Податок на додану вартість

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Відповідно до пп. «а» п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу об'єктом оподаткування ПДВ є операції з поставки товарів. Згідно з пп. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 цього Кодексу поставкою товарів є передача права на розпорядження товарами як власник. Передання сировини в межах договору на її переробку не передбачає передачу права власності (користування або розпорядження) на такі товари іншій особі. Отже… Читати ще >

Податок на додану вартість (реферат, курсова, диплом, контрольна)

При здійсненні розрахунків за послуги коштами у виконавця виникають податкові зобов’язання з ПДВ, тому що відповідно до пп. «б» п. 185.1 ст. 185 і пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу операції з поставки послуг є об'єктом оподаткування ПДВ. Згідно з п. 187.1 ст. 187 цього Кодексу датою виникнення податкових зобов’язань є дата події, що відбулася раніше:

· дата зарахування коштів від покупця на розрахунковий рахунок або дата їх оприбуткування засобів у касу як плати за товари (послуги);
· дата відвантаження товару (оформлення документів, що підтверджують факт поставки послуг).

Сума ПДВ, сплачена у складі вартості послуг з переробки сировини (за наявності належним чином оформленої податкової накладної), включається до складу податкового кредиту за умови, що ці послуги надалі використовуватимуться в оподатковуваних ПДВ операціях у межах власної господарської діяльності (п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу). При цьому датою виникнення права на віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту є дата події, що відбулася раніше (п. 198.2 цієї статті):

· дата списання коштів з банківського рахунку платника податків на оплату товарів (послуг);
· дата одержання платником податків товарів (послуг), що підтверджено податковою накладною.

При здійсненні розрахунків за надані послуги з переробки давальницької сировини сировиною або готовою продукцією, тобто при здійсненні бартерної операції, слід мати на увазі, що сума ПДВ із вартості сировини або готової продукції, отриманих від замовника як плата за послуги, підлягає включенню до складу податкового кредиту на загальних підставах (ст. 198 Податкового кодексу).

Розглянемо на прикладах порядок відображення в обліку операцій з давальницькою сировиною.

¦ Приклад 1.

ТОВ «Вертеп», що спеціалізується на виробництві бляшаних банок, передало відповідно до укладеного договору ПП «Ковчег» жерсть металеву для виготовлення продукції. Вартість переданої сировини становила 7800 грн. (без ПДВ), послуг з переробки сировини — 3000 грн., крім того, ПДВ — 20%, тобто 600 грн., собівартість послуг з переробки у виконавця становила 2400 грн. Витрати замовника на транспортування сировини до місця переробки та готової продукції від виконавця становила 1000 грн., крім того, ПДВ — 20%, тобто 200 грн. Розрахунок за послуги здійснюється коштами.

У бухгалтерському й податковому обліку сторін операції відображаються в такий спосіб (табл. 1):

Таблиця 1.


№ з/п.	Зміст господарської операції.	Бухгалтерський облік.	Сума, грн.	Податковий облік.
Дт.	Кт.	Валові доходи.	Валові витрати.

У замовника (ТОВ «Вертеп»).
	Передано сировину (жерсть металеву) для переробки згідно з накладною.				;	;
	Відображено витрати з послуг з переробки давальницької сировини в складі собівартості бляшаних банок згідно з оформленим актом приймання-здачі виконаних робіт.				;	3000*.
	Відображено податковий кредит з ПДВ згідно з податковою накладною.	641/ПДВ.			;	;
	Оплачено послуги з переробки давальницької сировини згідно з банківською випискою.				;	;
	Віднесено на собівартість готової продукції (бляшаних банок) вартість сировини згідно з накладною від виконавця.				;	;
	Відображено вартість транспортних послуг у складі собівартості бляшаних банок згідно з оформленими талонами замовника.				;	1000*.
	Відображено податковий кредит з ПДВ згідно з податковою накладною.	641/ПДВ.			;	;
	Оплачено транспортні послуги згідно з банківською випискою.				;	;
У виконавця (ПП «Ковчег»).
	Отримано давальницьку сировину (жерсть металеву) від замовника згідно з накладною.	На позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про одержання сировини зі збільшенням залишку за цим субрахунком.		;	;
	Відображено витрати, пов’язані з переробкою давальницької сировини.		13,65,66,91.		;
	Надано послуги з переробки давальницької сировини згідно з оформленим актом приймання-здачі виконаних робіт.					;
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ.		641/ПДВ.		;	;
	Надійшла плата від замовника за послуги з переробки згідно з банківською випискою.				;	;
	Списано вартість переробленої давальницької сировини.	На позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про вибуття сировини зі зменшенням залишку за цим субрахунком.		;	;
	Відображено собівартість наданих послуг.				;	;
	Списано собівартість наданих послуг на фінансовий результат.				;	;
	Віднесено суму доходу на фінансовий результат.				;	;

* Відповідно до п. 5.9 ст. 5 Закону про прибуток зазначені витрати враховуються при розрахунку приросту (убутку) запасів.

Приклад 2.

ТОВ «Бурильник», яке займається виробництвом виробів з глини, передало МПП «Пінгвін» сировину — глину для виготовлення з неї різних виробів (горщиків для квітів, посуду тощо). Вартість переданої сировини становить 8400 грн. (без ПДВ), послуг з переробки сировини — 1700 грн., крім того, ПДВ — 20%, тобто 340 грн. Собівартість послуг з переробки сировини у виконавця становить 1200 грн. Справедлива вартість послуг — 1700 грн. (без обліку ПДВ). Оплата за послуги здійснюється частиною сировини. Справедлива вартість сировини, переданої як плата за послуги з переробки, — 1700 грн. (без обліку ПДВ). Балансова вартість цієї сировини становить 1100 грн. У цьому випадку договірна ціна встановлюється виходячи зі справедливої вартості активів, що підлягають обміну, тобто 1700 грн., крім того, ПДВ — 20%, тобто 340 грн, разом: 2040 грн. При цьому припустимо, що справедлива вартість активів відповідає їх звичайній ціні.

У бухгалтерському й податковому обліку сторін операції відображаються в такий спосіб (табл. 2):

Таблиця 2.


№ з/п.	Зміст господарської операції.	Бухгалтерський облік.	Сума, грн.	Податковий облік.
Дт.	Кт.	Валові доходи.	Валові витрати.

У замовника (ТОВ «Бурильник»).
	Передано сировину (глину) для переробки згідно з накладною.				;	;
	Відображено витрати з послуг з переробки давальницької сировини в складі собівартості виробів з глини згідно з оформленим актом приймання-здачі виконаних робіт.				;	1700*.
	Відображено податковий кредит з ПДВ згідно з податковою накладною.	641/ПДВ.			;	;
	Передано сировину виконавцю як плату за послуги згідно з накладною.					;
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ.		641/ПДВ.		;	;
	Віднесено суму доходу на фінансовий результат.				;	;
	Списано балансову вартість сировини, переданої виконавцю як плату за послуги.				;	1100*.
	Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої сировини.
	Здійснено залік заборгованостей.				;	;
	Віднесено вартість переробленої сировини на собівартість готової продукції (виробів з глини).				;	;
У виконавця (МПП «Пінгвін»).
	Відображено отримання давальницької сировини для переробки згідно з накладною.	На позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про одержання сировини зі збільшенням залишку за цим субрахунком.		;	;
	Відображено витрати, пов’язані з переробкою давальницької сировини.		13,65,66,91.		;
	Відображено дохід від реалізації послуг з переробки сировини згідно з актом приймання-передачі виконаних робіт (послуг).					;
	Відображено податкові зобов’язання з ПДВ.		641/ПДВ.		;	;
	Оприбутковано сировину від замовника як плату за послуги з переробки згідно з накладною.				;	1700*.
	Відображено податковий кредит з ПДВ згідно з податковою накладною.	641/ПДВ.			;	;
	Відображено вибуття сировини, отриманої виконавцем як плата за послуги.	На позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про вибуття частини сировини зі зменшенням залишку за цим субрахунком.		;	;
	Відображено собівартість наданих послуг з переробки сировини.				;	;
	Здійснено залік заборгованостей.				;	;
	Списано вартість переробленої давальницької сировини.	На позабалансовому субрахунку 022 «Матеріали, прийняті для переробки» здійснюється запис про вибуття сировини зі зменшенням залишку за цим субрахунком.		;	;
	Списано собівартість наданих послуг на фінансовий результат.
	Віднесено на фінансовий результат суму доходу від реалізації послуг з переробки давальницької сировини.				;	;

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою