планування, як варіювання під час складання програми аудиту з урахуванням критеріїв, визначених у положеннях служби внутрішнього аудиту й думки аудиторської бригади з урахуванням рейтингу неблагополучия.

Особливість етапів планування при внутрішньому аудит залежить від тому, що спільна план аудиту розробляється службою внутрішнього аудиту в цілях координації в централізованому порядку, що оптимізує роботу у особливості під час перевірки однотипних філій. Хоча типова програма аудиту то, можливо, і скоригована після виїзді бригади за місцем перебування конкретного філії при ознайомленні з її специфікою фінансовогосподарську діяльність. Також у процесі самого аудиту можуть виникнути підстави перегляду окремих галузей загального плану. Внесені причому у план зміни, і навіть причини змін повинні докладно документироваться.

Що ж до правила (стандарту) «Аудиторська вибірка», то найприйнятнішу його частину на службу внутрішнього аудиту становить загальна методика проведення вибіркових досліджень. У цьому рішення питання що з обсягом вибірки і ділянками перевірки, у яких вона може застосовуватися, належить до компетенції адміністрації головний адміністрації, що визначає стратегію управління филиалами.

Загалом плані рекомендується передбачити: — формування аудиторської групи, її чисельність, включаючи фахівців інших підрозділів, залучуваних до проведення аудиту; - розподіл перевіряючих відповідно до їх професійними якостями і посадовими рівнями у конкретних ділянкам; - інструктування всіх члени групи про їхнє обов’язки і права, доведення інформації про проверяемом об'єкті; - ведення робочої документації; - документальне оформлення виконаної роботи і Порядок її погодження з посадовими особами проверяемого объекта.

Перед проведенням й під час аудиту аудитор повинен: — одержувати інформацію про організаційну структуру проверяемого об'єкта, системі постачання і збуту, цінову політику тощо.; - виявити юридичні зобов’язання управління, ознайомитися з регістрами, документами, протоколами, контрактами, договорами і угодами, уберегти підприємство від надмірних доходів (це теж стосується позапланових податків); - аудитору необхідно досліджувати контрольні процедури, такі як: наявність внутрішніх інструкцій, посібників і реальність їх застосування, поділ обов’язків, методи складання документації і записів, схеми документообігу (бажано узагальнити побільше виправдувальних документів), забезпечення фізичної схоронності активів (ноу-хау, діловій репутації, правий і майна); - визначити обсяг аудиторської вибірки і таку документацію: а) інформацію про організаційну структуру підрозділи; б) уривки з юридичної документації (угод, протоколів зборів тощо.); в) аналіз операцій та залишків за рахунками; р) аналіз найважливіших показників і трендів характеризуючих тенденції розвитку; буд) укладання, роз’яснення представлені внутрішнім аудитором що стосуються найважливіших аспектів господарської діяльності т.ч. різні незвичні і питання винятку; е) копії фінансової звітності у попередні звітні періоди, і навіть копії аудиторських висновків, довідок, актів у т. год. ревізійних перевірок у цій звітності. — ознайомитися зі своїми аудиторськими документами у наступному послідовності: а) ознайомлення улаштуванням бухгалтерського обліку, і станом системи внутрішнього контролю; б) ознайомлення улаштуванням роботи бухгалтерії, перевірка укомплектованості штату, розподіл обов’язків між працівниками бухгалтерії, наявність посадових інструкцій, плинність кадрів працівників бухгалтерії тощо.; в) ознакомление із забезпеченням бухгалтерії законодавчими і нормативними документами з урахування та звітності; р) ознайомлення з застосовуваними формами бухгалтерського обліку, автоматизації учетно-вычислительных робіт; буд) перевірка застосування типових і уніфікованих форм первинної облікової документації; е) перевірка своєчасності уявлення документів мають у бухгалтерію; ж) ознайомлення з актами попередніх перевірок, виконаням вказівок і пропозицій щодо їх результатів; - зробити загальний висновок про стан порядку обліку, і про стан системи внутрішнього контроля.

Аудиторська перевірка, будучи сутнісно документальної, зобов’язує супроводжувати перевірку обов’язковим документуванням, тобто. відбивати одержану інформацію у робітничій документації аудиту, до якої належить: — плани і програми проведення аудиту; - пояснення, пояснення і заяви працівників підрозділи з питань, що випливають із істоти перевірки; - копії первинних документів підрозділи, які свідчать про господарських операціях, фотографії об'єктів, акти, довідки, протоколи, інвентаризаційні опису інші документи, складені що з працівниками підрозділи та інші працівниками, залучуваними до участі перевірки, службовці доказом записів в акті перевірки; - регістри бухгалтерського обліку; - результати інвентаризацій; - бухгалтерська звітність; - записи вивчення й оцінки систем оперативного і складського обліку, запитальники, схеми документообігу та інші; - виробничо-фінансовий аналіз фактичних показників підрозділи; - матеріали, які свідчать про роботі виконаною не аудитором, але під його контролем; - документи зустрічних перевірок і пояснення осіб, які є працівниками цього підрозділу; - копії бухгалтерської, оперативної внутрішньогосподарської отчетности.

Перелік робочої документації аудиту, поданій до актів аудиторської перевірки, визначає аудитор, проводить перевірку. Головне вимогу до цієї документації - її переконливість і вагомість при доказі висновків і пропозицій, що випливають із матеріалів перевірки. Тому обмежень за добору доказів не устанавливается.

При документування ВА, складанні звіту, його узгодженні і поданні керівництву можна використовувати як існуючі аудиторські стандарти (документування аудиту; письмова інформація аудитора керівництву економічного суб'єкта за результатами проведення аудиту; порядок складання аудиторського висновку про бухгалтерської звітності; дата підписання аудиторського ув’язнення й відображення у ньому подій що відбулися після дати упорядкування та надання бухгалтерської звітності; придатність припущення безупинної діяльності), Федеральний закон «Про аудиторську діяльність», і зарубіжний досвід. ВА не вимагає складання офіційного аудиторського укладання, але потрібно складання звіту ВА.

З вимог правила аудиторську діяльність «Дата підписання аудиторського укладання» для ВА застосуємо розділ 3 (у ньому ідеться про відповідальності аудитора за події що відбулися до дати підписання звіту ВА, тільки після закінчення проверяемого периода).

СВА повинна досягти впевненості, що наявні обставини і, які підлягають відображенню у бухгалтерський облік і звітності належним чином нею визначено, оцінені і проверены.

Після планування група аудиторів вдається до аудиту фінансовогосподарську діяльність. Правильна організація планування аудиторської роботи забезпечує своєчасна перевірка діяльності підрозділів, дозволяє змогли ефективно використати контрольну службу чи аудитора фирмы.

3. Методика проведення внутрішнього аудита.

Методика є важливим інструментом роботи СВА. Керівник використовує її для підготовки перевірки, складанні програми розвитку й розподілу обов’язків між внутрішніми аудиторами (членами бригади). Запропонована методика розроблена з прикладу загального аудиту й включає в себе три розділу: 1. Планування внутрішнього аудиту й інша підготовчу роботу (що було вказано вище). 2. основні напрями аудиторської перевірки, що становить безпосереднє вирішення завдань з перевірки: операцій із готівкою грошовими засобами; операцій на рахунках банках; операцій зовнішніх розрахунків; розрахунків з заробітної плати; операцій із основні засоби; операцій із НМА; обліку виробничих запасів; фінансових вливань; витрат; фінансових результатів, фондів, резервів, кредитів і позик; правильності обчислення та сплати податків. 3. Порядок складання звіту ВА, його узгодження і помилкове уявлення руководству.

Спрямовану для досягнення цілей під час вирішення завдань внутрішнього аудиту методику необхідно проаналізувати у різних аспектах, яким притаманні: вертикальний, горизонтальний, трендовий аналіз окремих статей балансу, і навіть розрахунок й оцінку коефіцієнтів (ліквідності, фінансової стійкості, рентабельності, фінансової незалежності й визначення його впливу стратегії управління). Необхідна визначення цих коефіцієнтів інформаційна база готується з урахуванням бухгалтерської і статистичної звітності, і навіть даних бухгалтерського обліку. При розробці цієї маленької частини методики можна використовувати аудиторський стандарт: «Аналітичні процедуры».

Залежно від специфіки проверяемого сегмента аналіз може, проходить за наступних напрямах: — аналіз фінансового становища за даними балансу, у своїй виробляється вертикальний аналіз (аналіз частки окремої розмови балансу у його загалом), горизонтальний (аналіз темпи зростання чи зниження сум по статтям балансу у звітній періоді проти попереднім), трендовий (аналіз визначається середньорічним темпом приросту за статтями балансу і за розраховується його прогнозне значення, хоча заодно присутній недолік заснований на тенденції екстраполяції, перенесення даних тенденції у майбутнє); - розрахунок і - оцінка коефіцієнтів ліквідності, як-от загальний показник ліквідності, коефіцієнтами абсолютна і поточної ліквідності, коефіцієнтом забезпечення власними засобами, коефіцієнтом відбудови чи втрати платоспроможності (слід зазначити, у Росії це основний коефіцієнт що характеризує життєдіяльність підприємства); - розрахунок і - оцінка фінансової стійкості: абсолютна стійкість, нормальна стійкість, збаламучену фінансове становище, кризовий стан. — оцінка ділову активність. Розрахунок і аналіз фінансового циклу; - факторний аналіз прибуток від реалізації; - аналіз рентабельності організації. Розрахунок коефіцієнта фінансової незалежності, його впливом геть вибір стратегії управління; - аналіз руху власного капіталу. Розрахунок чистих активів. — аналіз руху коштів. Оцінка достатності коштів. — аналіз руху позикових коштів; - аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості; - аналіз амортизируемого майна (обсяг, динаміка, структура, ефективність) — аналіз руху засобів фінансування як довгострокових фінансових вложений.

Слід зазначити, що з оцінки якості та розрахунку фінансової стійкості важливо розглядати не окремо взяті показники, які різні комбінації і зависимости.

Висновок на чолі. У послідовності після розкриття сутності СВА, глава відбиває якими ж саме силами як і досягається виконання завдань завдань, які СВК, які у своїй обов’язки виконує кожен із членів бригади. Тут розглянуті як етапи планування ВА, а й у яким принципам вони організуються, представлений типовий перелік дій аудитора перед проведенням аудиту. Результати роботи СВА пропонується узагальнити системою документирования.

Глава 3. Формування результатів внутрішнього аудиту й їх значение.

3.1. Порядок складання звіту ВА, його узгодження і помилкове уявлення руководству.

За результатами аудиторської перевірки складається звітний документ, що мати різні документальні форми — аудиторська довідка, аудиторський висновок, довідка про експертизі, доповідну записку, звіт про перевірці й інші. Сама форма Основних напрямів визначається наказі про призначенні аудиторської проверки.

Результати перевірки незалежно від назви документа підписуються керівником структурного підрозділи і бухгалтером, обслуговуючим підрозділ. До документа додатково додаються проміжні аудиторські довідки фахівців, що у комплексної документальної проверке.

Звіт СВА необхідно укласти з урахуванням письмовій інформації ВА, у якій мають утримуватися відомості про виявлених хиби порушеннях в обліку і звітності, і навіть виділятися ті помилки і виправлення які можуть надати значний вплив на достовірність звітності з посиланнями законодавчі і нормативні документи. Письмова інформація заповнюється у двох примірниках, одна з яких передається головному бухгалтеру та керівнику ознайомлення виявлення можливих суперечностей, і врегулювання спірних положень, а інший використовується для написання звіту ВА, після що він передається у комп’ютерний архів СВА. У письмовій інформації мають утримуватися: склад групи ВА, реквізити проверяемого підрозділи, перелік посадових чи відповідальних ведення бухгалтерського обліку, і складання звітності, період до якої належить документація перевірена під час ВА, відомості про методику перевірки (які напрями бухгалтерського обліку підлягали перевірці, яка бухгалтерська документація зазнала суцільним методом, яка вибірково, з урахуванням яких принципів проводилася перевірка), інформацію про всіх виявлених хиби порушеннях, інформацію про найістотніших порушеннях в обліку значно які деформують звітність, рекомендації для поліпшення податкового планування з єдиною метою оптимізації налогообложения.

При наступних перевірках би мало бути дано аналіз стану і оцінка виконання (чи виправлення зауважень за фактами попередніх перевірок. Письмова інформація підписується усіма аудиторами, хто проводив перевірку. З письмовій інформації складається звіт в СВА, за структурою переважно повторює письмову информацию.

До того ж звіт мусить мати розділ присвячений аналізу платоспроможності і втратити фінансове стійкості організації, і навіть прогнозної оцінці її фінансового становища у майбутнє. Звіт складається у трьох примірниках (перший передається керівнику, другий адресується вищестоящої організації, третій направляють у архів) і підписується керівником СВА, у своїй всі екземпляри є первыми.

Відповідно до аудиторським стандартом аудиторський звіт повинен складатися з ввідна, аналітичної і підсумковій частей.

Вступна частина аудиторського укладання містить: назва документа в цілому, дату і важливе місце складання, підставу перевірки (наказ керівника підприємства, протокол рішення засновників), проведення перевірки, прізвища, імена і по батькові осіб, що у перевірці, прізвища, імена і по батькові посадових осіб, відповідальних за діяльність підрозділи, період перевірки, які питання було піддані документальної та фактичній проверке.

Аналітична частина адресується посадової особи, назначившему перевірку і має включати: найменування підрозділи, об'єкти аудиту, виклад результатів перевірки, загальну оцінку дотримання законодавства і встановленого порядку ведення бухгалтерського обліку, оцінку оформлення господарських операцій та їх свій відбиток у бухгалтерському і оперативному обліку, значні порушення конкретних нормативно-правових актів, арифметичні, логічні, документальні і речові докази встановлених порушень; прізвища, імена, по батькові і компанії посади осіб, допустивших порушення, грошове і кількісне вираз негативних наслідків нарушений.

Підсумкова частина аудиторського документа містить оцінку аудитора виробничо-фінансову діяльність підрозділи та проведення бухгалтерського обліку, і навіть пропозиції щодо усунення виявлених порушень, рекомендації підрозділу з ліквідації недоліків до ухвалення рішення щодо перевірці посадовою особою, призначив проверку.

При викладі свою думку аудитор повинен дотримуватися сувору об'єктивність, недопущення необгрунтованих тверджень, висновків, і оцінок діяльності окремих осіб, або проверяемого підрозділи і записувати обвинувальні формулювання. Зауваження вади і порушеннях, отриманих з усних чи письмових заяв окремих осіб, до звіту включати не можна. Кожен відбитий у ньому факт може бути всебічно перевірений аудитором. Якщо керівник підрозділи чи інший посадова обличчя підрозділи має заперечення чи зауваження до матеріалам проведеної перевірки, він має підписати документ про перевірки і одночасно прикласти до нього свої письмові заперечення чи зауваження. До заключному документа провести перевірку додаються також пояснення інших посадових осіб проверяемого підрозділи, безпосередньо здійснюють господарюючі операції, на думку аудитора, виконаних з порушенням діючих нормативно-правових актов.

Там, коли необхідно ухвалити термінових заходів до усунення виявлених порушень, складаються проміжні аудиторські звітні документи, щоб їх керівнику, назначившему перевірку, з наступним включенням цих відомостей у загальний документ про проверке.

Проміжні звітні документи аудитора складаються безпосередньо під час аудиторської перевірки за тими ділянках роботи підприємства, де розкрито найважливіші порушення, потребують негайних заходів, і підписуються перевіряючими і посадовими особами подразделения.

3.2.Принятие заходів для усунення виявлених аудитором недоліків, і нарушений.

Перевірка вважається закінченою, коли виявлені порушення усунуті, а фінансово-господарську діяльність проверяемого підрозділи забезпечує повний господарський розрахунок та раціональне використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсов.

Виявлені під час перевірки недоліки, які потребують істотних змін — у діяльності підрозділи і що входять до компетенцію керівника підрозділи, потрібно ліквідувати у процесі перевірки. Про їх усуненні у процесі перевірки робиться відповідні запис у отчете.

Якщо за перевірці виявлено серйозні порушення законодавства РФ і (чи) інших нормативно-правових актів, недостачі, розкрадання коштів чи тих матеріальних цінностей, порушення податкового законодавства, потребують внесення змін — у бухгалтерську звітність підприємства міста і відшкодування втрат (тобто. є основу усунення від праці винних посадових осіб і стягнення з нього заподіяного), матеріали перевірок передаються в до юридичного відділу підприємства. Останній, дає правову оцінку записам у матеріалах перевірки, і готує позовні документи передачі до суду із метою відшкодування матеріальних збитків. Розмір заподіяного визначається за цінами. Після виявлення заподіяного в матеріалах перевірки, інвентаризації або іншим суб'єктам способом, заходи для її відшкодуванню мають бути прийняті немедленно.

При порушеннях і зловживаннях необхідні заходи для схоронності готельних документів. І тому їх вилучають як у процесі перевірки, і після завершення. Передусім, вилучаються документи, мають сліди підчищень, виправлення цифр і тексту, і містять неправильні і (чи) підроблені відомості. Цими документах не можна робити якісь позначки. У справах перевірених структурних підрозділах замість вилучених документів відкидають їх копії із зазначенням звороті хто, і що вони вилучено. Відшкодування матеріальних збитків здійснюється також із всім сплачених підрозділом штрафів, неустойкам, іншим санкціям. У цьому адміністрація повинна покласти майнову відповідальність відповідно до законодавством на конкретно винних лиц.

Зростанню ефективності перевірок сприяє обговорення їх підсумків із засновниками, керівниками і відповідальними працівниками підприємства. При необхідності питання схоронності власності обговорюються з персоналом підрозділи, вносяться їх пропозиції щодо організаційно-технічним заходам і затверджуються плани з усунення виявлених недоліків, і заходи з підвищення ефективності роботи цього підрозділу. Звітні документи з аудиторським перевірок, проект рішення з перевірці (наказ), додаток, інших документів з перевірки і перелік вжитих заходів видаються в руки посадової особи, назначившему аудиторську проверку.

Чітко налагоджений контролю над виконанням прийнятих рішень щодо результатам аудиторських перевірок забезпечує ефективність заходів із усунення виявлених перевіркою недоліків. Контроль над виконанням наказу здійснюється шляхом розгляду доповідей керівника перевіреного підрозділи про виконання вказівок керівника підприємства, аналізу даних звітності і документальної перевірці роботи підрозділи на месте.

Для обліку й контролю над виконанням рішень щодо аудиторським перевірок служба аудиторського контролю чи аудитор веде книжку обліку аудиторських перевірок й положення прийнятих із них заходів. У вашій книзі вводяться такі графи: найменування підрозділи, у якому проведено перевірку; організаційний метод перевірки; дата звітного документа провести перевірку; дата наказу по результатам перевірки; номер наказу; терміни подання про виконанні рішення з звіту провести перевірку; дата фактичного уявлення звіту про виконання наказу; сума шкоди коштів; сума шкоди в результаті податкових порушень; сума шкоди тих матеріальних цінностей і цінних паперів; направлено до суду; сума відновлених коштів, тих матеріальних цінностей та обігу цінних паперів; сума стягнутого шкоди з винних осіб добровільно; сума додатково нарахованих і внесених платежів до бюджет.

Висновок на чолі. Глава розкриває склад парламенту й зміст підсумкового документа, за результатами проведення внутрішнього аудиту, виходячи з визначається комплекс заходів усунення виявлених недоліків і порушень. Робота служби внутрішнього аудиту її вважають найбільш ефективної буде лише тоді, коли виявлені і відбиті в звіті негативні моменти усунуть, а позитивні, можуть стати надалі позитивно спричинити успіх у роботі организации.

Глава 4. Оцінка ефективності системи внутрішнього контролю при плануванні аудита.

Однією з початкових етапів процесу планування загального аудиту є оцінка СВК, головна мета якої - уточнення виду, часу проведення та обсягу аудиторських процедур, оскільки структура чи функціонування певних елементів СВК можуть збільшувати чи зменшувати ймовірність наявності істотних помилок чи спотворень у перевіреній фінансової отчетности.

Основними компонентами СВК є: — контрольна середовище — характеристики, що визначають службові взаємовідносини, сприятливі контролю у компанії, включаючи процедури контролю — спеціальні перевірки, виконані персоналом; - система бухгалтерського обліку — організований процес реєстрації господарських операцій; - система податкового обліку — організований процес виявлення оподатковуваної бази (з 01.01.2002 у зв’язку з прийняттям 25 глави НК РФ).

Оскільки процедура оцінки ефективності СВК організації виконується насамперед з метою обґрунтування величини аудиторської вибірки, що передбачає визначення ймовірності не виявлення помилки системою внутрішнього контролю організації, підвалинами оцінки є тестування контрольної середовища організації. Процедура оцінки контрольної середовища підприємства починається з вивчення загальної системи організації внутрішнього контролю у організації. СВК, яка у організації, позитивно характеризують такі моменти: — наявність служби внутрішнього аудиту, підрозділів методології бухгалтерського обліку, юридичної служби, фінансових аналітиків; - наявність затверджених схем документообігу, поділу обов’язків і відповідальності, посадових інструкцій, положень про відділах тощо. — наявність затверджених бізнесплану, кошторисів представницьких та інші витрат; - наявність оформлених результатів інвентаризацій, планових і раптових внутрішньофірмових перевірок, внутрішнього аудиту, актів перевірок державні органи, розпорядчих документів з організації по результатам таких перевірок; - отримання консультацій від податкові органи, юридичних, консультаційних і аудиторських фірм; - проведення атестацій працівників, організація навчання дітей і підвищення кваліфікації персоналу; - наявність внутрішньофірмових методологічних розробок; - наявність адекватних систем комп’ютерного опрацювання даних, інформаційних систем і технічного обеспечения.

Далі оцінюється фактичне дотримання перелічених вище положень. Передусім звертає уваги на наявність таких фактів, як суміщення контрольних і адміністративні функції, коли працівник контролює саму себе і навіть за наявності процедур контролю може сховати помилку, допущену їм під час виконанні своєю основною работы.

Слід з’ясувати, мала місце у організації (на конкретному ділянці обліку) зміна управлінського і керівного персоналу, оскільки, наприклад, часта зміна бухгалтерів на окремій ділянці обліку веде до з того що функції обліку й контролю виконуються людьми, які мають достатнього опыта.

Визначається, встановлено у організації контроль, над збереженням активів. Реальний доступом до активам, документам, важливим записів і бланків може бути дозволено лише уповноваженим те що особам. З іншого боку, відбувається ознайомлення з результатами інвентаризації, а й виробляється оцінка її достовірності. І тому терміни проведення інвентаризації оцінюються з погляду їх реальності; склад інвентаризаційної комісії перевіряється з т.з. уполномоченности її членів; бланки суворої звітності, грошові документи, бланки векселів перевіряються з їхньої фактичне наявність, на місцях хранения.

З погляду оцінки ефективності системи бухгалтерського обліку, оцінюється повнота і правильність реєстрації господарських операцій на бухгалтерських регістрах. Мінімальні вимоги до системи обліку на певному її ділянці служить наявність відповідного розділу в облікову політику, і навіть правильне ведення регістрів синтетичного і аналітичного обліку. Приміром, відсутність чи який відповідає заповнення книжки обліку векселів каже як про не дотриманні вимог тих нормативних документів, а й про відсутність елементів контролю, за надходженням і выбытием векселів. Отже, під час перевірки регістрів аналітичного обліку, і первинних документів слід звернути особливе увагу до реальність, і оцінку господарських операцій, повноту, точність і своєчасність їх записи.

Крім перевірки дисконтних процедур необхідно з’ясувати, застосовуються чи у створенні процедури контролю, створені задля запобігання, виявлення й виправлення помилок, і спотворень. Такими процедурами є: звіряння дисконтних даних між відділами, підрозділами; складання виконавцями звітів; проведення раптових перевірок і планових інвентаризацій та інших. Проведення або у організації відповідних заходів характеризує саму СВК.

Для оптимізації роботи за проведенні процедури оцінки ефективності СВК можна використовувати опитувальний лист, стандартний варіант якого не може бути розроблений аудиторами уживати під час проведення аудиторських перевірок підприємств. Зібрані результати відповідей по опросному аркушу, можуть на обсяг вибірки, а стверджувальна загалом форма опитування позитивно характеризує стан системи внутрішнього контролю, і навпаки. Чим більший кількість позитивних відповідей буде отримано, тим нижче ймовірність не виявлення помилки системою внутрішнього контролю, отже, тим більша ступінь довіри й менше аудиторська вибірка. Якщо ж питання безпосередньо не характеризує СВК, в примітках дається коментар, в такий спосіб, даний факт впливає величину аудиторського ризику і може спричинити величину вибірки. Варто зауважити, що у практиці аудитори зазвичай більше покладаються на відомості, отримані завдяки численним тестів й різним видам аналізу, ніж детальне документування різних операций.

При плануванні аудиту, враховуючи особливості бізнесу тієї чи іншої господарюючого суб'єкту, аудитор має право провести ранжування чинників, які впливають величину аудиторського ризику і на обсяг аудиторської вибірки. Т.а., змінюючи вагу тієї чи іншої чинника, що характеризує СВК організації у цілому і конкретній ділянці обліку, аудитор отримає адекватну оцінку стану СВК протягом проверяемого периода.

Слід зазначити, що напрями тестування СВК необхідно вибирати в такий спосіб, аби внеможливити дублювання робіт з іншим напрямам аудиторської перевірки, тобто. інформація, отримана при перевірці СВК, мусить бути максимально використана під час наступного виконання детальних процедур аудита.

З тестування СВК організації роблять висновок величину ризику неефективності контролю. Обсяг вибірки прямо пропорційний величині виявлених ризиків, тобто. що стоїть ризик неефективності контролю, тим паче великої мусить бути вибірка. Безумовно, вибір основних та напрямів і методів аудиту залежить від досвіду, компетенції і професійної інтуїції аудитора, проте вибіркова сукупність і його обсяг би мало бути обоснованы.

Отже, поки що не стадії планування загального аудиту за підсумками виконаною процедури оцінки ефективності СВК аудитор робить висновок про ступеня довіри до системи внутрішнього контролю організації та ймовірності наявності істотних помилок, і спотворень у перевіреній фінансової отчетности.

Висновок на чолі. Вважаю дуже важливим, розглянути оцеку ефективності СВК із боку зовнішнього аудиту, що може професійно оцінити роботу служби. Хотілося показати значення СВК як керівника, і власника компанії, а й як ефективність діяльності СВК може призвести до успішному і більше якісному проведенню зовнішнього аудиту, котрі можуть як скоригувати свою вибірку, а й терміни проведення, що у своє чергу може призвести до зменшенню матеріальних витрат за його проведение.

Заключение

.

У цьому курсової роботі я постарався відбити той технологічний процес організації служби внутрішнього контролю та її, послідовність у проведенні якої, мій погляд, найбільш эффективна.

Розгляд сутності внутрішнього контролю, що полягає в розумінні кожним цілей і завдань внутрішнього аудиту, його у системі управління організацією, тієї законодавчої та нормативної бази, яка покликана забезпечити супровід його життєдіяльності та розвитку, дозволить глибше зрозуміти значення СВК, і з погляду керівника чи власника, і з погляду кожного члена бригады.

Відбита у роботі організація служби внутрішнього контролю, демонструє можливість планування і проведення внутрішнього аудиту з допомогою створеної за своєю структурою і складу певної бригаді аудиторів, покликаної правильно й у інтересах зацікавлених осіб, методично грамотно як перевірити і оцінити виявлені і поза документовані результати, а й бути здатної здійснювати своєчасний контролю над діяльністю найбільш цікавлять керівника чи власника, центрів ответственности.

Вважаю, організація служби внутрішнього аудиту для підприємства покликана непросто контролювати роботу різних ланок підприємства, а щодня застосовувати налагоджену систему заходів, які на меті запобігти випадкові і навмисні помилки та спотворення, своєчасно забезпечувати достовірної інформацією керівництво, щоб сув’язь проведених заходів сприяв надалі прийняттю керівництвом підприємства правильних управлінські рішення підвищення ефективності економіки організації з урахуванням збирання та опрацювання даних отриманих у ході виконання своїх зобов’язань службою внутрішнього контроля.

Такий контроль забезпечує захист та збереження активів і дисконтних даних, точність, правильність, повноту і санкционированность відображення в обліку господарських операцій, і навіть своєчасну підготовку достовірної фінансової отчетности.

Якщо проаналізувати хронологію розвитку штатної структури будь-який сучасної організації то, очевидно, що професії юриста, психолога (кадровика), аудитора входить у організаційну структуру організації все частіше й частіше. Віддаючи їх професії високе значення та не подібних фахівців у штаті, багато компаній змушені за юридичної і аудиторської допомоги у різні спеціалізовані установи. Жодна зарубіжна компанія не почне своєї діяльності у Росії без юридичної й аудиторської підтримки страхуючись від ризиків. Проте витрати, пов’язані з допомогою юристів й аудиторів дуже високі, годину роботи фахівця міжнародника залежно від кваліфікації може коштувати від 200 до 1200 $. Врахувавши всі обставини, черговий виток спіралі розвитку, усе щільнішими наближається до потреби наявності для підприємства штатних працівників служби внутрішнього аудита.

Наприкінці своєї роботи хотів би окремо відбити додаткових можливостей внутрішнього аудиту і з погляду. Оцінка доцільності, дозволяння і принцип законності скоєних угодосновні, але не основних напрямів аудиторського контролю у області фінансовогосподарських операций.

Аудитори можуть брати участь у вирішенні проблеми чистоти інформації, зібраної ухвалення рішення, що стосується скоєння якийабо важливою угоди. Як відомо, справу (угоди) залежить від можливості спричинити передумови рішення, вплинув на вибір альтернатив, на інформацію, зібрану за цими альтернативним варіантів. Можливості можуть приєднатися до руках співробітників, які мають суто особисті чи узкогрупповые мети. І тут внутрішній аудитор, при санкції керівника чи власників, повинен виявити свою компетентність і практичні навички в критичному підході до кожного принимаемому рішенню. Оцінка якості інформації, котру видають управлінської інформаційної системою то, можливо одній з, функцій такого специалиста.

Отже, хотів би зазначити, що у організації та роботі служби внутрішнього аудиту багато в чому залежати від позиції керівництва організації з відношення до внутрішньому контролю, тобто не від того, наскільки правильно розуміє вищому менеджменту роль внутрішнього контролю у управлінні організацією, а позиція самої служби в організаційної структурі фірми визначатиметься принаймні організаційного розвитку управління, накопичення фінансового і кадрового потенциала.

Список літератури: | |.

1. Федеральний закон «Про аудиторську діяльність» № 119-ФЗ, 7 серпня 2001 року 2. Л. В. Сотникова «Внутрішній контроль і аудит» підручник, 2000 р., Москва 3. О. К. Макальская «Внутрішній аудит» навчальний практичний посібник 2-ге видання, 2001 р., Москва 4. А. М. Богомолов, Н. А. Голощапов «Внутрішній аудит організація та методика проведення» методичний посібник, 2000 р., Москва 5. Т. Ф. Пупшис, С. М. Галузина «Аудит основи аудиту й аудиторську діяльність» навчально-методичне посібник, 2001 р., Санкт-Петербург 6. В.В. Калінін «Аудит» навчальні матеріали, 2000 р. Москва 7. Правило (стандарт) аудиторську діяльність «Вивчення і роботи внутрішнього аудиту» Схвалено Комісією по аудиторську діяльність за Президента Росії від 20.10.1999 8. А. В. Крикунов «Закон про аудит діє» 2002 р., Москва 9. Інформаційний матеріал Міжнародного Інституту внутрішніх аудиторов.

(США, штат Флорида) 2001 г.