Вступ.
Організація та облік операцій з іноземною валютою
Валюта готівкою, грошові знаки (банкноти; білети державної скарбниці, монети), які перебувають в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу але такі, що підлягають обміну на грошові знаки, що перебувають в обігу; Кошти в грошових одиницях іноземних держав, міжнародних грошових одиницях і в діючій на території України валюті з вільною… Читати ще >
Вступ. Організація та облік операцій з іноземною валютою (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Операції з іноземною валютою — це операції, що здійснюються в іншій валюті порівняно з тією, в якій ведуть бухгалтерський фінансовий облік та складають бухгалтерську звітність. Такі операції пов’язані з експортом або імпортом товарів, інвестиціями, одержанням або виплатою дивідендів, відрядженнями за кордон тощо. Для узагальнення бухгалтерської інформації та складання звіту постає потреба переведення операцій в іноземній валюті у валюту українську. З цією метою використовують так званий курс дня.
Курс дня — це ціна валюти іншої країни, виражена у валюті України на момент здійснення господарської операції (укладання угоди, переказ грошей, передача товарів тощо).
Інформацію про валютні курси публікує Національний банк України.
Згідно зі стандартом бухгалтерського обліку і звітності в Україні, курсові різниці за операціями в іноземних валютах визначаються як різниці між оцінкою валютних активів та пасивів на дату реєстрації їх в бухгалтерському обліку і на дату фактичного здійснення розрахунку (надходження або сплати коштів) за курсом національного банку і відображаються у прибутках та збитках окремо.
Згідно із законом України «Про зовнішньоекономічну діяльність» до іноземної валюти належать:
- а) валюта готівкою, грошові знаки (банкноти; білети державної скарбниці, монети), які перебувають в обігу і є законним платіжним засобом на території відповідної іноземної держави, а також вилучені з обігу але такі, що підлягають обміну на грошові знаки, що перебувають в обігу;
- б) платіжні документи в грошових одиницях іноземної держави і міжнародних грошових одиницях;
- в) кошти в грошових одиницях іноземних держав, міжнародних грошових одиницях і в діючій на території України валюті з вільною конвертацією, які перебувають на рахунках та у вкладах в банківсько-кредитних установах на території України, а також за її межами.
Облік курсових різниць. Бухгалтерський облік наявності та руху іноземної валюти ведеться на рахунку «Поточні рахунки в банку», аналітичний облік операцій на якому організується по кожному з відкритих у банках рахунків для зберігання коштів у іноземній валюті, а також на окремих субрахунках рахунка «Каса»: «Розрахунки з підзвітними особами», «Розрахунки з постачальниками», «Розрахунки з покупцями та замовниками», «Розрахунки з різними дебіторами», «Розрахунки з різними кредиторами» і т. ін. Записи на наведених рахунках здійснюються на підставі відповідних документів (виписок банку, первинних розрахункових документів тощо), по яких одержані або сплачені суми в іноземній валюті.
На кожному з рахунків у аналітичному обліку має бути забезпечено облік кожної валюти за номіналом, курсом дня, враховано різницю між попереднім та поточним курсом (курсова різниця), визначену в українській валюті. Курсову різницю в день операції при зміні курсу валюти відображають за дебетом або кредитом рахунків «Інші операційні доходи» або «Інші затрати операційної діяльності.
Початкові дані Баланс банку АППБ «Аваль» станом на 01.01.2013у гривнях.
Групи рахунків. | Сума. |
АКТИВИ. | |
Готівка в касі. | 167 000. |
Коррахунок в НБУ. | 28 000. |
Цінні папери. | 10 000. |
Кредити видані. | 40 000. |
Нараховані проценти. | 3 500. |
Основні засоби. | 20 000. |
Зношення основних засобів. | (12 000). |
Усього засобів. | 256 500. |
ЗОБОВ’ЯЗАННЯ. | |
Депозити інших банків. | 30 000. |
Вклади населення. | 57 000. |
Поточні рахунки юридичних осіб. | 50 000. |
Нараховані проценти. | 6 500. |
Усього зобов’язань. | 143 500. |
КАПІТАЛ. | |
Статутний капітал. | 100 000. |
Фонди банку. | 10 000. |
Нерозподілений прибуток минулих років. | 3 000. |
Усього капіталу. | 113 000. |
Усього зобов’язань і капіталу. | 256 500. |
Протягом 2013 року банк виконав наступні операції:
- 1. А) 02.01.2013 клієнтами банку з поточних рахунків погашено кредит на суму
- 20 000 грн.;
- Б) сплачено нарахованих процентів 2 000.
- 2. 10.02.2013 від іногородніх платників клієнтам банку надійшов виторг 26 000 грн.
- 3. 1.04.2013 банк купив у іногороднього постачальника 2 комп’ютера по 3 000 грн. кожен зі строком служби 5 років, амортизація нараховується рівномірно на уже діючі основні засоби з 1.01.2013. Амортизація нараховується у розрахунку 10% річних.
- 4. 1.07.2013 банк придбав у боргове зобов’язання (вексель) за 7 500 грн. Номінальна вартість 8 800 грн., строк погашення 1 рік, куплено при емісії. Дохід — 12%.
- 5. 1.08.2013 банк видав кредит іногородньому клієнту 17 000 грн. на 6 місяців, проценти нараховуються у розрахунку 30% річних і сплачуються клієнтом 2 рази (в кожен квартал).
- 6. 1.09.2013 прийнято готівкою на вклад строком 6 місяців 3 500 грн. Проценти нараховуються у розрахунку 18% річних.
Необхідно:
- 1. За даними операціями скласти журнальні проводки;
- 2. За даними операціями скласти регулюючі проводки;
- 3. Записати операції на Т рахунках;
- 4. Скласти фінансову звітність.