Контроль Держ. 
Податкової Інспекції над діяльністю граждан

Аннотация.

У цьому дипломної роботі описані основні питання, що стосуються контролю ДПІ над діяльністю граждан.

Тут описані цілі й завдання контролю ДПІ. Сутність контролю означає «перевірка», і навіть спостереження з єдиною метою проверки.

Відповідно до податковим Кодексом, прийнятим 31.07.98 року, визначено основні форми контролю над діяльністю граждан.

Основний формою контролю ДПІ над діяльністю громадян є перевірка декларацій про сукупному річному доході фізичних лиц.

У кодексі Податковому Кодексі вказані адміністративна і фінансова відповідальності над його нарушение.

Відповідно до змінами, внесеними в Федеральний закон «Про прибутковий податок з фізичних осіб» продовжений термін подання декларацій до 30 апреля.

Головне завдання ДПІ полягає у контролю над своєчасним поданням; повним обсягом відомостей, вказаних у декларації, і повним обсягом документів, підтверджують вироблені витрати пов’язані із отриманням доходів, що їх долучені до декларації про сукупному річному доходе.

Податкові органи здійснюють контролю над правильністю і законністю визначення в декларації сукупного річного прибутку від підприємницької діяльністю, за правильністю та достовірністю відображення в декларації оподатковуваного дохода.

Прибутковий податок обчислюється з оподаткованого доходу і ставок, які диференціюються залежно від розміру оподатковуваного дохода.

Відповідно до річними планами робіт ДПІ і квартальними графіками перевірок передбачається проведення документальних перевірок предпринимателей.

План Запровадження. 1. Зміст і завдання податкових над діяльністю граждан.

1. Мета і завдання контроля.

2. Форми контролю над діяльністю громадян (за своєчасним і повним надходженням налогов).

3. Перевірка достовірності представлених доходів у частини визначення сукупного річного прибутку. 2. Значення і змістом перевірки гаданої та фактичній декларацій про сукупному річному доходе.

1. Порядок організації проверок.

2. Перевірка гаданої та фактичній декларацій про сукупному річному доході, одне з форм контролю ГНИ.

3. Перевірка дотримання порядку ведення книжки з обліку прибутків і витрат відповідно до чинним положением.

4. Значення проверки.

5. Порядок розгляду перевірок з порушення податкового кодекса.

6. Перевірка дотримання термінів уявлення декларації про сукупному річному доході, повноти заповнення відповідно до встановленої формою. 2. Перевірка правильності і принцип законності визначення в декларації сукупного річного прибутку від підприємницької деятельности.

1. Перевірка сукупного річного прибутку від підприємницької діяльності. 3. Перевірка правильності, достовірності і принцип законності представлених документів, підтверджують витрати, пов’язані із отриманням доходов.

1. Перевірка довідок про наявність особистого підсобного господарства, розташованого біля Росії, надана і при отриманні доходів від продажу сільськогосподарської продукції, отриманої від послуг цього хозяйства.

2. Перевірка заяв і коментарів документів, службовців основою зменшення сукупного річного прибутку при обчисленні прибуткового податку 3-х кратному розмірі ММОТ.

3. Перевірка заяв і коментарів документів, підтверджують наявність дітей і иждивенцев.

4. Перевірка документів про витрати, що з витяганням доходів від виконання робіт з цивільно-правовим договорами і до авторських договорів, і навіть від підприємницької деятельности.

5. Перевірка витрат, включених у складі затрат.

6. Перевірка документів про витрати з будівництва нового житла або його придбання. 4. Перевірка правильності, достовірності й законності відображення в декларації оподаткованого доходу. 5. Перевірка правильності розрахунків з подоходному податку в декларації про сукупному річному доході. 6. Оформлення результатів документальної перевірки і Порядок їх рассмотрения.

1. Оформлення результатів документальної проверки.

2. Порядок розгляду матеріалів перевірки 7. Аналіз загальних тенденцій в декларування підприємцями свої доходи 8. Розрахунки з оподаткування підприємців 9. Відповіді ДПІ стосовно питань підприємців 10. Організація взаємодії податкової служби з високою податковою полицией.

Заключение

Список використаної літератури.

Введение

.

Стягування податків -найдавніша функція і з основних умов існування держави, розвитку суспільства до шляху до економічного і соціальному процвітанню. Цим й значення раціонально організованою і ефективно чинній податковій службы.

Податкова політика багато чому визначає хід подій і напрям господарськимфінансових процесів, тому держава має враховувати реакцію економічних інститутів тих чи інші податкові впливу. Удосконалюючи систему податків і місцевих податкових пільг, воно стримує чи стимулює певні економічні тенденції, розвиток різноманітних галузей господарства чи окремих товаровиробників, що в рахунку б'є по економіці і життєвий рівень населения.

Усе свідчить про важливому державному призначення податкової служби, високої відповідальності всіх його органів. У порівняно стислі терміни до була створена єдина централізована система контроль над дотриманням податкового законодавства. Отже звідси видно, що контрольна функція ДПІ відіграє. Контроль у податковому діяльності спрямовано дотримання платником податків вимог податкового законодавства. З допомогою контролю встановлюється достовірність даних про повноті, своєчасності та ефективності завдання, а також законність операций.

Державна податкова служба Росії давню історію. У період феодальної роздробленості процедура збору податей здійснювалася, як правило, самими князями, що з дружинниками періодично об'їжджали свої володіння, або за їх дорученням це робилося спеціально те що уповноваженими людьми — данниками. Фактично немає змінився порядок стягування податків і в часи татаро-монгольської ярма. Особливі чиновники (осминники, митники, митники, пошлинники та інші) систематично збирали данина із населення, значної частини якої передавалася завоевателям.

Питома характер князювання виключав можливість появи на Русі того часу однакової податкової системи. Лише з приходом російської державності, й централізацією влади наприкінці 15 століття склалися передумови до створення спеціальних органів, які знають збиранням податків у масштабі государства.

Праобраз єдиної податкової служби оформився в княжении Івана III з появою управління казенного наказу. У царювання Олексія Михайловича число наказів, ведавших збиранням податків, значно збільшилося, і у 1718 року вони було скасовано Петром I у зв’язку з установою камер-коллегии, до обов’язків яка була «надзирание і правління над окладными і неокладными доходами». За часів Катерини II, указом від 24 жовтня 1710 року заснована експедиція про державних доходах. Через рік розділили чотирма самостійних експедиції: перша займалася доходами, друга — видатками, третя — ревізією рахунків, четверта — стягненням недоїмок, недоборов і начетов. Усі чотири експедиції підпорядковувалися генерал-прокурора. Петровські колегії на той час були скасовані, які функції фінансовому управлінню передані казенним палатам. 8 вересня 1802 року було створено міністерство фінансів, основний завданням якого став «управління казенними та державними частинами, які представляють уряду потрібні утримання його доходы».

На місцях питання податкової системи вирішувалися казенної палатою, що була міністерству фінансів. У 1885 року у віданні казенних палат були засновані посади податных інспекторів, яке здійснювало контролю над правильним стягуванням податків у своїх участках.

Податные інспектори вивчали реальний стан справ в господарської діяльності населення і побудову розміри одержуваних доходів. І саме розслідували факти зловживань з приховання доходів від оподатковування, відхилення від сплати налогов.

Лютнева буржуазно-демократична революція 1917 р не внесла скільки-небудь серйозних змін — у систему і структуру податкові органи. Радикальні зміни почалися аж наприкінці 1918 р. 31 жовтня Рада Народних Комісарів прийняв Декрет про організацію фінансових відділів губернських і повітових комітетів Рад робітничих, селянських і червоноармійських депутатов.

З інструмента фінансової політики і регулятора ринкових відносин податки були перетворилися на знаряддя класової боротьби, засіб економічного придушення як «капіталістів і поміщиків», а й великої кількості людей, стосовних, як тепер говорити, середнім класом. До прикладу, прийнятий у 1918 р Надзвичайний десятимільярдний податок носив відверто конфискационный характер. Фактично, всі губернії Росії оподатковувалися багатомільйонної даниною посилення Червоною Армією, яка готувалася до надання допомоги пролетаріату Європи на завершенні світової революции.

Громадянська війна і господарська розруха сприяли політиці військового комунізму, коли приватна торгівля повністю заборонялася, вводилися планове постачання населення товарами першої необхідності (карткова система), трудова повинність, продрозверстка тощо. У цих цих умовах ні про яких цивілізовані способи поповнення державної скарбниці неможливо було і речи.

Перехід до відновлення народного господарства розпочався з березня 1921 г.: продрозкладка замінили продподатком, дозволена вільна торговля.

У період НЕПу основним завданням податкової політики Радянського держави стало витіснення приватника з усіх царин виробництва, посилення оподаткування капіталістичних елементів. У нових економічних умов починають змінюватися характер податків, їхню соціальну значимість у забезпеченні дохідної частини бюджета.

У 1925 г НКФ СРСР прийняв Положення про зовнішньому податковому нагляді, де визначалися права, функції, завдання й обов’язки фінансових інспекторів, їх помічників та фінансових агентів. На зовнішнє податковий нагляд покладалося обстеження платників податків, вивчення джерел доходів, об'єктів оподаткування. Ведення окладного рахівництва (картки недоїмок, книжки, звітні відомості та інші) передавалися касовим органам, а стягування платежів — податковим агентам.

Виключне значення віддавалося контролю за стягуванням податків зі боку вищих фінансових органов.

У 1959 г було зроблено чергові зміни у структурі податкових органів. Основна робота з систематичного контролю над втіленням планів госдоходов, правильним обчисленням і своєчасним надходженням всіх платежів до бюджету покладалася на міські і районні інспекції по державним доходам.

На співробітників районних (міських) інспекцій державних доходів покладався постійний контролю над надходженням платежів до бюджету; проведення документальних перевірок. Інспектори і економісти розробляли пропозиції щодо забезпечення своєчасного виконання планів надходження платежів до бюджету; вишукували додаткові джерела доходів, вели облік платників податків, зобов’язаних вносити платежі до бюджету, виконували інші контрольні функции.

Відхід від адміністративно-командної моделі розвитку і до ринкових відносин зажадали радикальних змін у податковому законодавстві. Виникла нагальна потреба в реорганізації податкові органи. У 1990 р створили ДПІ. Протягом 1991 — 1992 рр. процес створення єдиної централізованій системі податкові органи РФ був завершен.

Отже, з історії виникнення ДПІ бачимо, що у кожному етапі перетворення податкової системи є контрольна функція ДПІ над діяльністю налогоплательщиков.

Актуальність теми у тому, що з істотних передумов стабілізації фінансової систем є забезпечення стійкого збору податків належної дисципліни платників податків. А успішне дотримання цих умов визначається єдиної системою контролю над правовими нормами Податкового кодексу, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю надходженням податків у бюджетну систему РФ і платежів до державні позабюджетні фонды.

1. Зміст і завдання податкових інспекторів над діяльністю граждан.

1. Мета і завдання контроля.

Податки, стягнуті зі фізичних осіб, є форму мобілізації певній його частині коштів задоволення державних потреб. Вони обмежувати стихійність ринкових процесів, впливати формування виробничу краще й соціальної інфраструктури, приборкувати инфляцию.

Однією з істотних передумов стабілізації фінансової систем є забезпечення стійкого оподаткування, належної дисципліни платників податків. Успішне дотримання цих умов визначається єдиної системою контролю над правовими нормами податкового законодавства, правильності обчислення, повнотою і своєчасним надходженням податків у бюджетну систему РФ та обов’язкові платежі у позабюджетні фонды.

Контроль над виконанням податкового законодавства надають у РФ ввозяться відповідність до Законом «Про державну податкової службі» від 21 березня 1991 року з урахуванням змін дополнений.

Сутність контролю означає «перевірка», і навіть «спостереження» з єдиною метою проверки.

З метою контролю встановлюється достовірність даних про повноті, своєчасності та ефективності завдання, і навіть законність операцій, дії і до відповідальності налогоплательщиков.

Отже, контроль спрямовано дотримання податкового законодавства налогоплательщиками.

2. Контроль за своєчасним наданням фізичними особами декларацій про сукупному річному доході, податкових расчетов.

Відповідно до Законом «Про прибутковий податок з фізичних осіб» громадяни, які мають основним місцем роботи протягом року й отримали які - або доходи, зобов’язані подати законопроекти до ДПІ декларацію про сукупному річному доходе.

Декларація подається пізніше 30 квітня наступного за звітним года.

У декларації фізичні особи вказують всі отримані ними доходи за рік, джерела їх отримання, документально підтверджені витрати, і навіть суми нарахованого і сплаченого податку. Дані отримані доходах відбиваються раздельно.

У разі появи протягом року джерел доходів, фізичні особи подають декларацію в п’ятиденний термін після закінчення місяці від дна появи таких джерел. У декларації вказується розмір доходу остаточно поточного года.

3. Форми контролю над своєчасним і повним надходженням налогов.

Податковий контроль здійснюється податковими органами у різних формах:

. Податкова перевірка, і навіть перевірка даних обліку, і отчетности.

. Постановка платника податків на облік на податкових органах.

. Одержання різноманітних пояснень платників податків, що з літочислення і сплатою налогов.

. Огляд приміщень та територій, що використовуються вилучення дохода.

(прибыли).

Контрольна робота податкові органи за повнотою і своєчасністю сплати передбачених законодавством податків починається з постановки платника податків на облік у податкових органах.

Постановка на облік здійснюється платниками податків — фізичними особами, що займаються підприємництвом без утворення юридичної особи — за місцем їх жительства.

У цьому визначено, що платники податків — індивідуальні підприємці зобов’язані стати га податковий облік незалежно від цього, є чи ні обставини, із якими Податковий Кодекс пов’язує виникнення обов’язки зі сплати тієї чи іншої податку. Інакше кажучи, обов’язок платника податків стати на облік у податковій органі пов’язана лише з фактом його у відповідній державному органі, а чи не про те, було б даний індивідуальний підприємець в найближчим часом займатися підприємницької чи іншого банківською діяльністю та відповідно виникає в них же в найближчим часом обов’язок платити налоги.

Податковим Кодексом встановлено терміни постановки платників податків на облік у податковій органі. Вони мають подати про постановку на облік протягом десяти днів після державної регистрации.

Постановка податковий облік платника податків ввозяться перебігу п’яти днів із дня звернення і того самий період йому видається відповідне свідчення. У цьому кожному платникові податків повинен бути присвоєно єдиний з усіх видів податків і зборів ідентифікаційний номер платника податків. Відтоді ідентифікаційний номер вказується у всіх спрямованих податковим органом повідомленнях, і навіть проставляється платником податків у поданих їм у податковий орган деклараціях, звітах, заявах та інших документах.

Отже, Російській Федерації створюється єдиний, централізований державний реєстр платників податків, що дуже посилює одне з найважливіших складових частин податкового контролю у стране.

Та все ж основний формою контрольної роботи податкові органи за повнотою і своєчасністю сплати платниками податків належних податків є податкова проверка.

Податковий кодекс чітко розділив два виду податкових перевірок, проведених податковими органами: камеральні і выездные.

Камеральні перевірки можуть відбуватися щодо будь-якого платника податків. На відміну від нього виїзні податкові перевірки можуть проводитися лише у відношенні організацій корисною і індивідуальних предпринимателей.

Податковий кодекс чітко обмежив проведення податкової перевірки. Нею може бути охоплені лише три календарних року діяльності платника податків, попередніх року проведення проверки.

Сутність камеральної перевірки у тому, що вона проходить за місцеві перебування податкового органу. У разі податкові органи здійснюють перевірку податкових декларацій й аналізу документів, представлених платниками податків, службовців основою обчислення та сплати налога.

Для проведення камеральної перевірки посадовою особою податкових органів зайві будь-якого спеціального рішення керівника податкового органу, і вона може бути проведена протягом двох місяців із дня уявлення конкретним платником податків податкової декларації та інших документів, що з налогообложением.

Під час проведення камеральної перевірки податкові органи надано право вимагати в платника податків пред’явлення додаткових відомостей, а також отримуватимуть пояснення й документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати налогов.

Виїзна податкова перевірка здійснюється посадовими особами податкові органи дома перебування платника податків з урахуванням даних бухгалтерського і податкового учета.

Виїзна податкова перевірка відбувається лише виходячи з письмового рішення керівника податкового органа.

За результатами виїзний перевірки складається акт податкової перевірки посадовими особами по встановленої формі, який підписується цими особами та індивідуальним підприємцем. У ньому вказуються документально підтверджені факти податкових правопорушень, виявлені у ході перевірки, або за відсутності таких, і навіть висновків та пропозицій перевіряючих по усунення виявлених порушень та застосуванню санкцій порушення законодавства про податки і сборах.

Якщо за результатами виїзний податкової перевірки посадовими особами податкові органи не складений акт, то перевірка вважається проведених і нею не виявлено фактів порушень податкового законодательства.

За результатами розгляду матеріалів перевірки керівником податкового органу виноситься відповідне рішення (постановление).

Після винесення рішення про притягнення платника податків до відповідальності порушення податкового законодавства податковий орган повинен звернутися до суду з позовною заявою про стягнення з платника податків відповідної податкової санкции.

До позовної заяви в обов’язковому касаційному порядку мають бути прикладені рішення податкового органу та інші матеріали справи, отримані у процесі податкової проверки.

4. Перевірка достовірності представлених документів мають у частини визначення сукупного річного дохода.

Об'єктом оподаткування і фізичних осіб, є сукупний прибуток, отриманий календарному году:

— у фізичних осіб, мають місце проживання до, — від джерел у РФ і її пределами.

— у фізичних осіб, які мають постійного місця проживання до, — від джерел у РФ.

При оподаткуванні враховується сукупний прибуток, отриманий як і грошової (національної чи іноземній валюті), і у натуральної форме.

Роботодавці, виплачують громадянам доходи, включаемые в сукупний річний дохід, зобов’язані надати податкової інспекції довідки виплати цих доходов.

Оподаткування доходів фізичних осіб податковими органами складає основании:

1. Декларацій громадян про фактично отриманих ними на перебігу року доходах.

2. Матеріалів перевірок діяльності фізичних осіб, вироблених податковими органами.

3. Отриманих від підприємств, установ, організацій корисною і фізичних осіб даних про виплачених платником доходах. 2. Значення і змістом перевірки гаданої та фактичній декларації про сукупному річному доходе.

1. Перевірка гаданої і фактичною декларації про сукупному річному доході, одну з основних форм контролю ГНИ.

Фізичні особи, зареєстровані у ролі підприємців без утворення юридичної особи зобов’язані подавати декларацію із зазначенням гаданого доходу на ДПІ за місцем їх регистрации.

Гаданий дохід на запланований рік відбивається у VIII розділі декларації про сукупному річному доходе.

Протягом року фізичні особи вносять авансових платежів по 1/3 річний податок, исчисленной з доходів за минулий рік, а платники, залучені до сплати вперше по 1/3 нарахованого податку гаданого дохода.

По завершені календарного року податкові органи обчислюють податок по сукупного річний дохід, одержаному від усіх источников.

Податкові органи визначають остаточну суму пізніше, ніж до 01.07. року, наступного за звітним. Авансові платежі до 15.07., 15.08., 15.11.

Оподаткування виготовляють підставі декларації фізичних осіб про гаданих доходи і фактично отриманих доходах, матеріалів обстеження, проведених податковими органами.

2. Перевірка дотримання порядку ведення книжки з обліку прибутків і витрат відповідно до чинним положением.

Громадяни, доходи яких підлягають оподаткуванню виходячи з декларацій про доходи, обязаны:

Вести облік отриманих ними на протягом календарного року і вироблених витрат, що з отриманням цих доходов.

Книжка як зошити, блокнота мусить бути пронумерована, прошнурована і скріплений печаткою податковими органами.

Правильність ведення книжки обліку прибутків і витрат перевіряється працівниками податкові органи під час проведення перевірок повноти, правильності вказаних у декларації даних про доходи і витратах, і навіть при проведенні обстежень діяльності граждан.

Не підлягають обліку у книзі прибутків і витрат такі види расходов:

— на власні потреби платників та їх сімей, так само як та інші витрати, які пов’язані з витяганням доходов;

— для сплати податків, крім ПДВ, зборів, платежів з страхуванню, штрафов.

Підсумкові дані протягом року врахування прибутків і витрат, пов’язані з їх отриманням, і навіть сум утриманих податків із цих доходів, є основою заповнення громадянами декларацій про сукупному річному доходе.

Громадяни зобов’язані явити у встановлених термінів декларації про прибутках і видатках, інші необхідні документи і є дані, що підтверджують достовірність даних в декларации.

3. Значення проверки.

Значення перевірки — виявлення прихованих, занижених доходів, збільшення оподаткованого доходу і платежів до бюджет.

Податкові органи мають проводити перевірки вмотивованості утримання прибуткового податку і здійснення відрахувань з оподаткованого доходу, своєчасності та повноти перерахування до бюджету утриманих сум податку фізичних осіб, зареєстрованих у ролі предпринимателей.

Обстеження діяльності громадян проводиться працівниками податкових органів у найкоротші терміни, встановлені керівником податкових органов.

Під час обстеження громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, працівники податкові органи з’ясовують умови роботи, попит послуги і вироби, продану вартість виробів чи розміри оплати услуг.

Якщо за обстеженні діяльності платника встановлюється, що книга обліку прибутків і витрат ведеться неправильно чи ній враховані в повному обсязі підлягають оподаткуванню доходи і доходи пов’язані із нею витрати, то працівники податкові органи зобов’язані вимагати від платника внесення змін. За невиконання цих вимог дані книжки обліку не приймаються, а літочислення податку виготовляють підставі результатів обследования.

За результатами обстеження складається акт.

4. Порядок розгляду перевірок з порушення податкового кодекса.

Відповідно до чинним Податковим кодексом фізичні особи, котрі припустилися податкові правопорушення, несуть адміністративну і фінансовий ответственность.

1. Порушення терміну постановки на облік у податковій органі. Відповідно до статтею 116 таки Податкового кодексу з громадян стягується штраф у вигляді 5000 рублей.

2. Ухиляння від постановки на облік у податковій органі відповідно до статтею 117 таки Податкового кодексу тягне у себе стягнення з громадян штрафу у вигляді десяти відсотків від рівня прибутків, здобутих у перебігу зазначеного часу у результаті ведення підприємницької діяльності, але з менш як двадцять тисяч рублей.

3. Порушення терміну уявлення податкової декларації чи інших документів. Відповідно до ст. 119 НК: а) непредставлення платником податків у установлений термін податкової декларації у податковий орган за місцем обліку за відсутності ознак правопорушення тягне стягнення штрафу у вигляді п’яти відсотків від податок, підлягає сплаті основі цієї декларації, кожний повний місяць з дня, встановленого на її уявлення, але з понад двадцять п’яти відсотків від зазначеної суми. б) Непредставлення платником податків у податковий орган протягом 180 днів після закінчення за встановлений термін уявлення декларації тягне стягнення штрафу у вигляді 50 відсотків загального обсягу коштів, які поступили у період затримки уявлення декларації в) Нарушение за встановлений термін уявлення платником податків документів або інших відомостей тягне стягнення штрафу у вигляді п’ятдесяти рублів кожний не представлений документ.

4. Грубе порушення правил складання податкової декларації, що виразилося в невчасне чи неправильному відображенні в декларації прибутків і витрат платника податків, джерел доходів, исчисленной податок та інших даних, що з обчисленням і сплатою податку тягне стягнення штрафу у вигляді понад три тисячі карбованців на відповідності зі ст. 120 НК.

5. Порушення правил складання податкової декларації платником податків, тобто не відбиток чи неповне відбиток, так само як помилки, що призводять до заниження сум податків, які підлягають до сплати, тягнуть стягнення штрафу у вигляді 5000 карбованців на відповідності зі ст. 121 Податкового Кодекса.

6. а) Несплата чи неповна сплата сум податку результаті заниження оподатковуваної бази чи неправильного обчислення податку тягне стягнення штрафу у вигляді 20 відсотків від несплаченої податок. б) Ті самі діяння, скоєні зумисне, тягнуть стягнення штрафу у вигляді сорока відсотків від несплачених сум податків у відповідності зі ст. 122 Податкового Кодекса.

5. Перевірка дотримання термінів надання декларацій про сукупному річному доходе.

Відповідно до Федеральним Законом РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» громадяни, які мають основним місцем роботи у перебігу року люди, отримавши будь-які доходи підприємці зобов’язані подати законопроекти до ДПІ декларацію про сукупному річному доходе.

Нині термін подання декларації про доходи за 1998 рік продовжений до 30 квітня у відповідність до внесеними змінами у Федеральний Закон РФ «Про прибутковий податок з фізичних лиц».

У декларації громадян зобов’язані вказати інформацію про всіх отриманих ними доходів протягом року, кожен джерело виплати, докладаючи до неї необхідні документи, копії, свідоцтва, що підтверджують достовірність вказаних у декларації даних. Пред’являти документи, що підтверджують декларація про відрахування з доходів, і навіть інших документів і справки.

Дані отримані доходах в декларації відбиваються роздільно по кожному джерелу виплати. 3. Перевірка правильності і принцип законності визначення в декларації сукупного річного прибутку від підприємницької деятельности.

Доходи, одержані від заняття підприємницької діяльності, і інші доходи, оподаткування яких виробляється податковими органами, позначаються на IV розділі декларації про сукупному річному доходе.

У пункті 4.1 розділу вказується період здійснення діяльність у звітному году.

У пункті 4.2 вказуються види підприємницької діяльності, загальна сума валового сукупного прибутку і витрат за кожному виду деятельности.

У цьому пункті за кожним видом діяльності вказуються суми фактично вироблених витрат, з їхньої видам, безпосередньо з отриманням доходів, за основними елементами витрат. За всіма зазначеним видатках до декларації мають бути докладені документи, що підтверджують ці витрати, чи їх копії. Якщо таких документів багато, то натомість прикладається реєстр формою, узгодженої з високою податковою инспекцией.

Якщо громадянин мав прибуток понад ніж від трьох видів діяльності, то їм заповнюється кілька аркушів «Ж», а підсумкова сума відбивається у полі пункту 4.4. (лист 3). 4. Перевірка правильності, достовірності й законності представлених документів, підтверджують витрати, пов’язані із отриманням дохода.

1. Перевірка довідок про наявність особистого підсобного господарства, розташованого біля Росії, надана і при отриманні доходів від продажу сільськогосподарської продукції, отриманої від сільського хозяйства.

Доходи фізичних осіб від продажу особистому підсобне господарство (включаючи садові і городні ділянки) підлягають оподаткуванню за наявності в фізичної особи особистого підсобного господарства, садового чи городнього ділянки підтверджувані довідкою органів місцевого самоврядування, правління садового, садово — городнього товариства, підтверджує, що здійснювана продукція вирощено у власному підсобне господарство, на садовому чи городньому ділянці, розташованому біля РФ.

У документах на виплату фізичних осіб сум робиться відповідна запис вказавши номер і дати видачі довідки, і навіть найменування органу, який виказав довідку. Довідки пред’являються при реалізації продукції особистого підсобного господарства, садового чи городнього участка.

2. Перевірка заяв і коментарів документів, службовці основою зменшення сукупного річного прибутку при обчисленні прибуткового податку трехкратном розмірі мінімальної місячної оплати труда.

Батьків і подружжя військовослужбовців, загиблих внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, отриманих ними при захисту СРСР, РФ або за виконанні інших обов’язків військової служби, або внаслідок захворювання, що з перебуванням на фронті, і навіть батьків і подружжя державних службовців, загиблих у виконанні службових обязанностей.

Пільга надається виходячи з посвідчення, у якому проставлено штамп «Вдова (удівець) загиблого воїна» чи є відповідна запис, завірена підписом керівника установи, який виказав пенсійне посвідчення, і печаткою цього учреждения.

Що стосується, якщо вказані особи є пенсіонерами, пільга надається виходячи з довідки про загибель військовослужбовця, виданої відповідними державними органами.

Громадян, звільнених із військової служби чи призывавшихся на військові збори, виконували інтернаціональний борг у республіці Афганістан та інших країнах, у яких велися бойові действия.

Пільга надається виходячи з свідоцтва про право на пільги і довідки районного військового комісаріату, військової частини, військового навчального закладу, закладу і організації Міністерства оборони СРСР, Міністерства внутрішніх справ України та ін. органов.

3. Перевірка заяв і коментарів документів, підтверджують наявність дітей і иждивенцев.

У фізичних осіб, мають утримує дітей і утриманців, сукупний річний дохід зменшується щомісяця: 1. У фізичних осіб, доходи яких впродовж року перевищив 5000 рублів, сукупний річний дохід зменшується у сумі в 2-кратном розмірі ММОТ. 2. У фізичних осіб, дохід яких становило 5000 рублів 01 копійку до.

20 000 рублів, сукупний річний дохід зменшується у сумі в 2-кратном розмірі ММОТ до місяці, де дохід не перевищив 5000 карбованців і у сумі в одноразовому розмірі ММОТ, починаючи з місяці, де дохід перевищив 5000 рублів. 3. У фізичних осіб. Доход що у перебігу року перевищив 20 000 рублів, сукупний річний дохід зменшується у сумі в 2-кратном розмірі ММОТ до місяці, де прибуток становить 5000 рублів, у сумі в 1-кратном размере.

ММОТ, починаючи з місяці перевищення 5000 рублів до 20 000 карбованців і починаючи з місяці перевищення 20 000 рублів відрахування не производятся.

Суми витрат утримання дітей і утриманців производятся:

— кожного дитини до 18 лет;

— на студентів і учнів денний форми навчання — до 24 лет;

— кожного іншого утриманці, котра має самостійного джерела доходів, незалежно від цього, мешкають утриманці що з обличчям, його що містить, чи нет.

Зменшення оподатковуваного податком доходу виробляється подружжю, якщо шлюб зареєстрований, вдові (вдівця), одинокому батькові чи матері, опікунові чи попечителю, утримання якої перебуває дитина (утриманець). При розірвання шлюбу декларація про відрахування в одного з членів подружжя, з ким мешкають дети.

Відрахування з сукупного доходу сум витрат утримання дітей, студентів і учнів денний форми навчання виробляються незалежно від того, чи мають вони самостійні джерела доходів — стипендії, заробітки, і навіть мешкають чи ні що з родителями.

Якщо студент має власну сім'ю, то зменшення витрат з його зміст виробляється в кожного з його родителей.

Зменшення оподатковуваного податком доходу котра фізичною особою здійснюється з місяці народження дитину чи появи иждивенца.

Зменшення оподаткованого доходу фізичних осіб у сумі витрат на зміст дітей і утриманців виготовляють основании:

— письмового заяви подружжя чи батька (якщо шлюб розірвано), опікуна чи попечителя. Опікунові чи попечителю подати витяг з рішення органів опіки і попечительства;

— свідоцтво про народженні детей;

— довідки навчального закладу у тому, що навчаються в чи учнями денний форми обучения;

— документів відповідних органів, підтверджують факт иждивенства.

Фізичні особи зобов’язані докладати такі довідки до декларації про доходах.

Зменшення оподатковуваного податком доходу у сумі витрат на дітей і утриманців виробляється ежемесячно.

4. Перевірка документів про витрати, що з витяганням доходів від виконання робіт з цивільно-правовим договорами, і навіть від підприємницької деятельности.

Що стосується отримання фізичними особами (крім осіб, які мають постійного місця проживання до) доходу виконання ними робіт з цивільно-правовим договорами, зокрема під час здійснення підприємницької діяльності, сума валового доходу з метою оподаткування у сумі документально підтверджених платником витрат, що з витяганням доходов.

5. Перевірка документів про витрати з будівництва нового житла або його приобретению.

Суми, спрямовані фізичними особами для придбання чи будівництво житловий будинок, квартири, дачі, садового будиночка біля РФ за заявою фізичної особи, пропонованого в бухгалтерію чи ДПІ не більше 5000 кратного суми мінімальної місячної оплати праці, учитываемые за трирічний період. Виняток цих витрат у фізичних осіб виробляється за одним об'єкту протягом трьох років, починаючи сіло року, у якому подано заяву. Надання такого відрахування заборонена повторно.

Пільга надається особам, що забезпечує будівництво чи які купують ці об'єкти, включаючи незавершене производство.

При визначенні сум, які підлягають виключення з сукупного доходу слід пам’ятати, що таким видатках належать витрати, пов’язані з виконанням будівельних робіт з зведенню вдома, включаючи витрати на виготовлення проектно-кошторисної документации.

Що стосується, якщо купівлі житла у договорі купівлі-продажу відсутня нотаріально завірена запис, що підтверджує факт отримання готівки грошей продавцем, чи до договору мають бути докладені документи, що підтверджують передачу їм покупцем грошових средств.

Ці суми що неспроможні перевищувати сукупного річного прибутку упродовж трьох года.

6. Перевірка витрат, включених у складі затрат.

Найбільшу питому вагу проти іншими витратами займають матеріальні витрати фізичних осіб, які займаються підприємницькою деятельностью.

У складі матеріальних витрат отражаются:

1. Вартість придбання матеріалів, сировини, що входять у склад изготавливаемой продукції або використовуються під час проведення робіт чи наданні услуг.

2. Вартість покупних виробів, які у процесі виробництва й у упаковки продукции.

3. Допоміжні матеріали, які сприяють створенню продукции.

Матеріальні видатки виробництво продукції що неспроможні перевищувати суму доходів, отримані від реалізації цієї категорії продукції, позаяк у складі витрат підприємців втрати від реалізації продукції законодавством не предусматриваются.

Документами, які підтверджують матеріальні витрати є товарні чеки, рахунки, торгово-закупівельні акти, накладні на відпустку товарів з урахуванням корінців приходно-кассовых ордерів, підтверджують оплату, банківські документи, що підтверджують безготівковий расчет.

Підприємці може мати в власності будинку, споруди чи інше нерухомого майна, що використовується для мети підприємницької діяльності. Проте Витрати придбання основних фондів у складі витрат підприємців не включаются.

Основні кошти, використовувані підприємцями у процесі діяльності, враховуються по початкової вартості, тобто за фактичних витрат з їхньої придбання і входять у витрати підприємців як амортизаційних відрахувань за нормами за наявності документів (рахунки, платіжні документи, товарні чеки, накладные).

Відповідно до Федеральним Законом від 14.06.95 «Про державну підтримці малого підприємництва РФ» визначено, що суб'єктами малого підприємництва є також фізичні особи, займаються підприємницької діяльності без утворення юридичної лица.

Відповідно до цим законом виділено окрема стаття, яка стосується застосування суб'єктами малого підприємництва механізму прискореної амортизації основних виробничих фондів з зарахуванням їх у собівартість продукції розмірі вдвічі перевищує нормы.

І додатково списується амортизація до п’ятдесяти відсотків початкової вартості основних засобів яка відслужила вже основних засобів більше трьох лет.

Нематеріальні активи — це витрати підприємця в нематеріальні об'єкти, які використовуються у перебігу довгострокового періоду й приносять доход.

До них належать патенти на винаходу і промислові зразки, свідоцтва на корисні моделі, товарні знаки і знаки обслуговування, договори використання об'єктів авторських та суміжних суміжних прав, ліцензійні договору використання винаходів, промислових зразків, корисних моделей, ноу-хау.

У цьому видатки придбання нематеріальних активів би мало бути підтверджені договорами, сплаченими рахунками, банківськими документами і іншими платіжними документами. Документально підтверджені видатки придбання нематеріальних активів враховуються у складі витрат предпринимателя.

Підприємці фізичні особи вправі укладати з обмеженими фізичними особами договору цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт і надання услуг.

Відповідно до Федеральним законом «Про страхових внесків у Пенсійний фонд, до пайового фонду соціального страхування, до пайового фонду зайнятості», індивідуальні підприємці виконують роль роботодавця й зобов’язані перерахувати страхові внесок у Пенсійного фонду за всі выплаченным вознаграждениям по договору цивільно-правового характеру у користь фізичних лиц.

До видатках, включаемым у складі витрат, належить і орендна плата.

Оренда є тимчасове володіння чи користування майном, що слід орендарю щодо його деятельности.

У оренду можуть бути земельні ділянки, будинку, споруди, устаткування, транспортні засоби та інші речі, які втрачають своїх натуральних властивостей у процесі їх использования.

У підприємців, здійснюють своєї діяльності за умов оренди основних засобів, у складі витрат включається орендної плати. 5. Перевірка правильності, достовірності й законності відображення в декларації оподатковуваного дохода.

Розрахунок оподаткованого доходу відбивається у VII розділі декларації про сукупному річному доході. Цей розподіл заповнюється платником податків на підставі підсумкових даних відповідних розділів декларации.

У пункті 7.1.:. Підпункт 7.1.1. «Загальна сума валового сукупного доходу» розраховується так: Результат валового сукупного річного дохода.

(лист Б) + Разом сума отриманого доходу (лист Є) + пункт 4.4 «Результат валового доходу з усіх видів діяльності» (лист 3).. Підпункт 7.1.2. «Загальна сума знижок, відрахувань, витрат» розраховується так: Разом за пунктом 1.1.1. (лист У), разом по пункту.

1.1.2. «Сума вироблених витрат» (лист Р) + Результат витрат за видам діяльності пункту 4.3. (лист 3) + Разом за пунктом 6.3. (лист.

До) + Разом сума витрат, прийнятих до заліку (лист Л).. Підпункт 7.1.3. «Сукупний річний дохід, що підлягає оподаткуванню» дорівнює: підпункт 7.1.1. — підпункт 7.1.2. 6. Перевірка правильності розрахунків з подоходному податку в декларації про сукупному річному доходе.

Розрахунок податок, підлягає до сплати з сукупного річного прибутку відбивається у VII розділі декларації про сукупному річному доході.. Підпункт 7.1.4. «Сума податку, підлягаючий до сплати з сукупного річного прибутку обчислюється за ставками статті 6 Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб» на прибуток, вказаної у подпункте.

7.1.3. «Сукупний річний дохід, що підлягає оподаткуванню».. Підпункт 7.1.5. «Сума податку, обчислена протягом року» розраховується так: Результат исчисленного прибуткового податку (лист.

Б) + підсумкова сума податку, принимаемая до заліку (лист Є) + Сума податку, обчислена податкової інспекцією авансом.

У пункті 7.4. відбиваються підсумки перерахунку й сума податку, підлягаючий доплатити чи поверненню. 7. Оформлення результатів документальної перевірки і Порядок їх рассмотрения.

1. Оформлення результатів документальної проверки.

Відповідно до становищем про Державної Податкової Службі РФ, результати перевірки щодо виконання податкового законодавства оформляються актами, у яких відбиваються виявлені порушення і факти невиконання вимог посадових осіб податкових інспекцій, і навіть даються вказівки про усунення порушень і до бюджету належних сумм.

У змісті акта документальної перевірки мають бути дотримані об'єктивність, лаконічність і точність описи виявлених нарушений.

Неприпустимо в акт, включати неперевірені факты.

Акт документальної перевірки складається у двох примірниках. Один примірник в посадової особи ДПІ, а другий примірник — у проверяемого.

Акти і додатки до них підписуються посадовими особами Державної Податкової Служби, учасниками перевірок, керівниками і головними бухгалтерами перевірених предприятий.

Акти реєструються у спеціальній журналі ДПІ і передаються начальнику Податкової Інспекції або його заместителю.

Керівник (заступник) після одержання акту на 10-денний термін має розглянути все матеріали перевірки і прийняти письмове постанову по застосуванні санкції до платника податків. Акти зберігаються у архіві Податкової Інспекції 10 лет.

За відсутності порушень оформляється довідка з усіма потрібними реквізитами. Підписують таку довідку ті самі обличчя, як і акт.

2. Порядок розгляду матеріалів проверки.

На ДПІ, відповідно до нормативними актами, покладається обов’язок приймати за матеріалами проведених документальних перевірок письмові рішення, створені задля усунення виявлених порушень, про внесення належних сум до бюджету, сплаті штрафних санкций.

Після прийняття рішень керівником (заступником) НІ оформляється рішення, у вигляді вказівки податкового органу, які мають содержать:

— стисле вищенаведене викладення виявлених порушень з посиланнями конкретні нормативні акты;

— перелік рекомендацій платникові податків з ліквідації недоліків із зазначенням конкретних термінів з реализации;

— відповідальність за допущені порушення, строки й адреси перерахування грошових сумм.

— роз'яснення платникові податків його права в в місячний строк оскаржити дії посадових осіб Податкової Инспекции.

Податкові органи після перевірки слід забезпечити всебічний контролю над усуненням порушень. 7. Аналіз загальних тенденцій в декларування підприємцями своїх доходов.

Попередні роки показали, що кількість підприємців отримують доходи, підлягають декларуванню з сумою прибуткового податку обчислена податковим органом з цих доходів зростає. Це зростання обумовлений економічної ситуацією (спад виробництва, зростання безробіття, реформування економіки ринкову), і навіть посиленням информационно-методологической і контрольної роботи податкові органи, виявленням осіб, мають великі доходи. Це підтверджують дані, наведені у таблиці 4.1.

Таблиця 8.1.

| |У |Прибутковий налог,|Сумма податку, | | |отриманих |обчислений по |підлягаючий | | |декларацій, |деклараціям, |сплаті до | | |прим. |тыс.руб. |доплату, | | | | |тыс.руб. | |1996 рік |8661 |3600 |1720 | |1997 рік |8880 |4260 |2430 | |1998 рік |9860 |4680 |2360 | |1999 рік |10 800 |5760 |3560 |.

Особливо бачимо з наведеної на див. мал.5. діаграми динаміки надходження декларацій, у податкову інспекцію по р. Благовещенску від фізичних осіб, які займаються підприємницькою банківською діяльністю та на Див. Мал.6 діаграми динаміки обчислення прибуткового податку за деклараціям по р. Благовещенску від фізичних осіб, які займаються підприємницькою деятельностью.

Рис. 8.1.

Рис. 8.2.

Проте спробуємо цілком очевидно, що дуже багато фізичних осіб ухиляється від подачі декларацій, тобто не від оподаткування свої доходи; чи приховують свої справжні доходы.

Так, до 1 квітня 1998 року декларації добровільно представили 8420 людина, а період із 1 квітня 1998 року по 1 січня 1999 року податкові органи примусили уявити декларації ще більше 1400 людина, що становить 14,6% від кількості громадян, які подали декларации.

З іншого боку, з 19 969 року в дію спрощену систему оподаткування для підприємців, відповідно до якої податкові органи ведуть роботу, пов’язану із видачею патентов.

Продовжує залишатися вузьким місцем обробка даних про доходи фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю. Податковим інспекторам доводиться опрацьовувати десятки тисяч відомостей, отриманих на паперових носіях. Для різкого підвищення ефективності цієї роботи, необхідно переходити отримання відомостей на магнітних носителях.

Стримує ефективності роботи з виявлення осіб, мають великі доходи відсутність правова база зіставлення великих витрат на споживання декларованим доходах граждан.

Більше 4000 підприємців відмовилися від оподаткування свої доходи (то є понад 34% громадян що стоять обліку як підприємців в ДПІ по р. Благовещенску). Така ситуація викликана незнанням фізичними особами, що займаються підприємницької діяльності, своїх прямих обов’язків. Деякі підприємці вважають, що вони протягом року займалися підприємницькою діяльністю та не отримували доходів від цього діяльності, то декларацію за результатами року подавати в податковий орган не зобов’язані. Проте, це зовсім так. Підприємець у разі, незалежно від цього, у нього протягом року джерело отримання доходів чи ні, зобов’язаний надати декларацію в ДПІ, у якій мушу зазначити що підприємницької діяльності не займався, і доходів не получал.

По експертних оцінок мають самостійні джерел доходів і є потенційними платниками прибуткового податку більш 14 тис. фізичних осіб. Отже, поза контролем перебуває значної частини громадян, що йдуть від оподатковування. У це звані «човники» — як російські, і іноземні граждане.

Так було в 1 кварталі 1999 року документальні перевірки було проведено у 57 підприємців. Додатково нараховано 1525,8 тыс. руб. Залучено до адміністративної відповідальності ще 181 осіб у суму 36,6 тыс. руб., їх до бюджету надійшло 35,0 тыс. руб. чи 95,6%.

Далі наведемо окремі приклади великих донарахувань за результатами перевірок деклараций.

У результаті проведення перевірки щодо достовірності відомостей, зазначених в декларації, у підприємця Р. виявлено заниження отриманого доходу Всього цього підприємцю за результатами перевірки донараховано 7,9 тыс. руб., зокрема — 1,1 тис крб. прибуткового налога.

Держінспекцією по р. Благовещенску після проведення документальної перевірки декларації підприємця До., що займається комерційних і посередницької діяльністю, було пред’явлено до сплати 1,3 тис. рублів. Проте, нею продовжували надходити відомості від торгуючих організацій про отриманні їм значних сум доходів. За цією даними що з УФСНП було проведено повторна документальна перевірка його декларації про доходи за 1998 рік. Через війну зробленого виявлено дохід, захований цим підприємцем, у вигляді 80,8 тис. рублів. Усього підприємцю До. пред’явлено до сплати 21,5 тис. рублей.

Підприємець П в декларації за 1998 рік зазначив, що підприємницької діяльності не займався, і доходу цієї діяльності у відсутності. Проте, за наявними у податковому інспекції даними з’ясувалося, що цей підприємець 1998 року інтенсивно займався підприємницької діяльності. Під час перевірки документів, представлених підприємцем, було встановлено, що він з цього приводу надходили значні суми від фірми «Пан», де він є керівником, за майно. Далі гроші обналичивались і йшов придбання товару в фірм «Прото», «Норд» і «Шанс». Проте, було встановлено, що ці фірми незареєстровані в держреєстрі, тобто. ці фірми не існують. За результатами перевірки декларації підприємця П., яка здійснювалася що з УФНСП, був виявлено захований прибутку 100,9 тис. рублів. Усього пред’явлено до сплаті 26,8 тыс. рублей, зокрема доначисленный прибуткового податку в розмірі 3,7 тис. рублів. Матеріал направлений у суд для стягнення зазначених сум й у податкову поліцію для порушення кримінальної дела.

Плановий надходження прибуткового податку за I квартал 1999 року виконано на 95,3% (за плану 239 000 тис. крб. надійшло 22 781 тис. крб.). У порівняні з I кварталом 1998 року надходження збільшилося на 392 тис. крб. Планове завдання проти I кварталом 1998 року доведено більше на 2650 тис. руб.

За I квартал 1999 року під порушення податкового законодавства подоходному податку, за непредставлення чи невчасне уявлення даних про доходи, отриманих за місцеві основний роботи, притягнуто до адміністративної відповідальності ще 14 посадових осіб у сумі 2180 тис. крб., їх у бюджет надійшло 1512 тис. крб чи 69,4%.

Податковими органами ведеться велику роботу з забезпечення декларування підприємцями свої доходи при дедалі більше дедалі більшого навантаженні. Адже 1997;го ні з 1998 роках штатна чисельність інспекторів, котрі займаються прибутковим податком, не змінювалася, а обсяг робіт невпинно зростає. 9. Розрахунки з оподаткування предпринимателей.

Розглянемо оподаткування фізичних осіб на конкретних примерах.

Приклад 1.

Громадянин Тарасюк, яка має основним місцем роботи, зареєстрований як підприємець, здійснював торгову діяльність у період із січня до червень 1998 года.

За 1998 рік сукупний річний дохід його становив 1798 рублів; сума податку, обчислена авансом на 1998 рік становить 1200 рублів. Також у декларації зазначена сума гаданого доходу на 1999 рік у сумі 2000 рублів. До декларації докладено копія свідчення про народження дитини, якому 15 лет.

Задание.

1. Вказати строки подання декларации.

2. Зробити перерахунок по фактично одержаному доходу.

3. Обчислити суму авансових платежів на 1999 рік і зазначити строки їхньої уплаты.

Решение.

Розмір сукупного оподаткованого доходу визначається шляхом відрахування від суми валового сукупного доходу суму витрат на дітей і утриманців, витрат, вироблених і при отриманні доходів від підприємницької діяльності, інші відрахування, встановлені Законом «Про прибутковий податок з фізичних осіб», і навіть відрахування на Пенсійного фонду РФ, ставка яких складає 20,6% від сукупного річного дохода.

Та оскільки за даними декларації відрахування на Пенсійного фонду не проводилися, отже, ми їх прибираємо з валового дохода.

У фізичних осіб, мають на змісті дітей і утриманців, сукупний річний дохід зменшується в 2-кратном розмірі ММОТ місяцями, у яких сукупний річний дохід вбирається у 5000 рублів. Відповідно до цим ми розраховуємо громадянинові Тарасюк відрахування на дитини за відпрацьовані 6 місяців в 2-кратном розмірі ММОТ:

(83,49 * 2) * 6 = 1001р 88коп.

Оскільки фізичні особи, які мають декларація про пільгу, отримують декларація про зменшення їх сукупного річного прибутку щомісяця в 2-кратном розмірі, якщо сукупний річний дохід вбирається у 5000 рублів. З цього надаємо пану Тарасюк відрахування в 2-кратном розмірі ММОТ за 6 месяцев:

(83,49 * 2) * 6 = 1001р. 88коп.

Загальна сума відрахувань составляет:

1001р. 88коп. + 1001р. 88коп. = 2003р.76коп.

Після визначення відрахувань, тому що в підприємця більше витрат не вироблялося, визначаємо оподатковуваний дохід :

1798 — 2003,76 = -205,76р.

Оскільки відрахування перевищують сукупний річний дохід, то доходу, що підлягає оподаткуванню ніхто не почув, то сума, яку підприємець сплатив протягом року авансовими платежами, має бути повернуто з бюджету результаті виробленого перерахунку за фактично одержаному прибутку. Звідси випливає, сума, підлягаючий поверненню з бюджету становить 1200 рублів. З заяви приватного підприємця ця сума може бути зарахована має значення авансових платежів на 1999 год.

Тепер щодо гаданому прибутку знайдемо суму авансових платежів на 1999 рік :

Оскільки авансових платежів сплачуються підприємцями в 3 терміну, то ми 240: 3 = 80 рублей:

80 рублів до 15.07.99.

80 рублів до 15.08.99.

80 рублів до 15.11.99.

Відповідно до внесеними змінами 30 квітня 1999 року — останній день минулого подачі декларацій про доходи за 1998 рік. (Додаток № 2).

Приклад 2.

Іванова т.п., яка має основним місцем роботи, зареєстрована ролі підприємця, і поставлена на облік в ДПІ в декларації про сукупному річному доході зазначила такі дані: сукупний річний прибуток становить 19 500 рублів від заняття торгової діяльністю. У 1998 року здійснювала діяльність із квітня до липень і з жовтня до грудня. Сума податку, исчисленного авансом, становила 160 рублей.

У 1999 Іванова підприємницьку діяльність здійснювати не буде, тому зазначила гаданий доход.

До декларації прикладені копії свідчень народження дитини на віці 8 років і дитини 13 лет.

Задание:

1. Вказати строки подання декларации.

2. Зробити перерахунок по фактично одержаному доходу.

Решение:

Відповідно до внесенням змін декларації про сукупному річному доході за 1998 рік подаються до 30 квітня 1999 року. 30 квітня — останній день подачі деклараций.

Передусім ми розраховуємо вычеты.

З квітня до липень місяці Іванової двох дітей покладено відрахування у двакратному розмірі ММОТ, оскільки сукупний річний дохід вбирається у 5000 рублів, отже за 4 місяці ми проводимо відрахування двох дітей у 2-кратном розмірі ММОТ.

(83,49 * 2) * 4 = 1335р. 84коп.

З жовтня до грудня 1998 року Іванової на дітей надається декларація про відрахування в 1-кратном розмірі ММОТ, т.к. сукупний річний дохід перевищує 5000 рублів, але з перевищує 20 000 рублів, отже робимо відрахування двох дітей за 3 місяці на 1-кратном розмірі ММОТ:

(83,49 * 2) * 3 = 500р. 94коп.

Оскільки Іванова немає основним місцем роботи вона теж має право на відрахування. З квітня до липень місяці відрахування надаються 2-кратном розмірі ММОТ, оскільки сукупний річний дохід ті місяці не перевищив 5000 рублів, отже за 4 місяці відрахування видають у 2-кратном розмірі ММОТ:

(83,49 * 2) * 4 = 667р. 92коп.

Бо з жовтня до грудня місяці сукупний річний дохід перевищив 5000 рублів, але з перевищив 20 000 рублів, то відрахування надаються за 4 місяці в 1-кратном розмірі ММОТ:

83,49 * 3 = 250р. 47коп.

Загальна сума відрахувань на дітей і підприємця становила :

1335,84 + 667,92 +250,47 + 500,94 = 2755р. 17коп.

Для визначення оподаткованого доходу необхідно з сукупного річного прибутку відняти вычеты:

19 500 — 2755,17 = 16 744р. 83коп.

Після визначення оподаткованого доходу ми можемо розрахувати суму прибуткового податку, що підлягає до сплати в бюджет:

Позаяк у протягом року було внесено авансових платежів, то визначаємо суму, що підлягає доплатити до бюджету результаті перерахунку за фактичному доходу.

2009 — 160 = 1849 рублів. (Додаток № 3).

Приклад 3.

Громадянин Вічок В.І., яка має основним місцем роботи, зареєстрований як підприємець, одержав у перебігу 1998 року сукупний річний прибутку 3839 рублів, було зроблено документально підтверджені видатки на суму 3000 рублів 29 копійок. Доход було отримано за червень і поза липень місяці 1998 года.

У декларації зазначений гаданий дохід на 1999 рік у розмірі 2000 рублей.

Задание:

1. Вказати термін подання декларации.

2. Розрахувати суму прибуткового податку, що підлягає до сплати в бюджет.

3. Обчислити суму авансових платежів на 1999 рік і зазначити строки їхньої уплаты.

Решение:

30 квітня — останній термін подання декларації за 1998 год.

Оскільки підприємець немає основним місцем роботи, отже, їй покладено відрахування в 2-кратном розмірі ММОТ, оскільки його сукупний річний дохід не перевищив 5000. Якщо підприємець здійснював діяльність й отримала дохід за 2 місяці, то відрахування виробляються за 2 місяці на 2-кратном размере:

(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96коп.

А, щоб обчислити прибуткового податку, треба зазначити оподатковуваний доход.

Оподатковуваний дохід розраховується шляхом різниці між сукупним річним доходом і відрахувань, зроблені підприємцю та документально підтверджені видатками, пов’язані з отриманням доходов:

3839 — 3000,29 — 333,96 = 505р. 48коп.

Після визначення оподаткованого доходу можна розрахувати суму прибуткового податку, що підлягає до сплати в бюджет:

61 карбованець підлягає до сплати до бюджету. Перерахунок не робиться, позаяк у протягом року були сплачені авансові платежи.

Позаяк у декларації зазначений гаданий дохід на 1999 рік. Отже ми розраховуємо авансових платежів на 1999 рік :

Підприємці сплачують авансових платежів в 3 терміну, отже суму 240: 3 = 80 рублів. Звідси следует.

80 рублів до 15.07.99.

80 рублів до 15.08.99.

80 рублів до 15.11.99.

(Додаток № 4).

Приклад 4.

Громадянин Ісаєв І.В. за місцем основний роботи у Дитячої обласної лікарні за своєю 1998 рік отримав сукупний річний дохід у сумі 10 878 крб. 30 коп. Сума коефіцієнтів і надбавок за стаж роботи у місцевості із цілком особливими умовами становила 5117р. 80коп.

Також зареєстрований як підприємець і здійснював платні медичні послуг у 1998 року і від них становив 4440 рублей.

Сума податку, обчислена протягом року, становила 2130 рублей.

Гаданий дохід на 1999 рік становить за даними декларації 6000 рублей.

Задание.

1. Зробити розрахунок податку за за основним місцем роботи, з сум коефіцієнтів і надбавок і з підприємницької деятельности.

2. Зробити перерахунок по фактично одержаному доходу.

3. Обчислити суму авансових платежів на 1999 рік і зазначити строки їхньої уплаты.

Решение.

Зробимо розрахунок податку за місцеві основний работы.

Розрахуємо відрахування на пенсійний фонд — 1% від сукупного річного дохода:

Також фізичній особі за місцем основний роботи покладено вычеты.

Позаяк у січні, і лютому місяцях прибуток становить менш 5000 рублів, отже, йому покладено відрахування в 2-кратном розмірі ММОТ:

(83,49 * 2) * 2 = 333р. 96 коп.

З березня грудень йому покладено відрахування в одноразовому розмірі, оскільки з березня дохід перевищив 5000 рублів. Отже, робимо відрахування за 9 місяців, оскільки Ісаєв І.В. місяць був у відпустці, в 1-кратном размере:

83,49 * 9 = 751р. 41коп.

Для визначення оподаткованого доходу необхідно з валового доходу відняти відрахування на пенсійний фонд і вычеты:

10 878,30 — 108,78 — 333,96 — 751,41 = 9684р. 15коп.

Тепер порахуємо суму основного доходу за місцем основний работы:

Прибутковий податок від підприємницької діяльності розраховується з сукупного річного прибутку від підприємницької діяльність у поєднанні з сукупним річним доходом від діяльності з місцеві основний работы:

Сукупний річний дохід = 10 878,30 + 4440 = 15 318 руб. 30 коп.

Відрахування по за основним місцем роботи склали 1194р. 15коп., і якщо по за основним місцем роботи відрахування розраховувалися, то підприємницької діяльності не рассчитываются.

Визначаємо оподатковувану базу шляхом відрахування з сукупного річного доходу відрахувань по за основним місцем работы:

15 318,30 — 1194,15 = 14 124р. 15коп.

Визначаємо суму прибуткового податку, що підлягає до сплати в бюджет:

Прибутковий податку з коефіцієнтів і надбавок до праці в місцевостях з особливими умовами роботи розраховується роздільно від основним місцем роботи та підприємницької деятельности:

Розрахуємо суму відрахувань до Пенсійний фонд:

Тепер розрахуємо оподатковуваний дохід шляхом відрахування з сукупного річного прибутку відрахувань до Пенсійний фонд:

5117,80 — 51,18 = 5066р. 62коп.

Сума прибуткового податку з суми коефіцієнтів і надбавок составляет:

Зараз необхідно розрахувати суму податку, що підлягає до сплати в бюджет:

1695 + 608 = 2303р.

Позаяк у протягом 1998 року фізична особа уплачивало податок, отже зробимо перерахунок і розрахуємо суму прибуткового податку що підлягає до доплату в бюджет:

2303 — 2130 = 173р.

Оскільки нам відомий гаданий дохід на 1999 рік, ми можемо розрахувати авансових платежів на 1999 год:

Авансові платежі сплачуються підприємцем у трьох строка:

240 крб. до 15.07.

240 крб. до 15.08.

240 крб. до 15.09 (Додаток 5) 10. Відповіді ДПІ стосовно питань предпринимателей.

Нині відчувається гострий брак посібниках, у яких докладно й те водночас доступно, було б викладено основні тези прибуткового оподаткування, а як і розтлумачено труднощі, які під час стягування даного податку. Тому платники податків прибуткового податку звертаються з неясними їм питаннями до податкової інспекції. І податкова інспекція отвечает:

Вопрос.

Підприємство орендує у фізичних осіб автотранспортні кошти. За договором оренди, видатки ремонт, а як і експлуатаційні витрати здійснюються рахунок коштів предприятия.

Правомірні чи вимоги податкової інспекції з включення в сукупний дохід працівників суми орендної плати, а як і виробленого ремонту автомашин?

Ответ.

При відповіді питанням слід пам’ятати следующее.

Відповідно до положеннями підпункту «» пункту 41 Інструкції Держподаткової служби Росії від 29 червня 1995 року № 35 «По застосування закону РФ „Про прибутковий податок з фізичних осіб“» (у редакції наступних зміни й доповнення) у разі укладання котра фізичною особою виходячи з статті 646 Цивільного кодексу РФ договору оренди на своє майно з іншою юридичною чи котра фізичною особою, що забезпечує поточний чи перегляд орендованого майна, і несучим витрати на його змісту, суми вартості такого ремонту, а як і суми витрат орендаря за змістом майна підлягають включенню в сукупний прибуток фізичної особи — арендодателя.

У цьому утримання податку з цих доходів, джерелом виплати яких є юридична особа, має виробляється у установленому порядку джерелом виплати (підприємством-орендарем) з наданням податкової інспекції відповідних даних про доходи фізичних осіб — орендодавців. Отже, вимоги податкової інспекції з включення в сукупний прибуток працівників суми орендної плати, і навіть виробленого ремонту автомашин можна припустити правомерным.

Вопрос.

У яких випадках виникає об'єкт оподаткування фізичних осіб, заключающих договори міни з юридичними лицами?

Ответ.

Якщо з договору міни, укладеним між котра фізичною особою і юридичною особою, фізичній особі передаються товари більшої вартості, ніж у своє чергу передає юридичній особі, то зазначена різниця мусить бути включено до сукупний оподатковуваний дохід гражданина.

Інакше кажучи, об'єкт оподаткування прибутковим податком виникає у разі неравноценного обміну. Якщо результаті підприємство виробляє оплату (списання) цінової різниці рахунок власних коштів, тобто має місце розподіл коштів організації у користь фізичної особи, виступав однієї зі сторін за таким договору.

У цьому, якщо обмін здійснюється з працівником організації, оподаткування проводиться у разі сукупності з іншими доходами, отриманими у цій місцеві работы.

При обміні з обмеженими фізичними особами, не які у трудові відносини, сплата податку виробляється у вигляді внесення таким обличчям до каси організації суми прибуткового податку, належного до сплати. Що стосується не утримання податку в джерела отримання прибутку організація зобов’язана в в місячний строк повідомити суму заборгованості податкової інспекції за місцем свого нахождения.

І тут сплата податку здійснюватиметься виходячи з платіжного сповіщення, вручаемого податкової інспекцією фізичному лицу.

Вопрос.

Який порядок оподаткування доходів, отриманих від продажу об'єктів інтелектуальної собственности?

Ответ.

Відповідно до підпунктом «т» пункту 1 статті 3 Закону РФ від 7 грудня 1991 року № 1998;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (в редакції наступних зміни й доповнення) від оподатковування звільняються суми, одержувані протягом року від продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельних ділянок, земельних паїв (часткою), що належать громадянам на праві власності, у частині, яка перевищує 5000-кратного встановленого законом розміру ММОТ, і навіть суми, одержувані протягом року від продажу іншого майна, належить громадянам на праві власності, які перевищують 1000-кратного встановленого законом розміру ММОТ.

Під поняттям «майно фізичної особи» з оподаткування слід розуміти сукупність об'єктів в вартісному вираженні, щодо яких громадянин має право собственности.

Інтелектуальна власність є наслідком інтелектуальної діяльності, яку власник набуває не майнове, а виняткове право.

Відповідно до статтею 2 Цивільного кодексу РФ виняткові права на результати інтелектуальної діяльності (інтелектуальна власність) ставляться до особистим немайновим правам, що з майновими правами громадянина чи юридичної особи. До об'єктах інтелектуальної власності ставляться програми для ЕОМ і баз даних, «ноу-хау», розробки технічною відсталістю та інших видів документації, товарні знаки, фірмові найменування і другие.

За статтею 130 Цивільного кодексу РФ, об'єкти виняткових цивільних прав до нерухомим (рухомим) речам та відповідно до нерухомого (спонукуваному) майну не ставляться, тому 1000-кратный відрахування на суми, одержувані фізичними особами від продажу інтелектуальної власності, не распространяется.

Разом про те, відповідно до підпункту «буд» пункту 6 статті 3 закону «Про прибутковий податок з фізичних осіб», сукупний прибуток, отриманий фізичними особами, у налогооблагаемом періоді, зменшується на суми документально підтверджених витрат, безпосередньо з витяганням доходу виконаних робіт з цивільно-правовим договорам.

Вопрос.

Наше підприємство купує металобрухт у фізичних осіб, котрим така діяльність перестав бути підприємницької. Чи потрібно стягувати з них прибуткового податку, як цього потребує податкова інспекція ?

Ответ.

Відповідно до підпунктом «т» пункту 8 Інструкції Податкової служби Росії від 29 червня 1995 року № 35 «По застосуванню Закону РФ «Про прибутковому податок з фізичних осіб» (у редакції наступних зміни й доповнення) суми доходів фізичної особи, завдані від склотари і вторинної сировини, котрим така діяльність перестав бути підприємницької, не входять у його сукупний річний оподатковуваний дохід. Вимоги податкової інспекції неправомерны.

Вопрос.

У якій порядку виробляється оподаткування доходів, отриманих фізичними особами, у вигляді розподіленої частки майна за її виході з складу Товариства з обмеженою ответственностью?

Статтею 48 Цивільного кодексу РФ встановлено, що засновники (учасники) господарських товариств та наукових товариств права власності, чи іншого речового права на майно таких товариств (товариств) не имеют.

Майно, створене з допомогою вкладів засновників (учасників), і навіть вироблена і придбане господарським товариством чи суспільством, у процесі її діяльності, належить такому товариству чи суспільству на праві собственности.

Отже, виплачені фізичній особі - засновнику товариства суми вартості майна під дію пільги, передбаченої підпунктом «т» пункту 1 статті 3 Закону РФ від 7 грудня 1991 року № 1998;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб», яка передбачає відрахування у вигляді 1000-кратного ММОТ (під час продажу квартир, житлових будинків, дач, садових будиночків, земельних ділянок, земельних паїв (часткою) — 5000-кратного ММОТ) чи розмірі фактично вироблених витрат, не потрапляють, як у нашому разі немає виплат від продажу майна, належить фізичному особі на правах собственности.

Доход як розподіленої частки майна суспільства (в грошової чи натуральному вигляді), крім внесеної раніше частки статутний капітал, яка прибутковим податком не оподатковується, підлягає у розмірі включенню в сукупний прибуток фізичної особи у цьому періоді, у якому цей дохід було отримано фізичною особою зв’язки з його выбытием зі складу учасників або у через відкликання зменшенням його у майні цього общества.

Вопрос.

Підлягає чи оподаткуванню сума курсової різниці. Що Настає в результаті купівлі котра фізичною особою валюти у банку (обмінному пункті) по курсу нижче курсу за Центральний банк РФ й наступного продажу валюти котра фізичною особою за курсом вище офіційно встановленого ?

Ответ.

Відповідно до пунктом 4 Інструкції Держподаткової служби Росії від 29 червня 1995 року № 35 «По застосуванню Закону РФ «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (у редакції наступних зміни й доповнення) сума курсової різниці формує оподатковуваний дохід фізичного лица.

Прибутковий податку з такого доходу повинен утримуватися відповідним банком (обмінним пунктом) не залучаючи становища підпункту «т» пункту 8 Інструкції, що передбачає надання 1000-кратного відрахування з курсової разницы.

Вопрос.

Оподатковується чи прибутковим податком вартість навчання безробітних за напрямку служби зайнятості ?

Ответ.

Пунктом 2 ст. 12 Закону РФ від 19 квітня 1991 року № 1032−1 «Про зайнятість населення до» передбачено, що гарантує безробітним громадянам безплатну орієнтацію, професійну підготовку, перепідготовку і на підвищення кваліфікації по напрямку органів служби занятости.

Отже, вартість навчання здійснюваного відповідно до вимогами цієї статті, потрапляє під дію пільги, встановленої підпунктом «буд» пункту 1 статті 3 Закону РФ від 7 грудня 1991 року № 1998;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (у редакції наступних змін доповнень), і входить у сукупний прибуток, отриманий фізичними лицами.

Вопрос.

Включаються у сукупний річний дохід безоплатні субсидії, видані фізичних осіб для закупівлі жилья?

Ответ.

Суми безоплатних субсидій, виданих громадянам РФ, потребують поліпшенні житлових умов, для будівництва чи придбання житла, надані гаразд і можна за умов, певних постановою Уряди РФ від 3 серпня 1996 року № 937, розглядаються як компенсаційні виплати, надані на відшкодування інших витрат, передбачених законодательством.

Отже, ці суми не підлягають включенню в сукупний оподатковуваний дохід фізичних лиц.

Одержання таких безоплатних субсидій громадянам, потребують поліпшенні житлових умов, має оформлене відповідно до Положенням про надання громадянам РФ, потребують поліпшенні житлових умов, безоплатних субсидій для будівництва чи придбання житла, є додатком до названому постановлению.

Решта безоплатні субсидії входять у сукупний оподатковуваний дохід фізичних осіб загальних основаниях.

Вопрос.

Фізична особа пред’являє погашення вексельне обязательство.

Виробляється чи утримання прибуткового податку з отриманої выплаты?

Ответ.

У зв’язку з набуттям чинності з 17 березня 1997 року Федерального закону від 11 березня 1997 року № 48-ФЗ «Про перекладному і простому векселі» прибутковий податку з виплат, вироблених фізичних осіб — векселедержателем в погашення пред’явлених ними вексельних зобов’язань (векселів), виробляється в джерела виплати тільки з відсоткового (дисконтного) доходу без оподаткування вексельної суммы.

Оподаткування вексельної суми, виплаченої фізичній особі при погашенні векселі крім вексельного (відсоткового чи дисконтного) доходу, виробляється податкової інспекцією виходячи з декларації, поданого котра фізичною особою, і збереження одержаних від підприємств та інших роботодавців відомостей про виплачених котра фізичною особою доходах.

При перерахунку податкової інспекцією отриманого котра фізичною особою доходу враховуються фактичні витрати, підтвердженими відповідними документами, наприклад договором купівлі-продажу вексельного зобов’язання, приходным касовим ордером про внесення грошових сум як оплата векселі, набутого як в емітента, і отриманого по индоссаменту, іншими документами.

Вопрос.

У якій порядку виробляється оподаткування доходів, одержуваних фізичними особами від продажу вексельних зобов’язань ?

Ответ.

При продажу котра фізичною особою векселі, тобто вчинення ним передавальної написи на користь нового векселедержателя за плату, прибутковий податок утримується біля джерела отримання прибутку від продажу векселі з наданням відрахування у вигляді 1000-кратного ММОТ, встановленої законодательством.

Якщо недоїмку протягом року організацією виробляється кілька таких виплат одному й тому фізичній особі; то податок обчислюється із загальною суми виплат, перевищує зазначений розмір, з заліком раніше утриманого налога.

За бажання фізичної особи у джерела виплати доходу продажу векселі замість 1000-кратного відрахування можуть прийматися до заліку витрати, підтверджені документами у придбанні векселя.

Вопрос.

Чи можна предприятие-страхователь, не що є роботодавцем для фізичних осіб, утримувати прибутковий податок з сум страхових внесків, сплачених за договорами добровільного страхування за таких осіб ?

Ответ.

Відповідно до статтею 2 Закону РФ від 7 грудня 1991 року № 1998;1 «Про прибутковий податок з фізичних осіб» (у редакції наступних змін доповнень) об'єктом оподаткування фізичних осіб, є сукупний дохід, отриманий календарному году.

Визначення об'єкта оподаткування виробляється незалежно від цього, чи є дане підприємство з відношення до фізичній особі роботодавцем чи нет.

Статтею 3 Закону передбачено вичерпний перелік доходів, не які підлягають оподаткуванню. Зокрема, підпунктом «ф» пункту 1 цієї статті встановлено, що у всіх випадках суми страхових внесків підлягають оподаткуванню у складі сукупного річного прибутку, якщо вони вносяться за фізичних осіб із коштів підприємств, установ, організацій корисною і інших роботодавців, крім випадків, коли страхування своїх працівників виробляється роботодавцями в обов’язковому порядку до відповідність до законодавством і за договорами добровільного соціального страхування при відсутності виплат застрахованим фізичним лицам.

Вопрос.

Виробляється чи оподаткування матеріальної користі за договорами купівлі - продажу з розстрочкою платежу, наприклад, у разі укладання названих договорів між організаціями та фізичними особами, приобретающими квартири, машини з розстрочкою платежу без сплати процентов?

Ответ.

Згідно з підпунктом «я 13» пункту 1 статті 3 Закону РФ від 7 грудня 1991 року № 1998;1 «Про прибутковому податок з фізичних осіб» (у редакції наступних зміни й доповнення), у разі здобуття фізичними особами позикових коштів у пільгових умов матеріальна вигода як економії на відсотках входить у їх оподатковуваний доход.

Дія названої норми на договору продажу-купівлі, зокрема і нерухомого майна, що передбачають оплату купованого об'єкта з розстрочкою платежу протягом визначеного договором періоду, не распространяется.

Вопрос.

Чи мають декларація про пільгу з податку фізичні особи, які отримують об'єкт незавершеного будівництва ?

Ответ.

З підпункту «в» пункту 14 Інструкції Держподаткової служби Росії від 29 червня 1995 року № 35 «По застосуванню Закону РФ «Про прибутковому податок з фізичних осіб» у разі придбання громадянином, що забезпечує добудову на праві забудовника об'єкта незавершеного будівництва (будинок, садовий будиночок, дача, квартира), пільга з податку надається в общеустановленном порядку до межах 5000-кратного ММОТ, який обліковується за трирічний період, за сумою витрат, які з’явились у зв’язки України із придбанням і добудовою названого объекта.

Оподаткування під час переходу на спрощену систему обліку, і отчетности.

Відповідно до Федеральним Законом від 14.03.95. «Про державну підтримці малого підприємництва РФ» до суб'єктів малого підприємництва віднесено фізичні особи, займаються підприємницької діяльності без утворення юридичної лица.

Відповідно до Федеральним Законом від 28.12.95. «Про спрощеної систему оподаткування суб'єктів малого підприємництва» індивідуальні підприємці отримали право переходу на спрощену систему оподаткування, облік і звітність, що передбачає заміну сплати з отриманого доходу підприємницької діяльності прибуткового податку сплатою вартості патенти заняття даним виглядом деятельности.

Індивідуальний підприємець відповідно до названим законом сплачує певного періоду вартість патенту, яка встановлюється з урахуванням ставок єдиного податку, встановленого рішенням виконавчих органів влади, суб'єктів Федерации.

Патент видається підприємцям в ДПІ, за місцем їх постановки на облік за заявою протягом місяця на початок чергового кварталу. Повернення сплаченої вартості патенту не производится.

Якщо підприємець займається кількома видами діяльності, сплачують вартість патенту за кожним видом діяльності чи вибрати один вид діяльності, а, по іншим сплачувати прибуткового податку загалом порядке.

При втраті патенту він підлягає відновленню в ДПІ зі сплатою штрафу, розмір якого встановлюють органи структурі державної влади суб'єктів Федерации.

Індивідуальний підприємець зобов’язаний вести облік отриманих прибутків і згаданих витрат і здатні являти декларацію в ДПІ після закінчення року пізніше 30 апреля.

Треба мати у вигляді, що перейти на спрощену систему оподаткування можуть ті фізичні особи, які набули статусу підприємця, тобто зареєструвався і сплатив реєстраційний збір у відповідність до Законом «Про реєстраційному збір із фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю». Розмір реєстраційного збору визначають місцевих органів власти.

Відповідно до наказом МинФина РФ встановлено порядок ведення книжки обліку прибутків і витрат і відображення у ній господарських операцій суб'єктів малого підприємництва, які використовують спрощену систему оподаткування. Книжка прибутків і витрат відкривається на 1 число календарного року. Вона мусить бути пронумерована і прошнурована. На останній сторінці записується число які у ній сторінок, завершується підписом підприємця, і відбитком друку ГНИ.

Перехід на спрощену систему оподаткування виготовляють підставі письмової заяви підприємця, подаване в ДПІ протягом місяця на початок чергового кварталу, при условиях:

1. Якщо недоїмку протягом минулого року обсяг сукупного річного прибутку не перевищував 100 000 ММОТ.

2. Якщо загальна кількість робітників підприємства вбирається у 15 человек.

Якщо під час роботи з патентом підприємець порушив умови, дають йому право працювати за патентом, він втрачає право роботи з патентом наступного року. І тут ДПІ виробляє літочислення авансових платежів з подоходному податку рік, з фактично отриманого дохода.

11. Організація взаємодії податкової служби з високою податковою полицией.

Відповідно до законом про державній податковій службі і федеральних органах поліції метою їхньої співробітництва є забезпечення контроль над дотриманням Податкового кодексу, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці податків, зборів та інших обов’язкових платежей.

Податкова служба і податкова поліція з метою контролю над діяльністю громадян проводять спільні перевірки. На місцях спільні перевірки платників податків проводять у відповідність до взаимосогласованными квартальними планами контрольної роботи. Разом про те можуть здійснюватись і поза плану з ініціативи однієї зі сторін. Так, органи податкової поліції можуть у час звернутися у відповідні податкові інспекції з вмотивованим письмовим запитом виділення необхідних спеціалістів проведення спільної перевірки. Під мотивуванням запиту розуміється виклад конкретних даних про місце, формі, характері й змісті податкового правопорушення. Рішення виділення фахівця має бути прийняте протягом п’яти днів із моменту одержання запроса.

У ті самі терміни органи податкової поліції по мотивованому запиту податкових інспекцій виділяють своїх працівників перевірки для виявлення ознак податкових злочинів, або за наявності обставин, загрозливих безпеки співробітників податкові органи. Спільні перевірки можуть відбуватися і з вказівкам вищих инстанций.

Ефективність співдії значно підвищується, якщо вони забезпечуються оперативним супроводом, тобто комплексом оперативнопошукових заходів, здійснюваних гласно чи негласно оперативними підрозділи податкової поліції з виявлення, попередження, припинення і розкриття преступлений.

Практика показує, незалежно від цього, з ініціативи проводяться спільні перевірки, вони служать ефективним засобом виявлення і їх припинення податкових правонарушений.

За результатами спільної перевірки фізичних осіб оформляється акт, який підписується, з одного боку, працівниками податкової інспекції і податкової поліції, з другого громадянином, що займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної лица.

Право ухвалення рішення щодо підсумкам перевірки належить керівнику податкової інспекції. Проте своє рішення він узгодити з керівником органу податкової полиции.

Кошти, які від платника податків в централізований фонд соціального розвитку податкового органу з підсумкам спільної перевірки, у випадках розподіляються узгодженим рішенням податкового органу і підрозділи податкової полиции.

У разі судового суперечки з платником податків за підсумками спільної перевірки, органи податкової інспекції і від податкової поліції забезпечують участь своїх представників ув судовому засіданні. При задоволенні судового позову платника податків необгрунтовано стягнені з нього суми відшкодовуються йому з допомогою централізованих фондів соціального розвитку сторін відповідно отриманої ними доли.

Органи податкової поліції наділені правом у необхідних випадках здійснювати перевірки платників податків (зокрема контрольні) після перевірок, проведених посадовими особами податкової служби повному обсязі з упорядкуванням відповідних актів. Акти таких перевірок й застосування їх необхідних санкцій затверджуються начальником податкової поліції або його заступником. У триденний строк після ухвалення орган поліції зобов’язаний явити у податкову інспекцію інформацію про затвердженої формі про результати перевірки, і навіть інформацію про реалізації оперативних матеріалів за фактами виявлення і їх припинення податкових злочинів. Це необхідно оскільки у відповідно до закону контроль обліку за повнотою за своєчасністю сплати податків покладено на госналогслужбу.

Податкові інспекції виходячи з отримані від податкової поліції по встановленої формі відомостей, стягують з податків в незаперечному порядку на рахунки бюджетів різних рівнів суми донарахованих податків (платежів) і штрафних санкцій. якщо платник податків вважає, що списання коштів із нього вироблено необгрунтовано, то позов повернення стягнутих сум може пред’явити в арбітражного суду до відповідного органу податкової полиции.

З метою захисту національних інтересів платників податків суперечки, виникаючі між окремими підрозділами поліції та податковими інспекціями за результатами контрольних перевірок, мають вирішуватися їх вищестоящими органами. Що стосується розбіжностей між даними відомствами суперечка розглядається Міністерством Фінансів РФ. При незгоді однієї зі сторін із рішенням остаточне рішення приймає Вищий арбітражного суду РФ.

За виконання своїх безпосередніх обов’язків податкові інспекції можуть виявити ознаки конкретних складів злочинів, розслідування яких віднесено до компетенції податкової поліції. У таких випадках вони зобов’язані в встановлених термінів спрямовувати даним органам за місцем розташування платника податків необхідні матеріали ухвалення рішення по существу.

Закон встановлює, що з виявленні фактів приховування платниками податків доходів (прибутку) чи інших об'єктів оподаткування особливо великих обсягах податкові органи зобов’язані в триденний термін спрямовувати матеріали в територіальні підрозділи податкової поліції для виробництва дознания.

Порушення, викладені у акті, необхідно відбивати за кожним видом податків роздільно з посиланнями конкретний нормативний акт.

У випадку виявлення фактів приховування які підлягають оподаткуванню доходів у великих і особливо великих обсягах до складання остаточного акта перевірки у органи податкової поліції слід спрямувати відповідну письмову інформацію для своєчасної організації необхідних оперативнопошукових мероприятий.

У результаті взаємодії податкові інспекції і органи податкової поліції обмінюються інформацією, що становить взаємний інтерес, зокрема, по формам і методам ухиляння платників податків від оподатковування, фактам корупції та іншим правопорушень, і навіть аналітичної інформацією по результатам перевірок і методичних рекомендацій по загальним проблемам діяльності. Податкова поліція повідомляє про розкритих оперативно-пошукових шляхом факти ухиляння окремих платників податків сплати податків і інших обов’язкових платежів. Вони повинні містити інформацію про конкретних фізичних обличчях, інформацію про засобах порушення ними податкового законодавства, можливому обсязі укрываемых доходів (прибутку) чи інших об'єктів оподаткування, колі причетних осіб. З іншого боку, вони інформують відповідні податкові інспекції про наданих відстрочках і рассрочках сплати штрафів конкретним нарушителям.

Великі можливості закладено у взаємодії комп’ютерних систем аналізованих відомств, розробці пошукових програм виявлення ознак ухиляння від сплати податків. Сторони сприяють один одному створенні власних інформаційних систем, у проекту об'єднаної комп’ютерної системи органів госналогслужбы і від податкової полиции.

Важливий напрямок взаємодії податкової інспекції з високою податковою поліцією є звернення недоїмок із податків та інших обов’язкових платежах на майно фізичних осіб, у разі її відсутності коштів на рахунках банках.

У мотивированном постанові про обертання недоїмки на майно платника податків вказуються необхідні дані про результати пред’явлення вимоги податкового органу про погашення недоимки.

У Постанові, яке направляють у орган податкової поліції, має міститися пропозицію накласти адміністративний арешт на майно недоимщика.

Взаємодія сторін триває й надалі при вилучення, зберіганні та її реалізації майна недоимщика.

Податкова поліція сприяє податкові органи у стягненні до бюджету сум податків і штрафних санкцій, донарахованих внаслідок проведення проверок.

По письмовим проханням податкових інспекцій податкова поліція проводить пошукові заходи у відношенні фізичних осіб, ухиляються від податків, здійснює заходів для захисту інформаційних систем й комп’ютерної безпеки, забезпечення схоронності відомостей, складових державну, комерційну і службову тайну.

Відповідно до законом податкова поліція забезпечує охорону об'єктів податкових служб, безпеку співробітників і членів сімей за наявності інформацію про загрозу їхнього життя і здоров’я, захист у виконанні службових обязанностей.

Податкова поліція сприяє податкової інспекції до вивчення кандидатів роботу і припиненні спроб проникнення їхні лави корумпованих і злочинних елементів. У необхідних випадках вони відчувають спільні службові перевірки (розслідування) надзвичайних подій, конфліктних і екстремальних ситуацій у сфері оподаткування Заключение.

Під час проходження практики спробувала дати раду діючої податкової системі Росії, виділити її основні протиріччя, та шляхи його реформирования.

У оподаткуванні підприємців трапляється мало проблем, але важливо визначити основні засади оподаткування. Зазвичай, вони єдині для оподаткування кожної країни і полягають у следующем:

1. Рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок на прибуток може бути прогрессивным.

2. Оподаткування доходів мало однократний характер.

3. Обов’язковість сплати податків. Податкова система має не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежа.

4. Система і процедуру виплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і вже економічними для установ, збирають налоги.

5. Податкова система має бути гнучкою і легко адаптируемой до мінливим суспільно-політичним потребностям.

6. Податкова система мають забезпечувати перерозподіл создаваемого.

ВВП й можуть бути ефективним інструментом державної економічної политики.

Цими принципами має керуватися будь-яку державу при побудові податкової системи, оскільки вони забезпечують виконання всіх функцій податків. Проте за створенні податкової системи РФ ні враховано світовий досвід, ще, на мою думку, була правильно оцінена економічна ситуація у країні, тому існують численні протиріччя. Непродумані спроби виключити ці протиріччя численними поправками викликали появу своє чергу до нестабільності й ще більшої суперечливості і заплутаності. Нестабільність наших органів, постійний перегляд ставок, пільг грає негативну роль формуванні ринкової экономики.

Ключовим ланкою формування ринкової економіки, досягнення економічного зростання, забезпечення рівня життя російських громадян є створення ефективно працюючої податкової системи. За останні роки у основному визначилися контури цією системою, потребують додаткові налагодження і шліфовки відповідно до об'єктивними економічними і соціальними условиями.

Розглядаючи питання вдосконалення податкової системи, слід звернути увагу до необхідність пошуку механізму підвищення збирання налогов.

Нині вдосконалення податкової системи передусім слід спрямувати усунення недоліків, що перешкоджають забезпечення повноти надходження у бюджетну систему фінансових ресурсів, спрощення системи податків як кількісно, і у обліково-контрольному аспекте.

Мені здається, що слід переглянути шкалу ставок прибуткового податку з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи, насамперед у бік істотного підвищення, з високооплачуваної категорії лиц.

При перебудові податкової системи має бути створена цілісна і що діє система регуляторів економіки, що формує цілі й вибір стратегії, методів і коштів господарську діяльність кожним виробником, за одночасного обліку загальнодержавних інтересів. Лише цього разі можна очікувати виходу країни з соціальноекономічного кризиса.

На стадії становлення податкової системи, правова форма податкової системи може бути досконалої. Мабуть, і сьогодні не можна ще стверджувати, що російська податкову систему минула стадію становлення. До справжньому моменту все-таки гору взяло думка у тому, що економічне основа податкової системи сформована, вона повинна піддаватися у тому відношенні серйозним змін. Тоді першому плані висувається завдання поліпшення її правової форми; переважно по рахунок підвищення ролі законів у регулюванні податкових отношений.

Важливий напрямок ефективне використання податків є підвищення його роль стимулюванні малого підприємництва. І воно формує конкурентну сферу, створює додаткові робочі місця, оперативно впроваджує передові досягнення, перебудовує виробництво залежність від попиту й пропозиції, не вимагає підвищених початкових затрат.

Збільшення кількості підприємств, підвищення його ефективності - це самоціль, а реальний крок по дорозі формування ринкового середовища, забезпечити умови для економічного розвитку і цій основі - підвищення добробуту россиян.

Однією з ключових ланок механізму підтримки та розвитку малого підприємництва є податкову систему. Досвід країн із розвиненою ринковою економікою свідчить у тому, що необхідна цілеспрямована програму реформування податкової системи, націлена зміцнення і підтримку малого предпринимательства.

Мені здається, що податкова політика, передусім, мусить бути заглиблена у розширення податкової бази. Саме розширення податкової бази дозволить реально збільшити надходження доходів у бюджет без посилення податкового навантаження. Без розв’язання проблеми, неможливо забезпечити фінансову базу економічного зростання. Реальним кроком у справі розширення оподатковуваної бази є всемірне стимулювання розвитку малого предпринимательства.

Податкова система одна із головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави щодо розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і «соціального розвитку. У зв’язку з цим, необхідно, щоб податкову систему Росії була адаптована до нових суспільним відносинам, відповідала світовому опыту.

Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, пільг й дуже далі безсумнівно грає негативну роль, особливо у період переходу російської економіки до ринкових відносин, а як і перешкоджає інвестиціям, як вітчизняним, і іноземним. Нестабільність податкової системи нині - головну проблему оподаткування. Життя показала неспроможність зробленого упора суто фіскальну функцію податкової системи: оббираючи платника податків, податки душать його, звужуючи тим самим оподатковувану базу і зменшуючи податкову массу.

Аналіз реформаторських перетворень у сфері податків у основному показує, що висунуті пропозиції стосуються у разі окремих елементів податкової системи (передусім розмірів ставок, наданих пільг, об'єктів обложения).

Однак у сьогоднішнє час необхідна принципово інша податкова система, відповідна нинішньої фазі перехідного до ринкових відносин періоду. І це випадково, бо оптимальну податкову систему можна розгорнути лише з серйозної теоретичної основе.

Сьогодні існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений досвід стягування ПДВ і використання податків у країнах заходу. Але орієнтація з їхньої практику дуже утруднена, що було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і розширення політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляху реформування свого народного хозяйства.

Проблем у сфері оподаткування накопичилося занадто багато, щоб їх можна було визначити у порядку, де вони вирішувалися, окремими указами і поправками. Наша податкову систему, мало здатна виконувати ті функції, котрі з неї покладено, що у своє чергу, перешкоджатиме економічного розвитку страны.

Список використаної литературы.

1. Податковий кодекс РФ.

2. Цивільний кодекс РФ.

3. Закон РФ «Про державну податкову службу РФ».

4. Закон РФ «Про основи податкової системи РФ».

5. Інструкція ГНС РФ від 29 червня 1995 року № 35.

6. Лист Мінфіну щодо заповнення декларации.

7. Вінк А. Московський міжнародний податковий центр. Податки — 1997 год.

№ 2.

8. Дубів В. В. Чинна податкову систему та шляхи її вдосконалення. Фінанси — 1998 рік № 4.

9. Єременко І.П. Декларування доходів. Фінанси — 1998 рік № 4.

10. Макконнелл Кемпбели Р. Брю Стенлі П. Економікс: Принципи, проблеми, політика 1996 г.

11. Пепеляєв С. Г. Прибутковий податку з фізичних осіб. Податки 1996 г.

12. Хритиан В. Ф. Про напрями розвитку податкової реформи. Фінанси -.

1997 рік № 4.

13. Чорниця Д. Г. Податки. Навчальний посібник. Фінанси і кредиту, 1995 г.

14. Пепеляєв С. Г. Податкова інспекція пред’явила позов, 1995 г.

15. Городів Д. Г. Як уникнути податкових помилок, 1995 г.

16. Ходорович М. И. Податки у Росії, 1994 г.

17. Акімова В.М., Чикшиева О. В., Богданова Т. В. Звітність з податку 1998 року, 1998 г.

18. Акуленок Д. Н. Податковий портфель, 1995 г.

19. Булатова О. С. Економіка. Підручник, 1995 г.

20. Князєв У. Удосконалення податкової системи та підготовка кадрів для податкової служби. Податки — 1997 № 2.

Приложение № 1.

Сума податку залежно від розміру оподатковуваного сукупного дохода.

|1998 рік |Сума податку | |Розмір оподатковуваного сукупного | | |доходу | | |До 20 000 крб. |12% | |Від 20 001 до 40 000 крб. |2400 крб. + 15% з суми | | |перевищує 20 000 крб. | |Від 40 001 до 60 000 крб. |5400 + 20% з суми перевищує | | |40 000 крб. | |Від 60 001 до 80 000 крб. |9400 + 25% з суми перевищує | | |60 000 крб. | |Від 80 001 до 100 000 крб. |14 400 + 30% з суми перевищує | | |80 000 крб. | |Від 100 001 крб. і від |20 400 + 35% з суми перевищує | | |100 000 крб. |.

Суми прибуткового податку визначаються повних рублях. У цьому сума менш 50 копійок заокруглюється до рубля у бік зниження, а сума 50 копійок і більше заокруглюється до рубля убік увеличения.

———————————- [pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].