Контролінг

смотреть на реферати схожі на «Контроллинг «.

Додаток 1.

Розрахунки в таблиці 1 виробляються виходячи з вихідних даних про випуск продукції за 1−3 квартали і 4 квартал поточного года.

Загальний випуск двигунів за 1 квартал поточного года:

1160 (0,2 = 232 тис. шт.

Розрахунок за 2 і трьох квартали ведеться аналогично.

Випуск двигунів на чотири квартале:

1160 — (232+278+325) = 325 тис. шт.

Розрахунок за видами виробів виробляється у відсоткове співвідношення до п. 1.

СМД 17Н: 232 (0,2 = 46 тис. прим. Далі розрахунок ведеться аналогично.

Випуск на чотири кварталі СМД 17Н: 232 — (46 + 70 + 16) = 118 тис. шт.

Розрахунки в таблиці 2 ведуться за трьома видам виробів: СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

Для подальших розрахунків необхідно визначити собівартість випущених виробів, використовуючи дані про обсяг товарної продукції оптових ценах.

З = ТП — (ТП (Р) / (100 + Р) де, З — собівартість вироби, тис. грн.

ТП — обсяг товарної продукції оптових цінах, тис. грн.

Р — рентабельність вироби, %.

С1, С2, С3 — собівартість виробів за 1 — 3 квартал поточного року СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 соответственно.

С1а, С2а, С3а — собівартість виробів СМД 17Н, СМД 18Н, СМД 21 за 4 квартал цього року соответственно.

С1 = 174 240 — (174 240 (22) / (100 + 22) = 142 819,7.

С2 = 465 920 — (465 920 (26) / (100 + 26) = 369 777,8.

С3 = 589 860 — (589 860 (28) / (100 + 28) = 460 828,1.

С1а = 155 760 — (155 760 (24) / (100 + 24) = 125 612,9.

С2а = 161 280 — (161 280 (26) / (100 + 26) = 128 000.

С3а = 140 940 — (140 940 (29) / (100 + 29) = 109 255,8.

Рядок 01 розраховується спираючись на дані таблиці 1 про випуск виробів. Рядки 02, 03, 05 розраховуються у відсотковому співвідношенні до собівартості виробів (див. вихідні дані). Рядок 04 (попередній підсумок) = 01 — 02 — 03. Рядок 06 = 04 — 05.

Щоб розрахувати рядки 07 — 11, необхідно розрахувати рядок 13. Витрати на організацію групи 1 включають постійну частина: зарплату керівників, фахівців і кількість службовців, видатки зміст виробничих приміщень, амортизаційні відрахування та інші витрати, зміну частина: транспортні витрати. Постійні видатки становлять 90%, а перемінні - 10% від витрат за організацію групи 1.

(З1i). З1і = ((РСЭО + втрати від шлюбу + інші виробничі витрати) (Сі = 100%.

Таблиця 2.

|№ |Накопичені |План на виборах 4 кв. |Разом в текущем|Прогноз на | |стро|фактические дані за |цього року |року |запланований | |кі |1−3 кв. цього року | | |рік | |01 |(46+70+16)(1320= |118(1320= |174 240+155760 |1 875 720 | | |=174 240 |=155 760 |=330 000 | | | |(93+125+146)(1280= |126(1280= | | | | |=465 920 |=161 280 |627 200 | | | |(93+83+163)(1740= |81(1740= | | | | |=589 860 |=140 940 |730 800 | | | |(1 230 020 |(457 980 |(1 688 000 | | |02 |(0,24+0,08+0,04−0,05) |0,31(С1а= | |518 619,6 | | |(С1 = 0,31(42 819,7= |=0,31(125 612 | | | | |=44 274,1 |=38 939,9 |83 214 | | | |0,375(369 777,8= |0,375(128 000 | | | | |=138 666,7 |=48 000 |186 666,7 | | | |0,35(460 828,1 = |0,33(109 255,8 | | | | |=161 289,8 |=36 054,4 |197 344,2 | | | |(344 230,6 |(122 994,3 |(467 224,9 | | |03 |0,043(142 819,7 = |0,043(125 613 | |64 182,6 | | |=6141,2 |=5401,4 |11 542,6 | | | |0,038(369 777,8 = |0,038(128 000 | | | | |=14 051,6 |=4864 |18 915,6 | | | |0,048(460 828,1 = |0,048(109 256 | | | | |22 119,7 |=5244,3 |27 364 | | | |(42 312,5 |(15 509,7 |(57 822,2 | | |04 |Стр.01-стр.02-стр03 |319 476 |1 162 952,9 |1 290 877,7 | | |843 476,9 | | | | |05 |(0,15+0,015+0,062) (|0,227(125 613 | |337 909,9 | | |(142 819,7=32 420 |=28 514,1 |60 934,1 | | | |0,212(369 777,8 = |0,212(128 000 | | | | |=78 392,9 |= 27 136 |105 528,9 | | | |0,242(460 828,1 = |0,242(109 256 | | | | |= 111 520,4 |=26 439,9 |137 960,3 | | | |(222 333,3 |(82 090 |(304 423,3 | | |06 |Стр.04-стр.05 |237 386 |858 529,6 |952 967,9 | | |621 143,6 | | | | |07 |30% |88 200,5(0,3= |96 257,9 |106 846,3 | | |232 658,9(0,3 = |= 26 460,2 | | | | |= 69 797,7 | | | | |08 |25% |22 050,1 |80 214,8 |89 038,4 | | |58 164,7 | | | | |09 |25 850,99 |9800 |35 650,99 |39 572,6 | |10 |35% |30 870,2 |112 300,8 |124 653,9 | | |81 430,6 | | | | |11 |5% |4410 |16 042,9 |17 807,6 | | |11 632,9 | | | | |12 |5% |4410 |16 042,9 |17 807,6 | | |11 632,9 | | | | |13 |(0,1+0,14+0,02+0,025) |0,284(125 613=3| |395 726,5 | | |(142 819,7=40 703,6 |5674 |76 377,6 | | | |0,265(369 777,8 = |0,265(128 000=3| | | | |= 97 991 |3920 |131 911 | | | |0,26(460 828,1 = |0,26(109 256= | | | | |= 119 815,3 |=28 406,5 |148 221,8 | | | |(258 509,9 |(98 000,5 |(356 510,4 | | |14 |Стр.06 — стр. 13 | 237 386 — |858 529,6 — |557 241,3 | | |621 143,6−258 209,9= | |- 356 510,4 = | | | |=362 633,7 |-98 000,5 = |502 019,2 | | | | |=139 385,5 | | | |15 |(0,08+0,055) (142 819,7|0,136(125 613 | |177 078 | | | |=17 083,4 |36 364,1 | | | |= 19 280,7 |0,11(128 000= | | | | |0,11(369 777,8 = |= 14 080 |54 755,6 | | | |= 40 675,6 |0,12(109 256= | | | | |0,12 (460 828,1 = |= 13 110,7 |68 410,1 | | | |=55 299,4 |(44 274,1 |(159 529,8 | | | |(115 255,7 | | | | |16 |Стр.14 — стр. 15 |95 111,4 |342 489,4 |380 163,2 | | |362 633,7−115 255,7 = | | | | | |= 247 378 | | | | |17 |- |- |- |- | |18 |247 378 |95 111,4 |342 489,4 |380 163,2 |.

Від загального обсягу витрат за організацію групи 1 за видами виробів, рівної 258 509,9, находим:

— постійну частина, рівну 232 658,9 тис. грн.

— зміну частина, рівну 25 850,99 тис. грн.

Далі постійну частина розподіляємо у відсотковому співвідношенні по рядкам 07, 08, 10, 11, 12. Цей розрахунок представлений за даними 1 — 3 кварталів цього року. Для 4 кварталу розрахунок виробляється аналогично.

Рядок 14 = 06 — 12.

Витрати на організацію групи 2 (14 стор.) включають загальногосподарські витрати і внепроизводственные витрати. Розрахунок здійснюватися як і розрахунок витрат за організацію групи 1 (Сі (%).

Рядок 16 = 14 — 15.

Дані бухгалтерського обліку включають доходи і від внереализационной діяльності, прибутки від участі у капіталі й у даному разі учитываются.

Щоб заповнити графу 6 таблиці 2, необхідно визначити індекс зростання обсягу виробництва, у планованому року. Розрахунок проводитися в таблиці 3.

Обсяг виробництва, у плановому року становить 110% проти поточним годом.

1160 (1,1 = 1276 тис. шт.

Відомо, що міра виробництва 1-го, 2-го і 3-го виду вироби становить 15%, 45%, 40% соответственно.

1276 (0,15 = 191,4 тис. шт.

1276 (0,45 = 574,2 тис. шт.

1276 (0,4 = 510,4 тис. шт.

Рядок 03 = 01 (02.

Обсяг товарної продукції поточного року визначимо, з випуску продукції поточному году.

СМД 17Н: 250 (1320 = 330 000 тис. грн.

Для два види виробів аналогично.

Індекс зростання обсягу виробництва визначається співвідношенням обсягу товарної продукції плановому року і обсягу товарної продукції поточному року. На запланований рік індекс составит:

1 875 720 / 1 688 000 = 1,11.

Дані графи 5 таблиці 2 коригуємо з урахуванням отриманого індексу зростання обсягу производства.

У таблиці 4 представлена структура витрат виробництва. З таблиці 2 переносимо дані за поточний і плановий период.

Собівартість цього року визначаємо, підсумувавши собівартість по видам виробів за 1 — 4 квартал поточного года.

Собщ. = 142 819,7 + 369 777,8 + 460 828,1 + 125 612,9 + 128 000 + 109 255,8 = 1 336 294,3 тис. грн.

Щоб співаку визначити собівартість в планованому року, необхідно обчислити рентабельність виробів на планованому периоде:

Р = ((покриття 2 планованого періоду / ТП в оптових цінах) (100%,.

Де, Р — рентабельність изделий,.

ТП — обсяг товарної продукції оптових цінах в планованому периоде.

Р = (557 241,3 / 1 875 720) (100% = 29,7%.

По раніше описаної формулі знайдемо собівартість в планованому периоде:

З = 1 875 720 — (1 875 720 (29,7) / 129,7 = 1 446 198,9 тис. грн.

Знайдені собівартості становлять 100% витрат, тому його розміри розрахуємо, скільки відсотків становлять витрати производства.

У таблиці 5 представлено планування собівартості продукції з видам изделий.

Прямі матеріальні витрати з видам виробів визначаються з урахуванням індексу зростання обсягу товарної продукції (див. табл. 3).

Наприклад, для 1-го вироби 01 строка:

330 000 (0,77 = 254 100 тис. грн.

Далі аналогично.

Витрати на організацію групи 1 в планованому року розподіляються по видам виробів пропорційно удільної трудомісткістю їхнього виготовлення (значення удільної трудомісткості наведено у вихідних даних). Наприклад, зарплата керівників, фахівців і кількість службовців розраховується так:

ЗПпл. (0,15 = ЗПсмд 17н.

ЗПсмд17н = 106 846,3 (0,15 = 16 026,9 тис. грн.

Аналогічний розрахунок за іншими видами изделий.

Для визначення пріоритетних напрямів розвитку уявімо структуру витрат провадження у видів продукції таблиці 6. Заносимо відповідних даних з таблиці 5 в таблицю 6.

Знаходимо рентабельність за видами виробів. Найбільшу рентабельність має виріб СМД 21, рівну 31,2%. Отже, дане виріб приоритетное.

Додаток 2.

Розрахунок матеріальних витрат (таблиця 8).

Матеріальні видатки одиницю пріоритетного вироби розраховуються з урахуванням собівартості одиниці вироби за 4 квартал цього року, відсотка цього виду витрат у себестоимости.

С3а = 109 255,8 тис. грн.

Витрати на одиницю вироби сировини й основних матеріалів составляют:

(109 255,8 / 81шт.) (0,19 = 256,3 тис. грн.

Витрати все випуск визначають шляхом множення витрат за одиницю на випуск пріоритетного вироби один кварталі планованого року, який составляет:

510,4 / 4 = 127,6 тис. шт.

Далі розрахунок аналогичен.

Розрахунок прямих витрат за оплату праці (таблиця 9).

Зарплата на одиницю пріоритетного вироби розраховується шляхом розподілу зарплати за 4 квартал цього року (див. табл. 2) на випуск пріоритетного вироби цього року за 4 квартал:

26 439 / 81шт. = 326,4 тис. грн.

Зарплату на випуск один кварталі планованого року знаходимо з урахуванням кількості виробів на 1 кварталі планованого года:

326,4 (127,6 = 41 648,6 тис. грн.

Далі отриманого результату множимо на індекс зростання оплати праці, рівний 1,18.

41 648,6 (1,18 = 49 145,3 тис. грн.

Розділивши даний результат на 127,6 тис. прим. отримуємо зарплату на одиницю пріоритетного вироби один кварталі планованого года.

Елементи комплексних статей витрат представлені у таблиці 10.

Розрахунок проводиться у разі всіх видах виробів з урахуванням відсотка даного виду витрат у собівартості вироби. Вихідними даними є кошторис РСЭО, ОПР та втрат від шлюбу за 4 квартал поточного года.

РСЭО = 0,1 (С1а + 0,09 (С2а + 0,12 (С3а =.

= 0,1 (125 612,9 + 0,09 (128 000 + 0,12 (109 255,8 = 37 191,98.

ОПР = 0,14 (125 612,9 + 0,12 (128 000 + 0,1 (109 255,8 = 43 871,4.

Втрати від шлюбу = 0,02 (125 612,9 + 0,015 (128 000 + 0,01 (109 255,8 = = 5524,8.

Розподілимо у відсотковому співвідношенні дані статті з елементам затрат.

Таблиця 10.

Елементи комплексних статей расходов.

|Комплексные |Матеріальні |Зарплата з |Амортизація %|Інші | |статті |витрати, % |відрахуваннями | |витрати, % | | | |на соц. страх,| | | | | |% | | | |РСЭО |30 |25 |30 |15 | |ОПР |35 |20 |25 |20 | |Втрати від |40 |30 |20 |10 | |шлюбу | | | | |.

Розрахунок частки комплексних статей витрат, яка належить на пріоритетне виріб, виконаний у таблиці 11, шляхом множення даних таблиці 10 на питому трудомісткість пріоритетного вироби, рівну 0,43.

У таблиці 12 розраховуємо видатки одиницю пріоритетного вироби, тобто. дані таблиці 11 ділимо на 127,6 — кількість виробів на 1 кварталі планованого года.

У таблиці 13 розрахуємо прогнозовані витрати шляхом множення фіксованих витрат за відповідний індекс витрат. Матеріальні витрати — 1,2, зарплата з відрахуваннями на соц. страхування — 1,18, інші витрати — 1,21.