Налог з прибутку організацій торговли

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Таблиця № 3 «Фінансові показники» |Найменування |Розрахунок |2001год|2002год|2003год|на — |показника — | — | |30.09.0| — | — | — |4 рік — |1 |2 |3 |4 |5 |6 — |Показники фінансової стійкості — |Коефіцієнт автономії |ст.490(ф.1)/ст|0,310 |0,179 |-0,050 |0,148 — | |.300 (ф.1) — | — | — |Питома вага позикових |(ст.590(ф.1)+с|1,000 |4,585 |1,050 |0,852 — |засобів у вартості |т.690 — | — | — |майна… Читати ще >

Налог з прибутку організацій торговли (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Серед економічних важелів, з яких держава впливає на економіку, важливе місце відводиться податках. У умовах ринкової економіки будь-яку державу широко використовує податкову політику ролі певного регулятора на негативні явища ринку. Податки, як і весь податкову систему, є потужним інструментом управління економікою у умовах рынка.

Застосування податків одна із економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів влади з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності і організаційно-правовою форми підприємства. З допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними та місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. З допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включно із залученням іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий прибуток і прибуток предприятия.

У разі переходу від адміністративно — директивних методів управління до економічним різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення та розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава має проводити енергійну політику розвитку наукомістких виробництв та ліквідації збиткових предприятий.

У цьому роботі зроблено спробу дати раду діючої податкової системі Росії, виділити її основні протиріччя, та шляху її реформування, саме докладно розглянутий податку з прибутку організацій торгівлі, з прикладу ЗАТ «Брянск-Терминал М». Здебільшого використовувалися такі методи, як монографічний метод, расчетно-конструктивный й ефективні методи математичного моделювання. Також тут наведено думки деяких російських учених економістів щодо розв’язання цих труднощів і певний практичного досвіду у вирішенні таких негараздів у країнах із розвиненою ринковою экономикой.

1. Нормативно-правове забезпечення і теоретичне обгрунтування порядку обчислення прибуток організацій торговли.

1.1. Нормативно-правова база прибуток організацій торгівлі, і його місце у системі налогообложения.

Насамперед, зупинимося на питанні необхідності податків. Як відомо, податки з’явилися з поділом суспільства до класи і виникненням держави, як «внески громадян, необхідних змісту … публічної влади… «. 1] У розвитку суспільства ще практика жодної держави не змогло уникнути податків, бо виконання своїх можливостей із задоволенням колективних потреб йому потрібно певну суму коштів, які можна зібрані лише за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового навантаження визначається сумою витрат виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку. Чим більше функцій покладено держава, то більше вона має збирати налогов.

Закон Російської Федерації «Про основи податкової системи в Російської Федерації» визначає загальні принципи побудови податкової системи Російській Федерації, податку, збори, мита та інші платежі, а також, обов’язки, і відповідальність платників податків і місцевих податкових органів. У ній, зокрема говориться, під податками, збиранням, митом та інших платежем розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, определяемыми законодавчими актами. [14 з. 33].

Отже, податки висловлюють обов’язок всіх юридичних та фізичних осіб, одержують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави у сучасних условиях.

Податок з прибутку у системі російського оподаткування належить до категорії прямих податків і загалом обсязі доходів бюджету різних рівнів друге місце — після податку додану стоимость.

Це федеральний податку з єдиними вимогами по всій території Російської Федерації. Прямим якого є оскільки його остаточна сума цілком і повністю залежить від кінцевого фінансового результату господарську діяльність підприємств і закупівельних організацій. [2 з. 247].

Чинний порядок обчислення та сплати прибуток регламентується гл. 25 ч. II таки Податкового кодексу Російської Федерації, Методичними рекомендаціями щодо застосування гл. 25 «Податок з прибутку організації» ч. II таки Податкового кодексу Російської Федерації, утверждёнными МНС Росії Наказом № 26 від 26 лютого 2002 р. № БГ — 3 — 02/98 і змінюваними внесёнными у яких Федеральними законами: від 29.05.02 р. № 57 — ФЗ «Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації й у окремі законодавчі акти Російської Федерації»; від 24.07.02 р. № 110 — ФЗ «Про внесення і доповнення в частина другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства Російської Федерації»; від 31.12.02 р. № 191 — ФЗ «Про внесення і доповнень в глави 22, 24, 25, 26.2, 26.3 і 27 частини другий таки Податкового кодексу РФ і пояснюються деякі акти законодавства Російської Федерации».

Податок з прибутку організацій є податком, з допомогою якого держава має найефективніше впливати в розвитку економіки. Він впливає інвестиційні потоки та інформаційний процес нарощування капитала.

1.2. Сутність податку та її значення економіки країни (теоретичне обоснование).

Податок — це обов’язковий платіж, що надходить у бюджетний фонд в певних законом розмірах і втрачає в встановлених термінів. Сукупність різних видів податків, у будівництві та методів обчислення яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему страны.

Податкова система виникла розвивалася разом із державою. На ранніх щаблях державних організацій початковій формою оподаткування вважатимуться жертвопринесення. Не треба думати що його побудоване виключно на добровільній основі. Жертвопринесення було неписаним законом отже, ставало примусової виплатою чи сбором.

З розвитком держави податкову систему стрімко розвивалася, і у 70−80-х роках ХХ століття у країнах поширилася і має визнання бюджетна концепція, яка виходить із те, що податкових надходжень є продуктом двох основних чинників: податкової ставки та податковою бази. Зростання податкового навантаження може спричинить зростанню державних доходів лише до краю, доки почне скорочуватися оподатковувана податком частина національного виробництва. Коли це межа буде перевищений, зростання податкової ставки призведе немає збільшення, а до зменшення доходів бюджета.

У другій половині 80-х — початку 90-х ХХ століття провідні країни світу, такі, як США, Великобританія, Німеччина, Франція, Японія, Швеція та інших провели податкові реформи, створені задля прискорення і нагромадження капіталу і стимулювання ділову активність. У 1994 року почалося поспішне проведення податкової реформи, у Дании.

Початок дев’яностих років стало також періодом відродження і формування податкової системи Російської Федерації. [3 з. 461].

Податкова система Російській Федерації практично була створена 1991 р., коли у грудні цього року було прийнято пакет законопроектів про податкової системі. У тому числі: «Про основи податкової системи Російській Федерації», «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій», «Про податок додану вартість» та інші (введений з 01.01.92). Цього закону встановив перелік що у бюджетну систему податків, зборів, мит та інших платежів, визначає платників, їхніх прав й обов’язки, і навіть правничий та обов’язки податкові органи. Встановлення і що скасування податків, зборів, мит та інших платежів, і навіть пільг їх платникам здійснюється вищим органом законодавчої влади й відповідність до вищевказаним законом.

Законом Російської Федерації від 29.12.1991 № 2118−1 «Про основи податкової системи Російській Федерації «було визначено податкова система, що з урахуванням змін, внесених НК РФ, діє й у час. Проте якщо з 1 січня 2005 р. Федеральним законом від 29.07.2004 № 95-ФЗ «Про внесенні змін у частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і визнання що втратили силу деяких законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації про податки і зборах «(далі - Закон № 95-ФЗ) біля Російської Федерації вводиться нова податкову систему, що містить менше податків і зборів (далі - податки). Збереглися види податків — федеральні, регіональні і місцеві. До федеральним податках ставляться податку додану вартість, акцизи, податку доходи фізичних осіб, єдиний соціальний податок, податку з прибутку організацій, податку видобування корисних копалин, податку успадкування чи дарування, водний податок (Федеральним законом від 28.07.2004 № 83-ФЗ з початку наступного вводиться нова гл. 25.2 «Водний податок «НК РФ), збори за користування об'єктами тваринного світу і поза користування об'єктами водних біологічними ресурсами, державна пошлина.

Відповідно до ст. 12 НК РФ федеральними зізнаються податки та збори, встановлені НК РФ та обов’язкові до сплати по всій території Російської Федерації (якщо інше не передбачено НК РФ). Регіональними податками зізнаються податки, встановлені НК РФ і законами суб'єктів Російської Федерації про податки обов’язкові до сплати територій відповідними суб'єктами Російської Федерации.

До регіональним податках віднесено — податку майно організацій, податок на ігорний бізнес, і транспортний податок, до місцевих податків — земельний податок податку майно фізичних лиц.

Отже, серед регіональної та місцевої платежів немає будь-яких податкових сборов.

Місцевими податками зізнаються податки, встановлені НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень про податки обов’язкові до сплати територій відповідних муніципальних утворень, якщо інше не передбачено НК РФ.

Економічна сутність податків характеризується грошовими відносинами, складывающимися в держави з юридичними і фізичними особами. Ці грошові відносини об'єктивно обумовлені й мають специфічне громадське призначення — мобілізацію коштів у розпорядження держави. Тому податок можна розглядати як економічної категорії з властивою їй функциями.

Податки як непідвладна інфляції вартісна категорія мають відмітні ознаки і функції, які виявляють їх соціально-економічну суть і призначення. Розвиток податкових систем історично визначили три основні його функції - фіскальну, стимулюючу і регулирующую.

Нині податкової системі Росії притаманний переважно фіскального характеру, що перешкоджає реалізацію яка є у податок стимулюючого і регулюючого начала.

Суть фіскальної функції залежить від забезпеченні надходження необхідних засобів у бюджети різних рівнів покриття державних витрат. В усіх життєвих державах, попри всі громадських формаціях податки в першу чергу виконували фіскальну функцію, т. е. забезпечували фінансування суспільних витрат, насамперед витрат держави. Але це значить, що котра стимулює і регулювальна функції менш важны.

Виконання регулюючої і стимулюючої функцій досягається шляхом участі в воспроизводственном процесі, але не формі прямого директивного втручання, а шляхом управління потоками інвестицій у окремі галузі, посилення чи ослаблення процесів нагромадження капіталу в різноманітних галузях економіки, розширення чи зменшення платёжеспособного попиту населения.

Проте між стимулюючої і регулюючої функціями податків є відмінності. Якщо що регулює дію орієнтоване на галузевої і народногосподарський рівень, тобто. на макроекономічні процеси та пропорції, то котра стимулює роль більш наближено до мікроекономіці і враховує інтересів конкретного господарюючого суб'єкту. Регулююча і котра стимулює роль податків проявляється шляхом впливу попит пропозицію, на інвестиції та заощадження, масштаби і темпи зростання виробництва, у цілому і окремих галузях економіки. Це вплив досягається через зміни розмірів ставок податків, застосування пільг і санкцій, податкових кредитів і відстрочок платежів, і навіть другие.

Основними категоріями до податкового законодавства є поняття об'єкта оподаткування нафтопереробки і податкової ставки. Об'єктом оподаткування називається майно, на вартість якої нараховується податок. Податкова ставка є розмір податку одиницю обложения.

По способу вилучення податки поділяються на прямі й опосередковані. Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Серед цього виду податків найбільш відомий прибуткового податку, прикладами можуть також служити податку з прибутку, податку спадщину й дарування, податок на майно. Непрямі податки, на відміну прямих, сплачуються кінцевим споживачем оподатковуваного податком товару, а продавці грають роль агентів по перекладу отриманих ними на рахунок сплати податку коштів державі. Деякі навіть вказуються окремим рядком у рахунку товару чи його ціннику. До таких податків ставляться податку додану вартість (ПДВ), продажі, акцизи (аналог податку з продажу), митні пошлины.

Непрямі податки є вагомої частиною податкові платежі в федеральний бюджет РФ. Так було в бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих з допомогою непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових поступлений.

За характером нарахування на об'єкт оподаткування податків і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорциональные.

При прогресивне оподаткування ставки податку збільшуються принаймні зростання об'єкта податку. Інакше кажучи, власник великого доходу платить лише мав велику суму абсолютному вираженні, а й у відносному по порівнянню із власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного є прибутковий податок з фізичних лиц.

Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середньої та граничною податкової ставки. Середньої ставкою податку називається ставлення податок до величині оподатковуваного їм доходу. Гранична рівень податкової ставки — це ставка оподаткування додаткової одиниці дохода.

Регресивний податок — це податок, що у грошах дорівнює для всіх платників, тобто становить більшу частину низького прибутку і меншість високого доходу. Це, зазвичай, непрямі налоги.

Пропорційний податок — це податок, у якому рівень податкової ставки залишається незмінною, незалежно вартості об'єкта оподаткування. До такого роду податках, зокрема, ставляться податки на майно підприємств і фізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку Росії діють рівні ставки налога.

Податки — це обов’язкові і безэквивалентные платежі, сплачувані платниками податків до бюджету відповідного рівня життя та державні позабюджетні фонди виходячи з федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, і навіть у вирішенні органом місцевого самоврядування відповідність до їх компетентностью.

Податкова система — сукупність передбачених податків і обов’язкових платежів, стягнутих у державі. Вона базована на відповідних законодавчі акти держави, якими встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто. визначаються елементи налога.

До них относятся:

1) об'єкт податку — це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції із цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

2) суб'єкт податку — це платник податків, тобто фізичне чи юридичне лицо;

3) джерело податку — тобто. дохід з яких виплачується налог;

4) ставки податку — величина податку з одиниці об'єкта налога;

5) податкова пільга — повне чи часткове звільнення платника від налога.

Податки можуть стягуватися такими способами:

1) кадастровий — (від слова кадастр — таблиця, довідник) коли об'єкт податку диференційований на групи з певному ознакою. Перелік цих груп, і їх ознаки заноситься у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлено індивідуальна ставки податку. Такий метод характерний тим, що обсяг податку залежить від дохідності объекта.

Прикладом такого податку може бути податку власників транспортних засобів. Він стягується по встановленої ставці від потужності транспортний засіб, незалежно від цього, використовується це транспортне засіб чи простаивает.

2) з урахуванням декларації. Декларація — документ, у якому платник податку наводить розрахунок прибутку і податку від нього. Характерною рисою такого методу і те, що виплата податку виробляється після отримання прибутку і обличчям які отримують дохід. Прикладом може бути податку прибыль.

3) у джерела. Цей податок нині вноситься обличчям выплачивающим дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу одержує її зменшеним у сумі налога.

2. Коротка характеристика предприятия.

2.1. Організаційно-правова ні економічна характеристика предприятия.

Закрите Акціонерне Суспільство «Брянск-Терминал М» створено шляхом внесення майна єдиного акціонера ЗАТ «Брянскнефтепродукт» (Рішення з приводу створення Протокол № 2 від 05.03.1999 г.). Свідчення про Державної реєстрації юридичної особи від 26.05.1999 г. № 2670, видане адміністрацією р. Брянска.

29.04.2003г. — Ліквідація ЗАТ «Новозыбков-Терминал М» шляхом приєднання до ЗАТ «Брянск-Терминал М». Сьогодні 100% акцій належать НК «Юкос». По пакету акцій підприємства держава частки немає. Державних та інших контрактів підприємство не имеет.

Закрите Акціонерне Суспільство «Брянськ — Термінал М» розміщено по адресою Російської Федерації, 241 021, р. Брянськ, вул. Річкова, 63.

Основними видами діяльності ЗАТ является:

1. торгівля нефтепродуктами;

2. оптова і роздрібна реалізація нефтепродуктов;

3. зберігання нефтепродуктов;

4. експлуатація і організація роботи нафтобаз, автозаправних станцій, гаражів, станцій технічного обслуговування і бензо-газозаправочных станций;

5. раціональне використання виробничих фондів, матеріальних, трудових і, реалізація науково-технічних розробок у галузі забезпечення нафтопродуктами, збереження якості продукції, збирання та регенерація вторинних ресурсів немає і нефтепродуктов;

6. комерційна, торгово-предпринимательская деятельность;

7. розробка проектно-кошторисної документації, капітальне будівництво і капремонт підрядними і господарськими способами;

8. будівництво і введення в експлуатацію виробничих потужностей, житла, об'єктів соціального назначения;

9. проектна, заняття науково-дослідницькою діяльністю, проведення технічних, техніко-економічних та інших експертиз і консультування; 10. виробництво резервуарів, металоконструкцій, окремих видів машин, устаткування й матеріалів, товарів народного потребления;

Структура ЗАТ. (див. малюнок 1.).

Структура суспільства представлена ієрархічної схемою. Очолює Суспільство Керуючий (Генеральний директор). За статутом вона має такі правничий та обязанности:

1. керівництво поточної діяльністю Товариства здійснюється одноосібним виконавчим органом Товариства — Генеральним директором;

2. до компетенції Генерального директора можна адресувати питання керівництва поточної діяльністю Товариства крім питань, віднесених до компетенції загальних зборів акціонерів та представників Ради директорів Общества.

Генеральний директор підпорядкований Раді директорів, і Загальному зборам акціонерів Общества;

3. Генеральний директор без доручення діє від імені Товариства, зокрема представляє її інтересів, робить угоди від имени.

Товариства, стверджує штати, видає накази і наказує, обов’язкові виспівати усіма працівниками Товариства, пред’являє позови і від імені Товариства, видає і відкликає доручення, вирішує інші запитання поточної діяльності Общества.

Генеральному директору подчиняются:

V Головний інженер. Він визначає технічну політику й напрями технічного розвитку підприємства у умовах ринкового экономики,.

[pic] шляху реконструкції та технічного переоснащення чинного виробництва, рівень спеціалізації і диверсифікацію виробництва з перспективи. Забезпечує необхідний рівень технічної підготовки виробництва та продуктивність праці, скорочення витрат, раціональне використання виробничих ресурсів, високу якість та конкурентно здатність готової продукції, робіт чи послуг, відповідність випущених виробів чинних державних стандартам, технічних умов та санітарним вимогам технічної етики, а як і їх надійність і довговічність. [11 з. 25].

V Заст. генерального Директори по производству,.

V Заст. Генерального директора за безпеку — начальник служби безопасности,.

V Головний бухгалтер. У його обов’язки входить здійснення організації бухгалтерського обліку хозяйственно-хозяйственной роботи і контролю над ощадливим використанням матеріальних, трудових і, збереженням власності підприємства. Формує відповідно до законодавством про бухгалтерський облік дисконтну політику, з структури та особливостей діяльності підприємства, необхідність забезпечення його фінансової стійкості. Очолює підготовку і сприяють прийняттю робочого плану рахунків, форм первинних дисконтних документів внутрішньої бухгалтерської звітності, а як і забезпечення порядку проведення інвентаризації, контролю над проведенням господарських операцій, дотримання технології обробки бухгалтерської інформації та порядку документооборота.

V Юрисконсульт. Розробляє чи участь у розробці документів правового характеру. Здійснює методичне керівництво правової роботою для підприємства, надає правову допомогу структурних підрозділах і громадських організацій підготовкою і оформленні різноманітних правових документів, бере участь у підготовці обгрунтованих відповідей при відхиленні претензій. Підготовляє з іншими підрозділами підприємства матеріали про розкраданнях, розтратах, недостачі, випуску недоброякісної, нестандартній і некомплектної продукції, порушенні екологічної законодавства про інших правопорушення передачі в арбітражного суду, слідчі в судові органи, здійснює облік і збереження що у них дел.

V Менеджер персоналу. Організує роботи з персоналом відповідно до загальними цілями розвитку підприємства міста і конкретними напрямами кадрової політики задля досягнення ефективне використання й фахової вдосконалення работников.

Забезпечує укомплектування підприємства працівниками необхідних професій, спеціальностей і кваліфікацій. Визначає потреба у персоналі, вивчає ринок роботи з метою визначення можливих джерел забезпечення необхідними кадрами. Здійснює добір кадрів, проводить співбесіди з нанимающимися працювати, зокрема з випускниками навчальних закладів, з єдиною метою комплектування штату працівників. Організує навчання персонала.

V та інші (див. схему).

V Головному інженеру подчиняются:

V Інженер-енергетик. Забезпечує безперебійну роботу, правильну експлуатацію, помешкання і модернізацію енергетичного устаткування, електричних і теплових мереж, повітроводів і газопроводов.

Визначає потреба виробництва, у паливно-енергетичних ресурсах, готує необхідні обгрунтування технічного переоснащення, розвитку енергогосподарства, реконструкції й модернізації систем енергопостачання. Складає заявки придбання обладнання, матеріалів і запасними частинами, необхідні експлуатації энергохозяйства.

V Інженер з охорони навколишнього середовища. Здійснює контролю над дотримання в підрозділах підприємства чинного екологічного законодавство, інструкцій, стандартів, і нормативів з охорони навколишнього середовища, сприяє зниження шкідливого впливу виробничих чинників життя і душевному здоров'ї работников.

V Інженер з охорони праці, виробничу краще й пожежної безопасности.

Здійснює контролю над дотриманням в підрозділах підприємства законодавчих та інших нормативних правових актів з охорони праці, над наданням працівникам встановлених пільг і компенсацій в умовах труда.

V та інші (див. схему).

Заступнику Генерального Директори із виробництва подчиняется:

V Цех прийому, збереження і відпустки нафтопродуктів (27 чел.),.

V Служба регіональної логістики (9 чел.),.

V Лабораторія (7 чел.),.

V та інші (див. схему).

Заступнику Генерального директора за безпеку — начальник служби безпеки подчиняются:

V Служба безпеки (26 чел.),.

V Охорона законсервованих ділянок (16 чел.).

Головному бухгалтеру подчиняется:

V Бухгалтерія (7 чел.).

На території Брянській областях підприємство монополіст в сфері оптової продаж і доставки продуктів нафтопереробки. Інша діяльність, регламентована статутом, не развита.

За даними бухгалтерського балансу, звіту прибутки і збитках і з інших даних наданих головний бухгалтер Товариства у період 2001 р — 2003 р було створено таблиця економічних показників (див. табл. 2.).

Таблиця № 2 «Економічні показники» |Найменування |2001 год|2002 рік |Зміни |2003 рік |Изменени| |показників | | | | |я | |1 |2 |3 |4 |5 |6 |.

|1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Виручка, тыс.руб. |19 071 |58 423 |3,06 |157 792 |2,70 | |Прибуток, тыс.руб. |100 |896 |8,96 |63 620 |71,00 | |Чисельність |118 |279 |2,36 |310 |1,11 | |працівників, чол. | | | | | | |Продуктивність |162 |209 |1,30 |509 |2,43 | |праці розрахунку | | | | | | |донного працівника, | | | | | | |тыс.руб. | | | | | | |Середня заробітна |3 797 |6 315 |1,66 |6 704 |1,06 | |плата, крб. | | | | | | |Фонд оплати праці |5 377 |21 143 |3,93 |24 939 |1,18 | |всього персоналу, | | | | | | |тыс.руб. | | | | | | |Зміст |0,28 |0,36 |1,28 |0,16 |0,44 | |зарплати на | | | | | | |1 карбованець продукції, | | | | | | |крб. | | | | | | |Рентабельність |0,53 |1,56 |2,95 |0,68 |0,43 |.

З наведеної таблиці видно, що зросли все аналізовані показники, крім змісту зарплати на 1 карбованець продукції і на рентабельности.

Обсяг виручки в 2002 году проти 2001року чинності зріс у 3,06 раз, а 2003 году проти 2002 года — 2,70 раз.

Чисельність персоналу за 2001 — 2003 роки збільшувалася і вже 2003;го року становила 310 людина проти 2002 годом, як його дорівнювала 209 людина — це у 2,43 рази менше. На 2001році проти 2002 года чисельність працівників дорівнювала 118 — це у 1,3 разу меньше.

Продуктивність праці як і збільшилася зі 169 тис. крб. до 509 тис. крб. одну людину. У цьому й відповідна середня вести збільшилася також і становила 2003 году 6 704рубля, що у 1,06 рази більше ніж у 2002 году.

Крім аналізу економічних показників було проведено аналізу фінансових показників за даними бухгалтерського балансу, звіту прибутки і збитках за 2001 — 2003 года. Вони як і представлені у вигляді таблиці. [9 з. 46].

Таблиця № 3 «Фінансові показники» |Найменування |Розрахунок |2001год|2002год|2003год|на | |показника | | | | |30.09.0| | | | | | |4 рік | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |Показники фінансової стійкості | |Коефіцієнт автономії |ст.490(ф.1)/ст|0,310 |0,179 |-0,050 |0,148 | | |.300 (ф.1) | | | | | |Питома вага позикових |(ст.590(ф.1)+с|1,000 |4,585 |1,050 |0,852 | |засобів у вартості |т.690 | | | | | |майна |(ф.1))/ст.300(| | | | | | |ф.1) | | | | | |Коефіцієнт |ст.490(ф.1)/(с|0,449 |0,218 |-0,048 |0,148 | |самофінансування |т.590 | | | | | | |(ф.1)+ст.690(ф| | | | | | |.1)) | | | | | |Показники платоспроможності (ліквідності) | |Коефіцієнт абсолютной|(ст.250(ф.1)+с|0,165 |0,039 |0,007 |0,038 | |ліквідності |т.260 | | | | | | |(ф.1))/ст.690(| | | | | | |ф.1) | | | | | |Коефіцієнт поточної |(ст.230(ф.1)+с|0,683 |0,592 |0,065 |0,055 | |ліквідності |т.240 | | | | | | |(ф.1)+ст.250(ф| | | | | | |.1)+ст.260(ф.1| | | | | | |))/ст.690 | | | | | | |(ф.1) | | | | | |Показники ділову активність | |Загальний коефіцієнт |ст.010(ф.2)/ст|0,623 |0,443 |3,874 |1,023 | |оборотності |.700 (ф.1) | | | | | |Оборотність |ст.020(ф.2)/ст|0,003 |- |3,630 |0,804 | |запасів |.700 (ф.1) | | | | | |Оборотність |ст.010(ф.2)/ст|0,623 |2,474 |-77,562|6,906 | |власні кошти |.490 (ф.1) | | | | | |Показники рентабельності | |Коефіцієнт |ст.140(ф.2)/ст|34% |68% |1860% |2325% | |рентабельності всього |.700 | | | | | |капіталу |(ф.1)*100% | | | | | |Коефіцієнт |ст.140(ф.2)/ст|110% |379% |- |15 692% | |рентабельності |.490 | | | | | |власні кошти |(ф.1)*100% | | | | | |Коефіцієнт |ст.140(ф.2)/(с|64% |132% |1997% |2440% | |рентабельності |т.190 | | | | | |виробничих |(ф.1)+ст.210(ф| | | | | |фондів |.1)+ | | | | | | |ст.220(ф.1))*1| | | | | | |00% | | | | | |Коефіцієнт |ст.140(ф.2)/ст|55% |153% |480% |2272% | |рентабельності продажів |.010 | | | | | | |(ф.2)*100% | | | | | |Коефіцієнт |ст.140(ф.2)/(с|110% |379% |- |15 692% | |рентабельності |т.490 | | | | | |перманентного |(ф.1)+ст.590(ф| | | | | |(довгострокового, |.1))* 100% | | | | | |позикового) капіталу | | | | | |.

Показники фінансової стійкості характеризують ступінь захищеності кредиторів і инвесторов.

Коефіцієнт автономії показує частку власного капіталу вартості майна. Для коефіцієнта автономії бажано, що він перевищував по старості 0,5. І тут кредитори почуваються спокійно, усвідомлюючи, що все позиковий капітал може бути компенсований власністю підприємства. У разі в жодному з аналізованих років не досяг цього значения.

Зворотним цьому коефіцієнта є коефіцієнт фінансової напруженості. Він показує частку позикових засобів у валюті балансу. Рекомендований значення — трохи більше 0,5. Цей коефіцієнт теж відповідає нормативу. Тобто підприємство у великою мірою залежить від зовнішніх фінансових источников.

Коефіцієнт самофінансування характеризує співвідношення між власними і позиковими кошти. Бажано, щоб цей коефіцієнт був більше однієї. З таблиці видно невідповідність рекомендуемому значенням, це свідчить про неможливість покриття власним капіталом позикових средств.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частина короткостроковій заборгованості підприємство може найближчим часом. Рекомендований значення — 0,15. Це можна лише 2001 року, а наступні періоди коефіцієнт нижче норматива.

Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує загальну забезпеченість підприємства обіговими коштами для ведення господарської діяльності й своєчасного погашення термінових зобов’язань підприємства. Відповідно до стандартам вважається, що це коефіцієнт повинен у межах між 1 і 2 (іноді 3). Приклад ЗАТ коефіцієнт менш 1. Це свідчить у тому, що перебувають в підприємства його оборотні кошти не дозволяють погасити борги за короткотерміновим зобов’язанням. Також спостерігається зниження динаміки. [9 з. 57].

2.2. Організація бухгалтерського і податкового обліку на предприятии.

Організація бухгалтерського і податкового обліку для підприємства описано на становищі «Про облікову політику організації». Це становище є внутрішнім нормативним актом ЗАТ «Брянск-Терминал М». Воно розроблено у виконання ФЗ «Про бухгалтерський облік» від 21.11.96 № 129-ФЗ виходячи з положення з ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності, затвердженого наказом Мінфіну РФ від 29.07.98 № 34н, й положення по бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1/98, затвердженого наказом Мінфіну РФ від 09.12.98 № 60н. [див. приложение].

При розкритті облікової політики для ведення бухгалтерського обліку здійснюється вибір однієї з кількох, передбачених законодавчими і нормативними актами, які входять у систему нормативного регулювання бухгалтерського обліку у складі федерації. Якщо зазначена система має не встановлює способу ведення бухгалтерського обліку щодо питання, його розробка здійснюється самостійно, з положень по бухгалтерського обліку з урахуванням специфікації організації, галузевих особливостей та його економічної ефективність його роботи применения.

Бухгалтерський облік є впорядковану систему збору, реєстрацію ЗМІ й узагальнення інформацією грошах про майно, зобов’язання організації та їх русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку усіх господарських операций.

Об'єкти бухгалтерського обліку — це організації, її зобов’язання й господарські операції, здійснювані у процесі господарської деятельности.

Основними завданнями бухгалтерського обліку є: забезпечення формування повною і достовірною інформації про господарських процесах та фінансових результатах діяльності, необхідної для оперативного керівництва та управління підприємством, і навіть на її використання зовнішніми користувачами — інвесторами, кредиторами, податковими і фінансовими органами, банками й іншими зацікавленими організаціями та лицами;

V контролю над наявністю і рухом майна, використанням матеріальних, трудових і відповідно до затвердженими нормами, нормативами і сметами;

V своєчасне попередження і відвернення явищ в господарсько-фінансової діяльності, виявлення внутрішньогосподарських резервов.

При віданні бухгалтерського обліку організація керується такими принципами: припущення майнової відособленості підприємства, припущення безперервності діяльності підприємства, припущення послідовності застосування облікової політики, припущення тимчасової визначеності фактів господарську діяльність (принцип нарахування витрат і доходів), і навіть вимогою повноти, обачності, пріоритету змісту над формою, несуперечливості, рациональности.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства і під час господарських операцій несе керівник организации.

З обсягу облікової роботи, бухгалтерський облік у створенні ведеться бухгалтерією, очолюваної головний бухгалтер организации.

Правила документообігу й технологія обробки облікової информации.

Бухгалтерський облік у створенні ведеться за журнально-ордерній формі з застосуванням комп’ютерної техники.

Усі господарські операції, проведені організацією, повинні своєчасно оформлятися виправдувальними документами. Ці документи є первинними дисконтними документами, виходячи з яких ведеться бухгалтерський облік. Первинні документи має бути складено в останній момент скоєння господарських операцій, і якщо це можна, одразу після його закінчення. Сучасне і дуже якісне оформлення первинних дисконтних документів, передачу в встановлених термінів в бухгалтерію, і навіть доручення які у них даних забезпечують особи, які становлять і які підписали ці документы.

Первинні документи приймаються до врахування, якщо вони складено на бланках типових і спеціалізованих форм, затверджених міністерствами і відомствами у встановленому порядке.

Первинні документи, які у бухгалтерію, підлягають обов’язкової перевірці, здійснювану формою (повнота і правильність оформлення документів, заповнення реквізитів) і за вмістом (законність операцій, логічна ув’язка окремих показателей).

Рух первинних документів (створення умов та одержання інших організацій, прийняття до врахування, обробка, передача за зберігання) регламентується графіком документооборота.

Інформація в прийнятих до врахування первинних документах інформація накопичується і систематизується в дисконтних регістрах, з яких систематизованому вигляді переноситься бухгалтерську і внутрішню звітність. Форми дисконтних регістрів, порядок запис у них, оброблення і використання визначаються внутрішніми інструкціями, розробляються на основі методичних рекомендацій по бухгалтерського обліку. Господарські операції позначаються на регістрах бухгалтерського обліку у хронологічній послідовності і групуються по відповідним рахунках бухгалтерського учета.

Нематеріальні активи позначаються на обліку з вартості фактичних витрат на, включаючи Витрати наведення, а стан, в якому придатні від використання в запланованих цілях, чи фактичні витрати з їхньої виготовлення власними силами.

Основні кошти приймаються до бухгалтерського обліку по початкової вартості, тобто за фактичних витрат для закупівлі, спорудження, виготовлення. Зміна початкової вартості основних засобів допускається у разі добудови, дооборудования, реконструкції, часткової ліквідації відповідних об'єктів, у разі їх переоценки.

Фінансові вкладення приймаються до бухгалтерського обліку у сумі фактичні витрати з їхньої приобретение.

Матеріали враховуються у бухгалтерському обліку і демонструються в бухгалтерської звітності по фактичної себестоимости.

Витрати майбутніх періодів списуються на відповідні джерела коштів організації щомісяця (рівномірно) протягом терміну, до якого относятся.

Товари враховуються у бухгалтерському обліку і демонструються у бухгалтерській звітності по фактичної собівартості (покупної себестоимости).

Виручка від товарів, робіт, послуг визначається з вартості відвантажених покупцям товарів, виконаних робіт, наданих послуг у відповідність з укладених договорів, і навіть надходжень, що з передачею майна в аренду.

Розрахунки з дебіторами і кредиторами позначаються на бухгалтерський облік і бухгалтерської звітності в сумах, що випливають із бухгалтерських записей.

Задля достовірності даних бухгалтерського обліку, і звітності організація виробляє інвентаризацію наявного майна та фінансових зобов’язань, у якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і - оцінка. Порядок і продовжити терміни проведення інвентаризації визначає керівник організації, крім випадків, коли проведення інвентаризації обов’язково жити у відповідно до законодавства. При інвентаризації нафтопродуктів, поруч із загальними принципами, встановленими наказом Мінфіну РФ № 49, слід керуватися положеннями Інструкції про порядок надходження, зберігання, відпустки і врахування нафтопродуктів на нафтобазах, наливних пунктах і автозаправних станціях № 06/21−8-779 від 15.08.85.

Виявлені надлишки майна, і коштів приходуются і відповідна сума належить на фінансові результатів місяці, в якому завершено інвентаризація. Недостача майна України та його псування в межах норм природного зменшення населення ставляться на витрати звернення, понад норм — з винних осіб. Різниця між сумою, підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю саме ті товарно-матеріальних цінностей віддзеркалюється в рахунку 98 і фінансові результати списується по мері надходження від винних лиц.

Бухгалтерська звітність — єдина система даних про майновому і фінансове становище організації та про результати її господарській діяльності, составляемая з урахуванням даних бухгалтерського обліку по встановленим формам.

Бухгалтерська звітність складається протягом місяця, квартал і рік наростаючим результатом з початку року. У цьому місячна і квартальна звітність є проміжної. Організація, відповідно до ст. 15 ФЗ «Про бухгалтерський облік», представляє у порядку квартальну бухгалтерську звітність за тридцяти днів після закінчення кварталу, а річну — протягом 90 днів після закінчення року. Публікація бухгалтерської звітності організації виробляється у порядку, встановленому законодавством. Зміни у бухгалтерської звітності, що стосуються як до звітному року, так і до попереднім періодам, виробляються в звітності, составляемой за звітний період, у якому виявлено спотворення у її данных.

Документообіг на предприятии[2] представлений Графіком документообігу первинних дисконтних документів. У ньому відбиваються: номер форми документа, найменування документа, кількість примірників, термін виконання, терміни передачі у бухгалтерію іншими підрозділами, терміни архівного зберігання, примітки. Документи, їх 85 поділяються по группам:

V з обліку праці та оплати (наказ (розпорядження) про зарахування працівника працювати, особиста картка працівника, штатне расписание…);

V з обліку робіт у капітальному будівництві (акт про приймання виконаних робіт, довідка вартість виконаних робіт і витрат, журнал обліку виконаних работ…);

V з обліку касових операцій (прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, касова книга…);

V з обліку розрахунків із підзвітними особами (авансовий отчет);

V з обліку результатів інвентаризації (інвентаризаційна опис основних засобів, інвентаризаційний ярлык…);

V з обліку робіт у автомобільний транспорт (шляховий лист легкового автомобиля);

V з обліку основних засобів і нематеріальних активів (акт про прийманняпередачі об'єкта основних средств…);

V з обліку матеріалів (доручення, прибутковий ордер, акт про приймання материалов…);

V розрахункові документи (платіжного доручення, акредитив, платіжне требование…);

V документи, не вказаних у Альбомах типових уніфікованих форм.

Держкомстату Росії (рахунок на передоплату, бухгалтерська довідка, акт виконаних работ…);

V документи, пов’язані з обчисленням податків (рахунок-фактура, форма 1;

НДФЛ, форма 2-НДФЛ, податкова картка з обліку ЕСН).

Облік розрахунків із бюджетом, літочислення сплату податків організація виробляє гаразд, встановленому податковим законодавством (з урахуванням прийнятих по податковим питанням Постанов і Визначень Конституційного Судна РФ).

Податки, платником якого є організація, — податку майно, податку з прибутку, податку землю, продажі, податку власників транспортних засобів — обчислюються і сплачуються згідно на закони про ці налогах.

Літочислення сплату прибуток організація виробляє ежемесячно.

Виручка від товарів, робіт і рівнем послуг з оподаткування визначається по моменту їх відвантаження (виконання) і пред’явлення покупцям (замовникам) розрахункових документов.

Внесення змін — у дисконтну політику обгрунтовується головним бухгалтером й оформляється наказом керівника організації про внесення змін — у Становище «Про облікову політику организации».

3. Основні елементи прибуток організацій торгівлі з прикладу «ЗАТ Брянск-Терминал М».

3.1. Об'єкти, суб'єкти і пільги з податку прибуток організацій торговли.

Відповідно до ст. 246 НК РФ платниками прибуток організацій зізнаються російські організації, і навіть іноземні організації, здійснюють своєї діяльності Російській Федерації через постійні представництва і (чи) отримують прибутки від джерел у Російської Федерации.

Не є платниками прибуток організації, перейшли для сплати єдиного податку вмененный дохід для певних видів діяльності: [6 з. 156].

V організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку, і отчетности;

V організації, сплачують податку ігорний бізнес, стосовно діяльності, які стосуються гральному бизнесу.

У цьому треба врахувати, що з початку 2003 р. порядок оподаткування організацій, перейшли для сплати єдиного податку вмененный дохід для певних видів діяльності, регулюється гл. 26.3НК РФ «Систему оподаткування у вигляді єдиного податку вмененный дохід для окремих видів діяльності», а які використовують спрощену систему оподаткування, облік і звітність, — гл. 26.2 НК РФ «Спрощена система налогообложения».

Зазначені організації не звільняються й від виконання обов’язків податкового агента й утримання сум податку із доходів у джерела виплати за відповідність до главою 25 НК РФ.

Організації, здійснюють поруч із діяльністю, які стосуються гральному бізнесу, і навіть з урахуванням свідоцтва оплату єдиного податку, на іншу підприємницьку діяльність, є платниками податку прибуток за цієї бурхливої діяльності в общеустановленном порядке.

Не є платниками прибуток організації, є платниками єдиного сільськогосподарського податку, в відповідність до гол. 26.1. НК РФ.

Вищевикладені об'єкти стягнення податку з прибутку, уявімо як таблиці. [13 з. 5].

Глава 25 таки Податкового кодексу Російської Федерації поруч із загальної податкової ставкою у вигляді 24% встановлює спеціальні податкові ставки для певних видів доходів, отриманих чи виплачуваних російськими организациями[3]. Сплата податку за таким доходах виробляється у інші терміни. Так, податок може бути утриманий джерелом від суми виплачуваного доходу при виплаті дивідендів російським організаціям — за ставкою 6%, іноземним організаціям — за ставкою 15%. Сплата податку виробляється у федеральний бюджет протягом десяти днів із дня виплати доходу джерелом виплати. [13. з. 3].

З отриманням дивідендів від іноземних організацій податку з прибутку підлягає підрахунку за ставкою 15% і сплату у федеральний бюджет і не пізніше терміну, встановленого на шляху подання податкових декларацій за відповідний звітний (податковий) період организацией-налогоплательщиком.

Також за ставкою 15% підлягають обкладанню відсотки за державною мовою і муніципальним цінних паперів, умовами випуску про обороту передбачено отримання як відсотка. Податок із таких доходах підлягає сплату у федеральний бюджет протягом десяти днів після закінчення місяці, у якому отримано доход.

Відсотки за державними і муніципальним облігаціях, емітованими до 20.01.97 включно, а як і відсотки за облігаціями державного валютного облігаційної позики 1999 р., емітованими під час здійснення новації облігацій внутрішнього державного валютного позики серії III, емітованих з метою забезпечити умови, необхідні врегулювання внутрішньої валютної боргу колишнього СРСР, внутрішнього і зовнішнього валютного боргу РФ, оподатковуються за ставкою 0%.

Надалі розглядаються лише доходи, оподатковувані за ставкою 24%, одержувані російськими организациями.

Доходи, учитываемые при обчисленні прибутку, оподатковуваного за ставкою в розмірі 24%, поділяються відповідно до НК РФ з доходів від і позареалізаційні доходи. У цьому гол. 25 НК РФ не перешкоджає тому, щоб платник податків самостійно класифікував отриманий дохід як прибуток від реалізації чи внереализационный дохід у залежність від здійснюваних їм уведень деятельности.

Зазначені групи доходів, своєю чергою, діляться за видам доходов.

За правилами аналізованої глави щодо прибутку звітного (податкового) періоду, оподатковуваного із загальної ставки розмірі 24%, платникові податків доведеться виявити фінансовий результат десяти видам операций[4].

Отже, можна умовно сказати, що податкову базу звітного (податкового) періоду, податок через яку обчислюється за ставкою 24%, полягає на десяток податкових баз. Надалі ці десять податкових баз іменуються корзинами.

Відповідно, отримані платником податків доходи, учитываемые при обчисленні оподатковуваного за ставкою 24% прибутку, доцільно відразу групувати по відповідним кошикам (див. схему 1 «Угруповання доходів» на з. 34).

Що стосується витрат у першу чергу треба сказати, що такими зізнаються обгрунтовані і документально підтверджені витрати, а як і збитки у відповідності зі ст. 265 НК РФ. При этом:

V під обгрунтованими видатками розуміються витрати, оцінка яких виражена в грошової форме;

V під документально підтвердженими видатками розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавством РФ.

З іншого боку, визнання витрат видатками необхідно, щоб були зроблено реалізації діяльності, спрямованої отримання дохода[5].

Витрати, подразделяемые відповідно до НК РФ на Витрати виробництво і і позареалізаційні витрати, слід також групувати по кошикам (див. схему 2 «Угруповання витрат» на с.36). [13. з. 6].

У цьому під час виборів кошика слід виходити із те, що витрата повинен бути пов’язані з відповідної операцією (ставитися до відповідної корзине).

Схема 1. «Угруповання доходов».

Відповідно, один кошик можуть формувати лише взаємозалежні доходи і доходи расходы.

Платникам Податків, визначальним доходи і методом нарахування, ще, слід розподіляти витрати, хто у кошика «Витрати виробництво і товарів (робіт, послуг) власного виробництва» і «Витрати по торгових операцій», на прямі і косвенные.

Незалежно від застосовуваного методу визначення прибутків і витрат, деяких видів витрат приймаються з оподаткування з урахуванням встановлених гол. 25 НК РФ ограничений:

V у частині розміру, у якому витрата може бути прийнятий з метою налогообложения;

V у частині строку, протягом якого витрата належить зменшення доходов;

V у частині умов, у яких витрата може враховуватися з метою налогообложения.

Глава 25 НК РФ встановлює два можливих методу визначення доходів населення і витрат з оподаткування: метод нарахування і касовий метод. [1 з. 284].

Власне, зазначені методи різняться, з урахуванням прийнятої умовної термінології, моментом обліку прибутків і витрат у відповідній корзине.

Так, при методі нарахування доходи і зізнаються у тому звітному (податковому) періоді, де вони мали місце незалежно від фактичного надходження (вибуття) коштів і (чи) іншого майна (майнові права). Касовий метод, навпаки, пов’язує момент виникнення прибутків і витрат з фактичним надходженням (выбытием) коштів і (чи) іншого майна (майнових прав).

Схема 2. «Угруповання расходов».

Тепер треба розглянути, коли платник податків може приймати рішення про застосування тієї чи іншої методу обліку, і чи існують будь-які обмеження у зв’язку. Насамперед, слід зазначити, що змінити застосовуваний метод обліку платник податків має право лише початку податкового периода[6]. У цьому пам’ятаймо, що податковим періодом з податку визнається календарний рік, а звітними періодами — перший квартал, півріччя і дев’ять місяців календарного года[7].

Отже, питання вибору методу обліку платник податків може вирішувати безпосередньо щорічно, до 1 січня. Разом про те цю можливість є відносної: діяти за своєму розсуду і реально вибирати одне із двох можливих методів визначення прибутків і витрат платник податків вправі при певних умов, недотримання яких тягне встановлені НК РФ последствия[8].

Беручи рішення про застосування касового методу, платникові податків доцільно оцінити ризики негативним наслідкам його застосування. Зазначені ризики пов’язані про те, що з перевищенні граничного розміру виручки платникові податків потрібно буде внести в податковий облік з початку року. При ігноруванні цей обов’язок у платника податків може виникнути недоїмка з податку (наприклад, внаслідок не обліку виручки за реалізовану, але неоплачену продукцію), що, своєю чергою, потягне нарахування пені та застосування штрафов.

Податковий кодекс встановив абсолютно нового стану амортизації майна з оподаткування. Зупинимося найбільш важливих моментах, що стосуються порядку амортизации.

Амортизируемым майном визнається майно, результати інтелектуальної роботи і інші об'єкти інтелектуальної власності, котрі перебувають при платника податків на праві власності і які він використовував для вилучення доходу, вартість яких погашається шляхом нарахування амортизации[9].

Земля й інші об'єкти природокористування (вода, надра та інші природні ресурси), і навіть материально-производственные запаси, товари, цінні папери фінансові інструменти термінових угод (зокрема форвардні, ф’ючерсні контракти, опціони) до амортизируемому майну не ставляться. Крім цього для обчислення прибуток у складі амортизаційного майна ні включаться:

V майно бюджетних организаций;

V майно некомерційних організацій (крім майна, придбаного у зв’язки й з здійсненням підприємницької роботи і використовуваного реалізації такий деятельности);

V майно, придбане з допомогою бюджетних асигнувань та інших аналогічних средств;

V об'єкти зовнішнього благоустрою та інші аналогічні об'єкти; продуктивну худобу (крім робочого скота);

V придбані видання, витвори мистецтва; майно початкової вартістю менш 10 тыс. рублей;

V майно придбане (створене) з допомогою цільового финансирования;

V об'єкти сільськогосподарського призначення, побудовані з допомогою бюджетних средств;

V майно, отримане безоплатно атомними станціями по міжнародних договорів РФ.

З складу амортизируемого майна будуть також виключатися основні средства:

V передані (отримані) за договорами в безплатне пользование;

V перекладені у вирішенні керівництва організації на консервацію тривалістю більше трьох месяцев;

V які перебувають у вирішенні керівництва організації на реконструкції й модернізації тривалістю понад 12 месяцев.

Амортизируемое майно розподілено за десятьма амортизируемым групам залежно від терміну його корисного використання (періоду, протягом якого об'єкт основних засобів і (чи) нематеріальних активів служить для виконання цілей діяльності платника податків). Термін корисного використання по амортизируемым об'єктах визначатиметься платником податків самостійно відповідно до положеннями ст. 258 НК РФ і підставі класифікації основних засобів, обумовленою Урядом РФ. Об'єкти амортизируемого майна, запроваджувані в експлуатацію після 01.01.2002 мають бути прийняті на облік по початкової вартості. А кошти, придбані до дати, підлягають включенню в відповідну амортизаційну групу з відновлювальної вартості, якщо платник податків прийняв рішення про нарахування амортизації лінійним методом, і з залишкової вартості, коли щодо такого майна платник податків прийняв рішення про нарахування амортизації по нелінійному методу.

Відповідно до ст. 259 НК РФ платники податків нараховують амортизацію двома методами.

V линейным.

V нелинейным.

Лінійний метод застосовується до будівлям, спорудам, передаточным пристроям, які входять у 8−10 амортизаційні групи, незалежно від терміну входження у дію цих об'єктів. На інших засобам платник податків сам вибирає конкретний метод нарахування амортизації - лінійний чи нелінійний. У цьому обраний платником податків метод нарахування амортизації застосовуватиметься щодо об'єкта амортизируемого майна протягом усього періоду нарахування амортизації стосовно цього об'єкта, за винятком окремих випадків, передбачених п. 5 ст.259 НК РФ.

Сума нарахованої протягом місяця амортизації щодо об'єкта амортизируемого майна залежно від методу нарахування амортизації визначатиметься по формуле:

V при лінійному методі - K = (1/n) x 100%,.

V при нелінійному методіK = (2/n) x 100%, де K — норма амортизації у відсотках до першої (відновлювальної) вартості об'єкта амортизируемого майна при лінійному методі нарахування, до залишкової вартості - при застосуванні нелінійного методу нарахування амортизації; n — термін корисного використання цієї об'єкта амортизируемого майна, виражений в месяцах.

Платникові Податків надається права застосування знижувальних коефіцієнтів до норм амортизации[10]. Проте за реалізації майна, по якому застосовувалися знижені норми амортизації, коригування податкової бази у сумі недоначисленной амортизації проти встановлених доз здійснюватися не будет[11].

У разі, якщо організація придбає об'єкт основних засобів, які вже був у вживанні і коли щодо нього прийнято рішення про застосування лінійного методу нарахування амортизації, то платник податків матиме права при розрахунку норм амортизації у цій майну зменшити термін корисного використання цієї майна на число років (місяців) його експлуатації у попередніх собственников[12].

На аналізованому підприємстві суб'єктами оподаткування являются:

V ЗАТ «Брянск-Терминал М», р. Брянськ, вул. Річкова 63;

V Клинцівський ділянку, р. Клинцы, вул. Дзержинського 34;

V Дубровський ділянку, п. Дубровка, вул. Перемоги 46;

V Комаричский ділянку, п. Комаричи, Колгоспна вул. 4;

V Стародубський ділянку, р. Стародуб, вул. Свердлова 4;

V Почепский ділянку, р. Почеп, вул. Усиевича 1;

V Стародубський ділянку, п. Стародуб, вул. Свердлова 71;

V Розподільний блок, р. Брянськ, Московський проспект 131а.

Оподаткований база на досліджуваному підприємстві складається з наступних доходов:

V прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) власного виробництва — 58 423 094 руб.;

V прибуток від реалізації іншого майна — 168 199 руб.;

V прибуток від реалізації (вибуття, зокрема прибуток від погашення) цінних паперів професійних учасників ринку цінних паперів -.

96 615 181 крб.; РАЗОМ доходів за 2002 рік — 155 351 962 руб.

Оподаткований база на досліджуваному підприємстві зменшується на такі види расходов:

V прямі витрати, які стосуються видатках поточного отчетного.

(податкового) періоду — 24 010 985 руб.;

V витрати, пов’язані після придбання і реалізацією цінних паперів -.

96 615 181 руб.;

V матеріальні витрати, крім витрат, які стосуються прямим — 4 588 130 руб.;

V суми нарахованої амортизації - 682 371 руб.;

V інші витрати — 26 297 052 руб.;

V залишкова вартість реалізованого амортизируемого майна України та витрати пов’язані з його реалізацією — 720 834 крб. РАЗОМ визнаних витрат — 152 914 553 руб.

Також мали место:

V позареалізаційні доходи — 9 020 руб.;

V позареалізаційні витрати — 104 161 руб.

Через війну податкову базу розраховується наступним образом:

Доходи — Витрати + Позареалізаційні доходи — Позареалізаційні витрати = 155 351 962 — 152 914 553 + 9 020 — 104 161 = 2 342 268 руб.

3.2. Порядок обчислення і продовжити терміни уплаты.

З певної у пункті 3.1 податкової бази й податкової ставки 24%, сума исчисленного прибуток = 2 342 268×0,24 = 562 144 руб.

У цьому числе:

V до федерального бюджету (ставка 7,5%) = 2 342 268×0,075 = 175 670 руб.

V в регіональний бюджет (14,5%) = 2 342 268×0,145 = 339 628 руб.

V до місцевого бюджету (2%) = 2 342 268×0,02 = 46 846 руб.

Податок з прибутку сплачується після закінчення податкового періоду, тобто календарного року. Повна сплата прибуток мусить бути зроблена пізніше терміну, встановленого надання податкової декларації, тобто пізніше 28 березня року, наступного за завершеним податковим периодом[13]. Цей термін є однаковим всім платників податку прибыль.

Крім сплати прибуток за результатами року, на організації Податковим кодексом покладено обов’язок протягом року сплачувати авансові платежи[14]. Коли треба платити їх, залежить від цього, який спосіб сплати податку вибрала организация.

Існують такі строки сплати авансових платежей:

V щоквартальна сплата налога;

V щомісячні авансових платежів, з прибутку за минулий квартал;

V сплата щомісячних авансових платежів, з фактично одержаного прибутку за минулий месяц;

V сплата податку за місцезнаходженню відокремлених підрозділів организаций.

У облікову політику підприємства сказано, що сплату прибуток організація виробляє поквартально.

Відповідно до Податкового кодексу РФ, перераховувати податку з прибутку разів у квартал могут:[15].

V бюджетні организации;

V іноземні організації, у Росії є постійне представительство;

V некомерційні організації, які продають продукцию;

V учасники простого товариства, у частині прибутку, отриманої від спільної деятельности;

V інвестори угод про поділ продукції, якщо від такого типу угод отримані доходы;

V выгодоприобретатели за договорами довірчого управления.

З іншого боку, сплачувати податок з прибутку щокварталу можуть підприємства, чия виручка, розрахована відповідно до статті 249 НК РФ, у попередні чотири кварталу вбирається у загалом 3 000 000 рублів кожний квартал.

Підприємства, які сплачують податок разів у квартал, повинні перераховувати податок, і здавати декларації за I квартал, півріччя і 9-те місяців пізніше відповідно 28 квітня, 28 липня, і 28 жовтня. До 1 червня 2002 року підприємства вже повинні були надсилати декларацію за I квартал нинішнього року сплатити податок цей період пізніше 30 квітня 2002 года.

Та якщо за результатами будь-якого кварталу отримано збиток (чи фінансовий результат нульовий), то обов’язки зі сплати авансового платежу немає. Адже у разі не одержало додатковий прибуток, а, по прибутку минулого звітний період вже було сплачено авансовий платеж.

Понад те, якщо за підсумками кварталу було отримано збиток, то підприємство отримує право зарахувати суму зайве сплаченого платежу за підсумками минулого звітний період гаразд, передбаченому статтею 78 таки Податкового кодексу РФ.

Також підприємство здійснює сплату за місцезнаходженням відособлених підрозділів организаций.

Розширюючи своєї діяльності, організації відкривають філії, представництва. На податковому мові - організують відособлені підрозділи, якими зізнаються будь-які територіально відособлені підрозділи, за місцезнаходженням яких обладнані стаціонарні робочі місця. У цьому робоче місце вважається стаціонарним, коли вона створюється на термін більше месяца.

Важливо, що відособлене підрозділ організації визнається таким незалежно від цього, передбачено його освіту у установчих чи інших організаційно-розпорядчих документах, і південь від повноважень, якими наділяється вказане підрозділ. Інакше кажучи, якщо організація, будучи зареєстрована р. Брянську, орендує торгові площі р. Клинцы терміном понад місяць де він працює мінімум дві людини, вона має стати податковий облік як відособлене підрозділ в ИМНС р. Клинцы.

Підприємство зобов’язане письмово повідомити в податковий орган за місцем обліку пізніше місяця з приводу створення, реорганізації чи всіх відокремлених підрозділів. Відповідальність порушення терміну постановки на облік у податковій органі передбачена статтею 116 НК РФ.

Податок з прибутку підлягає сплату у бюджети трьох уровней:[16].

V федеральний бюджет (ставка 7,5%); [5 з. 104].

V регіональний бюджет (ставка від 10,5 до 14,5%), на уже згадуваному підприємстві - ставка 14,5%;

V місцевий бюджет (ставка 2%).

Авансові платежі, які у федеральний бюджет, загалом підприємству розраховує головна організація та сплачує у цьому регіоні, де вони зареєстровані. Між як окремі підрозділами де вони распределяются.

Суми податку, які у регіональні і місцевих бюджетів, потрібно сплачувати де він, де знаходиться головна організація, де він де є філії. І тому необхідно визначити частку, що припадає на відособлені підрозділи. Далі представлений особливий механізм розподілу прибутку по відособленим підрозділам при розрахунку прибуток (див. схема № 3 «Розподіл прибутку по відособленим подразделениям»).

Схема № 3 «Розподіл прибутку по відособленим подразделениям».

3.3. Документація, заповнювана платником податків із розрахунку податку прибуток організацій, та її бухгалтерський і податкова учет.

Платники податків незалежно від того що в них обов’язки зі сплати податку і (чи) авансових платежів з податком з прибутку, особливості обчислення та сплати податку зобов’язані після закінчення кожного звітного податкового періоду представляти в податкові органи відповідні податкові декларации.

Повна податкова декларація складається платниками податків по підсумкам податкового періоду (за результатами року) і платником податків пізніше 28 березня року, наступного за завершеним податковим періодом. [1 з. 283].

За підсумками звітний період видаються податкові декларації по спрощеної формі. Платники податків (податкові агенти) представляють податкові декларації пізніше 28 днів із дня закінчення відповідного звітний період. Платники податків, исчисляющие суми щомісячних авансових платежів з фактично одержаного прибутку, представляють податкові декларації пізніше 28 числа місяці, наступного за місяцем, за підсумками якого виробляється літочислення налога.

Платники податків, до складу яких входять відособлені підрозділи після закінчення кожного звітного і податкового періоду, повинні представляти податкові декларації за місцем свого перебування й місцю перебування кожного відособленого підрозділи. Декларації складаються з наростаючим результатом з від початку року, суми вказуються в повних рублях.

У річний податкової декларації за 2002 рік вказується, що вона повинна переважно бути надана пізніше 28 січня 2003 года в МНС по Володарскому району р. Брянська за місцем розташування російської організації Закрите товариство «Брянск-Терминал М», реквізити свідчення про постановці податковий облік, ІПН організації, КПП за місцем розташування. Також вказується, що декларація складена на 18 сторінках. Достовірність й повноти відомостей, вказаних у декларації, підтверджують керівник — Меркулов Олександр Іванович, і головний бухгалтер — Самохіна Валентина Георгиевна.

На сторінці 02 перебувають інформацію про налогоплательщике: адресу, зазначений в установчих документах.

Десь на сторінках 03, 04 — даних про найменуванні і місцезнаходження відособлених подразделений.

Десь на сторінках 06, 07 і 08 представлений Розрахунок прибуток організацій за 2002 рік. Тут розташовані суми прибутків і витрат, що використовуються обчислення оподатковуваної бази, розрахунок податкової базы.

Далі дано ставки податку прибыль:

V всього — 24%;

V до федерального бюджету — 7,5%;

V в регіональний бюджет — 14,5%;

V до місцевого бюджету — 2%.

Сума исчисленного податку прибыль:

V всього (562 144 руб.),.

V до федерального бюджету (145 670 руб.),.

V в регіональний бюджет (339 628 руб.),.

V до місцевого бюджету (46 846 руб.).

Сума нарахованих авансових платежів за звітний (податковий) период:

V всього (1 404 471 руб.),.

V до федерального бюджету (438 897 руб.),.

V в регіональний бюджет (848 535 руб.),.

V до місцевого бюджету (117 039 руб.).

На сторінці 09 — Додаток № 1 до Аркушу 02 — перебувають даних про Доходах від за 2002 рік. Здесь:

V прибуток від реалізації (58 591 293 руб.);

V прибуток від реалізації амортизируемого майна (145 488 руб.);

V прибуток від реалізації цінних паперів (96 615 181 руб.).

Сторінки 10 і одинадцять — Додаток № 2 до Аркушу 02 — містять інформацію про Витратах, що з виробництвом і які реалізацією за 2002 рік. Это:

V прямі витрати платників податків, які стосуються видатках поточного звітного (податкового) періоду (24 010 985 руб.);

V витрати, пов’язані після придбання і реалізацією цінних бумаг.

(69 915 181 руб.);

V матеріальні витрати, крім витрат, які стосуються прямим (4 588 130 руб.);

V суми нарахованої амортизації (682 371 руб.);

V інші витрати (26 297 052 крб.) .

Сторінка 12 — Додаток № 3 до Аркушу 02 — відбиває Окремі види витрат, пов’язані з виробництвом і які реалізацією, нараховані за 2002 год.

На сторінці 13 перебувають дані про Амортизируемом майні за групами і Витратах, не врахованих з метою налогообложения.

Сторінки 15 і 16 містять інформацію про Розрахунку розподілу авансових платежів і прибуток організацією, має відособлені підрозділи і Розрахунок розподілу авансових платежів і прибуток по відособленим підрозділам організацій за 2002 год.

Десь на сторінках 17 і 18 — Позареалізаційні доходи Позареалізаційні витрати і збитки, прирівняні до внереализационным видатках за 2002 год.

У кожному регістрі обліку міститься інформацію про найменуванні регістру, найменуванні платника податків, його ідентифікаційному номері, дати операції, вигляді доходу (витрати), найменуванні об'єкта обліку, сумі доходу (витрати), підпис і розшифровка підписи відповідального за складання регистра.

Нижче наведено перелік регістрів використовуються на предприятии:

V регістр обліку доходів поточного періоду (9 019,68 руб.);

V регістр обліку відрядних расходов;

V регістр обліку суми нарахувань амортизации;

V регістр обліку інших позареалізаційних расходов;

V регістр обліку сум ЄСП, які стосуються видатках текучого звітний період (8 440 770 руб.);

V регістр обліку сум нарахованих податків і зборів (8 451 553,01 руб.);

V регістр урахування витрат на паливо, воду, енергію поточного периода;

V регістр урахування витрат на обов’язкове і добровільне страхование;

V регістр урахування витрат на рекламу;

V регістр урахування витрат на інформаційні і аудиторські услуги;

V регістр урахування витрат що з придбанням і реалізацією цінних бумаг;

V регістр урахування витрат послуги виробничого характера;

V регістр урахування витрат підготовка і перепідготовку кадров;

V регістр урахування витрат на: ремонт основних средств;

V регістр обліку прямих витрат поточного периода;

V регістр урахування витрат на оплату труда;

V регістр обліку інших витрат поточного периода.

Кореспонденції по нарахуванню і сплаті податку: [10 з. 353] |Дп |Кт |Опис |Сума | |68.4 |51 |Погашена з р/р у банку заборгованість перед |11 835.00 | | | |бюджетом | | |51 |68.4 |Отримано кошти по перерасчетам з |16 394.00 | | | |бюджетом | | |81 |68.4 |Зроблено нарахування прибуток |562 144.00 |.

4. Удосконалення розрахунків за податком з прибутку організацій торгівлі на предприятии.

З січня 2004 р. до податкового законодавства сталися численні изменения.

Податок з прибутку организаций.

Перелік доходів, не врахованих щодо податкової базы.

До переліку включено доходи — у вигляді коштів, які поступили формування Російського фонду розвитку, і навіть інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування проведення науково-дослідницьких і досвідченоконструкторських робіт, зареєстрованих у порядку, передбаченому Федеральним законом «Про науку й форми державної науково-технічної політиці «, у вигляді некомерційних организаций[17].

До переліку включено доходи — у вигляді сум, отриманих операторами універсального обслуговування, з резерву універсального обслуговування в відповідно до законодавства РФ у сфері связи[18].

Порядок урахування витрат на НИОКР.

Видатками на НДДКР зізнаються, зокрема, Витрати формування Російського фонду розвитку, інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування НДДКР, зареєстрованих у порядку, передбаченому Федеральним законом «Про науку і прийняття державної науковотехнічну політику ». Раніше перелік фондів, відрахування на які зізнавалися видатками на НДДКР, затверджувався Урядом РФ[19].

Правило у тому, що витрати платника податків на НДДКР, здійснені формі відрахувань формування Російського фонду технологічного розвитку, і навіть інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування НДДКР, визнані з оподаткування не більше 0,5% доходів (валовий виручки) платника податків, не поширюється на витрати галузевих і міжгалузевих фондів фінансування НДДКР, здійснені формі відрахувань формування Російського фонду технологічного развития[20].

Ставки налога.

Змінилися ставки податку, з яких зараховується до федерального і регіональні бюджети. Федеральна ставка тепер дорівнює 5% (було шість%), регіональна — 17% (раніше 16%). Ставка податку, яким він зараховується в місцевих бюджетів, не змінилася — 2%[21].

Термін застосування «старих «пільг щодо податку прибыль.

Обмежений термін дії додаткових податкових пільг для платників податків, що реалізують інвестиційні проекти з договорами про здійсненні інвестиційної діяльності, встановлені суб'єктами РФ і органами місцевого самоврядування за станом 1 липня 2001 р. Такі пільги діють до закінчення терміна, який вони було надано, але пізніше 1 січня 2004 г. 22].

Порядок нарахування амортизації по «старим «основних засобів, права на які підлягають державної регистрации.

За основними засобам, запровадженим в експлуатацію до 31 січня 1998 р., обов’язковий документальному підтвердженні факту подачі документів на реєстрацію пізніше 1 січня 2004 р. скасовано. Тобто рішення з таких об'єктах амортизацію можна продовжувати нараховувати, навіть якщо документи на реєстрацію не подано. [23].

Висновки та пропонування Отже, розглянувши основні питання даної роботи, розкривши суть і стала функції прибуток організації торгівлі, показавши узагальнену інформацію про податку з прибутку (видах, ставках та інших.) у Росії, обґрунтувавши їх невід'ємну роль податкової системі кожної держави, шляхом розкриття їхнє місце і у податкової системі Російської Федерації і зіставлення вітчизняної системи з системами країн із розвиненою ринковою економікою, можна зробити такі висновки. Податок з прибутку — невід'ємний елемент функціонування економіки будь-який країни. В усіх життєвих провідних економічно розвинених країн світу одне із таких видів податку з підприємств, як з прибутку, є основним частиною доходу федерального бюджету. Без податкового законодавства неможливо нормальне функціонування російської экономики.

Список використаної литературы.

1. «Податковий кодекс РФ. Частини перша й інша. Зі змінами і доповненнями на 15 квітня 2004 року». Москва 2004.

2. Під редакцією А. Ю. Сизова. «Постатейний коментар до глави 25.

НК РФ. Податок з прибутку організацій". Москва 2002.

3. Брызгалин А. У., Берник У. Р., Головкин А. М. «Коментар до податковому кодексу. Частини II. 4 тому. Податок з прибутку». 2002.

4. М. М. Агафонова. «Податок з прибутку в схемах, таблицях і примерах.

(Глава 25 НК РФ)". Москва 2003.

5. Під загальною редакцією А. Ю. Мельникова. «Коментар до НК РФ частині другій». Москва 2002.

6. А. М. Медведєв. «Податковий облік (відповідно до главі 25 НК РФ, в ред.

Від 29.05.2002 № 57-ФЗ і зажадав від 24.07.2002 № 110-ФЗ)". Москва 2003.

7. Під загальною редакцією М. П. Кочкіна. «Податковий облік 2004;го году».

Москва 2004.

8. М. Ю. Медведєв. «Методика податкового обліку». Москва 2002.

9. А. І. Ковальов, У. П. Привалов. «Аналіз фінансового становища підприємства». Москва 2000.

10. М. П. Кондраков, І. М. Кондраков. «План і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку». Москва 1998.

11. Міністерство праці та соціального розвитку РФ. «Кваліфікаційний довідник посад керівників, фахівців та інших службовців». Москва 2000.

12. У. І. Макарьева. Додаток до журналу «Перевірка правильності бухгалтерського обліку, і оподаткування фінансово-господарську діяльність організації». Москва 2003.

13. Практичний журнал для бухгалтера. Спеціальний випуск «Головна книга. Податок з прибутку: розрахунок і сплата 2002;го г».

14. Журнал «Довідник економіста», № 11 (17) листопад 2004.

15. Ашомко Т. А., Проваленко Про. М. «Податковий кодекс: правопорушення й». Москва 2001.

Приложения[pic].

———————————- [1] Маркс До., Енгельс Ф. Тв., 2-ге вид., т.21, с. 171 [2] див. додаток [3] ст. 284 НК РФ [4] ст. 315 НК РФ [5] п. 1 ст. 252 НК РФ [6] ст. 313 НК РФ [7] ст. 285 НК РФ [8] ст. 273 НК РФ [9] п. 1 ст.256 НК РФ [10] п. 10. ст. 259 НК РФ [11] п. 11 ст.259 НК [12] п. 12 ст.259 НК [13] п. 1 ст. 287 і п. 4 ст. 289 НК РФ [14] ст. 287 НК РФ [15] п. 3 ст. 286 НК РФ [16] ст. 284 НК РФ [17] Підпункт 14 п. 1 ст.251 НК РФ [18] Підпункт 28 п. 1 ст.251 НК РФ [19] Пункт 1 ст. 262 НК РФ.

[20] Пункт 3 ст. 262 НК РФ.

[21] Пункт 1 ст. 284 НК РФ [22] Статті 3 і 4 Федерального закону від 08.12.2003 N 163-ФЗ [23] Статті 3 і 4 Федерального закону від 08.12.2003 N 163-ФЗ.

———————————- [pic]иные позареалізаційні витрати (зокрема відсотки за запозиченим зобов’язанням, штрафи, пені, неустойки тощо. д.).

[pic]учитываемые під час операції із саудівським фінансовим інструментами термінових угод, не обращающимися на організованому рынке.

[pic]учитываемые під час операції із саудівським фінансовим інструментами термінових угод, обращающимися на організованому рынке.

позареалізаційні, ст. 265, ст. 315 НК РФ.

непрямі ст. 320 НК РФ иные витрати, пов’язані після придбання і реалізацією покупних товаров.

прямі ст. 320 НК РФ транспортные витрати, пов’язані з доставкой.

витрати звернення, ст. 320 НК РФ.

покупна вартість реалізованих товарів, ст. 320 НК РФ.

[pic] учитываемые при реалізації товарів (робіт, послуг) обслуговуючих виробництв і хозяйств.

[pic] учитываемые при реалізації цінних паперів, не обертаються на організаційному рынке.

[pic] учитываемые при реалізації цінних паперів, обертаються на організаційному рынке.

[pic] учитываемые при реалізації іншого майна, і майнових прав.

[pic] учитываемые при реалізації амортизируемого имущества.

[pic] учитываемые при реалізації покупних товаров.

[pic] виробництво та реалізацію товарів (робіт, послуг) власного производства.

виробництво та реалізацію ст. 252, ст. 315 НК РФ.

прямі ст. 318 НК РФ материальные витрати, зазначені як прямі, п. 1 ст. 254 НК РФ суммы нарахованої амортизації по ОС, безпосередньо що використовуються при виробництві товарів (робіт, послуг), ст. 256−259 НК РФ расходы на оплату праці основного виробничого персоналу з урахуванням працівників, зайнятих на допоміжних виробництвах, ст. 255 НК РФ ЕСН, нарахований на оплату праці основного виробничого персоналу з урахуванням працівників, зайнятих на допоміжних виробництвах, п. 1 ст. 264 НК РФ.

непрямі ст. 318 НК РФ иные матеріальні витрати, ст. 254 НК РФ.

суми нарахованої амортизації по НМА і з ОС, безпосередньо не що використовуються під час виробництва товарів (робіт, послуг), ст. 256−259 НК РФ расходы на оплату праці інших працівників, ст. 255 НК РФ ЕСН, нарахований на оплату праці інших працівників, п. 1 ст. 264 НК РФ прочие витрати, пов’язані з виробництвом і які реалізацією, ст. 260−264 НК РФ.

Расходы.

прибутки від реалізації ст. 249, ст. 315 НК РФ.

позареалізаційні ст. 250, ст. 315 НК РФ.

[pic] прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) обслуговуючих виробництв і хозяйств.

[pic] прибуток від реалізації цінних паперів, обертаються на організованому рынке.

[pic] інші позареалізаційні доходи (зокрема відсотки за запозиченим зобов’язанням, пені, штрафи, неустойки і т.д.).

[pic] доходи операцій із фінансовими інструментами термінових угод, не обращающимися на організованому рынке.

[pic] доходи операцій із фінансовими інструментами термінових угод, обращающимися на організованому рынке.

учитываемые при обчисленні прибутку, оподаткованого за ставкою 24% ст. 284 НК РФ.

оподатковувані податком за ставкою 15%.

проценты за державними і муніципальним цінних паперів, умовами випуску та звернення яких передбачено отримання як відсотків, ст. 284 НК РФ дивиденды, одержані від іноземних організацій, ст. 275, ст. 284 НК РФ.

[pic] прибуток від реалізації іншого майна, і майнових прав.

[pic] прибуток від реалізації амортизируемого имущества.

[pic] прибуток від реалізації покупних товаров.

[pic] прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) власного производства.

оподатковувані податком за ставкою 6%.

дивиденды, одержані від російських організацій, ст. 275, ст. 284 НК РФ.

оподатковувані податком за ставкою 0% відсотки за державною мовою і муніципальним облігаціях, емітованими до 20 січня 1997 года включно, ст. 284 НК РФ проценты за облігаціями державного валютного облігаційної позики 1999 р., емітованими під час здійснення новації облігацій внутрішнього державного валютного позики серії III, емітованих з метою забезпечити умови, необхідні врегулювання внутрішньої валютної боргу колишнього СРСР, внутрішнього і зовнішнього валютного боргу РФ, ст. 284 НК РФ.

Доходы.

Оподаткований прибуток организации Среднее арифметичне частки витрати на оплату праці (середньоспискової чисельності) і частки амортизируемого майна відособленого підрозділи Уср Удельный вагу оплати праці за відокремленому підрозділу — Уфот.

ФОП підрозділи Уфот = ———————————————————;

ФОП организации Удельный вагу амортизируемого майна відособленого підрозділи Уа.

Залишкова вартість амортизируемого майна на звітну дату Уа = ——————————————————————;

Залишкова вартість амортизируемого майна організації на звітну дату.

оподатковуваний прибуток відособленого подразделения.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою