Бухгалтерский облік операцій виконання банківського перекладу

Бухгалтерский облік операцій виконання банківського переведення гривень у іноземній валюті і білоруські рублі по зовнішньоекономічним угодам клієнтів банка Исполнение кредитових перекладів клієнтів банку позначаються на обліку бухгалтерськими проводками у сумі перевода:

В установі банка:

Д-т Рахунок клиента К-т 6101 «Субкорреспондентские рахунки філії для розрахунків у іноземної валюте».

Счет клієнта — у цьому Порядку — це рахунки, використання яких передбачено чинним законодавством Республіки Білорусь у для здійснення банківських перекладів в іноземній валюті і білоруські рублі по зовнішньоекономічним сделкам.

В ОПЕРУ:

Д-т Рахунок клиента К-т 1819 «Кошти на проміжних рахунках по іншим операціям" — лицьової рахунок клієнтам ОПЕРУ.

В центральному аппарате:

При виконанні міжнародних банківських перекладів на кореспондентські рахунки відкриті інших банках у сумі перекладів клієнтів установ банку і ОПЕРУ:

Д-т 6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземної валюте»,.

Д-т 1819 «Кошти на проміжних рахунках по іншим операціям» — лицьової рахунок клієнтам ОПЕРУ К-т 1814 «Кошти на проміжних рахунках по міжбанківським расчетам».

При здійсненні банківського переведення гривень у іноземній валюті на кореспондентські рахунки інших банків, відкритих в X-банке здійснюються бухгалтерські проводки у центральному аппарате:

на суму перевода:

Д-т 3ХХХ «Кошти клієнтів».

Д-т 6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземної валюте»,.

К-т 170Х «Кореспондентські рахунки інших банков».

При здійсненні банківського переведення гривень у іноземній валюті з конверсією (купівлею, продажем) сума коштів, отримана внаслідок конверсії (купівлі, продажу) відбивається по балансовому рахунку 1819 «Кошти на проміжних рахунках по іншим операціям», від якого списуються средства.

Д-т 1819 «Кошти на проміжних рахунках по іншим операциям».

К-т 1814 «Кошти на проміжних рахунках по міжбанківським расчетам».

К-т 170Х «Кореспондентські рахунки інших банков».

Уплата комісійної винагороди клієнтами у державних установах банку або в ОПЕРУ відбивається бухгалтерськими проводками:

на суму комиссии:

Д-т Рахунок клиента К-т 8131 «Комісійні доходи ведення рахунків клієнтів" — комісія за перевод,.

8138 «Відшкодовані клієнтами комісійні витрати» — комісія за СВИФТ,.

8139 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами» — комісія за копію СВИФТ.

При сплаті комісійної винагороди установами банку центральний апарат здійснюються бухгалтерські проводки:

на суму комісійної винагороди в іноземної валюте:

Д-т 9280 «Витрати по операціям між филиалами».

К-т 6101 «Субкорреспондентские рахунки філії для розрахунків у іноземної валюте».

на суму комісійної винагороди в білоруських рублях:

Д-т 9280 «Витрати за операціями між філіями" — рахунок у установі банку.

К-т 8280 «Доходи по операціям між філіями» — рахунок у центральному апараті банка.

Контроль за своєчасністю і правильністю перерахування комісійної винагороди в білоруські рублі по міжнародним перекладам возлогается на головного бухгалтера (його заступників), чи осіб, здійснюють контрольні функції, призначених наказом щодо заснування банка.

В разі повернення міжнародного перекладу, комісія, сплачена установою банку центральному апарату, не повертається. Повернення комісії можлива лише по письмового заяві установи банку, підписаного директором (його заступник) і головний бухгалтер (його заступник). Бухгалтерські проводки з відбивання в обліку здійснює ОПЕРУ.

На суму комісійної винагороди в іноземній валюті, стягнутого із закладів банку центральному апараті банку виходячи з постійно діючих платіжних доручень филиала:

Д-т 6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземної валюте».

К-т 8280 «Доходи за операціями між филиалами».

При отриманні підтвердження про списання коштів у іноземній валюті з кореспондентських рахунків, відкритих за іншими банках здійснюється бухгалтерська проводка у центральному аппарате:

Д-т 1814 «Кошти на проміжних рахунках по міжбанківським расчетам».

К-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках»,.

1202 «Кореспондентський рахунок у Національного банку для розрахунків в іноземної валюте».

на суму списаних комиссий Д-т 9120 «Комісійні витрати на операцій із іншими банками».

К-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках»,.

При здійсненні банківських перекладів в іноземній валюті між установами банку центральному апараті здійснюється бухгалтерська проводка:

на суму перевода:

Д-т Рахунки з обліку коштів у центральному аппарате,.

6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземній валюті», установа банку — приказодателя К-т 6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземній валюті», установа банку — бенефициара При здійсненні банківських перекладів в іноземній валюті установами банку користь клієнтів ОПЕРУ і відповідні рахунки центральному апараті здійснюється бухгалтерська проводка:

на суму перевода:

Д-т 6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземній валюті» — установи банку приказодателя К-т Рахунок клиента Счета з обліку коштів у центральному апараті.

При здійсненні міжнародних банківських перекладів на користь клієнтів установ банку центральному апараті здійснюються бухгалтерські записи у сумі перевода:

Д-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках»,.

1202 «Кореспондентський рахунок у Національного банку для розрахунків в іноземної валюте».

К-т 6111 «Субкорреспондентские рахунки філій для розрахунків у іноземної валюте».

При зарахування засобів у іноземній валюті клієнту ОПЕРУ здійснюється бухгалтерська проводка у сумі перевода:

Д-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках»,.

1202 «Кореспондентський рахунок у Національного банку для розрахунків в іноземної валюте».

К-т Рахунок клиента При зарахування засобів у іноземній валюті клієнту в установі банку здійснюється бухгалтерська проводка у сумі перевода:

Д-т 6101 «Субкорреспондентские рахунки філії для розрахунків у іноземної валюте».

К-т Рахунок клиента При вступі коштів у іноземній валюті через кореспондентські рахунки X-банка клієнтам Республіки Білорусь у, яких обслуговує банках республіки і мають рахунків «Лоро» в X-банке, здійснюються бухгалтерські проводки:

на суму перекладу за мінусом комісії, у разі оплати її бенефициаром:

Д-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках».

К-т 1814 «Кошти на проміжних рахунках по міжбанківським расчетам».

— і водночас у сумі комиссии:

Д-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках».

К-т 8120 «Комісійні доходи за операціями коїться з іншими банками».

При вступі платіжного доручення (кредитового авізо), в якому зазначені найменування бенефициара і номер його рахунки відповідають ні найменувань клієнтів, ні номерам відкритих клієнтам рахунків, кошти враховуються на рахунках 6301 «До з’ясування — по дебету і 6302 «До з’ясування — по кредиту».

Бухгалтерский облік коштів у іноземній валюті, що надійшли до користь фізичної особи складає балансовому рахунку 3819 «Кошти на проміжних рахунках по іншим операціям», із наступною виплатою коштів у готівкової формі або переведенням виходячи з платіжного доручення фізичного лица-бенефициара.

При виконанні банківських перекладів в білоруські рублі по зовнішньоекономічним угодам здійснюється бухгалтерська проводка:

в користь клієнтів уповноважених банков:

Д-т 1702 «Кореспондентські рахунки іноземних банков».

К-т Рахунок клиента в користь банків-нерезидентів і клієнтів банков-нерезидентов:

Д-т 1702 «Кореспондентські рахунки іноземних банков».

К-т 1702 «Кореспондентські рахунки іноземних банків» — рахунок банку бенефициара.

Учет нарощених відсоткових доходів по кореспондентським рахунках за іншими банках.

На суму відсоткових доходів, термін платежу якими ще настав, здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т 1570 «Наращенные відсотки для отримання по кореспондентським рахунках за іншими банках».

К-т 6871 «Доходи до отриманню по міжбанківським операціям — проценты».

При фактичному вступі відсоткових доходів здійснюється бухгалтерська проводка:

на суму нарощених процентов:

Д-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках».

К-т 1570 «Наращенные відсотки для отримання по кореспондентським рахунках за іншими банках»,.

и одновременно Д-т 6871 «Доходи для отримання по міжбанківським операціям — проценты».

К-т 8010 «Відсоткові доходи кореспондентським рахунках за іншими банках».

Если сума отриманих відсотків з залишкам на кореспондентських рахунках у інших банках більше, аніж нарощених, здійснюється бухгалтерська проводка:

на суму превышения:

Д-т 150Х «Кореспондентські рахунки інших банках».

К-т 8010 «Відсоткові доходи по кореспондентським рахунках в інших банках».

В разі зайве нарощених відсотків на отриманню залишками на на кореспондентських рахунках, здійснюється бухгалтерська проводка у сумі превышения:

Д-т 6871 «Доходи до отриманню по міжбанківським операціям — проценты».

К-т 1570 «Наращенные відсотки для отримання по кореспондентським рахунках за іншими банках».

Сумма податку, сплаченого банком до бюджету держави банку — кореспондента відбивається бухгалтерської проводкой:

Д-т 9339 «Інші платежі до бюджету й у позабюджетні фонди» — з ознакою з допомогою прибыли К-т 1502 «Кореспондентські рахунки іноземних банках».

Учет нарощених відсоткових витрат за кореспондентським рахунках інших банков.

На суму відсоткових витрат за залишкам на кореспондентських рахунках інших банків, термін платежу якими не настав здійснюється бухгалтерська проводка:

Д-т 9010 «Відсоткові витрати на кореспондентським рахунках інших банков».

К-т 1770 «Наращенные відсотки до виплати по кореспондентським рахунках інших банков».

2.11.26 При фактичної сплаті відсотків на іноземній валюті, у частині сум, відображених у бухгалтерський облік проводкою :

на суму нарощених процентов:

Д-т 1770 «Наращенные відсотки до виплати по кореспондентським рахунках інших банков».

К-т 170Х «Кореспондентські рахунки інших банков».

К-т 6601 «Розрахунки по платежах до бюджету» — у сумі утримуваного на доходи по кореспондентським рахунках банков-нерезидентов, якщо передбачено податковим законодавством РБ.

На суму відсотків на іноземній валюті, через яку бухгалтерська проводка з нарощування не осуществлялась:

Д-т 9010 «Відсоткові витрати на кореспондентським рахунках інших банков К-т 170Х «Кореспондентські рахунки інших банков»,.

6601 «Розрахунки з платежів у бюджет» — у сумі утримуваного на доходи по кореспондентським рахунках банков-нерезидентов, якщо це передбачено податковим законодавством РБ.

Учет прибутків і витрат в іноземній валюті складає балансових рахунках 8 і 9-те класів з обов’язковим щоденним перерахунком в білоруські рублі через балансові рахунки № 6901 «Валютна позиція», № 6911 «Карбованцевий еквівалент валютної позиции».

В філіях і управліннях бухгалтерські проводки здійснюються службою бухгалтерії.

Вывод: Виконання банківського переведення гривень у іноземній валюті і білоруські рублі по зовнішньоекономічним угодам клієнтів банку позначаються на обліку бухгалтерськими проводками у сумі переведення гривень у установі банку. Контроль за своєчасністю і правильністю виконання доручається головного бухгалтера або його заместителя При підготовці цієї роботи було використані матеріали із сайту internet.