Контроль в бюджетних організаціях

Контроль за фінансово-господарською діяльністю

Контроль виконання кошторису видатків БОПТД покладено на Державне казначейство України — Управління державного казначейства м. Брянка Головного управління державного казначейства України у Луганській області.

Бухгалтерський облік виконання кошторисів доходів і видатків ведеться за подвійною системою: мемореально-ордерна та книга Журнал-головна. Ведеться облік касових та фактичних витрат (автоматизований облік).

БОПТД здійснює витрати через УДК м. Брянка безготівково.

Витрати здійснюються згідно затвердженого кошторису у розрізі КЕКВ через УДК м. Брянка. БОПТД реєструє юридичні зобов’язання (договори), фінансові зобов’язання (рахунки постачальників та підрядників) та передає платіжні доручення за видатками загального фонду.

Брянківський протитуберкульозний диспансер не має позабюджетних засобів, так як не надає платних послуг.

Підготовлені та перевірені платіжні доручення передаються органами ДКУ до установ банків у вигляді електронних розрахункових документів каналами зв’язку в системі «клієнт—банк».

УДК суворо контролює видатки в розрізі КЕКВ: відповідність класифікації витрат, обсяг асигнувань, правильність оформлення первинних та платіжних документів.

Право підпису платіжних документів оформлюється картками зі зразками підписів осіб, що можуть розпоряджатися відкритими в УДК рахунками та коштами на них.

У меморіальному ордері № 1 «Накопичувальна відомість за касовими операціями» відображається тільки надходження та видача талонів на бензин.

Видатки облікуються у меморіальному ордері № 2 «Накопичувальна відомість руху коштів загального фонду в органах Державного казначейства України (установах банку)». Туди підшиваються платіжні доручення, рахунки, на основі яких були здійснені платежі, та виписки з рахунку. Меморіальний ордер призначений для відображення надходження на рахунок асигнувань та здійснення касових видатків загального фонду. Записи до нього здійснюють на підставі виписок з реєстраційного (поточного) рахунка. У кінці місяця підсумки меморіального ордеру переносяться до книги Журнал-головна у розрізі кореспондуючих рахунків.

Меморіальний ордер № 5 «Зведення розрахункових відомостей із заробітної плати та стипендій» т. ф. № 405. У цій відомості на суми нарахованої заробітної плати здійснюють нарахування внесків на обов’язкове пенсійне та соціальне страхування. До меморіального ордера додають всі документи, які є підставою для нарахування заробітної плати.

Меморіальний ордер № 6 «Накопичувальна відомість за розрахунками з іншими кредиторами» т. ф. № 409 (бюджет) використовується для обліку розрахунків, які обліковують на субрахунку 675 «Розрахунки з іншими кредиторами». При перенесенні суми оборотів з меморіального ордера № 6 у книгу Журнал-головна виключаються суми операцій на реєстраційному (поточному рахунку). До ордеру підшиваються накладні, акти виконаних робіт, рахунки з комунальних послуг — відображається надходження у натуральній формі.

Меморіальний ордер № 8 «Накопичувальна відомість за розрахунками з підзвітними особами» т. ф. № 386 (бюджет) складається щомісячно за субрахунком 362 «Розрахунки з підзвітними особами» лінійно-позиційним способом. У ордері відображається витрати на відрядження.

Відповідно до статті 26 Бюджетного кодексу, на всіх стадіях бюджетного процесу здійснюється внутрішній фінансовий контроль, який повинен забезпечувати:

• · постійну оцінку достатності та відповідності діяльності бюджетної установи вимогам внутрішнього фінансового контролю;
• · оцінку діяльності на відповідність результатів встановленим завданням та планам;
• · інформування безпосередньо керівника бюджетної установи про результати кожної перевірки (оцінки, розслідування, вивчення чи ревізії), проведеної підрозділом внутрішнього фінансового контролю.

Розпорядники бюджетних коштів несуть відповідальність за організацію і стан внутрішнього контролю та аудиту як у своїх закладах, так і в підвідомчих установах. Організація ефективної системи внутрішнього контролю за фінансово-господарською діяльністю установи покладається на її керівника.

Внутрішній контроль у БОПТД покладено на Бухгалтерську службу, яка підпорядковується безпосередньо головному лікарю БОПТД.

Основними завданнями бухгалтерської служби є:

• 1)ведення бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності БОПТД та складення звітності;
• 2)відображення у документах достовірної та у повному обсязі інформації про господарські операції і результати діяльності, необхідної для оперативного управління бюджетними призначеннями (асигнуваннями) та фінансовими і матеріальними (нематеріальними) ресурсами;
• 3)забезпечення дотримання бюджетного законодавства при взятті бюджетних зобов’язань, своєчасного подання на реєстрацію таких зобов’язань, здійснення платежів відповідно до взятих бюджетних зобов’язань, достовірного та у повному обсязі відображення операцій у бухгалтерському обліку та звітності;
• 4)забезпечення контролю за наявністю і рухом майна, використанням фінансових і матеріальних (нематеріальних) ресурсів відповідно до затверджених нормативів і кошторисів;
• 5)запобігання виникненню негативних явищ у фінансово-господарській діяльності, виявлення і мобілізація внутрішньогосподарських резервів.

Зовнішній контроль та аудит фінансової та господарської діяльності бюджетних установ здійснюються Рахунковою палатою — в частині контролю за використанням коштів Державного бюджету України, Головним контрольно-ревізійним управлінням України — відповідно до його повноважень, визначених законом .

Зовнішній контроль за фінансовою та господарською діяльністю у БОПТД здійснюється шляхом проведення ревізій (КРУ) та інших перевірок (Державною податковою інспекцією, Пенсійним фондом України та іншим державними органами).

Контрольно-ревізійне управління надсилає письмове попередження про проведення ревізії за 2 тижні до початку роботи, де вказані строки проведення та період діяльності, що буде перевірятися. Спеціалісти КРУ прибувають у вказаний строк на підприємство з листом-направленням.

Остання ревізія господарської діяльності БОПТД була проведена спеціалістами відділу КРУ у м. Брянка в листопаді 2011р. У ході перевірки було виявлено недоліки в обліку будинків та споруд — в обліку не було відображено господарчу будівлю стаціонарного відділення, що використовувалась як погреб. Члени інвентаризаційної комісії сплатили штрафи, передбачені законодавством.