Налоговая система Російської Федерации

смотреть на реферати схожі на «Податкова система Російської Федерації «Державний Комітет Російської Федерації за найвищим образованию.

Далекосхідна Державна Академія економіки та управления.

Курсова робота з економічної теории.

Тема № 47: «Податкова система трапилося в ринковій экономике».

Проверил: Виконала: студентка 2 циклу заочного відділення прискореного навчання з специальности.

«Фінанси і кредит».

Кузьменко Л. А.

р. Уссурийск.

2003 г.

СОДЕРЖАНИЕ Введение.

1. Податки як засіб мобілізації доходів у умовах ринкового економіки… …с.4 2. Податкова політика держави… с. 7 3. Податкова система трапилося в ринковій економіці. 3.1 Сутність, структура й захопити основні принципи налогообложения… с. 9 3.2 Характеристика оподаткування країн із розвиненою ринковою економікою… …с.13 3.3 Основні види й групи налогов… с. 19 3.4 Основні види податків суб'єктів Федерации… с. 26.

Заключение

… …С.28 Список літератури… …с.30 Додатка… …с.32.

«У житті безсумнівні дві речі: смерть і податки» — це слово належать Бенджаміну Франклину.

Необхідність податків визначена комплексом об'єктивних чинників розвитку людського суспільства, чинників економічного і міністерства соціального характеру. Оподаткування покликане забезпечити відносне рівновагу економічних інтересів всіх учасників відтворювальних процессов.

Податки є головною статтею бюджетних доходів держави. Величезні кошти, стягнуті податків і перераспределяемые через бюджет, становлять головну економічну силу держави. Проблемам податків та сучасного податкової системи Російської Федерації приділяється сьогодні такого пильна увага, оскільки і вони визначають життя сучасного общества.

Податкової систему оподаткування сьогодні приділяється досить пильна увага, оскільки, успішно вирішуючи їх, держава через податки зможе успіш-но розв’язувати економічні, соціальні й багатьох інших громадські проблемы.

У курсової роботі розкрито як суть і роль податків у умовах ринкової економіки, а й дано уявлення про системи оподаткування розвинутих країн, зроблено спробу порівняти їх, виявити загальні ж проблеми і тенденції їх развития.

Тема роботи надзвичайно актуальна сьогодні й цікава тим, хто займається проблемами економіки, фінансів, налогообложения.

1. Податки як засіб мобілізації доходів у умовах ринкового экономики.

Податки, відомі з далеку давнини, невіддільні потім від держави в умовах ринкових отношений.

Податки, як визначає Податковий Кодекс Російської Федерації (ст.8) — це обов’язкові, індивідуальні, безоплатні платежі, взимаемые з організацій корисною і фізичних осіб, у формі відчуження їхніх на праві власності господарського ведення чи оперативно керувати грошових засобів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних образований.

Перший громадський засновник методології оподаткування М. І.Тургенєв пов’язував податки з єдиною метою, які ставить собі суспільство. «Податки, — писав Пауль, — це засоби до досягнення мети суспільства, чи держави, тобто такої мети, яку люди собі припускають при поєднанні своєму у суспільстві або за складанні держав». Вимога «знищити податки» він дорівнював до «знищення самого суспільства». Податки служать ознакою істинного добробуту народів, заснованого на законах «непорушення і свободи гражданской». 18].

Держава без податків неспроможна існувати, оскільки є головним методом мобілізації доходів у умовах панування приватної власності і ринкових отношений.

Податки, беручи участь у перерозподілі нової вартості - національного доходу — виступають частиною єдиного процесу відтворення, специфічної формою виробничих відносин, які формують їх громадське зміст. Податки, як частину розподільних відносин суспільства відбивають закономірності виробництва. Крім громадського змісту податки мають матеріальну основу, тобто є реальну суму грошових коштів товариства, мобилизируемую державою. Ця частина національного доходу, міцно привласнена примусово у вигляді податків з усього населення перетворюється на централізований фонд фінансових ресурсів держави, що використовується для військово-політичних і соціально-економічних мероприятий.

Податки, як особлива сфера виробничих відносин, є економічної категорією зі сталими внутрішніми властивостями, закономірностями розвитку та відмітними формами прояви. Податки висловлюють реально існуючі грошові відносини, які у процесі вилучення частини вартості національного доходу на користь загальнодержавних потребностей.

За сучасних умов податки виконують дві функції: фіскальну і регулюючу, кожна з яких виявляє особливу її бік як фінансової категории.

1. Фіскальна функція — основна, характерна усіх держав. З її допомогою утворюються державні грошові кошти, тобто матеріальні умови для функціонування держави, забезпечується реальна можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених соціальних шарів суспільства. Фіскальна функція податків обумовлює регулюючу функцію, т.к. створює об'єктивні передумови для втручання у економічні отношения.

2. Регулююча функція означає, що, як учасник перераспределительных процесів істотно впливає на відтворення, стимулюючи чи стримуючи його темпи, посилюючи чи ослаблюючи нагромадження капіталу, розширюючи чи зменшуючи платёжеспособный попит населения.

Проте, регулююча роль податків у ринкових відносин Росії, яку повинні грати, поки ще слабко проявляється. Пояснюється це тим, що федеральні податки переслідують, передусім фіскальні мети, звідси випливає їх основна висока тяжкість, а стабільність економіки заважає прояву податкового механізму, як інструмент ефективного впливу на процес виробництва. Проте, останнім часом, ніби беручи силу Податкового кодексу РФ, після ухвалення доповнень і соціальних змін до вказаних податках стали враховувати їх що регулює значение.

У процесі історичного поступу й держави і його використовується безліч різноманітних податків, різняться по суб'єктам, об'єктах, способам оподаткування, органам, які стягують їх тощо. розмаїття податкових форм дозволяє залучити у бюджет певну частку доходів платників, вартості майна, виручки від різних операцій, впливаючи, в такий спосіб, на різні боки господарської деятельности.

Фіскальна і регулювальна функції податкової системи ринкового типу приречені як на до мирного співіснування, а й у продуктивне взаємодія. Це продиктовано законом руху економічної сфери у умовах розвиненого ринку. Придбання системою оподаткування ринково орієнтованих властивостей означає поступове формування податкового законодавства, забезпечує паритет податкових функцій: фіскальної і регулирующей.

Придбання таких властивостей залежить, своєю чергою, багатьох чинників, й головним є стан економіки, її спроможність до нарощуванню фінансового потенціалу, його капитализации.

2. Податкова політика государства.

Сукупність управлінські рішення у сфері податкового планування, регулювання і функцію контролю, прийнятих вище керівництво країни, окреслюється податкова політика государства.

Функціональні умови оподаткування безпосередньо залежить від державної політики перерозподілу доданої вартості й рентних доходів. Цільове використання обобществлённых коштів становить частина державної політики, що базується на нерозривності процесів зростання потреб державної скарбниці від з повним дотриманням принципу її бережливости.

Перед податкової політикою російської держави стоять такі задачи:

— забезпечення держави фінансовими ресурсами,.

— згладжування нерівності в рівнях доходів населения,.

— створення умов регулювання экономики,.

— зниження податкового бремени.

Податкова політика здійснюється через податковий механізм, який є сукупність організаційно-правових і методів управління оподаткуванням. Держава саме й надає податковому механізму юридичну форму і регулює податковий механізм шляхом податкового законодавства. Податкова політика та податковий механізм (податкові ставки, способи оподаткування, пільги и.т.п.), визначають роль податків у суспільстві, яка міцно пов’язана з діяльністю государства.

Вищі мети, бачення, цільові установки, принципи організації системи оподаткування нафтопереробки і принципи управління нею утворюють предмет податкової політики государства.

Податкова політика є систему заходів держави у сфері податків і є складовою фінансової политики.

Податкова політика будується державою по визначеному типу. Можна виділити три типу, успішно сочитающихся між собою: — політика максимальних податків, що характеризуються принципом «взяти все, які можна», — політика розумних податків, сприяють максимальному розвитку підприємництва, — політика, що передбачає досить високий рівень оподаткування при значної соціальний захист населения.

Останній тип податкової політики ліг основою створеної Російської Федерації податкової системи на етапі зародження ринкових отношений.

Проте, реалізація принципів російської податкової системи сприяла стагнації економіки та, як наслідок, скорочення соціальної захисту населення. У результаті було сформована внутрішньо незбалансована, інфляційно орієнтована систему оподаткування Російської Федерації, що як відповідає першому типу — «взяти все, що можно».

Соціально-економічні перетворення на Росії з початку 90-х рр. призвели до у себе глибокі переломи в усіх галузях життя російського суспільства. Закономірно у зв’язку й зміна податкової політики государства.

У разі корінний перебудови соціальних та знайти економічних основ господарювання у Росії значно зростає роль податків та збору податкової політики держави. З досить пасивного і інерційного інструмента мобілізації доходів у держбюджет, яким податки був у старої системи господарювання, вони перетворюються на одне з найважливіших важелів керування економікою. Тому податкової політики і забезпечення якості системи оподаткування сьогодні у набагато більшій мірі, ніж раніше залежить розвиток національної экономики.

3. Податкова система трапилося в ринковій экономике.

3.1 Сутність, структура й освоєно основні принципи налогообложения.

Система податків і зборів країн є сукупність належним чином згрупованих і взаємозалежних друг з одним податків і зборів, стягування яких передбачено податковим законодательством.

Закон Російської Федерації «Про основи податкової системи у складі Федерації» передбачав 53 виду податку та збору (при стягування податку з продажів — 36), А ПО ПОДАТКОВОМУ Кодексу РФ їх значно коротші - 28 (при стягування податку нерухомість значно менше — 25).

У той самий час і кожну систему є цілісний комплекс взаємозалежних елементів, які, виступаючи системою нижчого порядку, одночасно є елемент системи вищого порядку. Такий системою вищого порядку стосовно системі податків і зборів РФ є податкова система.

Податкова система є засновану на певних принципах систему врегульованих нормами права громадських відносин, утворюють сфері налогообложения.

Податкова система Російської Федерації, зокрема, включает:

— систему податків і зборів РФ,.

— систему податкових правоотношений,.

— систему учасників податкових правоотношений,.

— нормативно-правову базу сфери налогообложения.

Нині діюча відповідно до Податковим Кодексом РФ податкова система країни представлена схемою (додаток 1).

Частка окремих податків, що у формуванні дохідної частини бюджету, за кордоном з ринковою економікою характеризується такими даними, % від виробленого [1]: Податки на особисті доходы…40 Податки з прибутку корпораций…10 Соціальні внески… …30 Податок на додану стоимость…10 Митні мита… .5 Інші податків і податкові поступления…5.

У Росії її роль окремих податків у доходах бюджету трохи інакша. Ефективне функціонування податкової системи країни націлене на виконання кількох завдань. Насамперед податкову систему повинна посилено вирішувати фискально-перераспределительную завдання, тобто. шляхом перерозподілу доходів підприємців та населення забезпечувати фінансових ресурсів дохідної частини держбюджету (в розвинених країн податки покривають загалом до 90% доходів держбюджету). Цю систему повинна функціонувати в такий спосіб, щоб, принаймні, не підривати стимули до виробничу краще й взагалі економічної діяльності, а кращому разі сприяти формуванню і посиленню подібних стимулов.

Податкові надходження основні доходами бюджетів всіх рівнів. Надходження податків у федеральному бюджеті РФ 2002 року склали 2.328 трлн. крб., що у 4 млрд. крб. більше, ніж у 2001 р. У цьому частка податкових надходжень від загального обсягу надходжень становила 74%. Найбільше — 22,9% від усіх податкових надходжень — у скарбницю приносять ПДВ податку прибуток (19,9%) [4].

Міністерство РФ із податків і зборів, визначальна роль формуванні бюджетною системою належить чотирьох податках: ПДВ, акцизам, податках з підприємств і подоходному податку з фізичних осіб, з їхньої частку яких припадає ѕ всіх надходжень у консолідованому бюджете.

Російської системі державних доходів, яка переживала у 90-ті рр. труднощі трансформаційних перетворень притаманні особливі тенденції становлення та розвитку в перехідний пе-ріод. Система публічних фінансів Росії грунтується як у традиційних принципи та методи формування бюджетних доходів, і на ринково орієнтованих податкових елементах, які у економічно розвинених державах. Податкова система РФ зразка 2000 р. є типовий приклад такої конгломерату. Механізм реалізації принципів її функціонування визначається Податковим Кодексом РФ (частиною первой).

У Податковому Кодексі РФ (ст.7) сформульовані основні засади податкової системи, які регулюють оподаткування по всій території России:

1) Кожне обличчя (юридичне чи фізична) зобов’язане сплачувати встановлені податковим законодавством податки, проти яких це обличчя є налогоплательщиком.

2) Податки встановлюються з метою фінансового забезпечення функціонування та розвитку общества.

3) Податки що неспроможні застосовуватися, з політичних, ідеологічних, етнічних, конфесійних та інших подібних критериев.

4) Не допускається встановлення податків, що порушують економічне простір і податкову систему РФ.

5) Не допускається встановлення додаткових податки, підвищення або диференціювання ставки податків і місцевих податкових пільг залежно від форм власності, організаційно-правовою форми організації, громадянства фізичної особи, і навіть потім від держави, регіону чи географічного місця походження статутного капіталу (фонду) чи майна налогоплательщика.

Принципи побудови податкової системи Росії ілюструє додаток 2.

Податковий Кодекс РФ відбив усі властивості економічно і політично затяжного перехідного періоду. З одного боку зроблено фундаментальний внесок у розвиток російської податкової системи, з другого, принципи оподаткування нашарувалися на традиції адміністративного управління. У стані податкової системі Росії важко повинна розвиватися у руслі мобільних соціальноринкових отношений.

3.2 Характеристика оподаткування країн із розвиненою ринковою экономикой.

Розглянемо основні показники системи оподаткування країнах із розвиненою ринковою экономикой.

Перший загальний показник, що характеризує роль податків у економіці для всіх податкових надходжень на федеральний рівень у Валовий національний Продукт (ВНП). Частка всіх податків у ВНП сягає помітної величини в країнах із розвиненою ринковою економікою. У 80−90 рр. вона становить (в %): — США — 30, — у Японії - 26−31, — у Німеччині - 38%, — мови у Франції - 42−45, — в Австралії - 30, — у Швеції - 50−60, — в Англії - 37−38, — Італії - 33−41, — у Канаді - 33−37, [11].

Більшість податків — це податки федерального уровня.

Другий загальний показник систем оподаткування — подібність основних податків. Близько 90−95% всіх надходжень йде рахунок приблизно 10 налогов.

На населення (фізичних осіб) доводиться три основних (прямих) податку: індивідуальний прибуткового податку, внески на соціальне страхування і податку имущество.

На підприємництво (юридичних осіб) накладаються дві основні прямих налога:

— податку прибыль,.

— податку собственность.

Ще одне важливе узагальнюючий показник систем оподаткування — розподіл податкових надходжень різноманітні бюджетним рівням. Зазвичай, в бюджетних системах центральну роль грає федеральний (а унітарних державах — центральний) бюджет.

Підходи до розподілу податків між окремими бюджетними рівнями різні. Наприклад, дохідну частину федерального бюджету США формується, в основному, рахунок прямих податків, зокрема прибуткового податку з населення (46% переважають у всіх федеральних податках 1997 року), внесків населення із соціального страхуванню (34%), прибуток корпорацій (11%). Частка непрямих податків незначна (акцизи — 4%, мита 5%) [11].

Що ж до бюджетів штатів, їх дохідну частину формується за рахунок непрямих податків (податку продаж і акцизи), джерела доходів до місцевих бюджетів — місцеві податки, передусім, податку нерухомість. У США близько 2/3 всіх податків вступає у федеральний бюджет, решта приблизно порівну розподіляється між штатами та місцевими властями.

Сучасне оподаткування до тоді як досвідом країн розвиненою ринкової економіки відрізняється серйозними особливостями. І зрозуміло. Податкові системи країн формувалися і функціонують за умов нормального економічного розвитку. У Росії той-таки воно несе у собі відбиток соціально-економічного кризи. це видно першому обобщающему показнику, що характеризує роль податків у економіці - частці податкових надходжень у Валовий національний Продукт (ВНП). Якщо 1992 року становила окло 50%, зокрема федеральна частина — майже 18%, то 1997 року ці частки відповідно скоротилися до приблизно 20 і десяти%, а 1998 р. — під впливом фінансової кризи зменшилися майже вдвічі більше. ВНП за аналізований період також скоротився вдвічі [2]. Такий низький рівень податкових надходжень характеризується економістами як катастрофическое.

Багато негативних чорт властиво й іншого обобщающему показнику — розподілу податків різноманітні бюджетним рівням. податкових надходжень нашій країні діляться приблизно порівну між федеральним рівнем і їх рівнем суб'єктів федерації. Їх розподіл виходить з поєднанні часткового участі всіх рівнів в основних податкових надходженнях і субсидування нижчестоящих вищестоящими (передусім, трансферти із боку федерального уровня).

Насправді цей розподіл стала об'єктом гострої боротьби. Звідси, в частковості прагнення обмежити влада центру щодо часткою участі у податкових надходженнях, спроби вирвати пільги кого суб'єктів федерації рахунок інших, незадовільний покриття соціальних та інших потреб багатьох суб'єктів федерації під час розподілу центром податкових надходжень (з цим пов’язані відмови або затримку в перерахування засобів у федеральний бюджет і. навпаки, часті і довільні зміни зобов’язань центру відрахувань до рівня суб'єктів федерації). Ці протиріччя, посилені все зростаючим скороченням федерального бюджету, помітно дестабілізують весь федеральний процесс.

Зіставити і здатні якісно і кількісно системи оподаткування Росії та країн з розвиненою ринковою економікою дозволяють дані про конкретним налогам.

Аналіз ролі основних податків у загальних податкових надходженнях розвинених країн (представлений таблицею — додатком 3) свідчить про следующем:

— фіскальна роль прибуток загалом незначна. Єдине виняток — Японія, де податки з прибутку становлять близько 1/5 всіх податкових надходжень. Активна промислову політику держави нейтралізує там негативний вплив оподаткування прибыли,.

— головна роль податкових надходженнях належить індивідуальному подоходному податку, який став можливим за умов стабільного зростання життєвий рівень населення повоєнний период,.

— більшості країн велика роль непрямих податків споживання, передусім ПДВ — від 15 до 50% всіх податкових надходжень, 7−12% становить споріднений непрямий податок — акцизы.

Інакше кажучи, від 20 до50% всіх податкових надходжень у більшості розвинутих країн дають ПДВ і акцизи. Тільки США, Японії Канаді роль непрямого оподаткування помітно нижча. У цих країнах є стійке негативне ставлення до непрямим податках через інфляційного впливовості проекту та невідповідності стандартам соціальну справедливість (оподаткування цими податками залежною ні від розміру доходів, ні від майна плательщиков).

Від 20 до 40% податкових надходжень приносять відрахування на соціальне страхування, податки на майно у різних країнах коливаються від 3−4 до приблизно 10%, у своїй що стоїть цей показник, то більше вписувалося частка у ньому поимущественного податку фізичних осіб [10,11].

У Россі є ті ж податки, що у розвинених країн. Проте, за цим формальним подібністю криються серйозні відмінності. це у Росії із 1992 року було запроваджено з фіскальної метою непрямі податки (з урахуванням досвіду країн ЄС), особливо ПДВ з ставкою з 1993 р. 20% (на продовольство — 10%) і акцизи. У 1996;1998 рр. вони почали покривати більшу частину податкових надходжень (понад половина на федеральному рівні, і понад 1/3 в консолідованому бюджеті). Що ж до мит, їх значення у Росії останніми роками знизилося через певного копіювання досвіду розвинених стран.

Чи не меншою мірою фіскальні завдання превалюють у Росії відношенні оподатковування прибутку. У 1992;1995 рр. частка прибуток переважають у всіх податкових надходженнях досягала приблизно 1/3, що підприємство вочевидь не відповідало міжнародних стандартів. Не дивлячись на встановлену для 1992;1998 рр. помірну ставку власне прибуток (35% підприємствам і 43% для банківських та інших кредитних установ), реально у неї набагато вище. У найрозвиненіших країнах щодо оподатковуваного прибутку з валовий виручки дозволено виключати майже всі витрати производства.

Обмеження та такі винятку (наприклад, на надмірні представницькі витрати) незначительны.

У Росії її обмеження значно ширшим і жорсткіше. Це спричиняє з того що реальна ставки податку з прибутку у Росії, яка відповідає міжнародним стандартам, завищують проти офіційно объявленной.

По-друге, слабко використовуються загальні податкові пільги функціонального значення (переважали і переважають індивідуальні пільги лобістського значения).

По-третє, в 1992;1995 рр. у межах прибуток стягувався ще й своєрідний податку наднормативну зарплатню (35% до середньої зарплаті працівників з відрахуванням невеликого мінімуму). по-четверте, помітні вибуття із прибутку російських підприємств йдуть за рахунок податку майно підприємств, податків на природні ресурси (в видобувної промисловості), низки місцевим податкам и.т.д.

Через війну, по непрямим оцінкам, ставка власне податку прибуток у Росії у 1992;1995 рр. становить близько 70%, а 1996;1998 рр. після скасування податку наднормативну зарплатню — близько 55%. З урахуванням зазначених та інших податкових вилучень із прибутку цілком резонне характер носять скарги підприємців те що, що змушені віддавати в вигляді стягуваних податків до 70−100% прибутку, або навіть більше. разом із скороченням виробництва та іншими негативними чинниками надмірна податкове навантаження призвела до того, що у 1996;1998 рр. більш половини функціонуючих підприємств перетворилися на збиткові, багато пішли у тіньової економіки. Через війну частка прибуток переважають у всіх податкових надходженнях цей період скоротилася більш як удвічі - до 10−16%.

Що стосується основних податків у Росії, то внески на соціальне страхування (до 1/5 всіх податкових надходжень) нижче, ніж у більшості розвинутих країн, при цьому вже майже повністю покриваються рахунок підприємств (соціальний податку зайнятих становить лише 1% від заробітної плати). Оцінюючи цих цифр не можна забувати вищому життєвому рівні населення розвинутих країн. Фактично цій сфері становище у Росії ще гірше, зокрема і через спроби виконавчої використовувати наявні кошти пенсійного та інших позабюджетних фондів за їх прямому назначению.

У порівняні з іншими основними податковими надходженнями ми вкрай низька частка індивідуального прибуткового податку (близько 7−8%). І це, не дивлячись на перехід із 1992 р. від пропорційного оподаткування (13% заробітної плати) до прогресивному (нижня ставка — 12%, верхня — близько 1/3 дохода).

Основні причини — низький рівень життя основної маси населення Криму і різке зменшення частки заробітної плати у національному доході країни. Остання впала до безпрецедентно низькою величини — 40%, 1997 року проти 74% 1990 р. і 65−75% країни з розвиненою ринковою экономикой.

3.3 Основні види й групи налогов.

Основу систем оподаткування становлять безпосередні й опосередковані налоги.

Прямими податками оподатковуються доходи і доходи майно, непрямі податки входять у ціну (як надбавки до неї, або у ролі складової частини витрат звернення). Передбачається, що не прямі податки повністю оплачують власники оподатковуваних доходів майна, а непрямі - кінцеві споживачі продукції (хоча вносять ці податки до бюджету або виробники, або продавці даної продукции).

Російська податкову систему з її освіти у 1992 року базується, переважно, на непрямому оподаткуванні. Традиція непрямого оподаткування обумовлена багатьма причинами, найважливішим з яких була прагнення реалізувати, за умов економічного спаду, фіскальну функцію податків. Регулююча функція, особливо у її стимулюючий аспекті, відходила другого план.

Непрямі податки, будучи регулятором попиту, впливають, під час першого чергу, щодо рішень споживачів. Виробники сприймають що регулює вплив опосередковано, через коливання попиту. У разі ринку непрямі податки повною мірою, механізмом ціноутворення, перекладаються на кінцевого споживача, що знижує регулюючий ефект таких податків щодо производства.

Прямі податки, стягнуті як частка податкової бази (прибуток, дохід) в меншою мірою, ніж непрямі, здатні до переложению.

Активізація регулюючої функції податків у аспекті стимулювання виробництва є одним із пріоритетних завдань економічної політики російської держави у найближчі годы.

У країнах із ринковою економікою простежується чітка взаємозв'язок між розподілом податків на прямі й опосередковані і їх рівнем економічного розвитку (і, рівнем життя населення) цих стран.

Чим нижчий цей рівень, тим більший частку у загальному обсязі податків становлять непрямі податки. По зразковим оцінкам, нині у та розвитку країнах частка непрямих податків у загальному обсязі зібраних податків становить 60−70%, а розвинених — 30−40%.

Проте, до Другої світової війни у більшості розвинених країн у інших умовах низької життєвий рівень населення частка непрямих доходів коливалася від 2/3 (Німеччина, Японія) до ¾ (Франція, Італія). А в США величезну роль грає потужний громадський настрій проти непрямого оподаткування, тому непрямі податки становлять 1/3 всіх зібраних податків, а прямі - 2/3 [10].

Податкове тягар — цей показник загального обсягу податкових зборів до сукупного національному продукту, який показує, яка частина произведённого суспільством продукту перерозподіляється у вигляді бюджета.

За деякими оцінками [2] рівень податкового навантаження західноєвропейських держав нині у межах 45−50% валового внутрішнього продукту (ВВП), який, по теоретичним уявленням близький до граничному рівню. Величини податкового навантаження у Росії інших країнах наведені у додатку 6.

Види навантажень представлені схемою докладання 4. Класифікація російської системи податків представленій у додатку 5. Стабільність податкової системи характеризує як тривале сталість складу податків, умов його збору, а й чітке розмежування податків по ланкам (рівням) управління. Багато зарубіжних податкових системах законодавчо визначено повноваження центральної і територіальних влади й встановлено принципи взаємовигідних фіскальних взаимоотношений.

Федеральні податки, наприклад, у США, є відокремлену систему, самостійні ще й податкові системи штатів і муніципалітетів. У той самий час діє і механізм податкового регулювання, коли частина федеральних податків зараховується до бюджетів штатів, найнужденніших в додатковому залученні доходов.

Регулюються й доходи до місцевих бюджетів. найбільш централізованої вважається податкову систему Японії, а й там, рахунок центральних податків фінансується розвиток адміністративних одиниць по чітко відпрацьованим правилам, переважно у розрізі загальнонаціональних програм розвитку. практично в усіх країнах, де діє усталена десятиліттями податкову систему, міжтериторіальні податкові відносини формуються в залежність від державного будівництва: в унітарних державах податкову систему централізована, в федеративних — окремі податки закріплені за рівнями влади, але діє механізм їх перерозподілу, в конфедерациях кожна структурна одиниця держави має власну систему налогов.

У Росії її податкові повноваження федерального центру і (суб'єктів РФ) визначено Конституцією Російської Федерації (ст. 72, ст.75). У Податковому Кодексі РФ (ст. 12,13,14) затверджений закритий перелік федеральних, регіональних місцевих налогов).

Федеральні податки — податки, встановлювані податковим законодавством і до сплати по всій території країни. Основні з яких є податку додану вартість (ПДВ), податку прибуток підприємств, прибутковий податок з фізичних осіб, акцизи, митні мита і другие.

Податки регіонів (суб'єкти Федерації) встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються як і федеральні податки по всій території РФ. До них относятся:

— податку майно предприятий,.

— лісової налог,.

— збір потреби загальноосвітніх установ із юридичних лиц.

Серед місцевих податків та зборів, залежно від компетенції органів державної влади місцевого самоврядування, фіскальної значимості, тривалості функціонування различают:

— податки, введённые законодавчою владою та постійно діючі на території РФ в обов’язковому порядке,.

— податку майно фізичних лиц,.

— земельний налог,.

— податку рекламу,.

— збір на право торгівлі, і інші податки та збори, запроваджувані спеціальними рішеннями органів місцевого самоврядування та постійно діючі лише з їхньої территории,.

— збір за паркування автомобилей,.

— збір утримання милиции,.

— збір на благоустрій територій та інші сборы.

Щодо використання розрізняють загальні податки, які знеосіблені і надходять до бюджету на фінансування різних заходів і спеціальні податки — податки, мають суворо визначений назначение.

Наприклад, «Податок у паливно-мастильних матеріалів» надходить в дорожні фонды.

Розглянемо найважливіші на бюджет види податків :

1. Податок на додану стоимость.

Головною опорою розбудови держави із перехідною (трансформаційної) економікою, як Україна служить податку додану вартість (НДС).

З 1996 року забезпечує майже половину всіх податкових надходжень у федеральний бюджет і понад третину — в консолідований бюджет [4].

Нині ПДВ головне джерелом поповнення скарбниці російської держави. ПДВ є форму вилучення частини приросту вартості, створюваної усім стадіях виробництва товару, виконаних робіт, надання послуг, до бюджету по ієреї реалізації товару (робіт, послуг). ПДВ — податку придбання, як і всі непрямі податки, він вкрай перелагаем, тому несправедливий, антисоциален.

Разом про те ПДВ — найбільш стабільний джерело доходу бюджетів всіх рівнів, оскільки він перешкоджає податковому уклонизму через очевидності у бухгалтерському обліку величини оподатковуваного базы.

У багатьох країн Євросоюзу ПДВ є єдиним податком споживання і стягується країни — изготовителе. Ставка податку коштує від 15 (Німеччина) до 25% (Данія, Швеція). Що ж до західнокраїн Європи, то ставки ПДВ у них дуже різні (в Норвегії - 23%, Швейцарії - 6,5%). У, де ПДВ немає, ставки податку на продажу коливається по штатам від 3 до 8,25%, у Канаді ставка ПДВ становить 7,5−8%, у Японії - 3% [11].

Загалом в розвинених країн податки споживання становлять близько 28% всіх податкових надходжень [2,11].

Податок з прибутку предприятия.

Серед прямих податків із юридичних виділяється податку з прибутку підприємств і закупівельних організацій, запроваджений Законом РРФСР «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій» (27 грудня 1991 р.) і діє з початку 1992 года.

У багатьох країнах ставки прибуток корпорацій перевищують ставки російського аналогічного податку. Це є у Німеччині, Швеції, Данії та інших странах.

У, Великобританії, Італії та деяких інших країнах розміри прибуток визначаються виключно її величиною. У ФРг, Франції, Японії, Швеції частина прибуток стягується незалежно від її розміру. Нині більшості країн з ринковою економікою йде зниження ставок податків. Через війну якщо загалом по ОЕСР фірми виплачували в 1986 року у вигляді стягуваних податків більш 45% своїх прибутків, 1996 р. — близько тридцяти%, то 2001 року — 24%, зокрема податку з прибутку — близько 8−10% [1, 11].

Податок з прибутку у Росії, як і в усьому світі, має двояке значення: фіскальне і регулирующее.

Це важливе джерело доходу Російського бюджету. У консолідованому бюджеті, що об'єднує бюджети всіх рівнів влади, податку з прибутку забезпечує понад 1/3 всіх поступлений.

Проте, багатьом російським економістам відзначається досить багато негативних факторів завищення оподатковування прибутку. Надмірна податкова навантаження призвела до того, що у 1996;1998 рр. понад половина функціонуючих підприємств країни перетворилися на збиткові, багато пішли у тіньової економіки. У результаті частка прибуток переважають у всіх податкових надходженнях цей період скоротилася більш як удвічі - до 10−16%, з 1992 року — на 15,78% [10].

Прибутковий податку з фізичних лиц.

Податок з доходів фізичних осіб, є однією з основних федеральних доходів. Надходження до бюджету сум податку ростуть. так, за 2000 рік вони склали 174,2 млрд. рублів, а й за 2001 рік — 255,5 млрд. рублів, або 146,7% до 2000 року [12].

Податок з доходів фізичних осіб із підсумкам 2001 року у структурі консолідованого бюджету займає четверте місце (після єдиного соціального податку, прибуток громадських організацій і ПДВ) й у загальних податкових надходженнях становив 13,1% проти 12,4% у 2000;му году.

Акцизы.

Особлива група непрямих податків — акцизи, за сёт яких мобілізується 7−12% всіх податкових надходжень [10] на російську скарбницю. За природою акцизи близькі до податків споживання, особливо податку продаж. Акцизи також спрямовані на оподаткування кінцевого споживання, але з всього, а лише його певних специфічних частин. Наприклад, базовими товарами, облагаемыми акцизами, є алкогольні напої і тютюнові вироби, нафта та природний бензин автомобільний, легковики, окремі види мінерального сырья.

Акцизи йдуть на оподаткування та інших товарів, як правило, з суто фіскальними целями.

Можна виділити два єдиних ознаки відбору: або товари масового споживання з низькою еластичність попиту за ціною (сіль, цукор, бензин), або товари елітного попиту (хутряні вироби, ювелірні изделия).

У країнах із ринковою економікою рахунок акцизів мобілізується 7−12% всіх податкових надходжень [11].

Наприклад, США акцизи збираються переважають у всіх трьох бюджетних рівнях, але особливо у штатах, нині у ряду акцизних товарів, поруч із алкогольної і тютюнової продукцією, залишаються бензин, телефонні послуги, послуги авіаліній і другие.

3.4 Основні види податків суб'єктів Федерации.

1. Податок на майно введений із стимулювання які у виробництві тих матеріальних цінностей. Для регіональних бюджетів якого є стабільним доходом, оскільки він у меншою мірою залежить від господарської діяльності юридичних лиц.

В усьому світі майнове оподаткування грає як важливу фіскальну роль (здебільшого рівні до місцевих бюджетів), а й створює для власників умова ефективного розпорядження нагромадженим їм майном, виконуючи заодно й соціальну функцію певного згладжування диференціації у добробуті членів общества.

Об'єктом оподаткування є вартість основних засобів нематеріальних активів, запасів і витрат, що є з урахуванням платника (предприятия0. Облікова вартість майна сприймається як база для визначення податкового навантаження на предприятие.

У нинішній податкової системі Росії центр тяжкості перенесён на оподаткування праці та поточних витрат, надходжень від якого вдесятеро перевищують податки, пов’язані з имуществом.

Місцеві податків і сборы.

Система місцевого оподаткування Росії - найменш відпрацьована область податкових правовідносин суб'єктів підприємницької діяльності і громадян, які працюють у договорами цивільно-правового характеру. регламент системи місцевого оподаткування було встановлено, з змісту статті 21 Закону «Про основи податкової системи у складі Федерації», якої введено 23 виду місцевих податків та зборів, 4 у тому числі носять обов’язкового характеру. Це: земельний податок, податки на майно фізичних осіб, реєстраційний збір за право торгівлі, податку рекламу. Інші можуть прийматися на розсуд місцевих органів влади (Міністерство Російської Федерації із податків і зборів розробило із них інструкції про порядок стягування ПДВ і уплаты).

Запровадження місцевих податків та зборів мало на меті поповнити дохідні джерела до місцевих бюджетів, сприяти їх збалансуванню й забезпечити социально-хозяйственные потреби адміністративно-територіальних единиц.

Проте, з цією роллю система місцевого оподаткування справляється вкрай погано. Надходження податків і зборів місцевих бюджетів незначно, їхня частка протягом 1995;2002 рр. вбирається у 1−5% від суми дохідних джерел бюджетів різних рівнів. Місцеві податки повинні приносити скарбниці доходів утричі більше, ніж витрати, пов’язані з обслуговуванням складальників податків, їх урахуванням и.т.п.

Заключение

.

Рухаючись до стабільному ринковому господарювання, держава має створювати адекватну йому податкову систему, що відповідає інтересам кожного окремого человека.

Без вдосконалення податкової системи, без цілеспрямованої жорсткої податкової політики сучасну державу зможе забезпечить нормальну функціонування всього господарського апарату країни, фінансувати невідкладні державні потребности.

Перед економістами стоїть ще чимало закутків, від вирішення яких залежить економічного зростання країни загалом, підвищення добробуту кожного конкретного человека.

Історія вчить того, жодна з податковим систем неспроможна вважатися ідеальної і з часом вважається неефективною. Тому податкову систему вимагає постійної совершенствования.

Як А. Шмагання: «Історія держав є постійний процес заміни неефективних податків і застарілих податкових процедур більш современными».

Можна сміливо сказати, що історія держав — і є історія розвитку оподаткування через прийняття дедалі більше скоєних податкових законів [14].

Податкова система Росії сьогодні перебуває в стадії адаптацію тим що формуються ринкових відносин. І, не дивлячись те що, що з перших днів свого існування вона розвивається у умовах економічного кризиса.

У надзвичайно важкій ситуації вона стримує наростання бюджетного дефіциту, забезпечує функціонування всього господарського апарату країни, дозволяє, хоч і без перебоїв, фінансувати невідкладні державні потреби, переважно відповідає поточним завданням початку ринкової экономике.

Сьогодні податки у межах державного регулювання ринкової економіки стали, граючи якісно нову роль — вони стають однією з коштів формування Єдиного економічного простору на розподіл державам, пов’язаних регіональними, господарськими і з політичними інтересами, тому держава має удосконалювати систему оподаткування, законодавчо встановлюючи лише прогресивні, антидискримінаційні налоги.

1. Булатів А. С. Экономика. — М.: Юрист.- 2001 — з. 894 2. Євстигнєєв М. М. Податки і налогообложение.-М.: ИНФРА-М.-2001.-с.255 3. Зубков У. У. Метод ПДВ //Фінанси, № 5.-2002.-с.30−32 4. «Коротко"//Профиль № 8. 2003.-с.82 5. Корсун Т. І. Оподаткування комерційної діяльності. Практичне посібник. Ростов-на-Дону: Феникс.-2001.-с.383 6. Ликова Л. М. Проблеми збалансованості Російської податкової системы.//Финансы, № 5.-2002. с.22−25 7. Маслова Д. У. Податковий Кодекс і активізація стимулюючого потенціалу податку прибыль.//Финансы і статистика.-№ 3.-2002.-с.35−37 8. Бруківка У. Б. Основы економічної теорії. — М.:ИНФРА -М, Новосибірськ: Видавництво НГА і У.-1997.-с.496 9. Податки. Навчальний посібник під ред. Д. Г. Черника. М.: Фінанси і статистика.- 1996.-с.434 10. Нікітін З., Глазова Є., Степанова М. Непрямі податки: досвід розвитку країн.// Світова економіка та впливові міжнародні відносини. — М.: Наука, № 2. 1999. — с.16−21 11. Нікітін З., Глазова Є., Степанова М. Зміни у системі оподаткування // Світова економіка Світова економіка та укладені міжнародні відносини. — М.: Наука, № 8. 1999. з. 35−43 12. Пансков У. Податковий Кодекс РФ: Робота триває, проблеми залишаються і множатся.//Российский економічний журнал. — М.: Економіка, № 10.-2001. с.27−33 13. Пансков У. Йде у Росії податкова реформа.//Российский економічний журнал. — М.: Економіка, № 4.-2000.-с.23−31 14. Парыгина У. А. Тедєєв А. А. Податкове право Російської Федерації. Ростов-на-Дону: Фенікс.- 2002.-с.479 15. Петров Ю. Селективна фінансова політика: підвищення збирання податків, збільшення податкового потенціалу стимулювання розвитку экономики.//Российский економічний журнал. — М.: Економіка, № 4.-1999. с.44−46 16. Селезнёва М. М. Податки і податкову систему Росії. Схеми, коментарі, тести, завдання. М.: Юнити-Дана, Закон і право.2000.-с.444 17. Сокіл М. П. Податок з доходів фізичних лиц.//Финансы. М: Фінанси, № 7. 2002, с.30−35 18. Теплухин П. Дефіцит бюджету перекриває шлях інвестиціям на реальну производство//Финансовые звістки. — М.: Финансы.-1996.-с.3−6 19. Ушаков Є. Нерухомість у системі налогообложения//Российский економічний журнал. М: Економіка, № 2, — 1999.-с.42−50 20. Фінанси. — Під редакцією Родионовой У. М. М.: Фінанси і статистика.- 1995.-с.434 21. Черник Д. Р., Починок М. П., Морозов У. П. Основи податкової системи М.: Фінанси, 1998.-с.422 22. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування. — М: ИНФРА -М.-2001.-с.405.

ПРИЛОЖЕНИЯ.