Понятие, завдання, загальні принципи організації бухгалтерського обліку в спеціалізованому депозитарії пайового інвестиційного фонда

| | |ФІНАНСОВА АКАДЕМІЯ | |ПРИ УРЯДІ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ | |Інститут перепідготовки і підвищення кваліфікації кадрів | |по фінансово-банківським спеціальностями | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |КУРСОВА РОБОТА | | | | | |Курс: |Теорія бухгалтерського обліку на підприємствах | | | | |Тема: |Поняття, завдання, загальні принципи організації бухгалтерського | | |обліку в спеціалізованому депозитарії пайового інвестиційного | | |фонду | | | | | | | | | | | | | | | |Слухач |Ханютина Є.І. | | | | |Науковий керівник | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |Москва | |1998 рік | | |.

|План: |Стор.| |1.Ведение |2 | |2.Общие становища діяльності спеціалізованого депозитарію |3 | |3.Организация бухгалтерського обліку майна пайових инвестиционных|7 | |фондів | |.

4.

Заключение

|30 | |.

1.

Введение

.

1.1.Специализированный депозитарій здійснює облік і збереження цінних паперів й іншого майна, що становить майно пайового інвестиційного фонду, і проводить облік прав таких цінні папери інше майно окремо від що належать даному спеціалізованому депозитарію майна, зобов’язань даного депозитарію як юридичної особи та господарських операцій, що він виробляв. 1.2.Бухгалтерский облік цінних паперів й іншого майна, що становить майно пайового інвестиційного фонду, ведеться відповідно до Федеральним законом Російської Федерації «Про ринок цінних паперів» від 22 квітня 1996 року № 39-ФЗ, указом президента Російської Федерації від 26.07.95 N 765 «Про додаткові заходи із підвищення ефективності інвестиційної політики Російської Федерації «, методичними вказівками по бухгалтерського обліку в пайовому інвестиційному фонді, затвердженими постановою Федеральної комісії з ринку цінних паперів (ФКЦБ Росії) від 19 лютого 1996 року № 4, листом ГНС РФ від 15 грудня 1995 р. N НП-2- 01/80н й зареєстрованими в Мін'юсті РФ 5 січня 1996 р. N 1006 «Про деякі питання оподаткування, що виникають у з і функціонуванням пайових інвестиційних фондів», Правилами відображення у бухгалтерському обліку професійними учасниками ринку цінних паперів і інвестиційними фондами окремих операцій із цінними паперами, затвердженими постановою ФКЦБ Росії від 27 листопада 1997 р. № 40, листом ГНС РФ «Про деякі питання оподаткування, що виникають у з і функціонуванням пайових інвестиційних фондів від 15 грудня 1995 р. N НП-2−01/80н, наказом Міністерства фінансів Російської Федерації «Про порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій із цінними паперами «від 15 січня 1997 р. N 2, і навіть з урахуванням внутрішніх нормативних документів за бухгалтерського обліку, розроблених самим депозитарієм і затверджених Федеральної комісією по цінних паперів Російської Федерації. 1.3.Специализированный депозитарій пайового інвестиційного фонду веде облік майна, що належать даному депозитарію з урахуванням Федерального закону Російської Федерації «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ., Положенням по бухгалтерського обліку «Бухгалтерська звітність організації», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 8 лютого 1996 року № 10, планом рахунків бухгалтерського обліку фінансовогосподарську діяльність підприємств і Інструкцією із застосування, методичними вказівками по бухгалтерського обліку в пайовому інвестиційному фонді, затвердженими постановою Федеральної комісії з ринку цінних паперів (ФКЦБ Росії) від 19 лютого 1996 року № 4, листи в державній податковій служби Російської Федерації «Про деякі питання оподаткування, що виникають у з і функціонуванням пайових інвестиційних фондів від 15 грудня 1995 р. N НП-2−01/80н та інші (інструктивними) документами з урахуванням наступних зміни й доповнення до них. 1.4.Бухгалтерский облік майна, зобов’язань та господарських операцій ведеться з урахуванням натуральних вимірювачів в грошах шляхом суцільного, безперервного, документального і взаємозалежного їхні відбитки. 1.5.Задачами бухгалтерського обліку є: — формування повною і достовірною інформації про господарських процесах і результатах діяльності компанії; - забезпечення контролю над наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і; - своєчасне попередження негативних явищ в господарсько-фінансової діяльності. 1.6.Ответственность за організацію власного бухгалтерського обліку в спеціалізованому депозитарії пайового інвестиційного фонду несе керівник депозитарію. 1.7.Главный бухгалтер депозитарію забезпечує контроль і відбиток на рахунках усіх господарських операцій, уявлення оперативної та результативною інформацією встановлених термінів, додержання порядку, встановленого нормативними документами і контролі за наданої первинної документацией.

2.Общие становища діяльності спеціалізованого депозитария Согласно постанови Федеральної комісії з ринку цінних паперів від 16 серпня 1996 р. N 14, ліцензія, за проведення роботи як спеціалізованого депозитарію надає право здійснювати: — функції розрахунку вартості чистих активів пайових інвестиційних фондів і вартості інвестиційного паю, — функції агента з розміщення і викупу інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду, і навіть — надає право здійснювати як номінального власника угоди у придбанні цінних паперів в майно пайового інвестиційного фонду, й розпорядженню цінними паперами, складовими пайовий інвестиційний фонд, у разі, передбачених договором між спеціалізованим депозитарієм і керуючій компанією пайового інвестиційного фонда.

2.1.Требования до спеціалізованому депозитарию.

Мінімальний розмір власного капіталу спеціалізованого депозитарію має становити щонайменше 2 млн. рублів. Федеральна комісія вправі знижувати вимоги до мінімального розміру власного капіталу спеціалізованого депозитарію у разі, якщо за такого виступає має ліцензію Федеральної комісії расчетно — депозитарна організація, що надає послуги професійним учасникам ринку цінних паперів під час здійснення угод з-поміж них на ринках цінних бумаг.

Розмір власного капіталу спеціалізованого депозитарію визначається так: — інших організацій — як сума IV розділу бухгалтерського балансу (Капітал і резерви) з відрахуванням сум заборгованостей засновників і акціонерів за внесками статутний капітал, сум, переданих іншим особам за договорами про діяльність, збитків (підсумок III розділу балансу), залишкової вартості нематеріальних активів, і навіть сум, отримані вигляді цільового фінансування й надходжень, розкритих у четвертому розділі пасиву бухгалтерського балансу. — Наявність збитку у балансі заявника на даний момент подачі заявки є необхідною підставою відмовити у видачі ліцензії. — Для заявника, яка є банком, залишок коштів на рахунках заявника і/або засобів у Державних короткострокових бескупонных облігаціях (ДКО), і/або облігаціях Державного ощадного позики (ОГСЗ), і/або облігаціях Федерального позики (ОФЗ), і/або облігаціях внутрішнього державного валютного облігаційної позики на даний момент подачі заявки може бути щонайменше 50 відсотків від величини його власного капіталу, розрахованого гаразд, передбаченому у цьому пункті. — Власний капітал спеціалізованого депозитарію протягом періоду здійснення ліцензійної діяльності може бути менше двох млрд. крб., якщо інше встановлено актами Федеральної комісії. — Не припускається управляючої компанії в статутний капітал спеціалізованого депозитарію, з яким дана управляюча компанія уклала договір про надання депозитарних услуг.

2.2.Порядок видачі лицензии.

За видачу ліцензії стягується одномоментний збір у розмірі 100- кратного встановленого законом мінімальної відстані оплати праці в дату звернення, який зараховується у дохід федерального бюджета.

За умови повторного поданні документів по ліцензію у разі відмови від її видачі одномоментний збір за видачу ліцензії стягується повторно.

Необхідні документи: — розрахунок розміру власного капіталу заявника; - довідка про структуру статутного капіталу заявника, підписана обличчям, виконуючим обов’язки одноосібного виконавчого органу заявника, й головним бухгалтером заявника — завірені незалежним аудитором бухгалтерський баланс і звіт прибутки і збитках заявника, складені останню звітну дату, і навіть бухгалтерський баланс і звіт прибутки і збитках в останній звітний рік (під час здійснення діяльність у впродовж понад один рік). Без зазначених документи від новостворених підприємств (організацій) заявник зобов’язаний явити у Федеральну комісію документи, що підтверджують внесення внесків у статутний капітал, і навіть зазначену фінансову звітність на найближчу після дати звернення звітну дату;

На додачу до вказаних документам Федеральна комісія вправі зажадати уявити документи, розшифровуючи окремі статті бухгалтерських балансів і звітів прибутки і збитках, які у Федеральну комиссию;

2.3.Условия здійснення роботи як спеціалізованого депозитария.

Фахова депозитарій зобов’язаний здійснювати свою діяльність у відповідно до законодавства Російської Федерації, актами Федеральної комісії, і навіть угодою з керуючої компанією і правилами пайових інвестиційних фондів. — Контроль над діяльністю спеціалізованого депозитарію здійснюється Федеральної комісією. Федеральна комісія чи уповноважена нею обличчя вправі здійснювати перевірку роботи як спеціалізованого депозитарію. — Фахова депозитарій відповідає за схоронність утримуваних нього з боку зберіганні цінних паперів й іншого майна, що становить пайовий інвестиційний фонд, і навіть за своєчасність внесення, збереження й правильність записів з обліку прав на цінних паперів, складові майно пайового інвестиційного фонду. — Що стосується, якби спеціалізований депозитарій покладено обов’язок ведення реєстру власників інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду, спеціалізований депозитарій відповідає за своєчасність і правильність ведення і збереження такого реєстру, і навіть записів про права власників інвестиційних паїв. — Фахова депозитарій зобов’язаний здійснювати зберігання цінних паперів й іншого майна, що становить майно пайового інвестиційного фонду, і вестиме облік прав таких цінні папери інше майно окремо від що належать даному спеціалізованому депозитарію і/або його клієнтам цінних паперів й іншого майна. — Договір між спеціалізованим депозитарієм і керуючій компанією неспроможна передбачати положень перехід до спеціалізованому депозитарію права власності чи іншого речового права на цінних паперів, складові майно пайового інвестиційного фонду. — На цінні папери інше майно, складові пайовий інвестиційний фонд, передані керуючої компанією для зберігання спеціалізованому депозитарію, може бути звернено стягнення за зобов’язаннями спеціалізованого депозитарію. 2.4.Условия здійснення роботи як спеціалізованого депозитарію — здійснювати у сфері власників інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду контрольні функції, щоб забезпечити дотримання керуючої компанією пайового інвестиційного фонду актів Федеральної комісії і керував пайового інвестиційного фонду під час обліку активів пайового інвестиційного фонду, розрахунку вартості чистих активів і вартості інвестиційного паю, зокрема: — проводити звірку даних активів пайового інвестиційного фонду з цими бухгалтерського обліку, отриманими від управляючої компанії: щодня — для відкритих пайових інвестиційних фондів і менше рази на місяць — для интервальных пайових інвестиційних фондів; - проводити перевірку правильності розрахунку вартості чистих активів пайового інвестиційного фонду, й вартості інвестиційного паю з урахуванням даних, отримані від управляючої компанії: — щодня — для відкритих пайових інвестиційних фондів і менше рази на місяць для интервальных пайових інвестиційних фондів, якщо договором, ув’язненим спеціалізованим депозитарієм з управляючою компанією пайового інвестиційного фонду, не передбачено, що вартості чистих активів пайового інвестиційного фонду, й вартості інвестиційного паю здійснюється спеціалізованим депозитарієм; - повідомляти Федеральну комісію про порушення й помилках, допущених при розрахунку вартості чистих активів пайового інвестиційного фонду, пізніше трьох днів із моменту виявлення порушення чи ошибки.

Договором, ув’язненим між спеціалізованим депозитарієм і керуючої компанією пайового інвестиційного фонду, то, можливо передбачено, що спеціалізований депозитарій здійснює в інтересах власників інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду контрольні функції, пов’язані з розпорядженням майном, що становить пайовий інвестиційний фонд, зокрема розпоряджатися за вказівкою управляючої компанії грошима пайового інвестиційного фонду, які перебувають на банківському рахунку, відкритому з ім'ям керуючої компании.

2.5 Фахова депозитарій немає права: — в ролі кредитора чи гаранта стосовно майну, що становить пайовий інвестиційний фонд; - відчужувати власне майно у складі майна, що становить пайовий інвестиційний фонд, і навіть набувати майно, що становить пайовий інвестиційний фонд; - виконувати вказівки управляючої компанії про розпорядженні грошима, які входять у пайовий інвестиційний фонд, і навіть про передачу цінних паперів й іншого майна, що становить пайовий інвестиційний фонд, у разі, якщо розпорядження або передачі порушують акти Федеральної комісії чи правила пайового інвестиційного фонду щодо встановлених ними вимог до складу активів пайового інвестиційного фонду, соціальній та деяких випадках, передбачених угодою з керуючої компанією пайового інвестиційного фонда;

Фахова депозитарій суд має приймати всіх заходів зі своєчасного та повного забезпечення реалізації прав з переданих йому цінних паперів що становить майно пайового інвестиційного фонду, включаючи заходи для отриманню дивідендів, відсотків, інших доходів населення і платежів з зазначеним цінних паперів. — Фахова депозитарій несе майнової відповідальності перед керуючої компанією у разі невиконання емітентом цінних паперів, складових пайовий інвестиційний фонд, своїх зобов’язань по випущеними їм цінних паперів. — Фахова депозитарій, який покладено обов’язок ведення реєстру власників інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду, відповідає перед власниками інвестиційних паїв у разі заподіяння їм збитків його винними діями під час реєстру власників інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду. — Фахова депозитарій несе субсидиарную перед власниками інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду за збитки, завдані їм невиконанням чи неналежним виконанням контрольні функції, передбачених справжнім Положенням, іншими актами Федеральної комісії і угодою з керуючої компанією, які забезпечують дотримання керуючої компанією пайового інвестиційного фонду актів Федеральної комісії і керував пайового інвестиційного фонду під час обліку активів пайового інвестиційного фонду, розрахунку вартості чистих активів пайового інвестиційного фонду, й вартості інвестиційного паю, розпорядженні майном пайового інвестиційного фонду, а то й доведе, що найбільших збитків виникли за його вине.

2.6.Специализированный депозитарій зобов’язаний: — впродовж п’яти календарних днів повідомляти Федеральної комісії про не усунених керуючої компанією в встановлених термінів порушеннях правил пайового інвестиційного фонду, включаючи встановлені ними вимоги до складу і структурі активів пайового інвестиційного фонду, законів та інших правових актів Російської Федерації про цінні папери, і навіть актів Федеральної комісії; - ліквідувати пайовий інвестиційний фонд у разі анулювання ліцензії, або ліквідації управляючої компанії, якщо Федеральної комісією не призначений тимчасовий управляючий пайовим інвестиційним фондом; - створювати ревізійну комісію з метою контролю та оцінки організації внутрішнього бухгалтерського обліку спеціалізованого депозитарію; - надавати Федеральної комісії з її вимозі для перевірки фінансову і іншу дисконтну документацію, і навіть реєстри власників інвестиційних паїв пайових інвестиційних фондов.

2.7.Основаниями для призупинення дії ліцензії є: — порушення які у Федеральну комісію внутрішніх правив і процедур здійснення депозитарної діяльності, і навіть здійснення контрольні функції, які забезпечують дотримання керуючої компанією пайового інвестиційного фонду вимог актів Федеральної комісії під час обліку активів пайового інвестиційного фонду, розрахунку вартості чистих активів пайового інвестиційного фонду, й вартості інвестиційного паю, розпорядженні майном пайового інвестиційного фонду, що спричинило у себе порушення правий і інтересів власників інвестиційних паїв пайових інвестиційних фондів і більше управляючих компанійклієнтів спеціалізованого депозитарію; - порушення спеціалізованим депозитарієм порядку й термінів уявлення звітності, встановлених актами Федеральної комісії; уявлення спеціалізованим депозитарієм звітності, що містить недостовірні дані; - непредставлення необхідної інформації і розповсюдження документів щодо перевірки Федеральної комісією або уповноваженою нею обличчям, так само як недопущення уповноважених осіб Федеральної комісії до матеріалів і документам під час проверки;

2.8.Основаниями для анулювання ліцензії є: — ліквідація спеціалізованого депозитарію; - визнання спеціалізованого депозитарію неспроможним (банкрутом); - Фахова депозитарій з анулювання ліцензії немає права здійснювати операції з банківських рахунків, у яких зберігаються кошти пайових інвестиційних фондів, та операції за рахунками цінних паперів, у яких учитываются.

3.Организация бухгалтерського обліку майна пайових інвестиційних фондов.

3.1.Общие становища 3.1.1.Специализированный депозитарій зобов’язаний вести роздільний облік в кожному пайовому інвестиційному фонду, не допускаючи змішання майна фондів, зокрема з майном, що належить управляючої компанії. З метою організації відособленого обліку коштів пайового інвестиційного, з ім'ям кожного пайового інвестиційного фонду відкривається рахунок у банку у російських рублях, а за необхідності, в іноземній валюті. 3.1.2.За ведення бухгалтерського обліку пайових інвестиційних фондів відповідає начальник відділу обліку активів фондів. 3.1.3.Бухгалтерская звітність пайового інвестиційного фонду складається в встановлених термінів, за підписами керівника, і уповноваженого посадової особи, відповідального ведення бухгалтерського обліку конкретного пайового інвестиційного фонду. 3.1.4.Бухгалтерская звітність пайового інвестиційного фонду за результатами року підлягає обов’язковому аудиту. 3.1.5.Наряду з типовими формами бухгалтерської звітності, затвердженими Мінфіном Росії, спеціалізований депозитарій зобов’язаний скласти і подати в Федеральну комісію з цінних паперів і фондового ринку при Уряді Російської Федерації (текстом ФКЦБ Росії) довідку вартість чистих активів пайового інвестиційного фонду з додатками (становище ФКЦБ «Про склад і структурі активів пайових інвестиційних фондів» від 10 жовтня 1995 р. N 12) 3.1.6.Порядок оцінки, упорядкування та уявлення довідки вартість чистих активів пайових інвестиційних фондів визначено Положенням про порядок оцінки й складанні звітності вартість чистих активів відкритих пайових інвестиційних фондів (затверджені Постановою ФКЦБ Росії від 27.10.95 N 19) і Положенням про порядок оцінки й складанні звітності вартість чистих активів интервальных пайових інвестиційних фондів (затверджені Постановою ФКЦБ Росії від 02.11.95 N 21).

3.2.Рабочий план рахунку також облік окремих операцій пайових інвестиційних фондів 3.2.1. Первинне розміщення інвестиційних паїв пайового інвестиційного фонду провадиться протягом терміну, вказаної у Правилах пайового інвестиційного фонду, за ціною, яка вказана у проспекті емісії і єдиною всім інвесторів. Після цього терміну розміщення інвестиційних паїв проводиться у разі ціні, обумовленою відповідно до Правилами пайового інвестиційного фонду, єдиної всім інвесторів. 3.2.2. Надходження коштів від інвесторів у рахунок сплати вартості інвестиційних паїв відбивається записом по дебету рахунків обліку коштів і кредиту рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Інвестиційні паї «. Аналітичний облік у цій субрахунку ведеться за кожному випуску інвестиційних паїв і кожному інвестору, предоставившему майно в довірче управління. 3.2.3. Ціна викупу інвестиційного паю визначається з вартості чистих активів для один інвестиційний пай фонду відповідно до зазначеними Положення про порядок оцінки й складанні звітності вартість чистих активів в пайових інвестиційні фонди і Правилами пайових інвестиційних фондів. Викуп інвестиційних паїв відбивається по дебету рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Інвестиційні паї «і кредиту рахунків обліку коштів. 3.2.4.В разі недостатності коштів у пайового інвестиційного фонду для викупу інвестиційних паїв управляюча компанія вправі використовуватиме цього свої власні кошти. Надходження власних коштів від управляючої компанії для викупу відбивається у бухгалтерський облік пайового інвестиційного фонду по дебету рахунків обліку коштів і кредиту рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами », субрахунок «Розрахунки з управляючою компанією ». Відшкодування управляючої компанії її ж таки коштів відбивається по дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами », субрахунок «Розрахунки з управляючою компанією «і кредиту рахунків обліку коштів. 3.2.5.В разі недостатності власних коштів управляючої компанії для викупу інвестиційних паїв фонду, можуть бути притягнені позикові кошти. Отримані позикові кошти (зокрема під заставу майна фонду) відбиваються за кредитами рахунків 90 «Короткострокові кредити банків «чи 94 «Короткострокові позики «і дебету рахунків з обліку коштів. 3.2.6.Имущество пайового інвестиційного фонду, під заставу якого було притягнуті позикові кошти, поруч із відповідним відбитком в аналітичному обліку рахунків обліку майна, під заставу якого отримав кошти в борг, окремо показується на забалансовом рахунку 009 «Забезпечення зобов’язань та платежів видані «. Відсотки за кредитами і позикам, притягнутим керуючої компанією для викупу інвестиційних паїв, сплачуються з допомогою прибутку управляючої компанії, що залишається у її розпорядженні після сплати податків, і ставляться зменшення майна пайового інвестиційного фонда.

3.3.Учет операцій із придбання, реалізації тощо выбытии майна пайового інвестиційного фонду. 3.3.1. Результат від тощо вибуття майна пайового інвестиційного фонду, виявлений на відповідних рахунках обліку реалізації, списується нинішнього року звітному періоді з цього приводу 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна пайового інвестиційного фонду ». По дебету зазначеного субрахунка відбивається зниження вартості майна, а, по кредиту — приріст вартості майна пайового інвестиційного фонду. 3.3.2.В кінці звітного року сума від тощо вибуття майна пайового інвестиційного фонду з субрахунка «Приріст чи зниження вартості майна пайового інвестиційного фонду «рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження «списується на субрахунок «Інвестиційні паї «цього ж счета.

3.4.Отражение курсових різниць по валютним банківських рахунках і операціям, виготовленим іноземній валюті має значення майна пайового інвестиційного фонду 3.4.1.Курсовые різниці по валютним банківських рахунках і операціям, виготовленим іноземній валюті має значення майна пайового інвестиційного фонду, б’ють по рахунку 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Курсові різниці «. Позитивні курсові різниці враховуються за кредитами, а негативні курсові різниці по дебету рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Курсові різниці «. 3.4.2.В кінці звітного кварталу сальдо по субрахунку «Курсові різниці «рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження «списується на субрахунок «Інвестиційні паї «цього ж счета.

3.5.Учет дивідендів, відсотків, доходів, отриманих по цінних паперів 3.5.1.Начисление дивідендів, які підлягають для отримання з акцій, відсотків (доходу) за облігаціями й іншим аналогічним цінних паперів, що становить майно пайового інвестиційного фонду, відбивається у бухгалтерський облік по дебету рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами », субрахунок «Дивіденди, відсотки (дохід) по цінних паперів для отримання «і кредиту рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна пайового інвестиційного фонду ». 3.5.2.Полученные пайовим інвестиційним фондом має значення збільшення майна дивіденди з акцій, відсотки (дохід) за облігаціями й іншим аналогічним цінних паперів, що становить майно пайового інвестиційного фонду, відбиваються записом по дебету рахунків обліку коштів і кредиту рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами », субрахунок «Дивіденди, відсотки (дохід) по цінних паперів для отримання » .

3.6.Учет витрат пайового інвестиційного фонду 3.6.1.В протягом звітного кварталу раз на місяць для интервальных пайових фондів, щодня для відкритих пайових фондів виробляється резервування коштів у виплату винагороди управляючої компанії й плату послуг депозитарію, спеціалізованого реєстратора, аудитора, незалежного оцінювачі і чи інші витрати, пов’язані з міським управлінням майном пайового інвестиційного фонду, у вигляді однієї дванадцятої для интервальных пайових фондів чи однієї триста шістдесятої для викопані пайових фондів частини розрахункової величини винагороди, обумовленою відповідно до Правилами пайового інвестиційного фонду у відсотках вартості чистих активів фонду. Розрахунок величини резерву складає підставі вартості чистих активів за результатами їхньої останньої оцінки. Резервування коштів у оплату зазначених послуг і винагороди управляючої компанії відбивається по дебету рахунки 96 «Цільові фінансування й надходження », субрахунок «Інвестиційні паї «і кредиту рахунки 89 «Резерви майбутніх витрат і платежів », субрахунок «Резерв на послуги управляючої компанії та інших осіб. 3.6.2.В відповідності зі термінами, установлених у Правилах пайового інвестиційного фонду, управляюча компанія списує суму нарахованого резерву має значення відшкодування витрат за оплаті зазначених послуг і своєї винагороди. 3.6.3.Суммы, зайве нараховані у звітній року освіту резерву стосовно фактичним видатках, що з управлінням майном пайового інвестиційного фонду, мали бути зацікавленими сторнированы наприкінці року, а випадку перевищення фактичних витрат над сумою відрахувань до резерв вони у обсязі ставляться до витрат керуючої компании.

3.7.Особенности складу витрат 3.7.1.Расходы щодо організації та управлінню майном пайового інвестиційного фонду, зокрема Витрати рекламу, представницькі витрати, видатки оплату відрядних витрат працівників, ставляться на загальногосподарські. 3.7.2.Расходы реклами пайового інвестиційного фонду, представницькі витрати, пов’язані з міським управлінням фондом, з оподаткування коригуються з урахуванням затверджених нормативів і виручки, отриманої від майна (цінних паперів, нерухомість) даного фонду. 3.7.3.Если на обслуговуванні перебувають кілька фондів, зазначені витрати коригуються з урахуванням виручки від майна відповідного фонду, щодо якої було зроблено дані расходы.

3.8.Особенности оподаткування 3.8.1.В відповідність до Законом Російської Федерації від 27.12.91 N 2116−1 «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «пайовий інвестиційний фонд як майновий комплекс без створення юридичної особи платником прибуток перестав бути. 3.8.2.Прирост майна пайового інвестиційного фонду, зокрема як банківських відсотків, дивідендів та відсотків по цінних паперів, що становить майно фонду, доходів від нерухомості, податком з прибутку не оподатковується. 3.8.3.Согласно пункту 4 статті 2 Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «прибуток юридичної особи — інвестора фонду виникає при реалізації інвестиційного паю як відмінність між ціною продажу паю і ціною придбання і належить на фінансові результати. 3.8.4.Налогообложение іноземних юридичних — інвесторів фонду з доходів від паїв, які пов’язані зі своїми діяльністю біля Російської Федерації, виробляється у відповідності до статті 10 Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «за ставкою 20 відсотків. 3.8.5.Доходы фізичних осіб — інвесторів фонду, отримані від продажу майна (цінних паперів), що є пайовим внеском, підлягають обкладанню прибутковим податком із застосуванням підпункту «т «пункту 1 статті 3 Закону Російської Федерації від 07.12.91 N 1998;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб ». 3.8.6.Средства, отримані спеціалізованим депозитарієм з допомогою майна фонду як винагороди за надані послуги й у відшкодування згаданих витрат, входять у відповідності до статті 2 Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «в виручку від робіт (послуг) і оподатковуються з прибутку в общеустановленном порядку. 3.8.7.Суммы виплат з допомогою майна фонду на користь спеціалізованого депозитарію, оподатковуються на додану вартість відповідності до статті 7 Закону Російської Федерації від 06.12.91 N 1992; 1 «Про податок додану вартість ». 3.8.8.Уплату податку додану вартість, нарахованого у зв’язку з управлінням майном фонду, виробляє управляюча компанія з допомогою майна фонду. 3.8.9.В відповідність до підпунктом «ж «пункту 1 статті 5 Закону Російської Федерації «Про податок додану вартість «операції, пов’язані із зверненням цінних паперів, зокрема інвестиційних паїв, податком на додану вартість, а також. 3.8.10.Налог на майно пайового інвестиційного фонду, начисляемый у зв’язку з управлінням майном пайового інвестиційного фонду, сплачується відповідно до пунктом 12 указу президента Російської Федерації від 26.07.95 N 765 керуючої компанією рахунок цього майна відповідно до Законом Російської Федерації від 13.12.91 N 2030;1 «Про податок майно підприємств ». 3.8.11.В відповідності до статті 2 Закону Російської Федерації від 12.12.91 N 2023;1 «Про податок операції із цінними паперами «(у редакції Федерального закону від 18.10.95 N 158-ФЗ) податку операції із цінними паперами під час випуску інвестиційних паїв керуючої компанією фонду не сплачується у зв’язку з відсутністю об'єкта оподаткування. 3.8.12.Не підлягають обкладанню податком з прибутку й прибутковим податком доходи інвесторів фонду від викупу паїв у разі, коли всі кошти фонду інвестовано у державні й інші цінних паперів, доходи з яких вигляді відсотків (дисконту по бескупонным цінних паперів) відповідно до підпунктом «а «пункту 1 статті 9 Закону Російської Федерації «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «і підпунктом «зв «пункту 1 статті 3 Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб «звільнені від оподатковування і приріст майна фонду відбувається з допомогою таких доходов.

3.9.План рахунків спеціалізованого депозитарію. 3.9.1.1.Общие становища. 3.9.1.2.Cинтетические рахунки депо призначаються для включення до балансу депо депозитарію, у якому відбиваються на суму без розбивки у конкретних власникам чи місцях зберігання цінних паперів, учитываемые на аналітичних рахунках депо (клієнтських чи інвентарних). Синтетичний облік в депозитарії ведеться у межах випусків цінних паперів. Цінні папери на синтетичних рахунках депо враховуються в штуки не враховуючи їх номінальною чи балансову вартість. 3.9.1.3.По умовам, сформованим на Російському ринку цінних паперів, за деякими випускам цінних паперів (наприклад, виробництво деяких видів державних цінних паперів) депозитарій неспроможна виступати організацією, яке береже цінні папери або котра враховує права власності для цієї папери (наприклад, ДКО). Рахунки для обліку прав власності для цієї папери можуть відкриватися в виділених (примусових) депозитаріях цінних паперів безпосередньо з ім'ям Керуючої компанії (для цінних паперів Фонду). Оператором із таких рахунках виступає дилер, розпорядження якому віддає управляюча компанія. Тим самим було депозитарій не враховує права власності для цієї папери (бо виступає гарантом цих прав), а лише відбиває цінні папери своєму внутрішньому обліку виходячи з первинних документів і майже виписок з рахунку, переданих йому Керуючої компанією у порядку. 3.9.1.4.Для обліку активів пайового фонду депозитарій з одного боку веде депозитарну діяльність у користь фонду, тобто. зберігає цінних паперів фонду чи враховує права для цієї цінних паперів, з іншого боку, відбиває своєму внутрішньому обліку стан рахунків Фонду за іншими депозитаріях, без урахування права власності для цієї папери (тобто. веде бухгалтерський облік за цими цінних паперів фонда).

3.9.1.5.План синтетичних рахунків, вживаний у спеціалізованому депозитарії, дозволяє організувати інтегрований облік як цінних паперів, права власності куди враховує депозитарій, і по цінних паперів, якими депозитарій веде лише бухгалтерський облік цих паперів. 3.9.1.6.План синтетичних рахунків депозитарію побудовано з урахуванням особливостей спеціалізованого депозитарію пайових фондів й виконання вимог «Тимчасового положення про депозитарної діяльності над ринком цінних паперів Російської Федерації і порядок її ліцензування», затвердженого постановою Федеральної комісії з ринку цінних паперів від 02.10.1996 р. 3.9.1.7.План рахунків дозволяє поєднати у єдиному обліку як цінних паперів, права власності куди враховує депозитарій, і цінних паперів, якими депозитарій веде бухгалтерський облік, ведучи тим щонайменше їх роздільний облік, якщо інший порядок нічого очікувати встановлено чинним законодавством Російської Федерації чи актами Федеральної комісією з ринку цінних паперів. 3.9.1.8.План рахунків розробляється спеціалізованим депозитарієм в окремому документі, званому «Процедури ведення бухгалтерського і контрольного обліку, і здійснення звірок». Документ надається в руки в ФКЦБ і може застосовуватися лише після його затвердження. 3.9.1.9.Указанные процедури встановлюють порядок взаємодії між Керуючої компанією із управління пайовим інвестиційним Фондом і Спеціалізованим депозитарієм пайових інвестиційних фондів під час проведення звіряння даних активів пайового інвестиційного фонду з цими бухгалтерського обліку, отриманими від управляючої компанії пайового інвестиційного Фонду виходячи з актів ФКЦБ й укладеного договору між Керуючої компанією пайового інвестиційного фонду. 3.9.1.10.Общие принципи ведення бухгалтерського обліку пайового інвестиційного фонду, здійснюваного незалежним чином бухгалтерією управляючої компанії і відділом обліку й контролю спеціалізованого депозитарію. 3.9.1.11.Ответственность за організацію бухгалтерського обліку в пайовому інвестиційному фонді несе керівник управляючої компанії фонда.

3.10.Применяющиеся рахунки. 3.10.1.06 — рахунок «Довгострокові фінансові вкладення». Рахунок 06 призначений відбиття довгострокових фінансових вливань (коли установлений термін погашення їх перевищує рік чи вкладення здійснено з наміром отримувати свої доходи із них понад рік). До рахунку можуть бути відкриті субрахунка за видами врахованих цінних паперів, наприклад: рахунок 06 субрахунок «Довгострокові вкладення ОФЗ».

|Счет 06 корреспондирует із рахівницею | |по дебету |за кредитами | |рахунок 08 субрахунок «Вкладення в цінні |рахунок 48 | |папери» | |.

3.10.2. 08 — рахунок «Капітальні вкладення». Рахунок 08 субрахунок «Вкладення в цінних паперів» використовується для попереднього обліку фактичні витрати у придбанні цінних паперів фондом. Фактичними витратами придбання цінних паперів може бути:. суми, сплачувані відповідно до договором продавцю;. суми, сплачувані спеціалізованим організаціям, і іншим особам за інформаційні і консультаційні послуги, пов’язані після придбання цінних паперів;. винагороди, сплачувані посередницьким організаціям, з участю яких придбано цінних паперів;. інші витрати, безпосередньо пов’язані після придбання цінних бумаг.

|Счет 08 корреспондирует із рахівницею | |по дебету |за кредитами | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки по цінним |рахунок 06 „Довгострокові фінансові| |паперам“ |вкладення» | |рахунок 76 субрахунок «Витрати, понесені |рахунок 58 „Короткострокові | |у зв’язку з операціями по цінним |фінансові вкладення“ | |паперам» | |.

3.10.3. 48 — рахунок «Реалізація інших активів». Рахунок 48 призначений для узагальнення інформації про судовий процес реалізації належить фонду майна, і навіть визначення результату від тощо вибуття майна фонду. По дебету рахунки 48 відбиваються балансову вартість вибувають цінностей, зокрема, реалізованих цінних паперів, і навіть понесені у зв’язку з цим витрати. За кредит рахунки 48 відбивається сума, належна фонду за реалізоване майно. Дебетове чи кредитове сальдо за рахунком 48 нинішнього року звітному періоді списується з цього приводу 96 субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна Фонду». До рахунку 48 можуть бути відкриті субрахунка:. рахунок 48 субрахунок «Реалізація ДКО». рахунок 48 субрахунок «Реалізація ОФЗ».

|Счет 48 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 58 |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки по | |рахунок 06 |цінних паперів» | |рахунок 76 субрахунок «Витрати, понесені в|счет 96 субрахунок «Приріст чи | |через відкликання операціями по цінних паперів «|зниження вартості майна | |рахунок 76 субрахунок «Отриманий накопленный|Фонда» | |купонний дохід» | | |рахунок 96 субрахунок «Приріст чи зменшення| | |вартості майна Фонду» | |.

4. 51 — рахунок «Розрахунковий рахунок». Рахунок 51 призначений відбиття інформації про наявність і рух коштів за операціями Фонду з розміщення і викупу інвестиційних паїв, розрахунків із КК, СД, Аудитором, Агентом фонду, по інвестиційним операціям тощо. По дебету рахунки 51 відбивається надходження коштів на розрахунковий рахунок фонду. За кредит рахунки 51 відбивається списання коштів із розрахункового рахунки Фонда.

|Счет 51 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з управляючою |рахунок 76 субрахунок „Розрахунки з | |компанією“ |агентом» | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки по цінним |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з | |паперам «рахунок 76 субрахунок «Отриманий |керуючої компанією» | |накопичений купонний дохід» |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки зі | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з інвесторами |спеціалізованим | |Фонду» |депозитарієм» | |рахунок 76 субрахунок «Дивіденди по цінним |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з | |паперам» |аудитором» | |рахунок 58 субрахунок «Короткострокові вложения|счет 76 субрахунок «Розрахунки з | |в банківські депозити» |керуючої компанією по іншим| | |видатках» | | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки по | | |цінних паперів» | | |рахунок 68 | | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з | | |власниками паїв Фонду» | | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з | | |інвесторами Фонду» | | |рахунок 58 субрахунок «Короткострокові | | |вкладення банківські депозити"| | | | | |рахунок 76 субрахунок «Витрати, | | |понесені у зв’язку з операціями| | |по цінних паперів» |.

3.10.5. 57 — рахунок «Переклади їсти дорогою». Рахунок 57 «Переклади їсти дорогою» призначений для узагальнення інформації про рух коштів у шляху, зокрема, відбиття коштів, переведених на купівлю цінних паперів, але ще отриманих дилером.

|Счет 57 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» |рахунок 76 | | |субрахунок «Розрахунки по цінним | | |паперам» |.

3.10.6. 58- рахунок «Короткострокові фінансові вкладення». Рахунок 58 «Короткострокові фінансові вкладення» призначений для узагальнення інформації про короткострокових фінансових вкладеннях (коли установлений термін їх вбирається у один рік чи вкладення здійснено без наміри отримувати прибутки із них понад рік). Аналітичний облік за рахунком ведеться за кожному випуску цінних бумаг.

К рахунку 58 можуть бути відкриті субрахунка:. рахунок 58 субрахунок «Короткострокові вкладення ДКО». рахунок 58 субрахунок «Короткострокові вкладення ОФЗ».

|Счет 58 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | | |рахунок 51 | |рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» |рахунок 48 | |рахунок 08 | | |субрахунок «Вкладення в цінних паперів» | |.

3.10.7. 68 — «Розрахунки з бюджетом». Рахунок 68 призначений відбиття інформації про розрахунках із бюджетом по можливим податках з Фонду, і навіть податках з власників інвестиційних паїв. Порядок обчислення та сплати податків визначається законодавчими та інші нормативними актами.

К рахунку 68 можуть бути відкриті субрахунка: рахунок 68 субрахунок «Розрахунки щодо прибуткового налогу».

|Счет 68 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 51 «Розрахунковий рахунок» |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з | | |власниками паїв фонду» |.

3.10.7. 76 — «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» призначений для узагальнення інформації про розрахунках Фонду по різного роду операцій із дебіторами і кредиторами: КК, СД, агентом, і аудитором фонду, розрахунках, пов’язаних з інвестиційною діяльністю, розрахунків із інвесторами і власниками інвестиційних паїв фонду за операціями розміщення й викупу інвестиційних паїв. Аналітичний облік за рахунком ведеться за кожному дебітора і кредитору.

К рахунку 76 можуть бути відкриті субрахунка:. рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з управляючою компанією». рахунок 76 субрахунок «Розрахунки зі спеціалізованим депозитарієм». рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з інвесторами фонду». рахунок 76 субрахунок «Розрахунки по цінних паперів». рахунок 76 субрахунок «Сплачений накопичений купонний дохід». рахунок 76 субрахунок «Отриманий накопичений купонний дохід». рахунок 76 субрахунок «Розрахунки з управляючою компанією по іншим видатках». рахунок 76 субрахунок «Дивіденди по цінних паперів». рахунок 76 субрахунок «Відсотки по банківському депозиту».

|Счет 76 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 48 |рахунок 08 | |рахунок 51 |рахунок 48 | |рахунок 57 |рахунок 51 | |рахунок 68 |рахунок 96 субрахунок «Розрахунки з | |рахунок 96 субрахунок „Розрахунки з |пайовиками“ | |пайовиками» | |.

3.10.8. 89 — «Резерви майбутніх витрат і платежів». Рахунок 89 «Резерви майбутніх витрат і платежів» призначений відбиття інформації стану війни і русі сум, зарезервованих у порядку на оплату послуг КК, СД, аудитора.. До рахунку 89 можуть бути відкриті субсчета:

рахунок 89 субрахунок «Резерв на послуги управляючої компанії». рахунок 89 субрахунок «Резерв на послуги спеціалізованого депозитарію». рахунок 89 субрахунок «Інші резервы».

|Счет 89 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 76 субрахунок «Розрахунки зі |рахунок 96 субрахунок „Розрахунки по | |спеціалізується. депозитарієм“ |майну фонду» | |рахунок 76 | | |субрахунок «Розрахунки з управляючою | | |компанією» | |.

3.10.9. 96 — «Цільові фінансування й надходження». Рахунок 96 «Цільові фінансування й надходження» призначений для узагальнення інформації про рух коштів, виділені на здійснення заходів цільового призначення, зокрема, коштів, які надійшли від інвесторів у оплату інвестиційних паев.

К рахунку 96 відкриваються субсчета:

. субрахунок «Розрахунки з пайовиками» — призначений відбиття коштів, що надійшли до оплату інвестиційних паїв і коштів, вкладених у виплату по викупленим інвестиційним паях; передбачає ведення аналітичного обліку в кожному власнику інвестиційних паїв в рублях і паях.

. субрахунок «Розрахунки по майну фонду» — призначений відбиття інформації про розрахунках по майну фонду, зокрема, про зміни майна фонду, викликаних нарахуванням резервів для сплати винагороди КК, СД.

. субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна фонда»;

. субрахунок «Курсові різниці». До субрахунку «Приріст чи зниження вартості майна фонду» можуть бути відкриті субрахунка другого порядка:

. субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна Фонду від ГКО»;

. субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна Фонду від ОФЗ».

|Счет 96 корреспондирует зі своїми рахунками | |по дебету |за кредитами | |рахунок 48 |рахунок 48 | |рахунок 58 |рахунок 51 | |рахунок 89 |рахунок 58 |.

3.11.Основные принципи Облікової політики пайового фонду. 3.11.1.Основные принципи Облікової політики пайового фонду формуються з урахуванням Наказу Міністерства Фінансів РФ від 28.07.94 № 100 «Про положення по бухгалтерського обліку «Облікова політика підприємства». 3.11.2.Бухгалтерский облік Фонду ведеться відповідно до Положенням про бухгалтерський облік і звітності до, Методичними вказівками по бухгалтерського обліку і звітності в пайовому інвестиційному фонді і Планом рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність і Інструкцією із застосування. 3.11.3.Создаются резерви на виплату винагороди Керуючої компанії, спеціалізованого депозитарію та інші витрат, відповідно до вищевказаними документами і Правилами фонду. Резерви протягом вихідних і святкові дні нараховуються за значенням вартості чистих активів, розрахованої на останній робочого дня, попередній вихідним чи святкові дні. Нарахування вищевказаних резервів виробляється так: розраховуються резерви за день, та був отримані значення множаться кількості днів, які нараховуються резерви. 3.11.4.Начисление кредиторських заборгованостей по вознаграждениям КК, СД та інших видатках виробляється у останній робочого дня місяці по оборотів відповідних рахунків резервів впродовж місяця. Перерахування вищевказаних винагород виробляється до 10 числа наступного місяці. Кредиторська заборгованість по іншим видатках нараховується відповідно до документами, які підтверджують необхідність оплаты/компенсации КК витрат, що з управлінням майном пайового фонду, після їх отримання спеціалізованим депозитарієм. 3.11.5.Вознаграждение агентам виплачується у найкоротші терміни, вказаних у агентських договорах. 3.11.6.Расходы, пов’язані з обслуговуванням банківського рахунки фонду, нараховуються з резерву інші витрати на день отримання банківської виписки, що свідчить про списання вищевказаних витрат із рахунку фонду. 3.11.7. Дебетове чи кредитове сальдо за рахунком 48 списується з цього приводу 96 субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна Фонду» за останній робочого дня місяці. 3.11.8.При викуп інвестиційних паїв, вони списуються по середньозваженої ціні. 3.11.9.В разі, тоді як результаті викупу власником всіх належних йому інвестиційних паїв на відповідному субсчете другого порядку субрахунка «Розрахунки з пайовиками» рахунки 96 є дебетове чи кредитове сальдо, воно списується на субрахунок «Розрахунки по майну фонду» рахунки 96 за останній робочого дня місяці. 3.11.10.Сальдо за рахунком 96 субрахунок «Приріст чи зниження вартості майна фонду» списується на субрахунок «Розрахунки по майну фонду» цього ж рахунки останній робочого дня кварталу. 3.11.11.Начисление боргу оплаті рахунку — фактури за перереєстрацію цінних паперів виробляється у день відповідної рахунки співробітниками КК і СД. 3.11.12.Суммовые різниці, які під час реалізації цінних паперів, коли сума угоди визначена у валюті, ставляться на приріст чи зниження вартості майна Фонду. 3.11.13.Дата відображення операцій із розрахунковому рахунку під час бухгалтерського обліку фонду — це дата реального одержання відповідного банківської виписки (не дата самої банківської виписки). Ці дві дати можуть бути різні лише на 1 (один) робочого дня. 3.11.14.Основанием для зарахування цінних паперів в майно фонду считается:

. звіт групи обліку коштів відділу обліку активів фонду депозитарію про зарахування цінних паперів на клієнтський счет;

. звіт брокера/дилера про зарахування цінних паперів з цього приводу депо. 3.11.15.Основанием щоб уникнути цінних паперів з майна фонду считается:

. звіт відділу обліку активів фонду депозитарію про списання цінних паперів з клієнтського счета,.

. звіт брокера /дилера про списання цінних паперів із рахунку депо.

3.12.Методика ведення бухгалтерського обліку пайового фонду. 3.12.1.Методика ведення бухгалтерського обліку пайового фонду повинна містити загальні принципи ведення бухгалтерського обліку пайового фонду, типові проводки, окремі прийоми відображення фактів фінансово-господарську діяльність. 3.12.2.Отдельные моменти даної методики протягом роботи може бути змінені або через зміну тих нормативних документів, або у цілях формування повнішої і достовірною інформацією про результати діяльності пайового фонду. 3.12.3.Вновь внесені зміни мають відбуватися у межах чинного законодавства, регулюючого бухгалтерський учет.

3.13.Учет операцій із розміщення інвестиційних паїв. Процедура обліку розміщення паїв входять такі этапы:

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. По прибутті |51 |рахунок 76 субрахунок |Копія виписки по| |коштів від | | «Розрахунки з |банківському | |інвестора на рахунки | |інвесторами |рахунку Фонду з | |фонду робиться | |Фонду ». |платіжними | |проводка у сумі | |Ведеться |документами | |надходження. | |аналітичний | | | | |облік в кожному | | | | |інвестору | | |2. Проведення на сумму|счет 76 субсчет|счет 96 субрахунок |Звіт реєстру | |вартості паїв | «Розрахунки з | «Розрахунки з | | |робиться при |інвесторами |пайовиками «| | |отриманні звіту |Фонду ». |ведеться | | |реєстру, | |аналітичний | | |що підтверджує | |облік в кожному | | |включення інвестора,| |власнику паїв | | |від якої отримані| | | | |гроші, до реєстру | | | | |3. Нарахування |рахунок 76 субсчет|счет 76 субрахунок |Звіт реєстру | |надбавки агенту по | «Розрахунки з | «Розрахунки з | | |розміщення і викупу |інвесторами |агентом «| | |(і/або КК) |Фонду «|За появи | | |ввозяться | |іншого агента | | |відповідності зі | |заводиться | | |ставками | |аналогічний | | |встановленими | |субрахунок | | |Правилами фонду | | | | |4. Виплата агенту |рахунок 76 субсчет|51 |Копії платіжних | |(і/або КК) надбавки | «Розрахунки з | |документів, | |за розміщення |агентом ». | |виписки по | |інвестиційних паїв |За появи | |банківському | |відповідно до |іншого агента | |рахунку Фонду | |договором і |заводиться | | | |правилами фонду |аналогічний | | | | |субрахунок | | |.

3.14.Учет операцій із викупу інвестиційних паїв Процедура обліку викупу паїв входять такі этапы:

|Название операции|Дебет |Кредит |Підстава | |1. Нарахування |рахунок 96 субрахунок |рахунок 76 субрахунок |Звіт реєстру | |сум з викупу |"Розрахунки з |"Розрахунки з | | |інвестиційних |пайовиками" |власниками паїв | | |паїв (освіту| |Фонду" | | |кредиторської | | | | |заборгованості | | | | |перед пайовиком) | | | | |2. Нарахування |рахунок 76 субрахунок |рахунок 68 субрахунок |Нарахування | |прибуткового | «Розрахунки з | «Розрахунки по |здійснюються за | |податку для |власниками паїв |подоходному |ставками, | |власників — |Фонду «|податку «чи рахунок |встановленим | |фізичних осіб і | |68 субрахунок |законодавчо | |на доходи | |"Розрахунки по | | |власників- | |податку доходи"| | |нерезидентів | | | | |3. Нарахування |рахунок 76 субрахунок |рахунок 76 субрахунок |Звіт реєстру | |знижки агенту по |"Розрахунки з |"Розрахунки з | | |розміщення і |власниками паїв |агентом При | | |викупу (і/або УК)|Фонда «|появу іншого| | |ввозяться | |агента заводиться | | |відповідності зі | |аналогічний | | |ставками, | |субрахунок | | |встановленими | | | | |Правилами фонду | | | | |4. Виплата ціни |рахунок 76 субрахунок |51 |Копії платіжних | |викупу | «Розрахунки з | |документів, | | |власниками паїв | |виписки по | | |Фонду «| |банківському рахунку| | | | |Фонду | |5. Перерахування |рахунок 76 субрахунок |51 |Копії договору з | |знижки агенту по | «Розрахунки з | |агентом, | |розміщення і |агентом | |платіжних | |викупу (і/або КК)| | |документів, | | | | |виписки по | | | | |банківському рахунку| | | | |Фонду, правила | | | | |фонду | |6. Сплата |рахунок 68 субрахунок |51 |Копії платіжних | |прибуткового | «Розрахунки по | |документів, | |податку чи налога|подоходному | |виписки по | |з доходів |податку «чи рахунок | |банківському рахунку| | |68 субрахунок | |Фонду | | | «Розрахунки по | | | | |податку доходи «| | | |7. Надходження |51 |рахунок 76 субрахунок |Копії платіжних | |коштів | | «Розрахунки з |документів, | |від Керуючої | |керуючої |виписки по | |Компанії для | |компанією «|банківському рахунку| |викупу паїв | | |Фонду | |8. Перерахування |рахунок 76 субрахунок |51 |Копії платіжних | |коштів | «Розрахунки з | |документів, | |КК має значення |керуючої | |виписки по | |відшкодування за |компанією | |банківському рахунку| |надані | | |Фонду | |під викуп паїв | | | | |кошти | | | |.

3.15.Учет нарахування резервів на виплату винагород та інших витрат, що з управлінням майном Фонду 3.15.1.Общие становища 3.15.2.Ежедневно резервуються кошти на оплати послуг управляючого та інших витрат, що з управлінням майном фонду. 3.15.2.Величина резервируемых коштів у виплату винагороди управляючої компанії розраховується як біжать триста шістдесятий вартості чистих активів за результатами їхньої останньої оцінки, помножена на норматив винагороди управляючої компанії, встановлений правилах фонду. 3.15.3.Величина інших резервів розраховується як біжать триста шістдесятий вартості чистих активів за результатами їхньої останньої оцінки, помножена на норматив інших витрат, встановлений правилах фонду. 3.15.4. Після закінчення первинного розміщення списання сум нарахованого резерву виробляється у відповідності зі термінами, установлених у правилах фонду, й договорах між керуючої компанією — спеціалізованим депозитарієм і керуючій компанією — аудитором фонду. 3.15.4.Отдел обліку й контролю депозитарію контролює правильність нарахування вищевказаних резервів і своєчасність їх перерахування. 3.15.5.В кінці звітного року виробляється остаточно граничного обсягу коштів, які можна витрачені інших витрат, відповідно до середньорічний вартістю чистих активів фонду й відповідна коригування резерву:. якщо кінцю фінансового року управляючий витратив більше, що було зарезервоване, відмінність між отриманими і витраченими засобами належить до витрат управляючої компанії;. якщо для оплату інших витрат перевищив суму фактичні витрати, то залишок коштів списується з дебету рахунки 89 «Резерви майбутніх витрат і платежів» в кредит рахунки 96 субрахунок «Розрахунки по майну Фонда».

3.15.6. Бухгалтерський облік нарахування резервів і перерахування винагороди управляючої компанії і спеціалізованому депозитарію. Контрольний бухгалтерський облік включает:

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Нарахування резерва|cчет 96субсчет|счет 89 |Резерв нараховується | |на виплату | «Розрахунки по |субрахунок |відповідно до | |винагороди КК, |майну | «Резерв на |правилами фонду | |включаючи ПДВ |Фонду «|послуги | | | | |КК «| | |2.Начисление |рахунок 89 |рахунок 76 |Нарахування | |кредиторської |субрахунок |субрахунок |виробляється у | |боргу | «Резерв на | «Розрахунки з |відповідність до | |винагороді КК |послуги |КК «|облікової політикою | | |КК «| |Фонду | |3. Нарахування резерва|счета 96 |рахунок 89 |Резерв нараховується | |на виплату |субрахунок |соответствующ|в відповідність до | |винагороди СД, |Розрахунки по |не субрахунка |Правилами фонду й | |включаючи ПДВ, Аудитора|имуществу | |договорами між КК| |Фонду, включаючи ПДВ, и|Фонда | |і СД; КК і | |інших витрат | | |Аудитором | |4. Нарахування |Рахунок 89 |Рахунок 76 |Нарахування | |кредиторських |соответствующи|соответствующ|производится в | |заборгованостей по |е субрахунка |не субрахунка |відповідність до | |вознаграждениям СД і | | |облікової політикою | |аудитора. Нарахування | | |фонду | |кредиторської | | | | |боргу | | | | |іншим видатках, | | | | |сплачуваним з | | | | |майна фонду | | | | |5. Перерахування КК, |Рахунок 76 |51 |Копії платіжних | |СД, Аудитору фонду |соответствующи| |документів, виписок| |винагород. |е субрахунка | |по банківському | |Перерахування грошових| | |рахунку Фонду. | |коштів у | | |Документи, | |оплату/компенсацию КК| | |що підтверджують | |інших витрат, | | |понесені витрати | |що з | | | | |управлінням | | | | |майном фонду | | | | |6. Віднесення на |рахунок 89 |рахунки 96 |Документи, | |приріст майна |субрахунок |субрахунок |що підтверджують | |фонду зайве | «Резерв на | «Розрахунки по |понесені витрати | |нарахованого резерву |інші расходы|имуществу | | |інші витрати. | |Фонду «| | |Проведення робиться на | | | | |суму різниці резерву| | | | |і витрат у кінці | | | | |звітного року | | | |.

3.16.Учет інвестиційних операцій пайового інвестиційного фонду. 3.16.1.Инвестирование коштів фонду в Державні цінних паперів. 3.16.1.1.Бухгалтерский облік операцій із ДКО. а) Придбання ГКО.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Перерахування грошових |57 |51 |Копії | |коштів брокеру на | | |платіжних | |придбання ДКО | | |документів,| | | | |виписки по | | | | |банківському| | | | |рахунку Фонду| |2. Одержання брокером |Рахунок 76 субсчет|57 |Копія | |коштів на |"Розрахунки по | |звіту | |придбання ДКО |цінних паперів | |брокера | |3. Нарахування кредиторської |Рахунок 08 субсчет|Счет 76 |Копія | |заборгованості у сумі |"Вкладення в |субрахунок |звіту | |угоди |цінних паперів" |"Розрахунки по |брокера | | | |цінним | | | | |паперам | | |4. Нарахування кредиторської |Рахунок 08 субсчет|Счет 76 |Копія | |заборгованості у сумі |"Вкладення в |субрахунок |звіту | |додаткових витрат на |цінних паперів" |"Розрахунки по |брокера | |придбання | |цінним | | | | |паперам | | |5. Постановка на баланс по |Рахунок 58 субсчет|Счет 08 |Копія | |фактичної ціні |"Короткострокові |субрахунок |звіту | |придбання |вкладення ГКО"|"Вложения в |брокера | | | |цінні | | | |ведеться |папери" | | | |аналітичний | | | | |облік по | | | | |випускам ДКО | | | |6. Перерахування брокером |57 |рахунок 76 |Копія | |коштів з цього приводу | |субрахунок |звіту | |фонду | |"Розрахунки по |брокера | | | |цінним | | | | |паперам | | |7. Зарахування грошових |51 |57 |Копія | |коштів у рахунок фонду | | |виписки по | | | | |банківському| | | | |рахунку Фонда|.

б) Реалізація ГКО.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Зняття з обліку |рахунок 48 субрахунок |рахунок 58 субрахунок |Копія | |реалізованих ДКО по | «Реалізація ДКО «| «Короткострокові |звіту | |балансову вартість | |вкладення ДКО » ,|брокера | | | | | | | | |ведеться | | | | |аналітичний | | | | |облік по випускам| | | | |ДКО | | |2. Віддзеркалення |рахунок 76 субрахунок |рахунок 48 субрахунок |Копія | |заборгованості брокера | «Розрахунки по | «Реалізація ДКО «|звіту | | |цінних паперів «| |брокера | |3. Списання |рахунок 48 субрахунок |рахунок 76 субрахунок |Копія | |додаткових витрат | «Реалізація ДКО «| «Розрахунки по |звіту | |у | |цінних паперів «|брокера | |4. Визначення |рахунок 48 субрахунок |рахунок 48 субрахунок |Копія | |результату від| «Реалізація ДКО «| «Реалізація ДКО «|звіту | |ДКО |чи | |брокера | | |рахунок 96 субрахунок | | | | | «При зріст чи | | | | |зменшення | | | | |вартості | | | | |майна фонду «| | | |5. Перерахування брокером|57 |рахунок 76 субрахунок |Копія | |коштів з цього приводу| | «Розрахунки по |звіту | |фонду | |цінних паперів «|брокера | |6. Зарахування грошових |51 |57 |Копія | |коштів у рахунок фонду | | |виписки по | | | | |банківському| | | | |рахунку фонда|.

в) Погашення ДКО Погашення ДКО відбивається у обліку аналогічно реалізації ДКО за ціною, рівної номиналу.

3.16.1.2.Бухгалтерский облік операцій із ОФЗ ОФЗ є купонними державними цінними паперами. Власники ОФЗ мають право отримання від номінальної вартості облігації у її погашенні і отримання купонного доходу на вигляді відсотка до номінальною стоимости.

а) Придбання ОФЗ.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Перерахування |57 |51 |Копії | |коштів | | |платіжних | |брокеру на | | |документів, | |придбання ОФЗ | | |виписки по | | | | |банківському | | | | |рахунку фонду | |2. Одержання брокером |Рахунок 76субсчет |57 |Копія звіту | |коштів на | «Розрахунки по | |брокера | |придбання ОФЗ |цінних паперів «| | | |3. Нарахування |Рахунок 08 субсчет|Счет 76 |Копія звіту | |кредиторської | «Вкладення в |субрахунок |брокера | |заборгованості на сумму|ценные папери «| «Розрахунки по | | |угоди (з урахуванням | |цінних паперів| | |сплаченого | | | | |накопиченого купонного| | | | |доходу) | | | | |4. Нарахування |Рахунок 08 субсчет|Счет 76 |Копія звіту | |кредиторської | «Вкладення в |субрахунок |брокера | |заборгованості на сумму|ценные папери «| «Розрахунки по | | |додаткових | |цінним | | |витрат на | |паперам «| | |придбання | | | | |5. Постановка на |рахунок 58 субсчет|Счет 08 |Копія звіту | |баланс по фактичної | «Короткострокові |субрахунок |брокера | |ціни придбання (без|вложения в ОФЗ «| «Вкладення в | | |обліку сплаченого |ведеться |цінних паперів «| | |накопиченого купонного|аналитический | | | |доходу) |-облік по | | | | |випускам ОФЗ | | | |6. Віддзеркалення |рахунок 76 субсчет|Счет 08 |Копія звіту | |сплаченого | «Розрахунки по |субрахунок |брокера | |накопиченого купонного|УНКД «ведеться | «Вкладення в | | |доходу (УНКД) |аналітичний |цінних паперів «| | | |облік по | | | | |випускам | | | |7. Перерахування |57 |рахунок 76 |Копія звіту | |брокером | |субрахунок |брокера | |коштів на | | «Розрахунки по | | |рахунок фонду | |цінним | | | | |паперам «| | |8. Зарахування денежных|51 |57 |Копія виписки | |коштів у рахунок фонду | | |по | | | | |банківському | | | | |рахунку | | | | |Фонду |.

б) Реалізація ОФЗ.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Зняття з обліку |рахунок 48 субрахунок |рахунок 58 |Копія | |реалізованих ОФЗ по | «Реалізація ОФЗ «|субрахунок |звіту | |балансову вартість | | «Краткосрочные|брокера | | | |вкладення | | | | |ОФЗ «| | | | |ведеться | | | | |аналітичний | | | | |облік по | | | | |випускам ОФЗ | | |2. Віддзеркалення |рахунок 76 субрахунок |рахунок 48 |Копія | |заборгованості брокера | «Розрахунки по |субрахунок |звіту | | |цінних паперів «| «Реалізація |брокера | | | |ОФЗ «| | |3. Списання |рахунок 48 субрахунок |рахунок 76 |Копія | |додаткових витрат | «Реалізація ОФЗ «|субрахунок |звіту | |у | | «Розрахунки по |брокера | | | |цінним | | | | |паперам «| | |4. Віддзеркалення полученного|счет 48 субрахунок |рахунок 76 |Копія | |накопиченого купонного | «Реалізація ОФЗ «|субрахунок |звіту | |доходу (ПНКД) | | «Розрахунки по |брокера | | | |ПНКД «| | | | |ведеться | | | | |аналітичний | | | | |облік по | | | | |випускам | | |5. Визначення |рахунок 48 субрахунок |рахунок 96 |Копія | |результату за приростом | «Реалізація ОФЗ «|субрахунок |звіту | |чи зменшенню стоимости|или рахунок 96 | «Приріст чи |брокера | |майна Фонду від |субрахунок «Приріст |зменшення | | |реалізації ОФЗ (без |чи зменшення |вартості | | |обліку купонного доходу) |вартості |майна | | | |майна Фонду «|Фонду «чи | | | | |рахунок 48 | | | | |субрахунок | | | | | «Реалізація | | | | |ОФЗ «| | |6. Списання сплаченого |Рахунок 76 субрахунок |рахунок 76 | | |на копленного купонного | «Розрахунки по ПНКД «|субрахунок | | |доходу | | «Розрахунки по | | | | |УНКД «| | |7. Віднесення полученного|Счет 76 субрахунок |рахунок 96 | | |накопиченого купонного | «Розрахунки по ПНКД «|субрахунок | | |доходу на приріст | | «Приріст чи | | |вартості майна | |зменшення | | |Фонду | |вартості | | | | |майна | | | | |Фонду «| | |8. Перерахування брокером|57 |рахунок 76 |Копія | |коштів з цього приводу| |субрахунок |звіту | |фонду | | «Розрахунки по |брокера | | | |цінним | | | | |паперам «| | |9. Зарахування грошових |51 |57 |Копія | |коштів у рахунок фонду | | |виписки по| | | | |банківському| | | | |у рахунку | | | | |Фонду |.

в) Виплата купонного доходу в кожному випуску ОФЗ.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Нарахування доходу, |Рахунок 76 субрахунок |рахунок 76 субсчет|Копия | |отриманого при | «Розрахунки по | «Розрахунки по |звіту | |погашенні купона |цінних паперів «|ПНКД «|брокера | |2. Списання сплаченого |Рахунок 76 субрахунок |рахунок 76 субрахунок| | |на копленного купонного | «Розрахунки по | «Розрахунки по | | |доходу |ПНКД «|УНКД «| | |3. Віднесення полученного|Счет 76 субрахунок |рахунок 96 субрахунок| | |накопиченого купонного | «Розрахунки по |"Приріст чи | | |доходу на приріст |ПНКД «|зменшення | | |вартості майна | |вартості | | |Фонду | |майна | | | | |Фонду «| | |4. Перерахування брокером|57 |рахунок 76 субсчет|Копия | |коштів з цього приводу| | «Розрахунки по |звіту | |фонду | |цінних паперів «|брокера | |5. Зарахування грошових |51 |57 |Копія | |коштів у рахунок фонду | | |виписки по| | | | |банківському| | | | |у рахунку | | | | |Фонду |.

р) Погашення ОФЗ Позначається в обліку аналогічно реалізації, лише замість ціни продажу використовується номінал ОФЗ. Інвестування в інші цінних паперів, вказаних у Інвестиційної декларації Придбання цінних бумаг.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Нарахування доходу, |Рахунок 76 субрахунок |51 |Копії | |отриманого при | «Розрахунки по | |платіжних | |погашенні купона |цінних паперів «| |документів, | | | | |виписки з | | | | |банківського | | | | |рахунки Фонду,| | | | |договору | |2. Нарахування |Рахунок 08 субрахунок |Рахунок 76 |Копії | |кредиторської | «Вкладення в |субрахунок |договору, | |заборгованості у сумі |цінних паперів «| «Розрахунки по |виписки з | |угоди | |цінним |банківського | | | |паперам «|рахунки Фонду,| | | | |подтверждени| | | | |я виконання| | | | |доручення | |Нарахування кредиторської |Рахунок 08 субрахунок |Рахунок 76 |Копії звіту| |заборгованості у сумі | «Вкладення в |субрахунок |брокера, | |додаткових витрат |цінних паперів «| «Розрахунки по |договору, | |для закупівлі: | |цінним |счета-фактур| |винагороду брокера; | |паперам «|и | |послуги інвестиційних | |ведеться | | |консультантів | |аналітичний| | | | |облік за видами| | | | |дополнительны| | | | |x витрат на| | | | |придбання | | |4. Постановка на баланс |06 (чи 58) |Рахунок 08 |Копії звіту| |по фактичної ціні |ведеться |субрахунок |брокера, | |придбання |аналітичний | «Вкладення в |подтверждени| | |облік в кожному |цінні |я виконання| | |емітенту і |папери «|доручення | | |випуску | | | |5. Віддзеркалення уплаченного|Счет 76 субрахунок |Рахунок 08 |Копії звіту| |накопиченого купонного | «Розрахунки по |субрахунок |брокера, | |доходу (у разі |УНКД «| «Вкладення в |договору | |наявності) |ведеться |цінні | | | |аналітичний |папери «| | | |облік в кожному | | | | |емітенту і | | | | |випуску | | |.

буд) Реалізація цінних бумаг.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Списання балансовою |48 ведеться |06 (чи 58) |Копії | |вартості реалізованих |аналітичний | |подтверждени| |цінних паперів |облік за видами | |я виконання| | |цінних паперів | |доручення, | | | | |звіту | | | | |брокера | |2. Віддзеркалення |рахунок 76 субрахунок |48 |Копії | |заборгованості покупця| «Розрахунки по | |подтверждени| |цінних бумаг/брокера |цінних паперів «| |я виконання| | | | |доручення, | | | | |звіту | | | | |брокера | |Списання доповни- |48 |Рахунок 76 |Копії звіту| |тільних витрат на | |субрахунок |брокера, | |реалізацію: | | «Розрахунки по |договору, | |винагороду брокера; | |цінним |рахунки- | |оплата перереєстрації | |паперам «|фактури | |цінних паперів; | | | | |послуги | | | | |інвестиційних | | | | |консультантів | | | | |4. Віддзеркалення полученного|48 |рахунок 76 |Копія звіту| |накопиченого купонного | |субрахунок |брокера | |доходу (у разі | | «Розрахунки по | | |наявності) | |ПНКД «ведеться| | | | |аналітичний| | | | |облік по | | | | |випускам | | |5. Визначення |48 чи рахунок 96 |рахунок 96 | | |результату за приростом |субрахунок «Прирост|субсчет | | |чи зменшенню вартості| | «Приріст чи | | |майна Фонду від |чи зменшення |зменшення | | |реалізації цінних паперів |вартості |вартості | | | |майна Фонду «|майна | | | | |Фонду «чи 48| | |6. Списання сплаченого |Рахунок 76 субрахунок |Рахунок 76 | | |накопиченого купонного | «Розрахунки по |субрахунок | | |доходу |ПНКД «| «Розрахунки по | | | | |УНКД «| | |7. Віднесення полученного|Счет 76 субрахунок |рахунок 96 | | |накопиченого купонного | «Розрахунки по |субрахунок | | |доходу на приріст |ПНКД «| «Приріст чи | | |вартості майна | |зменшення | | |Фонду | |вартості | | | | |имущ — ва | | | | |фонду» | | |8. Надходження де нежных|51 |Рахунок 76 |Копія | |від паперів на | |субрахунок |виписки по | |розрахунковий реалізації | | «Розрахунки по |банківському | |цінних рахунок фонду | |цінним |рахунку Фонду | | | |паперам «| | |9. Віднесення суммовых |Рахунок 76 субрахунок |рахунок 96 |Копія | |різниць, які виникають за | «Розрахунки по |субрахунок |виписки по | |реалізації цінних бумаг,|ценным паперам «|"Приріст чи |банківському | |коли сума угоди |чи рахунок 96 |зменшення |рахунку Фонду | |визначена у валюті, на |субрахунок «Прирост|стоимости | | |приріст чи зменшення |чи зменшення |имущ — ва | | |вартості майна |вартості |Фонду «| | |Фонду |майна Фонду «|Рахунок 76 | | | | |субрахунок | | | | | «Розрахунки по | | | | |цінним | | | | |паперам «| |.

е) Погашення цінних паперів Погашення цінних паперів здійснюється за оголошеної ціні погашення. Погашення цінних паперів відбивається у обліку аналогічно реалізації. Щоденна переоцінка цінних паперів відбивається у довідці вартість чистих активів фонду, але з відбивається у бухгалтерський облік і балансі фонду. Виплата купонного доходу по цінних паперів, що належить фонду.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Нарахування купонного |Рахунок 76 субрахунок |Рахунок 76 |Проспект | |доходу по цінних паперів| «Розрахунки по |субрахунок |емісії | |для отримання |цінних паперів «| «Розрахунки по |цінних паперів| | | |ПНКД «| | |2. Списання сплаченого |Рахунок 76 субрахунок |Рахунок 76 | | |накопиченого купонного | «Розрахунки по |субрахунок | | |доходу |ПНКД «| «Розрахунки по | | | | |УНКД «| | |3. Віднесення полученного|Счет 76 субрахунок |рахунок 96 | | |накопиченого купонного | «Розрахунки по |субрахунок | | |доходу на приріст |ПНКД «| «Приріст чи | | |вартості майна | |зменшення | | |Фонду | |вартості | | | | |майна | | | | |Фонду «| | |4. Надходження грошових |51 |Рахунок 76 |Копія | |від погашення | |субрахунок |виписки по | |купона на розрахунковий рахунок| | «Розрахунки по |банківському | |Фонду | |цінним |рахунку Фонду | | | |паперам «| |.

ж) Виплата дивідендів по цінним бумагам.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1. Нарахування |Рахунок 76 субрахунок |Рахунок 96 |Звіт про | |дивідендів, які підлягають до| «Дивіденди, |субрахунок |нарахуванні | |отриманню по цінним |відсотки (дохід)| «Приріст чи |доходів по | |паперам, що належить |по цб до |зменшення |цінним | |Фонду |отриманню «|вартості |паперам | | | |имущ — ва | | | | |фонду «| | |2. Надходження де нежных|51 |Рахунок 76 |Копія | |від емітентів | |субрахунок |виписки по | |цінних паперів | | «Дивіденди, |банківському | | | |відсотки |рахунку фонду | | | |(доход)по цб | | | | |для отримання «| |.

3.16.1.3.Бухгалтерский облік інвестування коштів у банківські депозиты.

|Название операції |Дебет |Кредит |Підстава | |1.Перечисление грошових |Рахунок 58 субрахунок |51 |Копії | |коштів у банківський | «Короткострокові | |платіжних | |депозит |вкладення | |документів,| | |банківські | |виписки по | | |депозити «| |банківському| | | | |рахунку фонду| |2. Віднесення процентов|Счет 58 субрахунок |Рахунок 76 |Копія | |по банківському депозиту | «Короткострокові |субрахунок |виписки по | | |вкладення | «Відсотки по |депозитному| | |банківські |банківському |рахунку фонду| | |депозити «|депозиту «| | |3. Віднесення відсотків |Рахунок 76 субрахунок |Рахунок 96 | | |по банківському депозиту | «Відсотки по |субрахунок | | |на приріст вартості |банківському | «Приріст чи | | |майна Фонду |депозиту «|зменшення | | | | |вартості | | | | |имущва | | | | |Фонду «| | |4. Перерахування денежных|51 |Рахунок 58 |Копії | |коштів із банківського | |субрахунок |платіжних | |депозиту на розрахунковий | | «Краткосрочны|документов,| |рахунок фонду | |е вкладення |виписки по | | | |банківські |банківському| | | |депозити «|рахунку фонда|.

3.16.1.4.Процедура щоквартального часткового сальдирования субрахунків рахунки 96 Наприкінці звітного кварталу сума від переоцінки, реалізації і іншого вибуття майна пайового інвестиційного фонду з субрахунка «Приріст чи зниження вартості майна пайового інвестиційного фонду» списується на субрахунок «Розрахунки по майну фонду» цього ж счета.

3.17.Сверка сальдо за рахунками обліку з КК Процедура звіряння даних контрольного бухгалтерського обліку включає таке: 1. Щодня співробітник відділу звіряння та наступного контролю СД одержує вигоду від КК звіт про рух коштів, звіт про кредиторської та дебіторської заборгованості, звіт про стан портфеля фонду. Співробітник відділу звіряння та наступного контролю СД звіряє залишки за рахунками 06, 51, 57, 58, 68, 76, 89 із рештками на цих рахунках, здобутих у системі контрольного бухгалтерського обліку спеціалізованого депозитарію. 2. Якщо ж у цих бухгалтерського обліку СД і КК виявлено невідповідності, співробітник відділу звіряння та наступного контролю спеціалізованого депозитарію пов’язується телефоном із посадовою особою КК, відповідальних ведення бухгалтерського обліку фонду, з єдиною метою з’ясування причин разногласий.

3.18.Формы первинних дисконтних документів, документообіг Форми первинної облікової документації яка у організації повинні відповідати затвердженим Держкомстатом СРСР (Постанова № 214 від 28 грудня 1989 р.) з урахуванням наступних зміни й доповнення. До обліку ухвалюється лише правильно оформлений документ. За відсутності форми документа в альбомі уніфікованих форм первинної облікової документації, необхідно контролювати юридичну значимість первинних документів. У цьому необхідно контролювати заповнення всіх обов’язкових реквізитів: — найменування документа, — дата складання, — найменування організації, від імені якої складено документ, — зміст господарської операції, — вимірювачі господарської операції в натуральному і грошах, — найменування посад осіб, відповідальних скоєння господарської операції, і правильність її оформлення, — особисті підписи зазначених осіб. Порядок і продовжити терміни зберігання документів визначені у «Переліку типових документів, які виникають у діяльності держкомітетів, міністерств, відомств і інших установ, організацій, підприємств, з термінів зберігання» затвердженим Головним архівним управлінням при РМ СРСР 15 серпня 1988 року, з урахуванням змін, внесених Рішенням ЦЭПК при Держархіві і ЦЭК Госналогслужбы РФ «Про зміни термінів зберігання документів бухгалтерського обліку» від 27 червня 1996 року. Порядок документообігу описаний в нормативні документи спеціалізованого депозитарію і затверджений ФКЦБ.

3.19.Порядок проведення інвентаризації При інвентаризації проводиться звіряння документів бухгалтерського обліку з фактичним наявністю майна. Під час проведення інвентаризації необхідно керуватися Методичними вказівками по інвентаризації майна, і фінансових зобов’язань, затверджених наказом Мінфіну РФ від 13 червня 1995 р. № 49.

4.

Заключение

Особи. відповідальні організацію та влитися ведення бухгалтерського обліку, у разі відхилення від ведення бухгалтерського обліку гаразд, встановленому законодавством Російської Федерації і нормативними актами органів, здійснюють регулювання бухгалтерського обліку, спотворення бухгалтерської звітності і недотримання термінів її подання і відстежуючи публікації залучаються до адміністративної чи кримінальною відповідальності у відповідність до законодавством Російської Федерации.

Список використаної литературы.

I. Нормативні акти: 1. Федеральный закон Російської Федерації «Про бухгалтерський облік» від 21 листопада 1996 року № 129-ФЗ. 2. Федеральный закон Російської Федерації «Про ринок цінних паперів» від 22 квітня 1996 року № 39-ФЗ 3. Указ президента Російської Федерації від 26.07.95 N 765 «Про додаткові заходи із підвищення ефективності інвестиційної політики Російської Федерації «. 4. ПБУ «Бухгалтерська звітність організації», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 8 лютого 1996 року № 10 5. Правила відображення у бухгалтерському обліку професійними учасниками ринку цінних паперів і інвестиційними фондами окремих операцій із цінними паперами. Затверджено постановою ФКЦБ Росії від 27 листопада 1997 р. № 40 6. Временное положення про депозитарної діяльності над ринком цінних паперів Російської Федерації і порядок її ліцензування. Затверджене ФКЦБ від 02.10.1996 року. 7. Методические вказівки по бухгалтерського обліку в пайовому інвестиційному фонді, затверджені постановою Федеральної комісії з ринку цінних паперів (ФКЦБ Росії) від 19 лютого 1996 року № 4 8. Письмо ГНС РФ від 15 грудня 1995 р. N НП-2−01/80н. Зареєстровано в Мін'юсті РФ 5 січня 1996 р. N 1006. «Про деякі питання оподаткування, що виникають у з і функціонуванням пайових інвестиційних фондів». 9. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність підприємств 10. Инструкция щодо застосування плану рахунків бухгалтерського обліку фінансовогосподарську діяльність підприємств 11. Письмо ГНС РФ «Про деякі питання оподаткування, що виникають у з і функціонуванням пайових інвестиційних фондів від 15 грудня 1995 р. N НП-2−01/80н. 12. Приказ Міністерства фінансів Російської Федерації «Про порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій із цінними паперами «від 15 січня 1997 р. N 2.

II. Статьи:

1.Н. Г. Волков. Нові правила обліку цінних бумаг./Главбух.1998. №№ 2,3 2.О.В. Гутників. «Цивільно-правова відповідальність бухгалтера. /Главбух.1998. № 4 3.О. К. Колесникова, Г. А. Безрученко. Облік цінних паперів професійними учасниками ринку цінних бумаг/Главбух.1998. № 14.

Дата виконання. Підпис слушателя.