Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»
Методика формування показників Звіту про фінансові результати повинна відповідати вимогам НП (С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» — для Звітів про фінансові результати (Звітів про сукупний дохід),. У випадку зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів — ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватність внесених змін. Форма № 2 Звіт про… Читати ще >
Здійснення перевірки взаємоузгодженості даних форм фінансової звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Аудитор починає аудит з порівняння даних фінансової звітності. А саме: Форми № 1 Баланс (Звіт про фінансовий стан) з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками і даними Головної книги та Форми № 2 Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) з даними за рахунками Головної книги (аналізу рахунків), а саме: рахунку 79 «Фінансові результати».
За цим аудитор складає таблицю, до якої вносить дані статей Балансу, дані головної книги у розрізі рахунків і субрахунків, порівнюючи з даними Оборотної відомості за синтетичними рахунками та регістрів синтетичного й аналітичного обліку, визначаючи відхилення між інформацією, наданою клієнтом і даними, виявленими аудитор при перевірці (Додаток К).
Одночасно проводиться аналіз показників фінансової звітності для з’ясування оцінки фінансового стану підприємства (табл.2.7).
Таблиця 2.7. Алгоритм проведення аудиту фінансової звітності
№. | Напрямок. (процедура) аналізу. | Показник. | Інформаційне забезпечення. (алгоритм розрахунку). | |
1. Оцінка стану та динаміка економічного потенціалу. | ||||
1.1. | Оцінка майнового стану. |
| Підсумок Форми № 1 Баланс (звіт про фінансовий стан) (рядок 1300). Форма № 1 (рядок 1011−1012). Сума зносу (1012)/вартість ОЗ *100. | |
1.2. | Оцінка фінансового стану. |
| Власний капітал + довгострокові пасиви — необоротні активи Залучений капітал/власний капітал Поточні активи/поточні зобов’язання. | |
1.3. | Наявність у Балансі «хворих» статей. |
| Форма № 1(рядок 1420). Форма № 1, Форма № 5. | |
2. Оцінка результативності фінансово-господарської діяльності. | ||||
2.1. | Оцінка прибутковості. |
| Форма № 2 Звіт про фінансовий стан (Звіт про сукупний дохід) (різні рядки прибутку) Прибуток від операційної діяльності/дохід (виручка) від реалізації *100. Прибуток від операційної діяльності/ витрати на виробництво продукції * 100. | |
2.2. | Оцінка динамічності. |
| Форма № 2 (у динаміці). Форма № 2 (у динаміці). | |
2.3. | Оцінка ефективності використання економічного потенціалу. |
| Прибуток від звичайної діяльності /підсумок середнього балансу *100. Прибуток від звичайної діяльності / середній власний капітал *100. | |
2.4. | Оцінка ринкової інвестиційної діяльності. |
| Ринкова ціна акції/дохід від акції. Дивіденди з акції / ринкова ціна акції. Ринкова ціна акції / облікова ціна акції. | |
Зупинимось тільки на особливостях аудиту двох форм фінансової звітності:
- — Баланс (звіт про фінансовий стан) Форма № 1;
- — Звіт про фінансові результати (звіт про сукупний дохід) Форма № 2.
Особливості аудиту (аудиторські прийоми) правильності складання Балансу наступні:
- 1. Методика формування показників Балансу повинна відповідати вимогам НП (С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» — для Балансів (Звітів про фінансовий стан), складених починаючи з 1-го кварталу 2013 року або П (С)БО 2 «Баланс» — для Балансів, які складені за періоди по 2012 рік включно.
- 2. Дані статей Балансу на початок періоду повинні відповідати даним Балансу на кінець попереднього періоду. При зміні наступного Балансу на початок року у порівнянні із звітними даними за попередній рік повинні бути надані відповідні пояснення.
- 3. Дані статей Балансу на кінець звітного періоду повинні бути підтверджені результатами інвентаризації.
- 4. Суми статей Балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути звірені з ними і бути тотожними.
- 5. Дані Балансу на кінець звітного періоду повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками Головної книги на кінець звітного періоду.
- 6. Методика формування показників Звіту про фінансові результати повинна відповідати вимогам НП (С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» — для Звітів про фінансові результати (Звітів про сукупний дохід),.
При перевірці Звіту про фінансові результати необхідно застосовувати наступні аудиторські процедури:
- 1. Перевірка наданого Звіту на арифметичну точність.
- 2. Складання пробного Звіту про фінансові результати (на підставі робочих документів по інших розділах аудиту).
- 3. Порівняння пробного Звіту про фінансові результати з наданим на перевірку та аналіз відхилень.
- 4. Перевірка розрахунку прибутковості акцій.
- 5. Перевірка відповідності даних Звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року.
- 6. У випадку зміни показників внаслідок виправлення помилок минулих періодів — ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність, адекватність внесених змін.
- 7. Узгодження певних показників Звіту про фінансові результати з даними Балансу.