Выплаты під час звільнення

Выплаты при увольнении

Работнику під час звільнення би мало бути виплачено:

1) вести під час, фактично відпрацьоване в місяці увольнения,.

2) компенсацію невикористаний відпустку (на невикористані отпуска),.

3) вихідну допомогу (у певних законодавством случаях).

Увольняемым працівникам платня йде у найкоротші терміни, встановлені статтею 140 Трудового кодексу Російської Федерації (далі ТК РФ), саме, пізніше дня їх звільнення. Якщо останній робочого дня працівник не працював, то відповідні суми мали бути зацікавленими виплачено пізніше наступного дні після пред’явлення звільненим працівником вимоги про остаточному розрахунку. Що стосується спору про розмірах сум, належних працівникові під час звільнення, роботодавець зобов’язаний встановлений статті 140 ТК РФ термін виплатити не оспариваемую їм сумму.

При звільнення працівника відповідно до статті 127 ТК РФ виплачується грошова компенсацію все невикористані відпустки, зокрема на роки. Право отримання компенсації залежить від причини звільнення працівника. При цьому замість виплати компенсацію з письмової заяви працівника невикористані відпустки можуть бути надані йому з подальшим звільненням (крім випадків звільнення за винні дії). І тут днем звільнення вважається останній день минулого відпустки (стаття 127 ТК РФ). Видача всіх сум, належних працівникові від роботодавця, і навіть трудовий книжки з внесеної у ній записом про звільнення виробляється перед відходом працівника в відпустку. Протягом часу хвороби і період відпустки з подальшим звільненням працівникові виплачується посібник по тимчасової непрацездатності, проте відпустку на число днів хвороби не продлевается.

Возникает спірний питання: чи завжди зобов’язаний роботодавець на вимогу працівника в обов’язковому порядку надавати відпустку під час звільнення, або він вправі самостійно розв’язувати — виплатити компенсацію або ж надати оплачуваний відпустку з подальшим увольнением.

Слова «може бути» у статті 127 ТК РФ фактично означають, що остаточне рішення про надання невикористаного відпустки з подальшим звільненням приймає роботодавець виходячи з поданого працівником письмового заяви. Цей висновок підтверджується Визначенням Конституційного Судна РФ від 5 лютого 2004 року № 29-О «Про відмову прийнятті до розгляду скарги громадянки Новикової Інни Іванівни порушення її конституційні права положеннями статті 127 Трудового кодексу Російської Федерації»: «відповідно до частиною другий статті 127 Трудового кодексу Російської Федерації за наявності можливості роботодавець по письмової заяви працівника надає йому невикористані відпустки з подальшим звільненням». З іншого боку, звільнення винні дії, виключає можливості надання працівникові за його звільнення щорічного відпустки в натурі, у разі можливе тільки грошова компенсацію невикористаний отпуск.

Необходимо пам’ятати, що до статті 124 ТК РФ забороняється ненадання щорічного оплачуваної післяродової відпустки протягом два роки поспіль. Тому, якщо працівник ні у відпустці на два роки, то організації доведеться обгрунтувати, чому це сталося. Таким обгрунтуванням може бути заява працівника про перенос відпустки за поточні року в такі робочі года.

Количество днів, сплати під час звільнення, розраховується, з кількості місяців, відпрацьованих у робочому року. Тобто літочислення терміну на право отримання відпустки починається з дати, коли співробітник почав працювати, а чи не з початку календарного года.

В разі, якщо увольняющийся працівник не відпрацював період, що дає право на повну компенсацію невикористаного відпустки, компенсація виплачується пропорційно дням відпустки за відпрацьовані місяці. У цьому в повному обсязі відпрацьований місяць до уваги береться, якщо кількість відпрацьованих днів не перевищує половини місяці. Якщо відпрацьовано понад половина місяці, він враховується як целый.

Пример 1.

Николаев І.П. звільняється з десятьма грудня 2004 року. Відпустку використаний по 15 березня нинішнього ж року. У цьому робочому року відпрацьовано 8 повних місяців, і 26 днів. Оскільки не повністю відпрацьованому місяці відпрацьоване час становить понад половини, місяць береться до розрахунку як цілий. Тому компенсації підлягає невикористаний відпустку за 9 месяцев.

Компенсация виплачується за: (28 12) * 9 = 21 день.

Окончание примера.

Если відпустку за поточний робочий рік було надано авансом, а на момент звільнення робочий рік не повністю відпрацьований, то сума середнього заробітку за невідпрацьовані дні відпустки, відповідно до статті 137 ТК РФ підлягає утримування з зарплати працівника. Утримання немає, якщо працівник звільняється в результате:

ликвидации організації, або припинення діяльності роботодавцем — котра фізичною особою (пункт 1 статті 81 ТК РФ),.

сокращения чисельності чи штату працівників організації (п. 2 статті 81 ТК РФ),.

несоответствия працівника займаній посаді чи виконуваної роботі внаслідок стану здоров’я відповідно до медичним укладанням (підпункт «а» пункту 3 статті 81 ТК РФ),.

смены власника майна організації (це теж стосується керівника організації, його заступників і головного бухгалтера) (пункт 4 статті 81 ТК РФ),.

призыва працівника на військову службу чи напрямок його за заменяющую її альтернативну громадянську службу (пункт 1 статті 83 ТК РФ),.

восстановления на роботі працівника, раніше виконував роботу, у вирішенні державної інспекції праці, або суду (п. 2 статті 83 ТК РФ),.

признания працівника повністю непрацездатним відповідно до медичним укладанням (пункт 5 статті 83 ТК РФ),.

смерти працівника або роботодавця — фізичної особи, і навіть визнання судом працівника або роботодавця — фізичної особи мертвим чи безвісно відсутнім (пункт 6 статті 83 ТК РФ),.

наступления надзвичайних обставин, що перешкоджають продовження трудових відносин (воєнних дій, катастрофа, стихійне лихо, велика аварія, епідемія і інші надзвичайні обставини), якщо це обставина визнано рішенням Уряди Російської Федерації чи органу структурі державної влади відповідного суб'єкта Російської Федерації (пункт 7 статті 83 ТК РФ).

Среднедневной заробіток розраховується за правилам, встановленими статтею 139 ТК РФ.

Пример 2.

Федоров С.Г. звільняється з десятьма грудня 2005 року. За робочий рік — з липня 2005 року у 30 червня 2006 року — було надано відпустку із першого по 28 серпня 2005 року. При розрахунку відпускних за розрахунковий період (травень, червень, липень) нараховано 15 000 рублей.

Среднедневной заробіток за розрахунковий період становив: 15 000 рублів 3 29,6 = 168,92 рубля.

Сумма відпускних становила: 28 * 168,92 рубля = 4729,76 рубля.

До моменту звільнення робочому року відпрацьовано 5 повних місяців, і 10 днів, які беруться до розрахунку. Не відпрацьовано 7 місяців, сума виплачених відпускних цей період мусить бути удержана.

Отпуск за невідпрацьований період: (28 / 12) * 7 = 16,33 дня.

Сумма відпускних, які підлягають утримування: 16,33 дня * 168,92 рубля = 2 758,46 рубля.

Окончание примера.

Работникам при розірвання трудового договору, відповідно до статті 178 ТК РФ, виплачуються вихідні пособия.

Увольняемому працівникові виплачується вихідну допомогу у вигляді середнього місячного заробітку, і навіть його зберігається середній місячний заробіток на період працевлаштування, але з понад 2 місяців із дня звільнення (з заліком вихідної допомоги) при розірвання трудового договору связи:

с ліквідацією організації (пункт 1 статті 81 ТК РФ),.

сокращением чисельності чи штату працівників організації (п. 2 статті 81 ТК РФ).

Обратите внимание!

Выходное посібник виплачується звільненим працівникам незалежно від своїх наступного працевлаштування за наявності передбачених ТК РФ обставин. Середня ж вести на період працевлаштування зберігається за звільненим працівником лише у разі, якщо він вступив у трудові відносини з новими роботодавцем. Те є щоб працівникові виплатили середньомісячний заробіток на період працевлаштування за другий місяць, він має підтвердити, що цей період не працював (наприклад, надати трудову книжку, у якій відсутнє запис про новому трудоустройстве).

В виняткових випадках середній місячний заробіток зберігається за звільненим працівником протягом третього місяці від дня звільнення у вирішенні органу служби зайнятість населення. Цей факт встановлений статтею 178 ТК РФ. І тому працівник в двотижневий строк після звільнення повинен звернутися у цей орган і якщо працівник нічого очікувати працевлаштований службою зайнятості, його зберігається середньомісячний заробіток у протягом третього місяці від дня звільнення. У цьому вся разі працівникові щоб одержати середнього заробітку подати колишньому роботодавцю трудову книжку і довідку з органу служби занятости.

После звільнення працівника сохраняемый на період працевлаштування середньомісячний заробіток виплачується у дні видачі у цій організації зарплати. У цьому звільнений працівник пред’являє трудову книжку.

Отдельным категоріям працівників законодавством встановлені інші терміни збереження середнього місячного заробітку під час звільнення за цими підставах. У статті 318 ТК РФ закріплено положення про збереженні працівникам, высвобождаемым з організацій, розміщених у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, в зв’язку з їхнім ліквідацією або скороченням чисельності чи штату працівників організації, середнього заробітку на період працевлаштування протягом шести місяців із дня звільнення з урахуванням виплати місячного вихідної допомоги. Слід відзначити, що ж стан був викладено у статті 6 Закону Російської Федерації від 19 лютого 1993 року № 4520−1 «Про державні гарантії і компенсації особам, працюючих, і що у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях». Але відповідно до Федеральним законом від 22 серпня 2004 року № 122-ФЗ «Про внесенні змін у законодавчі акти Російської Федерації і визнання що втратили силу деяких законодавчих актів Російської Федерації у зв’язку з прийняттям Федеральних законів «Про внесенні зміни й доповнення в Федеральний закон «Про загальні принципи організації законодавчих (представницьких) і виконавчих органів структурі державної влади суб'єктів Російської Федерації» і «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування Російській Федерації» зазначена стаття Закону Російської Федерації від 19 лютого 1993 року № 4520−1 «Про державні гарантії і компенсації особам, працюючих, і що у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях» втратила силу.

Согласно статті 84 ТК РФ роботодавець виплачує працівникові вихідну допомогу у вигляді середнього місячного заробітку при припинення трудового договору зв’язки України із порушенням встановлених ТК РФ або іншим суб'єктам федеральним законом правил укладання трудового договору з вини працівника, якщо це порушення виключає можливість роботи (пункт 11 статті 77 ТК РФ).

При ліквідації організації, скороченні чисельності чи штату працівників організації відповідно до статті 180 ТК РФ, роботодавець з письмової згоди працівника має право розірвати ним трудового договору без попередження про звільнення за 2 місяці з одночасної виплатою додаткової компенсації розмірі двомісячного середнього заработка.

В разі розриву трудового договору з керівником організації, його заступниками й головним бухгалтером у зв’язку з зміною власника організації новий власник, у відповідності до статті 181 ТК РФ зобов’язаний виплатити зазначеним працівникам компенсацію у вигляді не менш як троє середніх місячних заробітків працівника. Виплата такий компенсації є обов’язком нового власника майна організації, а чи не правом.

Сезонным працівникам вихідну допомогу виплачується відповідно до статті 296 ТК РФ у вигляді двотижневого середнього заробітку при розірвання трудового договору зв’язку с:

ликвидацией організації,.

сокращением чисельності чи штату працівників організації.

Согласно статті 178 ТК РФ вихідну допомогу у вигляді двотижневого середнього заробітку виплачується працівникам при розірвання трудового договора:

по ініціативи роботодавця у зв’язку з невідповідністю працівника займаній посади або виконуваної роботі внаслідок стану здоров’я, який перешкоджає продовження даної роботи (підпункт «а» пункту 3 статті 81 ТК РФ),.

в зв’язки Польщі з закликом працівника на військову службу чи напрямом його за заменяющую її альтернативну громадянську службу (пункт 1 статті 83 ТК РФ),.

в зв’язки України із відновленням на роботі працівника, раніше виконував роботу (п. 2 статті 83 ТК РФ),.

в зв’язки Польщі з відмовою працівника від переведення гривень у зв’язки й з переміщенням роботодавця в іншу місцевість (пункт 9 статті 77 ТК РФ).

Выходное посібник виплачується працівникові щодня його увольнения.

Трудовым чи колективним договором можуть передбачатися інші випадки виплати вихідної допомоги, і навіть встановлюватися їх підвищені розміри. Це це передбачено статтею 178 ТК РФ.

Расчет середньої зарплати працівника виробляється у відповідності до статті 139 ТК РФ з фактично нарахованої заробітної плати фактично відпрацьованого часу за 12 місяців, попередніх моменту виплати. Відповідно до статті 139 ТК РФ у київському колективному договорі може бути обумовлено і інші періоди до розрахунку середньої зарплати, якщо це погіршує становище работников.

Размер вихідної допомоги визначається шляхом множення середнього денного заробітку на кількість робочих днів за календарем п’ятиденної (шестиденної) робочого тижня, що припадають на період виплати, цебто в перший календарний місяць з дня звільнення не враховуючи святкових дней.

Пример 3.

4 квітня працівник звільнений з ініціативи роботодавця у зв’язку з невідповідністю займаній посаді внаслідок стану здоров’я. У колективному договорі передбачено розрахунковий період для обчислення середнього заробітку — 3 календарних місяці (з 1-го до 1-го числа) перед місяцем наступу події. У організації встановлено п’ятиденна робоча тиждень. У розрахунковому періоді (січень-березень) нарахована вести — 15 000 рублів. Кількість відпрацьованих днів, у розрахунковому періоді (з початку по 1 квітня) — 59.

В цьому випадку працівникові необхідно виплатити вихідну допомогу у вигляді двотижневого середнього заробітку із 5 по 19 апреля.

Определим середній денний заробіток працівника: 15 000 59 = 254,24 рубля.

Определим розмір вихідної допомоги шляхом множення середнього денного заробітку на кількість робочих днів за календарем п’ятиденної робочого тижня, що припадають на період виплати: 254,24 * 10 = 2542,40 рубля.

Таким чином, щодня звільнення працівник повинен мати вихідну допомогу у сумі 2542,40 рубля.

Невыплата сум передбачених трудовим законодавством, належних працівникові, в останній день минулого його роботи є підставою порушенням порядку звільнення, що йому право звертатися зі заявою до суду. З іншого боку, при затримки виплат сум, належних працівникові під час звільнення відповідно до статтею 236 ТК РФ, роботодавець зобов’язаний виплатити його з сплатою відсотків на розмірі чи нижче 1/300 діючу пенсійну систему цей час ставки рефінансування за Центральний банк Російської Федерації від не виплачених вчасно сум кожний день затримки починаючи з наступного дні після за встановлений термін виплати за день фактичного розрахунку включительно.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВИПЛАТ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ Согласно пункту 3 статті 217 таки Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) не підлягають обкладанню НДФЛ всі види встановлених чинним законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (не більше норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації), що з звільненням працівників, крім компенсації за невикористаний відпустку. Отже, суму нарахованої компенсації за невикористаний відпустку під час звільнення є оподаткування податком з доходів фізичних осіб (далі НДФЛ), а вихідний посібник заборонена обкладанню НДФЛ (не більше норм, встановлених законодавством РФ) у разі, якщо звільнення за тими або іншим суб'єктам обставинам виплата вихідної допомоги передбачена чинним законодательством.

Согласно статті 178 ТК РФ трудовим чи колективним договором можуть передбачатися інші випадки виплати вихідної допомоги, і навіть встановлюватися їх підвищені розміри. При этом:

1. у разі виплати вихідної допомоги у сумі, перевищує встановлений законодавством розмір, сума перевищення оподатковується НДФЛ,.

2. у разі виплати вихідної допомоги з інших підставах, не передбачених законодавством Російської Федерації, сума виплаченого вихідної допомоги по таким підставах повністю підлягає обкладанню НДФЛ.

Согласно підпункту 2 пункту 1 статті 238 НК РФ не підлягають оподаткуванню єдиним соціальним податком (далі ЄСП) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (не більше норм, встановлених відповідно до законодавством Російської Федерації), що з звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористаний відпустку. Тобто компенсацію за невикористаний відпустку ЄСП не нараховується, а питання оподаткуванні вихідної допомоги ЄСП вирішується аналогічно питання про оподаткуванні вихідної допомоги НДФЛ: якщо виплата вихідного посібники передбачена законодавством Російської Федерації, сума вихідного посібники заборонена обкладанню ЄСП, інакше — ЄСП у сумі вихідного посібники нараховується. З іншого боку, для платників прибуток відповідно до пункту 3 статті 236 НК РФ якщо в платника податків виплати, вироблені працівникові, здешевлюють хліборобські податкову базу з податку прибуток у поточному звітному (податковому) періоді, то такі виплати є об'єктом оподаткування ЕСН.

Если вихідну допомогу перестав бути об'єктом оподаткування ЄСП, страхові внески на обов’язкове пенсійне страхування теж нараховуються, оскільки до пункту 2 ст. 10 Федерального закону від 15 грудня 2001 року № 167-ФЗ «Про обов’язковому пенсійне страхування Російській Федерації» об'єктом оподаткування страхових внесків є об'єкт оподаткування за ЄСП. А на цьому підставі не нараховуються страхові внески на обов’язкове пенсійне страхування і компенсацію за невикористаний отпуск.

На компенсацію за невикористаний відпустки і на вихідну допомогу не нараховуються страхові внески на обов’язкове страхування від нещасних випадків на виробництві й професійних захворювань. Цей факт встановлений пунктом 1 Переліку виплат, куди не нараховуються страхові внесок у Фонд соціального страхування Російської Федерації, затвердженого Постановою Уряди Російської Федерації від 7 липня 1999 року № 765 «Про перелік виплат, куди не нараховуються страхові внесок у Фонд соціального страхування Російської Федерации».

При обчисленні прибуток у витрати на оплату праці відповідно до статті 255 НК РФ, включаються будь-які нарахування працівникам в грошової і (чи) натуральної формах, стимулюючі нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов’язані з режимом роботи, чи умовами праці, премії і одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов’язані із вмістом цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (чи) колективними договорами.

Следовательно, якщо вихідну допомогу передбачено трудовим законодавством й сплачується у встановленому законодавством розмірі, то сума таких виплат організації вводиться до складу витрат на оплату труда.

В разі виплати працівникові вихідної допомоги у зв’язку з звільненням з таких підстав, у яких законодавством не передбачена виплата вихідної допомоги, якщо вона передбачена трудовим чи колективним договором, то виплата входить у склад витрат на оплату праці в підставі пункту 25 статті 255 НК РФ. Якщо ж працівникові виплатили вихідну допомогу у зв’язку з звільненням з таких підстав, у яких законодавством не передбачена така виплата, виплату не передбачена трудовим чи колективним договором, вона не зменшує оподатковуваний прибуток. При виплаті вихідної допомоги у вигляді, перевищує встановлену законодавством норму: якщо вона виплата передбачена трудовим чи колективним договором — виплата вводиться до складу витрат, врахованих при оподаткування прибутку, інакше — така виплата не зменшує оподатковувану прибыль.

Компенсация за невикористаний відпустку, виплачувана у вигляді, встановленому трудовим законодавством, належить до витрат організації на оплату праці в підставі пункту 8 статті 255 НК РФ.

Кроме цього у відповідно до пункту 9 статті 255 НК РФ у складі витрат на оплату праці включаються також нарахування працівникам, высвобождаемым у зв’язку з реорганізацією чи ліквідацією платника податків, скороченням чисельності чи штату працівників налогоплательщика.

Список литературы

Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.