Узагальнення інформації в облікових регістрах та розкриття у звітності

Відповідно до чинного господарського законодавства та установчих документів підприємства зобов’язані подавати квартальну та річну фінансову звітність органам, до сфери управління яких вони належать, власникам, органам державної виконавчої влади та іншим користувачам (податковим, фінансовим, статистичним органам, фондам, банкам).

Суттєвою якісною характеристикою інформації, що подається у фінансових звітах, є її зрозумілість для користувачів. З цією метою припускається, що користувачі мають відповідні знання з бізнесу, економічної діяльності та бухгалтерського обліку і прагнуть вивчати інформацію з достатньою ретельністю.

Підприємства та організації подають відомості про нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності. Крім того, платники, які зобов’язані здійснити доплату до мінімального страхового внеску, заповняють також таблицю 3 додатка 6 «Відомості про суми доплати до мінімального страхового внеску згідно з повідомленням — розрахунком».

У звітності підприємства розрахунки відображаються у:

«Баланс» Форма 1 у рядку 1625 «Поточна кредиторська заборгованість за розрахунками зі страхування». Стаття розрахунків зі страхування відображає сальдо заборгованості по обов’язковому та добровільному страхуванню найманого персоналу на пенсійне та інші види забезпечень, по обов’язковому та добровільному страхуванню майна підприємства, за індивідуальним страхуванням найманих працівників.

«Звіт про фінансові результати» Форма 2 у рядку 2510 «Відрахування на соціальні заходи» у ньому наводяться елементи операційних витрат, які здійснює підприємство в процесі своєї діяльності протягом звітного періоду.

«Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування». Складається з:

Додаток 1 «Довідник категорій страхувальників, які сплачують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування»;

Додаток 2 «Таблиця відповідності кодів категорії застрахованої особи та кодів бази нарахування і розмірів ставок єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування»;

Додаток 3 «Довідник кодів підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»;

Додаток 4: «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України». Додаток 4 складається з:

Титульного аркушу, де відображаються реквізити підприємства вид його діяльності, кількість працівників, отримувач звіту та назви банків.

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску та додаток до неї;

Таблиця 2. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб (заповнюється районними (міськими) управліннями праці та соціального захисту населення);

Таблиця 3. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу;

Таблиця 4. Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення та додаток до неї;

Таблиця 5. «Відомості про трудові відносини осіб»;

Таблиця 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»;

Таблиця 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»;

Таблиця 8 «Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом І групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства»;

Таблиця 9 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу».

Додаток 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску»;

Додаток 6. «Звіт про суми єдиного внеску, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов`язкового державного соціального страхування, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України».

Звіт у жодному разі не можна надсилати поштою, так як він не буде вважатися поданим (п. 2.11 Порядку № 22−2).

Також передбачені форми звітів тим підприємствам, які мали заборгованість перед фондами.

Страхувальники зобов’язані формувати та подавати до органів Фонду звітність щодо коштів загальнообов’язкового державного соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця. Базовим звітним періодом для них є квартал.

Звіти подаються за формами Ф4-ФСС з ТВП та Ф14-ФСС з ТВП. Відповідальна особа органу Фонду, яка приймає звіт від страхувальника, зазначає дату прийняття звіту та обов’язково засвідчує його власним підписом із зазначенням прізвища та ініціалів.

Звіт за формою Ф4-ФСС з ТВП не подається у разі:

• -відсутності у страхувальника заборгованості по субрахунку 652 на початок кожного звітного кварталу та оборотів по субрахунку у звітному кварталі;
• -наявності заборгованості за Фондом на початок року та відсутності оборотів по субрахунку 652 у звітному кварталі.

Звіт за формою Ф14-ФСС з ТВП не подається, якщо у звітному кварталі страхувальник не отримував від Фонду та не видавав найманим працівникам путівок на санаторно-курортне лікування, придбаних за рахунок коштів Фонду.

У разі якщо страхувальник у звітному періоді змінює місцезнаходження або місце проживання (для фізичних осіб) (за межами територіального обслуговування органу Фонду, в якому він перебував на обліку), звіти за цей звітний період подаються до органу Фонду за новим місцем взяття на облік.

У разі неподання за даний звітний період страхувальником звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП до зведеного звіту включається звіт цього страхувальника за попередній звітний період (при звіті за I квартал — залишки коштів цього страхувальника на початок звітного року).

За несвоєчасне подання або неподання встановленої звітності по коштах Фонду, подання недостовірної звітності щодо використання страхових коштів на посадових осіб підприємств, установ, організацій, фізичних осіб, які використовують найману працю, накладається штраф в розмірі та порядку, передбаченими чинним законодавством.

Звіт за формою Ф4-ФСС з ТВП складається наростаючим підсумком з початку року.

Звіт складається із головної частини та двох таблиць.

У головній частині звіту зазначаються: період, за який складено звіт, найменування страхувальника (прізвище та ініціали фізичної особи — страхувальника), реєстраційний номер страхувальника в органі Фонду або його номер у Державному реєстрі (для зареєстрованих після 01.01.2011), код ЄДРПОУ — для юридичних осіб, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті), банківські реквізити (МФО, номер поточного рахунку страхувальника, найменування банку), місцезнаходження та телефон.

У звіті проставляються дані за всіма передбаченими звітом показниками за звітний квартал та наростаючим підсумком з початку звітного року.

Таблиця I «Розрахунки по коштах загальнообов’язкового державного соціального страхування» заповнюється у гривнях з копійками.

Рядок 1″ Заборгованість за страхувальником на початок року" відображається сума заборгованості за страхувальником, яка відповідає сумі заборгованості за страхувальником на кінець звітного періоду, відображеній у звіті за минулий рік. Протягом поточного року дані в рядку 1 залишаються без змін.

Рядок 2 «Заборгованість за страхувальником згідно з актами приймання-передавання» заповнюється у разі, якщо страхувальник змінив місцезнаходження (фізична особа — місце проживання) та має заборгованість за попереднім місцем обліку.

Рядки 3 та 4″ Донараховано самостійно (за період до 01.01.2011) внесків, пені" відображаються суми самостійно донарахованих страхувальником страхових внесків, виявлених за минулі роки, та нарахованої пені на всю суму недоїмки за весь період прострочки платежу.

Рядки 5, 6 та 7 «Нараховано за актами перевірок внесків, штрафів, пені» відображаються суми донарахованих страхових внесків за період діяльності страхувальника до 01.01.2011, штрафів та пені, нарахованих спеціалістами органу Фонду під час перевірки страхувальника, за винятком адміністративних стягнень, застосованих до страхувальника відповідно до чинного законодавства.

Рядок 8 «Не прийнято до зарахування витрат» відображаються не прийняті до зарахування суми витрат страхувальника, що були здійснені з порушеннями чинного законодавства до 1 січня 2011 року та віднесені за рахунок коштів Фонду, сума вартості путівок, отриманих страхувальником від органу Фонду та використаних з порушенням Порядку отримання застрахованими особами і членами їх сімей санаторно-курортного лікування, що сплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженого постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.02.2009 N 12, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.04.2009 за N 339/16 355 (далі - Порядок N 12), та неправомірно витрачені після 01.01.2011 суми страхових коштів.

Рядок 9 «Отримано від часткової оплати за путівки» вказується сума, яка була отримана як часткова оплата вартості путівок у звітному періоді (з початку року) в касу страхувальника за основним місцем роботи застрахованої особи.

Рядок 10 «Отримано від Фонду з початку року» відображається загальна сума коштів, отриманих від Фонду для виплати матеріального забезпечення застрахованим особам, нарахованого страхувальником, та часткового фінансування оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення.

Рядок 11 «у т. ч. для погашення заборгованості за Фондом станом на 01.01.2011» відображається сума коштів, отриманих від Фонду для погашення заборгованості за Фондом, що мала місце на 01.01.2011.

Рядок 12 «Списано згідно з законодавством» відображаються суми заборгованості страхувальника перед Фондом, списані органами Фонду згідно з чинним законодавством, та суми внесків, штрафів, пені та не прийнятих до зарахування витрат за скасованими у встановленому порядку рішеннями органів Фонду.

Рядок 13″ ВСЬОГО (р. 1 +…+ р. 10 — р. 12)" відображається сума даних рядків 1 — 10 за мінусом даних рядка 12.

Рядок 14″ Заборгованість за Фондом на кінець звітного періоду (р. 21 — р. 13)" наводяться дані про загальну суму заборгованості по страхових коштах, яка не перерахована Фондом на кінець звітного періоду. Визначається як різниця показників рядків 21, 13. Дані рядка 14 не можуть мати від'ємного значення. Якщо дані рядка 21 дорівнюють даним рядка 13, у рядку 14 проставляється прочерк.

Рядок 15 «у т. ч.: непогашена частина заборгованості, що мала місце станом на 01.01.2011» наводяться дані про непогашену на кінець звітного періоду частину заборгованості, яка виникла до 01.01.2011.

Рядок 16 «Заборгованість за Фондом на початок року» відображається сума заборгованості за Фондом, яка відповідає сумі заборгованості за Фондом на кінець звітного періоду, відображеній у звіті за минулий рік. Протягом поточного року дані в рядку 1 залишаються без змін.

Рядок 17 «Заборгованість за Фондом згідно з актами приймання-передавання» заповнюється у разі, якщо страхувальник змінив місцезнаходження (фізична особа — місце проживання) та залишається невідшкодована заборгованість за Фондом.

Рядок 18 «Перераховано з початку року» відображається загальна сума перерахованих на рахунок органу Фонду страхових коштів з початку року.

Рядок 19 «у т. ч. заборгованість станом на 01.01.2011» відображається погашена сума заборгованості, що мала місце станом на 01.01.2011.

Рядок 20 «Витрати з початку року» відображається загальна сума нарахованих страхувальником витрат за рахунок коштів Фонду на матеріальне забезпечення та часткове фінансування оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення. Розшифровка даних рядка 20 таблиці I за видами витрат надається у таблиці II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів Фонду». Показник рядка 20 таблиці I має дорівнювати показнику рядка 8 таблиці II звіту.

Рядок 21 «ВСЬОГО (р. 16 + р. 17 + р. 18 + р. 20)» відображається загальна сума даних рядків 16, 17, 18 та 20 звіту.

Рядок 22 «Заборгованість за страхувальником на кінець звітного періоду (р. 13 — р. 21) = (р. 23 + р. 28)» наводяться дані про загальну суму заборгованості по коштах Фонду, яка не перерахована страхувальником на кінець звітного періоду. Якщо сума нарахованих надходжень до Фонду за звітний період (рядок 13) більша за суму витрат і перерахованих до Фонду коштів (рядок 21), виникає заборгованість за страхувальником, сума якої відображається в рядку 22. Дані рядка 22 не можуть мати від'ємного значення. Якщо дані рядка 13 дорівнюють даним рядка 21, у рядку 22 ставиться прочерк. Слід зазначити, що сума показників рядків 13 та 14 має дорівнювати сумі даних рядків 21 та 22. Ця перевірка може застосовуватися для контролю балансу звіту.

Рядок 23 «у т. ч. заборгованість поточного року» наводяться дані про суму заборгованості по коштах Фонду, які не сплачені страхувальником, з розшифровкою, наведеною у рядках 24 — 27 звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП.

Сума даних рядків 24 — 27 може не відповідати загальній сумі заборгованості поточного року (р. 23 таблиці I).

Рядок 28 «непогашена частина заборгованості, що мала місце станом на 01.01.2011» наводяться дані про непогашену на кінець звітного періоду частину заборгованості, яка виникла до 01.01.2011.

За наявності заборгованості за Фондом станом на 01.01.2011 суми, відображені страхувальником у рядках 3 — 8 таблиці, зараховуються як погашення цієї заборгованості (зменшується показник рядка 15).

У таблиці II «Розшифровка витрат за рахунок страхових коштів» наводиться інформація про витрати, проведені страхувальником на матеріальне забезпечення за їх видами. Інформація у цій таблиці заповнюється у гривнях з копійками.

Рядок 1 «По тимчасовій непрацездатності (за винятком допомоги по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї)» вносяться дані про кількість робочих днів, втрачених працівниками внаслідок тимчасової непрацездатності (колонка 3), за винятком днів тимчасової непрацездатності, оплачених за рахунок коштів підприємства, установи, організації або фізичної особи — страхувальника, та сума нарахованої допомоги за рахунок коштів Фонду (тобто нарахована, починаючи з шостого календарного дня непрацездатності) у звітному періоді (колонка 4).

Рядок 2 «По тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї» проставляються дані про кількість робочих днів, втрачених працівниками внаслідок необхідності догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї (колонка 3), та сума нарахованої допомоги за рахунок коштів Фонду (колонка 4). Слід враховувати, що допомога по тимчасовій непрацездатності по догляду за хворою дитиною або хворим членом сім'ї виплачується за рахунок коштів Фонду з першого дня непрацездатності.

Рядок 3 «По вагітності та пологах» проставляються дані щодо кількості календарних днів відпустки по вагітності та пологах відповідно до листка непрацездатності (колонка 3) та сума нарахованої допомоги по вагітності та пологах, що надається за рахунок коштів Фонду (колонка 4).

У колонках 5 та 6 таблиці «У тому числі пільги по допомогах постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи» вказуються кількість днів, допомога за які виплачена на пільгових умовах відповідно до статей 35, 37, частини першої статті 38 Закону, пункту 16 частини першої статті 20 та пункту 2 частини першої статті 30 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» (далі - Закон N 796), та суми цих витрат.

Рядок 4 «На поховання» проставляються дані про суми виплаченої допомоги на поховання. У колонці 3 — дані про кількість виплат, в колонці 4 — дані про загальну суму виплат з початку року. Сума повинна відповідати розмірам, встановленим правлінням Фонду, з урахуванням кількості виплат.

Рядок 5 «ВСЬОГО (р. 1 + р. 2 + р. 3 + р. 4)» проставляються підсумовані дані про суми нарахованої суми допомоги за рахунок коштів Фонду: в колонці 4 — сума всього, в колонці 6 — суми допомоги, наданої постраждалим внаслідок Чорнобильської катастрофи, понад встановлену законодавством межу для виплат на загальних підставах, в колонці 7 — суми заборгованості з виплати допомоги (які виникли до 01.01.2011) на кінець звітного періоду.

Рядок 6 «Часткове фінансування оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення (кількість путівок, сума)» у цьому рядку наводяться дані про витрати на часткове фінансування оздоровлення дітей у дитячих закладах оздоровлення. У колонці 3 проставляються дані про кількість придбаних путівок, у колонці 4 — сума витрат на вказані цілі.

Фінансування оздоровлення дітей, які є членами сімей застрахованих осіб, у дитячих закладах оздоровлення за рахунок коштів Фонду здійснюється Фондом у порядку, встановленому правлінням Фонду.

Рядок 7 «Інші витрати (якщо є - додати пояснювальну записку)» заповнюється у разі зміни законодавчих актів або при проведенні витрат страхувальником, пов’язаних із соціальним страхуванням, на підставі рішень правління Фонду.

Рядок 8″ РАЗОМ ВИТРАТ (р. 5 + р. 6 + р. 7) (II. р. 20)" проставляється загальна сума витрат страхувальника за рахунок коштів Фонду, зарахованих у звітному періоді (з початку року). Дані рядка 8 таблиці II відповідають даним рядка 20 розділу I звіту.

Звіт за формою Ф14-ФСС з ТВП складається за кожен квартал окремо і подається до органу Фонду за місцем обліку страхувальника разом із звітом за формою Ф4-ФСС з ТВП. Звіт за формою Ф14-ФСС з ТВП заповнюється в гривнях з копійками.

Путівки на санаторно-курортне лікування та до дитячих закладів оздоровлення, що отримані страхувальником від органу Фонду, зазначаються у звіті на підставі журналу обліку путівок до санаторно-курортних закладів за формою Ф14-ФСС з ТВП, яка є додатком 3 до Порядку отримання застрахованими особами і членами їх сімей санаторно-курортного лікування, що сплачується за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженого постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.02.2009 N 12, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.04.2009 за N 339/16 355.

У графі «Одержано путівок у звітному кварталі від органів Фонду» (колонки 5, 6) зазначаються кількість путівок, отриманих від органу Фонду з термінами дії у межах звітного та наступних кварталів, та загальна сума їх вартості.

У графі «Видано путівок з початковими термінами звітного кварталу» (колонки 7, 8) зазначаються видані застрахованим особам і членам їх сімей путівки, початок терміну дії яких знаходиться у межах звітного кварталу.

У графі «Повернено путівок органу Фонду» (колонки 9, 10) зазначаються путівки, які з поважних причин повернені органу Фонду.

Надані застрахованим особам у звітному кварталі путівки із термінами дії наступних кварталів включаються до графи «Залишок путівок на кінець звітного кварталу» (колонки 11, 12). Дані колонок 11, 12 повинні відповідати даним колонок 3, 4 графи «Залишок путівок на початок звітного кварталу» звіту за формою Ф14-ФСС з ТВП наступного кварталу.

У графі «Із загальної кількості путівок видано» (колонки 15, 22) зазначаються внесені до каси страхувальника суми часткової оплати вартості путівок з термінами дії звітного кварталу, які відображаються наростаючим підсумком у рядку 9 «Отримано від часткової оплати за путівки» таблиці I звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП.

Часткова оплата за путівки з термінами дії наступних кварталів відображається у формі Ф14-ФСС з ТВП відповідних (наступних) кварталів та зазначається у звіті звітного кварталу, в якому прийнята від застрахованої особи часткова оплата.

У графі «Не використано путівок в терміни їх дії, що минули» (колонки 23, 24) зазначаються путівки, які своєчасно не видані страхувальником застрахованим особам або членам їх сімей і термін дії яких минув.

За видами путівок у реабілітаційні відділення санаторно-курортних закладів (рядок 2 колонок 13, 14) звіт надається лікувально-профілактичними закладами, що здійснюють медичний відбір та направлення хворих до реабілітаційних відділень санаторно-курортних закладів, виконавчій дирекції відділення Фонду відповідно до пункту 5.5 Порядку N 12.

У рядку 5 страхувальник звітує за путівки до дитячого закладу оздоровлення, що отримані від органу Фонду і придбані Фондом за повну вартість, відповідно до пункту 3.2 Порядку фінансування оздоровлення дітей застрахованих осіб у дитячих закладах оздоровлення за рахунок коштів Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, затвердженого постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 25.02.2009 N 17, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 11.06.2009 за N 502/16 518.

Виправлення помилок У разі виявлення помилки у звітах за формами Ф4-ФСС з ТВП та Ф14-ФСС з ТВП страхувальник має право до кінцевого терміну подання цієї звітності повторно сформувати та подати звіт до органу Фонду за місцем обліку.

Чинним вважається останній електронний або паперовий звіт, поданий страхувальником до закінчення терміну подання звітності, визначеного цим Порядком.

За наявності методологічних або арифметичних помилок (наприклад, відмінність показників у різних таблицях звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП щодо витрат за рахунок коштів Фонду, невідображення або невірне відображення суми коштів, отриманих від органу Фонду на надання матеріального забезпечення застрахованим особам, невідображення сум донарахованих страхових внесків, пені, штрафів та не прийнятих до зарахування витрат, які страхувальником не оскаржуються або процедура оскарження завершена), виявлених при прийманні звітів відповідальною особою органу Фонду, страхувальнику має бути запропоновано самостійно виправити виявлені помилки. Ці пропозиції не можуть бути підставою для неприйняття звіту.

У разі відмови страхувальника виправити помилки орган Фонду зобов’язаний самостійно визначити відповідні показники, врахувати їх при складанні зведених звітів, після чого, за необхідності, проводиться перевірка цього страхувальника.

У разі якщо страхувальник самостійно до початку перевірки органом Фонду виявив помилки, що містяться у раніше поданому ним звіті за формою Ф4-ФСС з ТВП і які стосуються правильності нарахування суми страхових внесків до Фонду за період до 01.01.2011 та витрат за загальнообов’язковим соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням, то такий страхувальник повинен вжити невідкладних заходів щодо їх виправлення шляхом письмового повідомлення про факт та зміст помилок органу Фонду за місцем обліку, у якому мають бути відображені причини виникнення помилок та надано розрахунок донарахованої (зменшеної) суми страхових внесків або витрат, здійснених за рахунок коштів Фонду.

Письмове повідомлення про факт виявлення помилки складається у двох примірниках і повинно містити таку інформацію:

• -найменування страхувальника;
• -реєстраційний код страхувальника в органі Фонду або його номер у Державному реєстрі (для зареєстрованих після 01.01.2011) та ідентифікаційний код за ЄДРПОУ;
• -період виявлення помилки;
• -зміст помилки з посиланням на чинне законодавство, згідно з яким робляться виправлення;
• -суму відкоригованих внесків або витрат;
• -суму донарахованої пені;
• -дату складання повідомлення.

Письмове повідомлення надсилається за підписом керівника та головного бухгалтера або фізичної особи — суб'єкта підприємницької діяльності і зберігається у страхувальника (копія) та в органі Фонду разом із звітом страхувальника за той квартал, в якому це повідомлення отримане.

Страхувальник при виявленні помилки, що обумовлює необхідність сплати заборгованості страхувальника перед Фондом, повинен донарахувати та сплатити суму пені, розраховану на суму недоплати. Пеня обчислюється відповідно до Закону.

Зайво перерахована сума пені за несвоєчасну сплату внесків підлягає поверненню страхувальнику за його письмовою заявою.

У випадку самостійного повідомлення страхувальником органу Фонду про факт виявлення помилки та перерахування сум, нарахованих ним, у разі недоплати страхових внесків за період до 01.01.2011 року та пені, зайво нарахованих витрат у повному обсязі до початку перевірки органом Фонду штрафи до страхувальника не застосовуються.

При виявленні помилки органами Фонду, що спричинила наявність заборгованості страхувальника перед Фондом, страхувальник повинен здійснити відповідний розрахунок з Фондом шляхом перерахування належної до сплати суми страхових коштів. За неповну сплату страхових внесків, несвоєчасне повернення або повернення не в повному обсязі страхових коштів на страхувальника накладається штраф відповідно до статті 30 Закону.

Страхувальник при поданні звітності до органу Фонду повинен відобразити помилки минулих кварталів звітного року шляхом коригування відповідних показників звітності. Помилки минулих років, що стосуються фінансових показників (про донараховані або нараховані помилково суми страхових внесків, страхові внески, донараховані внаслідок зайво нарахованих раніше сум допомоги), відображаються в рядку 3 таблиці I звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП.

Додатково нараховані суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, в тому числі по догляду за хворим членом сім'ї, по вагітності та пологах, а також збільшення кількості днів за листками непрацездатності, що оплачені в минулих роках, відображаються в рядках 1, 2, 3 таблиці II звіту за формою Ф4-ФСС з ТВП.

Також одним з видів облікових регістрів є платіжне доручення. Цим платіжним доручення підприємство надає право сплачувати страхові внески. Платіжні доручення значною мірою спрощують розрахунки між підприємствами, державою і тд. Вони надають право банкові виконувати розрахункові операції від імені підприємства.

Облікові регістри на підприємстві є дуже важливими, тому що вони відображають всю необхідну інформацію для складання звітів, тому є дуже важливим правильність їх заповнення та відображення на носіях.

В період з 2011 р. підприємство подає щомісячний звіт «Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», а з ним й інші додатки, такі як обов’язків додаток 4 «Нарахування внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» та інші. Зокрема цей додаток має багато таблиць та підпунктів що наведені у додатках .

Відстежити зміни на підприємстві набагато простіше за допомогою статистичних звітів. Наприклад таких як: «Звіт про основні показники діяльності підприємства» Зокрема у таблиці 4 відображаються показники по працівниках та їх оплату праці.

«Звіт з праці».

«Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання «.

«Звіт про фінансові результати і дебіторську заборгованість».

Проте Державний комітет не випустив форму статистичної звітності по нарахуванню ЄСВ, що ускладнює спостереження за його ростом.

Таким чином, у першому розділі описуються теоретичні основи ведення бухгалтерського розрахунків по соціальному страхуванню. Зокрема описується суть розрахунків по соціальному страхуванню, їх регламентування законодавством, документування соціального внеску та відображення його у звітності підприємства.