Анализ і — оцінка активу і пасиву бухгалтерського балансу з прикладу конкретного предприятия

Московський Державний Інститут Ділового Администрирования.

КУРСОВА РАБОТА.

Тема: «Аналіз і - оцінка активу і пасиву бухгалтерського балансу з прикладу конкретного предприятия».

Роботу виконала: студентка 23 групи М/Э.

Болотина Юлия.

Роботу перевірила: Євдокимова Ю.В.

Москва 2003.

ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТЬ:

Структура і склад бухгалтерського баланса…3стр Види баланса…6стр Принципи побудови баланса…7стр Бухгалтерський баланс як джерело інформації для фінансового анализа…9стр

Теоретична часть.

Структура і состав.

бухгалтерського баланса.

Підприємство є основним господарюючим суб'єктом економіки. У процесі господарську діяльність в підприємства виникає фінансове стосунки з постачальниками і покупцями, з кредитними організаціями, бюджетом, власниками (акціонерами) та інших. все розмаїття зв’язків, в які підприємство розпочинає з суб'єктами довкілля, виходить з фінансової информации.

Бухгалтерський облік є впорядковану систему збору, реєстрацію ЗМІ й узагальнення інформацією грошах про майно, зобов’язання організацій та русі шляхом суцільного, безперервного і документального обліку усіх господарських операций.

Об'єктами бухгалтерського обліку є майно організацій, їх зобов’язання й господарські операції, здійснювані організаціями в процесі своєї діяльності. Основними завданнями бухгалтерського обліку являются:

(формування повною і достовірною інформації про діяльність організації та її майновому становищі, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам і власникам майна організації, і навіть зовнішнім — інвесторам, кредиторам та інших користувачам бухгалтерської отчетности;

(забезпечення інформацією, необхідної внутрішнім і зовнішніх користувачам бухгалтерської звітності контролю над виконанням законодавства Російської Федерації під час здійснення організацією господарських операцій та їх доцільністю, наявністю і рухом майна України та зобов’язань, використанням матеріальних, трудових і фінансових ресурсів у відповідність до затвердженими нормами, нормативами і сметами;

(запобігання негативних результатів господарську діяльність організації та виявлення внутрішньогосподарських резервів забезпечення її фінансової устойчивости.

Двостороння таблиця балансу в графічному зображенні показує на лівому боці стан майна в послідовності, відповідної функціональної ролі які його складають, з ступеня ліквідності й правничого характеру участі господарських засобів у процесі відтворення суспільного продукту. Це актив балансу. Актив розкриває склад майна, як він діє, ніж представлені його складові. Джерела даного майна відбито у з правого боку балансу — пасиві. Пасив показує власний капітал, і навіть сукупність боргів, і зобов’язань економічного суб'єкта. Економічно однорідний вид майна в активі чи джерел її формування в пасиві прийнято називати статтею баланса.

У чиїх інтересах зближення вітчизняної практики з вимогами міжнародних бухгалтерських стандартів останнім часом бухгалтерський баланс становлять над початкової (історичної) оцінці (балансбрутто), а реальної оцінці на дату складання балансу, «очищеному» від регулюючих статей (баланс — нетто). Такий їхній підхід поширюється як у майно тривалого користування, і склад оборотних засобів. Тож у балансі відсутні такі статті, як «Зношеність основних коштів», «Амортизація нематеріальних активів», «Знос малоцінних і швидкозношувані предмети», «Торговельна націнка» і пояснюються деякі другие.

Результат по активу балансу початку року й кінець звітного періоду дорівнює відповідно підсумку його пасиву. Це рівність визначає сутність балансу: у ньому відбивається майно економічного суб'єкта у двох площинах, приміром у лівому боці, активі балансу, за видами, складу та розміщення, а правої, пасиві, за найважливішими джерелами формування даного имущества.

У активі майно наведено з урахуванням ступеня ліквідності. Найменш ліквідні статті («Нематеріальні активи», «Основні кошти») розміщені на початку, а легко реалізовані активи («Каса», «Розрахунковий рахунок») — наприкінці баланса.

У багатьох країнах з розвиненою ринковою економікою зміст бухгалтерського балансу будується в зворотної ступеня ліквідності, тобто. на початку демонструються легкореализуемые види майна, тож під кінець балансу — найменш ліквідні активы.

У кожному разі майно — актив (А) повинен відповідати його зобов’язанням (П) і власного капіталу (До): А=П+К.

Розпад правої боку балансу на дві котрі становлять у зазначеної послідовності має глибокий економічний сенс. У разі ліквідації економічного суб'єкта через неспроможності (банкрутства) чинне законодавство насамперед передбачає задоволення зобов’язань кредиторів (П) у суворо встановленої черговості. Причому вимоги кредиторів кожної черги підлягають задоволенню тільки після погашення зобов’язань перед кредиторами попередньої черги. У той самий час інвестори на вкладений капітал (До) можна лише ті частини, яка залишається після платежів з зобов’язанням. Статті балансу залежно від економічної сутності розподілені на шість разделов:

Актив балансу включає три розділу, представлені по економічної однорідності з погляду ліквідності майна такими основними группами.

Перший розділ «Внеоборотные активи» містить інформацію про нематеріальних активах, спонукуваному і нерухоме майно, представленими у складі основних засобів, і навіть довгостроковими инвестициями.

Другий розділ «Оборотні активи» представляє три блоку найбільш ліквідних активів. Це мобільні кошти організації, позаяк у короткий час можуть поширюватися у найбільш ліквідну частина їх — грошові средства.

Третій розділ «Збитки» показує суму збитків, понесених організацією за звітний період, як наслідок неефективного використання майна. Тут є дві статті «Непогашені збитки минулих років» і «Непокритий збиток звітного года».

Права сторона балансу (пасив) розкриває зміст власного капіталу та зобов’язання як довгострокового, і короткострокового характера.

Власний капітал відбито у четвертому розділі пасиву «Капітал і резервы».

Позиковий капітал, з термінів запозичення організацією, міститься у п’ятому розділі бухгалтерського балансу «Довгострокові пасиви» і в шостому розділі «Короткострокові пассивы».

Види баланса.

Бухгалтерський баланс є багатим джерелом інформації, з урахуванням якого розкривається фінансово-господарську діяльність економічного субъекта.

Недарма тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс значиться першому місці. Залежно від стадії розвитку тієї чи іншої економічного суб'єкта і цільового призначення розрізняють різновиди бухгалтерських балансов:

(вступний; (поточний; (заключний (річний); (розділовий; (передатний; (зведений (консолідований); (ликвидационный.

Балансуючим показником у вступному балансі виступає статутний капітал, оскільки у цьому етапі немає іншого джерела надходження через брак господарської деятельности.

Під час упорядкування заключного балансу таким показником виступає фінансовий результат (прибуток або збиток) организации.

Всім інших напрямів бухгалтерського балансу балансуючим показником можуть виступати як статутний капітал організації, і фінансовий результат її деятельности.

Наведений перелік бухгалтерських балансів в суті своїй відповідає життєвому циклу юридичної особи. У цьому шляху трансформація в організаційну структуру даної особи відбувається переважно під впливом його фінансового становища й визначити місця на відповідному сегменті ринку товарів, робіт і услуг.

Слід особливо вирізнити поняття самостійного балансу. Його ведуть суб'єкти, наділені правами юридичної особи. При відсутності таких прав складається окремий баланс. Такий їхній підхід поширюється на структурні підрозділи розміщуються економічного суб'єкта (цехи, філії, ділянки і пр.).

Принципи побудови баланса.

Побудова балансу виходить із базисної установки бухгалтерського обліку щодо обов’язкової рівновазі (еквівалентності) між джерелами капіталу і їх розміщенням, може бути представлено наступним образом:

или Это рівність називають основним рівнянням балансу. Права частина відповідає питанням джерела фінансування підприємства, а ліва, куди спрямовані капиталы.

До кожного види методів чи зобов’язань у балансі відводиться рядок, звана статтею балансу. При будь-якій формі балансу використовується загальний підхід до угрупованню активів і пасивів, і навіть обов’язково дотримується певна послідовність розташування балансових статей. Так, майно організації підрозділяється на внеоборотные і оборотні (поточні) активи. До перших відносять кошти, які у виробничої, комерційних і фінансової складової діяльності. Організації протягом тривалого часу (понад рік): до цієї категорії включаються нематеріальні активи, кошти, довгострокові фінансові вкладення. До складу оборотних активів входить майно, яке споживається протягом роки або банку нормального виробничого циклу, котрі можуть перевищувати цей термін. Оборотні активи вимагають постійного поповнення, до них відносяться товарноматеріальні запаси, кошти на розрахунках із покупцями, короткострокові фінансові вкладення і грошові средства.

У пасиві джерела коштів поділяються за власні і позикові. Статті активу вміщено у порядку зростаючій чи убутній ліквідності. Під ліквідністю майна розуміється швидкість, з якою вона здатне перетворюватися на кошти, статті пасиву повинні розташовуватися послідовно за термінами погашення обязательств.

У виконанні вітчизняної практиці бухгалтерської звітності, активи демонструються за рівнем зростаючій ліквідності: спочатку статті внеоборотных активів, та був оборотні активи, які завершуються статтями коштів. У пасиві спочатку відбиваються статті власного капіталу, потім ідуть статті довгострокових пасивів, і, нарешті, короткострокові зобов’язання, що їх оплачені вчасно не понад 1 року з дати звіту. Нове становище (ПБУ 4/99) внесла зміни у складі бухгалтерського балансу. У активі залишені два розділу: o Внеоборотные активи; o Оборотні активи. Раніше включаемый до активу опозиція розділ «Збитки» виключений, а показник збитків відбиватиметься в пасиві балансу розділ «Капітал і резерви» зі знаком «мінус». Такий їхній підхід відповідає міжнародній практиці й економічному змісту збитків, оскільки вони призводять до зменшення власного капіталу предприятия.

Оцінка боргових зобов’язань організації у балансі відповідає сумам, зазначених у договорах. Слід зазначити, що банки й інші займодавцы ссуждают підприємству вартість возмездной основі, що передбачає як погашення початкової суми боргу, а й плату винагороди кредитору використання його ресурсів. Нині потрібно показувати у балансі заборгованість за отриманими позикам і кредитах із урахуванням належних до сплати наприкінці звітний період відсотків. У розділі короткострокових пасивів є також стаття «Доходи майбутніх періодів», у якому включаються кошти, отримані у звітній року за роботи й послуги, які зроблено у майбутньому. З початку 1999 року нове становище (стандарт) по бухгалтерського обліку (ПБУ 8/98), який істотно розширює можливості підприємства відбивати в звітності звані умовні факти господарської діяльності: підприємство може враховувати ймовірні втрати по не завершеним на звітну дату судових позовів, по не дозволеним розбіжностям з податковими органами, за виданими гарантійним зобов’язанням тощо. п., але податкові наслідки цих дисконтних процедур ще не визначено. Звіт прибутки і збитках дозволяє оцінку діяльності підприємства за певного періоду. На відміну від балансу, що дає уявлення про стан коштів та їхнього джерелах в статиці, звіт прибутки і збитках характеризує динаміку господарського процесса.

Крім бухгалтерського балансу і за звіту прибутки і збитках, є ще й інші звітні документи, які містять корисну і необхідну для економічного аналізу інформацію — це звіт про зміни капіталу, звіт про рух коштів, додатку до бухгалтерського балансу, пояснювальна записка.

Бухгалтерский баланс як джерело інформації для фінансового анализа.

Власники аналізують фінансові звіти підвищення дохідності капіталу, забезпечення стабільності становища фірми. Кредитори й інвестори аналізують фінансові звіти, щоб мінімізувати свої ризики за кредитами і вкладах. Можна твердо говорити, і що якість прийнятих рішень повністю залежить від якості аналітичного обгрунтування рішення. Основним (а деяких випадках і єдиним) джерелом інформації та фінансової складової діяльності ділового партнера є бухгалтерська звітність, що стали публічної. Звітність підприємства у ринкової економіки виходить з узагальненні даних фінансового обліку, і є інформаційним ланкою, що зв’язують підприємство станеться з суспільством і діловими партнерами — користувачами інформації про діяльність предприятия.

Суб'єктами аналізу виступають, як безпосередньо, і опосередковано, зацікавлені у діяльності підприємства користувачі інформації. До першої групи користувачів ставляться власники коштів підприємства, позикодавці (банки тощо.), постачальники, клієнти (покупці), податкові органи, персонал підприємства міста і керівництво. Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи із власних інтересів. Так, власникам необхідно визначити збільшення чи зменшення частки власного капіталу і оцінити ефективність використання ресурсів адміністрацією підприємства; кредиторам і постачальникам — доцільність продовження кредиту, умови її кредитування, гарантії повернення кредиту; потенційним власника і кредиторам — вигідність приміщення в підприємство своїх капіталів і т.д. Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку у межах управлінського аналізу, проведеного з метою управления.

Друга ж група користувачів бухгалтерської звітності - це суб'єкти аналізу, котрі хоч безпосередньо і зацікавлені у діяльності підприємства, але мають захищати інтереси першої групи користувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі, юристи, преса, асоціації, профсоюзы.

У окремих випадках для реалізації цілей фінансового аналізу може не вистачити використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Проте частіше всього річна і квартальна звітність є єдиним джерелом зовнішнього фінансового анализа.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану служить бухгалтерський підприємства. Недарма тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс значиться першому місці. Для котра міститься у ньому інформації важливо уявити як про структуру бухгалтерського балансу, а й знати основні логічні і специфічні взаємозв'язку між окремими показателями.

Так само важливе значення у сенсі змісту бухгалтерського балансу має послідовність його читання, і навіть неодмінна знання окремих обмежень, властивих лише бухгалтерського балансу.

Сучасне зміст активу і пасиву орієнтоване на надання інформації її користувачам, передусім зовнішнім користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської та кредиторської заборгованості, формування власного капіталу і окремих видів резервів, освічених з допомогою поточних витрат чи прибутку предприятия.

Внутрішні взаємозв'язку, властиві балансу, мають місце незалежно від рівня задоволення в інформації користувачів і зводяться до следующему:

1. Сума всіх розділів активу балансу повинна обов’язково бути дорівнює сумі підсумків всіх розділів пасиву, що пов’язані з сутністю самого баланса.

2. Розмір власного капіталу (четвертий розділ пасиву) перевищує величину внеоборотных активів (перший розділ активу). Такий висновок не потребують доведень, оскільки прийнято вважати, що основна діяльність суб'єкта неможлива без наявності оборотних активів. Тому склад власного капіталу завжди передбачає формування рухомого і нерухомого майна. Питання лише тому, що галузеві особливості надають різноманітний вплив на співвідношення зазначених частин имущества.

Різниця обчислена у зазначеній методиці, представляє собою наявність власних оборотних засобів. Сума цих засобів і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат є підсумок капіталу і резервів (четвертий розділ пасиву балансу), і навіть довгострокових кредитів і позикових коштів (п'ятий розділ пасиву балансу) з відрахуванням внеоборотных активів (перший розділ активу баланса).

Нарешті, загальний розмір основні джерела формування запасів і витрат дорівнює значенням попереднього показника, збільшеного у сумі короткострокових кредитів і позикових коштів без прострочених позичок (шостий розділ пасиву баланса).

Обчислені у такий спосіб трьом показниками наявності джерел формування запасів і витрат відповідають три показника забезпеченості запасів (рівність, надлишок «+», недолік «-»). З допомогою цих показників стає можливим класифікувати фінансові ситуації організації з ступеня їх стійкості: абсолютної, нормальної, нестійкою й кризисной.

3. Припускаючи, що оборотні активи в основному купуються рахунок власних джерел, їхній розмір (другий і третій розділи активу балансу), при нормальних умов функціонування організації, повинно перевищувати суми позикових коштів (шостий розділ пасиву баланса).

4. Будова балансу розкриває високий рівень аналітичності. Це дозволяє визначити взаємозв'язок між окремими його статтями по активу і пасиву, отже, і джерела покриття окремих видів майна. Наприклад, джерелами покриття довгострокових та проведення короткострокових фінансових вливань є кошти різних фондів спеціального призначення і оціночних резервів. Для оцінки реальних аналітичних можливостей треба зазначити обмеження інформації поданої у балансе:

(баланс — це звід моментных даних початку і поклала край звітний період, тобто у ньому фіксуються сформовані на момент його складання підсумки господарських операций;

(відповідає питанням: «Що таке підприємство нині?», але з відповідає питанням: «У результаті склалося таке положение?»;

(закладений ньому принцип використання історичних цін придбання оборотних активів істотно спотворює реальну оцінку майна загалом. Загальний огляд змісту бухгалтерського балансу, при певних його обмеженнях, надає велику інформацію її користувачам яких і визначає основних напрямів аналізу якогось реального оцінки фінансового состояния:

1. Аналіз фінансового становища на короткострокову перспективу залежить від розрахунку показників оцінки задоволеності структури балансу (коефіцієнт ліквідності, забезпеченості власними коштами підприємців і здібності відновлення (втрати платежеспособности)).

При характеристиці платоспроможності слід звернути на такі показники, як наявність коштів на розрахункових рахунках банках, до каси організації, збитки, прострочена дебіторська і кредиторської заборгованості, непогашені вчасно кредити і займы.

2. Аналіз фінансового становища на довгострокову перспективу досліджує структуру джерел коштів, ступінь залежності організації від зовнішніх інвесторів і кредиторов.

3. Аналіз ділову активність організації, критеріями якої являются:

— широта ринків збуту, включаючи наявність поставок на экспорт;

— репутація організації, що виражається, зокрема, в популярності клієнтів: користувалися послугами организации;

— ступінь виконання плану, забезпечення завдань і темпів їх роста.

ПРАКТИЧНА ЧАСТЬ:

Бухгалтерський баланс (форма N 1).

Щоб правильно скласти баланс, бухгалтер повинен дотримуватися такі правила.

. По-перше, не можна зачитувати активи і пасиви, прибутків і збитки, крім випадків, коли передбачено нормативними актами.

. По-друге, активи і реструктуризувати зобов’язання слід поділити на довгострокові і короткострокові і далі враховувати окремо друг від друга.

. По-третє, даних про розрахунках із іншими організаціями та громадянами треба розписувати докладно: за тими рахунках, де є дебетове сальдо, — на рахунку, а, по рахунках з кредитовим сальдо — в пассиве.

. По-четверте, якщо якийсь показник необхідно відняти чи що вона має негативного значення, то балансі його треба нотувати у круглих скобках.

. З іншого боку, важливо не забувати, що показники балансу формуються з правил, встановлених положеннями по бухгалтерського обліку, а чи не нормами таки Податкового кодексу РФ.

Актив баланса.

Розділ I «Внеоборотные активи «.

Група статей «Основні кошти «.

У цій статті відбиваються активи, которые:

— йдуть на виробництва, виконання, надання послуг або для управлінських потреб организации;

— служать більше 12 місяців (виробничого циклу, коли він більше года);

— організація не збирається перепродавать;

— надалі приносити організації доход.

Основні кошти показують по залишкової вартості. Вона дорівнює початкової вартості основних засобів, зменшеній на нараховану амортизацію. Ці дані організація бере з бухгалтерського обліку, що у податковому обліку залишкова вартість основних засобів може бути іншою. Пов’язано це про те, що є розбіжності у віданні податкового і бухгалтерського учета.

По-перше, по-різному формується початкова вартість основних коштів. У бухгалтерський облік у ній включають усе видатки з купівлі об'єкта. А в податковому обліку в усіх. Наприклад, у ній не входять суммовые різниці, відсотки за кредитах банків і невозмещаемые налоги.

По-друге, можуть різнитися методи нарахування амортизації. Так, згідно з пунктом 18 Положення по бухгалтерського обліку «Облік основних коштів «(ПБУ 6/01), в бухобліку амортизацію основних засобів треба нараховувати однією з наступних способов:

— линейным;

— зменшуваного остатка;

— списання вартості за сумою чисел років терміну корисного использования;

— списання вартості пропорційно обсягу продукции.

Що ж до податкового обліку, то тут передбачено лише 2 способу нарахування амортизації: лінійний і нелинейный.

Втім, у обліків є держава й подібності. Так, з цієї групі статей не показують кошти, вартість яких становить менше 10 000 крб. Такі кошти треба відразу списувати на витрати. Цей факт встановлений пунктом 18 ПБУ 6/01 і пунктом 7 статті 256 таки Податкового кодексу РФ.

Отже, по рядку 120 балансу показують залишкову вартість основних коштів, що належать організації. Це як діючих об'єктів, і законсервованих чи що у запасе.

По рядку 122 наводять залишкову вартість будинків, машин і оборудования.

Расчет.

Вже у лютому 2002 року очолює ТОВ «Ластівка «купило деревообробний верстат за 20 000 000 крб. (не враховуючи ПДВ). У перебігу 2002 р. була нарахована амортизація у сумі 5 440 000 руб.

Отже, 31-ий грудня 2002 року залишкова вартість деревообробного верстата за даними бухобліку становила 14 560 000 крб. (20 000 000 — 5 440 000), що й по рядку 120 графи 3 балансового отчета.

У 1 кварталі 2003 р. ТОВ «Ластівка» набуло додатково комп’ютер на суму 1000 000 крб. Протягом 1 кварталу була нарахована амортизація: по комп’ютера у сумі 205 800 крб. і з верстата у сумі 163 200 крб. У результаті на 01 квітня 2003 р. організація значилися кошти по залишкової вартості загальну суму 1 591 000 крб., що й по стор. 122 графи 4 бухгалтерського баланса.

|Наименов|Дата |Сальдо на 01 січня |Придбано |Сальдо на 01 квітня | |ание |приобр|2003г. |основні |2003 р. | |основног|етения| |кошти на 1 | | |про | | |кварталі | | |кошти| | |2003 р. | | | | |Произведен|Списаны в | | | | |и витрати |звітному | | | | | |періоді | | |Сертифікація |2 528 | |632 000 |1 896 000 | | |000 | | | | |Ремонт основних | |240 000 |20 000 |220 000 | |коштів | | | | | |Програмне | |1 779 000 | |1 779 000 | |забезпечення | | | | | |Разом витрат |2 528 |2 019 000 |652 000 |3 895 000 | |майбутніх періодів |000 | | | | |(97 рахунок) | | | | |.

Стаття «Податок на додану вартість по придбаним цінностям «.

По рядку 220 враховують суми «вхідного «ПДВ, які відшкодовано з бюджету. Згідно зі статтями 171 і 172 таки Податкового кодексу РФ, організація проти неї відшкодувати ПДВ, сплачений постачальникам, якщо товар (роботи, услуги):

— оприходован;

— оплачен;

— придбаний для виробничої діяльності або для перепродажи;

— оформлений рахунком-фактурою, де окремою рядком виділено суму НДС.

Групи статей «Дебіторська задолженность.

(платежі через яку очікують протягом 12 місяців після звітної дати) «.

У цих статтях наводять даних про короткостроковій дебіторської задолженности.

Короткострокову заборгованість повинні оплатити протягом 12 місяців після звітної дати. Літочислення цього часу починається з 1-го числа місяці, наступного те, у якому заборгованість було відбито в учете.

Короткострокова заборгованість відбивається по рядку 240. Дані цієї рядку уточнюються по рядкам 241−245.

По рядку 241 вказують заборгованість покупців і замовників за відвантажені товари, виконані роботи та услуги.

Складаючи звітність, бухгалтер може виявити суми дебіторської заборгованості, не погашеної в встановлених термінів і забезпеченої відповідними гарантіями. Це правда звана сумнівна дебіторська заборгованість. Її суму організація може зменшити на резерв сумнівних долгов.

Створювати його дозволяє пункт 70 Положення ведення бухгалтерського обліку, і бухгалтерської звітності у складі Федерации.

Расчет.

На 31 березня 2003 року в організації значиться дебіторська заборгованість сумі 30 257 000 крб., зокрема прострочена — 60 000 крб. З дня виникнення простроченої заборгованості минуло 60 днів. Оскільки вона було погашено у призначений термін і забезпечена відповідними гарантіями, організація створила резерв сумнівних боргів у сумі 60 000 руб.

У бухгалтерський облік організації роблять таку запись:

Дебет 91 субрахунок «Інші витрати «Кредит 63 субрахунок «Резерви по сумнівним боргах з терміном погашення менш 12 місяців «- 60 000 крб. — створено резерв по сумнівним долгам.

У графі 4 рядки 241 Бухгалтерського балансу слід відобразити суму розмірі 30 197 000 крб. (30 257 000 — 60 000).

По рядку 245 показують суму авансів, сплачених іншим организациям.

По рядку 246 відбивають заборгованості інших дебіторів. Наприклад, в тому випадку заборгованість бюджету перед організацією по зайве сплачених налогам.

Група статей «Кошти «.

По рядку 260 наводять суму, яку має організація. При цьому іноземної валюти перераховують на рублі за курсом, встановленому Центральним банком РФ 31-ий березня 2003 року. Такий порядок встановлено Положенням по бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов’язання, вартість яких виражена в іноземній валюті «(ПБУ 3/2000).

Розшифровка цієї суми дається в рядках 261−264 Бухгалтерського баланса.

По рядку 261 записують суму, яка зараз переживає касі организации.

По рядку 262 показують, скільки лежить карбованцевих рахунках банках.

По рядку 263 відбивається сума іноземної валюти, які перебувають на банківських счетах.

Стаття «Інші оборотні активи «.

По рядку 270 показують суми, які знайшли відображення іншими статтями розділу II Бухгалтерського баланса.

Взаимоувязка рахунків бухгалтерського обліку, і рядків розділу II балансу в табл.2.:

Таблиця 2.

звідки взяти кошти відомості, для заповнення розділ II.

Бухгалтерського баланса.

——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Рядок балансу | Код | Як сформувати показники | | |рядки| для балансу | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Запаси: | 210 |Сума рядків 211, 212, 213, 214, 215,| | | |216 і 217 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- сировину, матеріали і дру-| 211 |До сальдо рахунки 10 додати дебетове| | гие | |сальдо субрахунка аналогічні цінності| | | | «Сировина й матеріали «рахунки 16 (відняти| | | |кредитове сальдо субрахунка «Сировину| | | |і матеріалів «рахунки 16) | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- тварини на вирощуванні| 212 |Сальдо рахунки 11 | | і відгодівлі | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- витрати в незавершеному| 213 |Сума залишків за рахунками 20, 21, 23,| | виробництві (витрати| |29, 44 і 46 | | звернення) | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- готову продукцію | 214 |До сальдо рахунки 41 додати сальдо| | | |рахунки 43 і товари для перепродажу і| | | |відняти сальдо рахунків 14 і 42 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- товари відвантажені | 215 |Сальдо рахунки 45 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- витрати майбутніх перио-| 216 |Сальдо рахунки 97 | | дов | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- інші запаси й затра-| 217 |Вартість матеріально-виробничих| | ти | |цінностей, які увійшли до предыду-| | | |щие рядки групи статей «Запаси «ба-| | | |ланса | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Податок на додану сто-| 220 |Сальдо рахунки 19 по придбаним цін-| |имость | |ностям | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Дебіторська заборгованість| 230 |Сума рядків 231, 232, 233, 234 і 235| | | |(платежі через яку очікуються більш| | | |як за 12 місяців після звітної| | | |дати): | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- покупці, й замовники | 231 |Додати сальдо субрахунка «Розрахунки| | | |з покупцями і замовниками, які| | | |виробляються через 12 місяців «рахунки| | | |62 до сальдо субрахунка «Розрахунки з поку-| | | |пателями і замовниками, які произ-| | | |водяться через 12 місяців «рахунки 76 і| | | |відняти сальдо відповідного суб-| | | |рахунки рахунки 63 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- векселі для отримання | 232 |Сальдо субрахунка «Векселі одержані з| | | |терміном погашення більш 12 місяців «| | | |рахунки 62 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість дочірніх | 233 |До сумі дебетових сальдо субрахунка «Ра-| | | |рахунок з дочірніми і залежних товариств| | | |(залежними) товариствами, які про-| | | |изводятся через 12 місяців «рахунків 62| | | |і 76 додати сальдо субрахунка «Расче-| | | |ти по авансам, виданими дочірнім (за-| | | |висимым) товариствам терміном більш 12| | | |місяців «рахунки 60 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- аванси видані | 234 |Сальдо субрахунка «Розрахунки по авансам,| | | |виданими терміном більш 12 місяців «| | | |рахунки 60 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- інші дебітори | 235 |До сальдо субрахунка «Заборгованість нало-| | | |говых органів, погашення якої ожи-| | | |дається 12 місяців «рахунки 68 при-| | | |бавить сальдо субрахунка «Розрахунки будуть| | | |здійснюватися через 12 місяців «рахунки| | | |73 і субрахунка «Розрахунки за претензіями,| | | |платежі якими очікуються через 12| | | |місяців «рахунки 76 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Дебіторська заборгованість| 240 |Сума рядків 241, 242, 243, 244, 245 і| | | |246 (платежі через яку очікуються| | | |протягом 12 місяців після звітної| | | |дати): | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- покупці, й замовники | 241 |Сума дебетових сальдо субрахунка «Рас-| | | |подружжя з покупцями і замовниками, до-| | | |торые виробляються протягом 12 місячи-| | | |цев «рахунків 62 і 76 за мінусом сальдо| | | |субрахунка «Розрахунки за борги, платежі| | | |якими очікують протягом 12 ме-| | | |сяцев «рахунки 63 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- векселі для отримання | 242 |Сальдо субрахунка «Векселі одержані з| | | |терміном погашення менш 12 місяців «| | | |рахунки 62 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість дочірніх | 243 |До сумі дебетових сальдо субрахунка| | | | «Розрахунок і залежних суспільств, із дочерни-| | | |ми (залежними) товариствами, які| | | |виробляються протягом 12 місяців «| | | |рахунків 62 і 76 додати сальдо суб-| | | |рахунки «Розрахунки по авансам, виданими| | | |дочірнім (залежним) товариствам терміном| | | |до 12 місяців «рахунки 60 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість участни- | 244 |Сальдо субрахунка «Розрахунки за депозитними вкладами| | ков | |у статутний (засновників) за внесками| | | |(складочный) капітал «рахунки 75 у вуста-| | | |вный капітал | | | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- аванси видані | 245 |Сальдо субрахунка «Розрахунки по авансам,| | | |виданими терміном менш 12 місяців «| | | |рахунки 60 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- інші дебітори | 246 |До сальдо субрахунка «Заборгованість на-| | | |логовых органів, погашення якої| | | |повинна відбутися на протягом 12 місяців «рахунки| | | |68 додати сальдо субрахунка «Розрахунки| | | |проводитимуться протягом 12 місячи-| | | |цев «рахунки 73 і субрахунка «Розрахунки по| | | |претензіям, платежі якими очікую-| | | |тся протягом 12 місяців «рахунки 76 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Короткострокові фінансові| 250 |Сума рядків 251, 252 і 253 | |вкладення: | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- позики, надані | 251 |Сальдо субрахунка «Надані орга-| | | |низациям терміном менш короткострокові| | | |позики «рахунки 58 12 місяців | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- власними акціями, ви-| 252 |Сальдо рахунки 81 акціонери | | куплені | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- інші короткострокові | 253 |Сума субрахунків «Короткострокові финан-| | | |совые вкладення облігації та інші цін-| | | |ные папери «і «Короткострокові депозити «| | | |рахунки 58 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Кошти: | 260 |Сума рядків 261, 262, 263 і 264 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- каса | 261 |Сальдо рахунки 50 (крім суб-| | | |рахунки «Грошові документи ») | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- розрахункові рахунки | 262 |Сальдо рахунки 51 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- валютні рахунки | 263 |Сальдо рахунки 52 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- інші грошові средст-| 264 |До сальдо рахунки 55 додати сальдо| | ва | |рахунки 57 і сальдо субрахунка «Грошові| | | |документи «рахунки 50 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Інші оборотні активи | 270 |Показники, які знайшли відображення попередні роки| | | |рядках розділу «Оборотні активи «ба-| | | |ланса | ———————————————————————————————————————————————————————————————————————.

Пасив баланса.

Розділ III «Капітал і резерви «.

Стаття «Статутний капітал «.

По рядку 410 показують величину статутного капіталу організації, що склався з вкладів її учредителей.

Стаття «Додатковий капітал «.

По рядку 420 записують величину додаткового капіталу. До нього включаются:

— суми дооцінки основних средств;

— відмінність між переоціненою амортизацією основних засобів і сумою «старої «амортизации;

— курсові різниці у разі, коли заборгованість за внесками у статутний капітал виражена в іноземної валюте;

Група статей «Резервний капітал «.

У цьому гурті відбивають залишок резервного капіталу та інших аналогічних фондів, створюваних відповідно до законодавством Російської Федерації чи установчими документами.

Стаття «Нерозподілена прибуток минулих років «.

По рядку 460 показують залишок нерозподіленого прибутку минулих лет.

Стаття «Нерозподілена прибуток звітного року «.

По рядку 470 показують чистий прибуток, яку організація отримало 1 кварталі 2003 року за даними бухгалтерського учета.

Податок з прибутку розраховується ні з цієї суми, і з тієї, яка сформувалася з вимог глави 25 таки Податкового кодексу РФ.

Інформація у тому, для заповнення рядки розділу III Бухгалтерського балансу в табл.3.

Таблиця 3.

звідки взяти кошти відомості, для заповнення розділ III Бухгалтерського баланса.

——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Рядок балансу | Код | Як сформувати показники | | |рядки| для балансу | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Статутний капітал | 410 |Сальдо рахунки 80 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Додатковий капітал | 420 |Сальдо рахунки 83 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Резервний капітал: | 430 |Сума рядків 431 і 432 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- резерви, освічені в| 431 |Сальдо субрахунка «Резерви, освічені| | відповідність до законо-| |відповідно до законодавством «| | дательством | |рахунки 82 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- резерви, освічені в| 432 |Сальдо субрахунка «Резерви, освічені| | відповідність до учреди-| |відповідно до установчими| | тельными документами | |документами «рахунки 82 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Фонд соціальної сфери | 440 |Не заповнюється | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Цільові фінансування і| 450 |Сальдо рахунки 86 | |надходження | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Нерозподілена прибуток| 460 |Кредитове сальдо субрахунка «Нераспре-| |минулих років | |поділена прибуток (непокритий збиток)| | | |минулих років «рахунки 84 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Непокритий збиток минулих| 465 |Дебетове сальдо субрахунка «Нераспреде-| |років | |ленна прибуток (непокритий збиток)| | | |минулих років «рахунки 84 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Нерозподілена прибуток| 470 |Кредитове сальдо субрахунка «Нераспре-| |звітного року | |поділена прибуток (непокритий збиток)| | | |звітного року «рахунки 84 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Непокритий збиток звіт-| 475 |Дебетове сальдо субрахунка «Нераспреде-| |ного року | |ленна прибуток (непокритий збиток) від-| | | |парного року «рахунки 84 | ———————————————————————————————————————————————————————————————————————.

Розділ V «Короткострокові зобов’язання «.

Група статей «Позики і кредити «.

У цьому гурті статей відбивається заборгованість організації з кредитах банків і позикам, які отримані менш як на 12 місяців. Заборгованість за короткотерміновим кредитів і допомог наводиться з урахуванням відсотків, які організація має сплатити у звітній периоде.

По рядку 610 наводять суму короткострокових кредитів і позик, включаючи проценты.

У бухобліку сума основного боргу повинна враховуватися окремо від відсотків. І тому до рахунку 66 «Розрахунки по короткотерміновим кредитах банків і позикам «треба відкрити додаткові субрахунка. Розшифровка по рядкам 611 і 612.

По рядку 611 вказують заборгованість по короткотерміновим кредитам.

По рядку 612 слід показати суми короткострокових займов.

Група статей «Кредиторська заборгованість «.

По рядку 620 відбивають суму кредиторську заборгованість організації. Докладні відомостей про цих засобах наводять по рядкам 621- 628 Бухгалтерського баланса.

Так, по рядку 621 записують заборгованість перед постачальниками і підрядчиками. По рядку 622 показують суму заборгованості перед кредиторами, яким організація видала товарні векселя.

По рядку 625 вказують заборгованість з єдиного соціальному податку, а також із обов’язковому пенсійного страхування і страхуванню від нещасних випадків і фахових заболеваний.

По рядку 626 відбивають заборгованість організації перед бюджетом.

По рядку 627 наводиться сума авансів, отриманих організацією під майбутню поставку продукції (виконання робіт, надання услуг).

У табл.5 представлена взаимоувязка рахунків бухгалтерського обліку, і рядків розділу V баланса.

Таблиця 5.

Звідки їх узяти відомості, для заповнення розділ V.

Бухгалтерського баланса.

——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Рядок балансу | Код | Як сформувати показники | | |рядки| для балансу | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Позики і кредити: | 610 |Сума рядків 611 і 612 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- кредити банків, біля-| 611 |Сальдо субрахунків «Розрахунки по| | жащие погашення в тече-| |короткотерміновим кредитах «і «Розрахунки по| | ние 12 місяців після| |відсоткам по короткотерміновим кредитах «| | звітної дати | |рахунки 66 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- позики, підлягають пога-| 612 |Сальдо субрахунків «Розрахунки по| | шению протягом 12 ме-| |короткотерміновим позикам «і «Розрахунки по| | сяцев після звітної| |відсоткам по короткотерміновим позикам «| | дати | |рахунки 66 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Короткострокова задолжен-| 620 |Сума рядків 621, 622, 623, 624, 625,| |ность: | |626, 627 і 628 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- постачальники і підрядчики| 621 |До кредитовому сальдо субрахунка «Розрахунки| | | |з постачальниками і підрядчиками «рахунки| | | |76 додати сальдо субрахунка| | | | «Заборгованість перед постачальниками «| | | |рахунки 60 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- векселі до сплати | 622 |До кредитовому сальдо субрахунка «Векселі| | | |видані «рахунки 76 додати сальдо| | | |субрахунка «Векселі видані «рахунки 60 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість перед до-| 623 |Кредитове сальдо субрахунка «Розрахунки з| | черними і залежними| |дочірніми і залежними товариствами «| | товариствами | |рахунки 76 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість перед| 624 |Кредитове сальдо рахунки 70 (за| | персоналом організації | |винятком субрахунка «Розрахунки по| | | |виплаті доходів з і іншим| | | |цінних паперів ») | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість перед го-| 625 |Кредитове сальдо рахунки 69 | | сударственными внебюд-| | | | жетными фондами | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- заборгованість перед бю-| 626 |Кредитове сальдо рахунки 68 | | джетом | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- аванси отримані | 627 |Сальдо субрахунка «Аванси отримані «| | | |рахунки 62 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- інші кредитори | 628 |До сальдо субрахунків «Розрахунки по претен-| | | |зиям «і «Розрахунки по майновому і| | | |особовому страхуванню «рахунки 76 приба-| | | |вити сальдо рахунки 71 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Заборгованість учасникам| 630 |Скласти кредитові сальдо субрахунка| |(засновникам) із виплати| | «Розрахунки із виплати доходів «рахунки 75| |доходів | |і субрахунка «Розрахунки із виплати доходів| | | |з і іншим цінних паперів «| | | |рахунки 70 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Доходи майбутніх періодів | 640 |Сальдо рахунки 98 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Резерви майбутніх рас-| 650 |Сальдо рахунки 96 | |ходів | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Інші короткострокові обя-| 660 |Короткострокові зобов’язання, які| |зательства | |не можна зарахувати решти статтям разде-| | | |ла «Короткострокові зобов’язання «| ———————————————————————————————————————————————————————————————————————.

Довідка про наявність цінностей, врахованих на забалансових счетах.

По рядку 910 Довідки відбивають вартість орендованих основних засобів, включаючи й ті, які отримані за договором лизинга.

Ну, а потім лізингове майно потрібно окремо вказати і з рядку 911.

Таблиця 6.

звідки взяти кошти відомості, для заповнення Довідку про наявність цінностей, врахованих на забалансових счетах.

——————————————————————————————————————————————————————————————————————— | Рядок балансу | Код | Як сформувати показники | | |рядки| для балансу | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Орендовані основні| 910 |Сальдо забалансового рахунки 001 | |кошти | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |- зокрема в лізинг | 911 |Сальдо субрахунка «Основні кошти,| | | |отримані з договору лізингу «заба-| | | |лансового рахунки 001 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Товарно-матеріальні цін-| 920 |Сальдо забалансового рахунки 002 | |ности, усталені відповідь-| | | |ственное зберігання | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Товари, усталені комі-| 930 |Сальдо забалансового рахунки 004 | |ссию | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Списана на шкоду задол-| 940 |Сальдо забалансового рахунки 007 | |женность неплатежеспособ-| | | |ных дебіторів | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Забезпечення зобов’язань| 950 |Сальдо забалансового рахунки 008 | |і платежів отримані | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Забезпечення зобов’язань| 960 |Сальдо забалансового рахунки 009 | |і платежів видані | | | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Зношеність основних коштів | 970 |Сальдо субрахунка «Знос житловий фонд «| | | |забалансового рахунки 010 | |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Знос об'єктів зовнішнього| 980 |Сальдо субрахунка «Знос об'єктів внеш-| |благоустрою та інших| |нього благоустрою та інших аналоги-| |аналогічних об'єктів | |чных об'єктів «забалансового рахунки 010| |—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————| |Вартість інших ценнос-| 990 |Сума залишків по забалансовым рахунках| |тей | |003, 005, 006 і 011 | ———————————————————————————————————————————————————————————————————————.

Звіт прибутки і збитках (форма N 2) Основні принципы:

Показник, що потрібно відняти чи який має негативне значення, записується в круглих скобках.

Не можна зачитувати суми прибутку на рахунок збитків навпаки, за винятком випадків, коли така залік передбачено положеннями по бухгалтерського учету.

Якщо величина будь-якого доходу перевищує 5 відсотків від суми доходів підприємства, її потрібно вказати окремо. Витрати, які зазнала організація, щоб одержати такий дохід, також показують отдельно.

Розділ I «Доходи й витрати на звичайним видам діяльності «.

Стаття «Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку додану вартість, акцизів і аналогічних обов’язкових платежів) «.

По рядку 010 записують прибутки від звичайних видів діяльності підприємства. Що зарахувати до таким доходах, склала пункті 5 Положення по бухгалтерського обліку «Доходи організації «(ПБУ 9/99), затвердженим наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 р. N 32н. Це прибуток від продажу продукції і на товарів, і навіть від виконаних робіт і наданих послуг, від якої потерпають проводками Дп 62 Кт 90.1 за мінусом податку додану вартість, відбитому проводками Дп 90.3 Кт 68.НДС.

Якщо прибуток від будь-яких видів діяльності становила 5 відсотків і тим більше од загального обсягу доходів організації, що його слід відобразити окремо по рядкам 011, 012 і 013.

По рядкам 011 і 012 бухгалтер ТОВ «Ластівка «показує, із чого склалася загальна сума отриманої выручки.

По рядку 011 відбивається прибуток від реалізації услуг.

По рядку 012 відбивається прибуток від реалізації продукції власного производства.

По рядку 013 показується прибуток від реалізації товаров:

Стаття «Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг «.

По рядку 020 вказують витрати на звичайним видам діяльності, саме видатки виготовлення продукції, придбання і продаж товарів, виконання робіт і надання услуг.

У рядку 020, слід відобразити суми, які можна зарахувати до видатках організації у відповідність до ПБУ 10/99, вони відбиваються проводками Дп 90.2 Кт 20.

Що стосується виділення виручки на окремі види діяльності з рядкам 011, 012, 013, в рядках 021, 022, 023 показують відповідну частку расходов.

Себестоимостьуслуг, яку ТОВ «Ластівка «реалізувало один кварталі 2003 року, становила 7 511 000 руб.

Собівартість продукції власного виробництва, яку ТОВ «Ластівка «реалізувало один кварталі 2003 року, становила 31 404 000 руб.

Фактична собівартість товарів, проданих один кварталі 2003 року, дорівнює 45 005 000 крб., за 1 квартал 2002 року — 60 374 000 руб.

По рядку 020 Звіту прибутки і збитках за 2002 рік ТОВ «Ластівка «має вказати й у круглі дужки такі суммы:

— в графі 3 — 83 920 тис. крб. (7 511 000 + 31 404 000 + 45 005 000) / 1000;

— в графі 4 — 60 374 тис. крб. (0 + 0 + 60 374 000) / 1000.

Розшифровка витрат на пальне наводиться в рядках 021 і 022 форми N 2.

По рядку 021 в круглі дужки записується собівартість услуг.

— в графі 3 — 7 511 000 руб.;

— в графі 4 — 0 руб.

По рядку 021 в круглі дужки записується собівартість продукції власного производства:

— в графі 3 — 31 404 000 руб.;

— в графі 4 — 0 руб.

По рядку 022 в круглі дужки наводиться фактична собівартість реалізованих товаров:

— в графі 3 — 45 005 тис. руб.;

— в графі 4 — 60 374 тис. руб.

Стаття «Валова прибуток «.

За статтею 029 показують валову прибуток підприємства, яка дорівнює різниці між виручкою і себестоимостью.

По рядку 029 Звіту прибутки і збитках ТОВ «Ластівка «має вказати такі суммы:

— в графі 3 — 45 705 тис. крб. (129 625 000 — 83 920 000) / 1000;

— в графі 4 — 31 995 тис. крб. (92 369 000 — 60 374 000) / 1000.

Стаття «Комерційні витрати «.

По рядку 030 відбивають витрати на збуту продукции.

Відповідно до пункту 9 ПБУ 10/99, комерційні витрати можна списувати на собівартість двома способами:

— розподілити між реалізованої й нереалізованою продукцией;

— включити в собівартість продукції, реалізованої у звітній периоде.

У 1 кварталі 2003 року між ТОВ «Ластівка «витратила 28 593 000 крб. на дані витрати. У торік у 1 кварталі ці витрати склали 22 095 000 руб.

По рядку 030 форми N 2 ТОВ «Ластівка «відбиває круглі дужки такі суммы:

— в графі 3 — 28 593 тис. руб.;

— в графі 4 — 22 095 тис. руб.

Стаття «Управлінські витрати «.

По рядку 040 наводяться загальногосподарські витрати предприятия:

— вести загальногосподарського персонала;

— утримання основних засобів управлінського і загальногосподарського назначения;

— оплата консультаційних, аудиторських услуг;

— інші аналогічні расходы.

Пункт 9 ПБУ 10/99 дозволяє списувати управлінські Витрати собівартість тими самими способами, як і комерційні, саме: розподіляти між реалізованої й нереалізованою продукцією чи цілком включати ці витрати на собівартість продукції, не продану за звітний период.

Узятий спосіб підприємство відбиває своєї облікової политике.

І воно віддасть перевагу перший шлях, то суму управлінських витрат бухгалтер повинен врахувати по рядку 020. Якщо ж другий — то рядку 040.

Рядок 050 «Прибуток (збиток) від продажу «.

По рядку 050 показують фінансовий результат від продажу продукції (товарів, робіт, услуг).

По рядку 050 форми N 2 бухгалтер ТОВ «Ластівка «вказує такі суммы:

— в графі 3 — 17 112 тис. крб. (129 625 — 83 920 — 28 593);

— в графі 4 — 9 900 тис. крб. (92 369 — 60 374 — 22 095).

Розділ II «Операційні доходи і «.

Стаття «Відсотки для отримання «.

По рядку 060 відбивають відсотки, що має отримати підприємство у звітному періоді: за облігаціями, депозитах, державним цінних паперів, від банку коштом, що зберігаються на розрахунковий рахунок, з інших організацій за надані їм займы.

Стаття «Відсотки до сплати «.

По рядку 070 записують відсотки, які підприємство має уплатить:

— по облигациям;

— за кредитами і позикам, отриманих від інших организаций.

У 1 кварталі 2003 року між ТОВ «Ластівка «сплатило відсотки за кредитами сумі 2 508 000 крб. У торік організація сплатила 281 000 руб.

По рядку 070 Звіту прибутки і збитках в круглі дужки ТОВ «Ластівка «вписывает:

— в графі 3 — 2 508 тис. руб.;

— в графі 4 — 281 тис. руб.

Стаття «Доходи від участі у інших організаціях «.

По рядку 080 показують прибутки від участі у статутних капіталах інших організацій (наприклад, дивіденди з і т.д.).

Стаття «Інші операційні доходи «.

По рядку 090 наводяться операційні доходи, які увійшли до попередні групи, а именно:

— прибутки від продажу основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів та інших активів организации;

— прибуток від участі у простій дії товариществе;

— прибуток, отримана під час розподілу майна простого товарищества.

Отже, по рядку 090 Звіту прибутки і збитках бухгалтер ТОВ «Ластівка «отражает:

— в графі 3 — 81 тис. руб.

— в графі 4 — 145 тыс. руб.

Стаття «Інші операційні витрати «.

По рядку 100 вказуються операційні витрати, які увійшли до попередні статті Звіту прибутки і убытках:

— послуги кредитних организаций;

— податки та збори, які сплачуються з допомогою фінансових результатів (наприклад, податку майно, податку рекламу);

У першому кварталі 2003 року очолює ТОВ «Ластівка «нарахувало податку майно — 1 300 000 крб. податку рекламу 3 000 крб. У торік сума податків становила 1 095 000 руб.

По рядку 100 Звіту прибутки і збитках в круглі дужки ТОВ «Ластівка «показывает:

— в графі 3 — 1 303 тис. крб. (1 300 000 + 3 000) / 1000;

— в графі 4 — 1 095 тис. руб.

.

Розділ III «Позареалізаційні доходи і «.

Рядок 120 «Позареалізаційні доходи «.

По рядку 120 відбивають суму позареалізаційних доходів організації. До таким доходах, згідно з пунктом 8 ПБУ 9/99, относятся:

— присуджені боржникові чи визнані їм штрафи, пені, неустойки і решта видів санкцій порушення умов договоров;

— списана із рахунку вартість безоплатно отриманих активів, доходи майбутніх периодов;

— суми погашення дебіторську заборгованість, списаної у роки в убыток;

— прибуток минулих років, виявлена у звітній году;

— суми кредиторської і депонентської заборгованостей, якими минув строк позовної давности;

— результати переоцінки майна України та зобов’язань, вартість яких виражена в іноземній валюті (курсові разницы);

— сума дооцінки активов;

— майно, опинившись у надлишку за результатами инвентаризации;

— за інші аналогічні доходы.

За 1 квартал 2003 рік ТОВ «Ластівка «оприбуткувало матеріали, надлишок яких виявлено внаслідок инвентаризации.

Вартість цих матеріалів становила 465 000 крб. У 1 кварталі 2002 року надлишків виявлено у сумі 427 000 руб.

По рядку 120 Звіту прибутки і збитках ТОВ «Ластівка «отражает:

— в графі 3 — 465 тис. руб.;

— в графі 4 — 427 тис. руб.

Стаття «Позареалізаційні витрати «.

По рядку 130 показують позареалізаційні витрати підприємства. У відповідно до пункту 12 ПБУ 10/99 до них относятся:

— присуджені чи визнані організацією на користь кредиторів штрафи, пені, неустойки інші види санкцій порушення договоров;

— відшкодування збитків, які зашкодило предприятие;

— збитки минулих років, виявлені у звітній году;

— втрати від списання дебіторську заборгованість, через яку строк позовної давності истек;

— результати переоцінки майна, і зобов’язань, вартість яких виражена в іноземній валюті (курсові разницы);

— суми уцінки виробничих запасів, готової продукції і на товаров;

— Витрати благодійну деятельность;

— Витрати спортивні і культосвітні заходи, відпочинок і развлечения;

— інші аналогічні расходы.

За 1 квартал 2003 рік ТОВ «Ластівка «отримала результатів переоцінки майна України та зобов’язань, вартість яких виражена в іноземній валюті в вигляді негативних курсових різниць. Разом 1 532 000 крб. У 1 кварталі 2002 року виявлено курсових різниць у сумі 3 509 000 руб.

По рядку 120 Звіту прибутки і збитках ТОВ «Ластівка «отражает:

— в графі 3 — 1 532 тис. руб.;

— в графі 4 — 3 509 тис. руб.

Стаття «Прибуток (збиток) до оподаткування «.

По рядку 140 відбивають фінансовий результат (прибуток і збиток) діяльності організації за звітний период.

По рядку 140 Звіту прибутки і збитках ТОВ «Ластівка «записывает:

— в графі 3 — 12 315 тис. крб. (129 625 — 83 920 — 28 593 — 2 508 + 81 — 1 303 + 465 — 1 532);

— в графі 4 — 5 587 тис. крб. (92 369 — 60 374 — 22 095 — 281 + 145 -.

1 095 + 427 — 3 509).

Стаття «Податок з прибутку й інші аналогічні обов’язкових платежів «.

По рядку 150 показують суму з прибутку, і навіть величину штрафних санкцій порушення податкового законодательства.

Прибуток, з якою ви необхідно заплатити податок, треба сформувати спираючись на вимоги таки Податкового кодексу РФ. Однак прибуток до оподаткування, зазначена по рядку 140 Звіту прибутки і збитках, розрахована за даними бухгалтерського обліку. Тому не є базою до розрахунку податку прибыль.

За даними податкових регістрів за 1 квартал 2003 рік оподатковуваний прибуток ТОВ «Ластівка «становила 12 337 500 крб., а сума прибуток — 2 961 000 крб. (12 337 500 крб. x 24%).

За 1 квартал 2002 року оподатковуваний прибуток дорівнювала 1 829 170 крб., сума прибуток — 439 000 крб. (1 829 170 крб. x 24%).

По рядку 150 Звіту прибутки і збитках в круглі дужки підприємство укажет:

— в графі 3 — 2 961 тис. руб.;

— в графі 4 — 439 тис. руб.

Стаття «Прибуток (збиток) від звичної діяльності «.

По рядку 160 наводять прибуток (збиток) підприємства від звичної деятельности.

По рядку 160 Звіту прибутки і збитках ТОВ «Ластівка «має указать:

— в графі 3 — 9 354 тис. крб. (12 315 — 2 961);

— в графі 4 — 5 148 крб. (5 587 — 439).

Розділ IV «Надзвичайні доходи і «.

Стаття «Надзвичайні доходи «.

По рядку 170 вказують величину надзвичайних доходів. До таких доходах ставляться кошти, які організація отримала внаслідок надзвичайних обставин (наприклад, стихійних лих, аварій, пожеж). Це можуть бути суми страхове відшкодування, вартість матеріалів, запчастин, які залишилися після списання ушкоджених основних засобів і т.п.

Стаття «Надзвичайні витрати «.

По рядку 180 відбивають надзвичайні витрати. Це витрати, які організація зазнала внаслідок надзвичайних обстоятельств.

Зверніть увагу: щоб визнати такі витрати в обліку, необхідно підтвердити документально, що вони справді виникли через надзвичайних событий.

Де взяти такі документи? У цьому вся вам допоможуть ті відомства, які займаються ліквідацією наслідків надзвичайних обставин. Зокрема, до таких установам ставляться МНС же Росії та Державна протипожежна служба.

Стаття «Торішній чистий прибуток (нерозподілена прибыль.

(збиток) звітний період) «.

По рядку 190 наводять чистий прибуток (збиток) організації за звітний период.

Оскільки в ТОВ «Ластівка «немає надзвичайних прибутків і витрат, чиста прибуток підприємства, буде дорівнює його прибуток від звичайній деятельности.

По рядку 190 Звіту прибутки і збитках ТОВ «Ластівка «зробила запись:

— в графі 3 — 9 354 тис. крб. (12 315 — 2 961);

— в графі 4 — 5 148 крб. (5 587 — 439).

Розшифровка окремих прибутків і убытков.

У розділі розшифровують найзначніші види позареалізаційних доходів населення і расходов.

За статтею 210 відбивають суми штрафів, пені та неустойок порушення господарських договорів, отримані (сплачені) організацією. Вони приймаються до бухгалтерського обліку в сумах, хто був нараховані по рішенню суду України чи у його, що визнав должник.

По рядку 220 вказують прибуток (чи збиток) минулих років, виявлену в звітному году.

По рядку 230 наводять суми отриманого (відшкодованого) збитку, в разі, коли зобов’язання було використано неналежним образом.

По рядку 240 показують суми курсових різниць, які виникають при переоцінці активів та зобов’язання і чия вартість виражена в іноземної валюте.

По рядку 250 відбивають суми уцінки матеріально-виробничих запасів. По рядку 260 вказують суми дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованостей, якими минув строк позовної давності і який у звітній періоді було списано на фінансові результати діяльності организации.

———————————- пассивы.

=.

активы.

Боргові зобов’язання (позиковий капитал).

Власний капитал.

=.

активы.