Методика проведення інвентаризації готівкових коштів у національній та іноземній валюті

Перш ніж розпочати ревізію касових операцій, ревізор має уважно вивчити нормативні документи, що регламентують порядок ведення касових операцій, збереження готівки в касі, та ознайомитися зі списком осіб, які відповідають за порушення цього порядку.

Джерелом ревізії каси є:

• · Первинні документи: ПКО, ВКО, квитанції на внесок готівки до банку або на оплату послуг інших організацій, корінці чекових книжок, трудові угоди на виконання певних робіт, акти інвентаризації готівки в касі та ін.;
• · Облікові регістри: журнал реєстрації ПКО і ВКО, відомостей; касові книги; звіти касира; МО і відомості до них за рахунками обліку грошових коштів; книга «Журнал-головна» та ін.;
• · Звітні документи: баланс та звіти установи.
• · Після прибуття в установу ревізійної групи чи окремого ревізора на їхню вимогу відповідно до ст. 15 ЗУ «Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні» керівником установи видається наказ про створення з числа її працівників інвентаризаційної комісії.
• · Найважливіша умова ревізії каси — раптовість її проведення. Для цього під час інвентаризації з першого ж дня опечатується. Касир оформлює грошовий звіт за поточний день. До нього додаються первинні касові документи за підписом касира та головного бухгалтера. Таким чином починається інвентаризація.
• · Наявні кошти в касі звіряють з їхнім залишком за касовою книгою та іншими обліковими регістрами. Перевіряючи касову книгу, ревізор з’ясовує, чи своєчасно касир провадить у ній записи за операціями, що існували на момент ревізії, чи пронумерована та прошнурована книга, чи скріплена вона печаткою за підписами керівника і головного бухгалтера.
• · Перевіряється наявність договорів касирів та інших осіб, на яких покладено ведення операцій з готівки, про повну матеріальну відповідальність. До початку інвентаризації каси кожен касир повинен дати на ім'я керівника ревізійної групи розписку про здачу до бухгалтерії останнього звіту про надходження та витрату коштів на день проведення інвентаризації.
• · Після інвентаризації ревізор починає ревізію касових операцій, що має провадитися за суцільним методом перевірки касових документів щодо правильності їх оформлення й законності здійснення. Ревізію касових операцій доцільно починати з перевірки дотримання порядку ведення касових операцій. Потрібно встановити коло посадових осіб, які мають право підписувати касові документи та чи не передавав керівник свого права першого підпису іншій особі.
• · Правильність ведення касової документації перевіряється шляхом перегляду і прибуткових, і видаткових документів. Звертається увага на правильність і повноту заповнення реквізитів.
• · Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки у касі провадиться зіставлянням сум і дат прибуткових касових ордерів.
• · Також здійснюється перевірка дотримання ліміту залишку готівки в касі та перевірка видачі підзвітних сум відповідно до Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні.