Грошові кошти в касі та на рахунках у банках

Рахунки класу 3 «Кошти, рахунки та інші активи» призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів, грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.

Рахунок № 31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках в банках і можуть бути використані для поточних операцій.

Рахунок № 31 «Рахунки в банках» має такі субрахунки:

№ 311 «Поточні рахунки в національній валюті» ;

№ 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» ;

№ 313 «Інші рахунки в банку в національній валюті» ;

№ 314 «Інші рахунки в банку в іноземній валюті». [6].

На дебеті рахунка № 31 відображається надходження грошових коштів, на кредиті - їх використання.

Операції по рахунку № 31 відображають на підставі перевірених виписок банку і грошових документів, доданих до них.

Аналітичний облік на рахунку № 31 здійснюється за виписками банку, і лише за наявності на підприємстві розрахункових субрахунків відкривають окремі аналітичні рахунки для обліку відповідних.

Виписка банку. Банк видає власникам рахунків виписки з відповідного рахунка з копіями розрахункових операцій. Виписка обов’язково подається на 1-ше число кожного місяця. Вона перевіряється підприємством з точки зору відповідності її доданим документам; при цьому встановлюються, чи всі записи належать до підприємства-власника рахунка.

Рахунок № 30 «Каса» призначений для узагальнення інформації про наявність, а рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок № 30 має такі субрахунки:

№ 301 «Каса в національній валюті» ;

№ 302 «Каса в іноземній валюті» .

Каса — самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Матеріальну відповідальність за збереження коштів і ведення касових операцій покладено на касира, з яким укладають договір про матеріальну відповідальність у формі зобов’язання касира.

Касові операції оформлюють документами, типові форми яких затверджені наказом Мінстату України № 51 від 15.02.96 р.

Надходження, видачу грошей з каси оформлюють прибутковим й видатковим касовими ордерами, які виписує бухгалтерія, за формами № КО-1 і КО-2.

Касові ордери передаються до виконання касирові підприємства безпосередньо бухгалтером, а не через особу, що одержує або вносить гроші.

Прибуткові й видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів. Касир усі надходження і видачі готівки за прибутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі. Записи в касовій книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двох примірниках (другий примірник є звітом касира). Наприкінці робочого дня касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею та виводить залишки на наступний день.

Для забезпечення надійного зберігання готівки і цінностей каса має відповідати таким нормам:

Бути ізольованою від інших допоміжних приміщень;

Касир, щоб здати готівку повинен заповнити первинний документ «об'ява на внесок готівкою». Цей документ складається з трьох частин. Верхня частина залишається у банку, середня передається касирові. Нижня частина також передається касирові, але після проведення банком відповідної операції й разом з банківською випискою.